BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO ðẠI HỌC ðÀ NẴNG LÊ THỊ KIM DUNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI CÁC DỰ ÁN CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC THÀNH PHỐ BUÔN MA THUỘT Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60.34.02.01 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG ðà Nẵng - Năm 2016 Công trình ñược hoàn thành ðẠI HỌC ðÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: TS ðẶNG TÙNG LÂM Phản biện 1: PGS TS LÂM CHÍ DŨNG Phản biện 2: TS HỒ VIẾT TIẾN Luận văn ñã ñược bảo vệ trước Hội ñồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sỹ Tài Ngân hàng họp ðắk Lắk vào ngày tháng 10 năm 2016 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin – Học liệu, ðại học ðà Nẵng - Thư viện trường ðại học Kinh tế ðà Nẵng, ðại học ðà Nẵng MỞ ðẦU Tính cấp thiết ñề tài Hiện nay, nguồn vốn ñầu tư cho dự án CTMTQG lớn Qua thực tế công tác kiểm soát chi nguồn vốn CTMTQG KBNN cho thấy bộc lộ nhiều tồn tại, chưa ổn ñịnh, có nhiều thay ñổi, dẫn ñến chủ ñầu tư bị ñộng việc triển khai CTMTQG, ñồng thời dẫn tới việc kiểm soát chi nguồn vốn có nhiều rủi ro, sai sót;… Xuất phát từ thực tiễn ñòi hỏi trên, chọn ñề tài nghiên cứu “Hoàn thiện công tác kiểm soát chi dự án CTMTQG qua KBNN Thành phố Buôn Ma Thuột” làm luận văn thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu Cơ sở lý luận kiểm soát chi dự án CTMTQG qua KBNN ðánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi dự án CTMTQG qua KBNN thành phố Buôn Ma Thuột Từ ñó ñề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi dự án CTMTQG qua KBNN thành phố Buôn Ma Thuột Câu hỏi nghiên cứu - Nội dung tiêu chí ñánh giá công tác kiểm soát chi vốn CTMTQG? - Thực trạng công tác kiểm soát chi vốn CTMTQG qua KBNN thành phố Buôn Ma Thuột nào? - Cần có giải pháp ñể khắc phục, ñổi nhằm hoàn thiện công tác ñối với KBNN? ðối tượng phạm vi nghiên cứu Luận văn nghiên cứu vấn ñề lý luận thực tiễn công tác kiểm soát chi dự án CTMTQG qua KBNN thành phố Buôn Ma Thuột với số liệu từ năm 2010 - 2014 Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu lý thuyết, vận dụng văn quy phạm pháp luật, phương pháp thống kê, phân tích số liệu, phương pháp so sánh, ñối chiếu tổng hợp Ý nghĩa khoa học thực tiễn ñề tài Luận văn ñề xuất giải pháp cụ thể dựa vào phân tích thực trạng công tác kiểm soát chi dự án CTMTQG qua KBNN thành phố Buôn Ma Thuột Từ ñó góp phần hoàn thiện công tác kiểm soát chi qua KBNN nói chung Bố cục luận văn Ngoài phần mở ñầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm chương Tổng quan tài liệu Trên sở tham khảo ñề tài trước ñây kiểm soát chi CTMTQG qua KBNN, luận văn kế thừa phát triển sở lý luận CTMTQG, nội dung kiểm soát chi CTMTQG qua KBNN Từ việc tìm hiểu thực trạng kiểm soát chi dự án CTMTQG qua KBNN thành phố Buôn Ma Thuột, Luận văn ñi sâu phân tích thành công, hạn chế rút nguyên nhân hạn chế công tác kiểm soát chi dự án CTMTQG qua KBNN thành phố Buôn Ma Thuột Từ ñó ñề xuất số giải pháp thích hợp nhằm hoàn thiện kiểm soát chi dự án CTMTQG qua KBNN thành phố Buôn Ma Thuột thời gian tới CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI CÁC DỰ ÁN CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA 1.1 CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ CHI CTMTQG 1.1.1 Tổng quan chi NSNN a Khái niệm Ngân sách nhà nước Ngân sách nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước ñã ñược quan nhà nước có thẩm quyền ñịnh ñược thực năm ñể bảo ñảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước (Luật Ngân sách Nhà nước năm 2002) b Nội dung chi NSNN - Chi ñầu tư phát triển - Chi thường xuyên - Chi khác c Quản lý chi NSNN, ñối tượng mục tiêu quản lý chi NSNN * Quản lý chi NSNN Quản lý chi NSNN trình Nhà nước vận dụng chủ trương, sách ðảng quy ñịnh Nhà nước, công cụ phương pháp quản lý nhằm tác ñộng ñến trình sử dụng nguồn vốn thuộc NSNN ñể thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước ñảm nhiệm cách có hiệu * ðối tượng quản lý chi NSNN ðối tượng quản lý chi NSNN toàn khoản chi Nhà nước ñã ñược bố trí dự toán NSNN * Mục tiêu quản lý chi NSNN