Bài tập Thuế hệ thống thuế Việt Nam BÀI TẬP THUẾ VÀ HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM Bài Một DN sản xuất thuốc Hà Nội nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kê khai thuế theo tháng Trong tháng năm N có tình hình sau: - Mua thiết bị để sản xuất thuốc lá, giá mua chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT 300 trđ, hóa đơn lập quy định pháp luật, toán qua ngân hàng quy định pháp luật - Mua nguyên liệu để sản xuất thuốc lá, giá mua chưa thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT hợp pháp 15 trđ, toán tiền mặt - Mua CCDC sản xuất, giá mua chưa thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT hợp pháp 19 trđ, toán tiền mặt - Mua nguyên liệu sản xuất từ hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp với tổng giá toán ghi hóa đơn bán hàng hợp pháp 30 trđ, toán qua ngân hàng quy định pháp luật - Thuế suất thuế GTGT thiết bị 10%, nguyên liệu 5% Yêu cầu: Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng công ty Giả sử tổng số thuế GTGT đầu tháng 60 trđ, thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết tháng 6/N chuyển sang 10 trđ Hãy xác định số thuế GTGT phải nộp tháng 7/N công ty Bài Một công ty kinh doanh taxi Hà Nội nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kê khai thuế theo tháng Trong tháng năm N có tình hình sau: - Mua xăng xe, giá mua chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT 6.000trđ, hóa đơn lập quy định pháp luật - Mua 10 xe ô tô chở người chỗ ngồi phục vụ hoạt động kinh doanh, giá mua chưa thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT hợp pháp tỷ đồng - Chi trả tiền thuê sửa chữa lớn xe, giá sửa chữa chưa thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT hợp pháp 400 trđ - Thuế suất thuế GTGT hành hóa dịch vụ 10% - Xăng xe ô tô mua vào toán qua tài khoản mở ngân hàng A Tiền sửa chữa xe toán qua tài khoản mở ngân hàng B Tài khoản mở ngân hàng A đăng ký với quan thuế Tài khoản mở ngân hàng B chưa đăng ký với quan thuế Yêu cầu: Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng công ty Giả sử tổng số thuế GTGT đầu tháng 400 trđ, thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết tháng trước chuyển sang 200 trđ Hãy xác định số thuế GTGT phải nộp tháng 5/N công ty Bài tập Thuế hệ thống thuế Việt Nam Bài Một công ty sản xuất bàn ghế thành phố HCM nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kê khai thuế theo tháng, tháng năm N có tình hình sau: - Mua gỗ xẻ để sản xuất bàn ghế, giá mua chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT hợp pháp 4.000 trđ, toán qua ngân hàng quy định pháp luật - Mua xe ô tô chở người chỗ, giá mua chưa thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT hợp pháp tỷ đồng, toán qua ngân hàng quy định pháp luật - Mua CCDC sản xuất, giá mua chưa thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT hợp pháp 80 trđ, toán đối trừ công nợ đối tác bán công cụ - Thuế GTGT mặt hàng 10% Yêu cầu: Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng công ty Giả sử số gỗ mua vào bị hỏng hỏa hoạn Bảo hiểm bồi thường 50% giá trị, phần lại không bồi thường Hãy xác định lại số thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng công ty Giả sử tổng số thuế GTGT đầu tháng 650 trđ, xác định số thuế GTGT phải nộp tháng 7/N công ty Bài Một DN sản xuất xi măng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, khai thuế theo tháng, tháng 6/N có tình hình sau: - Xuất kho tiêu thụ 15.000 xi măng với giá bán chưa có thuế GTGT 1,1 trđ/tấn - Xuất 10.000 xi măng với giá FOB 1trđ/tấn Hàng xuất có đủ hồ sơ theo quy định pháp luật - Xuất kho 200 xi măng để xây dựng nhà văn phòng công ty - Xuất kho 100 xi măng để tặng cho khách hàng dùng thử không thu tiền theo chương trình khuyến mại đăng ký với Công thương Yêu cầu: Các trường hợp xi măng xuất kho để xây dựng nhà văn phòng khuyến mại có phải tính thuế GTGT không? Giá tính thuế quy định nào? Giả sử thuế GTGT đầu vào khấu trừ hàng hóa dịch vụ khác phát sinh tháng 1,35 tỷ đồng Hãy xác định thuế GTGT công ty phải nộp tháng Bài Một sở kinh doanh hàng điện tử tháng có tình hình sau: A.Tồn đầu tháng: Bài tập Thuế hệ thống thuế Việt Nam - 100 sản phẩm A, 40 sản phẩm có hóa đơn GTGT ghi giá mua chưa có thuế GTGT 4.000.000đ/sp, số lại có hóa đơn bán hàng ghi giá toán 4.200.000đ/sp - 30 sản phẩm B, hóa đơn GTGT ghi giá chưa có thuế 2.000.000đ/sp - 20 sản phẩm C có hóa đơn thông thường ghi giá toán 6.000.000đ/sp B.Mua vào tháng: - 150 sản phẩm A, 100 sản phẩm A có hóa đơn GTGT ghi giá chưa có thuê GTGT 4.100.000đ/sp với thuế suất thuế GTGT 10%, 40 sản phẩm A có hóa đơn bán hàng ghi giá toán 4.400.000đ/sp, 10 sản phẩm A có hóa đơn GTGT giá chưa có thuê GTGT 4.100.000đ/sp song ghi nhầm thuế GTGT 5% - 15 sản phẩm B, 10 sản phẩm có hóa đơn GTGT ghi giá chưa có thuê GTGT 2.100.000đ/sp, số lại có hóa đơn thông thường ghi giá toán 2.200.000đ/sp - 10 sản phẩm C có hóa đơn GTGT ghi giá chưa có thuế GTGT 5.800.000đ/sp C.Tiêu thụ tháng: Trong tháng sở tiêu thụ hết sản phẩm A C, sản phẩm B tồn kho sp với đơn giá bán chưa bao gồm thuế GTGT cụ thể sau: - Sản phẩm A: 4.300.000đ - Sản phẩm B: 2.300.000đ - Sản phẩm A: 6.200.000đ Yêu cầu: Xác định thuế GTGT sở phải nộp tháng, biết rằng: - Thuế GTGT chi phí mua khác khấu trừ tháng triệu đồng - Thuế suất thuế GTGT tất mặt hàng 10% - Cơ sở nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thực tốt chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ - Hàng hóa dịch vụ mua vào toán qua ngân hàng Bài Một DN sản xuất nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, khai thuế theo tháng, tháng 6/N có tình hình sau: - Doanh thu tiêu thụ nước mặt hàng đường, kẹo, muối theo giá chưa thuế GTGT sau: 2.000 trđ, 1.800 trđ, 4.200 trđ - Doanh thu xuất đường theo giá FOB: 1.600 trđ - Bán muối cho DN chế xuất, giá bán cửa khu chế xuất: 400 trđ - Thuế GTGT đầu vào tập hợp hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ tháng sau: • Phục vụ sản xuất đường kẹo: 100 trđ Bài tập Thuế hệ thống thuế Việt Nam • Phục vụ sản xuất mặt hàng trên: 200 trđ Trong thuế GTGT TSCĐ 80 trđ, lại thuế GTGT hàng hóa dịch vụ khác - Doanh nghiệp nộp thuế GTGT cho lô hàng vật tư nhập để sản xuất kẹo nhập tháng 5/N: 60 trđ - Doanh nghiệp phát chứng từ nộp thuế GTGT lô hàng nhập để sản xuất đường nộp tháng 4/N bỏ sót chưa kê khai: 40 trđ Yêu cầu: Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp, biết rằng: - Thuế suất thuế GTGT đường: 5%, kẹo: 10%, muối không thuộc diện chịu thuế GTGT - Hàng hóa dịch vụ mua vào toán qua ngân hàng có hóa đơn hợp pháp - Đường xuất muối bán cho DN chế xuất có đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào - Số thuế GTGT phải nộp tờ khai thuế tháng 4/ N 20 trđ Giả sử số muối thay bán cho DN chế xuất chuyển sang bán cho người lao động khu chế xuất, xác định lại thuế GTGT mà DN phải nộp Bài Một DN sản xuất đồ gỗ có trụ sở Hà Nội tháng tính thuế có số liệu sau: - Mua 300.000 sản phẩm với giá chưa có thuế GTGT 280.000 đ/sp - Cơ sở trực tiếp tiêu thụ 100.000 sản phẩm với giá bán chưa có thuế GTGT 300.000 đ/sp - Nhận 60.000 sản phẩm sở sản xuất trực thuộc sản xuất bàn ghế không tổ chức hạch toán kế toán Vĩnh Phúc Trong tháng tiêu thụ toàn số sản phẩm với giá bán chưa thuế GTGT 400.000 đ/sp - Sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội kèm theo Lệnh điều động nội xuất cho cửa hàng trực thuộc đóng địa bàn Hà Nội 5.000 sản phẩm, cuối kỳ cửa hàng báo tiêu thụ 4.000 sản phẩm với giá chưa có thuế GTGT 310.000 đ/sp - Điều chuyển xe vận tải sử dụng năm xuống phục vụ hoạt động kinh doanh chi nhánh Vĩnh Phúc Giá trị lại xe sổ sách kế toán 800 trđ - Điều chuyển xe chở người chỗ qua sử dụng cho xí nghiệp hạch toán độc lập sản xuất chân tay giả quận Hà Đông, giá trị lại xe sổ sách kế toán 400 trđ Bài tập Thuế hệ thống thuế Việt Nam - Cử nhóm thuộc phòng kinh doanh tham dự hội chợ triển lãm Tuyên Quang với phương châm vừa giới thiệu sản phẩm, vừa bán hàng DN xuất kho 200.000 sản phẩm dự hội chợ bán hội chợ 180.000 sản phẩm với giá bán chưa thuế GTGT 300.000 đ/sp - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ khác phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh khấu trừ tháng DN 220 trđ Yêu cầu: Xác định thuế GTGT mà DN phải nộp Hà Nội, Vĩnh Phúc, Tuyên Quang, biết rằng: - DN đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, khai thuế theo tháng, thực tốt chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ - Thuế suất thuế GTGT hàng hóa dịch vụ nói 10% Cuối tháng DN có chứng từ nộp thuế Tuyên Quang - Hàng hóa mua vào có hóa đơn, chứng từ hợp pháp toán qua ngân hàng - Giá thành sản phẩm chi nhánh Vĩnh Phúc sản xuất 360.000 đ/sp Giả sử thuế GTGT đầu vào hàng hóa dịch vụ khác khấu trừ 2.220 trđ, xác định lại thuế GTGT phải nộp Hà Nội, Vĩnh Phúc Tuyên Quang Bài Một DN chế tác kinh doanh mua bán vàng bạc tháng 6/N có số liệu sau: - Tổng giá bán bao gồm thuế GTGT vàng trang sức 12 tỷ đồng - Tổng giá bán bao gồm thuế GTGT vàng thỏi tỷ đồng - Giá toán theo giá có thuế GTGT nguyên liệu vàng trang sức tương ứng với vàng trang sức bán 10 tỷ đồng - Giá toán theo giá chưa có thuế GTGT vàng thỏi DN trực tiếp nhập tương ứng với vàng thỏi bán tỷ đồng - Thuế suất thuế GTGT vàng trang sức vàng thỏi 10% - Giá trị gia tăng âm tháng 5/N 60 trđ Yêu cầu: Xác định thuế GTGT phải nộp DN tháng 6/N Bài Một công ty TNHH thành lập tháng 3/N nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoạt động kinh doanh thương mại dịch vụ quý II/N có số liệu sau: - Tổng doanh thu theo giá toán hàng hóa tiêu thụ nội địa tỷ đồng, doanh thu hàng không chịu thuế GTGT 400 trđ - Tổng doanh thu hàng xuất theo giá FOB : tỷ đồng - Tổng doanh thu theo giá toán hoạt động vận chuyển khách nội địa: 1,8 tỷ đồng Bài tập Thuế hệ thống thuế Việt Nam - - Tổng doanh thu dịch vụ đào tạo lái xe theo giá toán 500 trđ Yêu cầu: Xác định số thuế GTGT công ty phải nộp, biết tỷ lệ thuế GTGT phân phối, cung cấp hàng hóa 1%, dịch vụ 5%, hoạt động kinh doanh khác 2% Với số liệu kinh doanh năm 2014, sang năm 2015, công ty có đủ điều kiện chuyển sang áp dụng phương pháp khấu trừ thuế không? Giải thích sao? Bài 10 Một doanh nghiệp có trụ sở Hà Nội kỳ tính thuế có số liệu sau: - Mua 6.200 sản phẩm với giá