BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH CHƢƠNG TRÌNH GIẢNG DẠY KINH TẾ FULBRIGHT - NGUYỄN THỊ HỒNG MINH ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CẢI CÁCH HÀNH CHÍNH THUẾ, TÌNH HUỐNG Ở THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ CHÍNH SÁCH CÔNG Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 08 năm 2016 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH CHƢƠNG TRÌNH GIẢNG DẠY KINH TẾ FULBRIGHT - NGUYỄN THỊ HỒNG MINH ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CẢI CÁCH HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ, TÌNH HUỐNG Ở THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chuyên ngành Chính sách công Mã chuyên ngành: 60340402 LUẬN VĂN THẠC SĨ CHÍNH SÁCH CÔNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS PHẠM DUY NGHĨA Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 08 năm 2016 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận văn hoàn toàn thực Các đoạn trích dẫn số liệu sử dụng luận văn đƣợc dẫn nguồn có độ xác cao phạm vi hiểu biết Luận văn không thiết phản ánh quan điểm Trƣờng Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh hay Chƣơng trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hồng Minh ii LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, xin chân thành cảm ơn Thầy Phạm Duy Nghĩa ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn thực đề tài luận văn Cảm ơn thầy nhiệt tình định hƣớng, góp ý, truyền đạt kinh nghiệm, điều chỉnh hỗ trợ suốt trình làm luận văn Cảm ơn anh chị, bạn MPP7 chia sẻ, hỗ trợ, giúp đỡ, động viên suốt trình học tập, nghiên cứu Sự đồng hành bạn MPP7 nguồn lƣợng tốt giúp vƣợt qua đƣợc thời gian Tôi chân thành cảm ơn toàn thể quý Thầy, Cô Chƣơng trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright nhiệt tình giảng dạy, tâm huyết truyền đạt kinh nghiệm, kiến thức, lòng nhiệt huyết giúp đỡ học tập, nghiên cứu Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô, chú, anh, chị đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi suốt trình làm đề tài, cảm ơn góp ý sâu sắc giúp định hƣớng tốt động viên tinh thần giúp hoàn thành luận văn cách tốt Cuối cùng, cảm ơn gia đình ngƣời bạn bên cạnh để hỗ trợ mặt suốt thời gian vừa qua Tôi xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Thị Hồng Minh Học viên lớp MPP7, Chƣơng trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright iii TÓM TẮT Cải cách thuế góp phần cải thiện môi trƣờng kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia từ kích thích đầu tƣ nƣớc, thu hút đầu tƣ nƣớc ngoài, tạo tiền đề tăng trƣởng kinh tế Cục thuế TPHCM thực cải cách mạnh mẽ suốt từ năm 2011 – 2015 Bên cạnh thành đạt đƣợc, có ý kiến cho cải cách chƣa đáp ứng đƣợc kỳ vọng hài lòng doanh nghiệp (DN) nhƣ: (i) thiếu đồng cách thức giải thủ tục hành (TTHC) quan thuế, (ii) công chức thuế ngại thay đổi thói quen, gây khó khăn cho DN để tìm kiếm lợi ích cá nhân, (iii) nội dung ngôn từ văn thuế chƣa rõ ràng, tạo điều kiện cho công chức thuế suy diễn theo hƣớng bất lợi cho DN dẫn đến vấn đề chi