Mục tiêu quản lý chi NSNN không ñể nguồn vốn NSNN bị thất thoát, lãng phí sử dụng sai mục ñích; nâng cao hiệu sử dụng nguồn vốn, giải hài hòa mối quan hệ lợi ích kinh tế Nhà nước chủ thể sử dụng vốn NSNN d Quy trình quản lý chi NSNN a Lập dự toán chi NSNN b Chấp hành dự toán chi NSNN c Quyết toán chi NSNN e Sự cần thiết việc kiểm soát chi NSNN qua KBNN Thứ nhất, phải ñảm bảo tính tiết kiệm có hiệu Thứ hai, hạn chế thân chế quản lý chi NSNN Thứ ba, ý thức ñơn vị sử dụng kinh phí NSNN Thứ tư, tính ñặc thù khoản chi NSNN, khoản chi NSNN ñều mang tính chất không hoàn trả trực tiếp Thứ năm, yêu cầu mở cửa hội nhập với kinh tế khu vực giới f Kiểm tra, kiểm soát chi NSNN Kiểm tra, kiểm soát chi NSNN ñược thực tất giai ñoạn quy trình chi NSNN, cụ thể sau: - ðối với khâu lập dự toán - ðối với khâu chấp hành NSNN - ðối với khâu toán chi NSNN 1.1.2 Chi dự án CTMTQG a Khái niệm CTMTQG chi dự án CTMTQG Chương trình mục tiêu quốc gia (CTMTQG) tập hợp mục tiêu, nhiệm vụ giải pháp ñồng kinh tế, xã hội, khoa học, công nghệ, môi trường, chế, sách, tổ chức ñể thực mục tiêu ñã ñược xác ñịnh chiến lược 10 năm kế hoạch năm phát triển kinh tế - xã hội ñất nước thời gian ñịnh Chi dự án CTMTQG trình phân phối, sử dụng nguồn lực tài Nhà nước nhằm thực dự án thuộc CTMTQG b ðặc ñiểm chi dự án CTMTQG Thứ nhất, chi ngân sách nhà nước ñó có chi dự án CTMTQG khoản chi lớn tổng cầu kinh tế Mức ñộ chi, mục ñích chi có tác ñộng lớn tức tới hoạt ñộng kinh tế Thứ hai, nguồn hình thành nên NSNN chủ yếu từ nguồn thu thuế chủ thể kinh tế, nguồn vay nợ Chính phủ Thứ ba, sản phẩm chi NSNN cho dự án CTMTQG sản phẩm với ñặc trưng riêng, có thời gian tồn lâu dài, chi phí lớn, tác ñộng phạm vi rộng ñến hoạt ñộng kinh tế xã hội vùng dự án, nên chất lượng dự án chi phí thực dự án có tác ñộng trực tiếp lâu dài ñến hoạt ñộng kinh tế xã hội vùng thực dự án c Các nguồn vốn ñầu tư cho CTMTQG - Nguồn vốn NSNN - Các nguồn tài NSNN 1.2 KIỂM SOÁT CHI CÁC DỰ ÁN CTMTQG QUA KBNN 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ KBNN a Chức KBNN KBNN quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực chức tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài quản lý nhà nước quỹ ngân sách nhà nước, quỹ tài Nhà nước quỹ khác Nhà nước ñược giao quản lý; quản lý ngân quỹ; tổng kế toán Nhà nước; thực việc huy ñộng vốn cho ngân sách nhà nước cho ñầu tư phát triển thông qua hình thức phát hành trái phiếu Chính phủ theo quy ñịnh pháp luật b Nhiệm vụ KBNN - Quản lý quỹ ngân sách Nhà nước, quỹ tài Nhà nước quỹ khác ñược giao theo quy ñịnh pháp luật: - Tổ chức hạch toán kế toán ngân sách Nhà nước, quỹ tài sản Nhà nước, thực công tác thống kê, báo cáo tài chính: - Thực công tác toán ñiều hòa vốn: - Tổ chức huy ñộng vốn cho ngân sách Nhà nước ñầu tư phát triển thông qua việc phát hành trái phiếu Chính phủ - Tổ chức quản trị vận hành hệ thống thông tin quản lý ngân sách kho bạc 1.2.2 Kiểm soát chi dự án CTMTQG qua KBNN a Khái niệm kiểm soát chi qua KBNN Kiểm soát chi vốn từ NSNN qua KBNN trình kiểm soát thực việc toán vốn cho dự án thuộc ñối tượng sử dụng vốn NSNN sở hồ sơ, tài liệu chủ ñầu tư quan quản lý Nhà nước có liên quan gửi ñến KBNN nhằm ñảm bảo việc sử dụng vốn NSNN ñúng mục ñích, ñúng ñối tượng ñúng sách, chế ñộ Nhà nước quy ñịnh b Kiểm soát chi dự án CTMTQG qua KBNN Kiểm soát chi dự án CTMTQG từ NSNN qua KBNN trình kiểm soát thực việc toán vốn cho dự án thuộc ñối tượng sử dụng vốn NSNN sở hồ sơ, tài liệu chủ ñầu tư quan quản lý Nhà nước có liên quan gửi ñến KBNN nhằm ñảm bảo việc sử dụng vốn NSNN ñúng mục ñích, ñúng ñối tượng ñúng sách, chế ñộ Nhà nước quy ñịnh c ðặc ñiểm kiểm soát chi vốn CTMTQG qua KBNN Do nguồn vốn ñầu tư cho CTMTQG chiếm tỷ trọng tương ñối chi NSNN vốn CTMTQG có tác ñộng ñến sách tài khóa Chính phủ Kiểm soát chi vốn CTMTQG nhằm bảo ñảm khoản chi từ NSNN ñúng mục ñích, phát huy hiệu sách tài khóa, bảo ñảm an sinh xã hội d Vai trò KBNN kiểm soát chi dự án CTMTQG KBNN trở thành “trạm gác cuối cùng” ñược Nhà nước giao nhiệm vụ kiểm soát trước ñồng vốn Nhà nước khỏi quỹ NSNN KBNN thực kiểm tra, kiểm soát khoản chi dự án CTMTQG tính hợp