chưa thuế GTGT 320.000đ/sản phẩm - Mua 250 sản phẩm hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, đơn giá mua hóa đơn bán hàng 325.000đ/sản phẩm - Tiêu thụ 6.500 sản phẩm với giá chưa có thuế GTGT 380.000đ/sản phẩm - Sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội kèm theo Lệnh điều động nội xuất cho cửa hàng trực thuộc đóng địa bán Hà Nội 650 sản phẩm, cuối kỳ cửa hàng báo tiêu thụ 320 sản phẩm với giá chưa có thuế GTGT 10% 390.000đ/sản phẩm - Thuế GTGT đầu vào chi phí mua khác khấu trừ kỳ doanh nghiệp 8.000.000đ Yêu cầu: Xác định số thuê GTGT doanh nghiệp phải nộp Hà Nội, biết thuế suất thuế GTGT sản phẩm tiêu thụ 10%, số thuế GTGT đầu vào khấu trừ đủ điều kiện khấu trừ thuế Bài 11 Công ty thuốc Thăng Long kỳ tính thuế có nghiệp vụ sau: Gia công hoàn thành bàn giao cho công ty A 5.000 thuốc lá, đơn giá gia công 50.000đ/cây (chưa có thuế GTGT, TTĐB) Công ty A nhận đủ hàng tiêu thụ hết số thuốc với giá bán chưa có thuế GTGT 150.000đ/cây Bán 1.200kg thuốc sợi với giá 45.000đ/kg (chưa có VAT) Số thuốc sợi công ty chế biến từ thuốc mua nông dân kỳ với giá mua theo bảng kê 20.000đ/kg Tỷ lệ chế biến 2.5 kg thuốc 1kg thuốc sợi Sản xuất tiêu thụ nước 10.000 thuốc lá, giá bán hóa đơn 120.000đ/cây (chưa gồm VAT) nhận đủ tiền Trực tiếp xuất 2.500 thuốc với giá xuất 150.000đ/cây (giá CIF Hải Phòng) Xuất cho cửa hàng hạch toán phụ thuộc địa phương 5.000 thuốc sở sản xuất Trong kỳ, cửa hàng hạch toán phụ thuộc bán 3.000 với giá bán chưa có thuế GTGT 120.000đ/cây Bài tập Thuế hệ thống thuế Việt Nam - - - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ tập hợp từ hóa đơn GTGT mua hàng hóa dịch vụ kỳ 9,5 triệu đồng Yêu cầu: Xác định thuế xuất khẩu, TTĐB, GTGT mà công ty Thăng Long phải nộp kỳ tính thuế Biết rằng: Thuế suất thuế TTĐB thuốc điếu chế phẩm từ thuốc 65% Thuế suất thuế GTGT thuốc 10% Thuốc xuất ủy thác xuất đủ điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định Hàng hóa dịch vụ mua vào toán qua ngân hàng Bài 12 Một sở sản xuất thuốc tháng có tình hình sau: Mua 20 thuốc nông dân sản suất 10 thuốc sơi, giá mua bảng kê 25.000.000đ/tấn Mua thuốc sợi từ sở sản xuất khác, giá mua chưa có thuế GTGT 24.500 đ/kg Xuất kho thuốc sợi để sản xuất thuốc điếu đồng bao, định mức sản xuất 0,04kg thuốc sợi bao thuốc Tiêu thụ 15.000 bao thuốc sản xuất Trong đó, tiêu thụ nước 120.000 bao, giá bán hóa đơn GTGT 9.900đ/bao; giao ủy thác xuất 20.000 bao; bán cho sở kinh doanh xuất để xuất theo hợp đồng 20.000 bao, giá bán chưa có thuế GTGT 9.800đ/bao Xuất thuốc sợi lại bán cho đơn vị sản xuất khác với giá bán chưa có thuế GTGT 26.500đ/kg Yêu cầu: Xác định thuế TTĐB thuế GTGT sở sản xuất phải nộp tháng liên quan đến nghiệp vụ Biết rằng: - Thuế suất thuế TTĐB chế phẩm từ thuốc 65% Thuế suất thuế GTGT 10% - Đầu cuối kỳ không tồn kho thuốc lá, thuốc sợi Số thuốc sợi bán sở sản xuất từ số thuốc mua nông dân - Số thuốc ủy thác xuất đủ điều kiện để áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa dịch vụ mua vào khấu trừ : 20 triệu đồng - Cơ sở nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thực tốt chế độ hóa đơn, chứng từ Bài tập Thuế hệ thống thuế Việt Nam Bài 13 Công ty ABC sản xuất kinh doanh rượu , kỳ tính thuế có nghiệp vụ phát sinh sau: - Trực tiếp tiêu thụ nước 100.000 chai rượu Vodka 250.000 lít rượu vang Giá bán chưa có thuế GTGT loại rượu tương ứng 58.000 đ/chai Vodka 55.000đ/lít rượu vang - Trực tiếp xuất 50.000 chai Vodka, giá bán cửa xuất 50.000đ/chai (giá FOB Hải Phòng) - Bán cho sở kinh doanh xuất để xuất theo hợp đồng kinh tế 20.000 chai Vodka, giá bán chưa thuế GTGT 57.000đ/chai Trong kỳ, sở kinh doanh xuất xuất 12.000 chai, số lại sở tiêu thụ nước với giá bán chưa có thuế GTGT 55.000/chai - Xuất giao đại lý bán giá doanh nghiệp 5.000 chai Vodka, giá giao chưa có thuế GTGT 60.000đ/chai Đến hết kỳ, đại lý tiêu thụ 4.000 chai Hoa hồng đại lý chưa có thuế GTGT 8% giá giao - Nhập 2.500 chai rượu ngoại, giá tính thuế nhập xác định 140.000đ/chai Trong trình làm thủ tục khu vực quan quản lý, số rượu bị vỡ hoàn toàn 100 chai Số lại kê khai nhập đầy đủ Trong kỳ doanh nghiệp tiêu thụ 1.500 chai rượu nhập này, giá bán chưa thuế GTGT 900.000đ/chai Yêu cầu: Xác định thuế TTĐB GTGT mà doanh nghiệp kê khai kỳ tính thuế Biết rằng: - Thuế suất thuế nhập rượu 80% - Thuế suất thuế TTĐB rượu Vodka rượu ngoại nhập khẩu: 45%, rượu vang 25% Bài 14 Công ty Thành An có tình hình kinh doanh tháng 3/N sau: Tình hình mua vật tư, hàng hóa tháng: - Nhập 500 nguyên liệu A với tổng trị giá 5.000 triệu đồng (giá CIF Hải Phòng) - Nhập lô hàng B với tổng trị giá 2.200 triệu đồng (CIF Quảng Ninh) - Nhập lô hàng C với tổng trị giá 1.800 triệu đồng (giá FOB Tokyo) Tình hình sản xuất tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ tháng: - Sử dụng toàn số nguyên liệu A để sản xuất sản phẩm D Số lượng thành phẩm nhập kho 1.000 đơn vị sản phẩm Xuất bán 800 sản phẩm D với tổng doanh số 12.000 trđ (không bao gồm VAT) - Xuất hàng B cho DN Trung Quốc với tổng trị giá 5.000 trđ (giá DAF Lạng Sơn) - Tiêu thụ hàng C với tổng trị giá 3.500 trđ (không bao gồm VAT) Bài tập Thuế hệ thống thuế Việt Nam Yêu cầu: Xác định thuế xuất khẩu, nhập mà công ty phải nộp tháng 3/N Biết rằng: - Thuế suất thuế nhập nguyên liệu A 25%, hàng B 20%, hàng C 15% - Thuế suất thuế xuất hàng B 3%, hàng D 2% - Thuế suất thuế GTGT tất mặt hàng nói 10% - Công ty thực hóa đơn mua bán hàng hóa dịch vụ quy định - Chi phí vận chuyển lô hàng C từ Tokyo Hải Phòng 100 trđ, chi phí bảo hiểm quốc tế cho lô hàng 180 trđ - Giá tính thuế nhập xác định theo phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập Bài 15 Trong kỳ tính thuế, công ty INTIMEX có tài liệu sau: - Xuất 12.000 sản phẩm A mua đơn vị sản xuất với giá xuất 3$/1sp (giá FOB Hải Phòng), thuế GTGT đầu vào số sản phẩm tập hợp từ hóa đơn mua vào 23.500.000 đồng - Nhận ủy thác nhập lô thiết bị đồng thuộc loại nước chưa sản xuất dùng làm TSCĐ cho dự án đầu tư công ty TNHH Minh An Trị giá lô thiết bị ghi hợp đồng ngoại thương 12 triệu USD (giá CIF Hải Phòng) Hoa hồng ủy thác (chưa có thuế GTGT) 3% tính giá CIF - Nhập 200 sản phẩm B, trị giá lô hàng hợp đồng ngoại thương hóa đơn chứng từ tính đến cửa nhập Việt nam 10.000 USD Trong tháng công ty tiêu thụ hết sô hàng với doanh thu chưa thuế GTGT 480.000.000 đồng Yêu cầu: Xác định thuế nhập khẩu, thuế xuất thuế GTGT mà công ty phải nộp tháng Biết rằng: - Thuế suất thuế xuất hàng A 5% Thuế suất thuế nhập hàng B 50%, thiết bị đồng 2% Thuế suất thuế GTGT mặt hàng mua vào bán công ty 10% Công ty thực hóa đơn mua bán hàng hóa , dịch vụ qui định, thuế GTGT hàng nhập Doanh nghiệp nộp hạn quy định Tỷ gí tính thuế USD = 20.800 đồng VN Bài 16 Công ty Minh Quân có số liệu tháng 11/N sau: Bài tập Thuế hệ thống thuế Việt Nam - Ủy thác nhập 6.500kg socola loại, giá FOB cửa xuất ghi hợp đồng ngoại thương 6USD/1kg Chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế cho lô hàng đến Việt Nam 4.800USD Trong tháng công ty tiêu thụ 3.600kg với giá thuế GTGT 330.000 đồng/1kg - Nhập 1.600 lit rượu vang để đóng chai bán Giá nhập lit 2.8 USD Công ty dùng toàn số rượu để đóng 3.000 chai Trong tháng công ty tiêu thụ 1.700 chai với giá chưa thuế GTGT là185.000đ/chai - Mua 430 gạo để xuất với giá chưa thuế 11,5 triệu đồng/tấn Doanh nghiệp xuất toàn số gạo với giá xuất bán kho là: 12,8triệu đồng /tấn Yêu cầu: Xác định số thuế mà công ty phải nộp tháng, biết rằng: - Thuế suất thuế nhập socola 70%, rượu vang 90% - Thuế suất thuế xuất gạo 2% - Thuế suất thuế GTGT mặt hàng nói 10% - Thuế suất thuế TTĐB ruợu 30% - Tỷ giá tính thuế 1USD = 19.800 đồng Việt Nam - Thuế GTGT đầu vào tập hợp từ hóa đơn hàng hóa dịch vụ khác khấu trừ tháng là: 12.000.000đ - Hàng hóa dịch vụ mua vào toán qua ngân hàng - Thuế GTGT hàng nhập Doanh nghiệp nộp hạn quy định Bài 17 Công ty VISCO có tình hình kinh doanh tháng 6/N sau: - Nhập 15 hóa chất để sản xuất bột giặt, giá tính thuế nhập khẩu: 32 triệu đ/tấn - Nhận ủy thác nhập 10 hóa chất cho doanh nghiệp khác, giá tính thuế nhập khẩu: 27 triệu đ/tấn, hoa hồng ủy thác (đã bao gồm thuế GTGT) công ty nhận 99 triệu đồng - Giao cho cửa hàng hạch toán phụ thuộc Hải Phòng (cửa hàng phụ thuộc dấu tài khoản ngân hàng) 20 bột giặt, giá giao chưa thuế GTGT 18 triệu đ/tấn Trong tháng cửa hàng tiêu thụ hết 12 bột giặt, giá bán chưa thuế GTGT 18 triệu đ/tấn - Bán cho doanh nghiệp kinh doanh thương mại 40 bột giặt, giá bán chưa thuế GTGT 18 triệu đ/tấn 10 Bài tập Thuế hệ thống thuế Việt Nam - Thuế GTGT hàng hóa dịch vụ khác công ty mua vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh tháng tập hợp hóa đơn GTGT 26 triệu đồng Yêu cầu: Xác định thuế nhập khẩu, thuế GTGT mà công ty phải nộp tháng 6/N Biết rằng: - DN thuộc diện kê khai nộp thuế GTGT theo tháng Thuế suất thuế nhập hóa chất 20% Thuế suất thuế GTGT hoạt động 10% Công ty VISCO kê khai nộp thuế GTGT hoạt động bán hàng cửa hàng phụ thuộc Hải Phòng hóa chất nhập Công ty thực hóa đơn mua bán hàng hóa , dịch vụ qui định Thuế GTGT hàng nhập Doanh nghiệp nộp hạn quy định Bài 18 Một công ty TNHH có tình hình sản xuất tiêu thụ kỳ tính thuế sau: - Dùng 50 nguyên liệu X nhập 11 tháng trước để sản xuất hàng xuất khẩu, thu 10.000 sản phẩm M 5.000 sản phẩm N Trong kỳ, sau tìm bạn hàng xuất khẩu, DN xuất 10.000 sản phẩm M với giá FOB Hải phòng ghi hợp đồng ngoại thương 40USD/sp Số sản phẩm N bán nước với giá 20USD/sp Giá nhập cảng đến (cửa nhập đầu tiên- Hải Phòng ) nguyên liệu X ghi hợp đồng ngoại thương 3.000USD/tấn - Xuất trực tiếp sang Trung Quốc 800 hạt điều chưa bóc vỏ theo hợp đồng ngoại thương ký, giá bán nhà máy 70 trd/tấn, chi phí vận chuyển chưa thuế GTGT tính cho lô hàng tới cửa Hữu Nghị - Lạng Sơn trả cho doanh nghiệp vận tải 50 trđ - Nhận ủy thác xuất cho công ty Quỳ Hợp lô hàng đá quý saphia hạt rời gia công, trị giá xuất cửa Hải PHòng 5.000trđ (giá FOB Hải Phòng), hoa hồng ủy thác chưa thuế GTGT 1% giá xuất - Nhập máy làm khô ly tâm để phục vụ sản xuất theo hình thức tạm nhập tái xuất thời gian năm với giá 180.000USD (giá CIF Hải PHòng) 20 ngày sau nhập khẩu, doanh nghiệp phải tái xuất để sửa chữa Hợp đồng sửa chữa trị giá trả cho bên sửa chữa nước 20.000USD tháng sau doanh nghiệp nhập lại máy đưa vào sử dụng 11 Bài tập Thuế hệ thống thuế Việt Nam - Yêu cầu: Hãy xác định khoản thuế phát sinh mà nhà máy phải nộp hoàn kỳ Biết rằng: Thuế suất thuế xuất mặt hàng hạt điều 3%, hàng đá quý 1%, sản phẩm M 5% Thuế suất thuế xuất nguyên liệ X 8%, máy móc 15% Thuế suất thuế GTGT cho hàng hóa dịch vụ mà nhà máy sản xuất kinh doanh 10% Bài 19 Tại công ty cổ phần có sản xuất kinh doanh tổng hợp năm tính thuế TNDN có số liệu sau đây: Doanh thu bán hàng (chưa có thuế GTGT) 4.000 triệu đồng, doanh thu bán hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt 1.125 triệu đồng Khấu hao TSCĐ 300 triệu đồng, có 40 triệu đồng khấu hao TSCĐ khấu hao hết sử dụng cho sản xuất kinh doanh Nhập vật tư, giá tính thuế nhập 45.000 USD Toàn số nguyên vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm tiêu thụ năm Các khoản chi cho người phân bổ cho số sản phẩm tiêu thụ: - Tiền lương công nhân viên 400 triệu đồng - BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN trích theo chế độ quy định Chi xây dựng nhà kho để vật tư 120 triệu đồng Chi y tế nội công ty: 60 triệu đồng; chi nghiên cứu khoa học 130 triệu đồng Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: 100 triệu đồng, chi phí sửa chữa phát sinh năm 50 triệu đồng Chi phí dịch vụ mua trừ theo quy định pháp luật: 15 triệu đồng Chi nộp phạt vi phạm Luật bảo vệ môi trường: 30 triệu đồng 10 Thuế phí khác phải nộp: Thuế môn bài: triệu đồng; Tiền thuê đất, phí, lệ phí: 25 triệu đồng 11 Các khoản thu nhập khác: - Lãi cho vay: 60 triệu đồng - Thu nhập từ hoạt động liên doanh nước (chưa nộp thuế TNDN nơi góp vốn): 120 triệu đồng - Doanh thu nhượng bán tài sản không cần dùng (chưa có thuế GTGT ) 70 triệu đồng, giá trị lại tài sản thời điểm nhượng bán 30 triệu đồng, chi phí liên quan đến nhượng bán triệu đồng 12 Bài tập Thuế hệ thống thuế Việt Nam Yêu cầu: Tính số thuế TNDN mà doanh nghiệp phải nộp năm Biết rằng: - Thuế suất thuế TTĐB 50%, thuế suất thuế nhập nguyên liệu 20%, thuế suất GTGT nguyên liệu mua vào sản phẩm tiêu thụ 10%, thuế suất thuế TNDN 20% - Tỉ giá tính thuế 1USD = 20.000 VNĐ - Trong năm doanh nghiệp hoạt động xuất sản phẩm - Số dưa đầu năm quỹ nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ doanh nghiệp 300 triệu đồng - Các khoản chi nói có hóa đơn, chứng từ hợp pháp - Số lỗ trước doanh nghệp ký chuyển sang năm 80 triệu đồng - Doanh nghiệp không miễn giảm thuế TNDN Bài 20 Tại doanh nghiệp năm tính thuế TNDN có tài liệu sau: (đvt: 1.000đ) Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 5.000, doanh thu xuất hàng hóa 2.000 Chi phí doanh nghiệp kê khai để xác định Thu nhập chịu thuế 3.500 Trong đó: Chi đầu tư xây dựng nhà ăn ca doanh nghiệp: 500 Chi trả lãi vay vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanh: 720, trả lãi vay NHTM: 600, phần lại trả lãi cho người lao động doanh nghiệp, lãi suất 10%/năm Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: 120 Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính: 50 Chi tài trợ trang thiết bị cho bệnh viện Bạch Mai: 200 Các khoản thu nhập khác: Thu từ nhượng bán Tài sản 150 Giá trị lại tài sản 45 Chi phí liên quan đến nhượng bán 10 Thu từ hoạt động liên doanh nước (đã nộp thuế nơi góp vốn): 200 Yêu cầu: Tính thuế TNDN phải nộp năm Biết rằng: - Thuế suất thuế TNDN 22% - Chi sửa chữa lớn TSCĐ thực tế phát sinh: 100 - Doanh nghiêp góp đủ vốn điều lệu 13 Bài tập Thuế hệ thống thuế Việt Nam - Lãi suất NHNN Việt Nam công bố thời điểm vay vốn 7%/năm Các khoản chi DN có hóa đơn, chứng từ hợp pháp Bài 21 Tại doanh nghiệp năm tính thuế TNDN có tài liệu sau (ĐVT: triệu đồng) 1.Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 10.000, doanh thu chịu thuế TTĐB 2.400 2.Chi phí doanh nghiệp kê khai xác định thu nhập chịu thuế 8.000 Trong đó: - Khấu hao TSCĐ hết thời hạn trích khấu hao: 200 - Chi nghiên cứu khoa học: 400 - Chi y tế nội bộ: 50 - Chi thuế TSCĐ: 400 (trả trước lần cho năm) - Chi trả lãi vay vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanh 600, vay NHTM với lãi suất 10%/năm - Chi xây nhà tình nghĩa cho người nghèo đối tượng quy định Bộ Lao động thương binh xã hội: 150 - Chi nộp phạt vi phạm pháp luật thuế: 20 - Thuế thu nhập cá nhân: 100 - Các khoản chi lại trừ xác định TNCT Các khoản thu nhập khác: - Thu nhập cho thuê tài sản: 100 - Thu nhập từ hoạt động đầu từ nước ngoài: 1.200 Đây khoản thu nhập nhận sau nộp thuế nước với thuế suất 20% Yêu cầu: Tính thuế TNDN phải nộp năm Biết rằng: - Thuế suất thuế TNDN 22% Thuế suất thuế TTĐB 20% - Vốn điều lệ thiếu theo tiến độ góp vốn: 500 - Các khoản chi DN hóa đơn, chứng từ hợp pháp - Doanh nghiệp không trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ Hoạt động nghiên cứu khoa học NSNN hỗ trợ 100 Bài 22 Tại doanh nghiệp sản xuất sản phẩm tiêu dùng năm tính thuế TNDN có tài liệu sau (đvt: triệu đồng) 1.Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 12.000 2.Chi phí trừ doanh nghiệp kê khai: 9.000 Trong đó: 14 Bài tập Thuế hệ thống thuế Việt Nam - - - Chi khấu hao TSCĐ nhà để xe DN đầu tư xây dựng trích theo chế độ quy định: 50 Tiền lương phải chi: 2.000, đến hết thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm thực chi: 1.800 Chi trang phục tiền: 200 Chi tài trợ xây dựng sở vật chất cho Đại học Điện Lực: 500 Chi quảng cáo, tiếp thị, hộp họp, tiếp khách doanh nghiệp kê khai: 1.000, chi hoa hồng cho đại lý bán giá: 40, chi nghiên cứu thị trường: 100, chi thuê gian hàng trưng bày sản phẩm: 60 Các khoản chi lại trừ xác định TNCT Các khoản thu nhập khác: Thu nhập từ hợp đồng thực dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp 100 Đây năm thứ có thu nhập Thu từ hoạt động liên kết nước 1.000 Đây khoản thu nhập nhận sau nộp thuế đơn vị nhận góp vốn với thuế suấ 20% Cho thuê tài sản 120, chi phí khấu hao, tu, bảo dưỡng tài sản: 30 Yêu cầu: Tính thuế TNDN phải nộp năm Biết rằng: - Thuế suất thuế TNDN 22% - Các khoản chi DN có hóa đơn, chứng từ hợp pháp - Doanh nghiệp có 150 người lao động - Doanh nghiệp không trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương năm sau liền kề - Doanh nghiệp thành lập hoạt động 10 năm Bài 23 Tại doanh nghiệp năm tính thuế 2013 có tài liệu sau: (đvt: triệu đồng) 1.Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 20.000 2.Chi phí tính TNCT doanh nghiệp kê khai: 16.000 Trong đó: - Khấu hao TSCĐ ô tô chỗ ngồi (có nguyên giá 2,1 tỷ đồng đăng ký sử dụng từ 2/1/2009 phục vụ đưa đón Ban lãnh đạo Doanh nghiệp xác định thời gian trích khấu hao năm theo phương pháp đường thẳng): 300 - Thưởng đột xuất cho người lao động doanh nghiệp: 100 15 Bài tập Thuế hệ thống thuế Việt Nam - Ủng hộ đồng bào miền Trung bị lũ quét đóng góp quan Đài THVN: 300 - Thuế TNCN nộp: 50, Thuế GTGT nộp theo phương pháp khấu trừ: 250 - Các khoản chi lại từ xác định TNCT 3.Các khoản thu nhập khác: - Thu nhập từ hoạt động liên kết kinh tế nước: 200 (được chia từ thu nhập trước nộp thuế TNDN) - Tiêu thu phế phẩm thu được: 150, chi phí thu hồi: 18, chi phí tiêu thụ: 12 Yêu cầu: Tính thuế TNDN phải nộp năm Biết rằng: - Thuế suấ thuế TNDN 22% - Khoản tiền thưởng đột xuất không ghi cụ thể điều kiện hưởng hợp đồng lao động - Các khoản chi DN có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp Bài 24 Một công ty TNHH thành viên cá nhân làm chủ kinh doanh xuất khẩu, nhập năm tính thuế 2013 có tài liệu sau: - Doanh thu tính thuế: 400 tỷ đồng - Chi phí kinh doanh phân bổ cho doanh thu tiêu thụ năm: - + Khấu hao TSCĐ: 30 tỷ đồng, đó: khấu hao kho hàng khấu hao hết sử dụng: 200 triệu đồng, khấu hao xe ô tô đưa đón công nhân trích theo chế độ quy định: 300 triệu đồng + Giá vốn hàng bán: 260 tỷ đồng, đó, chi phí vật tư bị hư hỏng hết hạn sử dụng: tỷ + Tiền lương phải trả người lao động: 24 tỷ đồng; trả người lao động tính đến hết thời gian hồ sơ toán thuế năm: 20 tỷ đồng + Chi tiền lương chủ doanh nghiệp: 200 triệu + Chi hỗ trợ công nhân bị khó khăn đột xuất: 60 triệu + Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động theo quy định hợp đồng lao động: 600 triệu + Chi nộp khoản phạt: tỷ đồng, đó: phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 800 triệu đồng, phạt khai thiếu thuế: 200 triệu + Chi quảng cáo, tiếp thị, hội họp,…: 10 tỷ đồng + Các chi phí trừ khác: tỷ đồng Thu nhập chịu thuế khác: thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 900 triệu 16 Bài tập Thuế hệ thống thuế Việt Nam Yêu cầu: 1.Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm Biết rằng: - Đây năm thứ kể từ năm DN bắt đầu hoạt động kinh doanh - Thuế suất thuế TNDN: 25% - Doanh nghiệp có trích lập quỹ lương dự phòng mức tối đa theo quy định pháp luật - Các khoản chi phí doanh nghiệp có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp Các hồ sơ phải nộp cho quan thuế đề nộp thời hạn quy định 2.Giả sử số tiền lương trả người lao động đến hết thời hạn nộp thuế năm 22 tỷ đồng Số tiền nợ lương lại DN trích lập dự phòng quỹ tiền lương mức tối đa theo quy định củ pháp luật Các điều kiện khác không đổi Hãy tự xác định lại thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 3.Giả sử năm 2012, công ty trích lập quỹ lương dự phòng 500 triệu đồng đến hết ngày 31/12/2013, công ty sử dụng để chi trả tiền lương nợ người lao động năm 2012 300 triệu Các điều kiện khác không đổi Hãy xác định lại thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Bài 25 Tại công ty TNHH sản xuất mặt hàng chịu thuế GTGT năm tính thuế N có tài liệu sau (đvt: triệu đồng) 1.Doanh thu bán hàng chưa có thuế GTGT: 80.000 2.Tổng chi phí công ty kê khai phân bổ cho sản phẩm tiêu thụ: 70.000 Trong đó: - Chi ủng hộ xây dựng nhà đoàn kết cho địa phương nơi công ty đóng trụ sở: 600 - Chi tài trợ đại hội Hội cựu chiến binh địa phương: 100 - Chi trả lãi vay ngân hàng thương mại với lãi suất 10%/năm: 1.200 - Chi tiền chậm nộp thuế: 120 - Chi quảng cáo, tiếp thị, hội họp, lễ tân,…: 16.000 Các khoản chi lại không kể trừ 3.Thông tin bổ sung: - Các khoản chi doanh nghiệp có hóa đơn, chứng từ hợp pháp - Các khoản chi toán qua ngân hàng - Vốn điều lệ công ty 20 tỷ động Theo tiến độ góp vốn, đến hết năm 2013, thành viên phải góp 16 tỷ đồng Thực tế đến hết năm 2013, góp 10 tỷ đồng 17 Bài tập Thuế hệ thống thuế Việt Nam Yêu cầu: 1.Hãy xác định khoản chi phí quảng cáo, tiếp thị, hội họp, lễ tân,… trừ 2.Xác