Tài liệu hướng dẫn triển khai nghiệp vụ Kho bạc Chuyên đề QUẢN LÝ, KIỂM SOÁT CAM KẾT CHI NSNN QUA KBNN Theo Thông tư số 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008 Bộ Tài Phần I SỰ CẦN THIẾT PHẢI THỰC HIỆN CAM KẾT CHI I Do số văn ban hành 1.1 Quyết định số 211/2004/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ phê duyệt định hướng phát triển ngành tài đến 2010: Theo đó, mục tiêu tổng quát phát triển ngành tài đến 2010 là: xây dựng tài quốc gia lành mạnh, công khai, minh bạch, quản lý kiểm toán chặt chẽ; đồng thời, xác định rõ mục tiêu cụ thể như: phương thức quản lý ngân sách nhà nước đổi theo hướng bước thiết lập vận hành khuôn khổ tài chi tiêu trung hạn, quản lý ngân sách nhà nước theo kết đầu ra, đổi quy trình lập, phê duyệt, chấp hành toán ngân sách nhà nước; thiết lập hệ thống kế toán công thống sở thống kế toán ngân sách nhà nước, kế toán Kho bạc Nhà nước kế toán hành nghiệp phù hợp với chuẩn mực quốc tế kế toán công 1.2 Quyết định số 432/QĐ-TTg ngày 21/4/2003 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Dự án cải cách tài công: Tại Quyết định xác định mục tiêu cải cách tài công là: đại hoá công tác quản lý ngân sách từ khâu lập kế hoạch, thực ngân sách, báo cáo ngân sách tăng cường trách nhiệm ngân sách Bộ Tài chính; nâng cao tính minh bạch quản lý tài công; hạn chế tiêu cực việc sử dụng ngân sách; đảm bảo an ninh tài trình phát triển hội nhập quốc gia Trong dự án này, ‘hệ thống thông tin quản lý ngân sách kho bạc’ (viết tắt TABMIS) cấu phần quan trọng có mức độ ảnh hưởng sâu rộng TABMIS xây dựng với phân hệ sổ cái, phân hệ phân bổ ngân sách, phân hệ quản lý cam kết chi, phân hệ quản lý chi, phân hệ quản lý thu phân hệ quản lý ngân quỹ Trong đó, phân hệ quản lý cam kết chi việc Kho bạc Nhà nước thực giữ lại phần toàn dự toán ngân sách (đối với chi thường xuyên) kế hoạch vốn (đối với chi đầu tư XDCB) để đảm bảo cho việc thực hợp đồng đơn vị ký kết Đây quy trình hoàn toàn mới, cần phải tiến hành loạt công việc như: xây dựng sở pháp lý cho việc quản lý cam kết chi, theo dõi quản lý danh mục nhà cung cấp, phân loại nghiệp vụ cam kết chi, 1.3 Quyết định số 138/2007/QĐ-TTg ngày 21/8/2007 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Chiến lược phát triển Kho bạc Nhà nước đến năm 2020: Chiến lược phát triển Kho bạc Nhà nước đến năm 2020 đề hàng loạt nội dung cần triển khai Riêng lĩnh vực quản lý quỹ ngân sách nhà nước, Chiến lược đề cập đến số nội dung như: gắn kết quản lý quỹ với quy trình quản lý ngân sách nhà nước từ khâu lập dự toán, phân bổ, chấp hành, kế toán, kiểm toán toán ngân sách thông qua cải cách công tác kế toán ngân sách nhà nước, hoàn thiện chế độ thông tin, báo cáo tài chính; đổi công tác quản lý, kiểm soát chi qua Kho bạc Nhà nước sở xây dựng chế, quy trình quản lý, kiểm soát, toán khoản chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước phù hợp với thông lệ quốc tế để vận hành TABMIS; thực kiểm soát chi theo kết đầu ra, theo nhiệm vụ chương trình ngân sách; thực phân loại khoản chi ngân sách nhà nước theo nội dung giá trị để xây dựng quy trình kiểm soát chi hiệu nguyên tắc quản lý theo rủi ro; phân định rõ trách nhiệm, quyền hạn quan tài chính, quan chủ quản, Kho bạc Nhà nước đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước; có chế tài xử phạt hành cá nhân, tổ chức sai phạm hành sử dụng ngân sách nhà nước; 1.4 Bộ Tài ban hành Thông tư số 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008 hướng dẫn quản lý kiểm soát cam kết chi NSNN qua KBNN Thông tư quy định rõ số vấn đề có tính nguyên tắc quản lý cam kết chi nội dung quản lý, kiểm soát cam kết chi Tuy nhiên, cam kết chi vấn đề có tính chất kỹ thuật nghiệp vụ, cần phải hướng dẫn, xây dựng thành quy trình cụ thể để tạo thuận lợi cho trình quản lý quan tài đơn vị sử dụng NSNN II Một số hạn chế chưa thực kiểm soát cam kết chi ngân sách nhà nước: Trong suốt chu trình quản lý ngân sách đòi hỏi khoản chi ngân sách nhà nước phải quản lý, kiểm soát từ lập dự toán ngân sách; phân bổ ngân sách; ký kết hợp đồng thực cam kết chi; thực nhận hàng hoá, dịch vụ; toán chi trả; kế toán toán ngân sách Tuy nhiên, Việt Nam gần chưa triển khai thực quản lý cam kết chi Chính vậy, dẫn đến số hạn chế là: - Việc gắn kết khâu quy trình quản lý ngân sách chưa cao, đặc biệt việc gắn kết khâu thực ngân sách với khâu khác kế toán, báo cáo tài toán ngân sách nhà nước - Về mặt kế toán ngân sách phản ánh số thực toán (bao gồm số toán số tạm ứng) cho nhà cung cấp hàng hoá, dịch vụ, chưa theo dõi, phản ánh số công nợ phải trả cho nhà cung cấp; đồng thời, cứ, số liệu để chuyển từ kế toán sở tiền mặt sang kế toán sở tiền mặt điều chỉnh tiền tới dồn tích điều chỉnh - Tình trạng nợ đọng toán diễn số Bộ, ngành, địa phương, đặc biệt năm trước lĩnh vực chi đầu tư xây dựng Do không thực cam kết chi, nên số đơn vị thực ký kết hợp đồng với nhà cung cấp hàng hoá, dịch vụ dự toán (hoặc kế hoạch vốn) đơn vị không còn, hợp đồng mua sắm hàng hoá, dịch vụ không phù hợp với nhiệm vụ giao đơn vị không phù hợp với tiêu chuẩn, định mức, chế độ chi tiêu,… Vì vậy, khâu toán, chi trả, bị Kho bạc Nhà nước từ chối toán đơn vị nguồn để toán, chi trả cho nhà cung cấp hàng hoá, dịch vụ III Những lợi ích thực kiểm soát cam kết chi ngân sách nhà nước: + Thực quản lý kiểm soát cam kết chi sở để chuyển từ kế toán sở tiền mặt sang kế toán sở tiền mặt điều chỉnh (thực theo dõi khoản phải trả cho nhà cung cấp hàng hoá, dịch vụ), tiến tới kế toán sở dồn tích điều chỉnh (theo dõi tài khoản phải thu, tài khoản vay nợ) cuối chuyển sang hình thái dồn tích đầy đủ (theo dõi chi phí, khấu hao, kiểm kê,…) Qua đó, góp phần thực cải cách tài công theo hướng công khai, minh bạch phù hợp với thông lệ chuẩn mực quốc tế Bên cạnh đó, thực kiểm soát cam kết chi hỗ trợ việc kiểm soát chi tiêu ngân sách đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước, đặc