BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI ***** - NGUYỄN THỊ THỦY QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI **** - NGUYỄN THỊ THỦY QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI BÌNH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ : 6034 0410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS: PHẠM THỊ TUỆ HÀ NỘI, NĂM 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, không chép Nội dung luận văn có tham khảo sử dụng nguồn tài liệu từ báo cáo tổng kết công tác thuế ngành thuế Thái Bình; tài liệu, thông tin đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu luận văn Thái Bình, ngày tháng năm 2016 Tác giả Nguyễn Thị Thủy LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, nỗ lực thân, nhận giúp đỡ tận tình quý báu từ thầy, cô hướng dẫn, Cơ quan công tác - Cục thuế tỉnh Thái Bình, đồng nghiệp, bạn bè người thân Qua đây, xin chân thành gửi lời cảm ơn đến: Phó Gáo sư - Tiến sỹ Phạm Thị Tuệ - người hướng dẫn khoa học - dành nhiều thời gian quý báu để dẫn đề tài định hướng phương pháp nghiên cứu thời gian tiến hành thực luận văn Cục thuế tỉnh Thái Bình nơi công tác, đồng nghiệp tạo điều kiện thời gian giúp đỡ việc thu thập số liệu Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè động viên, khuyến khích tinh thần lẫn vật chất cho trình thực luận văn Xin gửi lời chúc sức khỏe chân thành cảm ơn! Thái Bình, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thủy MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU Kí hiệu Ý nghĩa CBCC Cán công chức CTCP Công ty Cổ phần DN Doanh nghiệp ĐTNN Đầu tư nước ĐTNT Đối tượng nộp thuế GDRP Tổng sản phẩm quốc nội vùng GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HTNNT Hỗ trợ người nộp thuế MST Mã số thuế NSNN Ngân sách nhà nước NNT Người nộp thuế TKTN Tự khai- Tự nộp TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTHC Thủ tục hành TT Thông tư SXKD Sản xuất kinh doanh XK Xuất UBND Uỷ ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Lịch sử đời Thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Để trì tồn thực nhiệm vụ kinh tế, xã hội, trị, an ninh, quốc phòng Nhà nước cần có nguồn lực vật chất định Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước (NSNN) mà công cụ điều tiết vĩ mô quan trọng trình cải cách đổi quản lý kinh tế quốc dân Cùng với tồn Nhà nước, để đáp ứng phát triển không ngừng xã hội, nhà nước luôn xây dựng, sửa đổi, bổ sung văn pháp luật thuế Đồng thời với lĩnh vực khác, ngành Thuế bước thực cải cách quản lý thuế cho phù hợp với lộ trình cải cách quản lý hành công hỗ trợ doanh nghiệp nhằm giảm số kê khai toán thu nộp thuế, theo kịp với phát triển quốc gia khu vực giới, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, thành phần kinh tế phát triển Khi Luật doanh nghiệp sửa đổi bổ sung, xuất nhiều loại hình doanh nghiệp với hình thức tổ chức quản lý công tác quản lý thu thuế cần phải đổi để phù hợp đảm bảo cho phát triển sản xuất thành phần kinh tếvà tạo nguồn thu ngân sách lớn cho nhà nước Toàn cầu hóa hội nhập kinh tế quốc tế trở thành xu hướng tất yếu khách quan với kinh tế Trong trình hội nhập sách tiếp nhận đầu tư yếu tố việc thu hút vốn đầu tư FDI vào quốc gia Trong xu hội nhập nay, nhà đầu tư nước quan tâm đến thị trường Việt Nam với lợ so sánh 10 với nước khu vực Dòng vốn đầu tư vào nước ngày tăng mạnh, Thái Bình tỉnh có số