Đang tải... (xem toàn văn)
Công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế quận Thanh Xuân Thành phố Hà NộiCông tác quản lý thuế tại Chi cục thuế quận Thanh Xuân Thành phố Hà NộiCông tác quản lý thuế tại Chi cục thuế quận Thanh Xuân Thành phố Hà NộiCông tác quản lý thuế tại Chi cục thuế quận Thanh Xuân Thành phố Hà NộiCông tác quản lý thuế tại Chi cục thuế quận Thanh Xuân Thành phố Hà NộiCông tác quản lý thuế tại Chi cục thuế quận Thanh Xuân Thành phố Hà NộiCông tác quản lý thuế tại Chi cục thuế quận Thanh Xuân Thành phố Hà Nội
HỌC VIỆN CÔNG NGHỆ BƢU CHÍNH VIỄN THÔNG - - TẠ THỊ LOAN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN - THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH (Theo định hướng ứng dụng) HÀ NỘI - 2016 HỌC VIỆN CÔNG NGHỆ BƢU CHÍNH VIỄN THÔNG - - TẠ THỊ LOAN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN - THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.34.01.02 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH (Theo định hướng ứng dụng) NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS.ĐỖ ĐỨC QUÂN HÀ NỘI - 2016 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn tốt nghiệp công trình nghiên cứu thực cá nhân tôi, thực sở nghiên cứu lý thuyết kết hợp với nghiên cứu khảo sát tình hình thực tiễn hướng dẫn TS Đỗ Đức Quân Các số liệu, giải pháp nh ng kết luận văn trung thực, xuất phát từ việc phối hợp gi a kiến thức khoa học kinh nghiệm thực tiễn Luận văn chưa công bố hình thức trước Một lần n a, xin khẳng định trung thực lời cam đoan Tác giả Tạ Thị Loan ii LỜI CẢM ƠN Trước hết, em xin gửi lời cảm ơn trân trọng đến Học viện Công nghệ Bưu viễn thông Quí Thầy Cô tận tình giúp đỡ em hoàn thành chương trình cao học viết luận văn Đ c biệt, em xin bày t l ng biết ơn sâu s c đến TS.Đỗ Đức Quân, người Thầy dành nhiều thời gian tâm huyết hướng dẫn nghiên cứu để giúp em hoàn thành luận văn tốt nghiệp M c dù có nhiều cố g ng để hoàn thiện luận văn tất nhiệt tình lực mình, nhiên ch c ch n tránh kh i nh ng hạn chế thiếu sót Rất mong nhận nh ng đóng góp quí báu Quí Thầy Cô bạn Trân trọng./ Hà Nội, tháng năm 2016 Tác giả Tạ Thị Loan iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU THỐNG KÊ VÀ HÌNH VẼ vi MỞ ĐẦU Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Tổng quan thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Hệ thống thuế phân loại thuế 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế 10 1.1.4 Các yếu tố cấu thành sắc thuế 14 1.2 Công tác quản lý thuế 17 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 17 1.2.2 Nguyên tắc quản lý thuế 18 1.2.3 Đặc trưng quản lý thuế 20 1.2.4 Nội dung công tác quản lý thuế 22 1.2.5 Các mô hình tổ chức quản lý thuế 22 1.3 Kết luận chương 26 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 27 2.1.Tổng quan Chi cục thuế Quận Thanh Xuân thành phố Hà Nội 27 2.1.1 Chức nhiệm vụ 27 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 29 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế chi cục thuế quận Thanh Xuân 30 2.2.1 Tình hình thu thuế 30 2.2.2 Công tác tổ chức thu thuế 35 iv 2.2.3 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 38 2.2.4 Công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 39 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế chi cục thuế quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội 49 2.3.1 Những kết đạt 49 2.3.2 Những tồn tại, nguyên nhân nhân tố ảnh hưởng 51 2.4 Kết luận chương 55 Chƣơng 3: GIẢI PHÁP ĐẨY MẠNH CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 56 3.1 Phương hướng hoạt động chi cục thuế quận Thanh Xuân 56 3.1.1 Phương hướng hoạt động Cục thuế Hà Nội 56 3.1.2 Phương hướng hoạt động Chi cục thuế Quận Thanh Xuân 60 3.2 Một số giải pháp đẩy mạnh công tác quản lý thuế Chi cục thuế Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội 62 3.2.1 Hoàn thiện công tác lập kế hoạch thu thuế 62 3.2.2 Hoàn thiện quy trình kê khai thuế thu nộp thuế 64 3.2.3 Hoàn thiện hoạt động tuyên truyền hướng dẫn người nộp thuế 65 3.2.4 Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 68 3.2.5 Một số giải pháp cần tập trung 70 3.3 Kết luận chương 81 KẾT LUẬN 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Doanh nghiệp DN Ngoài quốc doanh NQD Quốc doanh QD Trách nhiệm h u hạn TNHH Doanh nghiệp tư nhân DNTN Hợp tác xã HTX Tổng Cục thuế TCT Bộ tài BCT Cơ quan thuế CQT Ngân sách Nhà nước NSNN Người nộp thuế NNT Thu nhập doanh nghiệp TNDN Thu nhập cá nhân TNCN Giá