pháp, hợp lệ khoản chi Trong trình kiểm tra, phát ñược quan, ñơn vị sử dụng kinh phí sai mục ñích, sai chế ñộ, KBNN ñược phép từ chối toán Từ ñó hạn chế ñược tình trạng thất thoát, lãng phí kinh phí NSNN, ñồng thời giúp cho việc sử dụng NSNN tiết kiệm, hiệu KBNN tiến hành tổng hợp, phân tích, ñánh giá tình hình chi NSNN qua KBNN theo ñịa bàn cấp ngân sách Từ ñó rút kết quả, tồn nguyên nhân tồn tại, cung cấp thông tin phục vụ công tác ñạo, ñiều hành quan tài lãnh ñạo quyền cấp e Nguyên tắc kiểm soát chi vốn CTMTQG KBNN Tất khoản chi NSNN phải ñược kiểm tra, kiểm soát trình chi trả, toán Các khoản chi phải có dự toán NSNN ñược giao, ñúng chế ñộ, tiêu chuẩn, ñịnh mức cấp có thẩm quyền quy ñịnh ñã ñược thủ trưởng ñơn vị sử dụng ngân sách người ñược uỷ quyền ñịnh chi KBNN kiểm soát toán sở hồ sơ ñề nghị toán chủ ñầu tư vào ñiều khoản toán ñược quy ñịnh hợp ñồng ñể toán theo ñề nghị chủ ñầu tư Chủ ñầu tư tự chịu trách nhiệm tính xác, hợp pháp khối lượng thực hiện, ñịnh mức, ñơn giá, dự toán loại công việc, chất lượng công trình 1.2.3 Nội dung công tác kiểm soát chi vốn CTMTQG a Tiếp nhận hồ sơ, chứng từ Chủ dự án lập gửi KBNN hồ sơ, tài liệu, chứng từ toán có liên quan theo quy ñịnh Cán kiểm soát chi tiếp nhận hồ sơ, tài liệu, chứng từ thực kiểm tra tính hợp pháp hồ sơ, chứng từ; lôgic thời gian văn bản, tài liệu, số lượng, loại hồ sơ, ñảm bảo tính ñầy ñủ, hợp lý, hợp lệ hồ sơ, chứng từ b Tiến hành kiểm soát chi Công chức ñược giao nhiệm vụ kiểm soát chi tiến hành kiểm tra ñiều kiện chi sở hồ sơ, tài liệu chứng từ chi chủ dự án gửi quan KBNN c Quyết ñịnh sau kiểm soát chi Sau kiểm tra, kiểm soát hồ sơ chủ dự án, ñủ ñiều kiện KBNN thực giải ngân cho ñối tượng thụ hưởng theo quy ñịnh Trường hợp không ñủ ñiều kiện chi, quan KBNN làm thủ tục thông báo từ chối toán, từ chối tạm ứng, ñồng thời chịu trách nhiệm ñịnh 1.2.4 Tiêu chí ñánh giá công tác kiểm soát chi vốn CTMTQG - Tổng kế hoạch, dự toán nguồn vốn CTMTQG năm kế hoạch - Tỷ lệ giải ngân nguồn vốn CTMTQG năm kế hoạch 10 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI CÁC DỰ ÁN CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC THÀNH PHỐ BUÔN MA THUỘT 2.1 KHÁI QUÁT VỀ KBNN THÀNH PHỐ BUÔN MA THUỘT 2.1.1 Cơ cấu tổ chức máy KBNN Thành phố Buôn Ma Thuột KBNN Thành phố Buôn Ma Thuột gồm có 02 tổ nghiệp vụ: - Tổ Kế toán Nhà nước - Tổ Tổng hợp - Hành Theo chức nhiệm vụ ñược giao, tổ Tổng hợp - Hành có nhiệm vụ trực tiếp thực công tác kiểm soát chi 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn KBNN Thành phố Buôn Ma Thuột a Chức KBNN Thành phố Buôn Ma Thuột b Nhiệm vụ KBNN Thành phố Buôn Ma Thuột c Quyền hạn KBNN thành phố Buôn Ma Thuột Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn KBNN thành phố Buôn Ma Thuột ñược xác ñịnh Quyết ñịnh số 108/2009/Qð-TTG ngày 26/08/2009 Thủ tướng Chính phủ Quyết ñịnh số 362/Qð-BTC ngày 11/02/2010 Bộ trưởng Bộ Tài 2.1.3 Quá trình hình thành phát triển KBNN thành phố Buôn Ma Thuột KBNN thành phố Buôn Ma Thuột quan trực thuộc KBNN tỉnh ðắk Lắk, ñược thành lập từ năm 2005 Trong thời gian qua hoạt ñộng KBNN thành phố Buôn Ma Thuột toàn ngành ñã vượt qua khó khăn, bước ổn ñịnh phát triển, hoàn 11 thành xuất sắc nhiệm vụ ñược giao, góp phần tích cực vào nghiệp ñổi lành mạnh hóa tài Trong thời gian tới, KBNN thành phố Buôn Ma Thuột với hệ thống KBNN thực tốt chiến lược phát triển hệ thống KBNN ñến năm 2020 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI CÁC DỰ ÁN CTMTQG QUA KBNN THÀNH PHỐ BUÔN MA THUỘT 2.2.1 Cơ sở pháp lý chế quản lý CTMTQG, ñối tượng kiểm soát, phân cấp kiểm soát chi CTMTQG a Cơ sở pháp lý chế quản lý CTMTQG - Cơ sở pháp lý - Cơ chế quản lý CTMTQG b ðối tượng kiểm soát chi dự án CTMTQG qua KBNN thành phố Buôn Ma Thuột ðối tượng chi trả theo dự toán NSNN qua KBNN thành phố Buôn Ma Thuột ðối tượng thực kiểm soát chi vốn CTMTQG qua KBNN Thành phố Buôn Ma Thuột 2.2.1.3 Phân cấp kiểm soát toán vốn CTMTQG Dự án ñầu tư thuộc cấp Trung ương, cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Dự án ñầu tư thuộc cấp huyện, thị xã, thành phố (gọi chung cấp huyện) cấp xã, phường, thị trấn (gọi chung cấp xã) 