biệt lĩnh vực xây dựng bản, ngăn chặn tình trạng nợ đọng toán (như việc nợ đọng toán mua sắm xe ôtô, xây dựng bản, thời gian vừa qua) tất quan, đơn vị (cơ quan tài chính, Kho bạc Nhà nước, đơn vị dự toán/chủ đầu tư); làm lành mạnh hoá tăng cường công tác quản lý tài – ngân sách + Thông qua việc thực quản lý cam kết chi, đặc biệt quản lý hợp đồng nhiều năm hỗ trợ cho việc lập ngân sách trung hạn quan tài cấp Bộ, ngành, địa phương Quản lý cam kết chi cho phép theo dõi quản lý hợp đồng nhiều năm theo số thông tin chủ yếu như: tổng giá trị hợp đồng, giá trị hợp đồng thực cam kết chi, giá trị hợp đồng toán, giá trị hợp đồng phải toán,… Các nhà quản lý cần phải ý đến thông tin tiến hành xây dựng phân bổ dự toán ngân sách hàng năm + Kiểm soát cam kết chi góp phần bước nhà cung cấp hàng hoá, dịch vụ cho khu vực công vào quản lý tập trung Thông tin nhà cung cấp cần phải quản lý bao gồm: tên nhà cung cấp, mã số nhà cung cấp, tài khoản ngân hàng nhà cung cấp, loại tiền tương ứng với tài khoản ngân hàng nhà cung cấp,… Các thông tin nhà cung cấp cần phải khai báo quản lý TABMIS trước thực cam kết chi toán cho nhà cung cấp Tuy nhiên, nay, số lượng nhà cung cấp cho khu vực công tương đối lớn (theo ước tính Tổng cục Thuế khoảng triệu nhà cung cấp) Vì vậy, trước mắt nên tập trung vào quản lý nhà cung cấp lớn có quan hệ thường xuyên với ngân sách nhà nước, nhà cung cấp nhỏ lẻ khác, đủ thông tin để quản lý tạm thời chưa quản lý (tất nhà cung cấp quản lý dạng nhà cung cấp có quan hệ lần với ngân sách nhà nước; thông tin nhà cung cấp nhỏ lẻ khai báo thực toán) Trong tương lai, bước nghiên cứu quy định số nhà cung cấp cung cấp hàng hoá, dịch vụ cho khu vực công (như có nhà cung cấp lớn có tài khoản ngân hàng chấp hành nghĩa vụ thuế vi phạm việc toán,…) Thông qua việc giảm bớt số lượng nhà cung cấp, tiến hành đàm phán với họ để giảm giá bán hàng hoá, dịch vụ cho khu vực công giống phương thức nhà phân phối, tiêu thụ lớn đàm phán với nhà sản xuất hàng hoá, dịch vụ + Thực quản lý, kiểm soát cam kết chi TABMIS góp phần làm nâng cao chất lượng dự báo dòng tiền Kho bạc Nhà nước TABMIS bao gồm phân hệ, có phân hệ quản lý ngân quỹ Trong phân hệ quản lý ngân quỹ có quy trình dự báo dòng tiền Quy trình dự báo dòng tiền lấy thông tin từ nguồn bên hệ thống (thông tin từ phân hệ quản lý cam kết chi số nợ phải trả cho nhà cung cấp; thông tin từ phân hệ quản lý toán số phải toán vài ngày tới) nguồn thông tin từ bên (thông tin số thu, chi toán quan tài chính, quan thu, Kho bạc Nhà nước đơn vị có quan hệ với Kho bạc Nhà nước cung cấp) Thông qua việc tổng hợp, dự báo số thu, chi, tồn ngân quỹ thời gian tới (tháng, quý, năm) tạo điều kiện cho Kho bạc Nhà nước tiến hành cải cách công tác quản lý ngân quỹ đảm bảo mục tiêu quản lý ngân quỹ an toàn hiệu Phần II MỘT SỐ KHÁI NIỆM CƠ BẢN VỀ CAM KẾT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 2.1.1 Cam kết chi thường xuyên: Là việc đơn vị dự toán cam kết sử dụng dự toán chi ngân sách thường xuyên giao hàng năm (có thể phần toàn dự toán giao năm) để toán cho hợp đồng ký đơn vị dự toán với nhà cung cấp Giá trị khoản cam kết chi là: - Đối với hợp đồng thực năm ngân sách (là hợp đồng sử dụng kinh phí năm ngân sách): Là số tiền nêu hợp đồng - Đối với hợp đồng thực nhiều năm ngân sách (là hợp đồng sử dụng kinh phí nhiều năm ngân sách): Là số tiền dự kiến bố trí cho hợp đồng năm, đảm bảo phạm vi dự toán năm duyệt giá trị hợp đồng phép cam kết chi hợp đồng Với khái niệm vậy, thực ký hợp đồng ghi nhận cam kết chi vào TABMIS thực hạch toán cam kết chi (Nợ tài khoản chi/Có tài khoản phải trả) trừ vào dự toán giao đơn vị dự toán, mà không cần xét đến hợp đồng thực Bên cạnh đó, hợp đồng thực nhiều năm ngân sách (như hợp đồng lĩnh vực khoa học công nghệ, …) quản lý TABMIS theo số thông tin chủ yếu như: tổng giá trị hợp đồng, số hợp đồng giấy, nội dung hợp đồng, giá trị hợp đồng toán,… TABMIS không thực ghi nhận cam kết chi hợp đồng thực nhiều năm ngân sách, mà ghi nhận cam kết chi số kinh phí bố trí cho hợp đồng năm ngân sách Tuy nhiên, nay, dự toán phân bổ cho đơn vị dự toán theo tổng số, không chi tiết số kinh phí bố trí năm theo hợp đồng nhiều năm Vì vậy, để thực ghi nhận cam kết chi hàng năm cho hợp đồng này, thủ trưởng đơn vị dự toán phải xác định phân bổ số kinh phí bố trí cho hợp đồng năm ngân sách gửi Kho bạc Nhà nước, đảm bảo phù hợp với dự toán năm giao cho đơn vị giá trị phép cam kết chi hợp đồng 2.1.2 Cam kết chi đầu tư: Là việc chủ đầu tư cam kết sử dụng dự toán chi ngân sách đầu tư giao hàng năm (có thể phần toàn dự toán giao năm) để toán cho hợp đồng ký chủ đầu tư với nhà cung cấp Giá trị khoản cam kết chi đầu tư số kinh phí dự kiến bố trí cho hợp đồng năm, đảm bảo phạm vi dự toán năm duyệt giá trị hợp đồng phép cam kết chi Mỗi dự án đầu tư có mã riêng phân đoạn mã dự án kế toán đồ; dự án đầu tư bao gồm nhiều hạng mục; hạng mục có nhiều hợp đồng; hợp đồng quản lý ghi nhận TABMIS dạng hợp đồng thực nhiều năm ngân sách Tuy nhiên, kế hoạch vốn đầu tư phân bổ theo dự án đầu tư, không phân bổ chi tiết theo hợp đồng dự án đó; đồng thời, TAMIS không ghi nhận cam kết chi hợp đồng thực nhiều năm ngân sách, mà ghi nhận cam kết chi số kinh phí bố trí cho hợp đồng năm ngân sách Vì vậy, để thực ghi nhận cam kết chi hợp đồng chi đầu tư, chủ đầu tư cần phải xác định phân bổ số kinh phí bố trí cho hợp đồng năm ngân sách gửi Kho bạc Nhà nước, đảm bảo phù hợp với kế hoạch vốn giao cho dự án đầu tư giá trị phép cam kết chi hợp đồng 2.1.3 Giá trị hợp đồng phép cam kết chi: Là chênh lệch giá trị hợp đồng với tổng giá trị khoản cam kết chi cho hợp đồng (bao gồm số cam kết chi thực năm trước hợp đồng thực nhiều năm ngân sách) 2.1.4 Giao diện ứng dụng: Là phương thức kết nối trao đổi thông tin liệu ứng dụng với nhằm thực quy trình nghiệp vụ Khi xây dựng quy trình nghiệp vụ tương lai áp dụng cho TABMIS, đặt vấn đề đơn vị dự toán trực tiếp tham gia tác nghiệp hệ thống TABMIS (còn gọi chung đơn vị online) nhân viên quan tài Kho bạc Nhà nước Tuy nhiên, trình xây dựng gặp nhiều vấn đề vướng mắc, đặc biệt việc phải xây dựng đường truyền kết nối tới đơn vị dự toán; vấn đề an toàn, bảo mật, nên Bộ Tài định không thực phương án đơn vị dự toán tác nghiệp trực tiếp hệ thống TABMIS, mà chuyển sang thực phương án giao diện (tức đơn vị dự toán gửi yêu cầu cam kết chi đến Kho bạc Nhà nước qua chương trình giao diện) 2.1.5 Đơn vị dự toán có giao diện với TABMIS: Là đơn vị dự toán có phần mềm kế toán giao diện với TABMIS 2.1.6 Đơn vị dự toán không giao diện với TABMIS: Là đơn vị phần mềm kế toán giao diện với TABMIS 2.1.7 Dự toán phép sử dụng: - Đối với chi thường xuyên, chi chương trình mục tiêu chi nghiệp kinh tế có tính chất thường xuyên (sau gọi chung chi thường xuyên) chênh lệch dự toán ngân sách giao năm cho đơn vị với tổng số tiền khoản cam kết chi chưa toán số tiền toán năm (bao gồm số toán số tạm ứng) Đây điểm khác biệt so với quy định (hiện nay, dự toán phép sử dụng đơn vị dự toán chênh lệch số dự toán giao với số thực chi, không bao gồm số cam kết chi) - Đối với chi đầu tư, chi chương trình mục tiêu chi nghiệp kinh tế có tính chất đầu tư (sau gọi chung chi đầu tư) chênh lệch dự toán ngân sách giao năm cho chủ đầu tư với tổng giá trị khoản cam kết chi năm chưa toán tổng số tiền thực toán năm dự án (bao gồm số toán số tạm ứng) 2.1.8 Số cam kết chi (thường xuyên, đầu tư): Là mã số chương trình TABMIS tạo khoản cam kết chi để theo dõi, quản lý khoản cam kết chi TABMIS Sau cam kết chi đơn vị gửi tới Kho bạc Nhà nước, Kho bạc Nhà nước làm thủ tục nhập vào hệ thống kiểm tra, đảm bảo đủ điều kiện theo quy định chương trình TABMIS sinh mã số gọi số cam kết chi Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm thông báo số cam kết chi cho đơn vị biết để quản lý làm thủ tục toán cam kết chi sau Phần III QUẢN LÝ, KIỂM SOÁT CAM KẾT CHI NSNN QUA KBNN 3.1 Đối tượng áp dụng: Đối tượng áp dụng bao gồm: đơn vị sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước (sau gọi chung đơn vị dự toán); chủ đầu tư, ban quản lý dự án đầu tư (sau gọi chung chủ đầu tư) thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước (trừ ngân sách cấp xã); quan tài đơn vị Kho bạc Nhà nước 3.3 Nguyên tắc quản lý, kiểm soát cam kết chi: 3.3.1 Phạm vi thực cam kết chi: Theo thông lệ chung nước tiến hành quản lý kiểm soát cam kết chi, tất khoản chi ngân sách nhà nước phải quản lý kiểm soát cam kết chi, kể khoản chi nhỏ lẻ tiền điện, tiền nước, điện thoại, phí vệ sinh môi trường,… Đối với khoản chi này, đơn vị thực cam kết cục từ đầu năm; hàng tháng, vào hoá đơn tiền điện, nước, điện thoại,… thực tế nhà cung cấp, đơn vị tiến hành toán chi trả cho khoản cam kết chi ký với nhà cung cấp Tuy nhiên, Việt Nam lần triển khai thực quản lý kiểm soát cam kết chi; đồng thời, để hạn chế ảnh hưởng tiêu cực có thực kiểm soát cam kết chi, cần phải giới hạn phạm vi kiểm soát cam kết chi theo hướng: tất khoản chi ngân sách nhà nước quan nhà nước có thẩm quyền giao dự toán (gồm dự toán ứng trước), có hợp đồng mua bán hàng hoá, dịch vụ theo chế độ quy định có giá trị hợp đồng từ 100 triệu đồng trở lên khoản chi thường xuyên từ 500 triệu đồng trở lên chi đầu tư xây dựng phải quản lý, kiểm soát cam kết chi qua Kho bạc Nhà nước Bên cạnh đó, để tạo thuận lợi cho trình thực đơn vị kiểm soát cam kết chi Kho bạc Nhà nước, cần giới hạn rõ số khoản chi cụ thể không cần thiết phải thực cam kết chi, cụ thể là: - Các khoản chi ngân sách xã: Do chủ yếu khoản chi nhỏ lẻ; đồng thời, lực, trình độ đội ngũ cán tài xã hạn chế so với cấp ngân sách khác, nên không đưa vào diện thực cam kết chi - Các khoản chi cho lĩnh vực an ninh, quốc phòng: Do chủ yếu khoản chi có độ mật cao, nên không đưa vào diện thực cam kết chi - Các khoản thực nghĩa vụ trả nợ Nhà nước, Chính phủ; khoản chi góp cổ phần, đóng góp nghĩa vụ tài chính, đóng niên liễm cho tổ chức quốc tế: Do khoản chi đương nhiên phải thực hiện, nên không đưa vào diện thực cam kết chi - Các khoản chi từ nguồn viện trợ, vay nợ nước theo phương thức tài trợ chương trình, dự án; chi viện trợ trực tiếp: Do khoản chi thực quản lý, kiểm soát, cấp phát, toán toán theo quy định riêng Hiệp định ký kết Chính phủ Việt Nam với nhà tài trợ, nên không đưa vào diện thực cam kết chi - Các khoản chi theo hình thức lệnh chi tiền quan tài cấp: Do khoản chi cho đối tượng quan hệ thường xuyên với ngân sách nhà nước chi cho lĩnh vực an ninh, quốc phòng, nên không đưa vào diện thực cam kết chi - Các khoản chi từ tài khoản tiền gửi đơn vị giao dịch Kho bạc Nhà nước: Do việc chi tiêu từ tài khoản tiền gửi thuộc quyền chủ động chủ tài khoản; đồng thời, Kho bạc Nhà nước nghĩa vụ kiểm soát chi khoản chi từ tài khoản tiền gửi (trừ số tài khoản tiền gửi đặc thù) Vì vậy, không thực kiểm soát cam kết chi khoản chi từ tài khoản tiền gửi - Các khoản chi ngân sách nhà nước vật ngày công lao động: Do khoản chi mang tính đặc thù, nên không đưa vào diện thực cam kết chi Ngoài ra, việc kiểm soát cam kết chi thực khoản chi có nguồn gốc từ ngân sách nhà nước Vì vậy, dự án có nguồn đảm bảo từ ngân sách nhà nước ngân sách (nguồn vốn tự có nguồn tự huy động nguồn thu dịch vụ đơn vị để thực dự án…), thực kiểm soát phần vốn ngân sách nhà nước 3.3.2 Nguyên tắc hạch toán cam kết chi: Các khoản cam kết chi ngân sách nhà nước phải hạch toán đồng Việt Nam; khoản cam kết chi ngân sách nhà nước ngoại tệ theo dõi theo nguyên tệ; đồng thời, quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ hàng tháng Bộ Tài quy định để hạch toán cam kết chi Các phân đoạn mã kế toán đồ tài khoản chi ngân sách nhà nước (nếu có) phải hạch toán mức chi tiết nhất, cụ thể: Trường hợp cam kết chi chưa xác định mã nội dung kinh tế (tức thực cam kết chi chưa xác định cụ thể khoản cam kết chi chi tiết theo mục, tiểu mục nào, mà xác định mức độ chi tiết đến mục chí chưa xác định chi tiết đến mục), phân đoạn mã nội dung kinh tế kế toán đồ hạch toán vào mục nội dung kinh tế chưa xác định, đến toán kết chuyển từ mục nội dung kinh tế chưa xác định sang mục, tiểu mục chi cụ thể Trường hợp cam kết chi có nhiều nguồn vốn (đối với khoản cam kết chi dự án ODA có nguồn vốn nước, nước,…), khoản cam kết chi phải hạch toán chi tiết theo nguồn vốn 3.3.3 Nguyên tắc số tiền đề nghị toán cho khoản cam kết chi: Hệ thống TABMIS cho phép số tiền đề nghị toán cam kết chi lớn khoản thực cam kết chi, hệ thống chặn lại không cho toán cảnh báo cho người sử dụng biết cho toán tiếp (nếu dự toán đơn vị đủ để chi tiếp cho yêu cầu toán đó) Tuy nhiên, để đảm bảo tuân thủ giá trị hợp đồng ký kết đơn vị với nhà cung cấp tuân thủ số kinh phí mà đơn vị phân bổ bố trí năm cho hợp đồng thực nhiều năm ngân sách, nguyên tắc đặt số tiền đề nghị toán cho khoản cam kết chi là: Cam kết chi toán số tiền đề nghị toán nhỏ số tiền chưa toán khoản cam kết chi Trường hợp số tiền đề nghị toán lớn số tiền chưa toán khoản cam kết chi, đơn vị dự toán chủ đầu tư phải đề nghị Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch điều chỉnh số tiền cam kết chi phù hợp với số tiền đề nghị toán trước làm thủ tục toán cho khoản cam kết chi 3.3.4 Nguyên tắc huỷ cam kết chi: Trong trình quản lý, kiểm soát, phát khoản cam kết chi sai chế độ quy định khoản dự toán để cam kết chi không chuyển nguồn sang năm sau đơn vị dự toán, chủ đầu tư nhu cầu sử dụng tiếp, khoản cam kết chi huỷ bỏ Kho bạc Nhà nước thực huỷ khoản cam kết chi đơn vị dự toán, chủ đầu tư theo chế độ quy định (đối với khoản cam kết chi không phép chuyển năm sau sử dụng tiếp) theo định quan tài chính, quan nhà nước có thẩm quyền (đối với khoản cam kết chi sai quy định) đề nghị đơn vị dự toán, chủ đầu tư (đối với khoản cam kết chi mà đơn vị nhu cầu sử dụng tiếp) 3.4 Trách nhiệm, quyền hạn quan, đơn vị: 3.4.1 Đối với Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, quan khác Trung ương, Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương: có trách nhiệm đạo, hướng dẫn, kiểm tra đơn vị trực thuộc cấp thực cam kết chi ngân sách nhà nước theo quy định Thông tư 3.4.2 Đối với đơn vị dự toán chủ đầu tư: - Tất đơn vị dự toán chủ đầu tư phải làm thủ tục kiểm soát cam kết chi với Kho bạc Nhà nước trước thực toán khoản chi thuộc phạm vi phải cam kết chi theo chế độ quy định - Thủ trưởng đơn vị dự toán chủ đầu tư có trách nhiệm tuân thủ quy định hành Nhà nước quản lý, kiểm soát cam kết chi Trường hợp vi phạm, tuỳ theo tính chất mức độ bị xử lý kỷ luật xử phạt hành theo quy định pháp luật 3.4.3 Đối với Kho bạc Nhà nước: - Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm kiểm soát hồ sơ đề nghị cam kết chi đơn vị dự toán, chủ đầu tư ghi nhận cam kết chi vào TABMIS theo chế độ quy định - Kho bạc Nhà nước quyền từ chối toán khoản cam kết chi không quy định thông báo cho đơn vị dự toán, chủ đầu tư biết; đồng thời, chịu trách nhiệm định trường hợp: + Hợp đồng kinh tế đơn vị dự toán chủ đầu tư với nhà cung cấp không đảm bảo tính pháp lý; + Số tiền đề nghị cam kết chi vượt số dự toán phép sử dụng vượt tổng giá trị hợp đồng phép cam kết chi 3.5 Quy trình quản lý, kiểm soát cam kết chi: 3.5.1 Thời hạn gửi chấp thuận cam kết chi: Việc quản lý, kiểm soát cam kết chi thực theo phương án: - Kiểm soát trước đơn vị ký kết hợp đồng mua sắm hàng hoá, dịch vụ với nhà cung cấp: Theo phương án này, trước ký kết hợp đồng, đơn vị phải gửi dự thảo hợp đồng đến Kho bạc Nhà nước để kiểm soát, đảm bảo phù hợp với nhiệm vụ giao đơn vị; dự toán đơn vị đủ để thực cho hợp đồng đó; hợp đồng tuân thủ chế độ, định mức, tiêu chuẩn chi tiêu Sau kiểm soát đảm bảo đủ điều kiện quy định, đơn vị phép ký kết hợp đồng với nhà cung cấp Phương án triển khai số nước Pháp,… phù hợp với điều kiện đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước trực tiếp tham gia tác nghiệp hệ thống TABMIS Phương án có số ưu điểm như: giúp cho đơn vị tránh việc ký kết hợp đồng dự toán không đủ để toán cho hợp đồng hợp đồng bi phạm chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu,… Song có hạn chế tăng thêm khối lượng công việc lớn cho đơn vị (do trước sau ký kết hợp đồng, đơn vị phải làm thủ tục kiểm soát cam kết chi với Kho bạc Nhà nước) - Phương án kiểm soát sau ký kết hợp đồng: Theo phương án này, sau ký kết hợp đồng với nhà cung cấp hàng hoá, dịch vụ, đơn vị gửi hợp đồng đến Kho bạc Nhà nước để kiểm soát; đủ quỹ Kho bạc Nhà nước nhập cam kết chi vào hệ thống TABMIS thông báo cho đơn vị biết Thực phương án có ưu, nhược điểm so với phương án nêu Đối với Việt Nam, để hạn chế ảnh hưởng tiêu cực bắt đầu triển khai thực kiểm soát cam kết chi, phương án lựa chọn nên theo phương án (kiểm soát sau đơn vị ký hợp đồng) Cụ thể: - Trong vòng ngày làm việc kể từ ký hợp đồng mua bán hàng hoá, dịch vụ có giá trị hợp đồng từ 100 triệu đồng trở lên (đối với chi thường xuyên) 500 triệu đồng trở lên (đối với chi đầu tư), đơn vị dự toán chủ đầu tư phải gửi hợp đồng kèm theo đề nghị cam kết chi đến Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch để làm thủ tục kiểm soát cam kết chi - Trong phạm vi ngày làm việc kể từ nhận đề nghị đơn vị dự toán chủ đầu tư, Kho bạc Nhà nước phải thông báo ý kiến chấp thuận từ chối cam kết chi cho đơn vị biết Trong tất quy trình thực quản lý, kiểm soát cam kết chi, nguyên tắc phòng nào, phận giao nhiệm vụ kiểm soát chi ngân sách nhà nước thực nhiệm vụ tiếp nhận hồ sơ, quản lý kiểm soát cam kết chi 3.5.2 Hình thức gửi đề nghị tạo mới, điều chỉnh, huỷ cam kết chi: - Tạo mới, điều chỉnh cam kết chi: + Đối với chi thường xuyên: Đơn vị dự toán gửi đề nghị cam kết chi điều chỉnh cam kết chi đến Kho bạc Nhà nước thông qua chương trình giao diện phần mềm kế toán đơn vị với TABMIS Trường hợp đơn vị giao diện với TABMIS, gửi đề nghị cam kết chi điều chỉnh cam kết chi đến Kho bạc Nhà nước văn giấy + Đối với chi đầu tư: Chủ đầu tư gửi đề nghị cam kết chi điều chỉnh cam kết chi đầu tư đến Kho bạc Nhà nước văn giấy - Huỷ cam kết chi: Do yêu cầu hệ thống TABMIS huỷ cam kết chi phải thực huỷ thủ công hệ thống Vì vậy, có nhu cầu cần huỷ cam kết chi đơn vị dự toán, chủ đầu tư quan nhà nước có thẩm quyền (đối với khoản cam kết chi sai chế độ quy định) phải gửi đề nghị huỷ cam kết chi văn giấy đến Kho bạc Nhà nước 3.5.3 Nguyên tắc trao đổi thông tin, liệu điện tử: Việc trao đổi thông tin, liệu điện tử cam kết chi thực tự động chương trình giao diện phần mềm kế toán đơn vị với TABMIS; đồng thời, phải có đầy đủ tiêu thông tin bảo mật, định dạng trao đổi liệu điện tử theo quy định Luật Giao dịch điện tử, văn hướng dẫn Luật Chính phủ Bộ Tài Tất quan, đơn vị tham gia trao đổi thông tin, liệu điện tử cam kết chi có trách nhiệm đảm bảo tính an toàn, bảo mật, xác toàn vẹn 10 *Yêu cầu: KBNN tỉnh, thành phố nghiên cứu, việc tham gia Hội trường, đề nghị có tham gia văn gửi KBNN (Vụ Kiểm soát chi NSNN) sau kết thúc Hội nghị 01 tuần để tổng hợp, hoàn chỉnh quy trình  68 BỘ TÀI CHÍNH KHO BẠC NHÀ NƯỚC CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ––––––––– Số: /QĐ-KBNN Hà Nội, ngày tháng năm 2013 Dự thảo QUYẾT ĐỊNH Về việc ban hành Quy trình kiểm soát toán vốn đầu tư thuộc nguồn vốn ngân sách xã, phường, thị trấn qua hệ thống Kho bạc Nhà nước TỔNG GIÁM ĐỐC KHO BẠC NHÀ NƯỚC Căn Quyết định số 108/2009/QĐ-TTg ngày 26/8/2009 Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính; Căn Quyết định số 357/QĐ-BTC ngày 11/2/2010 Bộ trưởng Bộ Tài việc quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức của Vụ Văn phòng thuộc Kho bạc Nhà nước; Căn Thông tư số 28/2012/TT-BTC ngày 24/02/2012 Bộ Tài Quy định quản lý vốn đầu tư thuộc nguồn vốn ngân sách xã, phường, thị trấn; Theo đề nghị Vụ trưởng Vụ Kiểm soát chi ngân sách nhà nước QUYẾT ĐỊNH: Điều Ban hành kèm theo Quyết định Quy trình kiểm soát toán vốn đầu tư thuộc nguồn vốn ngân sách xã, phường, thị trấn qua hệ thống Kho bạc Nhà nước Điều Quyết định có hiệu lực kể từ ngày ký thay Quyết định số 477/QĐ-KBNN ngày 12/6/2009 Tổng Giám đốc Kho bạc Nhà nước việc ban hành Quy trình kiểm soát toán vốn đầu tư thuộc xã, phường, thị trấn qua hệ thống Kho bạc Nhà nước Điều Thủ trưởng đơn vị thuộc Kho bạc Nhà nước, Giám đốc Kho bạc Nhà nước cấp chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./ Nơi nhận: - Lãnh đạo Bộ Tài (để báo cáo); - Vụ Đầu tư, NSNN; - Lãnh đạo KBNN; - KBNN tỉnh, thành phố trực thuộc TW; KT TỔNG GIÁM ĐỐC PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC 69 - Các đơn vị thuộc KBNN; - Lưu: VT, KSC 70 BỘ TÀI CHÍNH KHO BẠC NHÀ NƯỚC CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc QUY TRÌNH KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ THUỘC NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH XÃ, PHƯỜNG, THỊ TRẤN QUA HỆ THỐNG KBNN (Ban hành kèm theo Quyết định số /QĐ-KBNN ngày / /2013 Tổng Giám đốc Kho bạc Nhà nước) Dự thảo Phần I QUY ĐỊNH CHUNG Quy trình áp dụng để kiểm soát toán cho dự án đầu tư xây dựng công trình (báo cáo nghiên cứu khả thi) báo cáo kinh tế - kỹ thuật xây dựng công trình (sau gọi chung dự án đầu tư) đầu tư nguồn vốn Ngân sách xã, phường, thị trấn (sau gọi chung ngân sách cấp xã) thuộc thẩm quyền phê duyệt Chủ tịch Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn (sau gọi chung Uỷ ban nhân dân cấp xã) Đối với dự án đầu tư nguồn vốn khác thuộc thẩm quyền định dự án đầu tư xây dựng công trình Chủ tịch Uỷ ban nhân dân xã, Kho bạc Nhà nước vận dụng quy định quy trình theo yêu cầu quản lý chủ đầu tư để thực kiểm soát toán vốn cho dự án, công trình Kho bạc Nhà nước quận, huyện, thành phố thuộc tỉnh (sau gọi chung KBNN huyện) thực quyền hạn trách nhiệm theo quy định khoản 8, Điều 9- Thông tư số 28/2012/TT-BTC ngày 24/2/2012 Bộ Tài chính; tổ chức thực việc kiểm soát, toán vốn đầu tư chế độ quy định nhà nước quy định quy trình này; xác nhận số vốn toán, nhận xét tình hình toán; toán vốn đầu tư hàng năm cho dự án đầu tư theo quy định toán ngân sách nhà nước KBNN huyện có trách nhiệm hướng dẫn chủ đầu tư, ban quản lý dự án (sau gọi chung chủ đầu tư) thực quy định hành; phát định cấp có thẩm quyền trái với quy định hành Nhà nước phải có văn báo cáo cấp có thẩm quyền đề nghị xem xét nêu ý kiến đề xuất giải Số vốn toán (bao gồm tạm ứng toán khối lượng hoàn thành) cho công việc, hạng mục công trình, công trình không vượt dự toán giá trúng thầu Tổng số vốn toán cho dự án không vượt tổng mức đầu tư phê duyệt theo nguồn vốn Tổng số vốn toán cho 71 dự án năm (bao gồm vốn tạm ứng toán khối lượng hoàn thành) không vượt kế hoạch vốn năm bố trí cho dự án KBNN thực kiểm soát toán theo nguyên tắc “ toán trước, kiểm soát sau” lần toán công việc, hợp đồng toán nhiều lần “ kiểm soát trước, toán sau” công việc, hợp đồng toán lần lần toán cuối công việc, hợp đồng toán nhiều lần KBNN vào điều khoản toán quy định hợp đồng (số lần toán, giai đoạn toán, thời điểm toán điều kiện toán) giá trị lần toán để toán cho Chủ đầu tư Kho bạc Nhà nước không kiểm tra hóa đơn, chứng từ chứng minh giá trị khối lượng hoàn thành; Chủ đầu tư chịu trách nhiệm tính xác, hợp pháp khối lượng thực hiện, định mức, đơn giá, dự toán loại công việc, chất lượng công trình, Kho bạc Nhà nước không chịu trách nhiệm vấn đề Kho bạc Nhà nước vào hồ sơ toán thực toán theo hợp đồng Về sao, hồ sơ chứng từ chủ đầu tư gửi đến Kho bạc Nhà nước: Thực theo điểm Phần I Quyết định số 282/QĐ-KBNN ngày 20/4/2012 Tổng giám đốc Kho bạc Nhà nước, lưu ý giấy đề nghị toán vốn đầu tư (phụ lục số 03); bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành đề nghị toán (phụ lục số 04) thực theo mẫu ban hành kèm theo Thông tư số 28/2012/TT-BTC ngày 24/2/2012 Bộ Tài Phần II QUY ĐỊNH CỤ THỂ Mở tài khoản: Chủ đầu tư mở tài khoản toán vốn đầu tư thuộc ngân sách xã Kho bạc Nhà nước huyện (nơi mở tài khoản giao dịch ngân sách xã) Hồ sơ mở tài khoản thực theo Thông tư số 109/2011/TT-BTC ngày 01/8/2011 Bộ Tài việc hướng dẫn mở tài khoản KBNN điều kiện áp dụng TABMIS Tài liệu làm kiểm soát toán vốn đầu tư 2.1 Tài liệu gửi lần trừ trường hợp có bổ sung, điều chỉnh Thực theo quy định điểm Điều Chương II Thông tư số 28/2012/ TT-BTC ngày 24/2/2012 Bộ Tài quy định quản lý vốn đầu tư thuộc nguồn vốn ngân sách xã, phường, thị trấn, cụ thể : 2.1.1 Đối với dự án chuẩn bị đầu tư: - Dự toán chi phí cho công tác chuẩn bị đầu tư duyệt - Văn phê duyệt kết lựa chọn nhà thầu theo quy định Luật Đấu thầu 72 - Hợp đồng Chủ đầu tư với nhà thầu 2.1.2 Đối với dự án thực đầu tư: - Dự án đầu tư xây dựng công trình (hoặc báo cáo kinh tế - kỹ thuật dự án lập báo cáo kinh tế-kỹ thuật) định đầu tư cấp có thẩm quyền - Văn phê duyệt kết lựa chọn nhà thầu theo quy định Luật Đấu thầu (gồm đấu thầu, định thầu, mua sắm trực tiếp, chào hàng cạnh tranh, tự thực lựa chọn nhà thầu trường hợp đặc biệt, lựa chọn nhà thầu tư vấn thiết kế kiến trúc công trình xây dựng) - Hợp đồng Chủ đầu tư nhà thầu tài liệu kèm theo hợp đồng theo quy định pháp luật (trừ tài liệu mang tính kỹ thuật) - Dự toán định phê duyệt dự toán cấp có thẩm quyền công việc, hạng mục công trình, công trình trường hợp định thầu tự thực công việc thực không thông qua hợp đồng (trừ dự án lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật) Đối với trường hợp gói thầu thực theo hình thức người dân xã tự làm cần bổ sung thêm văn chấp thuận người định đầu tư cho phép người dân xã tự làm (nếu định đầu tư chưa có quy định) Hợp đồng xây dựng ký kết chủ đầu tư với người dân tự làm thông qua người đại diện không bắt buộc phải đóng dấu chữ ký người đại diện Khi có khối lượng phát sinh hợp đồng chủ đầu tư phải gửi đến KBNN dự toán bổ sung, phụ lục bổ sung hợp đồng 2.2 Tài liệu gửi bổ sung hàng năm: Kế hoạch vốn đầu tư năm Uỷ ban nhân dân xã thông báo 2.3 Cán phân công kiểm soát toán vốn đầu tư Kho bạc Nhà nước phải kiểm tra đầy đủ, tính hợp pháp, hợp lệ tài liệu nhận giải thích, hướng dẫn chủ đầu tư bổ sung, hoàn thiện tài liệu thiếu Tạm ứng thu hồi tạm ứng vốn đầu tư 3.1 Đối tượng tạm ứng, mức tạm ứng, thu hồi tạm ứng thời điểm thu hồi tạm ứng thực theo khoản 3, khoản Điều Chương II Thông tư số 28/2012/ TT-BTC ngày 24/2/2012 Bộ Tài quy định quản lý vốn đầu tư thuộc nguồn vốn ngân sách xã, phường, thị trấn 3.2 Khi tạm ứng, tài liệu ban đầu gửi điểm 2.1 2.2 trên, chủ đầu tư gửi đến KBNN gồm: + Giấy đề nghị toán vốn đầu tư + Giấy rút vốn đầu tư + Bảo lãnh khoản tiền tạm ứng nhà thầu (nếu hợp đồng chủ đầu tư nhà thầu thỏa thuận có bảo lãnh tiền tạm ứng; có đóng dấu y chủ đầu tư) 73 Đối với chi phí bồi thường, hỗ trợ nhà nước thu hồi đất, chủ đầu tư phải gửi đến KBNN: Phương án bồi thường, hỗ trợ tái định cư duyệt; dự toán chi phí bồi thường, hỗ trợ tái định cư duyệt (nếu chưa có phương án bồi thường, hỗ trợ tái định cư duyệt); Dự toán chi phí tổ chức thực bồi thường, hỗ trợ tái định cư duyệt (nếu có) 3.3 Kiểm soát làm thủ tục tạm ứng Trong thời gian 03 ngày làm việc, kể từ nhận đủ hồ sơ đề nghị tạm ứng hợp lệ chủ đầu tư, cán kiểm soát chi kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ hồ sơ; đối chiếu với nội dung tạm ứng, mức vốn đề nghị tạm ứng, tên đơn vị hưởng, tài khoản đơn vị hưởng với quy định hợp đồng (đối với tạm ứng theo hợp đồng) vào kế hoạch vốn năm dự án để hoàn thành thủ tục tạm ứng, chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng Quy trình luân chuyển chứng từ thực theo quy định KBNN quy trình kiểm soát toán vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư nước qua hệ thống Kho bạc Nhà nước Kiểm soát toán khối lượng XDCB hoàn thành 4.1 Hồ sơ, tài liệu toán: Ngoài tài liệu ban đầu gửi điểm 2.1 2.2 trên, chủ đầu tư gửi đến KBNN huyện hồ sơ tài liệu sau: 4.1.1 Thanh toán khối lượng hoàn thành theo hợp đồng - Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành đề nghị toán - Giấy đề nghị toán vốn đầu tư - Giấy đề nghị toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có toán tạm ứng) - Giấy rút vốn đầu tư 4.1.2 Thanh toán khối lượng hoàn thành không thông qua hợp đồng - Giấy đề nghị toán vốn đầu tư Trường hợp có nhiều nội dung chi ghi hết Giấy đề nghị toán vốn đầu tư chủ đầu tư lập bảng kê nội dung chi đề nghị toán - Giấy đề nghị toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có toán tạm ứng) - Giấy rút vốn đầu tư Đối với công việc trường hợp tự làm, công việc quản lý dự án Chủ đầu tư trực tiếp thực hiện, : Bảng kê khối lượng công việc hoàn thành dự toán duyệt cho công việc; Giấy đề nghị toán vốn đầu tư; Giấy đề nghị toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có toán tạm ứng); Giấy rút vốn đầu tư Đối với chi phí bồi thường, hỗ trợ Nhà nước thu hồi đất, hồ sơ toán gồm : Bảng kê xác nhận khối lượng công tác bồi thường, hỗ trợ thực (theo phụ lục 05 Thông tư số 28/2012/ TT-BTC ngày 24/2/2012 Bộ Tài chính); Giấy đề nghị toán vốn đầu tư; Giấy đề nghị toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có toán tạm ứng); Giấy rút vốn đầu tư 74 4.1.3 Thanh toán khối lượng hoàn thành người dân xã tự làm: - Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành đề nghị toán - Giấy đề nghị toán vốn đầu tư - Giấy đề nghị toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có toán tạm ứng) - Giấy rút vốn đầu tư Trường hợp Người đại diện tài khoản KBNN vào đề nghị chủ đầu tư để kiểm soát toán tiền mặt cho Người đại diện Người đại diện toán trực tiếp cho người dân tham gia thực thi công xây dựng gói thầu Khi toán cho gói thầu người dân xã tự làm KBNN không toán giá trị chi phí công việc người dân không thực phần thuế giá trị gia tăng dự toán công trình 4.2 Kiểm soát làm thủ tục toán Căn hồ sơ đề nghị toán (hoặc tạm ứng) Chủ đầu tư gửi (theo mục 2, mục 3, mục phần II quy trình này); kể từ nhận đủ hồ sơ đề nghị toán chủ đầu tư gửi, cán toán phải kiểm soát xong hồ sơ vào kế hoạch vốn năm dự án để hoàn thành thủ tục toán chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng Nội dung kiểm soát hồ sơ toán, việc xem xét tính đầy đủ pháp lý hồ sơ, tài liệu; phù hợp mã đơn vị sử dụng ngân sách, nguồn vốn, niên độ kế hoạch vốn, cán toán cần tập trung kiểm soát vấn đề sau: + Đối với công việc thực theo hợp đồng : Kiểm tra khối lượng hoàn thành ghi Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành đề nghị toán, đảm bảo giá trị khối lượng hoàn thành toán theo hợp đồng kinh tế ký kết dự toán duyệt (trường hợp định thầu toán theo dự toán duyệt trường hợp tự thực phát sinh khối lượng hợp đồng); phù hợp với loại hợp đồng, giá hợp đồng điều kiện hợp đồng + Đối với công việc thực không theo hợp đồng: Kiểm tra khối lượng hoàn thành ghi Giấy đề nghị toán vốn đầu tư để đảm bảo khối lượng hoàn thành toán theo dự toán duyệt + Đối với công việc thực người dân tự làm : Đối chiếu công việc, khối lượng hoàn thành ghi Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành đề nghị toán, để đảm bảo khối lượng hoàn thành toán theo hợp đồng, dự toán duyệt Trình tự bước công việc quy trình luân chuyển chứng từ thực theo Quy trình kiểm soát toán vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư nước qua hệ thống Kho bạc Nhà nước ban hành kèm theo Quyết định số 282/QĐ-KBNN ngày 20/4/2012 Tổng Giám đốc KBNN, văn bổ sung thay thế, có 75 Ghi thu-ghi chi vốn đầu tư cho dự án Đối với khoản đóng góp vật (bao gồm vật tư, thiết bị, ngày công lao động) để tham gia xây dựng công trình Sau tiếp nhận chứng từ ghi thu-ghi chi, cán kiểm soát chi nội dung chi, tiêu chứng từ ghi thu-ghi chi hồ sơ, tài liệu dự án tiến hành phân tích số vốn ghi thu-ghi chi theo mục lục NSNN Trường hợp không đủ để phân tích số vốn ghi thu-ghi chi theo mục lục NSNN, cán kiểm soát chi lập thông báo nêu rõ lý để lãnh đạo KBNN huyện ký đề nghị chủ đầu tư phối hợp với KBNN huyện để xác định mục lục NSNN số vốn theo thông báo ghi thu- ghi chi Bộ phận kiểm soát chi lập Giấy ghi thu, ghi chi vốn đầu tư (theo mẫu số C304/NS) gửi Giấy ghi thu, ghi chi vốn đầu tư cho phận kế toán để hạch toán toán vốn đầu tư cho dự án (thanh toán khối lượng XDCB hoàn thành), đồng thời thông báo cho chủ đầu tư biết số vốn hạch toán toán theo hình thức ghi thu-ghi chi Giải công việc dự án hoàn thành lập báo cáo toán vốn đầu tư dự án hoàn thành - Trường hợp dự án hoàn thành, chủ đầu tư lập báo cáo toán KBNN huyện số dư tạm ứng cho dự án chưa thu hồi, cán kiểm soát chi chủ động phối hợp đề nghị chủ đầu tư có biện pháp hoàn thiện hồ sơ toán để thu hồi hết số vốn tạm ứng theo quy định - Khi nhận Bảng đối chiếu số liệu sử dụng nguồn vốn đầu tư chủ đầu tư (theo biểu mẫu số 02/QTDA ban hành kèm theo Thông tư số 28/2012/TTBTC ngày 24/02/2012 Bộ Tài ), cán kiểm soát chi đối chiếu, xác nhận số vốn toán cho dự án (bao gồm số vốn thực tế KBNN toán, số vốn ghi thu-ghi chi ); ghi rõ ý kiến nhận xét, kiến nghị xử lý (nếu có), báo cáo phụ trách phận để trình Lãnh đạo KBNN huyện ký duyệt Sau cán kiểm soát chi chuyển Bảng đối chiếu có xác nhận KBNN cho chủ đầu tư, lưu hồ sơ dự án 01 liên - Trường hợp số vốn toán cho dự án lớn số vốn toán dự án hoàn thành duyệt, KBNN huyện yêu cầu chủ đầu tư thu hồi nộp vào ngân sách xã phần chênh lệch làm thủ tục giảm vốn toán cho dự án theo quy định - Trường hợp số vốn toán cho dự án nhỏ số vốn toán duyệt, KBNN huyện yêu cầu chủ đầu tư có biện pháp bố trí đủ vốn để toán dứt điểm khoản nợ phải trả dự án - Khi nhận thông báo phê duyệt toán dự án hoàn thành cấp có thẩm quyền, sau giải công nợ thuộc nguồn vốn NSNN KBNN huyện làm thủ tục tất toán số vốn toán cho dự án theo hướng dẫn chế độ kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN ban hành theo Quyết định số 120/2008/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2008 Bộ Tài chính, Thông tư số 212/2009/TT-BTC Bộ Tài văn hướng dẫn KBNN Chế độ báo cáo, toán tình hình toán vốn đầu tư 76 - KBNN huyện thực chế độ báo cáo tình hình toán vốn đầu tư định kỳ hàng tháng, quý, năm theo yêu cầu Ủy ban nhân dân xã đồng gửi KBNN tỉnh để tổng hợp báo cáo - Kết thúc năm kế hoạch, KBNN huyện lập báo cáo toán vốn đầu tư với UBND xã tình hình nhận vốn, sử dụng vốn đầu tư XDCB theo quy định toán Ngân sách Nhà nước, đồng gửi KBNN tỉnh để tổng hợp báo cáo Phần III TỔ CHỨC THỰC HIỆN Quy trình có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký thay Quy trình kiểm soát toán vốn đầu tư thuộc xã, phường, thị trấn qua hệ thống Kho bạc Nhà nước ban hành kèm theo Quyết định số 477/QĐ-KBNN ngày 12/6/2009 Kho bạc Nhà nước Giám đốc KBNN huyện tổ chức thực nhiệm vụ kiểm soát toán vốn đầu tư dự án thuộc xã, phường, thị trấn Người phụ trách phận (do giám đốc KBNN huyện phân công có) ký thay chức danh trưởng phòng Kiểm soát chi NSNN chứng từ toán (Giấy đề nghị toán vốn đầu tư, Giấy rút vốn đầu tư, ) Trường hợp không hình thành phận chức danh để trống (không có chữ ký), cán kiểm soát chi kiểm tra xong hồ sơ, tài liệu tạm ứng, toán trình Lãnh đạo KBNN huyện ký duyệt Trong trình thực có khó khăn vướng mắc, đề nghị đơn vị thuộc trực thuộc KBNN phản ánh kịp thời để Kho bạc Nhà nước nghiên cứu sửa đổi, bổ sung cho phù hợp./ KT TỔNG GIÁM ĐỐC PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC 77 Phụ lục số 03 (Kèm theo Thông tư số 28/2012/TT-BTC ngày 24 tháng 02 năm 2012 Bộ Tài chính) CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc CHỦ ĐẦU TƯ…… Số:……… –––––––––––––––––––– GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ Kính gửi: Kho bạc Nhà nước…………………………………… - Tên dự án, công trình: …………………………………………………………………… - Chủ đầu tư/Ban QLDA…………… ……mã số ĐVSDNS:….