LỜI NÓI ĐẦU Sau nhiều năm đổi mới, kinh tế nước ta bước chuyển mạnh mẽ, vận động theo chế thị trường quản lý nàh nước kinh tế thị trường mỡ cữa cho phép doanh nghiệp tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh Đó hội cho doanh nghiệp tham gia linh vực thị trường Trong bối cảnh đo, công ty cổ phân thương mại Bắc Giang đơn vị kinh doanh thuộc thương mại tìm hướng cho Do công ty đạt kết to lớn dần khẳng định vị trí nghành thương mại kinh tế nước Được đồng ý Khoa Kinh Tế - Trường Học Viện Tài Chớnh đòng ý ban lãnh đạo công ty cổ phần thương mại Bắc Giang em thực tập công ty Em nhận thấy dịp để so sánh lý luận thực tế áp dụng lý thuyết vào thực tế nhằm củng cố thêm kiến thức học Cũng dịp giúp em rèn luyện đạo đức, tác phong làm việc, đặc biệt tích lũy kinh nghiệm làm hành trang vững sau truờng làm việc Cùng với thời gian thực tập công ty cổ phần thương mại Bắc Giang kiến thức học nhà trường em nhận thức tầm quan trọng “ Kế toán xác định kết sản xuất kinh doanh” góp phần đẩy nhanh tiêu thụ hàng hóa làm tăng thu nhập tích lũy cho doanh nghiệp Vì em chọn chuyên đề “Kế toán xác định kết sản xuất kinh doanh” làm khóa luận cho Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp nỗ lực thân, em nhận giúp đỡ nhiệt tình thầy cô khoa Kinh Tế Trường Học Viện Tài Chớnh lãnh đạo phòng kế toán công ty cổ phần thương mại Bắc Giang Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn thầy Đỗ Ngọc Diên đồng chí Nguyễn Thị Minh Nguyệt người trực tiếp hướng dẫnchỉ bảo tận tình em suốt thời gian thực tập BẮC GIANG, NGÀY 27 THÁNG NĂM 2007 HỌC SINH NGÔ THỊ TUYẾT Trường cao đẳng Nông lâm  Khoa Kinh tế PHẦN I CHỈ ĐẠO SẢN XUẤT I TÌNH HÌNH CƠ BẢN I.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Trước năm 1999 công ty doanh nghiệp nhà nước nguồn vốn hoạt động nhà nước cấp giao nhiệm vụ kinh doanh buôn bán tính độc lập kinh doanh chưa cao, mặt khác hàng hóa hạn chế dẫn đến hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần thương mại Bắc Giang tiền thân hai trạm bán buôn dịch vụ trực thuộc công ty thương mại Bắc Giang Kém hiệu quả, thị trường tiêu thụ hẹp, thu nhập nhân viên thấp Đứng trước tình hình công ty phải tìm giải pháp cho để để hoạt đông kinh doanh đạt hiệu cao, đứng vững trước cạnh tranh cuả kinh tế thị trường Năm 1999 khuyến khích nhà nước giao quyền cho doanh nghiệp tự chủ sản xuất kinh doanh công ty đổi chế quản lý, phương thức hoạt động sản xuất kinh doanh kiện toàn, máy tổ chức hội tụ đủ điều kiện thành lập công ty cổ phần Ngày 01 tháng năm 1999 thời điểm chuyển doanh nghiệp nhà nước: Trạm bán buôn công nghệ thực phẩm trạm kinh doanh tổng hợp thuộc công thương mại thành công ty cổ phần thương mại Bắc Giang theo nghị định 44/CP phủ Từ chuyển đổi công ty cổ phần thường mại Bắc Giang huy động sử dụng vốn tốt, đạt hiệu cao Cùng với điều hành máy quản lý dày dặn kinh nghiệm đội ngủ nhân viên nhanh nhạy, tháo vát, doanh nghiệp tự tìm kiếm thị trường góp phần tạo công ăn việc làm cho cán bộ, mậu dịch viên góp phần đáng kể vào ngân sách nhà nước Trải qua gần 10 năm xây dựng trưởng thành công ty phát triển sở vật chất kỹ thuật, đa dạng hoá mặt hàng kinh doanh, nâng cao trình độ quản lý Đến công ty trỡ thành mắt xích quan trọng nghành thương mại tỉnh, khẳng định vụ trí kinh tế thị trường B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Ng« ThÞ TuyÕt - K 46A Trường cao đẳng Nông lâm  Khoa Kinh tế I.2 Điều kiện tự nhiên, kinh tế, xã hội I.2.1 Điều kiện tự nhiên I.2.1.1 Vị trí địa lý Công ty cổ phần thương mại Bắc Giang nằm số 36 đường Nguyễn Văn Cừ nối liền với quốc lộ 1A đường Tân Yên đối diện với Bệnh Viện Y Học Cổ Truyền Thành Phố Bắc Giang, Tĩnh Bắc Giang +) Phía Bắc giáp với cung thiếu nhi +) Phía Tây giáp với tòa án thành phố +) Phía Nam giáp với đường Lê Lợi +) Phía Đông giáp với đường Nguyễn Văn Cừ Với địa hình phẳng diện tích rộng 6000 m2 sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh tạo điều kiện thuận lợi cho công ty giao lưu kinh tế với đối tác kinh doanh I.2.1.2 Thời tiết khí hậu Công