1 TÓM LƯỢC Đại hội Đảng Cộng sản Việt Nam lần thứ VI năm 1986 xem mốc son trình phát triển kinh tế Quốc gia, bước ngoặt phát triển kinh tế Việt Nam phát triển theo kinh tế thị trường, quản lý điều tiết vĩ mô Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Nhà nước dùng thuế làm công cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế, điều hồ thu nhập, thực công xã hội công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho Nhà nước Với vai trị đó, quản lý thu thuế nhà quản lý quan tâm, việc quản lý kinh tế hộ kinh doanh cá thể, giúp cho nhà quản lý xác định cụ thể đối tượng nộp thuế để từ có sách quản lý thu thuế cho phù hợp Chính vậy, đổi hồn thiện khơng ngừng quản lý thu thuế trở thành vấn đề xúc cấp thiết Xuất phát từ tính cấp thiết Tác giả luận văn chọn đề tài: "Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương” Qua việc nghiên cứu đề tài, kết hợp với khảo sát thực tế công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Cục thuế tỉnh Hải Dương, đề tài góp phần làm sáng tỏ vấn đề lý luận công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể nói chung Cục thuế tỉnh Hải Dương nói riêng Thêm vào đó, đề tài hạn chế tồn từ đề xuất giải pháp khắc phục để hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế Cục thuế tỉnh Hải Dương Do nội dung đa dạng mang tính đặc thù riêng hoạt động quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể thời gian nghiên cứu có hạn nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót nội dung hình thức Tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp chân thành thầy cô giáo, chuyên gia lĩnh vực bạn độc giả để hoàn thiện nghiên cứu 2 LỜI CAM ĐOAN Họ tên: Nguyễn Minh Thu Sinh ngày: 29/10/1986 Nơi sinh: Hải Dương Lớp: QLKT 20A Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Khóa: 20A Trường: Đại học Thương Mại Tôi xin cam đoan sau: Luận văn Thạc sỹ kinh tế "Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương" tơi thực nghiên cứu hoàn thiện hướng dẫn TS Trần Thị Bích Hằng Các tài liệu, số liệu, dẫn chứng mà sử dụng Luận văn có thật thân tơi thu thập, xử lý mà khơng có chép khơng hợp lệ Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung cam đoan Hà Nội, tháng 11 năm 2015 Tác giả Nguyễn Minh Thu 3 LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu viết luận văn nhận quan tâm hướng dẫn giúp đỡ nhiều tập thể, cá nhân ngồi trường Tơi xin chân thành cảm ơn quan tâm dạy bảo thầy cô giáo trường Đại học Thương Mại Hà Nội, xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo phòng ban Cục thuế tỉnh Hải Dương giúp đỡ tơi hồn thành luận văn cách tốt Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn tới TS Trần Thị Bích Hằng trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình cho tơi q trình thực tập để tơi hồn thành tốt luận văn Cuối xin chân thành cảm ơn anh chị, bạn bè tạo điều kiện khích lệ tơi hồn thành khóa luận Hải Dương, ngày 05 tháng 11 năm 2015 Tác giả Nguyễn Minh Thu 4 MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 Ký hiệu CNH – HĐH ĐTNT HKD HTX KT – XH NSNN NNT MST GTGT TNCN UBND TMS Nghĩa Cơng nghiệp hố, đại hố Đối tượng nộp thuế Hộ kinh doanh Hợp tác xã Kinh tế xã hội Ngân sách Nhà nước Người nộp thuế Mã số thuế Giá trị gia tang Thu nhập cá nhân Uỷ ban nhân dân Hệ thống quản lý thuế tập trung DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Cơ cấu hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương theo ngành nghề kinh doanh năm 2013 – 2014 Bảng 2.2: Cơ cấu số hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương theo vị trí địa lý năm 2013-2014 Bảng 2.3: Số lượng đơn vị đăng ký thuế Cục thuế tỉnh Hải Dương Bảng 2.4: Số lượng đơn vị kê khai so với đăng ký thuế PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài Đất nước ta giai đoạn thực chiến lược phát triển kinh tế - xã hội 2015 – 2020, đẩy mạnh cơng nghiệp hố đại hố đất nước, đưa đất nước phát triển nhanh bền vững, chủ động hội nhập quốc tế có hiệu Trong đó, sách tài - thuế có vai trị quan trọng, đòi hỏi ngành thuế phải tập trung nghiên cứu đề biện pháp cụ thể, phải tạo chuyển biến mới, có hiệu thiết thực mặt cơng tác Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước có vai trị quan trọng ổn định phát triển đất nước Thuế gắn liền với tồn phát triển Nhà nước công cụ quan trọng mà quốc gia sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ Một hệ thống thuế có hiệu lực hiệu góp phần ổn định thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội quốc gia nói chung địa phương nói riêng Thơng qua nguồn thu, Chính phủ có Ngân sách chi tiêu cho cơng trình cơng cộng, cải thiện hệ thống an ninh xã hội, Vì vậy, vấn đề quản lý thu thuế cho thu đúng, thu đủ đặt để tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo cơng nghĩa vụ đóng góp tổ chức cá nhân có trách nhiệm nộp thuế Trong thời gian qua, công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Nhà nước với tỷ lệ tăng năm sau cao năm trước Tuy nhiên, giống tình trạng chung nước, cơng tác số hạn chế: Ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế hộ kinh doanh cá thể thấp; việc quản lý thuế cịn sót hộ, doanh thu tính thuế cịn chưa tương xứng với doanh thu thực tế kinh doanh hộ diễn ra; tình trạng trốn thuế, gian lận thuế diễn ngày tinh vi, phức tạp nhiều hình thức mức độ khác nhau; nợ thuế ngày tăng; bên cạnh đó, bình đẳng cơng nghĩa vụ thuế chưa đảm bảo; Đây vấn đề khó khăn thách thức quan thuế công tác quản lý thu thuế Nó địi hỏi quan thuế phải có biện pháp tích cực việc ngăn chặn, phịng ngừa, hạn chế thất thu thuế để đảm bảo thu đúng, thu đủ thuế cho ngân sách Nhà nước Do đó, việc hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tỉnh Hải Dương yêu cầu cấp thiết điều kiện tỉnh, đáp ứng nhu cầu Công nghiệp hoá – Hiện đại hoá đất nước phát triển kinh tế - xã hội trước mắt lâu dài Xuất phát từ ý nghĩa khoa học thực tiễn nêu đòi hỏi Cục thuế tỉnh Hải Dương phải tìm giải pháp để hồn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Đây yêu cầu cấp bách nhằm tăng thu cho ngân sách Nhà nước đồng thời kích thích sản xuất kinh doanh phát triển Đó lý học viên chọn đề tài “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương” làm đề tài luận văn thạc sĩ nhằm góp phần giải vấn đề thực tiễn đặt Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài Quản lý thu thuế nói chung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể nói riêng vấn đề quan trọng việc đảm bảo nguồn thu ngân sách cân đơn vị sản xuất kinh doanh Vì vậy, nghiên cứu hồn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể nhận nhiều quan tâm quan thuế Những nghiên cứu từ trước đến tập trung vào câu hỏi làm để cải thiện hiệu lực hiệu quản lý thu thuế câu trả lời giải thông qua nhiều cách tiếp cận khác Thứ nghiên cứu tác động sách thuế đến hiệu lực quản lý thu thuế Thứ hai tác động yếu tố trị sức ép tranh cử, giành ghế quốc hội lời hứa cải thiện ngân sách quốc gia lỗ lực thu thuế Hướng tiếp cận thứ ba quản lý thu thuế phụ thuộc vào trình biến