………………………… - Số tài khoản Chủ đầu tư: - Vốn nước:……… Tại:………………………… - Vốn nước:……… Tại:………………………… - Căn hợp đồng số …… ngày……tháng……năm………… - Căn bảng xác định giá trị KLHT đề nghị toán số…….ngày… tháng… năm…… - Số dư tạm ứng hạng mục/gói thầu đề nghị toán:……… đồng Theo nội dung sau (khung không sử - Số tiền đề nghị: Tạm ứng Thanh toán dụng gạch chéo) - Thuộc nguồn vốn: (XDCB tập trung; CTMT,….)…………………………… …… - Thuộc kế hoạch vốn: Năm: Đơn vị: đồng Dự toán duyệt giá trị trúng thầu giá trị hợp đồng Nội dung Luỹ kế vốn toán từ khởi công đến cuối kỳ trước (gồm tạm ứng) Số đề nghị tạm ứng, toán KLHT kỳ (gồm thu hồi tạm ứng) Vốn nước Vốn nước Vốn nước Vốn nước Ghi tên công việc, hạng mục gói thầu hợp đồng đề nghị toán Cộng Tổng số tiền đề nghị tạm ứng, toán kỳ (bằng số): …………………… ……… Bằng chữ: Trong đó: - Thu hồi tạm ứng (bằng số):…………………………………… ………… + Vốn nước: .………………………………………… + Vốn nước: …………………………………………… - Thuế giá trị gia tăng: - Chuyển tiền bảo hành: (bằng số) - Số trả đơn vị thụ hưởng (bằng số):…………………………………………… + Vốn nước: (bằng số):………………………………………………… + Vốn nước: (bằng số):………………………………………………… Tên đơn vị thụ hưởng: …………………………… ………………………………… Số tài khoản đơn vị thụ hưởng:…………………………………Tại:………… … Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) …., ngày … tháng……năm… Chủ đầu tư (ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) PHẦN GHI CỦA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 78 Ngày nhận Giấy đề nghị toán vốn đầu tư:…………………………………… Kho bạc Nhà nước chấp nhận Tạm ứng Thanh toán Theo nội dung sau: (Khung không sử dụng gạch chéo) Đơn vị tính: đồng Nội dung Tổng số Vốn nước Vốn nước Số vốn chấp nhận: + Mục , tiểu mục…… + Mục , tiểu mục…… + Mục , tiểu mục…… + Mục , tiểu mục…… Trong đó: + Số thu hồi tạm ứng: Các năm trước: Năm nay: + Thuế giá trị gia tăng +……………………………… + Số trả đơn vị thụ hưởng: Bằng chữ:………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Số từ chối: Lý từ chối:…………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Ghi chú: ……………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… Cán toán (ký, ghi rõ họ tên) Trưởng phòng (ký, ghi rõ họ tên) …., ngày … tháng……năm… Giám đốc KBNN (ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) 79 Phụ lục số 04 (Kèm theo Thông tư số 28/2012/TT-BTC ngày 24 tháng 02 năm 2012 Bộ Tài chính) CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc –––––––––––––––––––– BẢNG XÁC ĐỊNH GIÁ TRỊ KHỐI LƯỢNG CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN (Số .) Tên dự án: Mã dự án: Tên gói thầu: Hợp đồng số: ngày tháng năm Giá trị: đồng Hợp đồng bổ sung (nếu có) số: ngày .tháng năm Giá trị: đồng Chủ đầu tư (Bên giao thầu): Bên nhận thầu: Giai đoạn toán/Lần toán số: Biên nghiệm thu số: .ngày tháng năm Giá trị tạm ứng theo Hợp đồng lại chưa thu hồi đến cuối kỳ trước: đồng 10 Số tiền toán khối lượng hoàn thành đến cuối kỳ trước: .đồng Căn khối lượng nghiệm thu, đủ điều kiện toán theo quy định Nhà nước; Bên nhận thầu đề nghị Bên giao thầu toán số tiền sau: Số TT A Tên công việc B Đơn giá toán Thành tiền (đồng) 3=1x2 Ghi Các công việc hoàn thành theo Hợp đồng 1.1 1.2 Khối lượng hoàn thành Các công việc phát sinh Hợp đồng 2.1 2.2 Số tiền thu hồi tạm ứng lần (theo quy định Hợp đồng) Giá trị đề nghị toán lần (= + – 3) Số tiền chữ: .đồng 11 Lũy kế giá trị khối lượng hoàn thành đến cuối kỳ này: .đồng 12 Lũy kế giá trị toán đến cuối kỳ này: đồng Đại diện nhà thầu (Ký, ghi rõ họ tên chức vụ đóng dấu) Đại diện tư vấn giám sát đại diện Ban giám sát đầu tư cộng đồng (nếu có) (Ký, ghi rõ họ tên chức vụ đóng dấu) ., ngày tháng .năm Đại diện Chủ đầu tư (Ký, ghi rõ họ tên chức vụ đóng dấu) 80 Phụ lục số 05 (Kèm theo Thông tư số 28/2012/TT-BTC ngày 24 tháng 02 năm 2012 Bộ Tài chính) BẢNG KÊ XÁC NHẬN KHỐI LƯỢNG CÔNG TÁC BỒI THƯỜNG, HỖ TRỢ ĐÃ THỰC HIỆN (Số ) Đơn vị tính: đồng Số TT Quyết định phê duyệt phương án bồi thường, hỗ trợ Số .ngày, Số tiền tháng, năm Nội dung I Thanh toán cho tổ chức Tổ chức A Tổ chức B II Thanh toán trực tiếp cho hộ dân Hộ A Hộ B Đại diện Chủ đầu tư (Ký, ghi rõ họ tên chức vụ đóng dấu) Đại diện Chính quyền địa phương (Ký, ghi rõ họ tên chức vụ đóng dấu) Số tiền bồi thường, hỗ trợ chi trả theo phương án duyệt Ghi ., ngày tháng năm Đại diện Hội đồng đền bù, giải phóng mặt (nếu có) (Ký, ghi rõ họ tên chức vụ đóng dấu) DANH MỤC TÀI LIỆU HỘI NGHỊ TRIỂN KHAI NGHIỆP VỤ QUẢN LÝ, KIỂM SOÁT CAM KẾT CHI NSNN QUA KBNN NĂM 2013 STT Tài liệu Trang 81 Chuyên đề 1: Cơ chế kiểm soát chi theo Thông tư số 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008 Bộ Tài hướng dẫn quản lý kiểm soát cam kết chi NSNN qua KBNN 02 Chuyên đề 2: Quy trình quản lý, kiểm soát cam kết chi NSNN qua KBNN theo hướng dẫn Công văn số 507/KBNN-THPC ngày 22/03/2013 17 Chuyên đề 3: Cơ chế kiểm soát chi thường xuyên theo Thông tư số 161/2012/TT-BTC ngày 2/10/2012 Bộ Tài quy định chế độ kiểm soát, toán khoản chi NSNN qua KBNN; Một số nội dung hướng dẫn kiểm soát toán phí đường 35 Chuyên đề 4: Một số nội dung lưu ý công tác kiểm soát chi đầu tư, chi chương trình mục tiêu năm 2012 2013 53 Chuyên đề 5: Trao đổi dự thảo Quy trình kiểm soát chi đầu tư ngân sách xã theo Thông tư số 28/2012/TT-BTC ngày 24/02/2012 Bộ Tài 66 82 ... Kho bạc Nhà nước 3.3 Nguyên tắc quản lý, kiểm soát cam kết chi: 3.3.1 Phạm vi thực cam kết chi: Theo thông lệ chung nước tiến hành quản lý kiểm soát cam kết chi, tất kho n chi ngân sách nhà nước. .. (2) đề nghị cam kết chi đề nghị điều chỉnh cam kết chi - Nội dung kiểm soát Kho bạc Nhà nước, bao gồm : + Kiểm soát, đối chi u cam kết chi so với dự toán ngân sách nhà nước, đảm bảo kho n đề nghị... thực kiểm soát phần vốn ngân sách nhà nước 3.3.2 Nguyên tắc hạch toán cam kết chi: Các kho n cam kết chi ngân sách nhà nước phải hạch toán đồng Việt Nam; kho n cam kết chi ngân sách nhà nước