ty cổ phần thương mại Bắc Giang thuộc miền trung du bắc nên chịu ảnh hưởng khí nhiệt đới khí hậu gió mùa Nhưng thấy rõ ảnh hưởng lớn hai mùa: Mùa khô mùa mưa dẫn đến tác động không nhỏ tới hoạt động sản xuất kinh doanh công ty thời kỳ I.2.2 Điều kiện kinh tế I.2.2.1 Cơ sở vật chất kỹ thuật Công ty cổ phần thương mại Bắc Giang thành lập chưa tròn 10 năm có sở vật chất kỹ thuật tương đối đầy đủ Quy mô doanh nghiệp: - TSCĐ: 2.8 tỷ đồng - 01 cửa hàng bách khóa thiếu nhi - 01 cửa hàng điện máy - 01 kho chứa hàng công nghệ thực phẩm phục vụ cho việc buôn bán - 01 xí nghiệp xây dựng hạ tầng 14 phục vụ cho công tác xây dưng công ty - 01 xí nghiệp sữa chữa ô tô - 01 xí nghiệp chế biến nông sản Với quy mô nhiều cửa hàng bán buôn bán lẻ doanh nghiệp tạo sức hút tiêu thụ lớn với người tiêu dùng, dần lấy lòng khách hàng B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Ng« ThÞ TuyÕt - K 46A Trường cao đẳng Nông lâm  Khoa Kinh tế I.2.2.2 Tình hình lao động sử dụng lao động Cùng với phát triển kinh tế đất nước công ty cổ phần thương mại Bắc Giang không ngừng phát triển nhiều mặt, số lượng sản phẩm, chất lượng sản phẩm, nguồn vốn kinh doanh hay số lượng lao động tăng Năm thành lập với đội ngủ công nhân viên mỏng manh đến cuối năm 2006 tổng số lao động công ty thời điểm 90 lao động Trong phân loại thành phận sau: - Bộ phận quản lý hành - Bộ phận bán hàng tiếp thị sản phẩm - Bộ phận sản xuất Cùng với tăng số lượng tổng số công nhân viên công ty trình độ nghiệp vụ, tay nghề công nhân viên nâng cao Việc phân loại theo trình độ độ tay nghề thể sau: Trình độ Số lao đông 09 18 27 36 90 Đại học Cao đẳng Trung học chuyên nghiệp Lao động phổ thông Tổng %/tổng số 10 20 30 40 100 Cán công nhân viên công ty giao trách nhiệm làm việc theo chức công việc theo hành I.2.2.3 Nguồn vốn sử dụng vốn công ty Công ty cổ phần thương mại Bắc giang đơn vị thực cổ phần hóa nghành thương mại đơn vị hạch toán độc lập nên nguồn vốn phần nhà nước đầu tư, cá nhân, tổ chức nước biếu tặng, viện trợ không hoàn lại, vay bổ sung từ kết kinh doanh Do đơn vị hoạch toán độc lập nên công ty định giá mua giá bán, hình thức tiêu thụ hàng hóa cho phù hợp với thị hiếu khách hàng Có thể nói Công ty cổ phần thương mại Bắc giang doanh nghiệp khác huy động vốn từ hai nguồn: Nợ phải trả vốn chủ sở hữu B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Ng« ThÞ TuyÕt - K 46A Trường cao đẳng Nông lâm  Khoa Kinh tế Ban đầu vốn điều lệ công ty 1.2 tỷ đồng, tỷ lệ cổ phần hóa nhà nước 227.7 triệu đồng chiếm 19% vốn điều lệ, tỷ lệ cổ phần hóa cho người lao động doanh nghiệp 972.3 triệu đồng chiếm 81% vốn điều lệ, vốn lưu động 1.3 tỷ Bên cạnh công ty quan tâm hỗ trợ đảng nhà nước, ưu đãi sở thương mại Bắc Giang với nỗ lực cán công nhân viên công ty nên kinh tế tài công ty bước vào ổn định không ngừng tăng trưởng Kết hoạt động kinh doanh, dich vụ vượt tiêu kế hoạch đề I.2.3 Điều kiện xã hội Công ty nằm địa phận thành phố Bắc Giang Dân cư đông nên có lực lượng lao động dồi dào, số lao động chủ yếu nông nghiệp lâm nghiệp mà hầu hết lao động trình độ văn hóa thấp, trình độ kỹ thuật có tay nghề hạn chế Vì cần có quan tâm đến đào tạo văn hóa, kỹ thuật đào tạo nghề Với tập quán sinh hoạt người dân nơi từ ăn mặc, mua sắm trang bị cho gia đình, cho thân có cân nhắc, xem xét kỹ lưỡng Sự lựa chọn khiến cho người dân dù xa thành phố tìm để mua hàng hóa tạo nên sôi động, tấp nập trao đổi hàng hóa Hơn tư tưởng người dân “ Ăn mặc bền” mà công ty xây dựng hội để chào hang, giới thiệu sản phẩm thu hút khác hàng nhờ mà tiêu thụ hàng hóa ngày lớn nhân lên hệ số quay vòng vốn công ty I.