Đang tải... (xem toàn văn)
Sau nhiều năm đổi mới, nư¬ớc ta đã có nhiều chuyển biến rõ rệt về mọi mặt. Cùng với sự biến động về chính trị, nền kinh tế nư¬ớc ta đã và đang hoà nhập theo xu hư¬ớng toàn cầu hoá, chuyển từ cơ chế kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị tr¬ường có sự quản lý của Nhà nước, theo hư¬ớng công nghiệp hóa, hiện đại hoá. Với chủ tr¬ương mở cửa nền kinh tế, tính độc quyền của Nhà nư¬ớc dần mất đi, các thành phần kinh tế phát triển đa dạng cùng với sự tham gia của rất nhiều doanh nghiệp nư¬ớc ngoài. Do đó tính cạnh tranh trong nền kinh tế ngày càng trở nên gay gắt, đòi hỏi một sự nỗ lực hết mình của các doanh nghiệp để có chỗ đứng vững chắc, khẳng định vị thế trên thị trư¬ờng cần có ph¬ương hư¬ớng kinh doanh chủ động, sáng tạo, phù hợp với nền kinh tế và tình hình thực tế. Mục tiêu cuối cùng của các doanh nghiệp là lợi nhuận. Một doanh nghiệp kinh doanh càng có hiệu quả cao, lợi nhuận cao, hoàn thành tốt các kế hoạch đã vạch ra thì doanh nghiệp đó càng có cơ hội phát triển, mở rộng kinh doanh. Để nắm bắt đư¬ợc thị trường, doanh nghiệp cần có kế hoạch kinh doanh cụ thể, chi tiết, rõ ràng hoạt động mua và bán với nguồn cung cấp, thời điểm, giá cả, chất lư¬ợng, thị trư¬ờng tiêu thụ… sao cho đảm bảo đầu vào ổn định, đáp ứng tốt nhất nhu cầu thị tr¬ường. Để làm đư¬ợc điều này, nhà quản trị cần có đầy đủ thông tin cần thiết, do đó kế toán tổng hợp đóng một vai trò hết sức quan trọng, không thể thiếu, mà việc cung cấp các thông tin đó chính là công việc của kế toán. Các thông tin do kế toán cung cấp chi phối, ảnh hưởng đến các chỉ tiêu trên các Báo Cáo Tài Chính, các quyết định và chiến l¬ược kinh doanh của doanh nghiệp, tạo cơ sở cho việc lập kế hoạch kinh doanh cho kỳ sau. Xuất phát từ lí luận thực tế đó và nhận thức chủ quan về tầm quan trọng của vấn đề kế toán tổng hợp trong các doanh nghiệp, qua quá trình thực tập tại công ty Cổ phần Thư¬ơng mại và Tư¬ vấn Tân Cơ, đ¬ược sự hướng dẫn tận tình của các thầy, cô giáo trong bộ môn Kế toán, đặc biệt là Thạc sĩ Phạm Xuân Kiên và sự giúp đỡ của các cán bộ phòng Kế toán công ty, Nội dung chuyên đề ngoài lời mở đầu, kết luận thì gồm 3 phần: Phần I: Khái quát chung về công ty CP Thương mại và tư vấn Tân Cơ Phần II: Thực trạng công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty CP TM và TV Tân Cơ Phần III: Một số giải pháp hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty CP TM và TV Tân Cơ. Vì thời gian thực tập ngắn, khả năng tìm hiểu thực tế còn hạn chế, nên bài chuyên đề của em không tránh khỏi thiếu sót. Em rất mong nhận được sự góp ý, chỉ bảo của các thầy cô giáo cùng các anh chị phòng Kế toán của công ty Cổ phần Thương mại và tư vấn Tân Cơ để bài chuyên đề của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn!
i Danh mục từ viết tắt Từ viết tắt BCTC: CC: CP: CTCP: CPBH: CPQLDN: DT: DTT: DV: GVHB: HĐ: KTT: NK: NKC: NVCSH: PC: PNK: PXK TGNH: Thuế GTGT: TK: TM: TNBQ: TT: TV: TS: TSCĐ: TSLĐ: SC: SXKD: XK: VPQL: Từ viết đầy đủ Báo cáo tài Cung cấp Chi phí Công ty cổ phần Chi phí bán hàng Chi phí quản lý Doanh nghiệp Doanh thu Doanh thu Dịch vụ Gía vốn hàng bán Hóa đơn Kế toán trởng Nhập Nhật ký chung Nguồn vốn chủ sở hữu Phiếu chi Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Tiền gửi ngân hàng Thuế giá trị gia tăng Tài khoản Thơng mại Thu nhập bình quân Thực tế T vấn Tài sản Tài sản cố định Tài sản lu động Sổ Sản xuất kinh doanh Xuất Văn phòng quản lý ii Danh mục sơ đồ bảng biểu Bảng số -1: Bảng kết hoạt động kinh doanh số năm gần .5 Bảng số 1-2: Bảng phân tích kết hoạt động kinh doanh .6 Biểu 2-1: Biểu số2-1: Phiếu nhập kho 30 Biểu 2-2: Phiếu nhập kho 35 Biểu 2-3: Phiếu bán hàng 38 Biểu 2-4: Phiếu xuất kho 39 Biểu 2-5: Trích sổ nhật ký chung .42 Biểu 2-6: Trích Sổ chi tiết Hàng hóa 43 Biểu 2-7: Trích sổ chi tiết Giá vốn hàng bán 43 Biểu 2-8: Trích sổ chi tiết Doanh thu bh cung cấp dịch vụ 44 Biểu 2-9: Trích sổ chi tiết Tiền Mặt 44 Biểu 2-10: Trích Sổ chi tiết Tiền gửi Ngân hàng 45 Biểu 2-11: Trích Sổ Cái TK 632 .45 Biểu 2-12: Trích sổ TK 511 46 Biểu 2-13: Trích sổ TK 111 .46 Biểu 2-14: Trích sổ TK 112 47 Biểu 2-15: Trích Sổ chi tiết tài khoản chiết khấu thơng mại 48 Biểu 2-16: Trích Sổ Cái TK 521 .49 Biểu 2-17: Trích Sổ chi tiết tk phải thu khách hàng 51 Biểu 2-18: Trích Sổ Cái TK 131 .52 Biểu 2-19: Trích Sổ chi tiết tài khoản Chi phí bán hàng 55 Biểu 2-20: Trích Sổ Cái TK 641 56 Biểu 2-21: Trích sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 57 Biểu 2-22: Trích sổ Tài khoản 642 57 Biểu 2-23: Sổ Cái TK911 59 Sơ đồ 1-1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý toàn công ty.7 iii Sơ đồ 1-2 Bộ máy kế toán Sơ đồ 1-3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật kí chung 14 Sơ đồ 1-4: Trình tự ghi kế toán phần mềm máy tính 15 Sơ đồ 1-5: Trình tự luân chuyển chứng từ nhập kho mua nớc 18 Sơ đồ 1-6: Trình tự luân chuyển chứng từ nhập hàng xuất .19 Sơ đồ 1-7: Trình tự luân chuyển chứng từ xuất kho hàng hóa 19 iv Lời mở đầu Sau nhiều năm đổi mới, nớc ta có nhiều chuyển biến rõ rệt mặt Cùng với biến động trị, kinh tế nớc ta hoà nhập theo xu hớng toàn cầu hoá, chuyển từ chế kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trờng có quản lý Nhà nớc, theo hớng công nghiệp hóa, đại hoá Với chủ trơng mở cửa kinh tế, tính độc quyền Nhà nớc dần đi, thành phần kinh tế phát triển đa dạng với tham gia nhiều doanh nghiệp nớc Do tính cạnh tranh kinh tế ngày trở nên gay gắt, đòi hỏi nỗ lực doanh nghiệp để có chỗ đứng vững chắc, khẳng định vị thị trờng cần có phơng hớng kinh doanh chủ động, sáng tạo, phù hợp với kinh tế tình hình thực tế Mục tiêu cuối doanh nghiệp lợi nhuận Một doanh nghiệp kinh doanh có hiệu cao, lợi nhuận cao, hoàn thành tốt kế hoạch vạch doanh nghiệp có hội phát triển, mở rộng kinh doanh Để nắm bắt đợc thị trờng, doanh nghiệp cần có kế hoạch kinh doanh cụ thể, chi tiết, rõ ràng hoạt động mua bán với nguồn cung cấp, thời điểm, giá cả, chất lợng, thị trờng tiêu thụ cho đảm bảo đầu vào ổn định, đáp ứng tốt nhu cầu thị trờng Để làm đợc điều này, nhà quản trị cần có đầy đủ thông tin cần thiết, kế toán tổng hợp đóng vai trò quan trọng, thiếu, mà việc cung cấp thông tin công việc kế toán Các thông tin kế toán cung cấp chi phối, ảnh hởng đến tiêu Báo Cáo Tài Chính, định chiến lợc kinh doanh doanh nghiệp, tạo sở cho việc lập kế hoạch kinh doanh cho kỳ sau Xuất phát từ lí luận thực tế nhận thức chủ quan tầm quan trọng vấn đề kế toán tổng hợp doanh nghiệp, qua trình thực tập công ty Cổ phần Thơng mại T vấn Tân Cơ, đợc hớng dẫn tận tình thầy, cô giáo môn Kế toán, đặc biệt Thạc sĩ Phạm Xuân Kiên giúp đỡ cán phòng Kế toán công ty, Nội dung chuyên đề lời v mở đầu, kết luận gồm phần: Phần I: Khái quát chung công ty CP Thơng mại t vấn Tân Cơ Phần II: Thực trạng công tác hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty CP TM TV Tân Cơ Phần III: Một số giải pháp hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty CP TM TV Tân Cơ Vì thời gian thực tập ngắn, khả tìm hiểu thực tế hạn chế, nên chuyên đề em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc góp ý, bảo thầy cô giáo anh chị phòng Kế toán công ty Cổ phần Thơng mại t vấn Tân Cơ để chuyên đề em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Chuyên đề thực tập chuyên ngành Phần I Khái quát chung công ty cp thơng mại t vấn tân 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 1.1.1 Giới thiệu khái quát công ty Công ty Cổ phần Thơng Mại T Vấn Tân Cơ Trụ sở : Số 55 Lạc Trung, Quận Hai Bà Trng, Hà Nội Điện thoại: 04.6362414/ 6363856 Fax: 04.63632843 Email: Tân cơ@hn.vnn.vn Website: www.tanco.com.vn MST:0101021398 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty Cổ phần thơng mại t vấn Tân Cơ tiền thân Công ty trách nhiệm hữu hạn Thơng mại Tân Cơ đợc thành lập vào ngày 25 tháng năm 2000 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102000556 sở Kế hoach & Đầu t thành phố Hà Nội cấp Công ty thành lập ban đầu vời phòng chức là: Phòng tài kế toán Phòng kinh doanh Nay công ty phát triển