BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI ĐẶNG THỊ HƯƠNG GIANG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH GẠCH ỐP LÁT VIGLACERA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI ĐẶNG THỊ HƯƠNG GIANG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH GẠCH ỐP LÁT VIGLACERA CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN MÃ SỐ : 60 34 03 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS, TS LÊ THỊ THANH HẢI HÀ NỘI, NĂM 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn này là nghiên cứu do tôi thực hiện, không sao chép của ai Nội dung đề tài có tham khảo và sử dụng các tài liệu, thông tin được đăng tải trên các giáo trình, tác phẩm, tạp chí và các trang web theo danh mục tài liệu tham khảo của đề tài Các số liệu và kết quả trong đề tài này là trung thực và chưa được công bố ở bất kỳ một công trình nghiên cứu nào khác Ngày tháng 01 năm 2017 Tác giả Đặng Thị Hương Giang ii LỜI CẢM ƠN Với những tình cảm chân thành, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến toàn thể các thầy giáo, cô giáo đã nhiệt tình giảng dạy, trang bị cho tôi hệ thống tri thức về kinh tế nói chung cũng như kiến thức chuyên ngành tài chính kế toán Xin trân trọng cảm ơn Ban giám hiệu trường Đại học Thương Mại, Khoa Sau Đại học trường Đại học Thương Mại đã giúp đỡ và tạo điều kiện thuận lợi cho tôi trong thời gian học tập và nghiên cứu để hoàn thành được luận văn Xin trân trọng cảm ơn Công ty Cổ phần kinh doanh gạch ốp lát Viglacera đã giúp đỡ tôi và cung cấp tư liệu trong suốt quá trình tìm hiểu và nghiên cứu về đơn vị Đặc biệt, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Lê Thị Thanh Hải đã tận tình chỉ bảo, hướng dẫn, giúp đỡ tôi trong suốt quá trình nghiên cứu và hoàn thành luận văn này Mặc dù tôi đã cố gắng để thực hiện đề tài một cách hoàn chỉnh nhất Song do buổi đầu mới làm quen với công tác nghiên cứu khoa học, tiếp cận thực tế với quá trình sản xuất, kinh doanh cũng như hạn chế về kiến thức và kinh nghiệm nên luận văn không thể tránh khỏi những thiếu sót, khiếm khuyết Kính mong được sự góp ý của quý Thầy, Cô giáo và các bạn để bài luận văn được hoàn thiện hơn Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng 01 năm 2017 iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC iii MỞ ĐẦU 1 1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu 1 2 Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài 2 3 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 4 4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 5 5 Phương pháp nghiên cứu 5 6 Kết cấu luận văn .6 1.1.1.2 Phân loại doanh thu: 8 1.1.2 Chi phí và phân loại chi phí 10 1.1.2.1 Khái niệm chi phí: .10 1.1.2.2 Phân loại chi phí: 12 1.1.3 Kết quả kinh doanh và phân loại kết quả kinh doanh 15 1.1.3.2 Phân loại kết quả hoạt động kinh doanh .15 1.2 Yêu cầu quản lý doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp và nhiệm vụ của kế toán 16 1.2.1 Yêu cầu quản lý doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh .16 1.2.1.1 Yêu cầu quản lý doanh thu 16 1.2.1.2 Yêu cầu quản lí chi phí 17 1.2.1.3 Yêu cầu quản lí kết quả kinh doanh 18 1.2.2 Nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh 18 1.3 Lý luận cơ bản về kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp 19 1.3.1 Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp theo qui định của Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) .19 1.3.1.1 Theo chuẩn mực kế toán số 01 - Chuẩn mực chung 19 iv 1.3.1.2 Theo chuẩn mực số 02 – Hàng tồn kho 22 1.3.2 Kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh theo quy định của chế độ kế toán Việt Nam hiện hành 27 1.3.2.2 Vận dụng tài khoản kế toán 28 1.3.2.4 Trình bày thông tin doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh trên Báo cáo tài chính 37 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH GẠCH ỐP LÁT VIGLACERA 47 2.1 Tổng quan về Công ty CP kinh doanh gạch ốp lát Viglacera 47 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty CP kinh doanh gạch ốp lát Viglacera 47 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty CP kinh doanh gạch ốp lát Viglacera 48 2.1.3 Tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty CP kinh doanh gạch ốp lát Viglacera 49 2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty CP kinh doanh gạch ốp lát Viglacera 51 2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty CP kinh doanh gạch ốp lát Viglacera .51 2.1.4.2 Chính sách kế toán tại công ty CP kinh doanh gạch ốp lát Viglacera 53 2.2 Các nhân tố môi trường ảnh hưởng đến kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty CP kinh doanh gạch ốp lát Viglacera 55 2.3 Nội dung doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty CP kinh doanh gạch ốp lát Viglacera 57 2.3.1 Nội dung doanh thu tại Công ty CP kinh doanh gạch ốp lát Viglacera 57 2.3.2 Nội dung chi phí tại Công ty CP KD gạch ốp lát Viglacera 58 2.3.3 Nội dung kết quả kinh doanh tại Công ty CP KD gạch ốp lát Viglacera .59 2.4 Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty CP kinh doanh gạch ốp lát Viglacera .60 2.4.1 Thực trạng vận dụng qui định của Chuẩn mực kế toán Việt Nam trong kế toán v doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty CP kinh doanh gạch ốp lát Viglacera 60 2.4.2 Thực trạng vận dụng Chế độ kế toán Việt Nam hiện hành trong kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty CP kinh doanh gạch ốp lát Viglacera 61 2.4.2.4 Trình bày thông tin doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh trên Báo cáo tài chính 74 3.4.3.Hoàn thiện về vận dụng tài khoản kế toán và phương pháp hạch toán 86 3.4.4 Hoàn thiện sổ kế toán .90 PHỤ LỤC 12 12 BIÊN BẢN GIAO KHOÁN DOANH THU 18 THÁNG 05 NĂM 2016 18 Hôm nay, ngày 01 tháng 05 năm 2016, tại Công ty CP kinh doanh gạch ốp lát Viglacera, chúng tôi gồm: 18 I Đại diện Công ty CP kinh doanh gạch ốp lát Viglacera: 18 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1 Bộ máy quản lý của công ty Công ty CP kinh doanh gạch ốp lát Viglacera .49 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty CP kinh doanh gạch ốp lát Viglacera 52 Sơ đồ 2 1: Trình tự ghi sổ kế toán trên máy vi tính tại Công ty CP kinh doanh gạch ốp lát Viglacera 54 (Bảng 2.1: Bảng tổng hợp giao dịch nội bộ Q II của Công ty CP kinh doanh Viglacera) 75 vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Từ gốc 1 BCTC Báo Cáo Tài Chính 2 BHTN Bảo Hiểm Thất Nghiệp 3 BHXH Bảo Hiểm Xã Hội 4 BHYT Bảo Hiểm Y Tế 5 BTC Bộ Tài Chính 6 CKTM Chiết Khấu Thương Mại 7 CN Chi Nhánh 8 CP Cổ Phần 9 CPBH Chi Phí Bán Hàng 10 CPQLDN Chi Phí Quản Lí Doanh nghiệp 11 DN Doanh Nghiệp 12 GTGT Giá Trị Gia Tăng 13 GVHB Giá Vốn Hàng Bán 14 KPCĐ Kinh Phí Công Đoàn 15 LNTT Lợi nhuận trước thuế 16 LNTT KTTC Kế Toán Tài Chính 17 NPP Nhà Phân Phối 18 NXB Nhà Xuất Bản 19 TSCĐ Tài Sản Cố Định 20 TT Thông Tư 1 MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Trong điều kiện hiện nay, khi kinh tế Việt Nam đang ngày càng phát triển và hội nhập sâu vào nền kinh tế quốc tế Các cơ hội về thị trường mới càng nhiều nhưng cùng với đó thì sự cạnh tranh ngày càng khốc liệt Các sản phẩm cung cấp tương đồng với các doanh nghiệp trong và ngoài nước Vậy làm sao để doanh nghiệp có thể đứng vững và phát triển cũng như khẳng định được thương hiệu luôn là bài toán khó đối với lãnh đạo các doanh nghiệp Sử dụng chi phí nào? Làm sao cân đối doanh thu và chi phí để tạo ra hiệu quả sản xuất kinh doanh lớn nhất chính là những câu hỏi mà chủ doanh nghiệp phải trả lời Một trong những cơ sở để các nhà quản trị đưa ra quyết định đúng đắn chính là các số liệu và các báo cáo do kế toán cung cấp Vì vậy, kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong mỗi doanh nghiệp là vô cùng quan trọng Nhất là đối với những doanh nghiệp quy mô sản xuất lớn và có mạng lưới phân phối lớn như Viglacera Đặc biệt, ngành gạch ốp lát hiện nay là ngành cạnh tranh toàn cầu Khi các doanh nghiệp Việt Nam phải chịu một sức ép vô cùng lớn từ gạch ốp lát Trung Quốc với giá rẻ hơn, cũng như nhiều hệ thống phân phối của các thương hiệu gạch lớn trên thế giới (Ý, Tây Ban Nha) Hơn nữa đây là ngành có rào cản gia nhập thấp mà hàng rào rút lui lại cao nên dẫn đến tình trạng dư thừa công suất làm cho tỷ suất lợi nhuận giảm Đứng trước tình hình đó, Công ty CP kinh doanh gạch ốp lát Viglacera đã được thành lập với nhiệm vụ chính là bao tiêu sản phẩm gạch ốp lát cho ba công ty sản xuất Công ty CP Viglacera Hà Nội, Công ty CP Viglacera Thăng Long, Công ty CP Viglacera Tiên Sơn Với mục tiêu đẩy mạnh doanh thu, lấy lại thị phần, khẳng định thương hiệu nên công ty sẽ có chính sách kinh doanh đa dạng từ đó ảnh hưởng đến công tác kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh Nhận thức được tầm quan trọng cũng như thấy nhiều hướng nghiên cứu mở về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Nên tôi đã lựa chọn đề tài:“ Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần kinh doanh gạch ốp lát Viglacera” làm đề tài nghiên cứu luận văn thạc sĩ của mình 2 2 Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu về doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh đã được rất nhiều tác giả nghiên cứu, có thể nói đây là một vấn đề rất quan trọng, cần thiết đối với bất cứ doanh nghiệp nào Những nghiên cứu về đề tài này luôn mang tính thời sự và tính ứng dụng cao vì nó liên quan mật thiết đến đặc điểm, chính sách kinh doanh tại đơn vị khảo sát.Với đề tài nghiên cứu về “Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty CP kinh doanh gạch ốp lát Viglacera”, tác giả xin phép được khái quát kết quả nghiên cứu từ các công trình nghiên cứu của các tác giả đi trước về vấn đề này Từ đó phân tích, đánh giá, so sánh, tổng hợp xác định vấn đề đã được nghiên cứu, những gì còn bỏ ngỏ từ đó tìm hướng nghiên cứu cho nghiên cứu của mình Luận án tiến sĩ của tác giả Đỗ Thị Hồng Hạnh (2015) – Đại học Kinh tế