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý I.3.1 Sơ lược chung cấu tổ chức máy quản lý Khi thành lập công ty có 42 người, cán quản lý có đại học, cao đẳng kế toán, 01 trung cấp lao động tiền lương chưa có kinh nghiệm quản lý mô hình công ty cổ phần đến công ty xây dựng máy quản lý đầy đủ thành phần gọn nhẹ phù hợp với phát triển công ty Đội ngủ cán công nhân viên nhiệt tình, động có chuyên môn cao Đứng đầu chủ tích hội đồng quản trị có giám đốc điều hành, phòng ban, đơn vị trực thuộc hệ thống cửa hàng B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Ng« ThÞ TuyÕt - K 46A Trường cao đẳng Nông lâm  Khoa Kinh tế I.3.2 Sơ đồ tổ chức máy quản lý sản xuất kinh doanh ChChủ tịch hội đồng quản trị Giám đốc Phó giám đốc tài Phòng tổng hợp Phó GĐ kinh doanh Cửa hàng bách hóa thiếu nhi Cửa hàng bách hóa tổng hợp Xí nghiệp sữa chữa ô tô Cửa hàng sữa chữa điện máy Xí nghiệp chế biến nông lâm sản I.3.3 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn chức danh Đại hội cổ động bầu hội đồng quản trị, hội đồng quản trị định phương hướng, mục tiêu, tiêu kinh tế hàng năm công ty, hội đồng quản trị cử ban giám đốc điều hành công ty Đại hội cổ đông thường kỳ năm lần Hội đồng quản trị gồm 05 người: 01chủ tịch, 01 phó chủ tịch, 03 thành viên - Hội đồng quản trị: Là quan quyền lực cao công ty, có toàn quyền định vấn đề công ty, có trách nhiệm đưa định phù hợp pháp luật - Giám đốc điều hành:Là người đại diên pháp nhân công ty giao dịch, người đạo xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, hợp B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Ng« ThÞ TuyÕt - K 46A Trường cao đẳng Nông lâm  Khoa Kinh tế đồng lao động, ký hợp đồng kinh doanh chủ tài khoản công ty ngân hàng - Phó giám đốc kinh doanh: Là người phụ trách mảng kinh doanh, phải chịu trách nhiệm trước nhà nước, hội đồng quản trị, giám đốc việc làm - Phó giám đốc tài chính: Là người phụ trách mảng tài chính, người tham mưu cho giám đốc công tác quản lý nhân viên, tiền lương công nhân viên công tác quản lý kinh tế - Phòng tổng hợp: Có nhiệm vụ theo dỏi, quản lý số lao động tiền lương công nhân - Cửa hàng, xí nghiệp: Là nơi tạo rhu nhập công ty, hàng tháng phải nộp khoán theo quy định công ty mặt hàng đăng ký Như vậy: Mọi hoạt động công ty phối hợp nhịp nhàng cửa hàng phòng ban tạo điều kiện thuận lợi cho công ty hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao đảm bảo lợi ích chung cho toan doanh nghiệp I.4 Đánh giá chung thuận lợi khó khăn I.4.1 Thuận lợi Công ty cổ phần thương mại Bắc Giang nằm trung tâm thành phố nên thuận lợi cho việc trao đổi hàng hóa với vùng lân cận Một phần nơi tập trung đông dân cư mà đời sống vât chất người dân tương đối đầy đủ, đồng thời Công ty cổ phần thương mại Bắc Giang lại năm sát quốc lộ 1A nên thuận lợi cho việc tiêu thụ hàng hóa trao đổi với tỉnh bạn Bên cạnh công ty nằm sát với cung thiếu nhi nên cửa hàng bách hóa thiếu nhi thuận lợi việc tiêu thụ nhằm cao thu nhặp cho công ty Do đội ngủ công nhân viên lâu năm nên có kinh ngiêm quản lý đồng thời thích nghi với chế thị trường Do đặc thù công ty hoạt động thương mại, dịch vụ tổng hợp, tác động điều kiện tự nhiên đến hoạt động kinh doanh công ty không đáng kể Bước vào môi trường cạnh tranh kinh tế thị trường công ty đầu tư vốn nhà nước, ưu đãi sở thương mại Bắc Giang nên công ty bước phát triển mạnh mẽ B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Ng« ThÞ TuyÕt - K 46A Trường cao đẳng Nông lâm  Khoa Kinh tế I.4.2 Khó khăn Bên cạnh thuân lợi công ty gặp khó khăn : Do Công ty cổ phần thương mại Bắc Giang tách khỏi công ty thương mại Bắc Giang nên việc thiếu vốn đầu tư sản xuất kinh doanh không tránh khỏi Thu nhập người dân chưa cao, thị hiếu người dân chưa mạnh nên ảnh hưởng đến việc tiêu thụ hàng hóa Cơ chế quản lý theo ngành dọc hiệu kém, không phát huy tính chủ động đơn vị Do công ty kinh doanh mặt hàng mà tư nhân kinh doanh nên việc cạnh tranh gay gắt Kết luận Nhìn chung tình hình hoạt động kinh doanh, dịch vụ công ty ổn định ngày thích nghi với chế thị trường Tuy nhiên không tránh khỏi khó khăn thực tế phần khách quan mang lai Chính mà công ty cần phát huy mặt mạnh có đồng thời khắc phục khó khăn để mang lai hiệu kinh doanh cao I.5 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ trước Đây kết cuối phản ánh trình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Nhìn bảng kết sản xuất kinh doanh biết doanh nghiệp làm ăn nào? Trích bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh quý IV năm 2006 BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUÝ IV NĂM 2006 Phần I: Lỗ - Lãi ĐVT:đồng S TT Chỉ tiêu Kỳ Trước Kỳ 2006 So sánh Chênh lệch % I1 Tổng giá trị sản phẩm 683.833.700 2005 897.157.731 213.324.031 23.8 Tổng doanh thu 671.136.007 784.925.223 113.789.216 14.5 Tổng chi phí 83.559.036 89.654.945 6.095.909 7.3 Lợi nhuận 587.756.971 695.270.278 107.504.307 8.3 Tổng số lao động 85 90 5.6 1.200.000 100.000 8.3 466.183.000 14.3 Thu nhập bình động/tháng B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp quân/lao 1.100.000 2.800.295.000 3.266.478.000 Ng« ThÞ TuyÕt - K 46A  Trường cao đẳng Nông lâm Vốn cố định Khoa Kinh tế 3.500.774.200 3.765.818.000 265.043.800 7.1 Vốn lưu động Nhận xét Do công ty có chế máy quản lý khoa học, làm việc có hiệu Bộ phận trực tiếp sản xuất kinh doanh nắm bắt thị trường thị hiếu người tiêu dùng nên đem lại cho công ty khoản doanh thu 784.925.223 đồng Tăng so với kỳ trước 113.789.216 đồng Hay tăng 21,2% Kết lợi nhuận kỳ đạt 695.270.278 đồng Tăng so với kỳ trước 107.504.307 đồng Có điều nỗ lực công ty đỗi cách thức, chiến lược kinh doanh sau tách khỏi công ty thương mại Bắc Giang Như việc sử dụng vốn công ty đạt hiệu cao góp phần không nhỏ vào ngân sách nhà nước Qua phân tích ta thấy công ty làm ăn có lãi, doanh thu kỳ bù đắp khoản chi phí mà đầu tư cho trình tái sản xuất kinh doanh kỳ I.6 Nội dung Phân tích kết cấu tài sản nguồn vốn kinh doanh công ty năm 2006 Chỉ tiêu Số đầu năm Tỷ Lượng Số cuối năm Tỷ trọng Lượng % A Tài sản I.Tài sản lưu động 1.Vốn tiền Phải thu Hàng tồn kho ĐTNH khác II TSC§ Tổng tài sản B Nguồn vốn I Nợ phải trả Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn 342.541.308 49.966.994 259.034.270 17.560.539 35.979.505 633.473.915 976.015.223 trọng Chênh lệch Tỷ Lượng trọng % % 35,1 5,1 24,5 1,8 3,7 64,9 100 207.649.207 30.821.513 136.111.294 21.432.895 19.283.505 700.112.171 807.716.378 25,7 549.423.053 560 387.823.053 161.600.000 371.917.360 206.317.360 165.600.000 46 Ng« ThÞ TuyÕt - K 46A B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 74.3 100 -134.892.101 -19.145.481 -122.922.976 3.872.356 -16.696.000 -33.361.744 -168.298.845 39,4 38,3 47,5 22,1 46,4 5,2 17,2 -177.505.693 -181.505.593 4.000.000 32,3 46,8 2,5 Trường cao đẳng Nông lâm  II.Nguån vèn CSH 426.593.170 47,3 Tổng nguồn vốn 976.015.223 100 435.844.018 807.716.378 Khoa Kinh tế 54 100 9.250.848 -168.298.845 2,2 17,2 Qua bảng ta thấy: Về tài sản: TSLĐ cuối năm đạt 207.649.207 đồng ( Hai trăm linh bảy triệu sáu trăm bốn chín nghìn hai trăm linh bảy đồng) Nhưng giảm so với đầu nămlà 134.892.101 đồng (Một trăm ba mươi tư triệu tám trăm chín hai nghìn trăm linh đồng) Hay 39.4% do: Vốn tiền cuối năm giảm so với đầu năm 19.145.481 đồng (Mười chín triệu trăm bốn mươi lăm nghìn bốn trăm tám đồng Hay giảm 38.3% vào cuối năm công ty dùng tiền mua săm TSCĐ Ví dụ: Bàn làm việc, xe ô tô chở hàng v.v… Nợ phải thu cuối năm giảm so với đầu năm 122.922.976 đồng ( Một trăm hai hai triệu chín trăm hai hai nghìn chín trăm bảy sáu đồng Hay giảm 47.5% vào cuối năm công ty có sách thu tiền hưu hiệu thu phần lớn số nợ đọng kể nợ năm trước Hàng tồn kho cuối năm tăng so với đầu năm 3.872.356 đồng (Ba triệu tám trăm bảy hai nghìn ba trăm năm sáu đồng) Hay giảm 2.1% dấu hiệu không tốt hàng cuối năm không bán ứ đọng lại công ty mua hàng dự trữ cho năm sau Đầu tư tài khác cuối năm giảm 16.696.000 đồng (Mười sáu triệu sáu trăm chín sáu nghìn đồng) Hay giảm 46.4% TSCĐ vào cuối năm tăng so với đầu năm 66.638.256 đồng (Sáu mươi sáu triệu sáu trăm ba mươi tám nghìn hai trăm năm mươi sáu đồng) cuối năm công ty mua sắm TSCĐ để hoạt động độc lập với công ty thương mại Bắc Giang Về nguồn vốn: Nợ phải trả cuối năm 371.917.360 đồng (Ba trăm bảy triệu chín trăm mười bảy nghìn ba trăm sáu mươi đồng) Giảm so vớ đầu năm 177.505.693 đồng (Một trăm bảy bảy triệu năm trăm linh năm nghìn sáu trăm chín ba đồng) hay giảm 32.3% do: B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Ng« ThÞ TuyÕt - K 46A  Trường cao đẳng Nông lâm Khoa Kinh tế ĐVT: Đông TK có 333.7 338.2 338.3 338.4 338.8A TK nợ 642.5 1.850.000 641.1 421.2 Cộng nợ 2.300.000 4.150.000 895.000 8.952.300 1.300.000 11.147.300 911 310.257.691 310.257.691 Cộng có 1.850.000 895.000 8.952.300 1.300.000 2.300.000 310.257.691 325.554.911 Ngày 30 tháng năm 2007 Người lập biểu (Ký tên) III.2.1.6.Kế toán chi phí thu nhập tài Các khoản chi phí thu nhập theo dõi bảng kê tài khoản 111.1, tài khỏan 11.2 phản ánh nhật ký chứng từ số cuối tháng ghi vào sổ Công ty cổ phần TM Bắc Giang NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Tháng năm 2007 ĐVT: Đồng TK có 711 TK nợ 11.1 112.1 811 1.090.908 11.609 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 42 112.1 Cộng nợ 60.000 1.090.908 11.609 60.000 Ng« ThÞ TuyÕt - K 46A Trường cao đẳng Nông lâm Cộng có  1.102.517 Khoa Kinh tế 60.000 1.162.517 Ngày 30 tháng năm 2007 Người lập biểu (Ký tên) Cuối quý kết chuyển chi phí hoạt động tài thu nhập hoạt động tài để xác định kết kinh doanh III.2.1.7 Kế toán xác định kết sản xuất kinh doanh Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khấc công ty xác định theo công thức CPBH TNhoạt Kết hoạt động Doanh thu GVHB = = CPQLDN + động TC kinh doanh = CP hoạt động TC Kế toán xác định kết sản xuất kinh doanh công ty cổ phần thương mại Bắc Giang, xác định kết sản xuất kinh doanh theo quý nên cuối quý kế toán tiến hành kết chuyển khoản doanh thu, giá vốn hàng bán chi phí khác để xác định kết sản xuất kinh doanh *Sơ đồ kết chuyển tổng hợp xác định kết kinh doanh sau: TK632 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 43 Ng« ThÞ TuyÕt - K 46A  Trường cao đẳng Nông lâm Khoa Kinh tế TK911 TK511 566.401.721 956.701.262 TK641 76.873.714 TK711 TK642 1.131.864 4.150.000 TK 811 150.000 Cộng phát sinh nợ: 647.575.435 TK421 Cộng phát sinh có: 957.833.126 310.257.691 Nhật ký chứng từ số công ty mở cho tháng riêng, tháng thứ ba cuối quý nhật ký chứng từ số 8, mở cho tháng, đồng thời với việc xác định kết kinh doanh vào nhật ký chứng từ số cho quý Từ chứng từ kế toán vào sổ tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 44 Ng« ThÞ TuyÕt - K 46A Trường cao đẳng Nông lâm  Khoa Kinh tế SỔ CÁI Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh Số dư đầu năm: Nợ: Có: ĐVT: Đồng Ghi có TK đối ứng Tháng Tháng Tháng3 với bên nợ TK NKCT8: TK632 566.401.721 NKCT8: TK641.1 63.785.110 NKCT8: TK641.3 282.500 NKCT8: TK641.4 9.519.236 NKCT8: TK641.8 3.286.868 NKCT8: TK642.5 4.150.000 Tháng… Cộng năm NKCT8: TK811 150.000 NKCT10: TK421 310.257.691 Cộng phát sinh nợ 957.833.126 Tổng số phát sinh có 957.833.126 Số dư cuối tháng Nợ: Có: Ngày 30 tháng năm 2007 Người ghi sổ (Ký tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký tên) (Ký tên) Cuối quý vào số liệu sổ kế toán lập “Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh” theo quý kỳ kinh doanh B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 45 Ng« ThÞ TuyÕt - K 46A Trường cao đẳng Nông lâm  Khoa Kinh tế BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUÝ IV NĂM2007 Phần I- Lỗ ĐVT: Đồng S So sánh Chênh lệch Tổng giá trị sản phẩm Tổng doanh thu Tổng chi phí Lợi nhuận Tổng số lao động Thu nhập bình quân/ lao động /tháng Vốn cố định Vốn lưu động 897.157.731 784.925.223 89.654.945 695.270.278 85 1.200.000 % 1.910.450.112 965.701.264 99.994.542 865.706.722 90 1.200.000 1.023.292.381 53 171.776.041 17.9 10.339.597 10.3 170.436.444 19.7 5.6 100.000 8.3 3.266.478.000 3.991.321.000 3.765.818.000 4.775.911.000 724.843.000 18.2 1.010.093.000 21.1 II.2.2 Đánh giá chung tình hình thực công tác hoạch toán kế toán xác định kết kinh doanh công ty Hiện công ty cổ phần thương mại Bắc Giang sử dụng hình thức nhật ký chứng từ, hình thức kế toán phù hợp với công ty, đảm bảo chặt chẽ tình hình loại hành hóa, tình hình toán cúng xác định kết kinh doanh Song không hạn chế vài khâu, bước hoach toán mà khắc phục chắn tác dụng kế toán vơí quản lý tăng lên * Ưu điểm: Về kế toán tiêu thụ hàng hóa: Công