đổi nội quan thuế Đó tiếp cận vào cấu máy quản lý thu thuế vấn đề nhân - tham nhũng tác động đến quản lý thu thuế Nghiên cứu quản lý thu thuế Việt Nam chưa quan tâm mức, đặc biệt việc nghiên cứu hộ kinh doanh cá thể để làm sở cho cải thiện quản lý thu thuế Nhà nước Một số nghiên cứu tiếp cận trực tiếp đến yếu tố nội quan thuế kiến nghị đổi yếu tố để hoàn thiện quản lý thu thuế: Nguyễn Thị Mỹ Dung (2012) Quản lý thuế Việt Nam: Hoàn thiện đổi Tạp chí phát triển hội nhập, số 7/2012 Nghiên cứu rõ yếu tố cấu thành hệ thống thuế bao gồm: hệ thống sách thuế hệ thống quản lý thuế Trong hệ thống sách thuế gồm sắc thuế ban hành hình thức Luật, Pháp lệnh Hệ thống quản lý thuế gồm phương pháp, hình thức quản lý thu thuế, công cụ quản lý (những quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ, phương tiện quản lý), cấu tổ chức máy (các phận, đơn vị thuộc quan thuế cấp trực tiếp hay gián tiếp thực chức quản lý thuế mối quan hệ chúng); đội ngũ cán bộ, công chức thuế quan khác có liên quan đến cơng tác thuế theo quy định pháp luật Nghiên cứu nêu mơ hình quản lý thuế chủ yếu giới: mơ hình tổ chức quản lý thuế theo sắc thuế, mơ hình tổ chức máy theo nhóm đối tượng nộp thuế, mơ hình tổ chức máy theo chức năng, mơ hình kết hợp ngun tắc quản lý thuế… ưu điểm, nhược điểm mơ hình Nguyễn Thị Minh Hạnh (2012), Tăng cường quản lý thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn theo tiếp cận quản lý kinh tế, Luận án Tiến sĩ, Trường Đại học Thương Mại, Hà Nội Luận án hệ thống hoá vấn đề thuế quản lý thuế địa phương theo tiếp cận quản lý kinh tế Luận án xây dựng khái niệm quản lý thuế địa phương, bao gồm: nuôi dưỡng, phát triển nguồn thu thuế; quản lý thu thuế; quản lý phân bổ sử dụng nguồn thu thuế; kiểm tra, giám sát thực thi pháp luật quản lý thuế nhằm tăng cường quản lý thuế địa phương Ngoài luận án phát nhóm nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế; nghiên cứu kinh nghiệm quản lý thuế số địa phương Phan Thị Nguyệt (2014), Quản lý thu thuế doanh nghiệp Nhà nước địa bàn Cục thuế tỉnh Hưng Yên, Luận văn Thạc sĩ, trường Đại học Thương Mại, Hà Nội Luận văn hệ thống hoá lý luận thuế, quản lý thuế doanh nghiêp Nhà nước Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp Nhà nước, nhận thức thành tựu đạt hạn chế cịn tồn cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Nhà nước địa bàn Cục thuế tỉnh Hưng Yên Đồng thời đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp Nhà nước địa bàn cho phù hợp để góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Lê Xuân Trường (2004), Vai trò dịch vụ tư vấn thuế, doanh nghiệp quan thuế có lợi, Tạp chí Thuế nhà nước, số 5, trang 24 -26 Đề cập đến khái niệm, nội dung dịch vụ tư vấn thuế lợi ích mang lại quan thuế doanh nghiệp thực dịch vụ tư vấn thuế Các nghiên cứu đề cập đến nhiều nội dung khác quản lý thu thuế vấn đề áp dụng quan thuế cấp để tăng cường hiệu quản lý thu thuế Nhà nước Tuy nhiên, chưa có nghiên cứu đề cập đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương Chính vậy, việc nghiên cứu đề tài cấp thiết có tính mới, khơng trùng với nghiên cứu trước Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài: Đề tài hướng tới mục tiêu đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương để từ góp phần nâng cao hiệu hiệu lực hệ thống thuế phạm vi tỉnh Hải Dương Nhiệm vụ nghiên cứu đề tài: Để đạt mục tiêu nghiên cứu đề ra, luận văn hướng đến thực nhiệm vụ sau: - Hệ thống hóa số vấn đề lý luận quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể; - Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương; từ đánh giá thành cơng đạt được, hạn chế cịn tồn tại, nguyên nhân thành công hạn chế công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương; - Đề xuất số giải pháp kiến nghị thiết thực, có tính khả thi nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài: Đối tượng nghiên cứu đề tài quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương Phạm vi nghiên cứu đề tài: - Phạm vi nội dung: Đề tài giới hạn nghiên cứu số vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến quản lý Nhà nước hoạt động thu thuế Trong đó, đề tài tập trung nghiên cứu nội dung: Quản lý thủ tục hành thuế; Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế; Thực biện pháp chế tài quản lý thu thuế; Các hoạt động hỗ trợ quản lý thu thuế - Phạm vi không gian: Đề tài giới hạn nghiên cứu hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương - Phạm vi thời gian: Đề tài giới hạn sử dụng liệu thứ cấp nghiên cứu thực trạng năm gần (2012-2014) kết hợp sử dụng liệu sơ cấp nghiên cứu thực trạng khảo sát vấn vào năm 2015 Đề tài định hướng đề xuất giải pháp kiến nghị hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Tỉnh Hải Dương đến năm 2020 Phương pháp nghiên cứu đề tài Trong trình nghiên cứu, luận văn sử dụng phương pháp khác nhau, bổ sung cho để giải mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu đặt Cụ thể, đề tài sử dụng hai nhóm phương pháp phương pháp thu thập liệu phương pháp phân tích liệu sau: Nhóm phương pháp thu thập liệu - Phương pháp thu thập liệu thứ cấp: Đề tài thu thập liệu thứ cấp 10 liên quan đến số vấn đề lý luận đề tài khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế; khái niệm, đặc điểm hộ kinh doanh cá thể; khái niệm, cần thiết nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể;… sách, giáo trình, luận án, luận văn, báo khoa học,… Ngồi ra, đề tài cịn thu thập liệu thứ cấp Báo cáo kết thu thuế hộ kinh doanh cá thể, Báo cáo nợ thuế hộ kinh doanh cá thể, Báo cáo số lượng cấu hộ kinh doanh cá thể, Báo cáo mơ hình hộ kinh doanh cá thể… từ Cục thuế tỉnh Hải Dương phục vụ cho nghiên cứu thực trạng đề xuất giải pháp chương - Phương pháp thu thập liệu sơ cấp: Để thu thập liệu sơ cấp phục vụ nghiên cứu, đề tài sử dụng phương pháp: phương pháp quan sát thực tế; phương pháp khảo sát; phương pháp vấn + Phương pháp quan sát thực tế: Quan sát thực tế xem xét mắt hoạt động hộ kinh doanh cá thể: ngành nghề kinh doanh, tình hình kinh doanh, văn hố tương tác người với nhau… Tác giả tiến hành thực phương pháp quan sát thực tế số hộ kinh doanh cá thể lựa chọn để nghiên cứu: quan sát ngành nghề kinh doanh trình hoạt động hộ kinh doanh cá thể, trình nộp thuế, yếu tố tác động đến trình nộp thuế hộ kinh doanh cá thể… Phương pháp quan sát thực tế phương pháp quan trọng q trình nghiên cứu, thực suốt thời gian thực đề tài nghiên cứu, sở để tác giả biết ngành nghề hoạt động kinh doanh hộ kinh doanh từ phản ánh thực trạng hoạt động + Phương pháp khảo sát: Tác giả sử dụng phương pháp với mục đích để thu thập thông tin hộ kinh doanh cá thể (ngành nghề kinh doanh, cấu tổ chức, quy mô hoạt động hộ kinh doanh cá thể…) qua việc gửi bảng hỏi với 11 câu hỏi (Phụ lục 1) tới 30 hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương Chủ hộ kinh doanh cá thể, cán quản lý thu thuế người hỗ trợ hợp tác để tác giả thực thành công phương pháp + Phương pháp vấn: Để có kết vấn tốt nhất, thu nhiều thông tin quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tác giả tiến 10 91 cách đại hóa, đặc biệt giai đoạn ngành thuế đẩy mạnh cải cách hành chính, tạo thuận lợi cho người nộp thuế, năm 2015 đầu năm 2016 Với ứng dụng quản lý thuế TMS, quan thuế quản lý lưu trữ tập trung thông tin quản lý tất sắc thuế phạm vi toàn quốc, thay tồn 16 ứng dụng hỗ trợ cơng tác quản lý thuế triển khai Cục Thuế Chi cục thuế, đáp ứng toàn khâu xử lý liệu cho quy trình nghiệp vụ Ngành thuế dễ dàng áp dụng quy trình nghiệp vụ quản lý chuẩn tồn quốc cấp, làm tăng khả kiểm soát việc áp dụng thống quy trình nghiệp vụ quản lý thuế quan thuế cấp Bên cạnh đó, TMS có khả cung cấp số liệu dịch vụ điện tử cho người nộp thuế cách nhanh chóng, xác, khắc phục tình trạng liệu NNT không đồng ứng dụng, đồng thời giảm thiểu chi phí vận hành ngành thuế, tận dụng tính cơng nghệ để tối ưu hóa tốc độ hệ thống thuận lợi việc triển khai hay nâng cấp phiên Hệ thống dần bổ sung, mở rộng cấu phần theo quy trình nghiệp vụ ngành Thuế ngày hoàn thiện đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế tiên tiến, đại Đề nghị nhanh chóng ban hành văn hướng dẫn phù hợp với hệ thống sách pháp luật thuế thường xuyên sửa đổi theo phát triển kinh tế yêu cầu hội nhập quốc tế đảm bảo tính đồng ổn định; đề nghị TCT, BTC kịp thời trả lời tháo gỡ vướng mắc sách phát sinh cho tỉnh biết thực hiện; Kiến nghị Tổng Cục Thuế có chế tập hợp vấn đề vướng mắc sách chế độ hướng dẫn tập trung lại văn theo sắc thuế, theo định kỳ tháng, năm để tạo điều kiện cho NNT cán thuế dễ dàng tra cứu thực Kiến nghị Tổng Cục Thuế xây dựng sở liệu tập trung doanh nghiệp có quan hệ liên kết toàn quốc, đồng thời đạo Cục Thuế phối hợp đồng bộ, hiệu triển khai tra, kiểm tra; 91 92 Tăng cường nhân lực cho Cục Thuế tỉnh Hải Dương; đào tạo bồi dưỡng, nâng cao chất lượng đội ngũ cán công chức thuế thông qua công tác tập huấn nghiệp vụ, sách thuế; tổ chức buổi toạ đàm, trao đổi kinh nghiệm, học tập hiểu biết lẫn tồn ngành Ưu tiên bố trí nguồn nhân lực có trình độ giỏi nghiệp vụ, có đạo đức phẩm chất tốt có nhiều kinh nghiệm quản lý chuyên ngành, nắm vững sách, pháp luật cho phận tra, kiểm tra nhằm hoàn thành tốt nhiệm vụ giao; Sửa đổi quy trình nghiệp vụ quản lý thuế để tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực công vụ cán thuế; Xây dựng tiêu chí áp dụng phương pháp đánh giá hiệu hoạt động cán thuế cấp; Triển khai giải pháp hạ tầng công nghệ, phần mềm ứng dụng… tích hợp liệu thuế nhằm xây dựng sở liệu đồng bộ, thống người nộp thuế nước đáp ứng yêu cầu quản lý Văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng; Xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức khơng chồng chéo; Thủ tục cưỡng chế nợ thuế phức tạp, cần phải đơn giản, gọn nhẹ Tuyển dụng cán công chức thuế cần trọng tập trung lực, nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp khâu tuyển dụng phải thật chuyên nghiệp Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác thuế xu hội nhập đại hố cơng tác thuế Xây dựng tiêu chí phân loại người nộp thuế để áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ phù hợp với nhóm người nộp thuế Chú trọng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ phương tiện điện tử (cổng thông tin điện tử, hộp thư điện tử…), thông qua chế phối hợp với đại lý thuế Xây dựng chế giám sát hoạt động đoàn tra, kiểm tra cử đến tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế… 3.4.4 Kiến nghị với Bộ, ban ngành liên quan Sự phối hợp tổ chức thuộc môi trường quản