2.2.2 Thực trạng công tác kiểm soát chi dự án CTMTQG qua KBNN Thành phố Buôn Ma Thuột a Quy trình kiểm soát chi dự án CTMTQG qua KBNN 12 Chủ dự án Bộ phận kiểm soát chi Bộ phận cửa 4,6 ðơn vị thụ hưởng Tổ KTNN 3,5 Lãnh ñạo KBNN TP Buôn Ma Thuột Sơ ñồ 2.1 Quy trình kiểm soát chi dự án CTMTQG qua KBNN thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh ðắk Lắk b Thực trạng thực nội dung kiểm soát chi dự án CTMTQG qua KBNN thành phố Buôn Ma Thuột * ðối với CTMTQG giao kế hoạch vốn ñầu tư vốn nghiệp có tính chất ñầu tư - Tiếp nhận hồ sơ, chứng từ Khi nhận ñược hồ sơ, chứng từ, KBNN thành phố Buôn Ma Thuột tiến hành kiểm tra ñầy ñủ, tính hợp pháp, hợp lệ theo ñúng nội dung giai ñoạn tiếp nhận hồ sơ, chứng từ công tác kiểm soát chi trả lời chủ dự án kèm theo phiếu giao nhận tài liệu hồ sơ, chứng từ ñảm bảo; trường hợp hồ sơ, chứng từ sai sót, không ñầy ñủ yêu cầu lần ñể chủ dự án bổ sung, hoàn thiện hồ sơ, chứng từ - Tiến hành kiểm soát chi Công chức ñược giao nhiệm vụ kiểm soát chi tiến hành kiểm tra ñiều kiện chi sở hồ sơ, tài liệu chứng từ chi chủ dự án gửi quan KBNN; kiểm tra số dư dự toán, số dư kế hoạch vốn, kiểm tra mẫu dấu chữ ký, ñiều kiện toán, chi trả ñối với nội dung chi 13 + Kiểm soát chi vốn chuẩn bị ñầu tư + Kiểm soát chi vốn thực ñầu tư + Kiểm soát chi toán dự án, công trình hoàn thành ñược phê duyệt - Quyết ñịnh sau kiểm soát chi Sau kiểm tra, kiểm soát hồ sơ chủ dự án, ñủ ñiều kiện nêu KBNN thực giải ngân (thanh toán, tạm ứng) cho ñối tượng thụ hưởng theo quy ñịnh Trường hợp không ñủ ñiều kiện chi, quan KBNN làm thủ tục thông báo từ chối toán, từ chối tạm ứng, ñồng thời chịu trách nhiệm ñịnh + Quyết ñịnh sau kiểm soát toán vốn chuẩn bị ñầu tư + Quyết ñịnh sau kiểm soát chi vốn thực ñầu tư + Quyết ñịnh sau kiểm soát chi toán dự án, công trình hoàn thành ñược phê duyệt - ðối với vốn CTMTQG có tính chất chi thường xuyên Nội dung kiểm soát chi vốn CTMTQG có tính chất chi thường xuyên tương tự với chi vốn CTMTQG giao kế hoạch vốn ñầu tư nghiệp có tính chất ñầu tư theo bước tiếp nhận hồ sơ, chứng từ; tiến hành kiểm soát chi ñịnh sau kiểm soát chi c Kết thực công tác kiểm soát chi vốn CTMTQG qua KBNN Thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh ðắk Lắk Tổng kế hoạch, dự toán nguồn vốn CTMTQG năm kế hoạch: Tổng số vốn ñầu tư cho CTMTQG giai ñoạn 2010 - 2014 khoảng 150 tỷ ñồng ðây nguồn vốn thực có ý nghĩa, giúp ñảm bảo an sinh xã hội phát triển kinh tế ñịa bàn 14 Tỷ lệ giải ngân nguồn vốn CTMTQG năm kế hoạch không cao, với tỷ lệ trung bình 79,55% Như vậy, việc sử dụng nguồn vốn ñầu tư cho CTMTQG hạn chế, chưa tốt Số lượng hồ sơ KBNN giải trước hạn, ñúng hạn, hạn: Không có hồ sơ bị tồn ñọng, số hồ sơ giải sớm ñúng quy ñịnh tương ñối cao (hơn 90%) Số số tiền KBNN chối cấp phát, toán qua công tác KSC: Việc từ chối toán ñạt tỷ lệ trung bình khoảng 1,21% 2.3 ðÁNH GIÁ CHUNG 2.3.1 Kết ñạt ñược - Về mô hình tổ chức quản lý: Kiểm soát chi ñược giao tập trung Tổ Tổng hợp – Hành - Về quy trình kiểm soát chi vốn CTMTQG: Quy trình cải cách theo hướng giảm bớt hồ sơ không cần thiết, minh bạch - Về chế “thanh toán trước, kiểm soát sau”: Giúp KBNN chủ ñộng kiểm soát toán, rút ngắn thời gian kiểm soát lần ñối với tất hợp ñồng, gói thầu toán nhiều lần, ñẩy nhanh tiến ñộ giải ngân - Quy ñịnh cụ thể ñiều kiện thủ tục mở tài khoản cấp phát: Chủ ñầu tư, ñơn vị dự toán ñược mở tài khoản cấp phát toán KBNN nơi thuận tiện cho việc giao dịch chủ ñầu tư - Về chế tạm ứng: Theo hướng chặt chẽ - Về thực chức tham mưu lĩnh vực quản lý CTMTQG: Tổ Tổng hợp - Hành ñã làm tốt chức tham mưu ñạo, tham mưu cho quyền ñịa phương, ñơn vị liên quan - Trong trình thực có phối hợp tốt với sở, ngành, ñịa phương 15 - Về ứng dụng công nghệ tin học: KBNN thành phố Buôn Ma Thuột ñang triển khai ứng dụng chương trình quản lý kiểm soát chi vốn CTMTQG mạng máy tính ðTKB-LAN 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế a Hạn chế Kết giải ngân qua năm ñạt tỷ lệ chưa cao Chất lượng công tác kiểm soát chi chưa cao Việc áp dụng quy trình cửa chưa tách bạch ñược phận tiếp nhận phận kiểm soát chi Về quy trình luân chuyển chứng từ phải