phí không thức Dựa vào hai luận điểm Bird (2004 2015) khung phân tích VCCI (2015) “Đánh giá cải cách TTHC – Mức độ hài lòng DN năm 2014” để thực đánh giá hài lòng củaDN bốn tiêu chí: (1) Tiếp cận thông tin quy định thuế TTHC quan thuế; (2) Thực TTHC thuế; (3) Thanh tra, kiểm tra giải khiếu nại; (4) Sự phục vụ công chức thuế Mặc dù Cục thuế TPHCM nỗ lực cải cách năm vừa qua, kết khảo sát cho thấy 60% DN gặp phiền hà thực TTHC nguyên nhân nhƣ: (i) biểu mẫu thay đổi thƣờng xuyên, (ii) công chức thuế hƣớng dẫn không tận tình, (iii) quy trình thống thực thi không thống CQT, (iv) công chức thuế yêu cầu cung cấp giấy tờ không cần thiết, (v) kéo dài thời gian xử lý Đáng ý thủ tục hoàn thuế GTGT, không DN tham gia khảo sát cho thủ tục hoàn thuế dễ dàng do: (i) khó đáp ứng điều kiện hoàn thuế, (ii) thời gian thực kéo dài Cùng với vƣớng mắc mà DN gặp phải ý kiến đóng góp, DN mong muốn CQT tiếp tục cải cách, tạo thuận lợi cho DN Từ đó, đề tài đề xuất giải pháp cho cục thuế TPHCM: (i) CQT cần thống cách hiểu thực TTHC thuế tất CQT, (ii) Nâng cao kỹ chất lƣợng phận tuyên truyền, (iii) Cam kết thời gian chất lƣợng thực TTHC thuế, (iv) Nâng cao trình độ chuyên môn công chức thuế đặc biệt phận tra, kiểm tra, (v) Tăng cƣờng giám sát chất lƣợng giải khiếu nại, (vi) Xây dựng bảng mô tả công iv việc, xác định phân công công chức phù hợp với trình độ, kỹ phận, tăng cƣờng giám sát trách nhiệm giải trình có hình thức kỷ luật thích đáng v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT .iii MỤC LỤC v DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT .viii DANH MỤC BẢNG ix DANH MỤC HÌNH ix DANH MỤC HỘP ix DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ x DANH MỤC PHỤ LỤC xi CHƢƠNG GIỚI THIỆU 1.1 Bối cảnh nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 1.5 Phƣơng pháp nghiên cứu nguồn thông tin 1.6 Cấu trúc luận văn: CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ KINH NGHIỆM QUỐC TẾ 2.1 Một số khái niệm 2.2 Cơ sở lý thuyết 2.2.1 Tiếp cận thông tin quy định thuế thủ tục hành quan thuế 2.2.2 Thực thủ tục hành thuế 2.2.3 Thanh tra, kiểm tra giải khiếu nại 2.2.4 Sự phục vụ công chức thuế vi 2.2.5 Sự chuyển biến pháp luật thuế 2.3 Kinh nghiệm cải cách thuế Singapore 2.4 Mô hình nghiên cứu 13 CHƢƠNG TÌNH HÌNH CẢI CÁCH THỦ TỤC HÀNH CHÍNH THUẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 15 3.1 Tiếp cận thông tin quy định thuế thủ tục hành quan thuế 16 3.1.1 Tổng quan quy định thuế 16 3.1.2 Tiếp cận thông tin quy định thuế thủ tục hành thuế 16 3.2 Tình hình thực thủ tục hành thuế 17 3.2.1 Đơn giản hóa thủ tục hành 17 3.2.2 Thủ tục thuế giá trị gia tăng 19 3.2.3 Thủ tục thuế thu nhập doanh nghiệp 19 3.3 Tình hình tra, kiểm tra giải khiếu nại 21 3.4 Sự phục vụ công chức thuế 23 CHƢƠNG PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KHẢO SÁT 25 4.1 Tiếp cận văn pháp luật sách thuế 27 4.2 Tình hình thực thủ tục hành thuế 30 4.2.1 Tìm hiểu phiền hà doanh nghiệp thực thủ tục hành 30 4.2.2 Thủ tục thuế giá trị gia tăng 31 4.2.3 Thủ tục thuế thu nhập doanh nghiệp 33 4.3 Tình hình tra, kiểm tra giải khiếu nại 35 4.4 Sự phục vụ công chức thuế 37 4.5 Sự chuyển biến pháp luật thuế 41 CHƢƠNG KẾT LUẬN VÀ GỢI Ý CHÍNH SÁCH 49 5.1 Kết luận 49 5.2 Gợi ý sách 51 vii 5.3 Hạn chế đề tài 53 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 54 Tiếng Việt 54 Tiếng Anh 57 PHỤ LỤC 58 viii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT BTC Bộ Tài CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng KHĐT Sở Kế hoạch Đầu tƣ NHTG Ngân hàng giới NNT Ngƣời nộp thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TPHCM Thành phố Hồ Chí Minh TTHC Thủ tục hành TTXVN Thông xã Việt Nam VCCI Phòng Thƣơng mại Công nghiệp Việt Nam UBND Ủy ban nhân dân VN Việt Nam 71 PHỤ LỤC 35 ĐÁNH GIÁ SỰ CHUYỂN BIẾN CỦA CHÍNH SÁCH/PHÁP LUẬT THUẾ TRONG NĂM QUA Đánh giá chuyển biến sách/ phát luật thuế năm qua Tích cực Khá tích cực Không có thay đổi Có phần tiêu cực Tiêu cực Nguồn: Kết khảo sát tác giả TỈ LỆ 11,90% 57,60% 24,50% 9,30% 1,30% PHỤ LỤC 36 THỐNG KÊ VỀ THAY ĐỔI THỜI GIAN THỰC HIỆN TTHC Câu hỏi: Từ năm 2013-2015, thay đổi Giảm thời Tăng thời quy định pháp luật loại thuế dƣới có tác Không gian thực gian thực động đến thời gian DN thực TTHC thay đổi hiện nhƣ nào? Thuế Môn 34% 62% 5% Thuế Thu nhập doanh nghiệp 51% 40% 9% Thuế giá trị gia tăng 54% 36% 11% Thuế xuất khẩu, nhập 20% 72% 8% Thuế thu nhập cá nhân 31% 54% 15% Thuế tiêu thụ đặc biệt 19% 76% 5% Thuế sử dụng đất 19% 74% 7% Thuế Tài nguyên 19% 76% 6% Thuế khác 19% 77% 4% Nguồn: Kết khảo sát tác giả 72 PHỤ LỤC 37 LIỆT KÊ NHỮNG NỘI DUNG CQT CẦN QUAN TÂM ĐỂ NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG PHỤC VỤ DN Câu hỏi: Để nâng cao chất lƣợng phục vụ doanh nghiệp thời gian tới, CQT cần phải quan tâm đến nội dung dƣới đây? TỈ LỆ Tăng tính công khai, minh bạch thực thủ tục hành thuế Mở rộng hình thức thông tin để ngƣời nộp thuế dễ dàng tiếp cận quan hành thuế thủ tục hành thuế, Nâng cao trình độ chuyên môn phận tuyên truyền hỗ trợ để hƣớng dẫn sách, thủ tục thuế Cải thiện hệ thống sở vật chất, trang thiết bị phục vụ ngƣời nộp thuế nơi làm thủ tục hành thuế Tiếp tục đơn giản hóa thủ tục hành hành thuế Tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin giải thủ tục hành Cải thiện thái độ giao tiếp, tinh thần phục vụ công chức ngƣời nộp thuế Nâng cao lực giải công việc công chức Nâng cao trách nhiệm giải trình công chức thực hành thuế Rút ngắn thời gian chuyển địa điểm kinh doanh, Rút ngắn thời gian tra, kiểm tra, hoàn thuế Giảm phí/ lệ phí hành thuế 69,5% Tiếp nhận, giải triệt để phản ánh, kiến nghị ngƣời nộp thuế Cần nâng cao chất lƣợng để mang lại chất lƣợng phục vụ doanh nghiệp tốt Khác Nguồn: Kết khảo sát tác giả 51,0% 69,5% 62,3% 35,8% 74,8% 55,6% 54,3% 44,4% 36,4% 36,4% 48,3% 34,4% 42,4% 1,3% PHỤ LỤC 38 THỐNG KÊTỔNG HỢP NHỮNG NHẬN XÉT/VƢỚNG MẮC CỦA DN KHI THỰC HIỆN TTHC THUẾ Nhận xét SỐ LƢỢNG TỈ LỆ Chính sách thuế 12% Công nghệ thông tin 5% Tiếp cận thông tin 15% Sự phục vụ công chức thuế 10% Thủ tục hành thuế 24 59% Nguồn: Kết khảo sát tác giả 73 PHỤ LỤC 39 CHI TIẾT NHỮNG NHẬN XÉT/VƢỚNG