lý thu thuế cần thiết để quan thuế thành công xây dựng thực thi chiến lược nhằm tăng 92 93 cường tuân thủ thuế đối tượng nộp thuế nói chung hộ kinh doanh cá thể nói riêng + Cơ quan lập pháp có vai trị hồn thiện hệ thống luật thuế đạo luật có liên quan đến đối tượng nộp thuế liên quan đến quản lý thuế (luật tra, luật khiếu nại tố cáo…), điều kiện tiên để đảm bảo thực thi chiến lược quản lý thu thuế + Các quan hành pháp có vai trò phối hợp xây dựng thực thi chiến lược quản lý thuế Bộ Tài chính, Bộ Giáo dục, Bộ Nội vụ Vai trò, nhiệm vụ quyền hạn quan làm rõ luật quản lý thuế Tuy nhiên, ngành thuế cần xây dựng chế tài phối hợp cụ thể luật quản lý thuế cần đưa vào chế tài để đảm bảo chế phối hợp quan xây dựng thực thi chiến lược quản lý nộp thuế đối tượng nộp thuế + Các quan tư pháp Viện kiểm sát Toà án tăng cường hỗ trợ phối hợp với quan thuế thông qua thực thi trách nhiệm khởi tố, điều tra, truy tố, xét xử vi phạm pháp luật thuế đối tượng nộp thuế vi phạm cán quản lý thu thuế + Các tổ chức khác Mặt trận tổ quốc Việt Nam, tổ chức trị xã hội, quan thơng tin báo chí… có vai trò tuyên truyền thuế đến doanh nghiệp, hộ kinh doanh nhằm nâng cao tinh thần thuế yếu tố định quan trọng đến tuân thủ thuế KẾT LUẬN Thuế không đơn nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, mà thuế gắn liền với vấn đề tăng trưởng kinh tế, cân phân phối ổn định xã hội Thực đường lối Đảng Nhà nước, công cải cách, đại hoá hệ thống thuế nước ta đạt thành 93 94 tựu quan trọng xây dựng sách thuế quản lý thuế Đặc biệt với đời Luật quản lý thuế đòi hỏi quan thuế cấp chuyển đổi từ mơ hình quản lý theo đối tượng sang mơ hình quản lý theo chức Đây thay đổi có tính sâu rộng nghiệp vụ hành thu cấu bố trí cán Do đó, yêu cầu quản lý thuế phải đảm bảo phù hợp với thay đổi điều tất yếu Mặt khác, quản lý thuế bao hàm biến động lĩnh vực kinh tế động nhất, thường xuyên thay đổi để phù hợp với tình hình biến động kinh tế - xã hội, quản lý thuế đòi hỏi phải linh hoạt để bắt kịp với biến động Hiện nay, Đảng Nhà nước ta chủ trương đẩy mạnh nghiệp Cơng nghiệp hố – đại hoá đất nước xu hướng hội nhập kinh tế phát triển mạnh mẽ khu vực giới Thực sách khuyến khích thành phần kinh tế phát triển, hàng năm có nhiều doanh nghiệp hộ kinh doanh đời với quy mô phạm vi hoạt động khác ngày đa dạng phong phú Bởi vậy, đòi hỏi quản lý thuế cần phải tiếp tục cải cách phù hợp với trình đại hoá kinh doanh thành phần kinh tế Trong hệ thống quản lý thuế, việc áp dụng quy định pháp luật thuế vào thực tế đời sống xã hội có đạt hiệu hay khơng, phụ thuộc lớn vào khả quản lý thu thuế quan thuế Đứng trước nhiệm vụ quan trọng này, Cục thuế tỉnh Hải Dương coi việc hoàn thành tốt quản lý thu thuế ưu tiên hàng đầu mục tiêu đề Tuy nhiên, năm gần tình hình kinh tế - xã hội tỉnh có nhiều biến động khiến cơng tác quản lý thu thuế bộc lộ nhiều bất cập cần phải nghiên cứu để có biện pháp điều chỉnh phù hợp Trên sở xác định mục đích nội dung nghiên cứu đề tài: “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương”, luận văn đạt kết sau: Hệ thống hoá lý luận quản lý thu thuế Luận văn nêu khái niệm, vai trò, nội dung quản lý thu thuế yêu tố làm ảnh hưởng đến quản lý thu thuế 94 95 Phân tích thực trạng quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Hải Dương, từ rút thành cơng, tồn nguyên nhân quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Hải Dương thời gian qua Trên sở nghiên cứu mục tiêu định hướng thu thuế tỉnh Hải Dương đến năm 2020, luận văn đề xuất