Đang tải... (xem toàn văn)
Đây là bộ câu hỏi thi công chức trực tuyến ngành thuế mà mình đã ôn và thi, giờ post lên anh em tham khảo.Dưới đây là nội dung bộ đề thi trắc nghiệm:BỘ ĐỀ THI VÀ ĐÁP ÁN THI TRẮC NGHIỆM TRỰC TUYẾNCHO CÔNG CHỨC ĐÃ HOÀN THÀNH CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO CÔNG CHỨC MỚI NGÀNH THUẾ
Câu hỏi trắc nghiệm thi công chức ngành thuế Đây câu hỏi thi công chức trực tuyến ngành thuế năm 2009 mà ôn thi, post lên anh em tham khảo Ngày trước có phần mềm cục thuế Lạng Sơn đưa lên mạng để thi trắc nghiệm thử không nhớ ( close ) Dưới nội dung đề thi trắc nghiệm: BỘ ĐỀ THI VÀ ĐÁP ÁN THI TRẮC NGHIỆM TRỰC TUYẾN CHO CÔNG CHỨC ĐÃ HOÀN THÀNH CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO CÔNG CHỨC MỚI NGÀNH THUẾ Thuế Giá trị gia tăng Câu Đặc điểm Thuế giá trị gia tăng: a Gián thu b Đánh nhiều giai đoạn c Trùng lắp d Có tính trung lập cao Đáp án : c) Câu Đối tượng chịu Thuế giá trị gia tăng là: a Hàng hoá dịch vụ sản xuất, kinh doanh Việt Nam b Hàng hoá, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước c Hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hoá, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài), trừ đối tượng không chịu Thuế giá trị gia tăng d Tất đáp án Đáp án: c) Câu Hàng hoá, dịch vụ sau thuộc đối tượng không chịu Thuế gia trị gia tăng: a Hàng hóa xuất nước ngoài, kể uỷ thác xuất b Hàng hoá gia công chuyển tiếp c Hàng hoá xuất chỗ d Sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến theo quy định phủ Đáp án: d) Câu Hàng hoá, dịch vụ sau thuộc đối tượng không chịu Thuế giá trị gia tăng: a Nạo vét kênh mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp b Nước phục vụ sản xuất sinh hoạt c Phân bón d Thức ăn gia súc, gia cầm thức ăn cho vật nuôi khác Đáp án: a) Câu Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, giá tính Thuế giá trị gia tăng là: a Giá bán chưa có Thuế giá trị gia tăng b Giá bán có Thuế giá trị gia tăng c Giá tính thuế hàng hoá, dịch vụ loại d Giá tính thuế hàng hoá, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động trao đổi, tiêu dùng nội Đáp án: d) Câu Đối với hàng hoá luân chuyển nội để tiếp tục trình sản xuất kinh doanh, giá tính Thuế giá trị gia tăng là: a Không phải tính nộp Thuế giá trị gia tăng b Giá bán chưa có Thuế giá trị gia tăng c Giá bán có Thuế giá trị gia tăng d Giá tính thuế hàng hoá, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động Đáp án: a) Câu Hàng hoá luân chuyển nội hàng hoá: a Do sở kinh doanh xuất bán b Do sở kinh doanh cung ứng sử dụng cho tiêu dùng sở kinh doanh c Để tiếp tục trình sản xuất sở sản xuất, kinh doanh d Do sở kinh doanh biếu, tặng Đáp án: c) Câu Giá tính Thuế giá trị gia tăng hàng hoá nhập là: a Giá chưa có Thuế giá trị gia tăng b Giá chưa có Thuế giá trị gia tăng, có Thuế tiêu thụ đặc biệt0 c Giá chưa có Thuế giá trị gia tăng, có Thuế nhập d Giá nhập cửa cộng (+) với Thuế nhập (nếu có), cộng (+) với Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Đáp án: d) Câu Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, giá tính Thuế giá trị gia tăng là: a Giá trị xây dựng lắp đặt thực tế b Giá xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, chưa có Thuế giá trị gia tăng c Giá xây dựng, lắp đặt bao gồm giá trị nguyên vật liệu chưa có Thuế giá trị gia tăng d Giá tính thuế hạng mục công trình giá trị khối lượng công việc hoàn thành bàn giao chưa có Thuế giá trị gia tăng Đáp án: c) Câu 10 Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, giá tính Thuế giá trị gia tăng là: a Giá trị xây dựng lắp đặt thực tế b Giá xây dựng lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, chưa có Thuế giá trị gia tăng c Giá xây dựng, lắp đặt bao gồm giá trị nguyên vật liệu chưa có Thuế giá trị gia tăng d Giá tính thuế hạng mục công trình giá trị khối lượng công việc hoàn thành bàn giao chưa có Thuế giá trị gia tăng Đáp án: b) Câu 11 Trường hợp xây dựng, lắp đặt thực toán theo hạng mục công trình giá trị khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành bàn giao, giá tính Thuế giá trị gia tăng là: a Giá trị xây dựng lắp đặt thực tế b Giá xây dựng lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, chưa có Thuế giá trị gia tăng c Giá xây dựng, lắp đặt bao gồm giá trị nguyên vật liệu chưa có Thuế giá trị gia tăng d Giá tính thuế hạng mục công trình giá trị khối lượng công việc hoàn thành bàn giao chưa có Thuế giá trị gia tăng Đáp án: d) Câu 12 Đối với kinh doanh bất động sản, giá tính Thuế giá trị gia tăng là: a Giá chuyển nhượng bất động sản b Giá chuyển nhượng bất động sản trừ giá đất c Giá chuyển nhượng bất động sản trừ giá đất (hoặc giá thuê đất) thực tế thời điểm chuyển nhượng d Giá bán nhà chuyển quyền sử dụng đất Đáp án: c) Câu 13 Thuế suất 0% không áp dụng đối với: a Hàng hoá xuất b Dịch vụ xuất c Vận tải quốc tế d Xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan Đáp án: d) Câu 14 Số Thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế xác định (=)? a Số Thuế giá trị gia tăng đầu trừ (-) số Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ b Tổng số Thuế giá trị gia tăng đầu c Giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán nhân (x) với thuế suất Thuế giá trị gia tăng loại hàng hoá, dịch vụ d Số thuế giá trị gia tăng đầu trừ (-) số thuế giá trị gia tăng đầu vào Đáp án: a) Câu 15 Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối tượng sau đây? a Cá nhân, hộ kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật b Tổ chức, cá nhân nước kinh doanh không theo Luật Đầu tư tổ chức khác không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật c Hoạt động kinh doanh mua bán, vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ d Cơ sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hoá đơn, chứng từ đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế Đáp án: d) Câu 16 Từ ngày 01/01/2009, bán hàng ghi thuế suất cao quy định mà sở kinh doanh chưa tự điều chỉnh, quan thuế kiểm tra , phát xử lý sau: a Được lập lại hoá đơn theo thuế suất quy định b Phải kê khai, nộp thuế theo mức thuế suất ghi hoá đơn c Phải kê khai, nộp thuế theo mức thuế suất quy định d Không phải kê khai, nộp thuế Đáp án: b) Câu 17 Từ ngày 01/01/2009, quan thuế tra, kiểm tra thuế phát trường hợp hoá đơn ghi mức thuế suất thuế giá trị gia tăng thấp quy định xử lý bên bán nào? a Được lập lại hoá đơn theo thuế suất quy định b Phải kê khai, nộp thuế theo mức thuế suất ghi hoá đơn c Phải kê khai, nộp thuế theo mức thuế suất quy định d Không phải kê khai, nộp thuế Đáp án: c) Câu 18 Từ ngày 01/01/2009, quan thuế tra, kiểm tra thuế phát trường hợp hoá đơn ghi mức thuế suất Thuế giá trị gia tăng thấp quy định xử lý bên mua nào? a Yêu cầu bên bán lập lại hoá đơn theo thuế suất quy định kê khai bổ sung b Khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất ghi hoá đơn c Được khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất quy định d Không khấu trừ đầu vào Đáp án: b) Câu 19 Doanh nghiệp A có hoá đơn giá trị gia tăng mua vào lập ngày 12/05/2009 Trong kỳ kê khai thuế tháng 5/2009, doanh nghiệp A bỏ sót không kê khai hoá đơn Thời hạn kê khai, khấu trừ bổ sung tối đa vào kỳ khai thuế tháng mấy? a Tháng 8/2009 b Tháng 9/2009 c Tháng 10/2009 d Tháng 11/2009 Đáp án: c) Câu 20 Từ 01/01/2009 điều kiện khấu trừ Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hoá, dịch vụ từ 20 triệu đồng trở lên bổ sung thêm quy định sau đây: a Có hoá đơn giá trị gia tăng b Có chứng từ toán qua ngân hàng c Cả hai đáp án Đáp án: b) Câu 21 Từ 01/01/2009 trường hợp không coi toán qua ngân hàng để khấu trừ Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hoá, dịch vụ từ 20 triệu đồng trở lên: a Bù trừ công nợ b Bù trừ giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hoá, dịch vụ bán c Thanh toán uỷ quyền qua bên thứ toán qua ngân hàng d Chứng từ nộp tiền mặt vào tài khoản bên bán Đáp án: d) Câu 22 Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng xác định (=)? a Số thuế giá trị gia tăng đầu trừ (-) số thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ b Tổng số thuế giá trị gia tăng đầu c Giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán nhân (x) với thuế suất thuế giá trị gia tăng loại hàng hoá, dịch vụ d Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán nhân (x) với thuế suất thuế giá trị gia tăng loại hàng hoá, dịch vụ Đáp án: c) Câu 23 Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng áp dụng đối tượng sau đây? a Cá nhân, hộ kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật b Tổ chức, cá nhân nước kinh doanh không theo Luật Đầu tư tổ chức khác không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật c Hoạt động kinh doanh mua bán, vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ d Cả ba đáp án Đáp án: d) Câu 24 Hoá đơn, chứng từ mua, bán, sử dụng coi không hợp pháp: a Mua, bán, sử dụng hoá đơn hết giá trị sử dụng b Hoá đơn Bộ Tài (Tổng cục Thuế) phát hành quan thuế cung cấp cho sở kinh doanh c Hoá đơn sở kinh doanh tự in để sử dụng theo mẫu quy định quan Thuế chấp nhận cho sử dụng d Các loại hoá đơn, chứng từ đặc thù khác phép sử dụng Đáp án: a) Câu 25 Cơ sở kinh doanh hoàn thuế trường hợp sau: a Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế hoàn Thuế giá trị gia tăng tháng liên tục trở lên có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết b Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế hoàn Thuế giá trị gia tăng tháng liên tục trở lên có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết Số thuế hoàn số hình thức: a/ £ Nhận tiền b/ £ Xe ôtô c/ £ Bất động sản Câu 88: Trường hợp sau cá nhân có thu nhập nhận từ thừa kế, quà tặng đóng thuế thu nhập cá nhân: a/ £ Nhận tiền b/ £ Phần giá trị tài sản nhận thừa kế, quà tặng 10 triệu đồng lần nhận c/ £ Cả a b Câu 89: Ông B có thu nhập từ thừa kế, quà tặng có giá trị tài sản 30 triệu đồng Thu nhập chịu thuế ông B xác định sau: a/ £ 30 triệu đồng b/ £ 20 triệu đồng c/ £ Cả a b sai Câu 90: Giá trị tài sản để tính thuế thu nhập cá nhân thừa kế, quà tặng ôtô, xe gắn máy, tàu thuyền xác định: a/ £ Giá người cho người nhận tự kê khai b/ £ Căn giá thị trường thời điểm nhận thừa kế, quà tặng c/ £ Căn sở bảng giá tính lệ phí trước bạ Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định thời điểm nhận thừa kế, quà tặng Câu 91: Đối với thừa kế, quà tặng vốn góp tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, giá trị phần vốn góp xác định: a/ £ Căn vào sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ thời điểm nhận thừa kế, quà tặng b/ £ Căn vào giá thị trường thời điểm nhận dùng cho trường hợp sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ c/ £ Cả a b Câu 92: Đối với thừa kế, quà tặng chứng khoán niêm yết, giá trị để tính thuế vào: a/ £ Giá người cho người nhận tự kê khai b/ £ Căn giá thị trường thời điểm nhận thừa kế, quà tặng c/ £ Căn vào giá tham chiếu Sở giao dịch chứng khoán trung tâm giao dịch chứng khoán ngày nhận thừa kế, quà tặng hay ngày gần trước Câu 93: Đối với thừa kế, quà tặng bất động sản, trường hợp giá trị bất động sản quyền sử dụng đất Giá trị quyền sử dụng đất xác định: a/ £ Căn vào bảng giá đất Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định thời điểm làm thủ tục chuyển quyền sử dụng b/ £ Căn giá tính lệ phí trước bạ Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định c/ £ Cả a b Câu 94: Cá nhân có thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng có trách nhiệm khai thuế theo: a/ £ Khai theo quý b/ £ Tổng hợp thu nhập từ nhiều nguồn thu nhập (nếu có) khai với toán năm c/ £ Khai theo lần phát sinh thu nhập từ thừa kế, quà tặng Câu 95 Hồ sơ kê khai thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bao gồm: a/ £ Tờ khai mẫu 14/KK-TNCN b/ £ Tờ khai mẫu 14/KK-TNCN có chứng thực giấy tờ pháp lý chứng minh quyền nhận thừa kế, quà tặng c/ £ Tờ khai mẫu 14/KK-TNCN giấy tờ pháp lý chứng minh quyền nhận thừa kế, quà tặng Câu 96: Nơi nhận hồ sơ khai thuế thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng: a/ £ Tại Cục Thuế tỉnh – thành phố nơi cá nhân nhận thừa kế, quà tặng cư trú b/ £ Tại Chi Cục Thuế quận, huyện nơi cá nhân nhận thừa kế, quà tặng cư trú c/ £ Tại Chi Cục Thuế quận, huyện nơi đăng ký sở hữu tài sản thừa kế, quà tặng Câu 97: Trách nhiệm cá nhân nhận thu nhập từ thừa kế, quà tặng: a/ £ Khai thuế quan thuế b/ £ Khai thuế, tự tính số thuế phải nộp chủ động nộp thuế vào ngân sách nhà nước c/ £ Khai thuế nộp thuế thông báo thuế quan thuế phát hành Câu 98: Các quan quản lý nhà nước, tổ chức có liên quan thực thủ tục chuyển quyền sở hữu cho cá nhân nhận thừa kế, quà tặng khi: a/ £ Cá nhân nhận thừa kế, quà tặng nộp hồ sơ khai thuế với quan thuế b/ £ Cá nhân nhận thừa kế, quà tặng nộp hồ sơ khai thuế nộp số thuế phải nộp theo