trị gia tăng GTGT Tiêu thụ đ c biệt TTĐB Phi nông nghiệp PNN Thủ tục hành TTHC Hệ thông kê khai qua mạng iHTKK Công nghệ thông tin CNTT Hội đồng nhân dân HĐND Ủy ban nhân dân UBND Tài nguyên môi trường TNMT Kiểm tra nội KTNB Quản lý nợ QLN Cưỡng chế nợ thuế CCNT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU THỐNG KÊ VÀ HÌNH VẼ Danh mục bảng Bảng 2.1: Thu ngân sách nhà nước Chi cục thuế Quận Thanh Xuân 29 Bảng 2.2: Tổng hợp tình hình thực thu ngân sách nhà nước 2013-2015 34 Bảng 2.3: Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế năm 2014 35 Bảng 2.4: Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế năm 2015 .36 Bảng 2.5: Tình hình quản lý kiểm soát kê khai thuế năm 2014 năm 2015 .37 Bảng 2.6: Tổng hợp công tác tuyên truyền hướng dẫn người nộp thuế .38 Bảng 2.7: Số lượng doanh nghiệp quốc doanh phải kiểm tra hồ sơ khai thuế 40 Bảng 2.8: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế 41 Bảng 2.9: Kết kiểm tra trụ sở ngừời nộp thuế 42 Bảng 2.10: Bảng tổng hợp doanh nghiệp nợ thuế sau kiểm tra trụ sở NNTqua năm 43 Bảng 2.11: Bảng số liệu kết kiểm tra đăng ký thuế 44 Bảng 2.12: Bảng tổng hợp doanh nghiệp vi phạm chế độ kế toán qua năm: .44 Bảng 2.13: Kết thu NSNN qua công tác kiểm tra thuế 48 Bảng 2.14: Số lượng DN kiểm tra thuế 48 Danh mục hình Hình 3.1: Các nhân tố ảnh hưởng đến mức độ hài l ng người nộp thuế 65 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện hội nhập mạnh mẽ kinh tế Việt Nam vào kinh tế giới đ i h i phải có sách thuế với chiến lược quản lý thuế hợp lý Điều vừa đảm bảo cho môi trường đầu tư Việt Nam mang tính cạnh tranh cao, vừa đảm bảo nguồn thu đáp ứng cho nhu cầu chi tiêu quốc gia Hệ thống thuế gồm nhiều loại thuế hoạt động lĩnh vực khác để thực nhiều mục tiêu khác Một s c thuế ban hành theo hai hình thức pháp lý, là: Luật pháp lệnh Tuy có nhiều loại thuế khác nhau, tất chúng có kết cấu chung trình bầy theo trình tự thống nhất, gồm có yếu tố cấu thành chủ yếu như: tên gọi, đối tượng nộp thuế, đối tượng tính thuế, thuế suất, chế độ gia hạn, giảm thuế, miễn thuế cách thức thực Hệ thống thuế bao gồm nhiều s c thuế xây dựng theo nguyên t c là: Tính minh bạch, tính chuyên nghiệp, tính hiệu quả, linh hoạt nguyên t c công Hệ thống thuế bao gồm: hệ thống sách thuế hệ thống quản lý thuế Trên thực tế, tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân Tất nhu cầu chi tiêu Nhà nước đáp ứng qua nguồn thu từ thuế, phí nguồn thu khác như: vay mượn, viện trợ nước ngoài, bán tài nguyên quốc gia, thu khác… Song thực tế cho thấy hình thức thu thuế có nhiều hạn chế bị ràng buộc nhiều điều kiện Do thuế coi khoản thu quan trọng khoản thu mang tính chất ổn định kinh tế phát triển khoản thu tăng Trong điều kiện nước ta nay, nguồn lực cho công tác quản lý thuế nhiều hạn chế, phức tạp từ doanh nghiệp kinh doanh ngày tăng lên Điều mang đến nhiều khó khăn cho quan quản lý thuế trước sức ép phải đảm bảo công tác thu thuế để đảm bảo ngân sách nhà nước hàng năm Đây khó khăn lớn mà ngành thuế Việt Nam cần phải vượt qua Đối với Quận Thanh Xuân, 30 quận huyện nội thành Thành phố Hà Nội nh ng hạn chế khó khăn nêu công tác quản lý thuế vấn đề lớn cần giải quyết, cần hoàn thiện ngành thuế địa phương Đ t bối cảnh đó, nghiên cứu đề tài “Công tác quản lý thuế Chi cục thuế Quận Thanh Xuân Thành phố Hà Nội” cần thiết có ý nghĩa lý luận thực tiễn Kết nghiên cứu đề tài góp phần tăng cường công tác quản lý thuế chi cục thuế Tổng quan vấn đề nghiên cứu Để đảm bảo cho tồn phát triển mình, Nhà nước cần phải dùng quyền lực để b t buộc thành viên xã hội có nghĩa vụ đóng góp phần sản phẩm, phần thu nhập cho Nhà nước Hình thức đóng góp thuế Ngay từ Nhà nước đời thuế xuất hiện, thuế “sản phẩm” tất yếu từ xuất hệ thống máy Nhà nước Ngược lại, thuế công cụ đảm bảo cung cấp phương tiện vật chất cho tồn hoạt động hệ thống máy Nhà nước Thuế khoản đóng góp b t buộc thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định, không mang tính hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung toàn xã hội Chính vấn đề thuế, đ c biệt công tác quản lý thuế nhiều nhà khoa học quan tâm nghiên cứu Liên quan đến vấn đề nước ta có nhiều công trình nghiên cứu khoa học, luận án tiến sĩ kinh tế, luận văn thạc sỹ đề cập giải Có thể kể đến công trình tiêu biểu sau: - TS Phan Đức Dũng (2011), Kế toán thuế & Báo cáo thuế, Nhà xuất Lao động - xã hội Cuốn sách đề cập đến số vấn đề lý luận thuế công tác quản lý thuế có cập nhật thông tư 244/2009/TT-BTC - PGS.TS Nghiêm Văn Lợi (2009), Thuế kế toán thuế doanh nghiệp, Nhà xuất Tài Cuốn sách đề cập đến số vấn đề lý luận thuế công tác quản lý thuế, sở trình bày kế toán thuế doanh nghiệp - Một số luận văn thạc sĩ nghiên cứu chủ đề thuế, kể đến: + Nguyễn Thị Nụ (2013), Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế địa bàn Huyện Tiên Du tỉnh B c Ninh, Trường Đại học Nông nghiệp Hà Nội 71 sâu rộng nay, tạo thuận lợi tối đa, giảm thời gian, chi phí tuân thủ pháp luật thuế cho Người nộp thuế Tiếp tục mở rộng, nâng cao chất lượng khai thuế qua mạng Internet, nộp thuế điện tử (đảm bảo tiêu số doanh nghiệp, số chứng từ nộp thuế số tiền thuế thu được); Vận hành, quản lý tốt hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS); Bám sát đạo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục thuế TP Hà Nội chủ động xây dựng phương án, kế hoạch triển khai tốt đề án hóa đơn điện tử có xác thực quan thuế, đề án UNT thuế hộ cá nhân kinh doanh… Tiếp tục phối hợp với ngành, cấp thực tốt chế “một cửa liên thông”, tiến tới “một cửa liên thông điện tử” 3.2.5.2 Tăng cường giải pháp ngăn ch n hành vi vi phạm thuế[13] -Ngăn chặn việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Hoá đơn nh ng chứng từ kế toán b t buộc theo quy định Luật Kế toán, yếu tố định trực tiếp đến nghĩa vụ người nộp thuế quyền lợi người mua hàng, hoá đơn có vai tr đ c biệt quan trọng quan quản lý, sở kinh doanh người tiêu dùng M t khác, đứng góc độ giá trị hoá đơn tiền, từ nh ng tiêu hoá đơn, doanh nghiệp khấu trừ tiền thuế, hoàn thuế, tính vào chi phí làm giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Chính ý nghĩa mà số doanh nghiệp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để trốn thuế, lách thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế Để ngăn ch n kịp thời điều kiện tất doanh nghiệp tự in ho c đ t in hóa đơn, Chi cục thuế Quận Thanh Xuân cần thực số giải pháp sau: + Trong phạm vi quản lý Chi cục thuế Quận Thanh Xuân cần xây dựng ứng dụng tin học quản lý hóa đơn phát hành việc sử dụng hóa đơn Thực đưa toàn ký hiệu, mã số hóa đơn doanh nghiệp thông báo phát hành hóa đơn vào ứng dụng, doanh nghiệp nộp tờ khai thuế GTGT, quét bảng kê đầu vào ứng dụng Trường hợp hóa đơn bán doanh nghiệp ứng 72 dụng, tức doanh nghiệp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, cần kiểm tra ngăn ch n kịp thời xử lý theo quy định Nếu thực thành công qua mạng máy tính cán thuế biết hoá đơn có hợp pháp hay không Từ đó, họ đề biện pháp xử lý mà không tốn thời gian, công sức xác minh cách làm quan thuế quan quản lý khác +Xây dựng chế thưởng tiền cao cho vụ tố cáo doanh nghiệp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp biện pháp tốt Đề xuất quy định xử phạt lĩnh vực hóa đơn phải thật cao +Tăng cường công tác kiểm tra, xác minh hóa đơn, xử lý nghiêm nh ng trường hợp vi phạm, truy tố, đưa xét xử có tình tiết tăng n ng, không phân biệt giá trị lớn hay nh + Đối với doanh nghiệp thành lập, từ kỳ khai thuế phải kiểm tra xác minh, đối chiếu, phân tích số liệu kê khai, doanh thu lớn, giá trị đầu vào lớn, giá trị gia tăng nh nh , trường hợp cần kiểm tra xem lực sản xuất kinh doanh phát DN thành lập để mua bán hóa đơn cần thông báo hóa đơn không giá trị sử dụng hoàn tất hồ sơ truy tố trước pháp luật -Ngăn chặn hành vi chiếm đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng Về đối tượng hoàn thuế: Cần giảm bớt đối tượng hoàn thuế + Chỉ thực hoàn thuế cho đối tượng xuất hàng hoá dịch vụ đối tượng sở kinh doanh thành lập, đầu tư tài sản cố định + Nh ng trường hợp c n lại như: Đối với dự án sử dụng nguồn vốn ODA, tổ chức sử dụng tiền viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại tổ chức cá nhân nước để mua hàng hoá dịch vụ Việt Nam nên đưa kh i diện hoàn thuế chế định hoàn thuế thuế giá trị gia tăng không kiêm nhiệm chức thực sách xã hội “Hoàn thuế trường hợp có định xử lý hoàn thuế quan Nhà nước có thẩm quyền” qui định chưa thật phù hợp tình hình 73 nên không nên áp dụng không dẫn đến trường hợp tuỳ tiện lạm dụng qui định Bởi có định hoàn thuế lại vào định hoàn thuế Trường hợp đối tượng nộp thuế tổ chức, đơn vị sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa quan thuế thực việc thoái thu toán thuế qui định điều luật toán thuế mà không nên nằm điều khoản hoàn thuế Đối với trường hợp Cơ sở kinh doanh âm liên tục tháng liên tục trở lên (hàng hóa tồn kho lớn) tốt nên chuyển lại cho lần khấu trừ sau nhằm tiết kiệm chi phí hành thu M t