qua nhiều công ñoạn thiếu liên kết phận Cơ chế “thanh toán trước, kiểm soát sau” hồ sơ có sai sót khó khắn việc thu hồi Về kiểm soát dự án nhiều nguồn vốn, nhiều cấp ngân sách: chưa có phân cấp rõ ràng, gây trùng lặp, tiềm ẩn rủi ro Về thực quy trình cam kết chi: ñơn vị gửi hồ sơ ñề nghị cam kết chi tới KBNN trễ Chủ dự án toán vốn chủ yếu vào cuối năm dẫn ñến tình trạng tải Về công tác thực báo cáo không thống Tổ Tổng hợp - Hành Tổ Kế toán Năng lực công chức kiểm soát chi hạn chế Về ứng dụng tin học kiểm soát chi: phải thao tác qua nhiều giao diện, hiệu khai thác thông tin không cao, mẫu biểu báo cáo chưa ñáp ứng ñược yêu cầu b Nguyên nhân hạn chế - Nguyên nhân khách quan Cơ chế sách ñược quy ñịnh nhiều văn 16 Nhận thức cán quan chưa cao Sự phân ñịnh phạm vi, quyền hạn trách nhiệm quan tài chính, KBNN quan, ñơn vị có liên quan không rõ ràng, thiếu tính quán Về phía ñơn vị sử dụng NSNN nhiều hạn chế, ñối với dự án CTMTQG có tính chất ñầu tư Nhiều chủ dự án chưa quan tâm ñến việc ñào tạo, sử dụng cán Tình trạng triển khai gói thầu , hoàn thiện hồ sơ chậm, lại tập trung vào thời ñiểm cuối năm, gây áp lực cho việc giải ngân việc huy ñộng nguồn lực vào cuối năm Chủ dự án nhà thầu ñều có tâm lý ỷ lại vào ñịnh cho phép kéo dài thời gian toán chuyển nguồn sang năm sau quan có thẩm quyền Công tác tra, kiểm tra, kiểm ñịnh chưa ñược tiến hành thường xuyên Cơ chế xử phạt ñầu tư chưa ñược thực nghiêm - Nguyên nhân chủ quan Cơ chế giao dịch cửa chưa hoàn thiện; chế toán trước, kiểm soát sau bộc lộ nhiều rủi ro; quy trình luân chuyển chứng từ nhiều tồn Số lượng công chức phận kiểm soát chi NSNN thiếu hụt so với quy ñịnh Ý thức chấp hành kỷ cương số cán làm công tác kiểm soát chi chưa cao Sự phối hợp hai tổ thực chưa tốt Việc tin học hóa công tác quản lý ngân sách KBNN thành phố Buôn Ma Thuột chưa kịp thời Kết luận Chương 17 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI CÁC DỰ ÁN CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA QUA KBNN THÀNH PHỐ BUÔN MA THUỘT 3.1 CĂN CỨ ðỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 3.1.1 ðịnh hướng, mục tiêu chung Hệ thống KBNN Chiến lược phát triển KBNN ñến năm 2020: - Về công tác quản lý quỹ NSNN: + Gắn kết quản lý quỹ với quy trình quản lý ngân sách Nhà nước; ñại hoá thu NSNN qua KBNN theo hướng ñơn giản thủ tục hành + ðổi công tác quản lý, kiểm soát chi qua KBNN; tiến tới thực quy trình kiểm soát chi ñiện tử - Về công tác quản lý ngân quỹ nợ Chính phủ: + ðổi công tác quản lý ngân quỹ KBNN; thực mô hình toán tập trung + Thực mô hình Kho bạc chuyên quản lý ngân quỹ, quản lý nợ Chính phủ - Về công tác kế toán Nhà nước: Xây dựng hệ thống kế toán Nhà nước thống nhất, ñại - Về hệ thống toán: Hiện ñại hóa công tác toán KBNN tảng công nghệ thông tin ñại theo hướng tự ñộng hóa - Về kiểm tra, kiểm toán nội bộ: ðổi nội dung, phương pháp quy trình kiểm tra, kiểm soát phù hợp với phát triển công nghệ thông tin ñại hóa hoạt ñộng KBNN - Về công nghệ thông tin: Hiện ñại hoá công nghệ thông tin 18 vào công tác Kho bạc Nhà nước - Về tổ chức máy phát triển nguồn nhân lực: Kiện toàn tổ chức máy Kho bạc Nhà nước tinh gọn, ñại, chuyên nghiệp - Về hợp tác quốc tế: Tăng cường áp dụng thông lệ chuẩn mực quốc tế vào hoạt ñộng KBNN 3.1.2 ðịnh hướng quan ñiểm hoàn thiện công tác kiểm soát chi dự án CTMTQG qua KBNN Thành phố Buôn Ma Thuột a ðịnh hướng hoàn thiện công tác kiểm soát chi dự án CTMTQG qua KBNN Thành phố Buôn Ma Thuột - Cải tiến, hoàn thiện quy trình, thủ tục công tác kiểm soát chi vốn CTMTQG - Phân ñịnh rõ thẩm quyền, trách nhiệm quyền hạn cấp ngân sách việc quản lý, ñiều hành CTMTQG - Tất khoản chi vốn CTMTQG phải ñược kiểm tra, kiểm soát cách chặt chẽ, ñúng quy trình, bảo ñảm tiết kiệm, ñúng mục ñích có hiệu - Công tác kiểm soát chi vốn CTMTQG phải bảo ñảm phục vụ tốt việc phát triển kinh tế - xã hội ñịa bàn - Tăng cường ý thức trách nhiệm việc quản lý, sử dụng nguồn vốn CTMTQG - Phát triển hệ thống công nghệ thông tin KBNN ñại, có hiệu hoạt ñộng kiểm soát chi hoạt ñộng liên quan - Tổ chức máy phát triển nguồn nhân thực theo hướng tinh gọn, hoạt ñộng có hiệu b Quan ñiểm hoàn