số giải pháp chủ yếu hoàn thiện quản lý thuế địa bàn tỉnh Hải Dương, số kiến nghị với Nhà nước tỉnh Hải Dương để giúp cho việc quản lý thu thuế tỉnh đạt hiệu cao Tuy nhiên, hạn chế thời gian kiến thức kinh nghiệm nghiên cứu nên luận văn tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tác giả mong nhận góp ý thầy cơ, nhà khoa học để luận văn hoàn thiện Một lần nữa, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến TS Trần Thị Bích Hằng quan ban ngành giúp đỡ tơi hồn thành đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn ! 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2005), Kế hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống Thuế đến năm 2015, Hà Nội Bộ Tài – Tổng cục Thuế (2004), Chương trình cải cách đại hố công tác quản lý thu nợ thuế giai đoạn 2005 – 2010, ban hành kèm theo Quyết định số 1629 QĐ/BTC Bộ trưởng Bộ Tài Chính Kế hoạch cải cách đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 2005-2010 Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống kê, Hà Nội Tổng Cục Thuế (2007), Luật quản lý thuế, văn hướng dẫn thi hành Nxb Tài Chính, Hà Nội Tỉnh Uỷ Hải Dương (2010), Báo cáo trị trình Đại hội Đảng tỉnh Hải Dương lần thứ XV ( nhiệm kỳ 2010 – 2015), Hải Dương Tổng Cục Thuế (2010), Chương trình cải cách đại hoá ngành Thuế đến năm 2015, Hà Nội Tổng Cục Thuế (2007), Luật quản lý thuế, văn hướng dẫn thi hành Nxb Tài Chính, Hà Nộ Tổng Cục Thuế (2008), Quy trình quản lý thu nợ thuế, Ban hành kèm theo Quyết định số 477/QĐ-BTC ngày 5/5/2009 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế Tổng Cục Thuế (2008), Quy trình tra thuế, Ban hành kèm theo Quyết định số 460/QĐ-BTC ngày 5/5/2009 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế 10 Tổng Cục Thuế (2008), Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Ban hành kèm theo Quyết định số 460/QĐ-BTC ngày 5/5/2009 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế PHỤ LỤC 01 96 PHIẾU KHẢO SÁT (Dành cho hộ kinh doanh cá thể) Nhằm tìm hiểu thơng tin thực trạng công tác quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Hải Dương làm sở đưa giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế Cục thuế tỉnh Hải Dương thời gian tới, mong nhận giúp đỡ từ quý vị cách trả lời câu hỏi sau Mọi thông tin quý vị cung cấp phục vụ cho nghiên cứu đảm bảo bí mật Quý vị chịu trách nhiệm với thơng tin q vị cung cấp MỘT SỐ THƠNG TIN BAN ĐẦU Xin Ơng/Bà vui lịng điền giúp số thông tin sau: - Hộ kinh doanh: - Ngành kinh doanh chính: ……………………………………………………… - Địa chỉ: - Điện thoại: NỘI DUNG KHẢO SÁT Ngành sản xuất – kinh doanh đơn vị gì? (đề nghị ghi rõ) Địa điểm sở: A Địa điểm SXKD, cửa hàng đường phố, ngõ, xóm B Siêu thị, cửa hàng tiên ích (minimax) C Tại chợ kiên cố D Tại chợ tạm, chợ cóc E Tại địa điểm khác (ghi rõ)……………………………………………………… Tình trạng đăng ký kinh doanh? A Đã có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh 97 B Chưa đăng ký kinh doanh C Đã đăng ký kinh doanh chưa cấp giấy chứng nhận D Không đăng ký kinh doanh Doanh thu (không bao gồm thuế GTGT) Doanh thu (tiền bán hàng trừ thuế GTGT) bình quân ngày A Doanh thu hoạt động chính:……………………………………………… B Doanh thu hoạt động khác:……………………………………………… Ông (bà) đánh mức độ hiểu biết luật thuế, tuân thủ luật thuế, đăng ký, kê khai nộp thuế yêu cầu lưu giữ sổ sách kế toán thuế? A Hiểu đầy B Hiểu chưa đầy đủ C Không ý kiến Nếu hiểu đầy đủ đơn vị ông (bà) thực yêu cầu đăng ký thuế, tính thuế, kê khai thuế nộp thuế chưa? A Đã thực hoàn toàn