lượng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước không ngừng tăng lên năm gần số lượng quy mô góp phần quan trọng thúc đẩy kinh tế tỉnh Thái Bình tăng trưởng phát triển Các nhà đầu tư nước hưởng nhiều ưu đãi thuế, tiền thuê đất mục đích tỉnh Thái Bình thu hút đầu tư nước để tranh thủ vốn, công nghệ, giải việc làm cho người lao động, sử dụng tài nguyên đất nước có hiệu để phát triển kinh tế, đẩy mạnh công nghiệp hóa tỉnh Thực tiễn nước ta, suốt trình chuyển đổi sang kinh tế thị trường công cải cách hệ thống sách công tác quản lý thuế nhà nước ta trọng Thực công cải cách thuế năm gần đây, ngành thuế không ngừng hoàn thiện hệ thống nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế Cùng với phát triển chung ngành thuế, Cục Thuế tỉnh Thái Bình nỗ lực triển khai thực cải cách quản lý thuế địa bàn, quản lý thu thuế doanh nghiệp đầu tư nước đòi hỏi có nhiều cải tiến Cục thuế tỉnh Thái Bình nâng cao chất lượng quản lý, giám sát, phát kịp thời, xác trường hợp vi phạm pháp luật thuế như: trốn thuế, lợi dụng việc hoàn thuế để rút tiền ngân sách nhà nước, tiến hành chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước góp phần chống thất thu NSNN, tạo bình đẳng, công kinh doanh Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Thái Bình ngày có ý thức rõ việc chấp hành sách pháp luật, góp phần phát triển kinh tế tỉnh thu lợi nhuận hai bên có lợi Tuy nhiên số doanh nghiệp, số lĩnh vực kinh doanh không thực số vốn kinh doanh theo đăng ký, sử dụng công nghệ cũ lạc hậu không 98 cán ngành thuế phải có trách nhiệm công việc giao, nghĩa vụ Nhà nước Để đảm bảo chất lượng nguồn nhân lực ngành thuế tỉnh tỉnh Thái Bình phải ý biện pháp sau: Cục Thuế tỉnh Thái Bình cần có kế hoạch đào tạo, quy hoạch sử dụng cán quản lý nói chung cán ngành thuế cách khách quan khoa học Việc chuẩn bị đội ngũ cán phải đáp ứng yêu cầu trước mắt lâu dài Gắn đào tạo, sử dụng cán với trách nhiệm quyền lợi rõ ràng, xây dựng quy chế, chế độ khen thưởng kỷ luật công khai, minh bạch cán quản lý; kiên xử lý cán vi phạm Pháp lệnh cán bộ, công chức quy định pháp luật khác Thực việc rà soát bổ nhiệm bổ nhiệm lại chức danh lãnh đạo đội thuế, lãnh đạo Phòng lãnh đạo Chi cục Thuế, chấm điểm thi đua hàng quý tập thể cá nhân ngành thuế theo tiêu chí hướng dẫn định số 202/QĐ-TCT ngày 08/3/2012 Tổng cục Thuế Thực đánh giá cán theo tiêu chí chấm điểm từ Cục trưởng đến cán chuyên môn; thực luân phiên, luân chuyển công tác Xây dựng máy quản lý nhà nước lĩnh vực đầu tư công ty có vốn ĐTNN đặc biệt công ty xuyên quốc gia theo hướng tinh giảm, gọn nhẹ Các tiêu chí để lựa chọn cán cho lĩnh vực lựa chọn người am hiểu công việc quản lý đầu tư Thường xuyên hợp tác với nước tiên tiến Nhật Bản, Đài Loan, Hàn Quốc để cử cán quản lý đào tạo, nâng cao trình độ Quản lý lĩnh vực ĐTNN liên quan đến lợi ích nhà đầu tư nước lợi ích quốc gia, đội ngũ cán quản lý phải có lĩnh trị vững vàng Phải tăng cường biện pháp kiểm tra, tra ngăn chặn tham nhũng, lãng phí Kiên xử lý người lợi ích cá nhân mà nhũng nhiễu nhà đầu tư, tìm cách “bắt tay” với nhà đầu tư để móc túi tiền bạc Nhà nước, gây thất thu ngân sách, gây thiệt hại đến lợi ích quốc gia Không nên sử dụng cán bị kỷ luật hành vi tham nhũng theo kiểu 99 luân chuyển, xử lý nội bộ, nương nhẹ Xây dựng quy chế làm việc công khai, minh bạch cán quản lý địa phương lĩnh vực đầu tư nước Phát triển đội ngũ công chức ngành