thông báo thuế c/ £ Cá nhân nhận thừa kế, quà tặng có giấy tờ pháp lý chứng minh quyền nhận thừa kế quà tặng Câu 99: Thời điểm nộp thuế thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là: a/ £ Theo thông báo thuế b/ £ Theo thời điểm nhận thừa kế,quà tặng c/ £ Cả a & b Câu 100: Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng gồm: a/ £ Chứng khoán; phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh b/ £ Bất động sản; tài sản khác (phải đăng ký quyền sở hữu hay quyền sử dụng) ôtô, xe gắn máy c/ £ Cả a, b THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Thu nhập gì? Thu nhập chịu thuế cá nhân hiểu toàn thu nhập tiền, vật dịch vụ sử dụng trả tiền mà người chịu thuế thực thời kỳ xác định tuỳ ý sử dụng Thuế thu nhập cá nhân gì? Thu nhập phạm trù trừu tượng thuế TNCN có nhiều khái niệm, nước dựa vào sách thuế TNCN mà đưa định nghĩa riêng Nhưng tất nước định hướng sách thuế dựa phân biệt thu nhập giác độ kinh tế thu nhập luật thuế Thuế TNCN loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận cá nhân năm, tháng lần, không phân biệt nguồn gốc phát sính thu nhập Tính chất thuế thu nhập thống người nộp thuế người chịu thuế Thuế thu nhập có phạm vi thu rộng ngày phát triển với phát triển khoản thu nhập Để đảm bảo thuế thu nhập phát huy tác dụng tích cực đòi hỏi sách thuế đưa phải đảm bảo tính khả thi tính hiệu Vai trò thuế thu nhập cá nhân - Thuế thu nhập cá nhân công cụ phân phối đảm bảo công xã hội Sự công qua thuế khoá tiêu chí hàng đầu ban hành sắc thuế Từ đặc trưng thuế trực thu, Thuế TNCN trực tiếp đìêu chỉnh thu nhập cá nhân, đảm bảo công xã hội theo chiều dọc chiều ngang Cơ cấu thuế suất thuế TNCN thường mang tính chất luỹ tiến có nghĩa thu nhập cao phải chịu thuế cao thu nhập thấp Thông qua thuế thu nhập cá nhân, người có thu nhập cao đóng thuế thu nhập nhiều số tuyệt đối tỷ lệ thuế Người có thu nhập thấp đóng đóng thuế Tác dụng điều chỉnh, phân phối thu nhập thuế thể với phạm vi rộng lớn hai mặt: Thu chi Ở nhà nước đóng vai trò trung tâm phân phối thu nhập người có thu nhập cao nhằm chuyển bớt phần thu nhập tầng lớp giàu có sang tầng lớp có thu nhập thấp Trong điều kiện kinh tế vận động theo chế thị trường biến động thu nhập cá nhân rõ rệt, khoảng cách thu nhập thấp thu nhập cao lớn Nhà nước sử dụng cộng cụ thuế thu nhập cá nhân để điều tiết phần cá nhân có thu nhập cao, đảm bảo công xã hội - Thuế TNCN mang lại nguồn thu đáng kể ổn định cho NSNN Là phận hệ thống sách thuế, Thuế TNCN góp phần quan trọng tạo nguồn tài cho NSNN Sở dĩ thuế TNCN có diện đánh thuế rộng Mọi người dân có thu nhập vượt mức khởi điểm chịu thuế nộp thuế thu nhập cá nhân - Thuế thu nhập cá nhân góp phần quản lý thu nhập dân cư Việc thiết kế, xây dựng sách thuế TNCN đặt mối liên hệ khăng khít với thuế thu nhập công ty.Vì xét cho hai loại thuế đánh vào lợi tức cá nhân doanh nghiệp, tổ chức kinh tế sáng tạo Do cần phải phối hợp xây dựng biểu thuế suất cho thuế suất bình quân thuế TNCN cao thuế suất thu nhập công ty nhằm khắc phục tình trạng tránh thuế hình thức phân tán bớt lợi tức công ty chuyển sang thu nhập cá nhân để giảm bớt nghĩa vụ thuế Do thu nhập cá nhân tăng lên đến mức làm tăng số thuế thu nhập cá nhân Vai trò tránh thất thu thuế TNDN cho NSNN Tuy nhiên với khoản thu nhập “ngầm” khoản thu nhập nhận từ hành vi bất hợp pháp cách vận dụng kẽ hở pháp luật mà nhà nước không kiểm soát ( là: Tham ô, nhận hối lộ, lừa đảo, chiếm đoạt tài sản nhà nước ) khó phát phòng chống Trong trình quản lý thu nộp Thuế TNCN, nhà nước phát khoản thu nhập “ ngầm” Khi có dầu hiệu nghi ngờ chênh lệch thu nhập thực tế thu nhập khai báo, quan thuế quan chức tiến hành xác minh, làm rõ khoản chênh lệch nguồn gốc chúng Chính nhờ quy định chặt chẽ kê khai thu nhập mà khoản thu nhập có nguồn gốc bất minh làm sáng tỏ trở thành chứng xác định tội phạm Như thu nhập cá nhân xã hội quản lý minh bạch Đó sở để nhà nước xây dựng chế độ an sinh, phúc lợi xã hội - Thuế thu nhập cá nhân góp phần điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế nói chung, thuế TNCN nói riêng phải đảm nhiệm vai trò quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Vai trò thực chỗ thông qua việc tăng cường hay giảm bớt điều tiết thu nhập làm cho tổng cầu xã hội tăng