ty vận dụng linh hoạt lý luận kế toán vào thực tế đưa hệ thống sổ sách ghi chép trình tiêu thụ hàng hóa cách xác, phản ánh đầy đủ doanh thu Về kế toán thuế giá trị gia tăng: Thuế gia trị gia tăng đầu kế toán hoạch toán đầy đủ xác, chấp nhận đầy đủ hóa đơn chứng tư kê khai nộp quy định Về kế toán xác định kết hoạt động sản suất kinh doanh: Hiện công ty sử dụng hình thức nhật ký chứng từ để phản ánh tổng hựp tài khoản có liên quan đến trình tiêu thụ hàng hóa, tình hình toán với khách hàng việc xác định kết sản xuất kinh doanh toàn công ty B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 46 Ng« ThÞ TuyÕt - K 46A Trường cao đẳng Nông lâm  Khoa Kinh tế Bên cạnh công ty cổ phần thương mại Bắc Ging công ty đưa phân mềm vi tính vào hoạch toán kế toán Hình thức nhật ký chứng từ phù hợp cho việc sử dụng phần mềm vi tính giúp cho công tác kế toán nhanh gọn và, độ xác cao, giúp cho công ty nắm tình hình sản xuất kinh doanh kịp thời *Nhược điểm: Bên cạnh thuận lợi công ty nhiều kho khăn công tác kế toán “ Xác định kết xản suất kinh doanh” việc áp dung vào phần mềm vi tính, phần kế toánd hạn chế Hoạch toán doanh thu bán hàng theo hình thức trả chậm: Với khách hàng quen thuộc có uy tin mà kế toán theo dõi chung chung tài khỏan 131 Như dấn đến việc theo dõi khách hàng phức tạp không chật chẽ II.2.3 Một só ý kiến nhằm góp phầp hoàn thiện công tác kế toán xác định kết kinh doanh công ty cổ phần thương mại Bắc Giang II.2.3.1 Phương hướng hoàn thiện Hoàn thiện phải dựa sở tôn trọng chế tài tôn trọng chế độ kế toán việc tổ chức công tác kế toán việc tổ cức công tác kế toán đợn vị công tác cụ thể phép vận dụng cải tiến không bắt buộc rập khuôn hoàn toàn theo chế độ Hoàn thiện phải dựa sử phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp, phù hợp với yêu cầu quản lý Hoàn thiện phải đảm bảo đáp ứng thông tin kịp thời, xác, phù hợp với yêu cầu quản lý Hoàn thiện phải dựa sở tiết kiệm chi phí mục doanh nghiệp kinh doanh có lái đem lại hiệu cao II.2.3.2 Ý kiến đề xuất đề xuất góp phần hoàn thiện công tác kế toán xác định kết kinh doanh taị công ty cổ phần thương mại Bắc Giang Trong thời gian thực tập, tìm hiểu tình hình thực tế kế toán xác định kết sản xuất kinh doanh công ty, Tôi nhận thấy công tác kế toán vào nề nếp phát huy mặt mạnh đáng kể, nhiên B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 47 Ng« ThÞ TuyÕt - K 46A Trường cao đẳng Nông lâm  Khoa Kinh tế không tránh khỏi tồn định đề chưa hợp lý trình bày phần đánh giá Trên sở lý thuyết học nhf trường với tình hình thực tế tìm hiểu công ty, Tôi xin mạnh dạn đưa số ý kiến giải pháp nhỏ nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán kết SXKD sau: *Đối với việc hoạch toán doanh thu trả chậm theo Tôi để đảm bảo tinh khoa học tính toán nhanh chóng, thuận tiện kế toán nân lập bảng kê quầy hàng Bảng kê lập sở hóa đơn bán hàng, phiếu thu khoản giảm gía hàng tháng bán, số lại phản ánh tài khoản 131 trình bày phần thực trạng Bảng kê lập sau: Công ty CPTM Bắc Giang BẢNG CHI TIẾT Tháng năm 2007 Đối tương: Ngô Thị Mai – Quầy hàng ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải SH Ngày tháng 0077598 01/03/2007 Bán sắn lát khô 0077598 01/03/2007 Bán sắn lát khô ……… ………… …………… Cộng 50 04/03/2007 Phiếu thu 51 08/03/2007 Phiếu thu Cộng 14/03/2007 Chuyển khoản 58 14/03/2007 Chuyển khoản …… ……… ………… Cộng Giảm giá bán hàng Số lại Các quầy hàng khác tương tự Số tiền 53.185.610 58.285.600 ………… 377.471.319 113.500.000 25.110.000 288.610.999 9.975.900 8.512.800 …… 18.488.700 2.164.738 68.206.882 II.3 Biện pháp công ty Để hoạt động kinh doanh có hiệu việc thực tiêu kế hoạch công ty cần xây dựng cho phương hướng, nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 48 Ng« ThÞ TuyÕt - K 46A Trường cao đẳng Nông lâm  Khoa Kinh tế Đẩy mạnh kinh doanh hàng hóa cách mở rộng chiếm giữ thị trường tỉnh cúng tỉnh Để mở rộng thịu trường tiêu thụ, công ty cần mở rộng mạng lưới tiêu thụ + Mở rộng đại lý giới thiệu bán sản phẩp khu vực huyện số huyện lân cận để khách hàng có điều