Thuế tỉnh Thái Bình có phẩm chất trị đạo đức nghề nghiệp tốt, có trình độ chuyên môn cao, chuyên sâu chuyên nghiệp nhằm thực mục tiêu ngành Thuế đại Thực xây dựng tiêu chuẩn cán theo chức danh, vị trí công việc Đảm bảo tạo đội ngũ cán chuyên gia theo chức QLT, phân cấp cán theo lực hiệu công việc Thực rà soát, đánh giá lực cán ngành Thuế tỉnh để phân loại cán ngành Thuế theo trình độ, độ tuổi, lực Xác định cán bố trí vào chức năng, phận quản lý theo cấu mới; Lập kế hoạch đào tạo đào tạo cán phù hợp với yêu cầu mới; Xác định số cán không đủ điều kiện, tiêu chuẩn tiếp tục sử dụng máy có phương án xử lý, xếp cho việc cán không đáp ứng đủ điều kiện Chú trọng bồi dưỡng nghiệp vụ tra, kiểm tra, phân tích báo cáo tài chính, quy trình nghiệp vụ theo chức năng, kết thúc lớp bồi dưỡng tổ chức thi kiểm tra trực tiếp hệ thống máy tính ngành để đánh giá chất lượng khen thưởng cán có thành tích học tập xuất sắc Phối hợp với trường nghiệp vụ thuế, trường đào tạo bồi dưỡng cán công chức thuộc Bộ Nội vụ tổ chức lớp bồi dưỡng kiến thức quản lý thuế, QLNN ngạch chuyên viên chuyên viên cho cán bộ, lãnh đạo phòng, Chi cục cán nguồn Thông qua để đảm bảo chuẩn hóa nâng cao trình độ, đáp ứng yêu cầu công tác ngày tốt Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán mới, tiêu chuẩn tuyển dụng, quy trình tuyển dụng đảm bảo chất lượng Xác định công việc trọng tâm cần tuyển dụng đảm bảo yêu cầu đại hoá ngành thuế tỉnh 100 Xây dựng đội ngũ cán quản lý giỏi thông qua việc phát hiện, bồi dưỡng, quy hoạch đề bạt cách minh bạch, công nhằm nâng cao lực điều hành quan thuế tỉnh Thái Bình 3.3.3 Nhóm giải pháp hoàn thiện hệ thống sở vật chất ngành thuế tỉnh Thái Bình Cơ sở vật chất đóng vai trò quan trọng trình quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh thời gian vừa qua Để thực nhóm giải pháp này, tác giả xin nêu ý kiến: UBND tỉnh Thái Bình tiếp tục triển khai đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, nâng cấp hạ tầng kỹ thuật tất ngành nghề, lĩnh vực tỉnh có ngành thuế Việc ứng dụng công nghệ thông tin quản lý ngành thuế để đáp ứng yêu cầu đại hóa, kết nối, tích hợp, trao đổi thông tin với quan việc thu thập thông tin quản lý người nộp thuế Cục thuế tỉnh triển khai ứng dụng tin học theo kế hoạch Tổng cục Thuế, tập trung triển khai mô hình ứng dụng công nghệ thông tin tập trung Tiếp tục triển khai khai thuế, nộp thuế điện tử qua mạng cho NNT Chi cục Thuế tỉnh nhằm giảm thời gian thực thủ tục hành thuế, ứng dụng triển khai năm 2013, ứng dụng tập trung liệu khai thác thông tin người nộp thuế, ứng dụng quản trị hệ thống văn phòng Cục Thuế tỉnh hỗ trợ Chi cục Thuế địa bàn nhằm đảm bảo toàn hệ thống hoạt động ổn định, thông suốt Cục thuế tỉnh Thái Bình tiếp tục triển khai thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2015- 2020 Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành lĩnh vực quản lý thuế nhằm giảm bớt thời gian, chi phí cho người nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phát triển; đẩy mạnh đơn giản quy trình tiếp nhận giải hồ sơ, thủ tục hành thuế; tiếp tục triển khai mở rộng khai thuế, nộp thuế qua mạng 101 Đầu tư hệ thống sở vật chất hạ tầng ngành thuế hệ thống trụ sở quan thuế, hệ thống máy tính phần mềm chuyên biệt nâng cao hiệu quản lý Cục thuế Thái Bình phải xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung, thống