định số thuế TNDN phải nộp công ty năm N Biết rằng, mức thuế suất thuế TNDN 22% Bài 26 Tại công ty kinh doanh xuất nhập năm tính thuế N có tài liệu sau: (đvt: triệu đồng) 1.Doanh thu thuế TNCT: 90.000 2.Tổng chi phí công ty kê khai phân bổ cho sản phẩm tiêu thu: 80.000 Trong đó: - Chi thực nhiệm vụ quốc phòng an ninh: 200 - Giá vốn hàng hóa bán ra: 60.000, 400 phần hàng hóa mua vào bị hư hỏng công ty bảo hiểm bồi thường - Chi tài trợ học bổng cho sinh viên trường đại học công lập: 300 - Chi quảng cáo, tiếp thị, hội họp, lễ tân,…: 6.000, đó, chi hoa hồng đại lý bán giá: 200, chi quảng cáo truyền hình: 800 Các khoản chi lại koong kể trừ 3.Thông tin bổ sung: - Các khoản chi toán qua ngân hàng, trừ khoản chi thực nhiệm vụ an ninh, quốc phòng chi tài trợ học bổng cho sinh viên trường đại học - Các khoản chi có hóa đơn, chứng từ hợp pháp - Trong năm công ty thông báo trả khoản chủ nợ chết người thừa kế: 400 Yêu cầu: 1.Xác định khoản chi phí quảng cáo, tiếp thị, hội họp, lễ tân,… trừ 2.Xác định số thuế TNDN phải nộp công ty năm N Biết rằng, mức thuế suất thuế TNDN 22% Bài 27 Tại doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2013 (Năm tính thuế thứ kể từ năm bắt đầu hoạt động) có tài liệu sau: (đvt: triệu đồng) 1.Doanh thu tính thu nhập chịu thuế: 120.000 18 Bài tập Thuế hệ thống thuế Việt Nam 2.Tổng chi phí doanh nghiệp kê khai chưa bao gồm chi phí quảng cáo, hội họp, lễ tân, tiếp khách: 90.000 Trong đó: - Chi ủng hộ địa phương làm đường giao thông: 400 - Chi phí khấu hao xe ô tô chở người chỗ phần tương ứng với nguyên giá vượt 1,6 tỷ đồng: 200 - Chi ủng hộ nạn nhân động đất đóng góp quan Hội chữ thập đỏ Việt Nam: 300 - Chi phụ cấp công tác phí cho nhân viên: 500 - Chi đầu tư xây dựng khu nhà kho chứa sản phẩm: 300 - Chi thưởng hoàn thành kế hoạch cho nhân viên: 400 - Các khoản chi phí lại trừ theo quy định pháp luật 3.Chi phí quảng cáo, hội họp, lễ tân, tiếp khách có hóa đơn, chứng từ hợp pháp: 9.500, đó: chi hoa hồng cho đại lý bán giá: 400, chi hoa hồng môi giới: 200 4.Thu nhập chịu thuế khác: - Chuyển nhượng bất động sản: - 200 (lỗ) - Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh quốc gia M: 2.400 Yêu cầu: Tính thuế TNDN doanh nghiệp phải nộp Việt Nam năm tính thuế giải thích cách tính Biết rằng: - Quốc gia M chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế lần với Việt Nam Thu nhập nói thu nhập sau nộp thuế thu nhập công ty quốc gia với thuế suất 20% - Khoản chi phụ cấp công tác phí nói tính gấp 2,5 lần phụ cấp công tác phí cán bộ, công chức - Các khoản chi doanh nghiệp có hóa đơn, chứng từ hợp pháp Riêng khoản tiền thưởng hoàn thành kế hoạch quy định hợp đồng không ghi rõ mức điều kiện hưởng Các văn khác doanh nghiệp điều - Thuế suất thuế TNDN áp dụng cho doanh nghiệp 25% Doanh nghiệp không thuộc diện ưu đãi thuế TNDN Bài 28 ABB công ty cổ phàn thành lập theo pháp luật Việt Nam năm hoạt động sản xuất bánh kẹo Số liệu báo cáo năm tính thuế 2013 sau: (đvt: triệu đồng) 1.Doanh thu bán hàng chưa thuế GTGT 30.000 19 Bài tập Thuế hệ thống thuế Việt Nam 2.Tổng chi phí phân bổ cho số sản phẩm tiêu thụ kỳ doanh nghiệp xác định 25.000, đó: - Chi đầu tư xây dựng nhà để xe cho công nhân viên: 140 - Chi trả lãi vay vốn phục vụ sản xuất kinh doanh vay nhân viên doanh nghiệp với lãi suất: 15%/năm: 1.500 - Chi nộp phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 40 - Chi khoán phương tiện lại theo đơn giá quy định Quy chế tài công ty: 400 - Chi trang phục lao động cho nhân viên tiền: 700 - Thuế TNCN (hợp đồng lao động quy định lương không bao gồm thuế TNCN): 360 - Chi thuê kho hàng trả trước năm: 800 3.Các khoản thu nhập khác: - Tiền hỗ trợ nghiên cứu cải tiến công nghệ thực phẩm từ Sở Khoa học công nghệ: 420 - Lãi tiền gửi toán ngân hàng: 60 - Thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 80 - Thu nhập từ góp vốn liên kết nước nộp thuế nơi góp vốn: 400 Yêu cầu: Xác định thuế TNDN mà công ty phải nộp năm tính thuế 2013 Biết rằng: - Công ty áp dung thuế suất thuế TNDN 25% - Các khoản chi có hóa đơn, chứng từ hợp pháp - Các khoản chi lại không kể trừ - Các cổ đông góp đủ vốn điều lệ - Công ty có 100 nhân viên - Lãi suất NHNN VN công bố: 9%/năm - Công ty không thuộc diện áp dụng thuế suất ưu đãi miễn, giảm thuế có thời hạn Bài 29 Ông Nguyễn Văn An (quốc tịch Việt Nam),đăng ký hộ thường trú Hà Nội làm việc doanh nghiệp liên doanh có thu nhập năm báo cáo sau: - Tiền công: 90 triệu đồng - Tiền thưởng tính theo suất lao động: 28 triệu đồng - Phụ cấp độc hại: 17,2 triệu đồng 20 Bài tập Thuế hệ thống thuế Việt Nam - Tiền thưởng sáng kiến, cải tiến kỹ thuật (kèm theo chứng nhận sáng chế): 15 triệu đồng Ngoài ra, ông An doanh nghiệp chi trả thêm khoản: tiền nhà 36 triệu đồng; tiền điện nước: triệu Trong năm, ông An cử công tác ngắn hạn nước ngoài, đài thọ tiền lại, ăn ở,… trọn gói: 100 triệu đồng Trúng thưởng xổ số 20 triệu đồng Yêu cầu: Cho biết cần có thêm thông tin để xác định số thuế thu nhập cá nhận phải nộp ông An Từ đó, tính thuế TNCN mà ông phải nộp năm Bài 30 Một người Thái Lan định cư dài hạn Việt Nam làm việc Nhà máy bia Sài Gòn Trong