khác, việc âm liên tục tháng doanh nghiệp tồn kho hàng hóa, nhà nước dùng quỹ hoàn thuế nhà nước để hỗ trợ lãi suất cho doanh nghiệp thông qua ngân hàng doanh nghiệp vay tương ứng với số tiền hoàn thuế, điều hạn chế rủi ro khoản vay có hàng hóa chấp tránh nạn đầu hàng hóa c n hoàn thuế Về chế hoàn thuế: - Với chế sách “Hoàn trước - kiểm sau” thực tạo thuận lợi cho doanh nghiệp Tuy nhiên, số doanh nghiệp gian lận hồ sơ chứng từ giả mạo để chiếm đoạt hàng tỷ đồng tiền hoàn thuế Việc kiểm tra đối chiếu chứng từ thực hai, đ c biệt trường hợp người bán, người mua địa bàn khác Để hạn chế tối đa thất thoát cần có phối hợp gi a quan quản lý thuế địa phương để kiểm tra, đối chiếu quản lý đối tượng nộp thuế, đối tượng mua bán hàng; cần xây dựng hệ thống thông tin nối mạng hoàn chỉnh để tra cứu doanh nghiệp tỉnh đáp ứng nhu cầu, đ i h i xác, kịp thời việc giải hồ sơ hoàn thuế - Hiện theo quy định pháp luật thời gian hoàn thuế v ng 15 ngày, tối đa 60 ngày kiểm trước ng n Để kh c phục khiếm khuyết Chi cục thuế quận cần tiến hành phân loại đối tượng hoàn thuế theo nh ng tiêu chí tình tuân thủ qui định pháp luật khấu trừ, khai thuế, hoàn thuế Tương 74 ứng với đối tượng qui định thời gian xem xét, kiểm tra hồ sơ hoàn thuế khác - Đối với trường hợp giải hoàn thuế cần có kế hoạch kiểm tra ngay, đảm bảo 100% hồ sơ hoàn thuế điều kiểm tra xác minh ch t chẽ Về kiểm tra giải hồ sơ hoàn thuế: - Tương ứng với đối tượng hoàn thuế, trường hợp hoàn thuế pháp luật yêu cầu hồ sơ, chứng từ khác Tuy nhiên, có 03 nhóm hồ sơ là: + Chứng từ toán qua ngân hàng + Tờ khai hải quan + Hợp đồng xuất Song tính xác hợp pháp, hợp lý hồ sơ quan thuế khó kiểm tra liên quan đến người thứ ba Do Chi cục thuế Quận Thanh Xuân cần phối hợp ch t chẽ, quy trách nhiệm pháp lý rõ ràng quan Hải quan, Ngân hàng xảy trường hợp đồng xuất khẩu, Tờ khai hải quan chứng từ toán qua ngân hàng không thật - Chi cục thuế Quận Thanh Xuân giải hồ sơ hoàn thuế việc chấp hành Quy trình hoàn thuế cần kiểm tra đối chiếu với hồ sơ khai thuế, đ c biệt phải kiểm tra làm rõ bảng kê hàng hóa bán mua vào, kết hợp với kiểm tra hóa đơn (theo phần trên), xác minh hóa đơn đảm bảo xác trước trình Lãnh đạo định hoàn thuế * Ngăn chặn hành vi nợ thuế Chi cục thuế phối hợp với văn ph ng UBND Quận để tham mưu cho UBND Quận tổ chức buổi làm việc gi a lãnh đạo quận với doanh nghiệp có số nợ thuế lớn, dự án c n nợ tiền sử dụng đất để đôn đốc thực nộp vào ngân sách nhà nước, phối hợp với Ph ng tư pháp Quận hỗ trợ xem xét tính pháp lý trình thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế Song song Chi cục thuế quận cần phối hợp với UBND 11 phường, với Công An quận, với ban ngành việc đôn đốc thu nợ thuế doanh nghiệp này, thực định cưỡng chế nợ 75 thuế Định kỳ hàng quý có tổ chức sơ kết, đánh giá, rút kinh nghiệm khen thưởng kịp thời Các đội Kiểm tra thuế số 1, số 2, Trước bạ, Liên phường cần thực công tác phân loại, đối chiếu, phát hành Thông báo 07 đến 100% khoản nợ 90 ngày, giải dứt điểm 100% khoản nợ ảo, nợ chờ xử lý Thiết lập đầy đủ thủ tục, hồ sơ, chứng từ người nộp thuế thuộc diện khó thu như: giải thể, phá sản, b trốn Đội quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế phải phát hành Thông báo 09 đến 100% doanh nghiệp có nợ thuế 90 ngày đồng thời ban hành định cưỡng chế nợ thuế theo quy định Hàng quý tiến hành phân bổ tiêu thu nợ cụ thể đến công chức, đội thuế Hàng tháng cần công khai tình hình thu nợ thuế việc phát hành thông báo 07 công chức, đội thuế Phấn đấu tổng nợ thuế có khả thu đến ngày 31 tháng 12 hàng năm không vượt 5% so với tổng thu ngân sách nhà nước hàng năm Đội thuế Liên phường phối hợp với UBND 11 phường, ban điều hành khu phố, Tổ dân phố, Ban quản lý chợ (Công ty kinh doanh khai thác chợ) thực công khai danh sách hộ nợ thuế 90 ngày đồng thời có kế hoạch vận động đôn đốc thu nợ thuế hàng tháng, hàng quý Bên cạnh Đội thuế liên phường cần tham mưu cho UBND 11 phường tổ chức đôn đốc thu nợ thuế nhà đất thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 3.2.5.3 Hoàn thiện công tác chống gian lận doanh thu, chi phí làm giảm số thuế phải nộp[13] Theo luật định tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ phải nộp thuế có nhiều tổ chức cá nhân dùng thủ đoạn nhằm mục đích không nộp thuế ho c nộp không đúng, không đầy đủ loại thuế theo qui định Luật quản lý thuế, cụ thể sau: - Đối với doanh thu: bán hàng, cung ứng dịch vụ không xuất hóa đơn giá trị gia tăng; số tiền toán hóa đơn thấp