kiện tiếp cận với hàng hóa công ty + Kết hợp với đơn vị kinh tế để giải khâu tiêu thụ tạo nguồn hàng ổn định lâu dài kể đầu vào đầu Hoạt động công ty phụ thuộc vào khâu tiêu thụ nguồn vốn công ty bị ứ đọng nhiều Để đảm bảo phát triển vốn công ty phải có giải pháp khâu để hạn chế rủi ro Bên cạnh việc tìm giải pháp cần thực tốt công tác hoạch toán ttrong năm là: Thường xuyên kiểm tra trình hoạch toán hoạy động, nghiệp vụ phát sinh đói chiếu, cân thực tế SXKD Đặc biệt phận cần xuống trực tiếp sở để kiểm tra, giám sát thu thập số liệu tình hình chi phí quản lý chặt chẽ tình hình biến động phát sinh loại chi phí trình sản xuất Bộ phận kế tóan công ty cần nâng cao trình độ chuyên môn vi tính việc hoạch toán để tạo điều kiện choviệc quản lý nhanh gọn, xác IV Kết luận IV.1 Kết luận Qua thời gian thực tập tìm hiểu công ty cổ phần thương mại Bắc Giang Tôi thấy công tác kế toán công ty tiến hành tương đối tốt từ khâu hoạch toán đến khâu tính toán phân bổ chi phí Đã thực giúp cho ban giám đốc công ty có nhìn tổng quát thực trạng công ty định đắn Phòng kế toán công ty tổ chức tương đối gon nhẹ, hợp lý Mối phận có nhiệm vụ, chức năng, rõ ràng Ví dụ: Kê toán tiên lương, kế toán bán hàng, kế toán công nợ… Tuy nhiên tồn trình độ nhân viên kế toán chua đồng B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 49 Ng« ThÞ TuyÕt - K 46A Trường cao đẳng Nông lâm  Khoa Kinh tế Với toàn nợi dung trình bày, chuyên đề nêu rõ vấn đề lý luận ban cúng tình hình thực tế tổ chức công tác hoạch toán kế toán định kết kinh doanh công ty cổ phầ thương mại Bắc Giang Đây phần hoạch tóan kế toán quan troịng công tác quản lý kinh tế công ty Tại việc tổ chức công tác hoạch toán kế toán xác định kết sản xuất kinh doanh vào nề nếp phát huy mặt mạnh đáng kể Qua bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh - quý I năm 2007 ta thấy việc kinh doanh công ty mang lại lợi nhuận 310.257.961(đồng) tăng so với kỳ trước là: 170.436.444(đồng ) Chứng tỏ công việc kinh doanh công ty ngày phát triển lên Điều có nghĩa góp phần to lớn vào việc xây dựng phát triển công ty, giúp công ty đứng vững thị trường bước cải thiện đời sống cán công nhân viên công ty, góp phần xây dựng kinh tế tỉnh Bắc Giang nói chung xây dựng thành phố Bắc Giang nói riêng Qua nội dung trình bày, cố gắng đưa người đọc hiểu vấn đề, phần đạo sản xuất, chuyên đề “ Kế toán xác định kết sản xuất kinh doanh” công ty cổ phần thương mại Bắc Giang Từ sở khoa học kiến thức tiếp thu trường với thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Tôi xin mạnh dạn trình bày số ý kiến với nguyện vọng để công ty tham khảo hoàn thiên công tác hạch toán kết sản xuất kinh doanhở công ty IV.2 Kiến nghị : Trong thời gian thực tập, tìm hiểu, tình hình thực tế kế toán xác định kết kinh doanh công ty nhận thấy công tác kế toán công ty vào nề nếp phát huy mặt mạnh đáng kể, nhiên không tránh khỏi tồn định Trên sở lý thuyết học nhà trường kết hợp với tình hình thực tế tim hiểu công ty xin mạnh dan đưa số kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện công tác tổ chức công tác kế toán công ty Xây dựng hệ thống cửa hàng, đại lý tiêu thụ hàng hóa thành phố, đặc biệt tỉnh nhằm thúc đẩy trình tiêu thụ nâng cao hiệu kinh doanh Thời gian gần công ty nên thay đổi số tài khoản theo luật B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 50 Ng« ThÞ TuyÕt - K 46A Trường cao đẳng Nông lâm  Khoa Kinh tế kế toán hành, Ngoài công ty doanh nghiệp thuộc sở thương mại Bắc Giang hoạt động theo điều lệ công ty, phân cấp tổ chức cán tài chính, thực việc quản lý theo chế doanh nghiệp cổ phần có quản lý nhà nước để tạo điều kiện thông thoáng hơn, kinh doanh có hiệu chờ thay đổi nhà nước đề nghị ban thường trực sở thương mại cho phép áp dụng giải pháp sau: Cho công ty trích thưởng cho cán công nhân viên đôn vị có thành tích góp phần tạo nên hiệu dịch vụ Công ty trả lương thường xuyên cho cá nhân có khả sáng tạo, điều hành công việc đạt hiệu kinh doanh cao cách hợp lý cao định mức công ty Đồng thời đề nghị ban thường