với đầy đủ phòng chức năng: Phòng kế hoạch nguồn hàng, Phòng kinh doanh, Phòng tài kế toán quản trị Thời gian đầu thành lập, Công ty chủ trơng thực việc nghiên cứu thị trờng với phơng châm nhanh chóng mở rộng địa bàn hoạt động Do đặc thù kinh doanh Công ty, ban đầu Công ty đặt trụ sở Hà Nội, sau Công ty mở rộng quy mô việc thành lập thêm chi nhánh hầu hết thành phố lớn nớc đến Công ty thành lập chi nhánh hoạt động trải dài toàn quốc Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh đợc thành lập vào tháng năm 2002, Chi nhánh Thành phố Đà Nẵng thành lập vào tháng năm 2003, Chi nhánh Thành phố Hải Phòng thành lập vào tháng 10 năm 2003, Chi Nhánh Thành phố Vũng Tàu thành lập vào tháng năm Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2004, Chi nhánh Tỉnh Hng Yên thành lập vào tháng năm 2004, Chi nhánh Tỉnh Đồng Nai đợc thành lập vào tháng 11 năm 2004 Nhân công ty: cuối năm 2000 Cán nhân viên công ty là: 13 ngời, cuối năm 2001 là: 18 ngời, cuối năm 2002 là: 44 ngời, cuối năm 2003 là: 52 ngời, cuối năm 2004 là: 102 ngời, cuối 2005 là: 103 ngời, cuối năm 2006 106 ngời, cuối năm 2007 110 ngời, 101 ngời Với lực lợng nhân nh Công ty tổ chức hệ thống quản lý cách khoa học với đầy đủ phòng ban hoạt động theo mô hình hoạt động Công ty cổ phần 1.2 Đặc điểm kinh doanh tổ chức sản xuất kinh doanh công ty 1.2.1 Chức Công ty Công ty đơn vị sản xuất kinh doanh hạch toán độc lập, có dấu riêng đợc mở tài khoản giao dịch ngân hàng Chấp hành nghiêm chỉnh chủ trơng sách Đảng, Pháp luật Nhà nớc, quy định Bộ, ngành, chịu quản lý hành chính, an ninh UBND cấp nơi đặt trụ sở Công ty 1.2.2 Nhiệm vụ công ty Công ty CP Thơng mại T vấn Tân Cơ có nhiệm cụ tổ chức SXKD ngành nghề đăng kí, theo quy chế hoạt động công ty trả nợ hạn, hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ theo quy định pháp luật Mở rộng quan hệ thị trờng, đồng thời tìm kiếm thị trờng mới, kinh doanh mặt hàng dầu, ắc quy săm lốp công việc khác theo giấy phép đăng kí kinh doanh công ty Tổ chức thực tốt nhiệm vụ kinh doanh, chấp hành nghiêm chỉnh chế độ hạch toán, kế toán thống kê, thực chế độ báo cáo chịu quản lý quan ban ngành Hợp tác đơn vị ngành địa phơng để thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Phát triển đơn vị theo chức năng, quyền hạn đợc phép 1.2.3 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty Các mặt hàng kinh doanh chủ yếu công ty: Chuyên đề thực tập chuyên ngành * Kinh doanh sản phẩm sắt thép, bu lông, đai ốc, rivê, vòng đệm, vật t, thiết bị công nghiệp; * T vấn đầu t, tài chính; t vấn kỹ thuật lắp xiết; t vấn đào tạo; * Đầu t xây dựng kinh doanh nhà; * Vận tải ngành hàng khác Song thực tế Công ty triển khai đợc mảng kinh doanh thơng mại Nhiệm vụ là: - Nhanh chóng mở rộng phủ kín thị trờng - Đa dạng hoá mặt hàng phục vụ tối đa nhu cầu khách hàng - Phát triển bền vững, lâu dài, phấn đấu mức tăng trởng doanh thu từ 30 đến 40% năm sau so với năm trớc - Tổ chức phân đoạn thị trờng, phân loại khách hàng nhằm mục tiêu chiếm lĩnh đợc thị trờng trọng điểm, khách hàng trọng điểm 1.2.3.1 Đặc điểm thị trờng đầu vào Khi thành lập nguồn hàng Công ty đợc cung cấp chủ yếu đơn vị thơng mại sản xuất nớc thiếu chủ động nguồn hàng, giá cả, tiến độ cung cấp nh chủng loại hàng hoá, dẫn đến tình trạng Công ty bị động kinh doanh, thiếu tính cạnh tranh, không mở rộng đợc thị trờng, tốc độ tăng trởng chậm Đến năm 2001 Công ty định thay đổi sách nguồn hàng kinh doanh Công ty chủ động tìm kiếm đợc nhà cung cấp nớc ngoài, ban đầu Công ty chủ yếu nhập trực tiếp hàng hoá từ Đài Loan Đến Công ty mở rộng nguồn hàng từ nhà sản xuất Hàn Quốc, Nhật Bản, Trung Quốc, nớc khối ASEAN khu vực khác Do Công ty chủ động hoàn toàn đợc nguồn cung cấp hàng hoá, vấn đề quan trọng giúp Công ty mở rộng thị trờng, có tính cạnh tranh cao 1.2.3.2 Đặc điểm thị trờng đầu Thời kỳ đầu Công ty triển khai bán hàng tỉnh phía Bắc tỉnh lân cận Khi Công ty chủ động hoàn toàn đợc nguồn hàng hoá thị phần Công ty đợc mở rộng phát triển không ngừng với Chuyên đề thực