so với giá trị giao dịch thực tế ; Mua bán qua nhiều giai đoạn, thể phát sinh đầu cuối, nh ng khâu trung 76 gian không phản ánh doanh thu; Số tiền toán hóa đơn thấp so với giá trị giao dịch thực tế (đối với trường hợp bán cho người tiêu dùng cuối cùng) ; - Đối với chi phí: Mua, bán trái phép hóa đơn giá trị gia tăng để đưa vào chi phí; Gian lận định mức tiêu hao kê khai thuế; Kê khai chi phí nh ng hoạt động không tham gia vào hoạt động sản xuất kinh; Lợi dụng việc luật thuế cho phép doanh nghiệp lập bảng kê hàng hóa mua vào nhằm hợp thức hóa số hàng hóa mua vào chứng từ, lập bảng kê nâng giá trị; Người mua người bán thông đồng để ghi giá trị liên cao giá toán thực tế để đơn vị mua tăng số thuế giá trị gia tăng đầu vào Bên cạnh đó, hạ giá trị ghi liên thấp xuống để khai báo lỗ, đóng thuế thu nhập doanh nghiệp; in trùng số sêri hóa đơn nh ng cửa hàng chi nhánh khác nhau, doanh nghiệp có nhiều cửa hàng cửa hàng xuất trùng dãy số sê ri thế, Như vậy, doanh nghiệp có nhiều cửa hàng số thuế kê khai cửa hàng giấu doanh số nh ng cửa hàng khác Để giải vấn đề này, Chi cục thuế Quận Thanh Xuân cần thực số giải pháp sau: - Phối hợp với quan đăng ký kinh doanh thực rà roát, thống kê doanh nghiệp hộ kinh doanh đưa vào diện quản lý thuế, phối hợp với Chủ đầu tư, Ban quản lý dự án để kiểm tra, giám sát doanh nghiệp tỉnh có hoạt động xây dựng địa bàn để hướng dẫn, kê khai nộp thuế - Hiện nay, nhiều doanh nghiệp bán lẻ hàng hóa ho c cung cấp dịch vụ đến người tiêu dùng cuối thể nhân, doanh nghiệp không xuất hóa đơn cho đối tượng Đây nguồn cung cấp dồi hóa đơn (hóa đơn thật 100%) cho nh ng sở kinh doanh muốn gian lận tăng thuế giá trị gia tăng đầu vào, tăng chi phí Việc gian lận thường xảy loại hàng hóa, dịch vụ (như nhà hàng ăn uống – tiệc cưới, karaoke, dịch vụ vận chuyển, vật liệu xây dựng, xăng dầu …) Do cần b t buộc doanh nghiệp bán hàng phải xuất hoá đơn giá trị gia tăng theo quy định Chi cục thuế cần phối hợp với Đội Quản lý thị trường kiểm tra doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể cung ứng dịch vụ, bán 77 hàng hóa không xuất hóa đơn Phối hợp với Công an quận, Viện kiểm soát quận việc xử lý doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể trốn thuế - Tăng cường công tác tra, kiểm tra, thông qua công tác tra, kiểm tra tuyên truyền, giáo dục sách, pháp luật thuế cho doanh nghiệp nhằm nâng cao tinh thần tự giác người nộp thuế, biết để tránh khai sai, khai thiếu, nh ng hành vi dẫn đến trốn thuế, gian lận thuế, tập trung tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có nhiều chi nhánh, cửa hàng địa phương khác nhau, tập trung vào hoạt động bán lẻ, nhà hàng ăn uống, dịch vụ, vũ trường, bar, karaoke, massage, ; doanh nghiệp kê khai lỗ nhiều năm liền, doanh nghiệp ưu đãi thuế suất khu công nghiệp; doanh nghiệp xây dựng, bất động sản; cửa hàng, chi nhánh, đại lý bán xe ô tô, g n máy; ngân hàng; doanh nghiệp hoàn thuế nhiều kỳ, có số hoàn thuế lớn… Cơ quan thuế phải thực xử lý nghiêm ho c chuyển cho quan công an hồ sơ doanh nghiệp vi phạm để điều tra xử lý theo quy định - Chi cục Thuế phối hợp với quan báo chí vận động người dân mua hàng phải yêu cầu đơn vị bán hàng cung cấp hóa đơn tài chính, đồng thời phối hợp xây dựng chuyên mục thông tin thủ đoạn trốn thuế số doanh nghiệp cho người dân biết Tăng cường ứng dụng mạnh mẽ CNTT vào tất khâu, bước công việc công tác quản lý thuế, công tác phối hợp với cấp, ngành giải TTHC cho người dân để tạo thuận lợi, đảm bảo công khai, minh bạch, công bằng, giảm chi phí tuân thủ cho NNT thực sách pháp luật thuế, đồng thời xác định rõ trách nhiệm khâu, người,từ ngăn ngừa xử lý kịp thời hành vi vi phạm Tập trung xây dựng cở sở d liệu NNT, đảm bảo đầy đủ, xác, có tính liên kết, tích hợp, hệ thống lịch sử; đ c biệt hoàn thiện công tác xây dựng sở d liệu kinh tế doanh nghiệp, hộ kinh doanhnhằm nâng cao chất lượng, hiệu công tác quản lý thuế 78 Tiếp tục đẩy mạnh nghiên cứu, phát triển công cụ, phần mềm hỗ trợ; sử dụng ứng dụng thông minh; đào tạo chuyên gia phân tích d liệu đảm bảo n m v ng chuyên môn nghiệp vụ, có tư duy, kiến thức công nghệ thông tin; Kiến nghị cấp trang bị sở hạ tầng, thiết bị công nghệ thông tin đại, đầy đủ, đồng bộ; Hoàn thiện, nâng cấp ứng dụng có Thường xuyên trao đổi thông tin với NNT thông qua thư điện tử, hướng tới trao đổi văn điện tử có ch ký số Khẩn trương hoàn thiện, triển khai tốt đề án văn ph ng điện tử, lưu tr hồ sơ điện tử, họp đào tạo trực tuyến; Hoàn thiện vận hành cổng thông tin giao tiếp gi a quan thuế người nộp thuế; Xây dựng trung tâm tư vấn sách thuế qua điện thoại 3.2.5.4 Hiện đại hóa sở vật chất đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ đội ngũ cán nhân viên thuế[13] (i) Đẩy mạnh đầu tư trang thiết bị ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) vào công tác quản lý thu thuế Ngày nh ng tiến CNTT giúp nâng cao lực quản lý, điều hành phục vụ tốt cho người nộp thuế, tạo điều kiện để người nộp thuế tiết kiệm chi phí, thời gian nguồn nhân lực việc thực thủ tục thuế Do Chi cục thuế quận Thanh Xuân cần tiếp tục triển khai giải pháp đầu tư trang thiết bị ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thu thuế nhằm nâng cao nhận thức, chất lượng ứng dụng CNTT quản lý thuế để có thể: xây dựng sở d liệu đối tượng nộp thuế cách đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi quận có kết nối phạm vi Thành phố Hà Nội; trì phát huy hiệu ứng dụng quản lý thuế Tổng cục Thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội cung cấp đôi với việc phát triển ứng dụng CNTT hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao g n ch t với cải cách thủ tục hành thuế áp dụng khai thuế điện tử; đảm bảo hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin tiên tiến, đồng bộ, đại hoạt động thông suốt Các giải pháp thực cụ thể bao gồm: 79 - Lãnh đạo Chi cục Thuế Quận Thanh Xuân cần phải xác định mức độ ứng dụng công nghệ thông tin đơn vị mình, từ đề xuất Cục thuế thành phố trang bị trang thiết bị hệ thống máy chủ, máy tính PC phần mềm cách đầy đủ nhằm đáp ứng yêu cầu phục vụ công tác quản lý thuế, để sở xây dựng kế hoạch, chương trình công tác phân công, tổ chức thực có hiệu theo yêu cầu nhiệm vụ ứng dụng tin học quản lý thuế ngành thuế - Triển khai thực Văn ph ng điện tử Chi cục thuế đề án giao dịch điện tử gi a quan thuế người nộp thuế việc mở rộng hoạt động mạng lưới website Chi cục thuế Phối hợp với Trung tâm tin học - thống kê ban ngành có liên quan hoàn thiện nội dung website Chi cục thuế Tiếp tục củng cố nâng cấp sở d liệu tập trung doanh nghiệp xây dựng từ giai đoạn trước, bố trí nguồn nhân lực, trang thiết bị tiếp tục cập nhật, bổ sung thông tin người nộp thuế thật đầy đủ, xác để phục vụ cho công tác đạo, điều hành quản lý thuế theo phương pháp rủi ro Phấn đấu đến năm 2015 có 100% doanh nghiệp địa bàn Quận Thanh Xuân thực kê khai thuế qua mạng - Cung cấp dịch vụ điện tử dịch vụ kê khai thuế qua mạng, h i đáp qua mạng, nộp thuế…Tiếp tục triển khai có hiệu quả, nâng cấp hoàn thiện ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế Tiếp tục triển khai hệ thống tin học phục vụ quản lý thuế Thu nhập cá nhân tiến tới hệ thống quản lý thuế tích hợp (do có nhiều ứng dụng quản lý thuế, cần tích hợp cho ứng dụng quản lý tất loại thuế) Triển khai diện rộng ứng dụng kê khai thuế qua mạng thông qua hình thức: Nộp tờ khai trực tiếp cổng thông tin ngành Thuế thông qua hệ thống khai thuế qua mạng (iHTKK) ho c Nộp tờ khai qua nhà cung cấp dịch vụ TVAN để doanh nghịêp kê khai thuế qua mạng nhằm tiết giảm chi phí tuân thủ luật doanh nghiệp Phấn đấu đến năm 2016 giảm chi phí hành vế thuế cho người nộp thuế từ 832 giờ/năm (Báo cáo Ngân hàng giới WB – 2012) xuống 350 giờ/năm đến năm 2020 c n không 200 giờ/năm (mức trung bình giới 267 giờ/năm) (ii) Nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán thuế 80 Các giải pháp phải triển khai thực nhằm tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu phù hợp yêu cầu nhiệm vụ định hướng phát triển kinh tế - xã hội địa phương, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại theo nguyên t c tập trung thống Đội ngũ cán công chức chuyên nghiệp, chuyên sâu, liêm chính, việc kiểm tra giám sát thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế tăng cường Nhân tố định đến thành công việc quản lý thuế nói chung công tác thu thuế nói riêng nhân tố người Thực tiễn quản lý nh ng năm qua cho thấy, yếu lớn chất lượng đội ngũ cán thuế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế M c dù công tác đào tạo, bồi dưỡng tăng cường, số lượng cán thuế qua lớp, khóa đào tạo, bồi dưỡng lớn, nhìn chung chất lượng thấp, kiến thức quản lý chuyên sâu, kỹ nghiệp vụ quản lý chuyên ngành Các giải pháp cụ thể bao gồm: - Khẩn trương tiến hành tổng điều tra, khảo sát, đánh giá lại đội ngũ cán thuế toàn Chi cục Thuế để sở xác định mục tiêu, nội dung, lộ trình xây dựng nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế - Tăng cường công tác đào tạo cán thuế Nội dung phương pháp đào tạo, bồi dưỡng cần có nh ng cải cách sát thực tế, đào tạo nâng cao để sử dụng lâu dài, đào tạo nh ng lĩnh vực phát sinh chuyển giá, thương mại điện tử, công ty đa quốc gia… - Bên cạnh việc kiện toàn đội ngũ cán hệ thống tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: Tuyển sinh viên khá, gi i trường đào tạo chuyên ngành tài - thuế ho c chuyên ngành báo chí, tuyên truyền, có trình độ ngoại ng , tin học tốt; thường xuyên tổ chức lớp tập huấn, đào tạo, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho toàn cán công chức Chi cục làm công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - Từng bước thay đổi công tác đánh giá, luân chuyển, đề bạt cán thuế cách nghiên cứu áp dụng phương pháp khoa học kết công tác cán thuế để thay phương pháp đánh giá dựa vào tập thể chủ yếu Công tác đề bạt chức vụ quản lý thuế cần phải thi tuyển 81 - Thường xuyên thực công tác thanh, kiểm tra công vụ nhằm phát ngăn ch n kịp thời biểu lợi dụng chức vụ quyền hạn gây khó khăn cho đối tượng nộp thuế Xử lý nghiêm cán thuế thoái hóa biến chất, vi phạm pháp luật khen thưởng biểu dương kịp thời nh ng đơn vị, cá nhân có thành tích tốt công tác - Thay đổi phương pháp khen thưởng cán thuế, g n lương với vai tr cán thuế chất lượng thực thi công vụ họ Để áp dụng thành công hệ thống này, cần có khuôn khổ đánh giá công chất lượng thực thi công vụ để phân biệt cá nhân làm việc tốt chưa tốt Ngoài ra, ngành thuế cần thay đổi mạnh hệ thống quản lý nhân lực theo hướng g n lợi ích với hiệu hoạt động nhân lực Sự đổi phải b t đầu từ hệ thống đánh giá nhân lực đến hệ thống đãi ngộ trả công, hệ thống tuyển dụng đào tạo phát triển nhân lực ngành thuế Sự quản lý tốt để tăng thu ngân sách nhà nước chống thất thu có đội ngũ cán thuế đãi ngộ xứng đáng so sánh với khu vực tư nhân thân họ trang bị tốt kiến thức kỹ quản lý thu thuế 3.3 Kết luận chƣơng Chương nghiên cứu đề xuất giải pháp nhằm đẩy mạnh công tác quản lý thuế Chi cục thuế quận Thanh Xuân Thành phố Hà Nội Các giải pháp đề xuất xuất phát từ thực trạng công tác quản lý thuế đơn vị nhằm kh c phục nh ng tồn phát huy nh ng kết đạt giúp Chi cục thuế quận Thanh Xuân Thành phố Hà Nội không ngừng đẩy mạnh công tác quản lý thuế cách tốt thời gian tới 82 KẾT LUẬN Quản lý thuế kinh tế thị trường vấn đề rộng phức tạp, chịu chi phối nhiều yếu tố khác Nhất kinh tế thị trường Việt Nam kinh tế có nhiều điểm đ c thù, kinh tế thị trường định hướng XHCN giai đoạn đầu trình hình thành, phát triển sở tảng sản xuất nh bị ảnh hưởng lớn chế kinh tế kế hoạch hóa tập trung cao độ chịu chi phối, tác động mạnh mẽ, sâu rộng trình hội nhập kinh tế quốc tế Công tác quản lý thuế nước ta nhìn chung c n thiếu tính ổn định đồng bộ, dẫn đến tượng chồng chéo đạo tổ chức thu thuế, vừa phải theo mới, vừa theo cũ, làm giảm hiệu hoạt động quản lý thu thuế Trong thời gian triển khai thực hiện, công tác quản lý thuế có nh ng chuyển biến tích cực, nhiên thực tế áp dụng c n số hạn chế Đó việc nghĩa vụ trách nhiệm pháp luật quyền lợi đối tượng nộp thuế, quan thuế tổ chức, cá nhân có liên quan đến công tác thuế chưa quy định đầy đủ thiếu quán gi a s c thuế Đó việc số quy định c n rườm rà, phức tạp, chưa rõ ràng, minh bạch gây khó khăn, tốn chi phí cho người nộp thuế quan thuế, dễ phát sinh tiêu cực việc chấp hành nghĩa vụ thuế Đó việc c n nh ng hạn chế tổ chức máy quản lý thuế chức năng, nhiệm vụ phận quan thuế kiện toàn bước thực trạng c n chồng chéo, chưa chuyên sâu, chuyên nghiệp… Tình hình quản lý thu thuế Chi cục thuế Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội nằm thực trạng chung Do luận văn với đề tài: "Công tác quản lý thuế Chi cục thuế Quận Thanh Xuân - Thành phố Hà Nội" thực đạt nh ng kết quả: - Nghiên cứu, phân tích nh ng vấn đề tổng quan, nh ng sở lý luận thuế quản lý thuế Nêu lên chức năng, vai tr thuế phát triển Kinh tế- Xã hội Qua làm bật vai tr công tác quản lý thuế - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế Chi cục thuế Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội, từ rút nh ng kết đạt được, nh ng tồn công tác quản lý thuế Chi cục nguyên nhân nh ng hạn chế 83 - Căn thực trạng, với việc vào tình hình phát triển Kinh tế Xã hội Quận Thanh Xuân mục tiêu, nhiệm vụ Chi cục thuế Quận Thanh Xuân thời gian s p tới đề xuất số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế Chi cục thuế Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội Qua kết nghiên cứu Luận