quốc dân với đề tài: “Hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu, kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp sản xuất thép thuộc Tổng công ty Thép Việt Nam”, trong luận án này tác giả tập trung làm rõ cơ sở lý luận về kế toán chi phí, doanh thu, kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp sản xuất: vai trò, bản chất và yêu cầu của kế toán chi phí, doanh thu, kết quả kinh doanh , xác định rõ nội dung kế toán tài chính chi phí, doanh thu, kết quả kinh doanh cũng như làm rõ nội dung kế toán quản trị chi phí, doanh thu, kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp sản xuất Trên cơ sở nghiên cứu thực trạng kế toán chi phí, doanh thu, kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp sản xuất thép thuộc Tổng công ty thép Việt Nam Luận án đã nêu rõ những vấn đề tồn tại trong công tác kế toán chi phí, doanh thu, kết quả kinh doanh tại các Công ty này Những bất cập đó thuộc về nhận diện và phân loại chi phí, doanh thu, kết quả kinh doanh; việc thực hiện chế độ kế toán về chứng từ, tài khoản, sổ kế toán, báo cáo kế toán trong công tác kế toán chi phí, doanh thu, kết quả kinh doanh trên phương diện kế toán tài chính; xây dựng định mức và lập dự toán sản xuất, phân tích thông tin để kiểm soát và cung cấp thông tin chi phí, doanh thu, kết quả kinh doanh phục vụ ra quyết định trên phương diện kế toán quản trị Luận án cũng đã xác định được nguyên nhân chủ quan khách quan của những tồn tại đó xuất phát Đơn vị: Công ty CP kinh doanh gạch ốp lát Viglacera Mẫu số S03b – DN Địa chỉ: Tầng 2, tòa nhà Viglacera, số 1 đại lộ Thăng (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT - BTC Long, P Mễ Trì, Q Nam Từ Liêm, TP Hà Nội Ngày22/12/2014 của bộ BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí khác Số hiệu: TK 811 Quý II năm 2016 NT GS A Nhật ký Chứng từ Số hiệu B Ngày chung Diễn Giải tháng C D Trang STT số dòng E G ĐƯ H Số dư đầu kỳ 18/06 21/06 BBGN 22 PC873 BBGN 23 18/06 18/06 21/06 Có 1 2 - Thanh lý Ô tô Huyndai VT89 Chi phí môi giới bán hàng Thanh lí máy Photocopy QL 211 69.658.000 111 2.000.000 211 1.350.000 …… … 30/06 Nợ ……… … 18/06 Số phát sinh TK PKT 1223 30/06 Kết chuyển CP khác Quý II/2016 911 545.329.700 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2016 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám Đốc (ký tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 37 A: Đơn vị: Công ty CP kinh doanh gạch ốp lát Viglacera – Chi nhánh Miền Trung Địa chỉ: 353 Điện Biên Phủ, Q Thanh Khê.Tp Đà Nẵng Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT - BTC Ngày22/12/2014 của bộ BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: TK 911 Quý II năm 2016 NT GS A Nhật ký Chứng từ Số hiệu B Ngày chung Diễn Giải tháng C D Số phát sinh TK Trang STT số dòng E G ĐƯ H Nợ Có 1 2 Số dư đầu kỳ 30/06 30/06 30/06 PKT PKT PKT 30/06 30/06 30/06 - Kết chuyển doanh thu 175.645.779.90 511 Quý II/2016 Kết chuyển chi phí Quý II/2016 Kết chuyển KQKD Quý II/2016 lên công ty 0 515 86.248.700 711 215.768.500 632 166.863.490.900 635 216.250.000 811 254.371.400 641 3.282.685.311 642 2.458.761.610 336 2.872.237.879 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2016 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám Đốc (ký, họ tên) (ký tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 37 B: Đơn vị: Công ty CP kinh doanh gạch ốp lát Viglacera Mẫu số S03b – DN - Chi nhánh Miền Nam (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT - BTC Địa chỉ: Số 105/37 Nguyễn Thị Tú, P Bình Hưng Hòa B, Ngày22/12/2014 của bộ BTC) Q Bình Tân, TP Hồ Chí Minh SỔ CÁI Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: TK 911 Quý II năm 2016 NT GS A Nhật ký Chứng từ Số hiệu B Ngày chung Diễn Giải tháng C D Số phát sinh TK Trang STT số dòng E G ĐƯ H Nợ Có 1 2 Số dư đầu kỳ 30/06 30/06 30/06 PKT PKT PKT 30/06 30/06 30/06 - Kết chuyển doanh thu Quý II/2016 Kết chuyển chi phí giá vốn Quý II/2016 Kết chuyển KQKD Quý 511 74.482.643.640 515 57.220.800 711 150.534.400 632 71.512.924.680 635 168.720.500 811 185.776.570 641 2.012.625.210 642 1.143.756.450 333.404.570 136 II/2016 lên công ty Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2016 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám Đốc (ký, họ tên) (ký tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 37 C: Đơn vị: Công ty CP kinh doanh gạch ốp lát Viglacera Địa chỉ: Tầng 2, tòa nhà Viglacera, số 1 đại lộ Thăng Long, P Mễ Trì, Q Nam Từ Liêm, TP Hà Nội Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT - BTC Ngày22/12/2014 của bộ BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: TK 911 Quý II năm 2016 NT GS A Nhật ký Chứng từ Số hiệu B Ngày chung Diễn Giải tháng C D Số phát sinh TK Trang STT số dòng E G ĐƯ H Nợ Có 1 2 Số dư đầu kỳ 30/06 30/06 PKT PKT 30/06 30/06 30/6 PKT 30/6 30/6 PKT 30/6 30/06 30/06 PKT PKT 30/06 30/06 - Kết chuyển doanh thu Quý II/2016 Kết chuyển chi phí giá vốn Quý II/2016 CN Miền Trung kết 511 495.868.218.750 515 156.243.556 711 412.897.500 632 476.752.831.211 635 352.000.000 811 545.329.700 641 7.250.500.840 642 4.575.025.800 136 chuyển lãi Q II/2016 CN Miền Trung kết 336 chuyển lỗ Q II/2016 Kết chuyển CP thuế 821 TNDN Quý II/2016 Lợi nhuận sau thuế Quý 421 II/2016 2.872.237.879 333.404.570 1.900.101.113 7.600.404.451 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2016 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám Đốc (ký, họ tên) (ký tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 38 Mẫu số S03a – DN Đơn vị: Công ty CP kinh doanh gạch ốp lát Viglacera Ban hành theo Thông tư số 200/2015/TT - BTC Địa chỉ: Tầng 2, tòa nhà Viglacera, số 1 đại lộ Thăng Long, P Ngày22/12/2014 của bộ BTC) Mễ Trì, Q Nam Từ Liêm, TP Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý II Năm 2016 Ngày Chứng từ Đã tháng ghi sổ Diễn giải SH NT A B C D … … … … PXKK 02/0 Xuất hàng cho VCNB 6 chi nhánh MT 02/06 09/06 … 30/06 30/06 GBC … 1222 6 PKT 30/0 1223 6 Cty Cường Quốc thanh toán tiền … Xác định kết quả kinh doanh Trụ sở Xác định kết quả kinh doanh Trụ sở chung sổ Tran cái g số E F Stt TK dòn ĐƯ Nợ Có H 1 2 g G … … x 632 2.072.458.500 x 156 x 112 x 131 … … … x 511 495.868.218.750 x 515 156.243.556 x 711 112.897.500 x 911 x 911 x 632 476.752.831.211 x 635 352.000.000 x 811 545.329.700 x 641 7.250.500.840 x 642 4.575.025.800 CN Miền Trung x 136 6 K/c KQHĐKD x 911 30/0 CN Miền Nam x 911 6 K/c KQHĐKD x 336 PKT 30/0 Thuế TNDN x 8211 1224 6 phải nộp x 3334 PKT 30/0 Kết chuyển x 911 1225 6 Thuế TNDN x 8211 PKT 30/0 Kết chuyển lãi/ x 911 1226 6 lỗ x 421 Cộng chuyển