giảm, từ có tác dụng co hẹp hay kích thích kinh tế Thông qua chế điều tiết trực tiếp thu nhập cá nhân mà nhà nước chủ động điều chỉnh kinh tế Khi kinh tế “quá nóng” đến mức gây lạm phát cao, khó làm chủ được, Nhà nước tăng thêm gánh nặng thuế khoá trực tiếp lên người dân, làm giảm sức mua cảu dân cư dẫn tới thu hẹp sản xuất Ngược lại kinh tế suy thoái Nhà nước kích thích tăng sức mua dân cư, kích thích phục hồi kinh tế Qua phân tích nói Thuế TNCN tác động trực tiếp đến tiết kiệm khả toán cá nhân, thông qua thuế TNCN nhà nước chi phối quan hệ tích luỹ tiêu dùng cho phù hợp với đường lối phát triển kinh tế phủ Thuế TNCN chế định hướng kinh tế Đặc điểm quản lý thuế thu nhập cá nhân Thuế TNCN thuế trực thu, thuế thu cá nhân, không thu giao dịch hay hàng hoá, dịch vụ Các quy định tính thuế Thuế TNCN áp dụng cho cá nhân Thuế không áp dụng với tất người mà với đối tượng có thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế tương ứng Các loại thuế gián thu (GTGT, TTĐB ) chuyển giao gánh nặng thuế khoá vào hàng hóa thuế TNCN người dân thấy rõ gánh nặng thuế khoá mà thân gánh chịu Do thu thuế TNCN khó Đối tượng thuế TNCN rộng, thu thuế TNCN phần thu nhập vượt ngưỡng chịu thuế Với khoản thu có mức vượt ngưỡng chịu thuế nhỏ thuế thu không đủ chi phí hành thu Thủ tục, hồ sơ đăng ký kê khai nộp thuế, toán thoái trả thuế đòi hỏi người nộp thuế quan thuế phải bỏ chi phí định Cơ quan thuế cần có cán quản lý trang thiết bị làm việc đáp ứng công tác quản lý thu đưa đến chi phí hành thu cao Trong điều kiện Việt nam, Thuế thu nhập cá nhân trước tiên công cụ phân phối đảm bảo công xã hội Do cấu thuế suất thuế TNCN thường mang tính chất luỹ tiến có nghĩa thu nhập cao phải chịu thuế cao thu nhập thấp Thông qua thuế thu nhập cá nhân, người có thu nhập cao đóng thuế thu nhập nhiều số tuyệt đối tỷ lệ thuế Người có thu nhập thấp đóng đóng thuế Việc đánh thuế TNCN thiết kế để đảm bảo đời sống tối thiểu cho người nộp thuế HOÀN THIỆN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Thuế TNCN Việt nam thời gian qua sắc thuế mới, mục tiêu điều tiết vào thu nhập cao cá nhân Vì diện đánh thuế hẹp số thuế thu chiếm tỷ lệ thấp Pháp lệnh thuế thu nhập nhập cá nhân bắt đầu áp dụng Việt nam từ 1/4/1991 Từ đến sửa đổi bổ sung lần vào thời điểm: Tháng 6/1994; tháng 2/1999; tháng 7/2000 ; tháng 6/2001 tháng 4/2004 Nội dung chủ yếu lần sửa đổi nâng khởi điểm chịu thuế; sửa đổi qui định quản lý thuế - Mục tiêu: + Đảm bảo bình đẳng công bằng, quản lý thu nhập + Cùng với việc cải cách tiền lương, Luật thuế thu nhập cá nhân phải đảm bảo nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước, tối thiểu đảm bảo tỷ trọng 10% tổng số thuế phí (thuế thu nhập người có thu nhập cao chiếm 2-3%) + Về đối tượng nộp thuế : mở rộng diện cá nhân nộp thuế bao gồm cá nhân có thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương thu nhập từ tài sản + Về thu nhập chịu thuế: không phân biệt thu nhập thường xuyên thu nhập không thường xuyên; bổ sung thu nhập chịu thuế cá nhân kinh doanh cá nhân hành nghề độc lập Thu nhập từ kinh doanh xác định sở doanh thu kinh doanh trừ chi phí liên quan đến kinh doanh; bổ sung khoản thu nhập từ đầu tư, lãi tiền cho vay, lãi cổ phần, trái phiếu, tiền quyền Nói chung phải bao quát tất khoản thu nhập phát sinh cá nhân + Về Biểu thuế: - Áp dụng biểu thuế luỹ tiến phần khoản thu nhập từ kinh doanh, tiền lương khoản thu nhập khác Biểu thuế tính theo thu nhập năm - Áp dụng thuế suất toàn phần số khoản thu nhập lãi tiền cho vay, lãi cổ phần, lãi chuyển nhượng tài sản, trúng thưởng xổ số Từng khoản thu nhập cho trừ mức định trước tính thuế - Bãi bỏ thuế thu nhập bổ sung - Thời gian đầu tiếp tục trì biểu thuế cho người Việt Nam người nước Khi thu nhập người Việt Nam nâng lên dần đưa áp dụng chung biểu thuế thu nhập - Xây dựng mức chiết trừ gia cảnh cho vợ chồng, người ăn theo III CHÍNH SÁCH THUẾ TNCN HIỆN HÀNH Thuế thu nhập cá nhân thực theo hướng dẫn Thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13/8/2004 hướng dẫn thi hành Nghị định số 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao, có nội dung chủ yếu sau: Về Đối tượng nộp thuế: - Công dân Việt Nam nước công tác, lao động nước có thu nhập; - Cá nhân người không mang quốc tịch Việt Nam định cư không thời hạn Việt Nam có thu nhập (sau gọi cá nhân khác định cư Việt Nam); - Người nước có thu nhập Việt Nam bao gồm: - Người nước làm việc Việt Nam doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, văn hoá, xã hội, văn phòng đại diện, chi nhánh công ty nước Việt Nam; cá nhân hành nghề độc lập Việt Nam; - Người nước không diện Việt Nam có thu nhập phát sinh Việt Nam Về Thu nhập chịu thuế: Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập thường xuyên thu nhập không thường xuyên Thu nhập thường xuyên gồm: Các khoản thu nhập hình thức tiền lương, tiền công, tiền thù lao, bao gồm tiền lương làm thêm giờ, lương ca 3, lương tháng thứ 13 (nếu có); tiền phụ cấp; tiền trợ cấp thay lương nhận từ quỹ bảo hiểm xã hội; tiền ăn trưa, ăn ca (nếu nhận tiền); Tiền thưởng tháng, quý, năm, thưởng đột xuất ngày lễ, tết, ngày thành lập ngành, thưởng từ nguồn, hình thức: tiền, vật; Thu nhập tham gia dự án, hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, hội đồng quản lý, hội đồng doanh nghiệp; Tiền quyền sử dụng sáng chế, nhãn hiệu, tác phẩm; thu nhập tiền nhuận bút; Các khoản thu nhập cá nhân không thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp như: thu nhập từ dịch vụ khoa học, kỹ thuật, dịch vụ tin học, dịch vụ tư vấn, thiết kế, kiến trúc, đào tạo; hoạt động biểu diễn, tổ chức biểu diễn; quảng cáo; hoạt động thể dục thể thao; dịch vụ đại lý; thu nhập từ hoa hồng môi giới; dịch vụ khác; Các khoản thu nhập không tính tiền lương, tiền công chi trả hộ tiền nhà, điện, nước; riêng tiền nhà tính theo số thực tế chi trả hộ không vượt 15% tổng thu nhập chịu thuế Trường hợp cá nhân trụ sở làm việc thu nhập chịu thuế trường hợp vào tiền thuê nhà chi phí khấu hao tính theo tỷ lệ diện tích cá nhân sử dụng với diện tích nhà tính tối đa 15% tổng thu nhập chịu thuế Trường hợp chứng từ chi trả tiền nhà có tiền ăn, tiền phục vụ số thực tế chi trả hộ tính tiền nhà Các khoản thu nhập khác mà cá nhân hưởng từ quan chi trả thu nhập Các khoản thu nhập làm xác định thu nhập chịu thuế thu nhập trước khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (thu nhập trước thuế) Trường hợp thu nhập thực nhận không bao gồm thuế thu nhập cá nhân (thu nhập sau thuế) phải quy đổi thành thu nhập trước thuế Thu nhập không thường xuyên bao gồm: Thu nhập chuyển giao công nghệ (trừ trường hợp biếu, tặng) bao gồm: - Chuyển giao đối tượng sở hữu công nghiệp: sáng chế, giải pháp hữu ích, kiểu dáng công nghiệp, tên gọi, xuất xứ hàng hoá, thiết kế bố trí mạch tích hợp bán dẫn nhãn hiệu hàng hóa thời hạn pháp luật Việt Nam bảo hộ phép chuyển giao - Chuyển giao bí công nghệ, kiến thức dạng phương án công nghệ, giải pháp kỹ thuật, quy trình công nghệ, tài liệu thiết kế sơ thiết kế kỹ thuật, công thức, thông số kỹ thuật, vẽ, sơ đồ kỹ thuật, phần mềm máy tính (được chuyển giao theo Hợp đồng chuyển giao công nghệ), thông tin liệu công nghệ chuyển giao có kèm không kèm theo máy móc thiết bị - Chuyển giao giải pháp hợp lý hóa sản xuất, đổi công nghệ - Thực hình thức dịch vụ hỗ trợ chuyển giao công nghệ để bên nhận có lực công nghệ nhằm tạo sản phẩm và/hoặc dịch vụ với chất lượng xác định Hợp đồng bao gồm: + Hỗ trợ việc lựa chọn công nghệ, hướng dẫn lắp đặt thiết bị, vận hành thử dây chuyền thiết bị nhằm áp dụng công nghệ chuyển giao; + Tư vấn quản lý công nghệ, tư vấn quản lý kinh doanh, hướng dẫn thực quy trình công nghệ chuyển giao; + Đào tạo huấn luyện, nâng cao trình độ chuyên môn quản lý công nhân, cán kỹ thuật cán quản lý để nắm vững công nghệ chuyển giao Trúng thưởng xổ số hình thức, kể trúng thưởng khuyến mại - Các khoản thu nhập tạm thời chưa thu thuế thu nhập cá nhân: - Các khoản thu nhập lãi tiền gửi ngân hàng, lãi tiền gửi tiết kiệm, lãi tiền cho vay vốn, lãi mua tín phiếu, trái phiếu, kỳ phiếu, cổ phiếu, thu nhập từ hoạt động đầu tư chứng khoán, chênh lệch mua bán chứng khoán - Các khoản thu nhập không chịu thuế bao gồm: Các khoản phụ cấp Nhà nước Việt Nam quy định áp dụng thu nhập phát sinh Việt Nam: - Phụ cấp độc hại, nguy hiểm nghề công việc nơi có điều kiện độc hại, nguy hiểm; - Phụ cấp khu vực, phụ cấp thu hút, phụ cấp đặc biệt nơi xa xôi hẻo lánh, khí hậu xấu, vùng kinh tế mới, đảo xa đất liền, vùng biên giới có điều kiện khó khăn (không bao gồm phụ cấp xa Tổ quốc người nước ngoài); - Phụ cấp đặc thù số ngành nghề theo quy định Nhà nước; - Phụ cấp lưu động áp dụng với số nghề công việc phải thường xuyên thay đổi địa điểm làm việc nơi ở; - Phụ cấp chức vụ, phụ cấp trách nhiệm cán bộ, công chức; - Phụ cấp thâm niên lực lượng vũ trang, yếu hải quan; phụ cấp an ninh quốc phòng; - Phụ cấp ưu đãi cán hoạt động cách mạng trước năm 1945; - Các khoản phụ cấp khác có nguồn chi từ ngân sách Nhà nước; Mức chi khoản phụ cấp tiền xác định theo quy định cấp có thẩm quyền phù hợp với chế độ quản lý tài hành Đối với người nước ngoài, số tiền phụ cấp xác định sở tiền lương ghi hợp đồng mức phụ cấp quan Nhà nước có thẩm quyền quy định chung cho đối tượng Tiền công tác phí khoản tiền trả cho phương tiện lại, tiền thuê phòng ngủ có chứng từ hợp lý, tiền lưu trú theo chế độ; trường hợp khoán công tác phí trừ chi phí trên; Tiền ăn định lượng theo chế độ quy định số công việc, số nghề đặc biệt; bữa ăn chỗ, ăn trưa, ăn ca (trừ trường hợp nhận tiền); Các khoản trợ cấp xã hội đối tượng hưởng sách xã hội như: thương binh, bệnh binh, gia đình liệt sỹ, người có công giúp đỡ cách mạng; trợ cấp khó khăn đột xuất, tiền trợ cấp bồi thường tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp giải tệ nạn xã hội; khoản trợ cấp khác từ ngân sách nhà nước; Tiền bồi thường bảo hiểm tham gia bảo hiểm người tài sản; Trợ cấp việc, trợ cấp việc làm theo chế độ Nhà nước quy định Trường hợp cá nhân hưởng khoản trợ cấp việc đơn vị để chuyển sang làm việc đơn vị khác Công ty, Văn phòng Công ty đa quốc gia không áp dụng quy định Trợ cấp điều động sở sản xuất theo quy định Nhà nước, bao gồm trợ cấp chuyển vùng lần người nước đến cư trú Việt Nam Tiền thưởng cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh, giải thưởng quốc tế, giải thưởng quốc gia Nhà nước Việt Nam tổ chức, công nhận; Tiền thưởng kèm theo danh hiệu Nhà nước phong tặng như: Bà mẹ Việt Nam anh hùng, Anh hùng lực lượng vũ trang Nhân dân, Anh hùng Lao động, Giáo sư, Nhà giáo Nhân dân, Nhà giáo ưu tú, Nghệ sỹ Nhân dân, Nghệ sỹ ưu tú danh hiệu khác Nhà nước phong tặng; tiền thưởng chế độ đãi ngộ khác từ ngân sách Nhà nước; 10 Tiền nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế từ tiền lương, tiền công người lao động Đối với người nước nộp khoản tiền theo chế độ bắt buộc nước có tính chất tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế Việt Nam phải xuất trình chứng từ chứng minh 11 Thu nhập chủ hộ kinh doanh cá thể, cá nhân thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp; 12 Các lợi ích hưởng quan chi trả thu nhập toán như: chi phí đào tạo nhân viên trả cho nơi đào tạo, chi vé máy bay phép người nước (là đối tượng nộp thuế), học phí cho người nước trả trực tiếp cho sở giáo dục Việt Nam thuộc cấp giáo dục từ mầm non đến trung học phổ thông Căn tính thuế Căn tính thuế thu nhập thu nhập chịu thuế thuế suất - Thu nhập chịu thuế (bao gồm thu nhập thường xuyên thu nhập không thường xuyên) Thu nhập chịu thuế xác định Đồng Việt Nam Trường hợp thu nhập ngoại tệ phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước công bố thời điểm phát sinh thu nhập Trường hợp kiểm tra, phát quan chi trả thu nhập chưa kê khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân hàng tháng tỷ giá ngoại tệ để tính quy đổi thu nhập Đồng Việt Nam tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước công bố thời điểm kiểm tra Trường hợp thu nhập vật thu nhập chịu thuế xác định theo giá ghi hoá đơn giá thị trường sản phẩm loại (hoặc tương đương) thời điểm phát sinh thu nhập Thu nhập thường xuyên: - Đối với công dân Việt Nam cá nhân khác định cư Việt Nam, thu nhập thường xuyên chịu thuế số tiền cá nhân thực nhận tính bình quân tháng năm triệu đồng Riêng ca sỹ diễn viên nhạc biểu diễn loại hình nghệ thuật ca-nhạc kịch, cải lương, tuồng, chèo, dân ca; nghệ sỹ xiếc, múa; cầu thủ bóng đá; vận động viên chuyên nghiệp có xác nhận quan quản lý Nhà nước chuyên ngành, trừ 25% thu nhập xác định thu nhập chịu thuế Trường hợp công dân Việt Nam năm vừa có thời gian làm việc nước, vừa có thời gian làm việc nước thu nhập chịu thuế bình quân tháng xác định tổng thu nhập phát sinh nước nước chia cho 12 tháng, xác định theo thu nhập chịu thuế bình quân tháng tính cho thời gian nước, thời gian nước Đối với người nước coi cư trú Việt Nam, thu nhập thường xuyên chịu thuế tổng số thu nhập phát sinh Việt Nam thu nhập phát sinh nước ngoài, tính bình quân tháng năm triệu đồng Trường hợp kê khai thu nhập nước thấp thu nhập Việt Nam mà không chứng minh lấy thu nhập bình quân tháng thời gian Việt Nam để làm tính thuế cho thời gian nước Tháng tính thuế quy ước 30 ngày Đối với người nước coi không cư trú Việt Nam, thu nhập chịu thuế tổng thu nhập phát sinh Việt Nam, không phân biệt nơi nhận thu nhập Việt Nam hay nước Người nước coi cư trú Việt Nam Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính cho 12 tháng liên tục kể từ đến Việt Nam; coi không cư trú Việt Nam Việt Nam 183 ngày, kể trường hợp không diện Việt Nam có thu nhập phát sinh Việt Nam - Thu nhập không thường xuyên: Đối với thu nhập chuyển giao công nghệ khoản thu nhập có giá trị 15 triệu đồng tính cho hợp đồng, không phân biệt số lần chi trả; Đối với thu nhập trúng thưởng xổ số hình thức, kể trúng thưởng khuyến mại khoản thu nhập có giá trị 15 triệu đồng tính cho lần trúng thưởng nhận giải thưởng - Thuế suất: Đối với thu nhập thường xuyên: Thuế suất thu nhập thường xuyên áp dụng theo Biểu thuế luỹ tiến phần quy định khoản Điều Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số Điều Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao sau: Đối với công dân Việt Nam cá nhân khác định cư Việt Nam: Đơn vị: 1000đ Bậc Thu nhập bình quân tháng/người Thuế suất (%) Đến 5.000 Trên 5.000 đến 15.000 10 Trên 15.000 đến 25.000 20 Trên 25.000 đến 40.000 30 Trên 40.000 40 Đối với người nước cư trú Việt Nam công dân Việt Nam lao động, công tác nước ngoài: Đơn vị: 1000đ Bậc Thu nhập bình quân Tháng/người Thuế suất (%) Đến 8.000 Trên 8.000 đến 20.000 10 Trên 20.000 đến 50.000 20 Trên 50.000 đến 80.000 30 Trên 80.000 40 Thuế thu nhập thu nhập thường xuyên tính theo phương pháp luỹ tiến phần Đối với người nước không cư trú Việt nam: áp dụng thuế suất 25% tính tổng thu nhập chịu thuế Đối với công dân Việt Nam năm tính thuế vừa có thu nhập nước, vừa có thu nhập nước thuế suất áp dụng thời gian nước theo Biểu thuế người Việt Nam, thời gian nước theo Biểu thuế người nước - Đối với thu nhập không thường xuyên: Thuế suất thu nhập không thường xuyên áp dụng tổng thu nhập chịu thuế: Thuế suất 5% thu nhập chịu thuế chuyển giao công nghệ; Thuế suất 10% thu nhập chịu thuế trúng thưởng xổ số, trúng thưởng khuyến mại Mỗi ngày, Nga bỏ tiếng đồng hồ nghe đài BBC Everyday Nga spendsΦtwo hour on listening to BBC cấu trúc spend time doing st có on??? 10 Junko Taibei/able/climb the last 70 meters/and stand/top/world Junko Taibe was able to climb the last 70 meters and stand in the top of the world It/can gather/wide range/information/many purpose it can gather to wide range information for many purposeΦ đưa it can gather a wide range of infomation for many purpose( tập hợp đủ loại thông tin cho nhiều mục đích) a wide range of : đủ loại 10 They produce a lot of paper, so they need a lot of wood pulp The more theyΦ produce paper, the more they need wood câu làm có đọc cấu trúc " the more ,the more "có nghĩa "càng càng" sách văn phạm này: - với tính từ nhiều vần thì: The more + adj ,the more+adj ex: the more beautiful she is,the more miserable her husband is ( cô đẹp chồng khổ) -với động từ: The more , the more ex: the more I hate him, the more he loves me( ghét anh ấy, anh yêu tôi) ko thấy trường hợp đưa danh từ trước sửa bạn hôm trước the more paper they produce, the more wood they need có trường hợp đưa danh từ trc sao????? ... x Thuế suất thuế TTĐB b Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB+ Thuế GTGT c Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB + Thuế nhập Đáp án: a) Câu 11 Giá tính thuế TTĐB hàng hoá gia công chịu thuế. .. c Thuế suất thuế TTĐB Đáp án: a) Câu Giá tính thuế TTĐB hàng nhập thuộc diện chịu thuế TTĐB là? a Giá tính thuế nhập b Giá tính thuế nhập + Thuế nhập c Giá tính thuế nhập + Thuế suất nhập + Thuế. .. mức thuế suất thuế GTGT nào? a 0% b 5% c Không thuộc diện chịu thuế GTGT Đáp án: a) Câu 36 Theo phương pháp khấu trừ thuế, số thuế GTGT phải nộp xác định bằng: a Thuế GTGT đầu x Thuế suất thuế