B Đã thực phần C Chưa thực Đơn vị ông (bà) thường tiếp nhận thơng tin sách thuế từ kênh nào? A Báo B Đài phát thanh, truyền hình C Internet D Các dịch vụ hỗ trợ quan thuế E Tham khảo từ đơn vị khác F Nguồn khác (ghi rõ) Cho biết mức độ đánh giá ông (bà) nhận xét sau tiếp cận dịch vụ hỗ trợ quan thuế (sử dụng mức điểm từ đến 5, hồn tồn khơng đồng ý hoàn toàn đồng ý) Nội dung đánh giá Đánh giá chung tiếp cận dịch vụ hỗ trợ quan Thời gian hỗ trợ quan thuế hợp lý Các dịch vụ hỗ trợ quan thuế sẵn có dễ dàng tiếp cận Thông tin hỗ trợ, hướng dẫn quan thuế rõ rang, dễ hiểu Thái độ phục vụ cán thuế làm 98 Mức độ đánh giá nhiệm vụ hỗ trợ tốt Cán thuế làm nhiệm vụ hỗ trợ có kỹ tốt thái độ tốt Cho biết mức độ đánh giá ông (bà) nhận xét sau thủ tục tuân thủ thuế (sử dụng mức điểm từ đến 5, hồn tồn khơng đồng ý hoàn toàn đồng ý) Nội dung đánh giá Mức độ đánh giá Đánh giá chung thủ tục tuân thủ thuế Thủ tục tuân thủ thuế phức tạp Thủ tục đăng ký thuế, đăng ký lại đăng ký bổ sung phức tạp không cần thiết Thời hạn cách thức để nộp tờ khai thuế khơng thuận tiện Các thủ tục hồn thuế khơng rõ ràng, khó thực hiện, thời gian Việc sử dụng hố đơn khơng thuận Thủ tục tra cưỡng chế thuế không phù hợp với đặc điểm đơn vị Thủ tục khiếu nại tố cáo rườm rà khó thực 10 Cho biết mức độ đánh giá ông (bà) nhận xét sau hoạt động tuyên truyền, khuyến khích, cưỡng chế hình phạt thuế (sử dụng mức điểm từ đến 5, hồn tồn khơng đồng ý hồn tồn đồng ý) Nội dung đánh giá Các hình thức kê khai thuế quan thuế thiết kế đa dạng dễ thực Các hình thức đơn đốc đăng ký, kê khai thuế phù hợp kịp thời Cán quản lý đăng ký, kê khai thuế có thái độ kỹ phục vụ tốt 99 Mức độ đánh giá Đơn vị hài lòng với quản lý nộp hồ sơ khai thuế Đơn vị hài lòng với quản lý đăng ký thuế quan thuế Đơn vị hài lòng với hoạt động xử lý vi phạm kê khai thuế Đơn vị hài lòng với quản lý hoàn thuế 11 Cho biết mức độ đánh giá ông (bà) nhận xét sau thủ tục đăng ký thuế, xử lý kê khai thuế, kế tốn thuế hồn thuế (sử dụng mức điểm từ đến 5, hồn tồn khơng đồng ý hồn tồn đồng ý) Nội dung đánh giá Mức độ đánh giá Các hình thức tuyên truyền, khuyến khích đa dạng, có sở lý hợp lý Các hình thức tuyên truyền, khuyến khích đối tượng nộp thuế phát huy tác dụng Các hình phạt hình thức cưỡng chế quan thuế đối tượng nộp thuế cơng bằng, linh hoạt theo hồn cảnh đối tượng Các hình phạt hình thức cưỡng chế có sở lý hợp lý Cơ quan thuế sử dụng hình phạt cưỡng chế gián tiếp có hiệu 12 Cho biết mức độ đánh giá ông (bà) nhận xét sau hoạt động xử lý khiếu nại thuế (sử dụng mức điểm từ đến 5, hồn tồn khơng đồng ý hoàn toàn đồng ý) Nội dung đánh giá Thời gian chờ đợi để quan thuế xử lý khiếu nại hợp lý 100 Mức độ đánh giá Kết xử lý khiếu nại hợp lý, có sở đảm bảo cơng Cán thuế làm nhiệm vụ xử lý khiếu nại có thái độ kỹ tốt Xin cảm ơn hợp tác quý vị! 101 ... quan thu? ?? Theo luật quản lý thu? ?? Việt Nam: ? ?Quản lý thu thuế trình thực thi chức quản lý từ quản lý đăng ký thu? ??, kê khai thu? ??, nộp thu? ??, ấn định thu? ??; quản lý hoàn thu? ??, miễn thu? ??, giảm thu? ??; quản. .. quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Nội dung quản lý thu thuế hoạt động mà quan thu? ?? cấp phải thực trình quản lý thu thuế Nội dung quản lý thu thuế đối tượng nộp thu? ?? trả lời câu hỏi quan quản. .. huấn, đối thoại sách thu? ?? cho hộ kinh doanh địa bàn 1.4.2 Bài học kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương Qua nghiên cứu kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh