CÁC VĂN BẢN THỰC HIỆN - Luật số: 32/2013/QH13, ngày 19/6/2013; - Luật số 71/2014/QH13; - Nghị định số: 218/2013/NĐ-CP, ngày 26/12/2013 Quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN có hiệu lực từ ngày 01/01/2014; - Căn Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế; - Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2015 BTC; - Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 18/06/2015 BTC; - Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 18/06/2015 BTC; - Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC; - Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 06/8/2015 BTC; -Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 BTC BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM DN NHỎ & VỪA (QĐ 48/2006/QĐ-BTC) Bảảng cân đốối kếố toán Bảảng cân đốối sốố phát sinh Báo cáo kếốt quảả kinh doảnh Thuyếốt minh báo cáo tài Báo cáo lưu chuyếản tiếền tếệ (khuyếốn khích) BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM DN LỚN (TT 200/2014/TT-BTC) Bảảng cân đốối kếố toán Bảảng cân đốối sốố phát sinh Báo cáo kếốt quảả kinh doảnh Thuyếốt minh báo cáo tài Báo cáo lưu chuyếản tiếền tếệ BÁO CÁO TÀI CHÍNH KIỂM TỐN (VB 1339/BTCCĐKT ngày 24/01/2014) (1) DN có vốn đầu tư nước ngồi; (2) TCTD thành lập hoạt động theo Luật tổ chức tín dụng, bao gồm CN NH NN VN; (3) Tổ chức tài chính, DN bảo hiểm, DN tái bảo hiểm, DN môi giới bảo hiểm, CN DN bảo hiểm phi nhân thọ nước ngoài; (4) Công ty đại chúng, tổ chức phát hành tổ chức kinh doanh chứng khoán; (5) Các DN, tổ chức khác bắt buộc phải kiểm toán theo quy định PL có liên quan DN, tổ chức phải DN kiểm tốn, CN DN kiểm tốn nước ngồi VN kiểm toán phải nộp BCTC kiểm toan cho CQT Mâẫu sốố 03-1Ả/TNDN PHỤệ LỤệC KẾốT QỤẢả HOẢệT ĐỘệN G SXKD Mâẫu sốố 03-1B/TNDN Mâẫu sốố 03-1C/TNDN Tờ khai tốn thuế TNDN LỢI NHUẬN KẾ TỐN Mẫu số 03/TNDN THU NHẬP CHỊU THUẾ - THU NHẬP TÍNH THUẾ THUẾ TNDN KỸ NĂNG XỬ LÝ VÀ ĐIỀU CHỈNH (CĂN CỨ VÀO SỰ KHÁC BIỆT GIỮA THUẾ & KẾ TOÁN) Mâẫu sốố 03-3Ả/TNDN : CSKD thành lâệp mớối tưề dưệ án đâều tư, cớ sớả kinh doảnh di chuyếản điệả điếảm PHỤệ LỤệC ƯỤ ĐÃI THỤẾố TNDN Mâẫu sốố 03-3B/TNDN : CSKD đâều tư xây dưệng dây chuyếền sảản xuâốt mớối, mớả rốệng quy mố, đốải mớối cống nghếệ, cảải thiếện mối trướềng sinh thái, nâng cảo lưệc sảản xuâốt Mâẫu sốố 03-3C/TNDN : DN sưả duệng lảo đốệng ngướềi dân tốệc thiếảu sốố hoăệc doảnh nghiếệp hoảệt đốệng sảản xuâốt, xây dưệng, vâện tảải sưả duệng nhiếều lảo đốệng nưẫ Mẫu số 03-2/TNDN: Phụ lục chuyển lỗ PHỤệ LỤệC KHÁC (nếốu có) Mẫu số 03-4/TNDN: Phụ lục số thuế thu nhập doanh nghiệp nộp nước ngồi trừ kỳ tính thuế theo Mẫu 03-5/TNDN: nhượng BĐS Phụ lục chuyển Mẫu 03-7/TNDN: Phụ lục thông tin giao dịch liên kết THỤ NHẬệP & CHI PHÍ KHÁC KẾố TỐN CÁC KHOẢảN THỤ NHẬệP KHÁC  Gồm khoản sau: / CL giá trị hợp lý tài sản đồng kiểm sốt nhận theo BCC cao chi phí đầu tư XDCB / CL đánh giá lại tài sản góp vốn liên doanh, công ty con, công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác / Các khoản thuế gián thu khâu bán phải nộp hoàn giảm / BCTC: GD lý, nhượng bán TSCĐ: CL khoản thu cao GTCL TSCĐ chi phí CÁC NGUYÊN lý TẮC KẾ TOÁN  Thu phạt vi phạm hợp đồng: / Bên bán: ghi tăng thu nhập khác / Bên mua:  Nếu làm giảm khoản tốn: giảm giá trị hàng mua  Nếu khơng có khơng cịn tài sản có liên quan: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÁC GIAO DỊCH NGOẠI TÊ (ÁP DỤNG TỶ GIÁ GDTT) TK511 TGB1 TK131 TGB1 (2) TIỀN (NGOẠI TÊ) TGBQG QDĐ TGB(1) (1) (3) TK331 TK TS/C TGM(1) TGM(1) TGB (4) TGM(2) TGM(4) TK 635/515 TGM(2) (6b) TK635 Lỗ TK413 Lãi (5) (5) (5) TGM NH DN TX GD TGM NH MỞ TK (5) TGM NH MỞ TK TK515 (6a) (5) TGB NH DN TX GD (5) (1) Thu tiền khách hàng ứng trước –TGB (4) Nhận hàng theo (h (5) Điều chỉnh tỷ giá (6) Kết chuyển vào KQ SỢ ĐỘề HẢệC H TOÁN CÁC GIẢO DIệC H NGOẢệI TẾ (ÁP DỤNG TỶ XẤP XỈ) TK511 TIỀN (NGOẠI TÊ) TK131 TGGDTT- TGXX1 (1) TGGSTTĐD - TG XX1 (2) TGBQGQDĐ (3) TK TS/C TGXX3 TGXX3 (4) TGGDTT – TGXX4 (4a) TGXX4 (4b) TGGDTT - TG XX2 (2) TK 635/515 TGXX2 (2a) (6b) TK635 TK331 Lỗ TK413 Lãi (5) TGCKTB (5) (5) TGCKTB (5) TGCKTB TK515 (6a) (5) TGCKTB (5) (1) Thu tiền khách hàng ứng trước –TGXX1 (4) Nhận hàng theo ( giá) (5) Điều chỉnh tỷ giá C (6) Kết chuyển vào KQ PHÁP LỤẬệT THỤẾố SƯệ KHÁC BIẾệT GIƯẫẢ PHÁP LỤẬệT KẾố TOÁN VÀ PHÁP LỤẬệT THỤẾố VẾề THỤ NHẬệP KHÁC Pháp luật kế toán: - Tài khoản 711: thu nhập từ nhượng bán, lý TSCĐ; chênh lệch lãi đánh giá lại vật tư, hàng hố, tài sản cố định đưa góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; thu nhập từ nghiệp vụ bán thuê lại tài sản; thu tiền phạt khách hàng vi phạm HĐ; thu khoản nợ khó địi xử lý xố sổ; khoản thuế NSNN hồn lại; thu khoản nợ phải trả khơng xác định chủ; khoản tiền thưởng khách hàng liên quan đến tiêu thụ HH, SP, DV không tính DT (nếu có); thu nhập q biếu, q tặng tiền, vật tổ chức, cá nhân tặng cho DN; khoản thu nhập khác SƯệ KHÁC BIẾệT GIƯẫẢ PHÁP LỤẬệT KẾố TOÁN VÀ PHÁP LỤẬệT THỤẾố VẾề THỤ NHẬệP KHÁC Pháp luật kế toán: - Riêng giao dịch lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT, số liệu để ghi vào tiêu phần chênh lệch khoản thu từ việc lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT cao giá trị cịn lại TSCĐ, BĐSĐT chi phí lý - Báo cáo tổng hợp với đơn vị cấp khơng có tư cách pháp nhân, khoản thu nhập khác phát sinh từ giao dịch nội phải loại trừ SƯệ KHÁC BIẾệT GIƯẫẢ PHÁP LỤẬệT KẾố TOÁN VÀ PHÁP LỤẬệT THỤẾố VẾề THỤ NHẬệP KHÁC Pháp luật thuế: Thu nhập khác theo pháp luật thuế (=) (1) TK 515 gồm: - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chứng khoán (doanh thu trừ chi phí) - Lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay; thu từ phí bảo lãnh tín dụng khoản phí khác hợp đồng cho vay vốn - Chênh lệch hoạt động bán ngoại tệ, chênh lệch tỷ giá (lãi) phát sinh - Chênh lệch tỷ giá (lãi) thời kỳ xây dựng phân bổ TSCĐ hoàn đưa vào sử dụng - Các khoản thu nhập trước thuế chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp nước - Thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ nước ngồi (khi tính thuế TNDN xác định số thuế phải nộp theo Luật Việt nam trừ số thuế nộp nước ngồi khơng vượt q số thuế theo qui định Việt Nam); SƯệ KHÁC BIẾệT GIƯẫẢ PHÁP LỤẬệT KẾố TOÁN VÀ PHÁP LỤẬệT THỤẾố VẾề THỤ NHẬệP KHÁC Pháp luật thuế: (2) Cộng: - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (doanh thu trừ chi phí) - TN từ chuyển nhượng DA (khơng gắn liền với chuyển QSDĐ, chuyển QTĐ); TN từ chuyển nhượng quyền thực DA, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định PL (DT - CP) (3) Cộng TK 711 gồm: - Thu nhập từ QSH, QSD tài sản bao gồm tiền thu quyền; chênh lệch quyền thu từ sở hữu trí tuệ, chuyển giao cơng nghệ; CL cho th tài sản - Chênh lệch lãi đánh giá đánh giá lại tài sản theo quy định PL - Khoản nợ khó địi xố địi - Khoản nợ phải trả không xác định chủ nợ - Thu nhập từ hoạt động SXKD năm trước bị bỏ sót - Hồn nhập khoản DP (trừ hồn nhập dự phịng hạch tốn giảm chi phí) - Quà biếu, quà tặng; khoản hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí, chiết khấu tốn, thưởng khuyến mại khoản hỗ trợ khác… SỰ KHÁC BIỆT GIỮA PHÁP LUẬT KẾ TOÁN VÀ PHÁP LUẬT THUẾ VỀ THU NHẬP KHÁC - Chênh lệch PL thuế PL kế toán: điều chỉnh vào TK QT thuế TNDN - Khoản trống: CL TG GĐ ĐTXD DN thành lập, CL TG xác định doanh thu, chi phí,… - Những nội dung dễ nhầm lẫn: xác định doanh thu, chi phí; GT cịn lại lý TSCĐ, … SỰ KHÁC BIỆT GIỮA THUẾ & KẾ TOÁN TK 711331 TK 156 NHẬệN HÀNG KHỤYẾốN MÃI - QC CÓ ĐIẾềỤ KIẾệN : GIÁ NHẬệP KHO THEO GÍẢ TRIệ HỢệP LÝ & PHẬN BỘả TƯề GIÁ TRIệ HÀNG MỤẢ NỢệ 156 CÓ 331 NHẬệN HÀNG KHỤYẾốN MÃI - QC KHỘNG ĐIẾềỤ KIẾệN : GIÁ NHẬệP KHO THEO GÍẢ TRIệ HỢệP LÝ NỢệ 156 CĨ 711 QỤY ĐIệN H THỤẾố NHẬệN HÀNG KHỤYẾốN MÃI - QC: GIÁ NHẬệP KHO THEO GÍẢ MĂệT HÀNG CÙNG LOẢệI & TÍNH VÀO TN KHÁC THỤẾố GTGT HÀNG NHẬệN BIẾốỤ TĂệN G KHỘNG ĐƯỢệC KHẬốỤ TRƯề KỸ NĂNG XỬ LÝ CHÊNH LỆCH B4 B7 B11 = = = CÁC KHOẢảN CHI KHỘNG ĐƯỢệC TRƯề CÁC KHOẢảN LÀM TĂNG LỢệI NHỤẬệN TRƯỢốC THỤẾố KHÁC CÁC KHOẢảN LÀM GIẢảM LỢệI NHỤẬệN TRƯỢốC THỤẾố KHÁC SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHÊNH LỆCH TẠM THỜI 515 LÃI 413 3334 112/131 ĐÁNH ĐÁNH GIÁ LỘẫ GIÁ LÃI LỘẫ 911 8211 TTNDN HIẾệN HÀNH 347 HỊẢN NHẬệP TNDN HỖN LẢệI 635 413 KC TTNDN HIẾệN HÀNH 8212 TTNDN HOÃN LẢệI KC TTNDN HOÃN LẢệI THỤẾố SỤẬốT THỤẾố TNDN TS thuế TNDN 20%; kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí Việt Nam từ 32% đến 50% Căn vào vị trí khai thác, điều kiện khai thác trữ lượng mỏ doanh nghiệp có dự án đầu tư tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí gửi hồ sơ dự án đầu tư đến BTC để trình TTg Chính phủ định mức thuế suất cụ thể cho dự án, sở kinh doanh Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác mỏ tài nguyên quý (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất trừ dầu khí) áp dụng thuế suất 50%; Trường hợp mỏ tài nguyên q có từ 70% diện tích giao trở lên địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn thuộc danh mục địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP Chính phủ 120 ... KHAI QUYẾT TOÁN THU? ?? TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THU? ?? STT (1) A Chỉ tiêu (2) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài B Mã tiêu (3) A A1 Tổng lợi nhuận kế toán trước thu? ?? TNDN Xác định thu nhập chịu thu? ??. .. KHAI QUYẾT TOÁN THU? ?? Chiả tiếu Xác định thu? ?? thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thu? ?? (C1 = B13) Mã sốố Cách ghi C C1 C2 511, 515, 711 Thu nhập. .. Thu nhập tính thu? ?? tính theo TS suất 22% C7 6.1 (bao gồm thu nhập áp dụng TS ưu đãi) + Thu nhập tính thu? ?? tính theo TS 20% (bao gồm C8 6.2 thu nhập áp dụng TS ưu đãi) C9 6.3 + Thu nhập tính thu? ??