thiện công tác kiểm soát chi vốn CTMTQG - Chi vốn CTMTQG phải ñáp ứng ñược yêu cầu phát triển 19 kinh tế - xã hội, nâng cao chất lượng phát triển kinh tế ñời sống nhân dân; tất khoản chi vốn CTMTQG phải ñược kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ qua hệ thống KBNN - Phân ñịnh rõ thẩm quyền, trách nhiệm quyền hạn cấp ngân sách việc quản lý, ñiều hành vốn CTMTQG - Cải tiến quy trình kiểm soát chi vốn CTMTQG bảo ñảm tính khoa học, ñơn giản, rõ ràng, minh bạch thuận lợi cho quan kiểm soát chi, quan ñược kiểm soát - Kiểm soát chi vốn CTMTQG phải bảo ñảm nguyên tắc khoản chi vốn CTMTQG ñều phải ñược cấp phát trực tiếp từ KBNN tới ñối tượng thụ hưởng 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI CÁC DỰ ÁN CTMTQG QUA KBNN THÀNH PHỐ BUÔN MA THUỘT 3.2.1 Hoàn thiện nghiệp vụ kiểm soát chi dự án CTMTQG KBNN thành phố Buôn Ma Thuột - Tiếp tục hoàn thiện quy trình kiểm soát chi “một cửa” Mục ñích chế cửa tránh tiêu cực, tạo ñiều kiện thuận lợi cho ñơn vị giao dịch, rút ngắn thời gian giao dịch ðể tách bạch ñược phận tiếp nhận hồ sơ phận ñược giao nhiệm vụ kiểm soát chi phải thực tốt số nội dung sau: Phải xây dựng ñược sở liệu hoàn chỉnh ñể công chức tiếp nhận hồ sơ có ñầy ñủ thông tin liên quan ñến hồ sơ; bố trí công chức có trình ñộ chuyên môn tốt ñể thực nhiệm vụ tiếp nhận hồ sơ, ñồng thời có chế khuyến khích, ñãi ngộ ñối với ñội ngũ công chức này; trang bị sở vật chất phù hợp, ñầy ñủ cho phận tiếp nhận hồ sơ - Hoàn thiện quy trình luân chuyển chứng từ: ðể giảm thời gian giải hồ sơ phải giảm bớt chồng chéo kiểm 20 soát chứng từ, ñồng thời tăng cường liên kết, hỗ trợ công ñoạn quy trình luân chuyển chứng từ - Hoàn thiện chế “thanh toán trước, kiểm soát sau” “kiểm soát trước, toán sau”: dù hồ sơ ñi việc bảo ñảm thời gian giải ngân ñiều quan trọng bảo ñảm chặt chẽ, ñúng ñắn hồ sơ ñã giải ngân, nên phận kiểm soát chi phải xem xét kỹ lưỡng hồ sơ, kiểm soát chi chặt chẽ, trước giải ngân (bao gồm trường hợp “thanh toán trước, kiểm soát sau”) Bên cạnh ñó phận kiểm soát chi phận kế toán cần có phối hợp chặt chẽ, thiết kế biểu mẫu giao nhận chứng từ bảo ñảm rõ ràng - Hội thảo, thảo luận mẫu biểu nội dung liên quan: ðối với mẫu biểu thuộc góc ñộ KBNN thành phố Buôn Ma Thuột (ñơn vị thực thi) mà trường hợp mẫu biểu chưa rõ ràng, trình thực hay sai sót, có cách hiểu khác phải tổ chức thảo luận ñể bảo ñảm thống cách thức thực bao gồm từ lãnh ñạo tới công chức thực thi nhiệm vụ, thống KBNN tỉnh KBNN cấp huyện, cần tổ chức thảo luận ñể bảo ñảm thống mẫu biểu 3.2.2 Nâng cao lực chuyên môn ñội ngũ cán làm công tác kiểm soát chi KBNN thành phố Buôn Ma Thuột - Tiêu chuẩn hóa chuyên môn hóa ñội ngũ cán bộ, ñặc biệt cán làm công tác kiểm soát chi Cán ñược phân công làm công tác kiểm soát chi phải người có lực chuyên môn, ñược ñào tạo chuyên sâu, mặt khác phải có tư cách, phẩm chất ñạo ñức tốt - Tổ chức ñào tạo ñào tạo lại ñội ngũ công chức - Có chế khen thưởng, kỷ luật rõ ràng 21 3.2.3 Các giải pháp hỗ trợ khác Tiếp tục kiến nghị sửa ñổi, bổ sung hoàn thiện văn nhà nước chi NSNN nói chung chi dự án CTMTQG nói riêng; ñồng thời phải ý ñến tính ñồng kịp thời Luật, văn hướng dẫn Luật nhằm ñảm bảo tính chặt chẽ, tính thống cao thuận lợi trình triển khai thực Tăng cường công tác tự kiểm tra nội ñơn vị nhằm kịp thời phát tồn tại, sai sót ñể chấn chỉnh kịp thời Triển khai nghiêm túc nội dung xử phạt vi phạm hành lĩnh vực KBNN theo quy ñịnh Phối hợp chặt chẽ với ñơn vị liên quan nhằm xử lý kịp thời vướng mắc phát sinh, không ñể hồ sơ giải ngân bị tồn ñọng Phối hợp với KBNN tỉnh, Sở Tài thống chế phân cấp kiểm soát chi cho KBNN thành phố Thường xuyên có báo cáo, phản ánh, ñề xuất với quyền ñịa phương liên quan ñến kết giải ngân, nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu nguồn vốn ñầu tư cho CTMTQG Rà soát, xếp hồ sơ, chứng từ, tài liệu ñầy ñủ, khoa học Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin quản lý, kiểm soát chi nguồn vốn CTMTQG 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Bộ, ngành liên quan a ðối với Bộ Tài Cơ chế ñiều hành CTMTQG theo hướng quy ñịnh rõ trách nhiệm quan quản lý chương trình Bộ, ngành ñịa phương việc thực mục tiêu quản lý kinh phí Thực tốt giải pháp ñể ñịa phương quan tâm, tăng cường ñầu tư, bố trí 22 vốn nhằm ñảm bảo nguồn lực triển khai CTMTQG ñịa bàn Tăng cường ñạo UBND thành phố, xây dựng quy chế phối hợp, ñồng thời phân ñịnh rõ quyền, trách nhiệm ñơn vị, cá nhân việc quản lý, ñiều hành sử dụng kinh phí CTMTQG từ khâu giao dự toán ñến khâu toán Rà soát, hệ thống lại toàn quy trình kiểm soát cho qua KBNN bảo ñảm thống phù hợp với quy ñịnh hành, ñồng thời cập nhật quy ñịnh Luật ðấu thầu số 43/2013/QH13, Luật Xây dựng số 50/2014/QH13 Tham mưu ñề xuất với cấp trên, với ngành liên quan bảo ñảm ban hành chế, sách liên quan ñến việc triển khai vốn CTMTQG cần có ổn ñịnh hơn, tránh thay ñổi liên tục thời gian qua Phối hợp với ngành liên quan tham mưu Chính phủ xem xét giảm số CTMTQG, có nhiều dự án CTMTQG, nguồn lực hạn chế, dẫn ñến ñầu tư dàn trải, hiệu thấp b Các Bộ quan ngang Bộ liên quan Văn Bộ, ngành cần ban hành kịp thời, hướng dẫn ñồng bộ, thống Mặt khác, không nên cho kéo dài kế hoạch năm trước sang năm sau Ban hành ñịnh mức, tiêu chuẩn, quy ñịnh liên quan ñến CTMTQG phải cụ thể rõ ràng, không chồng chéo Thường xuyên tổ chức tập huấn cho ñơn vị trực thuộc, chủ dự án quy ñịnh liên quan ñến việc triển khai dự án CTMTQG 3.3.2 Kiến nghị với Kho bạc Nhà nước Xây dựng hoàn thiện hệ thống thể chế, sách, quy trình nghiệp vụ ñầy ñủ, ñồng 23 Cải tiến chương trình ðTKB-LAN nhằm hỗ trợ tốt cho công tác kiểm soát chi thời gian tới Hoàn thiện quy ñịnh liên quan việc triển khai công tác tra chuyên ngành KBNN Phân cấp nhập thông tin hệ thống Tabmis cho ñội xử lý trung tâm KBNN tỉnh, bảo ñảm thuận lợi, chủ ñộng công việc Xây dựng áp dụng phương thức kiểm soát chi NSNN theo kết ñầu Thường xuyên tổ chức tập huấn có công tác kiểm soát chi vốn CTMTQG qua KBNN 3.3.3 Kiến nghị với quyền ñịa phương Tăng cường việc phân cấp triển khai thực quy ñịnh liên quan ñến dự án CTMTQG Tăng cường công tác tra, kiểm tra việc sử dụng nguồn vốn ñược giao ñúng mục ñích, ñúng ñối tượng Thường xuyên ñôn ñốc chủ dự án, nâng cao tinh thần trách nhiệm, ñẩy nhanh tiến ñộ triển khai dự án, sớm ñưa dự án vào sử dụng, sớm hoàn thiện hồ sơ ñến quan KBNN ñể giải ngân 3.3.4 Kiến nghị với chủ dự án Phải làm thủ tục toán nhanh ñối với dự án CTMTQG ñủ ñiều kiện toán Phối hợp chặt chẽ với KBNN trình giải ngân nguồn vốn CTMTQG ñể kịp thời tháo gỡ vướng mắc, khó khăn Nâng cao trình ñộ cho ñội ngũ tham mưu Kết luận Chương 24 KẾT LUẬN Trong ñiều kiện chung hệ thống KBNN, KBNN thành phố Buôn Ma Thuột ngày hoàn thiện, phát triển phát huy vai trò quản lý quỹ NSNN ñể ñáp ứng yêu cầu phát triển xã hội, việc hoàn thiện công tác KSC NSNN nói chung KSC dự án CTMTQG nói riêng qua KBNN yêu cầu cấp thiết trình ñổi lành mạnh hóa tài Nhà nước ñịa phương ðây vấn ñề phức tạp, có phạm vi rộng liên quan ñến nhiều ngành, nhiều cấp trình quản lý, cấp phát sử dụng vốn Kết nghiên cứu luận văn ñã giải vấn ñề theo yêu cầu ñặt ðồng thời, ñã mạnh dạn ñưa giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm soát chi dự án CTMTQG qua KBNN thành phố Buôn Ma Thuột, nhiên giải pháp ñưa ñều không tránh khỏi mặt hạn chế cần phải giải thấu ñáo số vấn ñề liên quan ñến quy ñịnh chức năng, nhiệm vụ phận nghiệp vụ liên quan, công tác quản lý, quy hoạch, ñào tạo sử dụng cán bộ; công tác quản lý sử dụng chương trình Mặc dù ñã cố gắng nghiên cứu, tìm hiểu thực tế công tác kiểm soát chi dự án CTMTQG qua KBNN thành phố Buôn Ma Thuột Luận văn khó tránh khỏi thiếu sót, hạn chế trình nghiên cứu trình bày ðồng thời, kết nghiên cứu phạm vi thành phố thuộc tỉnh, chưa mang tính chất rộng rãi, ñẩy ñủ hết nội dung chi; vậy, bước khởi ñầu trình tham gia việc hoàn thiện chế quản lý kiểm soát chi dự án CTMTQG Bản thân mong nhận ñược tham gia ñóng góp ý kiến thầy, cô giáo, bạn bè ñồng nghiệp ñể luận văn ñược hoàn thiện [...]