trang sau Số phát sinh Số hiệu 30/0 PKT 30/06 … 30/0 30/06 30/06 0 PKT PKT 30/06 13/1 ghi Nhật ký 2.072.458.500 400.000.000 400.000.000 … 496.137.359.806 490.175.687.551 2.772.237.879 2.772.237.879 333.404.570 333.404.570 1.164.214.443 1.164.214.443 1.900.101.113 1.900.101.113 7.600.404.451 7.600.404.451 PHỤ LỤC 39: Đơn vị: Công ty CP kinh doanh gạch ốp lát Viglacera Mẫu số B02-DN Địa chỉ: Tầng 2, tòa nhà Viglacera, số 1 đại lộ Thăng Long, P Mễ Trì, Q Nam Từ Liêm, TP Hà Nội., (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT –BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý II Năm 2016 Mã TM Quý II/2016 Quý II/2015 CHỈ TIÊU số 1 2 3 4 5 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 524.494.439.165 477.289.939.640 2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 16.874.212.455 15.355.533.334 3 Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV 10 507.620.226.710 461.934.406.306 4 Giá vốn hàng bán 11 VI.27 476.752.831.211 433.845.076.402 5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV 20 30.867.395.499 28.089.329.904 6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 299.713.056 272.738.881 7 Chi phí tài chính 22 VI.28 736.970.500 670.643.155 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 736.970.500 670.643.155 8 Chi phí bán hàng 24 12.545.811.361 11.416.688.339 9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 8.177.543.860 7.441.564.913 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 9.706.782.834 8.833.172.379 11 Thu nhập khác 31 779.200.400 709.072.364 12 Chi phí khác 32 985.477.670 896.784.680 13 Lợi nhuận khác 40 (206.277.270) (187.712.316) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 9.500.505.564 8.645.460.063 15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 1.900.101.113 1.729.092.013 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN 60 7.600.404.451 6.916.368.051 18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70 19 Lãi suy giảm trên cổ phiếu (*) 71 Đơn vị tính: Đồng Lũy kế 6 tháng Lũy kế 6 tháng đầu năm 2016 đầu năm 2015 986.049.545.630 31.723.519.415 954.326.026.215 896.295.322.677 58.030.703.538 563.460.545 1.385.504.540 1.385.504.540 23.586.125.359 15.373.782.457 18.248.751.728 1.464.896.752 1.852.698.020 (387.801.268) 17.860.950.460 3.572.190.092 921.169.583.505 29.636.179.335 891.533.404.171 837.320.997.456 54.212.406.715 526.386.040 1.294.341.289 1.294.341.289 22.034.208.493 14.362.220.281 17.048.022.691 1.368.509.663 1.730.794.432 (362.284.769) 16.685.737.922 3.337.147.584 14.288.760.368 13.348.590.338 Ngày 15 tháng 07 năm 2016 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng PHỤ LỤC 40: Đơn vị: Công ty CP kinh doanh gạch ốp lát Viglacera Địa chỉ: Tầng 2, tòa nhà Viglacera, số 1 đại lộ Thăng Long, P Mễ Trì, Q Nam Từ Liêm, TP Hà Nội BẢNG PHÂN TÍCH CÔNG NỢ PHẢI THU QUÁ HẠN Đến 31/12/2015 ĐVT: VNĐ Mã khách hàng DL0000038 DL0000067 DL0000075 DL0000086 DL0000106 DL0000204 Tên khách hàng Công ty TNHH thương mại và dịch vụ An Tùng Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Long Kỷ Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Linh Quân Công ty TNHH Đầu tư & Phát triển Nhuận Phát Công ty CP xây dựng nền móng Hưng Long Công ty TNHH Thương mại Nhật Hải ……… DLDN 0000045 DLDN 0000056 DLDN 