MẮC CỦA DN KHI THỰC HIỆN TTHC THUẾ TIÊU CHÍ TIẾP CẬN THÔNG TIN ĐÓNG GÓP Ý KIẾN VÀ CÁC VƢỚNG MẮC Cần có hệ thống hƣớng dẫn thủ tục hành công khai để kế toán vào nghề thực đủ Thủ tục hƣớng dẫn quận lại khác Tiếp cận thông tin dễ dàng Mỗi quận hƣớng dẫn thực kiểu Gọi điện thoại để tƣ vấn nhƣng không gặp => yêu cầu có cán thuế trực Vƣớng mắc biểu mẫu toán báo cáo tài hàng năm, có thay đổi biểu mấu, hƣớng dẫn trễ => giải pháp: Cơ quan thuế tổ chức tập huấn sớm, có biểu mẫu sớm, không ảnh hƣởng thời gian nộp BCTC năm Thủ tục hành rƣờm rà, phức tạp (5 ý kiến) Cần cải cách nữa, thời gian thực TTHC nhanh Thời gian qua có cải thiện đáng kể, nhƣng chƣa sâu sát thực, thay đổi liên tục làm cho DN ko thể nắm bắt kịp nhƣ số DN không nắm bắt kịp thời làm sai dẫn đến sai phạm hay thời gian để thực việc thây đổi làm cho số cán thuế lợi dụng hội làm khó DN Đơn giản trƣớc nhƣng cần cải cách tốt Phức tạp khó khăn Còn nặng giấy tờ Quá nhiều thủ tục Thủ tục hoàn thuế rƣờm rà, rắc rối Nộp thuế chậm bị tính lãi chậm nộp Trong việc hoàn thuế chậm cho DN ko tính lãi cho DN ? Đối với việc phải đăng ký lại phƣơng pháp tính thuế GTGT năm/lần hoàn toàn không cần thiết DN Trong trƣờng hợp DN muốn thay đổi phƣơng áp tính thuế chủ động cập nhật cho quan thuế quản lý trực tiếp THỦ TỤC HÀNH CHÍNH THUẾ CHÍNH SÁCH THUẾ Thủ tục hoàn thuế giải pháp: công khai thời gian xử lý, rút ngắn thời xác minh hóa đơn, tạo điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp đƣợc hoàn thuế nhanh Quyết toán chuyển quận, giải thể, hoàn thuế Công văn xác nhận hoàn thành nghĩa vụ thuế( kiến nghị phải có ngày hẹn cụ thể), có cán thuế vòi vĩnh tiền bạc (cho phép quay camera đơn khiếu nại) Thủ tục giải thể lâu Rút ngắn thời gian chuyển quan thuế quản lý (chuyển trụ sở khác quận) Rút ngắn thời gian giải thể, hoàn thuế Thực liên thông với ngân hàng để đăng ký thông báo số tài khoản ngân hàng Các thủ tục thuế nhiều hay thay đổi nên hy vọng cán thuế theo dõi kịp thời doanh nghiệp thấy thiếu hồ sơ nên gởi email nhắc nhở Cần có hệ thống hƣớng dẫn thủ tục hành công khai để kế toán vào nghề thực đủ Mẫu biểu thay đổi liên tục, thông tƣ, nghị định thay đổi liên tục khiến doanh nghiệp khiến doanh nghiệp khó theo dõi kip=> doanh nghiệp bị phạt nhiều khoản Thuế gài bẩy doanh nghiệp Chính sách thuế ghi không rõ ràng, vấn đề nhƣng nằm rãi rác thông tƣ khác không tập trung vào văn hƣớng dẫn cụ thể? Chính sách thuế cần minh bạch, thống hạn chế thay đổi hay bổ sung Nếu có thông tin cập nhật, cần tiến hành phổ biến chi tiết DN sớm để DN nắm vững 74 thông tin, thực CÔNG NGHỆ THÔNG TIN SỰ PHỤC VỤ CỦA CÔNG CHỨC THUẾ Các quy định thuế chƣa thật rõ ràng, quy định cần đơn giản hơn, đọc dễ hiểu Các quy định thuế trƣớc ban hành nên khảo sát doanh nghiệp để lấy ý kiến Thuế thu nhập doanh nghiệp khó khăn việc xác định chi phí hợp lí Trang web cua tổng cục thuế hay bị đứng ảnh hƣởng kê khai thuế thời hạn Kê khai thuế qua hệ thống điện tử hay bị trục trặc, buộc DN phải dùng văn Cán thuế làm việc không hết trách nhiệm, Thời gian xử lý kéo dài Công chức thuế mặt ngành thuế nên tạo hình tƣợng đẹp, chấm dứt hành động làm việc riêng lam Bộ phận tiếp nhận chƣa niềm nở Không có phận dẫn rõ rang, DN hỏi vấn đề thi ngƣời muốn đùn đẩy trách nhiệm cho cả, ko hƣỡng dẫn cho DN Nguồn: Kết khảo sát tác giả 75 PHỤ LỤC 40 PHIẾU KHẢO SÁT MỨC ĐỘ HÀI LÒNG CỦA DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI VIỆC THỰC HIỆN CẢI CÁCH THỦ TỤC HÀNH CHÍNH NGÀNH THUẾ NĂM 2015 Toàn thông tin phiếu Khảo sát sử dụng vào mục đích nghiên cứu học thuật Tôi xin cam kết việc bảo mật thông tin mà doanh nghiệp cung cấp Rất mong ông/bà trả lời giúp câu hỏi bên dƣới Trân trọng cảm ơn hợp tác giúp đỡ! Đối với câu hỏi mang tính chất lựa chọn, ông/bà đánh dấu () cho lựa chọn mình: I THÔNG TIN CHUNG Mã số thuế công ty: Doanh nghiệp có hội viên Hội Hiệp hội doanh nghiệp không?  Có  Không Nếu có, vui lòng cho biết tên Hội/ Hiệp hội doanh nghiệp: Chức vụ ngƣời trả lời: Tổng giám đốc/ Giám đốc/ Phó tổng giám đốc / Phó giám đốc Giám đốc tài chính/ Kế toán trƣởng/ Kế toán thuế  Khác, cụ thể: Giới tính ngƣời trả lời:  Nam  Nữ II TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP Quy mô doanh nghiệp bạn Tổng số lao động doanh nghiệp bạn ? Dƣới 10 lao động  Từ 10 đến dƣới 50 lao động  Từ 50 đến dƣới 200 lao động  Từ 200 đến dƣới 500 lao động  Từ 500 đến dƣới 1000 lao động   Trên 1000 lao động 76 Tổng doanh thu năm 2015 ? (Đánh dấu vào lựa chọn phù hợp) Dƣới tỷ đồng  Từ đến dƣới 10 tỷ đồng Từ 10 đến dƣới 20 tỷ đồng Từ 20 đến dƣới 50 tỷ đồng    Từ 50 đến dƣới 100 tỷ đồng  Trên 100 tỷ đồng  III CÂU HỎI VỀ VIỆC TIẾP CẬN THÔNG TIN QUY ĐỊNH VỀ THUẾ VÀ THỦ TỤC HÀNH CHÍNH TẠI CƠ QUAN THUẾ Hãy đánh giá khả tiếp cận tài liệu dƣới quan thuế doanh nghiệp bạn (Đánh dấu vào lựa chọn phù hợp) Các loại thông tin, tài liệu Rất dễ Dễ Bình thƣờng Khó Rất khó                Các luật phát lênh, nghị định, định Trung ƣơng thuế Các văn hƣớng dẫn Bộ, ngành liên quan đến lĩnh vực thuế Các văn quy phạm pháp luật cấp tỉnh liên quan đến lĩnh vực thuế Với phƣơng thức tìm hiểu thông tin TTHC quan thuế dƣới đây, vui long cho biết mức độ hài lòng doanh nghiêp (Đánh dấu vào lựa chọn phù hợp) Phƣơng thức tìm hiểu thông tin TTHC Trực tiếp tới gặp đề nghị cung cấp thông tin Gọi điện trực tiếp tới đề nghị cung cấp thông tin Gửi công văn tới đề nghị cung cấp thông tin Truy cập trang thông tin điện tử quan thuế Tham dự đối thoại quan thuế tổ chức/ phối hợp tổ chức Tham gia lớp tập huấn, đào tạo quan nói tổ chức Hoàn toàn hài lòng  Hài lòng            Bình thƣờng Hoàn toàn Không không hài hài lòng lòng                   77 Vui lòng đánh giá nhận định dƣới thông tin TTHC mà doanh nghiệp tiếp cận (Đánh dấu vào lựa chọn phù hợp) Các nhận định Thông tin thủ tục hành thuế sẵn có, dễ tìm Thông tin doanh nghiệp đƣợc quan thuế cung cấp thống Cơ quan thuế cung cấp thông tin cho doanh nghiệp nhanh chóng, kịp thời Cách bố trí, xếp phận đón tiếp doanh nghiệp tới tìm hiểu thông tin thủ tục hành thuế thuận tiện Cơ quan thuế có đủ trang thiết bị/ máy tính để hỗ trợ tốt cho doanh nghiệp việc tìm kiếm thông tin thủ tục hành Các thông tin thủ tục hành thuế đơn giản, dễ hiểu Các biểu mẫu thủ tục hành thuế dễ hiểu Hoàn toàn đồng ý Đồng ý Bình thƣờng Không đồng ý Hoàn toàn không đồng ý                                    Doanh nghiệp gặp vƣớng mắc trình tìm hiểu thông tin thuế chƣa ? Chƣa -> Vui lòng chuyên sang phần IV Đã -> Vui lòng trả lời câu 4.1 – 4.2 4.1 Nếu từng, vui lòng cho biết doanh nghiệp thƣờng xuyên tìm trợ giúp gửi câu hỏi tới quan ? (Đánh dấu vào lựa chọn phù hợp) Tổng Cục thuế  Cục thuế TPHCM (bao gồm Văn phòng Cục Thuế 24 Chi cục thuế trực thuộc)  Bộ Tài  Hội/hiệp hội doanh nghiệp  Khác (vui lòng nêu cụ thể) ………………………………… 78 4.2Vui lòng cho biết mức độ hài lòng kết phản hồi quan vƣớng mắc Hoàn toàn hài lòng  Hài lòng     Không hài lòng Hoàn toàn không hài lòng Không có ý kiến IV CÂU HỎI VỀ VIỆC THỰC HIỆN CÁC THỦ TỤC HÀNH CHÍNH THUẾ Thủ tục hành chung thuế 1.1 Doanh nghiệp có gặp phiền hà việc thực TTHC thuế không ? Có -> vui lòng trả lời câu 1.2 Không -> vui lòng chuyển sang phần 1.2 Vui lòng cho biết phiền hà cụ gì? (Đánh dấu vào lựa chọn phù hợp) Biểu mẫu hay thay đổi  Yêu cầu cung cấp thêm nhiều loại thông tin, giấy tờ không cần thiết  Thời gian giải dài Cán thuế không hƣỡng dẫn đầy đủ, tận tình Phải trả thêm khoản chi phí không thức    Thủ tục Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2.1 Vui lòng đánh giá nhận định dƣới việc thực thủ tục thuế GTGT (Đánh dấu  vào lựa chọn phù hợp) Các nhận định Hoàn toàn đồng ý    Đồng ý Bình thƣờng Không Hoàn toàn không đồng ý đồng ý       Biểu mẫu dễ điền   Thủ tục đơn giản   Thủ tục dễ thực   Quyết định quan thuế ban hành     thời gian quy định Quy định việc xác định phƣơng pháp     tính thuế GTGT dễ thực Quy định việc xác định số thuế GTGT     đầu vào đƣợc khấu trừ dễ thực Quy định việc tính số thuế GTGT đầu     dễ thực 2.2 Trong năm vừa qua, doanh nghiệp có thực thủ tục hoàn thuế GTGT không ?     79 Có -> Vui lòng trả lời tiếp câu 2.2.1 - 2.2.2 Không -> vui lòng trả lời tiếp câu 2.2.3 2.2.1 Nếu có, doanh nghiệp cần thời gian hoàn thành thủ tục cần thiết để đƣợc hoàn thuế (vui lòng tính từ lúc bắt đầu thực thủ tục hành tới thời điểm nhận đƣợc Quyết định hoàn thuế quan thuế ): ……………………………… (ngày) Phân loại hoàn thuế doanh nghiệp bạn?  Hoàn thuế trƣớc kiểm tra sau  Kiểm tra trƣớc hoàn thuế sau 2.2.2 Vui lòng đánh giá mức độ dễ dàng thực thủ tục trên: Rất dễ dàng  Dễ dàng  Bình thƣờng  Khó khăn  Rất khó khăn  2.2.3 Nếu không, vui lòng cho biết lý doanh nghiệp không thực thủ tục Thủ tục phức tạp  Thời gian thực thủ tục kéo dài  Yêu cầu khó đáp ứng  80 Thủ tục Thuế Thu nhập doanh nghiệp( TNDN): 3.1 Vui lòng đánh giá nhận định dƣới thông tin TTHC mà doanh nghiệp tiếp cận (Đánh dấu  vào lựa chọn phù hợp) Các nhận định Biểu mẫu dễ điền Thủ tục đơn giản Thủ tục dễ thực Quyết định quan thuế ban hành thời gian quy định Các quy định xác định doanh thu tính thuế TNNDN dễ thực Các quy định xác định chi phí hợp lý đƣợc trừ tính thuyế TNDN dễ thực Các quy định cách tính thuế TNDN phải nộp dễ thực Hoàn toàn đồng ý    Đồng ý Bình thƣờng Không đồng ý          Hoàn toàn không đồng ý                        3.2 Doanh nghiệp có thuộc diện đƣợc hƣởng sách ƣu đãi thuế TNDN (miễn, giảm) không ? Không -> vui lòng trả lời câu 3.2.3 Không biết -> chuyển sang phần V Có -> vui lòng trả lời câu 3.2.1 3.2.1 Nếu có, doanh nghiệp thực thủ tục để đƣợc ƣu thuế TNDN chƣa ? Đã -> vui lòng trả lời câu 3.2.2 Chƣa -> vui lòng trả lời câu 3.2.2 3.2.2 Vui lòng đánh giá mức độ dễ dàng thực việc tính toán ?      Rất dễ dàng Dễ dàng Bình thƣờng Khó khăn Rất khó khăn 3.2.3 Nếu chƣa từng, vui lòng có biết lý doanh nghiệp không thực thủ tục này:      Thủ tục phức tạp Thời gian thực thủ tục kéo dàu Yêu cầu khó đáp ứng Mức miễn giảm thấp Nguyên nhân khác, vui lòng nêu cụ thể:………………………………………………… 81 V CÂU HỎI VỀ VIỆC THANH TRA, KIỂM TRA VÀ GIẢI QUYẾT CÁC KHIẾU NẠI Doanh nghiệp tiếp đoàn tra, kiểm tra quan thuế năm 2014 chƣa ?  Đã  Chƣa Nếu từng, vui lòng cho biết mức độ đồng ý với nhận định dƣới công tác tra, kiểm trả quan thuế (Đánh dấu  vào lựa chọn phù hợp): Nhận định Thời gian tra, kiểm tra với thời giân định tra, kiểm tra ban hành Nội dung tra, kiểm tra chồng chéo, trùng lặp Thái độ cán thuế mực lần làm việc doanh nghiệp Cách hiểu áp dụng quy định thuế trình tra, kiểm tra cán thuế có xu hƣớng suy diễn bất lợi cho doanh nghiệp Doanh nghiệp khoản chi phí không thức lần tra, kiểm tra Doanh nghiệp đƣợc giải trình với đoàn tra, kiểm tra vân đề chƣa rõ trƣớc kết luận tra, kiểm tra đƣợc công bố Đồng ý Bình thƣờng Không đồng ý Hoàn toàn không đồng ý                               Hoàn toàn đồng ý 82 Doanh nghiệp phát sinh khiếu nại hoạt động quan thuế chƣa ?  Chƣa phát sinh - > vui lòng trả lời câu 3.1  Đã phát sinh -> vui lòng sang phần 3.2 3.1 Nếu chƣa phát sinh khiếu nại, vui lòng cho biết lý ? (Đánh dấu vào lựa chọn phù hợp)       Không phát sinh đề phải khiếu nại Tốn thời gian Tốn chi phí Không biết thủ tục khiếu nại Lo ngại rủi ro sau Khác (vui lòng ghi rõ):……………………………………………………………… 3.2 Nếu từng, vui lòng cho biết mức độ hài lòng doanh nghiệp kết giải khiếu nại:      Hoàn toàn hài lòng Hài lòng Hoàn toàn không hài lòng Không hài lòng Không có ý kiến VI ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ SỰ PHỤC VỤ CỦA CÔNG CHỨC THUẾ Vui lòng đánh giá công chức thuế giải TTHC thuế nội dung dƣới đây: (Đánh dấuvào lựa chọn phù hợp) Nội dung đánh giá Rất tốt Tốt Hƣớng dẫn rõ ràng, dễ hiểu Thành thạo, tuân thủ quy trình giải Thái độ giao tiếp lịch sử, mực, tôn trọng doanh nghiệp Tận tình, chu đáo Lắng nghe ý kiến doanh nghiệp Không hách dịch, nhũng nhiễu gây khó khăn, phiền hà cho doanh nghiệp   Trung bình     Kém Rất                         83 Vui lòng đánh giá am hiểu chuyên môn, nghiệp vụ công chức, viên chức thuế (Đánh dấuvào lựa chọn phù hợp) Lĩnh vực đánh giá Rất tốt Tốt Kê khai, toán thuế Tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế Quản lý nợ, cƣỡng chế nợ thuế Thanh tra, kiểm tra thuế         Trung bình     Kém Rất         Vui lòng đánh giá thành thạo kỹ giải công việc công chức, viên chức thuế.