... khoa học công nghệ Công tác kiểm tra, thanh tra, kiểm toán 1.3.2 Nhân tố bên trong Cơ cấu tổ chức bộ máy ðội ngũ công chức làm công tác kiểm soát chi Quy trình nghiệp vụ Cơ sở vật chất và công nghệ hỗ trợ công tác kiểm soát chi Công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ Kết luận Chương 1 10 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI CÁC DỰ ÁN CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC THÀNH PHỐ BUÔN... công tác kiểm soát chi các dự án CTMTQG qua KBNN Thành phố Buôn Ma Thuột a Quy trình kiểm soát chi các dự án CTMTQG qua KBNN 12 Chủ dự án 1 Bộ phận kiểm soát chi 2 Bộ phận một cửa 4,6 ðơn vị thụ hưởng 8 Tổ KTNN 7 3,5 Lãnh ñạo KBNN TP Buôn Ma Thuột Sơ ñồ 2.1 Quy trình kiểm soát chi các dự án CTMTQG qua KBNN thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh ðắk Lắk b Thực trạng thực hiện các nội dung kiểm soát chi các dự. .. sách của KBNN thành phố Buôn Ma Thuột chưa kịp thời Kết luận Chương 2 17 CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI CÁC DỰ ÁN CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA QUA KBNN THÀNH PHỐ BUÔN MA THUỘT 3.1 CĂN CỨ ðỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 3.1.1 ðịnh hướng, mục tiêu chung của Hệ thống KBNN Chi n lược phát triển KBNN ñến năm 2020: - Về công tác quản lý quỹ NSNN: + Gắn kết quản lý quỹ với quy trình quản... tốt chi n lược phát triển hệ thống KBNN ñến năm 2020 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI CÁC DỰ ÁN CTMTQG QUA KBNN THÀNH PHỐ BUÔN MA THUỘT 2.2.1 Cơ sở pháp lý và cơ chế quản lý các CTMTQG, ñối tượng kiểm soát, phân cấp kiểm soát chi CTMTQG a Cơ sở pháp lý và cơ chế quản lý các CTMTQG - Cơ sở pháp lý - Cơ chế quản lý các CTMTQG b ðối tượng kiểm soát chi các dự án CTMTQG qua KBNN thành phố Buôn Ma Thuột. .. hướng hoàn thiện công tác kiểm soát chi các dự án CTMTQG qua KBNN Thành phố Buôn Ma Thuột - Cải tiến, hoàn thiện quy trình, thủ tục công tác kiểm soát chi vốn CTMTQG - Phân ñịnh rõ thẩm quyền, trách nhiệm và quyền hạn của các cấp ngân sách trong việc quản lý, ñiều hành các CTMTQG - Tất cả các kho n chi vốn CTMTQG phải ñược kiểm tra, kiểm soát một cách chặt chẽ, ñúng quy trình, bảo ñảm tiết kiệm, ñúng mục. .. trình kiểm soát chi vốn CTMTQG bảo ñảm tính khoa học, ñơn giản, rõ ràng, minh bạch và thuận lợi cho cơ quan kiểm soát chi, cũng như cơ quan ñược kiểm soát - Kiểm soát chi vốn CTMTQG phải bảo ñảm nguyên tắc mọi kho n chi vốn CTMTQG ñều phải ñược cấp phát trực tiếp từ KBNN tới ñối tượng thụ hưởng 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI CÁC DỰ ÁN CTMTQG QUA KBNN THÀNH PHỐ BUÔN MA THUỘT 3.2.1 Hoàn thiện. .. toán qua công tác KSC - Kết quả kiểm toán chi các dự án CTMTQG của Kiểm toán Nhà nước khi thực hiện kiểm toán tại các chủ dự án 1.3 NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ðẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHI CTMTQG 1.3.1 Nhân tố bên ngoài Cơ chế chính sách về quản lý nguồn vốn CTMTQG Công tác lập, phân bổ dự toán, kế hoạch vốn hàng năm Sự phối hợp với các Bộ, ngành, ñịa phương và chủ dự án Ý thức và năng lực của các chủ dự án. .. chủ dự án bổ sung, hoàn thiện hồ sơ, chứng từ - Tiến hành kiểm soát chi Công chức ñược giao nhiệm vụ kiểm soát chi tiến hành kiểm tra các ñiều kiện chi trên cơ sở các hồ sơ, tài liệu và chứng từ chi của chủ dự án gửi cơ quan KBNN; kiểm tra số dư dự toán, số dư kế hoạch vốn, kiểm tra mẫu dấu chữ ký, các ñiều kiện thanh toán, chi trả ñối với từng nội dung chi 13 + Kiểm soát chi vốn chuẩn bị ñầu tư + Kiểm. .. ñại hoá công nghệ thông tin 18 vào công tác của Kho bạc Nhà nước - Về tổ chức bộ máy và phát triển nguồn nhân lực: Kiện toàn tổ chức bộ máy Kho bạc Nhà nước tinh gọn, hiện ñại, chuyên nghiệp - Về hợp tác quốc tế: Tăng cường áp dụng các thông lệ và chuẩn mực quốc tế vào hoạt ñộng KBNN 3.1.2 ðịnh hướng và quan ñiểm hoàn thiện công tác kiểm soát chi các dự án CTMTQG qua KBNN Thành phố Buôn Ma Thuột a... BUÔN MA THUỘT 2.1 KHÁI QUÁT VỀ KBNN THÀNH PHỐ BUÔN MA THUỘT 2.1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy KBNN Thành phố Buôn Ma Thuột KBNN Thành phố Buôn Ma Thuột gồm có 02 tổ nghiệp vụ: - Tổ Kế toán Nhà nước - Tổ Tổng hợp - Hành chính Theo chức năng nhiệm vụ ñược giao, tổ Tổng hợp - Hành chính có nhiệm vụ trực tiếp thực hiện công tác kiểm soát chi 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của KBNN Thành phố Buôn Ma Thuột