nhất; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý nhằm tự động hoá cao, gắn chặt với trình cải cách thủ tục hành thuế; triển khai hỗ trợ DN khai thuế điện tử thực nộp thuế điện tử; tiếp tục hỗ trợ cho doanh nghiệp, quan hành việc thực thủ tục hành thuế 3.3.4 Nhóm giải pháp khác Quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế địa bàn tỉnh Từ sau năm 2008 đến DN nước nước có biến động tương đối lớn Các doanh nghiệp nhỏ lẻ, làm ăn không hiệu rơi vào tình trạng phá sản có doanh nghiệp liên kết với để tồn Hình thức doanh nghiệp liên kết với doanh nghiệp có vốn ĐTNN trở lên phổ biến Vì số lượng doanh nghiệp có vốn ĐTNN có thay đổi đáng kể Chính vậy, quan thuế cần chủ động phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư thực tốt công tác đăng ký, cấp giấy chứng nhận kinh doanh, đăng ký thuế, thông báo DN giải thể, phá sản, bỏ địa bàn kinh doanh, đóng mã số thuế… để nắm bắt đầy đủ, xác không bỏ sót đối tượng nộp thuế Hoạt động doanh nghiệp có vốn ĐTNN thường phức tạp qua nhiều trung gian, quan thuế cần có theo dõi sát để nắm bắt kiểm soát hoạt động đối tượng Cơ quan thuế nên phân cán có đủ lực chuyên môn có trách nhiệm để hướng dẫn theo dõi hoạt động doanh nghiệp sở Cục thuế Thái Bình phải tiến hành việc phân loại đối tượng nộp thuế theo quy mô Quy mô đối tượng nộp thuế khác quản lý khác Những doanh nghiệp có quy mô lớn thường hoạt động ổn định, số tiền 102 đóng thuế cao hơn, kiểm soát chặt chẽ hoạt động đối tượng đảm bảo số thuế thu về, tránh thất thoát NSNN Tuy nhiên đối tượng nộp thuế lớn tạo thách thức khó khăn cho quan thuế nhóm thường bao gồm thực thể hoạt động riêng biệt phân bổ theo khu vực địa lý KCN, cụm CN, khu chế xuất Nhóm ĐTNT thực loạt hoạt động kinh doanh khác tham gia vào loại hình kinh doanh mà thường phát sinh vấn đề phức tạp đòi hỏi phải giải thích quy định luật thuế; số ĐTNT lớn nhiều giao dịch thực nước với bên liên kết, dẫn đến thực tế việc chuyển lợi nhuận thường gắn với số thuế bị Nhóm ĐTNT có khối lượng giao dịch lớn khuôn khổ kinh doanh thường ngày mà có phát sinh nghĩa vụ thuế; ĐTNT có xu hướng áp dụng hình thức tài phức tạp làm giảm số thuế phải nộp giảm thiểu nghĩa vụ thuế khác Nhóm ĐTNT thường sử dụng tư vấn thuế chuyên nghiệp, phần để giảm thiểu khoản thuế phải nộp hoạt động kinh doanh Do biện pháp hạn chế doanh nghiệp có quy mô lớn trốn thuế, né thuế phải thường xuyên đưa vào diện tra kiểm tra thuế định kỳ Theo ngành Thuế tỉnh phải tăng cường số lượng tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế để phát xử lý kịp thời vi phạm; đổi nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra chống thất thu NSNN; tăng thêm số cán cho phận tra kiểm tra, phấn đấu vượt tiêu số doanh nghiệp giao tra, kiểm tra; xây dựng Kế hoạch tra tập trung vào doanh nghiệp có nghi vấn như: có lỗ lớn đầu tư mở rộng; phát sinh hoàn thuế bất thường; doanh nghiệp lỗ nhiều năm có hoạt động mua bán lòng vòng, bất thường; doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, trốn thuế; doanh nghiệp nhiều năm chưa kiểm tra, tra; doanh nghiệp có hoàn thuế Tổ chức tra chuyên đề vào só lĩnh vực có tiềm ẩn rủi ro lớn 103 Thông qua việc tra xử lý vi phạm pháp luật thuế, doanh nghiệp có vốn ĐTNN có sai phạm nghiêm trọng thuế cần có biện pháp xử lý đủ mạnh Cục Thuế hướng dẫn DN có vốn ĐTNN kịp thời nắm bắt chế độ sách thuế thay đổi nội dung, thuế suất, ưu đãi, hồ sơ khai thuế, biểu mẫu để doanh nghiệp biết từ lập gửi hồ sơ khai thuế kịp thời, qui định Còn với đối tượng nộp thuế vừa nhỏ, nguyên tắc tự nguyện coi trọng đề cao Thông qua tuyên truyền hỗ trợ NNT, quan thuế dễ dàng tiếp cận với doanh nghiệp thực nhiệm vụ Do để quản lý ĐTNT hiệu Cục Thuế phối hợp với quan đơn vị liên quan như: Sở Tài nguyên Môi trường, Công thương, Tài chính, Kho bạc nhà nước, Hải quan… để nắm bắt thông tin tình hình sản xuất kinh doanh DN, sở đó, có biện quản lý, đôn đốc doanh nghiệp kê khai kịp thời, đầy đủ, tránh thất thu NSNN Cải tiến quản lý quy trình thu thuế: Tổng Cục thuế kịp thời điều chỉnh thay quy trình thu thuế cũ quy trình đáp ứng yêu cầu thu thuế nay, đảm bảo số thuế thu cao Tuy nhiên quy trình dài, có nhiều mẫu biểu khiến doanh nghiệp khó để thực hoàn thành thủ tục Vì giải pháp đặt đơn giản hóa thủ tục, biểu mẫu quy trình quản lý thu thuế để giúp người nộp thuế hiểu thực cách đơn giản Cần giảm thiểu yêu cầu doanh nghiệp cung cấp thông tin nên yêu cầu cung cấp thông tin sẵn có từ sổ sách chứng từ doanh nghiệp Hơn nữa, cần phải tạo điều kiện thuận lợi cho ĐTNT nộp tờ khai thuế nộp thuế dễ dàng (trực tiếp đến ngân hàng hay kho bạc) mà không tiêu tốn thời gian chi phí Các quy trình xây dựng với mục tiêu nội dung cụ thể, ngắn gọn phải đồng với Trước thực trạng nợ thuế tổ chức, cá nhân nay, Cục Thuế tỉnh Thái Bình xây dựng giải pháp để siết chặt việc quản lý, thu hồi 104 nợ Theo đó, ngành Thuế tập trung vào lĩnh vực nhiều rủi ro thất thu thuế, lĩnh vực xây dựng nguồn vốn ngân sách, vốn doanh nghiệp, nguồn vốn khác; thuế tài nguyên, thuế nhà thầu nước ngoài, thương mại, dịch vụ, vận tải Tổ chức phân loại đối tượng để có biện pháp thu nợ; trọng biện pháp cưỡng chế thu nợ thông qua tài khoản ngân hàng Ngành Thuế phối hợp với quan Công an, Sở Kế hoạch Đầu tư đề biện pháp thu nợ doanh nghiệp bỏ trốn, nghỉ hoạt động, chuyển nhượng dự án, chuyển sang pháp nhân nợ tiền thuế Cùng với Chi nhánh Ngân hàng Nhà nước tỉnh Thái Bình, Cục thuế tổ chức kiểm tra số ngân hàng thương mại việc thực định cưỡng chế thu nợ thuế; với Sở Tài nguyên môi trường xử lý vướng mắc hợp đồng thuê đất không ghi nguyên tắc điều chỉnh giá; xem xét số doanh nghiệp nợ tiền thuê đất nhiều năm để thu hồi đất theo quy định Luật Đất đai Cục thuế tỉnh phối hợp với quan Kho bạc để thu nợ thuế đơn vị xây dựng bản; công khai doanh nghiệp vi phạm Luật thuế, nợ đọng thuế phương tiện thông tin đại chúng Phối hợp với quan Công an UBND cấp hỗ trợ áp dụng biện pháp cưỡng chế tài sản để xử lý thu hồi số nợ đọng DN giải thể, ngừng hoạt động bỏ trốn Để triển khai thực giải pháp chống thất thu thu nợ thuế có hiệu quả, hàng năm UBND tỉnh ban hành định việc thành lập ban đạo liên ngành việc quản lý thu ngân sách tỉnh Như Quyết định số 1939/QĐ-UBND ngày 5/9/2013 việc thành lập Ban Chỉ đạo thu NSNN năm 2013 Theo đó, Ban Chỉ đạo đạo cấp, ngành liên quan phối hợp với ngành Thuế công tác quản lý thu ngân sách tỉnh Cụ thể, Sở Tài cần trao đổi thông tin hỗ trợ quan thuế thu dự án theo tiến độ giải ngân, toán nguồn vốn; chủ động việc ban hành, sửa đổi, bổ sung loại giá làm sở cho việc tính thu kịp thời khoản thu, giá đất để thu tiền sử dụng đất, đơn giá thuê đất, bảng giá tính lệ phí trước bạ loại 105 phương tiện vận tải, giá tính loại thuế tài nguyên Đồng thời đạo phận chức năng, phòng tài huyện, thành phố thẩm tra toán công trình, hạng mục công trình xây dựng hoàn thành, yêu cầu chủ đầu tư phải xuất trình đầy đủ hóa đơn GTGT bên thi công lập Công an tỉnh đạo công an huyện, thành phố phối hợp, hỗ trợ quan thuế việc tổ chức biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ đọng thuế công tác tra, kiểm tra chống thất thu ngân sách, kiểm soát việc sử dụng hóa đơn, chứng từ doanh nghiệp Đặc biệt việc truy tìm xử lý chủ doanh nghiệp bỏ trốn, giải thể, không hoạt động, chuyển pháp nhân khác nợ đọng thuế theo đề nghị quan thuế… Cục thuế Thái Bình cần tăng cường chất lượng đổi hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế tất khâu, phận, lĩnh vực để người dân doanh nghiệp tiếp thu sách hiệu Duy trì chương trình, nội dung tuyên truyền, hỗ trợ thực có hiệu năm qua; phối hợp đơn vị tư vấn, dịch vụ để đẩy mạnh công tác xã hội hoá hoạt động hỗ trợ người nộp thuế Tuyên dương kịp thời tổ chức, cá nhân chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, đóng góp số thu lớn cho NSNN Cục thuế tỉnh cần thực quy trình quản lý, giám sát kê khai, nộp thuế doanh nghiệp, hộ kinh doanh, đảm bảo thu sách, nộp thuế kịp thời vào ngân sách; thực xử lý nghiêm ấn định thuế trường hợp vi phạm chế độ kế toán, hoá đơn, chậm kê khai kê khai không với thực tế phát sinh nhằm mục đích trốn thuế 3.4 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp đầu tư nước địa bàn tỉnh Thái Bình 3.4.1 Kiến nghị với Chính phủ, Bộ, Tổng cục thuế, ngành liên quan Hiện nay, hệ thống văn thuế, sách thuế dạng Luật, Luật sửa đổi, Thông tư, Chỉ thị, Nghị quyết, Quyết định phức tạp, nhiều văn chồng chéo Vì cần hoàn thiện hệ thống sách 106 thuế theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật, cần phải ban hành văn tham chiếu nhiều Đồng thời cần giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Để đảm bảo công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN chất lượng Nhà nước, Chính phủ nên quy định trách nhiệm công cải cách hành thuế gắn trách nhiệm số ngành khác có liên quan đến công tác quản lý thuế Đề nghị Tổng cục thuế ban hành Văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng ổn định Đồng thời ban hành hướng dẫn thủ tục hoàn thuế doanh nghiệp thuộc diện hoàn thuế GTGT cách cụ thể để việc thực đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp 3.4.2 Kiến nghị với UBND, Sở, ban ngành tỉnh Thái Bình UBND tỉnh Sở, ban ngành khác hoàn chỉnh thống chương trình kết nối thông tin quan thuế, Kho bạc nhà nước, Hải quan, quan quản lý cấp đăng ký kinh doanh để theo dõi tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước đối tượng nộp thuế tốt Đối với Cục thuế tỉnh Thái Bình việc thành lập Phòng quản lý thuế đầu tư nước (QLT ĐTNN) tách rời khỏi phòng Kiểm tra thuế số 02 (hiện quản lý chung doanh nghiệp có vốn đầu tư nước doanh nghiệp khác) cần thiết Vì: doanh nghiệp có vốn đầu tư nước có đặc điểm khác biệt so với với doanh nghiệp khác nước Phòng QLT ĐTNN thực đầy đủ chức năng: hỗ trợ, kiểm tra, tra, quản lý nợ thuế, hoàn thuế… Trong trình quản lý thuế, việc phân loại doanh nghiệp theo quy mô (doanh nghiệp lớn, vừa nhỏ) cần thiết để quản lý hiệu Ngoài ra, việc bố trí điều kiện khác phải quan tâm mực Như nhân sự: bố trí đủ số lượng, chất lượng; Về điều kiện 107 sở vật chất khác phải trọng Chỉ công tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước tỉnh Thái Bình đạt hiệu cao Kết luận chương Chương tác giả đề cập đến mục tiêu định hướng phát triển công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đẩu tư nước tỉnh Thái Bình đưa tiêu cụ thể Tác giả phân tích đề xuất nhóm giải pháp hoàn thiện quy trình thu thuế Cục thuế Thái Bình thời gian tới nhóm giải pháp hoàn thiện hệ thống sách thuế, nhóm giải pháp hoàn thiện máy thu thuế coi trọng khâu tổ chức đào tạo cán ngành thuế chuyên nghiệp tận tâm nhóm giải pháp hoàn thiện hệ thống sở vật chất phục vụ ngành thuế nhóm giải pháp khác Để thực đồng nhóm giải pháp phát huy hiệu việc đảm bảo số thuế thu đủ theo tiêu cấp giao cho địa phương cần đạo sát quan quản lý nhà nước cấp tỉnh cấp trung ương Do tác giả nêu kiến nghị quan Với kiến nghị đó, tác giả mong muốn giải pháp đưa có ý nghĩa thực tiễn 108 KẾT LUẬN Trải qua thời gian năm từ Luật quản lý thuế áp dụng, công tác quản lý thuế tỉnh Thái Bình đạt nhiều tiến đáng kể góp phần đảm bảo nguồn thu NSNN Ý thức người nộp thuế việc kê khai, nộp thuế tự giác kịp thời có cộng đồng doanh nghiệp có vốn ĐTNN tỉnh Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, không hạn chế công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp phân cấp quản lý chưa chặt chẽ, ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế, môi trường hoạt động kinh doanh chưa ổn định dẫn đến việc tuân thủ nghiêm chỉnh pháp luật thuế doanh nghiệp chưa cao Từ thực tế đó, việc nghiên cứu đề tài “Quản lý thu thuế doanh nghiệp đầu tư nước địa bàn tỉnh Thái Bình” cần thiết mang tính thời Luận văn tiến hành nghiên cứu sở lý luận, phân tích thực trạng, nguyên nhân tìm giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp Với nội dung phân tích chương, luận văn trung làm rõ vấn đề chủ yếu sau: Hệ thống hoá số vấn đề quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Luận văn tập trung nghiên cứu, phân tích đề xuất số giải pháp bản, đồng bộ, có tính khả thi tất mặt quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý quy trình thu thuế quản lý máy thu thuế Cục thuế tỉnh Thái Bình Trong phần thực trạng quản lý quy trình thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục thuế tỉnh Thái Bình thực tương đối tốt, giá trị khoản thuế thu đượ tăng qua năm Tuy nhiên số thuế thu từ doanh nghiệp chưa tương xứng với quy mô đầu tư ngày tăng lên khối doang nghiệp có vốn đầu tư nước Thái Bình, số thuế nợ đọng doanh nghiệp không giảm mà ngược lại tăng dần qua năm 2010- 109 2014 Số thuế GTGT phải hoàn cho doanh nghiệp lớn, chứa đựng nhiều rủi ro Quản lý quy trình thu thuế Cục thuế Thái Bình Phước chặt chẽ công tác tra, kiểm tra thuế dàn trải chưa tập trung vào doanh nghiệp có quy mô lớn hình thức kinh doanh phức tạp Vì chưa phát hình thức gian lận thuế thông qua việc chuyển giá, hay tình trạng gian lận việc hoàn thuế thuế gíá tri gia tăng đầu vào trường hợp xuất hàng hóa Từ phân tích có nhóm giải pháp đưa đề tài nhằm góp phần hoàn thiện quản lý thuế Cục thuế tỉnh Thái Bình Trong giải pháp quản lý thuế phân theo quy mô doanh nghiệp nằm nhóm giải pháp thứ chiến lược mà theo tác giả cho thực giải pháp mang lại cho hoạt động quản lý thu thuế tỉnh Thái Bình thời gian tới hiệu DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Các văn luật, luật Luật Đầu tư số 59/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2005 Luật số 67/2014/QH13- Luật đầu tư sửa đổi bổ sung Luật doanh nghiệp năm 2005, sửa đổi năm 2010 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Quốc