trực ban thuộc sở thương mại tạo điều kiện cho công ty : Thông báo kịp thời, đầy đủ văn kiện pháp luật, thông tin thị trường khách hàng liên quan tới công ty Cho phép công ty tham gia hội thảo chuyên đề hội nghị khách hàng liên quan tới công ty Tạm thời tạo điều kiện đào tạo đội ngũ cán nhân viên công ty có chương trình chuyên mon phù hợp Bên cạnh nhà nước: Tạo môi trường kinh doanh bình đẳng công ty có uy tín thường xuyên phải đối mặt với hàng giả hàng nhập lậu trốn thuế việc gây không khó khăn cho công ty việc tiêu thụ hàng háoa thị trường nước dẫn đến lượng hàng tồn kho công ty năm gần cao Trên số ý kiến xung quanh công tác hạch toán kế toán phát triển sản xuất kinh doanh công ty Hy vọng góp phần nhỏ bé vào việc ngày hoàn thiên công tác kế toán công ty, thúc đẩy tăng cường chức giám đốc kế toán kinh doanh, đáp ứng nhu cầu quản lý công ty đạt hiệu kinh tế cao thuận lợi cho công ty sản xuất kinh doanh B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 51 Ng« ThÞ TuyÕt - K 46A MỤC LỤC PHẦN I CHỈ ĐẠO SẢN XUẤT I TÌNH HÌNH CƠ BẢN .1 I.2 Điều kiện tự nhiên, kinh tế, xã hội I.2.1 Điều kiện tự nhiên I.2.2 Điều kiện kinh tế I.2.3 Điều kiện xã hội I.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý .4 I.3.1 Sơ lược chung cấu tổ chức máy quản lý .4 I.3.2 Sơ đồ tổ chức máy quản lý sản xuất kinh doanh I.3.3 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn chức danh I.4 Đánh giá chung thuận lợi khó khăn I.4.1 Thuận lợi I.4.2 Khó khăn I.5 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ trước II KẾT LUẬN PHỤC VỤ SẢN XUẤT 10 PHẦN II CHUYÊN ĐỀ NGHIÊN CỨU 11 I ĐẶT VẤN ĐỀ 11 I.1 Tính cấp thiết 11 I.2 Mục tiêu, đối tượng 12 I.2.1 Mục tiêu .12 I.2.2 Đối tượng 12 I.3 Phạm vi giới hạn 12 I.3.1 Phạm vi không gian 12 I.3.2 Phạm vi thời gian .12 I.3.3 Giới hạn nội dung .12 I.4 Kết báo cáo: Gồm phần: .14 I.4.1 Phần I: Chỉ đạo sản xuất: 14 I.4.2 Phần II Chuyên đề nghiên cứu “Kế toán xác định kết sản xuất kinh doanh” công ty cổ phần thương mại Bắc Giang 14 II CƠ SỞ KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN 14 II.1 Cơ sở khoa học 14 II.1.1 Khái niệm kết sản xuất kinh doanh 14 II.1.2 ý nghĩa trình xác định kết sản xuất kinh doanh 15 II.1.3 Quy định hạch toán kết sản xuất kinh doanh 15 Trường cao đẳng Nông lâm  Khoa Kinh tế II.1.4 Vị trí nhiệm vụ hạch toán kinh doanh doanh nghiệp 15 II.1.5 Phương pháp kế toán xác đinh kết hoạt động sản xuất kinh doanh 16 II.2 Cơ sở thực tiễn 18 II.2.1 Đối tượng xác định kết sản xuất kinh doanh .18 II.2.2 Nội dung phương pháp hạch toán kế toán xác định kết sản xuất kinh doanh công ty cổ phần thương mại Bắc Giang 19 II.3 Phương pháp nghiên cứu 25 II.3.1 Phương pháp chung 25 II.3.2 Phương pháp cụ thể 26 III KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 26 III.1 Thực trạng công tác kết toán công ty cổ phần thương mại Bắc Giang 26 III.1.2 Hình thức ghi sổ kế toán .27 III.2 Nội dung chuyên đề.“ Kế toán xác định kết sản xuất kinh doanh công ty cổ phần thương mại Bắc Giang” 32 III.2.1.Thực trạng chung công tác kế toán xác địng kết sản xuất kinh doanh công ty 32 II.2.2 Đánh giá chung tình hình thực công tác hoạch toán kế toán xác định kết kinh doanh công ty 46 II.2.3 Một só ý kiến nhằm góp phầp hoàn thiện công tác kế toán xác định kết kinh doanh công ty cổ phần thương mại Bắc Giang 47 II.3 Biện pháp công ty .48 IV Kết luận 49 IV.1 Kết luận .49 IV.2 Kiến nghị : 50 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 37 Ng« ThÞ TuyÕt - K 46A V- TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế toán doanh nghiệp sản xuất (nhà xuất tài chính) Chủ biên: Thạc sĩ Nguyễn Đình Đỗ Cử nhân : Phạm thị Thoan Hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp-nhà xuất tài Thống kê chế độ kế toán doanh nghiệp hướng dẫn chứng từ kế toán vào sổ kế toán Chủ biên: Thạc sĩ: Nguyễn Thị Đông – Nhà xuất tài - 1998 Tạp chí kế toán tài số văn khác Thông tư chuẩn mực Bộ tài Trường cao đẳng Nông lâm B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp  Khoa Kinh tế Ng« ThÞ TuyÕt - K 46A