tập chuyên ngành đời Chi nhánh Cho đến nay, thị trờng Công ty mở rộng khắp nớc Khách hàng mục tiêu Công ty là: Các Tổng công ty công trinh giao thông, Tổng công ty xây dựng Thăng Long, Các Công ty lắp máy, Các Công ty thi công cầu đờng 1.2.3.3 Tình hình sản xuất kinh doanh Sau bảng tổng kết số tiêu năm 2007, 2008, 2009 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Bảng số -1: Bảng kết hoạt động kinh doanh số năm gần ( Đvt:1000đ ) Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Tổng TSLĐ đầu t ngắn hạn 16.077.327 33.669.802 102.947.520 Tổng TSCĐ đầu t dài hạn 2.163.219 7.112.177 12.829.490 Tổng TS 18.240.547 40.781.979 115.777.010 Tổng nợ phải trả 12.966.043 35.644.435 110.220.702 Tổng NVCSH 5.274.503 5.137.544 5.566.308 Tổng nguồn vốn 18.240.547 40.781.979 115.777.010 Doanh thu 54.973.761 73.862.483 137.628.421 Giá vốn hàng bán 48.706.752 64.442.159 125.277.110 Lợi nhuận gộp 6.267.039 9.420.324 12.351.311 Chi phí bán hàng + CPQLDN 5.101.565 6.723.541 6.220.184 LN từ hoạt động SXKD 1.165.474 2.696.783 6.131.127 Doanh thu hoạt động tài 8.957 211.523 42.561 Chi phí tài 376.510 823.492 795.552 Tổng thu nhập trớc thuế 797.921 2.084.814 5.378.136 Thuế TNDN(28%) 223.418 583.748 1.505.878 Lợi nhuận sau thuế 574.503 1.501.066 3.872258 2.500 3.000 Thu nhập bình quân CNV 2.200 1ngời/1tháng ( Trích từ Báo cáo tài năm : 2007, 2008, 2009) Trong ba năm gần đây, lợng hàng hoá lu chuyển nhiều, Công ty tìm đợc nhiều nguồn hàng tin cậy, có giá cạnh tranh nên doanh thu tăng vợt trội Doanh thu lợi nhuận tăng nhanh Cụ thể Bảng 1-2: Bảng phân tích kết hoạt động kinh doanh 51 Chuyên đề thực tập chuyên ngành BC098 7/4 Công ty Đông Anh toán tiền hàng Cộng phát sinh D cuối tháng 33311 112 31.174.125 654.656.625 3.541.000.000 318.768.000 4.135.000.000 Biểu 2-18 Trích Sổ Cái TK 131 Tháng năm 2009 NGS CT S Diễn giải N 4/4 PX31 4/4 6/4 PX32 6/4 7/4 BC098 7/4 Số d đầu tháng Xuất bán cho Cty Đông Anh Xuất bán cho Cty Đầu Máy Vinh Công ty Đông Anh Thanh toán tiền hàng NKC TS TTD TK Số phát sinh Nợ Có 1.235.768.000 511 33311 511 33311 112 623.482.500 31.174.125 18.609.750 934.488 654.656.625 52 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 8/4 PX38 8/4 10/4 BC121 10/4 18/4 PX55 19/4 BC223 19/4 18/4 Xuất bán cho Cty Quy Chế Từ Sơn Công ty QC Từ Sơn tt Số tiền thiếu Xuất bán cho Lilama Ninh Bình Công ty Lilama Ninh Bình tt tiền hàng Cộng phát sinh Số d cuối tháng 511 33311 112 511 33311 112 429.750.000 21.487.500 225.618.750 71.600.000 3.580.000 73.601.220 14.254.000.000 14.987.000.000 1.968.768.000 2.5 Hạch toán xác định kết kinh doanh 2.5.1 Hạch toán chi phí bán hàng Trong Công ty CP TM&TV Tân Cơ, chi phí bán hàng bao gồm chi phí: phí toán L/C, chi giám định hàng hóa, phí lu Container, phí chuyển tiền, phí mở L/C, chi phí giao nhận lu kho, phí chứng từ đại lý, phí bảo lãnh, phí giao dịch hối đoái, chi mua bảo hiểm, phí toán nhờ thu, phí đảo chuyển hàng, phí hủy L/C, phí vận đơn, phí hàng lẻ, lệ phí hải quan tất chi phí đợc hạch toán vào chi phí bán hàng 2.5.1.1 Tài khoản sử dụng TK 641: Chi phí bán hàng Bên Nợ: Tập hợp tất chi phí phát sinh kỳ Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí - Kết chuyển chi phí phát sinh để xác định kết kinh doanh TK 641 số d 2.5.1.2 Chứng từ sử dụng - Kế toán sử dụng phiếu Chi tiền mặt, vào hóa đơn chứng từ liên quan chứng từ hàng nhập kế toán hạch toán chi phí vào chi phí bán hàng 2.5.1.3 Trình tự hạch toán 53 Chuyên đề thực tập chuyên ngành - Quay trở lại lô hàng bulong nhập cảng Hồ Chí Minh ngày 18/4/2008 Chi phí phát sinh từ khâu mua hàng, nhận hàng kế toán hạch toán vào Chi phí bán hàng TK641 Liên quan tới lô hàng trên, có phát sinh chi phí sau: + Biên lai thu phí Hải Quan số 0001397 ngày 19/4/2009: 350.000đ + Phí D/O số 0007642 ngày 19/04/2009: 1.320.000 ( gồm thuế GTGT10%) + Phí lu cont, vệ sinh container số 007643 ngày 19/04/2009: 660.000 ( gồm thuế GTGT 10%) Khi nhân viên phòng Nguồn hàng đa chứng từ kèm với phiếu toán, kế toán lập phiếu chi tiền mặt với bút toán: Nợ TK 6411: 2.150.000 Nợ TK 1331: 180.000 Có TK 1111: 2.330.000 Căn chứng từ liên quan đến chi phí mua hàng, giấy đề nghị toán nhân viên, kế toán tiền mặt đánh phiếu chi nh sau: Phụ lục 7: Phiếu chi Phiếu chi Ngày 19 tháng năm 2009 Số: 156/04 Nợ: TK 641, 1331 Có: TK 1111 Họ tên ngời nhận tiền: Đinh Duy Biên Địa chỉ: Phòng nguồn hàng công ty CP TM&TV Tân Cơ Lý chi: Anh Biên toán chi phí mua hàng Số tiền: 2.330.000 Bằng chữ: Hai triệu, ba trăm ba mơi nghìn đồng chẵn Ngày 19 tháng 04 năm 2009 Ngời nhận tiền Ngời lập phiếu Thủ quỹ Kế toán trởng 54 Chuyên đề thực tập chuyên ngành - Ngày 30/4, công ty nộp bảo hiểm tiền mặt với số tiền 8.500.000 theo phiếu chi số 321/4 Nợ TK 641: 8.500.000 Có TK 111: 8.500.000 - Ngày 30/4 trích khấu hao TSCĐ 5.120.000 Nợ TK 641: 5.120.000 Có TK 214: 5.120.000 Biểu 2-19 Trích Sổ chi tiết tài khoản Chi phí bán hàng TK6411: Chi phí phát sinh mua hàng Tên đơn vị: CT CP TM&TV Tân Cơ Chứng từ Số Ngày PC156 19/4 30/4 Diễn giải Số d đầu tháng Chi phí phát sinh từ khâu mua hàng Kết chuyển CPBH Cộng phát sinh D cuối tháng TK Thành tiền Nợ 111 2.330.000 911 16.290.000 Biểu 2-20 Trích Sổ Cái TK 641 Tháng năm 2009 Có 16.290.000 16.290.000 55 Chuyên đề thực tập chuyên ngành NGS CT S Diễn giải N 19/4 PC156 19/4 30/4 30/4 PC321 30/4 30/4 30/4 30/4 NKC TS TTD Số d đầu tháng Chi phí phát sinh từ khâu mua hàng Nộp bảo hiểm Trích khấu hao TSCĐ Kết chuyển CPBH Cộng phát sinh D cuối tháng TK Số phát sinh Nợ Có 111 2.330.000 111 214 8.500.000 5.120.000 911 85.225.451 85.225.451 85.225.451 2.5.2 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí QLDN công ty bao gồm: - Chi phí nhân viên quản lý: lơng, BHXH, BHYT, KPCD - Chi phí tiền điện, nớc, xăng,xe - Chi phí công cụ, VPP, chi phí hành - Sửa chữa thờng xuyên 2.5.2.1 Tài khoản sử dụng TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp Bên Nợ:- Các khoản chi phí QLDN thực tế phát sinh kỳ - Trích lập trích lập thêm khoản dự phòng phải thu khó đòi phải trả Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí QLDN - Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả trích lập lớn số phải trích cho kì - Kết chuyển chi phí QLDN để xác định kết kinh doanh TK 642 số d 2.5.2.2 Chứng từ sử dụng Để kế toán DTBH, kế toán sử dụng chứng từ bao gồm: Phiếu chi, giấy báo Nợ ngân hàng, Bảng phân bổ lơng khoản trích theo lơng, Bảng khấu hao TSCĐ chứng từ khác có liên quan 2.5.2.3 Trình tự hạch toán 56 Chuyên đề thực tập chuyên ngành - Ngày 29/4 trích khấu hao TSCĐ Nợ TK 642: 1.500.000 Có TK 214: 1.500.000 - Ngày 30/4, công ty phân bổ tiền lơng cho phận QLDN Nợ TK 642: 20.509.000 Có TK 334: 20.509.000 - Ngày 30/4, trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Nợ TK 642: 5.434.885 Có TK 338: 5.434.885 Biểu 2-21 Trích sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp TK642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Tên đơn vị: CT CP TM&TV Tân Cơ Chứng từ Số Ngày 29/4 30/4 30/4 30/4 Diễn giải Số d đầu tháng Trích KH TSCĐ Phân bổ tiền lơng Trích BH theo tỷ lệ quy định Kết chuyển CPQLDN Cộng phát sinh D cuối tháng TK Thành tiền Nợ 214 334 338 Có 1.500.000 20.509.000 5.434.885 911 81.359.720 81.359.720 81.359.720 Biểu 2-22 Trích sổ Tài khoản 642 Tháng năm 2008 NGS CT S N Diễn giải Số d đầu tháng NKC TS TTD TK Số phát sinh Nợ Có 57 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 29/4 30/4 30/4 29/4 30/4 30/4 Trích KH TSCĐ Phân bổ tiền lơng Trích BH theo tỷ lệ qđ 30/4 30/4 Kết chuyển CPBH Cộng phát sinh D cuối tháng 2.5.3 Hạch toán xác định kết kinh doanh 214 334 338 911 2.5.3.1 Tài khoản sử dụng - TK 911: xác định KQKD Bên Nợ: + Trị giá vốn sản phẩm hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ + Chi phí thuế TNDN + Chi phí tài kỳ + Chi phí bán hàng, CP QLDN + Chi phí khác kỳ Bên Có: + Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + Doanh thu hoạt động tài kỳ + Thu nhập khác kỳ + Kết chuyển số lỗ từ hoạt động kinh doanh kỳ Tài khoản số d - TK 421: Lợi nhuận cha phân phối Bên Nợ: + Số lỗ từ hoạt động kinh