hội, số 21/2012/QH13 Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Quốc hội Nghị định số 101/2006/NĐ-CPQuy định việc đăng ký lại, chuyển đổi đăng ký đổi giấy chứng nhận đầu tư doanh nghiệp có vốn đầu tư nước theo quy định Luật Doanh nghiệpvà Luật Đầu tư Nghị định số 83/2013/NĐ-CP Chính phủ việc quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 102/2010/NĐ-CP ngày 01/10/2010, Hướng dẫn chi tiết thi hành số điều Luật doanh nghiệp 10 Quyết định số 318/QĐ-TTg ngày 07 tháng 02 năm 2013 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành Quy chế hoạt động Ban Chỉ đạo phát triển khu kinh tế, khu công nghiệp 11 Quyết định số 879/QĐ-TCTngày 15/05/2015về việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 12 Quyết định số 329/ QĐ- TCT ngày 27/3/2014 việc ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế 13 Quyết định số 2379/QĐ-TCT ngày 22/12/2014 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 14 Quyết định số 746/ QĐ- TCT ngày 24/4/2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 15 Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy trình hoàn thuế 16 Thông tư số 103/2014/TT- BTC ngày 06/08/ 2014, hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức cá nhân nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam Các văn tỉnh 17 Báo cáo kết công tác thu thuế Cục thuế tỉnh Thái Bình năm 2011, năm 2012, năm 2013, năm 2014 18 Niên giám thống kê tỉnh năm 2011, 2012, 2013, 2014 19 Nghị đại hội Đảng Bộ tỉnh Thái Bình lần thứ XIX 20 Quyết định số 733 QĐ- TTg, phê duyệt quy hoạch tổng thể phát triển KT- XH tỉnh Thái Bình đến năm 2020 21 Quyết định Số 2213/ QĐ- UBND tỉnh Thái Bình ngày 9/10/2013 việc phê duyệt đề cương nghiên cứu quy hoạch tổng thể phát triển bền vững kinh tế xã hội tỉnh Thái Bình đến năm 2020 22 Quyết định số 12/2014/QĐ- UBND tỉnh Thái Bình ngày 25/8/2014, quy định thực chế cửa liên thông hoạt động đầu tư tỉnh Thái Bình 23 Quyết định số 18/2014/QĐ-UBND tỉnh Thái Bình ngày 24/9/2014 quy định rõ lĩnh vực khuyến khích ưu đãi đầu tư Sách, Giáo trình 24 TS Nguyễn Văn Hiệu, PGS.TS Nguyễn Thị Liên, Giáo trình thuế, Nxb Tài Chính, Hà Nội, (2007) 25 PGS.TS Đỗ Đức Minh TS Nguyễn Việt Cường đồng chủ biên, Giáo trình thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội năm 2010 26 TS Lê Xuân Trường, Giáo trình Quản lý thuế, Nxb Tài chính, HN năm 2010 27 Hoàng Thị Bích Loan (2008), Thu hút đầu tư trực tiếp công ty xuyên Quốc gia vào Việt Nam, Nxb Chính trị quốc gia Các báo, tạp chí, website tham khảo: - Sổ tay thuế VN 2015 - Cải cách thuế VN hướng tới hệ thống công hiệu hơn, NH giới/30/9/2011 - Website Cục thuế tỉnh Thái Bình, UBND tỉnh Thái Bình - Tạp chí nghiên cứu Tài Chính Kế toán (2010), Kinh nghiệm Pháp số nước giới kiểm tra, tra thuế học cho Việt Nam ... hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp đầu tư nước tỉnh Thái Bình 16 CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI 1.1 Thu doanh nghiệp đầu tư nước... chế quan thu Theo Luật quản lý thu , "quản lý thu thuế trình thực thi chức quản lý từ quản lý đăng ký thu , kê khai nộp thu , ấn định thu , hoàn thu , miễn thu , giảm thu , xoá nợ tiền thu , tiền... thêm doanh thu [10] Thu thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Thu TNDN sắc thu tính thu nhập chịu thu doanh nghiệp kỳ tính thu Đối tượng chịu thu TNDN thu nhập chịu thu bao gồm thu nhập chịu thu