tháng năm báo cáo có khoản thu nhập sau: - Tiền công: 25 triệu đồng - Các khoản tiền trả tăng thêm làm thêm ban ngày: 0,5 triệu - Phụ cấp trách nhiệm đốc công: triệu - Tiền thưởng tăng suất lao động: 2,4 triệu - Lãi tiền gửi tiết kiệm: triệu Yêu cầu: 1.Xác định thông tin cần thiết để biết xem người ngày có phải nộp thuế TN không? Nếu có, tính thuế TNCN mà người phải nộp sở thông tin giả định, với giả thiết rằng, tiền nộp quỹ BHXH va fBHYT nộp koong nằm khoản thu nhập 2.Hãy cho biết: Ai người nộp thuế cho quan thuế, nộp bao nhiêu? Số nộp có phải số thuế thức phải nộp không? Bài 31 Ông Mạnh người Việt Nam có đăng ký hộ thường trú Vũng Tàu, làm việc cho công ty liên doanh khai thác dầu khí có thu nhập năm tính thuế sau: - Tiền lương ổn định hàng tháng: 28 triệu đồng - Lương tháng 13: triệu đồng - Tổng số tiền làm thêm giờ: 10 triệu đồng 21 Bài tập Thuế hệ thống thuế Việt Nam - - Tiền thưởng ngày lễ, tết: triệu Tiền phụ cấp nguy hiểm năm làm việc giàn khoan biển: 15 triệu đồng Tiền bồi thường bảo hiểm Bảo Việt TP Hồ Chí Minh trả: 15 triệu đồng (Do người bảo hiểm công ty Bảo Minh va quệt làm hư hại vỏ xe) Trong năm ông Mạnh cử công tác nước thời gian tháng (từ 1/6 đến hết tháng 8) Ngoài khoản thu nhập đặn nước nhận được, ông nhận thêm khoản thu nhập 20 triệu đồng (không bao gồm tiền công tác phí) Yêu cầu: Hãy tính số thuế thu nhập mà ông Mạnh phải nộp năm Biết rằng: tiền nộp BHXH BHYT năm từ tiền lương 10,8 triệu đồng; ông Mạnh có đủ điều kiện giảm trừ người phụ thuộc Bài 32 Ông Trần Kiên làm việc công ty Unilever Việt Nam Số liệu tình hình thu nhập thuế TNCN ông Kiên năm N sau: - Tổng tiền lương hợp đồng lao động chưa trừ khoản đóng góp bắt buộc: 460 triệu đồng, đó: phụ cấp trách nhiệm 36 triệu đồng, phụ cấp độc hại: 22 triệu đồng - Tiền nghỉ mát công ty Unilever VN chi trả: 14 triệu đồng - Thu nhập nhận tham gia hội thảo khoa học sau bị trừ thuế TNCN 10% nguồn: 18 triệu đồng (Có chứng từ khấu trừ thuế theo quy định) - Thu nhập nhận từ hợp đồng chuyển nhượng quyền cải tiến kỹ thuật cho công ty Unilever Việt Nam: 100 triệu đồng - Thu lãi tiền gửi tiết kiệm ngân hàng: 50 triệu đồng Yêu cầu: Hãy xác định tổng số thuế ông Trần Kiên phải nộp năm N Biết rằng: - Ông Trần Kiên đăng ký giảm trừ người phụ thuộc, có chứng từ theo quy định - Tổng số tiền BHXH, BHYT BHTN trừ vào lương ông Kiên năm 26 triệu đồng - Năm N, ông Kiên ủng hộ đồng bào bị lũ lụt thông qua Hội chữ thập đỏ Việt Nam 15 triệu đồng, có chứng từ quy định Cho biết mức giảm trừ biểu thuế 22 Bài tập Thuế hệ thống thuế Việt Nam Bài 33 Trong năm tính thuế 2013, ông A - người Việt Nam có hộ thường trú Hà Nội, có tài liệu sau: 1.Tổng thu nhập từ tiền lương doanh nghiệp trước trừ phí bảo hiểm bắt buộc: 420 triệu đồng Trong đó: - Tiền lương trả tăng thêm làm thêm giờ: 20 triệu đồng - Phụ cấp đặc thù nghề nghiệp: 30 triệu đồng - Phụ cấp độc hại: 40 triệu đồng - Tiền ăn ca: 16,16 triệu đồng - Tiền thưởng tăng suất lao động: 45 triệu đồng - Lương tháng thứ 13: 36 triệu đồng 2.Được người thân nước gửi tặng 10.000USD ô tô trị giá kê khai: 46.000USD 3.Ông A có hộ cho doanh nghiệp thuê với tổng số tiền thuê thu theo kê khai tạm nộp triệu đồng tiền thuế TNCN vào kho bạc nhà nước Yêu cầu: Xác định số thuế TNCN ông A phải nộp phải nộp sau toán năm 2013 Biết rằng: - Phí bảo hiểm bắt buộc trừ vào lương là: 20 triệu đồng - Doanh nghiệp thực khấu trừ thuế TNCN từ tiền lương ông A cấp chứng từ khấu trừ 18 triệu đồng - Giá tính lệ phí trước bạn xe ô tô nói 50.000USD - Ông A có người phụ thuộc đủ điều kiện giảm trừ - Tỷ giá ngoại tệ: 1USD = 20.000VND - Trong năm ông A ủng hộ quỹ đồng bào lũ lụt qua Đài truyền hình Việt Nam: triệu đồng - Ông A có đầy đủ hóa đơn, chứng từ xác định doanh thu theo kê khai không hạch toán chi phí Tỷ lệ TNCT doanh thu áp dụng hoạt động cho thuê nhà: 30% - Cho biết mức giảm trừ biểu thuế Bài 34 1.Ông Pura, người Bờ Biển Ngà, đến công tác có thu nhập Việt Nam lần đầu tiền vào ngày 1/3/N Tính đến ngày 29/12/N+1, ông có mặt Việt Nam 160 ngày, có 40 ngày quãng thời gian từ 1/1/N+1 đến 29/2/N+1 Các đợt ông sang làm việc Việt Nam đợt dài tháng 23 Bài tập Thuế hệ thống thuế Việt Nam 2.Trong quãng thời gian từ 1/3/N đến 31/12/N, số thu nhập từ tiền lương ông nhận Việt Nam 180 triệu đồng Trong quãng thời gian từ 1/1/N+1 đến 29/2/N+1, thu nhập từ tiền lương ông nhận Việt Nam 80 triệu đồng 3.Trong quãng thời gian từ ngày 1/3/N+1 đến hết năm N+1 ông công tác Việt Nam 145 ngày Thu nhập từ tiền lương quãng thời gian Việt Nam 200 triệu đồng 4.Theo chứng từ ông Pura xuất trình, thu nhập ông quãng thời gian từ 1/3/N đến 3/12/N Bờ Biển Ngà quy tiền Việt Nam 180 triệu đồng sau nộp thuế cho Bờ Biển Ngà 20 triệu đồng; thu nhập quãng thời gian từ 1/1/N+1 đến 29/2/N+1 Bờ Biển Ngà 60 triệu đồng sau nộp thuế cho Bờ Biển Ngà triệu đồng; thu nhập cho thời gian lại năm N+1 200 triệu đồng sau nộp thuế cho Bờ Biển Ngà 25 triệu đồng Yêu cầu: Xác định số thuế TNCN ông Pura phải nộp năm tính thuế nói Biết rằng: - Ông có xuất trình giấy tờ chứng minh nuôi 15 tuổi Vợ ông chưa giảm trừ - Việt Nam Bờ Biển Ngà chưa ký hiệp định tránh đánh thuế lần 24