(Đánh dấu vào lựa chọn phù hợp) Lĩnh vực đánh giá Rất tốt Tốt Kê khai, toán thuế Tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế Quản lý nợ, cƣỡng chế nợ thuế Thanh tra, kiểm tra thuế         Trung bình     Kém     Rất     Theo quan sát bạn, doanh nghiệp ngành có trả chi phí không thức cho cán thuế không ?  Không -> vui lòng trả lời câu 4.1  Có -> vui lòng chuyển sang phần VII 4.1 Nếu không chi, doanh nghiệp có bị phân biết đối xử không ?  Không -> vui lòng chuyển sang phần VII  Có -> vui lòng trả lời câu 4.1.1 4.1.1 Nếu có, vui lòng cho biết phân biệt đối xử cụ thể (Đánh dấu  vào lựa chọn phù hợp)  Kéo dài thời gian làm thủ tục  Yêu cầu bổ sung, giải trình hồ sơ  Thái độ không văn minh, lịch công chức thuế  Khác, vui lòng nêu cụ thể: ………………………………………………………… 84 VII ĐÁNH GIÁ CHUNG VÀ ĐỀ XUẤT CÁC KIẾN NGHỊ Vui lòng đánh giá chuyển biến sách/ phát luật thuế năm qua (Đánh dấu  vào lựa chọn phù hợp)  Tích cực  Khá tích cực  Không có thay đổi  Có phần tiêu cực  Tiêu cực Trong năm 2013-2014, thay đổi quy định pháp luật loại thuế dƣới có tác động đến thời gian doanh nghiệp thực TTHC liên quan nhƣ ? (Đánh dấu vào lựa chọn phù hợp) Loại thuế Thuế Môn Thuê Thu nhập doanh nghiệp Thuế giá trị gia tăng Thuế xuất khẩu, nhập Thuế thu nhập cá nhân Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế sử dụng đất Thuế Tài nguyên Giảm thời gian thực Không thay đổi Tăng thời gian thực 85 Để nâng cao chất lƣợng phục vụ doanh nghiệp thời gian tới, quan Thuế cần phải quan tâm đến nọi dung dƣới đây? (Đánh dấu  vào lựa chọn phù hợp)  Tăng tính công khai, minh bạch thực thủ tục hành thuế  Mở rộng hình thức thông tin để ngƣời nộp thuế dễ dàng tiếp cận quan hành thuế thủ tục hành thuế  Cải thiện hệ thống sở vật chất, trang thiết bị phục vụ ngƣời nộp thuế nơi làm thủ tục hành thuế  Tiếp tục đơn giản hóa thủ tục hành hành thuế  Tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin giải thủ tục hành  Cỉa thiện thái độ giao tiếp, tinh thần phục vụ công chức ngƣời nộp thuế  Nâng cao lực giải công việc công chức  Rút ngắn thời gian hành thuế  Giảm phí/ lệ phí hành thuế  Tiếp nhận, giải tốt phản anh, kiến nghị ngƣời nộp thuế  Khác (xin ghi cụ thế): ………………………………………………………………… Vui lòng nêu vƣớng mắc sách, thủ thụ thuế mà doanh nghiệp gặp phải kiến nghị giải pháp xử lý (nếu có) Vƣớng mắc 1: Giải pháp: Vƣớng mắc 2: Giải pháp: Vƣớng mắc 3: Giải pháp: ...BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH CHƢƠNG TRÌNH GIẢNG DẠY KINH TẾ FULBRIGHT - NGUYỄN THỊ HỒNG MINH ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CẢI CÁCH HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ,... loại hình DN khoảng gần 250.000 DN so với 400.000 DN nƣớc Do đó, chọn đề tài: Đánh giá tình hình thực cải cách hành thuế, trƣờng hợp Thành phố Hồ Chí Minh để nhìn lại trình thực cải cách hành. .. THUẾ, TÌNH HUỐNG Ở THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chuyên ngành Chính sách công Mã chuyên ngành: 60340402 LUẬN VĂN THẠC SĨ CHÍNH SÁCH CÔNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS PHẠM DUY NGHĨA Thành phố Hồ Chí Minh,