văn kết luận sau: - Trong kinh tế thị trường nay, môi trường cạnh tranh gay g t; Việt nam bước mở cửa kinh tế để h a nhập với kinh tế khu vực giới, đẩy mạnh công tác quản lý thuế điều kiện thiếu để phát triển kinh tế - Áp dụng giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế Chi cục thuế Quận Thanh Xuân cần phải sở đánh giá xác thực trạng công tác quản lý thuế đơn vị giải pháp cụ thể g n với điều kiện hoàn cảnh thực tế đơn vị đạt kết mong muốn - Thay đổi nhận thức nhận thức đ n công tác quản lý thuế việc làm cần thiết để phát triển kinh tế trình hội nhập Với nh ng kết đạt trên, nghiên cứu công tác quản lý thuế nh ng vấn đề phức tạp Nó có ảnh hưởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách kinh tế - xã hội Chính sách thuế chưa áp dụng đồng tới Cục, Chi cục Thuế toàn quốc Trong thời gian tới ngành Thuế cần hướng tới triển khai Hệ Thống Quản lý Thuế tập trung phạm vi nước Đó vấn đề cấp bách cần thiết để hỗ trợ cho 63 Cục thuế 700 Chi cục Thuế công tác quản lý, tạo tảng triển khai mở rộng dịch vụ điện tử tiện ích cung cấp cho người nộp thuế hoàn thiện sở d liệu chuyên ngành Quá trình nghiên cứu hoàn thành Luận văn này, tác giả cố g ng vận dụng tối đa nh ng kiến thức truyền đạt từ thầy cô giáo Học viện Công nghệ Bưu Viễn thông Tác giả xin bày t l ng cảm ơn chân thành tới thầy cô giáo, đ c biệt thầy giáo, TS Đỗ Đức Quân tận tình giúp đỡ để hoàn thành luận văn Trong khuôn khổ giới hạn luận văn, khả kiến thức c n hạn chế, ch c ch n không tránh kh i nh ng thiếu sót hạn chế, tác giả mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô giáo 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Lê Quang Cường, Nguyễn Kim Quyến, Võ Thế Hào (2011), Giáo trình thuế, Trường Đại học kinh tế Thành phố Hà Nội, Thành phố Hà Nội [2] Phan Đức Dũng (2011), Kế toán thuế báo cáo thuế, NXB Lao động – Xã hội, Hà Nội [3] Nguyễn Ngọc Hùng, Nguyễn Kim Quyến, Tôn Thất Cảnh H a, Đ ng Thị Bạch Vân (2011), Giáo trình quản lý thuế 1, - Trường Đại học kinh tế Thành phố Hà Nội, Thành phố Hà Nội [4] Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2007), Giáo trình thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội [5] Nghiêm Văn Lợi (2009) Thuế kế toán thuế doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội [6] Nguyễn Thị Nụ (2013), Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế địa bàn Huyện Tiên Du tỉnh Bắc Ninh, Trường Đại học Nông nghiệp Hà Nội, thành phố Hà Nội [7] Lý Vân Phi (2011), Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế Thành phố Đà Nẵng, Đại học Đà Nẵng, thành phố Đà Nẵng [8] Nguyễn Công Thạch (2013), Hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Phú Thiên, tỉnh Gia Lai, Đại học Đà Nẵng, thành phố Đà Nẵng [9] Cao Đoàn Ngọc Thuỷ (2014), Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế Chi cục thuế Quận - Thành phố Hồ Chí Minh, Trường Đại học Giao thông Vận tải Hà Nội, thành phố Hà Nội [10] Bộ Tài Chính (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 Bộ Tài Chính - Về việc Phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2015 đề án thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 [11] Chi cục thuế Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội (2013,2014, 2015), Thống 85 kê số liệu công tác thu, nộp thuế địa bàn Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội [12] Chi cục thuế Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội (2013,2014, 2015), Báo cáo tổng kết công tác kiểm tra địa bàn Quận Thanh Xuân , Thành phố Hà Nội [13] Quốc hội nước Cộng h a xã hội chủ nghĩa Việt nam (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội khoá XI, kỳ họp thứ 10 [14] Quốc hội nước Cộng h a xã hội chủ nghĩa Việt nam (2012), Luật sửa đồi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 Quốc hội khóa XIII, kỳ họp thứ [15] Thủ Tướng Chính Phủ (2011), Quyết định số 732/2011/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ Tướng Chính Phủ - Về việc Phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 [16] Tổng Cục Thuế (2011), Quy trình khai thuế, nộp thuế kế toán thuế - Ban hành kèm theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế [17] Tổng Cục Thuế (2012), Quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế - Ban hành kèm theo Quyết định số 601/QĐ-TCT ngày 11/5/2012 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế [18] Tổng Cục Thuế (2008), Quy trìnhkiểm tra thuế- Ban hành kèm theoQuyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế