Quy trình đăng ký, toán thuế TNCN doanh nghiệp Văn pháp luật liên quan: - Thông tư 111/2013/TT-BTC, ngày 15 tháng năm 2013 hướng dẫn thực luật thuế TNCN, luật sửa đổi bổ sung luật thuế TNCN nghị định 65/2013/NĐ-CP; - Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06 Tháng 11 năm 2013 Hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế; luật sửa đổi bổ sung số Điều luật quản lý thuế nghị định số 83/2013/NĐ-CP; Đã sửa đổi bổ sung số điều thông tư 151/2014/TT-BTC - Thông tư 80/2012/TT-BTC NGÀY 22 Tháng năm 2012 hướng dẫn luật quản lý thuế; - Quyết định 329/QĐ-TCT ngày 27 tháng 03 năm 2014 việc ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế; STT Các bước Thời điểm công việc Biểu mẫu Văn hướng dẫn - Phụ lục Thông tư 80/2012/TT-BTC Đăng ký mã Ban đầu số thuế - Tờ khai đăng ký mã số thuế (05-ĐK-TCT) - Điều 24 Thông tư 111/2013/TT-BTC - Quyết định 329/QĐ-TCT ngày 27 tháng 03 năm 2014 việc ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế - Thông tư 156/2013/TT-BTC Đăng ký Khi có phát giảm trừ gia sinh người cảnh phụ thuộc - Tờ khai đăng ký giảm trừ gia cảnh (16/ĐK-TNCN) - 21a/XN-TNCN - Điều 24,25 Thông tư 111/2013/TTBTC - Quyết định 329/QĐ-TCT ngày 27 tháng 03 năm 2014 việc ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế - 21b/XN-TNCN - Uỷ quyền toán thuế TNCN (04- - Thông tư 156/2013/TT-BTC 2/TNCN) - Quyết định 329/QĐ-TCT ngày 27 Quyết toán - Xác nhận thu nhập tháng 03 năm 2014 việc ban hành Cuối năm tài thuế - Chứng từ khấu trừ quy trình quản lý đăng ký thuế tiền thuế Đăng ký mã số thuế TNCN (Quyết định 29/QĐ-TCT ) - Hồ sơ gồm: 01 tờ khai đăng ký mã số thuế theo mẫu 05-ĐK-TNCN 01 Bản CMND (Không cần công chứng) Đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc (Điều thông tư 111/2013/TT-BTC, Quyết định 329/QĐ-TCT) - Đối tượng đăng ký: Cá nhân cấp mã số thuế (cơ quan thuế tự động cấp mã số thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh) - Hồ sơ đăng ký: 02 đăng ký giảm trừ gia cảnh theo mẫu 16/ĐK-TNCN Các giấy tờ chứng minh người phụ thuộc tùy thuộc vào đối tượng: Bản giấy khai sinh, chứng minh nhân dân, thẻ sinh viên giấy xác nhận trường theo học cao đẳng, đại học, trung học chuyên nghiệp, trung học phổ thông học nghề Theo khoản d điều Thông tư số 111/2013/TT-BTC quy định người phụ thuộc bao gồm đối tượng sau: Con: đẻ, nuôi hợp pháp, giá thú, riêng vợ, riêng chồng, cụ thể gồm: - Con 18 tuổi (tính đủ theo tháng) - Con theo học Việt Nam nước ngoài tại bậc học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể từ 18 tuổi trở lên học bậc học phổ thông (tính thời gian chờ kết thi đại học từ tháng đến tháng năm lớp 12) thu nhập có thu nhập bình quân tháng năm từ tất nguồn thu nhập không vượt 1.000.000 đồng Vợ chồng người nộp thuế Cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp người nộp thuế Các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng bao gồm: - Anh ruột, chị ruột, em ruột người nộp thuế - Ông nội, bà nội; ông ngoại, bà ngoại; cô ruột, dì ruột, cậu ruột, ruột, bác ruột người nộp thuế - Cháu ruột người nộp thuế bao gồm: anh ruột, chị ruột, em ruột - Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định pháp luật Chú ý: Những người phụ thuộc phải đáp ứng điều kiện sau: a Đối với người độ tuổi lao động phải đáp ứng đồng thời điều kiện sau: - Bị khuyết tật, khả lao động (là người thuộc đối tượng điều chỉnh pháp luật người khuyết tật, người mắc bệnh khả lao động (như bệnh AIDS, ung thư, suy thận mãn, ).) - Không có thu nhập có thu nhập bình quân tháng năm từ tất nguồn thu nhập không vượt 1.000.000 đồng b Đối với người độ tuổi lao động phải thu nhập có thu nhập bình quân tháng năm từ tất nguồn thu nhập không vượt 1.000.000 đồng Quyết toán thuế TNCN (Điều 16 Thông tư 156, Điều 27 thông tư 111) - Trường hợp cá nhân có nguồn thu nhập từ tiền lương tiền công đơn vị: Lập giấy ủy quyền toán thuế TNCN theo mẫu 042/TNCN (Điều 26 thông tư 111, Điều 16 thông tư 156 Khai thuế, toán thuế) Thời gian nộp: Chậm 45 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch - Trường hợp cá nhân có thu nhập từ 02 nơi trở lên: doanh nghiệp cấp giấy xác nhận thu nhập chứng từ khấu trừ thuế Cá nhân phải tự toán với quan thuế Thời gian nộp toán: 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch Hồ sơ khai toán thuế Căn Điểm c Khoản Điều 26 thông tư 111 sửa đổi bổ sung thông tư 151/2014/TT-BTC: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân có trách nhiệm khai toán thuế thu nhập cá nhân toán thuế thu nhập cá nhân thay cho cá nhân có uỷ quyền không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập khai toán thuế thu nhập cá nhân Như vậy, doanh nghiệp có phát sinh khấu trừ (Doanh nghiệp trả thu nhập triệu/ tháng) hay không khấu trừ thuế phải thực toán thuế TNCN Ngoài ra, doanh nghiệp có nghĩa vụ toán thuế TNCN cho đối tượng ủy quyền toán thuế TNCN - Tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 05/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 156 Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế - Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm ngày thứ 20 (hai mươi) tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế - Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quý chậm ngày thứ 30 (ba mươi) quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế - Thời hạn nộp hồ sơ khai toán thuế chậm ngày thứ 90 (chín mươi) kể từ ngày kết thúc năm dương lịch Thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp tờ khai thuế toán thuế Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công cá nhân cư trú, ký hợp đồng từ tháng trở lên theo Thông tư 111/2013/TT-BTC 1.Căn tính thuế Căn tính thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ kinh doanh thu nhập từ tiền lương, tiền công thu nhập tính thuế thuế suất *Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế trừ (-) khoản giảm trừ – Thu nhập chịu thuế = Tổng lương nhận được( –) khoản miễn thuế +Tổng lương nhận bao gồm tiền lương, tiền công, tiền thù lao, khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận kể khoản tiền thưởng lễ, tết… +Các khoản miễn thuế bao gồm:tiền phụ cấp ăn trưa, ca(nếu phụ cấp vào tiền lương miễn tối đa 680.000/ tháng); tiền phụ cấp trang phục (không vượt triệu đồng/năm trừ trường hợp cấp vật); tiền phụ cấp điện thoại theo quy định công ty; phần tiền làm thêm ban đêm, làm thêm cao so với làm việc ban ngày, hành – Các khoản giảm trừ bao gồm: a Giảm trừ gia cảnh: - Đối với người nộp thuế triệu đồng/tháng, 108 triệu đồng/năm - Đối với người phụ thuộc 3,6 triệu đồng/tháng Đối với Người nộp thuế có thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công: - Nếu từ 09 triệu đồng/tháng trở xuống khai người phụ thuộc - Nếu 09 triệu đồng/tháng để giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc phải làm thủ tục đăng ký có hồ sơ chứng minh người phụ thuộc - Trường hợp năm tính thuế cá nhân chưa giảm trừ cho thân giảm trừ cho thân chưa đủ 12 tháng giảm trừ đủ 12 tháng thực toán thuế theo quy định - Người nộp thuế tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc người nộp thuế đăng ký thuế cấp mã số thuế b Giảm trừ khoản đóng bảo hiểm, Quỹ hưu trí tự nguyện a) Các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc bao gồm: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp số ngành nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc b) Các khoản đóng vào Quỹ hưu trí tự nguyện trừ khỏi thu nhập chịu thuế theo thực tế phát sinh tối đa không (01) triệu đồng/tháng (12 triệu đồng/năm) người lao động tham gia sản phẩm hưu trí tự nguyện theo hướng dẫn Bộ Tài chính, kể trường hợp tham gia nhiều quỹ Căn xác định thu nhập trừ chụp chứng từ nộp tiền (hoặc nộp phí) quỹ hưu trí tự nguyện cấp Khoản đóng góp bảo hiểm, đóng góp vào Quỹ hưu trí tự nguyện năm trừ vào thu nhập chịu thuế năm Chứng từ chứng minh khoản bảo hiểm trừ nêu chụp chứng từ thu tiền tổ chức bảo hiểm xác nhận tổ chức trả thu nhập số tiền bảo hiểm khấu trừ, nộp (trường hợp tổ chức trả thu nhập nộp thay) c Giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học *Thuế suất Thuế suất thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công áp dụng theo Biểu thuế luỹ tiến phần Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Đến 60 Trên 60 đến 120 Trên 120 đến 216 Trên 216 đến 384 Trên 384 đến 624 Trên 624 đến 960 Trên 960 Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Đến Trên đến 10 Trên 10 đến 18 Trên 18 đến 32 Trên 32 đến 52 Trên 52 đến 80 Trên 80 Thuế suất (%) 10 15 20 25 30 35 2.Cách tính thuế Thuế TNCN phải nộp= thu nhập tính thuế nhân (×) với thuế suất Để thuận tiện cho việc tính toán, áp dụng phương pháp tính rút gọn sau: Bậc Thu nhập tính thuế /tháng Đến triệu đồng (trđ) Trên trđ đến 10 trđ Trên 10 trđ đến 18 trđ Trên 18 trđ đến 32 trđ Trên 32 trđ đến 52 trđ Trên 52 trđ đến 80 trđ Trên 80 trđ Thuế suất Tính số thuế phải nộp Cách Cách 5% trđ + 5% TNTT 10% 15% 20% 25% 30% 35% 0,25 trđ + 10% TNTT trđ 0,75 trđ + 15% TNTT 10 trđ 1,95 trđ + 20% TNTT 18 trđ 4,75 trđ + 25% TNTT 32 trđ 9,75 trđ + 30% TNTT 52 trđ 18,15 trđ + 35% TNTT 80 trđ 5% TNTT 10% TNTT – 0,25 trđ 15% TNTT – 0,75 trđ 20% TNTT – 1,65 trđ 25% TNTT – 3,25 trđ 30 % TNTT – 5,85 trđ 35% TNTT – 9,85 trđ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Văn liên quan • Thông tư : 156/2013/TT-BTC – Hướng dẫn thi hành luật quản lý thuế • Thông tư: 219/2013/TT-BTC – Hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT • Thông tư: 65/2013/TT-BTC – Sửa đổi bổ sung thông tư 06/2012/TTBTC • Công văn: 8355/BTC-TCT – Hướng dẫn thi hành điều luật có hiệu lực từ ngày 1/7 ( nói rõ việc xác định kỳ kê khai theo tháng hay theo quý) • Thông tư 39/2014 ban hành ngày 31/03/2014 hiệu lực 01/06/2014 • Thông tư 119/2014 ban hành ngày 25/08/2014, hiệu lực ngày 1/9/2014 • Thông tư 151/2014 ban hành 10/10/2014 thức hiệu lực 15/11/2014 • Thông tư 26/2015/TT-BTC thuế GTGT, quản lý thuế hóa đơn Cách xác định đối tượng kê khai VAT theo tháng - Khai thuế GTGT theo tháng áp dụng những Doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hoá cung cấp dịch vụ năm trước liền kề > 50 tỷ đồng Thời kỳ kê khai thuế GTGT - Việc thực khai thuế GTGT theo quý hay theo tháng ổn định trọn năm dương lịch ổn định theo chu kỳ năm Riêng chu kỳ ổn định xác định tính kể từ ngày 01/10/2014 đến hết ngày 31/12/2016 Đối tượng kê khai VAT theo phương pháp khấu trừ - Những Doanh nghiệp có doanh thu hàng năm > tỷ đồng (trừ hộ, cá nhân kinh doanh) - Những DN đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ Thời gian áp dụng năm liên tục Hồ sơ khai thuế GTGT gồm: Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 01/GTGT, chỉ cần nộp tờ khai mà không cần phải nộp các phụ lục kèm theo (Theo điều Luật số 71/2014/QH13) Thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT theo tháng: Chậm ngày 20 tháng tiếp Thời hạn nộp tiền thuế GTGT hạn nộp tờ khai (nếu có phát sinh) Cách tính VAT Số thuế GTGT phải Số thuế GTGT đầu = nộp Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Trong đó: a) Số thuế giá trị gia tăng đầu tổng số thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ bán ghi hoá đơn giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng đầu = giá tính thuế HHDV chịu thuế bán (x) thuế suất thuế GTGT b) Thuế GTGT đầu vào khấu trừ (=) tổng số thuế GTGT ghi hoá đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ c) Trường hợp đặc biệt: Đối với hoá đơn đặc thù tem, vé cước vận tải, vé sổ xố kiến thiết, hoá đơn giá bao gồm thuế GTGT kế toán phải tách thuế theo công thức: Giá toán (tiền bán tem, vé) Giá chưa thuế = + thuế suất (%) => Thuế giá trị gia tăng phải nộp = giá toán (tiền bán tem, vé ) - giá chưa thuế ! Nếu không tách đưa hết vào chi phí Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Theo công thức trên: + Nếu số thuế GTGT phải nộp > tức số thuế GTGT đầu lớn số thuế GTGT đầu vào doanh nghiệp chưa phải nộp thuế điều phụ thuộc vào số thuế GTGT khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang + Nếu số thuế GTGT phải nộp < số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) khấu trừ vào kỳ Cách lập tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT phần mềm HTKK, cách ghi tờ khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ theo Thông tư 156/2013/TT-BCT Bộ tài Phải kê khai phần mềm HTKK mới nhất (hiện tại là HTKK 3.3.4.) Sau cài đặt xong đăng nhập vào phần mềm: - Mã số thuế: Điền MST DN -> Đồng ý - Click vào phần “Hệ thống”: Điền thông tin DN >“Ghi” - Chọn “Thuế giá trị gia tăng” -> “Tờ khai GTGT khấu trừ (01/GTGT)” -> Chọn kỳ theo quý theo tháng -> Chọn phụ lục > Đồng ý Hướng dẫn cách ghi tờ khai thuế GTGT khấu trừ ghi chi tiết: - Các tiêu cần nhập tờ khai thuế GTGT khấu trừ 01/GTGT đó là: Chỉ tiêu [22], [23], [24], [25], [37], [38], [40b] Còn các chỉ tiêu còn lại phần mềm HTKK sẽ tự động cập nhật bên các phụ lục sang Chỉ tiêu [21]: Nếu không phát sinh bạn click vào Chỉ tiêu số [22]: - Chỉ tiêu lấy từ tiêu [43] kỳ trước chuyển sang (Phần mềm sẽ tự động cập nhật) - Nếu bạn cài lại phần mềm HTKK (hoặc cài lại win của máy tính, hoặc máy tính lần đầu cài HTKK) bạn phải nhập tay số tiền Chỉ tiêu [43] kỳ trước vào Chỉ tiêu [23] đến Chỉ tiêu [25]: Thuế GTGT được khấu trừ kỳ này: Căn số liệu từ bên bảng kê mua vào PL 01-2/GTGT nhập tay Chỉ tiêu [23] đến Chỉ tiêu [36]: - Phần mềm sẽ tự động cập nhật bên bảng kê bán PL 01-1/GTGT sang Chỉ tiêu [37] Chỉ tiêu [38]: (Phát sinh kê khai bổ sung, điều chỉnh) - Khi kê khai bổ sung kỳ trước, xuất Chỉ tiêu [43] tờ khai bổ sung KHBS số âm (tức ngoặc) nhập vào Chỉ tiêu [37], số dương bạn nhập vào Chỉ tiêu [38] kỳ Chỉ tiêu [39] đến Chỉ tiêu [43]: Phần mềm tự động cập nhật Cuối cùng: - Nếu xuất Chỉ tiêu [40]: Mang tiền thuế nộp - Nếu xuất Chỉ tiêu [43]: Phần mềm tự động chuyển sang Chỉ tiêu [22] kỳ sau