0000077 Doanh nghiệp tư nhân Đạt Thắng Doanh nghiệp tư nhân Thành Bảo Công ty TNHH Trung Loan Tổng nợ Từ 1 - 30 ngày 213.543.8 213.543 40 840 105.402.6 50 135.211.0 135.211 00 000 315.785.0 315.785 00 000 430.835.2 215.423 35 000 448.217.8 85 184.397.2 34 194.245.2 31 150.231.0 00 98.765 234 Từ 31 - 90 ngày Từ 91 - 180 ngày Trên 180 ngày 105.402.6 50 215.412.2 35 122.542 453 85.632.0 00 108.567.0 00 325.67 5.432 85.678 231 150.23 1.000 DLDN 0000092 DLDN 0000101 Doanh nghiệp tư nhân Vũ Vinh Công ty TNHH Thương Mại Sơn Hà ……… DLHCM0000023 DLHCM0000068 DLHCM0000021 DLHCM0000082 Doanh nghiệp tư nhân Công Chiến Công ty TNHH Một Thành Viên gạch men Hoàng Thiện Công ty TNHH Phước Loan Doanh nghiệp tư nhân Châu Thành ……… Tổng Cộng 156.463.2 00 312.845.0 00 106.822.5 00 334.567.4 81 170.472.4 71 132.521.4 60 13.523.239.3 25 156.463.2 00 312.84 5.000 106.822 500 115.236 000 132.521 460 55.236.4 71 7.425.435 600 2.478.577.6 32 66.752 136 267.81 5.345 972.208 661 2.647.01 7.432 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập ( Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc ( Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 41: Đơn vị: Công ty CP kinh doanh gạch ốp lát Viglacera Địa chỉ: Tầng 2, tòa nhà Viglacera, số 1 đại lộ Thăng Long, P Mễ Trì, Q Nam Từ Liêm, TP Hà Nội SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Nội dung: Chi phí đồ dùng văn phòng Tháng 06 năm 2016 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng HĐGTGT 18/06 00213 PXK 20/06 HĐGTGT 25/06 00328 Số phát sinh Diễn Giải Mua giấy in, đinh kẹp, bút Xuất dùng chổi lau, dụng cụ vệ sinh …… Mua 01 bộ bàn ghế VP … Cộng phát sinh Người ghi sổ (ký, họ tên) PHỤ LỤC 42: TK ĐƯ Nợ Có 111 1.658.000 152 350.000 …… 111 3.500.000 …… Ngày 30 tháng 06 năm 2016 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CP kinh doanh gạch ốp lát Viglacera Địa chỉ: Tầng 2, tòa nhà Viglacera, số 1 đại lộ Thăng Long, P Mễ Trì, Q Nam Từ Liêm, TP Hà Nội BẢNG TỒNG HỢP CHI PHÍ QUẢN LÝ Quý năm 2016 STT Nội dung Tháng… Chi phí nhân viên Chi phí dụng cụ quản lý Chi phí đồ dùng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dich vụ mua ngoài Chi tiết Chi phí cước viễn thông Chi phí thuê dịch vụ truyền thông …… Tháng… Ngày Người lập PHỤ LUC 43: Tháng… tháng Quý năm 2016 Kế toán trưởng Đơn vị: Công ty CP kinh doanh gạch ốp lát Viglacera Địa chỉ: Tầng 2, tòa nhà Viglacera, số 1 đại lộ Thăng Long, P Mễ Trì, Q Nam Từ Liêm, TP Hà Nội MẪU SỔ CHI TIẾT XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TK911 Từ ngày … đến….ngày Nhóm sản phẩm: … Ghi Nợ TK 911 Diễn giải TK 632 TK 641 TK642 Ghi Có TK 911 TK 511 Kết chuyến GVHB Kết chuyển CPBH Kết chuyển CPQLDN Kết chuyển Doanh thu thuần Xác định kết quả kinh doanh trong kỳ: …………………………… …………………………… Ngày… tháng…năm 2016 Người lập Kế toán trưởng ... Nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh 18 1.3 Lý luận kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp 19 1.3.1 Kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh... 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH GẠCH ỐP LÁT VIGLACERA 47 2.1 Tổng quan Công ty CP kinh doanh gạch ốp lát Viglacera ... luận văn chia thành chương: Chương 1: Lý luận chung kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty cổ phần kinh doanh