doanh kỳ + Phân phối tiền lãi Bên Có: + Số lãi thực tế từ hoạt động kinh doanh kỳ + Số lãi đợc cấp dới nộp lên, số lỗ đợc cấp bù + Xử lý khoản lỗ từ hoạt động kinh doanh Tài khoản 421 có số d Nợ d Có 2.5.3.2 Trình tự hạch toán 1.500.000 20.509.000 5.434.885 81.359.720 81.359.720 81.359.720 58 Chuyên đề thực tập chuyên ngành - Kết chuyển khoản giảm ttrừ doanh thu Nợ TK 511: 10.987.000 Có TK 521: 10.987.000 - Kết chuyển Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK 911: 4.450.340.000 Có TK 511: 4.450.340.000 - Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 632: 3.780.956.000 Có TK 911: 3.780.956.000 - Kết chuyển CP BH CP QLDN Nợ TK 641: 85.225.451 Nợ TK 642: 81.359.720 Có TK 911: 166.585.171 Công ty xác định kết kinh doanh nh sau: Kết hoạt động = Doanh thu BH Giá vốn hàng - CP BH CP - Các khoản SXKD -và CCDV bán QLDN giảm trừ DT Kết HĐ SXKD = 4.450.340.000 - 3.780.956.000 - 166.585.171 - 10.987.000 = 491.811.829 - Kết chuyển lãi từ hoạt động SXKD Nợ TK 911: 491.811.829 Có TK 421: 491.811.829 Biểu 2-23 Sổ Cái TK911: Xác định kết kinh doanh Tháng 04 năm 2009 NGS CT S N 30/4 30/4 30/4 30/4 30/4 Diễn giải K/c DT bán hàng K/c Giá vốn HB K/c CP BH K/c CP QLDN K/c lãi NKC TS TTD TK Số phát sinh Nợ 511 632 641 642 421 4.450.340.000 85.225.451 81.359.720 491.811.829 Có 4.439.353.000 59 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 4.439.353.000 Cộng phát sinh D cuối tháng 4.439.353.000 phần III Một số giải pháp hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty CP tM TV Tân 3.1 Nhận xét chung công tác hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Cty CP TM TV Tân Cơ 3.1.1 Ưu điểm Công ty có bớc đầu t đắn đội ngũ cán nhân viên công ty Đội ngũ cán kế toán ngời có trình độ, đợc phân công hợp lý Đây nhân tố giúp việc xử lý thông tin kinh tế tài đợc xác, nhanh chóng, kịp thời Công ty sử dụng hệ thống mã hàng hóa, khách hàng sử dụng thống công tác kế toán Các mặt hàng đợc mã hóa tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán Việc quản lý hàng hóa đợc xác, nhanh chóng Bộ phận công tác kế toán bán hàng, nói riêng công tác kế toán toàn doanh nghiệp nói chung đảm bảo yêu cầu thống phạm vi tính toán tiêu kinh tế Các số liêu kinh tế đợc phản ánh cách xác , nhanh chóng, trung thực, hợp lý, rõ ràng, dễ hiểu, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý kinh doanh Việc sử dụng máy vi tính vào công tác kế toán giúp giảm bớt khối lợng ghi chép thủ công, tiết kiệm thừoi gian công sức lao động, kết tính toán nhanh chóng xác Kế toán hàng hóa thủ kho tiến hành đối chiếu hàng tháng Cuối tháng kiểm kê hàng tồn kho thực tế, đối chiếu với số liệu ghi sổ sách Nhờ dễ dàng phát số chênh lệch có biện pháp xử lý kịp thời Việc ghi nhận doanh thu bán hàng đảm bảo theo nguyên tắc phù hợp, thận trọng kế toán Kế oán ghi nhận doanh thu hàng tiêu thụ dựa vào hóa 60 Chuyên đề thực tập chuyên ngành đơn bán hàng chứng từ toán Việc ghi nhận doanh thu bán hàng đảm bảo theo nguyên tắc phù hợp kế toán Hệ thống chứng từ kế toán phản ánh nghiệp vụ bán hàng đợc sử dụng theo mẫu quy định Bộ tài Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào chứng từ kế toán Trình tự luân chuyển chứng từ để ghi sổ kế toán hợp lý đảm bảo cho việc hạch toán đúng, đủ, kịp thời trình bán hàng Ngoài việc sử dụng chứng từ Nhà nớc ban hành, công ty tự thiết kế chứng từ nhằm đáp ứng cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp Phơng pháp hàng hóa xuất kho mà công ty áp dụng phơng pháp nhập trớc xuất trớc có u điểm cho phép kế toán tính giá hàng hóa xuất kho kịp thời giúp cho việc cung cấp thông tin đợc nhanh chóng Hệ thống tài khoản đợc vận dụng theo nguyên tắc hạch toán chế độ kế toán Nhà nớc ban hành Ngoài công ty mở tài khoản 156, 511, 632 chi tiết cho mặt hàng theo mã hàn giúp cho việc theo dõi mặt hàng dễ dàng, nhanh chóng Hình thức kế toán áp dụng Nhật ký chung Hình thức có mẫu sổ đơn giản dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán Công ty thực hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên phù hợp với tình hình nhập xuất hàng hóa diễn thờng xuyên, tọa điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán bán hàng Thông tin phòng kế toán với ban giám đốc, phòng ban công ty đảm bảo nhanh chóng kịp thời, tọa điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý kinh doanh Nhìn chung công tác kế toán công ty phản ánh đầy đủ chặt chẽ, có hệ thống góp phần to lớn cho việc định kinh doanh lãnh đạo công ty 3.1.2 Nhợc điểm Công tác tổ chức kế toán bán hàng công ty, bên cạnh u điểm tồn hạn chế: 61 Chuyên đề thực tập chuyên ngành - Về việc ghi chép chứng từ kế toán: Nghiệp vụ xuất bán hàng hóa diễn thờng xuyên, kế toán ghi chép hóa đơn GTGT tay nhiều thời gian dễ xảy sai sót, nhầm lẫn làm giảm hiệu công tác kế toán - Về công tác kiểm tra chứng từ kế toán: công ty xảy trờng hợp hàng bán bị trả lại không theo đơn đặt hàng Điều nhân viên phòng kinh doanh không đối chiếu kiểm tra kỹ việc ghi chép phiếu xuất kho với đơn đặt hàng khách hàng - Về quản lý công nợ khách hàng: công ty thờng cho khách hàng chịu tiền cho lô hàng Vì công ty thờng bị khách hàng chiếm dụng vốn Kế toán việc ghi chép phản ánh tình hình toán với khách hàng phải đa giải pháp thúc đẩy việc thu hồi tiền hàng dẫn tới nhiều thời gian chi phí Do phần vốn công ty bị khách hàng chiếm dụng dẫn tới việc sử dụng vốn cha cao, vòng quay vốn chậm Nếu khách hàng nợ thời gian dài công ty không thu hồi đợc công nợ làm vốn công ty ảnh hởng đến kết kinh doanh công ty - Về việc ứng dụng phần mềm kế toán: công ty cha áp dụng kế toán máy vào công tác kế toán Vì công tác kế toán xảy sai sót khối lợng công việc nhiều 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ sản phẩm xác định kết kinh doanh công ty CP TM TV Tân Cơ 3.2.1 Về công tác quản lý bán hàng Công ty cần phải kiểm tra kỹ nội dung ghi phiếu xuất kho với đơn dặt hàng, nội dung hóa đơn GTGT trớc giao cho khách hàng Đồng thời phải kiểm soát chặt chẽ tính hợp lý, hợp pháp nội dung chứng từ ban đầu góp phần nâng cao hiệu công tác kế toán đơn vị Để đề phòng tổn thất không đòi đợc khoản phải thu khó đòi nhằm xác định đợc giá trị thực khoản vốn nằm khâu toán lập báo cáo tài cuối niên độ kế toán doanh nghiệp nên lập dự phòng khoản phải thu khó đòi tính trớc vào chi phí năm báo cáo Khi lập dự phòng doanh nghiệp phải tuân thủ chế độ kế toán 62 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Để khuyến khích khách hàng toán trớc hạn công ty nên áp dụng sách chiết khấu cho khách hàng toán sớm Đây biện pháp thúc đẩy việc tiêu thụ hàng hóa biện pháp thu hồi công nợ khách hàng Quay trở lại với nghiệp vụ ngày 7/4, Công ty Đông Anh trả tiền mua hàng ngày 4/4 Do toán trớc hạn nên Công ty Đông Anh đợc hởng 0,5% chiết khấu toán Nợ TK 521: 3.117.413 Nợ TK 33311: 311.741 Có TK 112: 3.429.154 Hiện khoa học kỹ thuật ngày phát triển việc ứng dụng công nghệ thông tin vào sản xuất kinh doanh ngày nhiều Để tạo điều kiện cho công tác kế toán đợc tiến hành nhanh chóng, thuận lợi cho việc kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp số liệu kế toán, công ty nên áp dụng phần mềm kế toán vào công tác kế toán công ty 3.2.2 Về chứng từ Công ty nên đăng ký với quan thuế việc sử dụng máy tính để in nội dung hóa đơn GTGT thay cho việc viết hóa đơn tay Nh tiết kiệm đợc thời gian tránh đợc sai sót thờng gặp viết tay, góp phần làm tăng hiệu kinh tế 3.2.3 Điều kiện thực giải pháp Để thực đợc giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng trên, công ty phải quan tâm đến điều kiện sau: - Cán phải thực nỗ lực hoàn thành tốt phần việc mình, phải thờng xuyên cập nhật chế độ kế toán, kiểm toán, sách ban hành Nhà nớc , văn luật, kịp thời nắm bắt thông tin, đảm bảo việc hạch toán sách chế độ kế toán hành - Ban lãnh đạo cần có đạo, giám sát chặt chẽ trình kinh doanh nói chung công tác kế toán nói riêng 63 Chuyên đề thực tập chuyên ngành - Căn tổ chức phận nhân cho hợp lý, phù hợp với trình độ chuyên môn nghiệp vụ nhân viên nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán - Công ty cần ý tạo điều kiện làm việc thuận lợi cho phận kế toán nh mua sắm trang thiết bị mới, vii Chuyên đề thực tập chuyên ngành Kết luận Trong kinh tế thị trờng, để tồn phát triển đơn vị cần xác định chiến lợc kinh doanh không ngừng hoàn thiện cộ máy quản lý tổ chức hoạt động CTCPTM TV Tân Cơ sớm tìm đợc chỗ đứng thị trờng, không ngừng mở rộng sản xuất nhằm trì tốc độ phát triển nâng cao đời sống cho cán CNV Đạt đợc thành tựu nh bên cạnh định hớng phát triển công ty phải kể đến nhanh nhạy đội ngũ cán quản lý đóng góp không nhỏ phòng kế toán việc cung cấp kịp thời xác thông tin mặt hoạt động công ty, làm sở cho việc xây dựng triển khai kế hoạch kinh doanh Thực tế Công ty cổ phần Thơng mại t vấn Tân Cơ cho thấy công ty vận dụng chế độ kế toán mới, bên cạnh công ty trọng đến công tác hoàn thiện máy kế toán mặt tổ chức, nâng cao trình độ chuyên môn, sử dụng hệ thống máy vi tính vào công tác quản lý nói chung nh công tác kế toán nói riêng Có thể nói nhờ vào việc áp dụng phần mềm kế toán làm giảm nhẹ khối lợng khối lợng công việc kế toán, giúp cho thông tin kế toán đợc xử lý cách nhanh chóng, kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lý Công ty Bộ máy kế toán vận dụng cách linh hoạt quy định kế toán vào việc tổ chức hạch toán kế toán phù hợp với đặc điểm công ty nhờ chất lợng thông tin kế toán ngày đợc nâng cao đáp ứng đợc nhu cầu quản lý Tuy nhiên trình hạch toán có sai sót so với chế độ kế toán hành Vì kế toán công ty cần phấn đấu nữa, cập nhật thông tin xử lý thông tin cách hợp lý Trong trình thực chuyên đề có nhiều khó khăn, nhng có dẫn tận tình cô giáo hớng dẫn em hoàn thành tốt chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn dẫn tận tình Thạc sỹ Phạm Xuân Kiên toàn thể anh chị phòng tài kế toán quản trị Công ty cổ phần thơng mại t vấn Tân Cơ viii Chuyên đề thực tập chuyên ngành Danh sách tài liệu tham khảo PGS.TS Nguyễn Thị Đông 2007 Lý thuyết hạch toán kế toán NXB Đại học kinh tế quốc dân PGS.TS Nguyễn Năng Phúc, 2007 Lý thuyết hạch toán kế toán NXB Đại học kinh tế quốc dân Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008, Hà Nội Các sổ, sách quy định kế toán công ty CP TM TV Tân Cơ Hệ thống TKKT ban hành theo định 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006- Bộ Tài nhà xuất Tài phát hành năm 2006 [...]... tính và phân bổ khấu hao quý trớc để lập bảng tính và phân bổ khấu hao quý này Sau khi tính đợc số khấu hao phải trích trong quý kế toán lập định khoản Tất cả số liệu trong các sổ mà máy tính lập và kết hợp với số liệu các phần hành khác để máy kết xuất BCTC 24 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Phần II: Thực trạng công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty CP thơng mại và t... vấn tân cơ 2.1 Đặc điểm công tác hạch toán tiêu thụ 2.1.1 Các phơng thức tiêu thụ chủ yếu của Công ty Hàng hóa ở công ty CP TM& TV Tân cơ nhập kho chủ yếu do mua ngoài, trong đó phần lớn là hàng nhập khẩu, còn lại là hàng mua trong nớc Phơng thức tiêu thụ của công ty là bán buôn cả lô hàng nhập về chứ không tiến hành bán lẻ từng mặt hàng hoặc bán hàng nội bộ cho các Chi nhánh ( thực tế là công ty không... nghiệp Riêng Công ty Cổ phần TM& TV Tân Cơ xác định giá vốn theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc (do đặc điểm hàng hóa của công ty có thể bị tác động của môi trờng và thời gian, khiến chất lợng hàng giảm, có thể dẫn tới không tiêu thụ đợc, ảnh hởng tới doanh thu của công ty) Đây là phơng pháp dựa trên giả thiết số hàng nào nhập kho trớc đó thì xuất kho trớc và lấy đơn giá nhập thực tế của số hàng đó là... thanh toán tiền lơng cho toàn công ty và tiến hành nhập số liệu vào sổ Sau đó kế toán lập giấy đề nghị thanh toán thủ quỹ tiến hành thanh toán lơng cho công nhân viên 1.5.3 Tổ chức hạch toán kế toán tài sản cố định 1.5.3.1 Đặc điểm TSCĐ Do TSCĐ của công ty có nhiều loại với nhiều hình thái biểu hiện, tính chất, công dụng và tình hình sử dụng khác nhau nên để thuận lợi cho việc quản lý và hạch toán TSCĐ,... phí quản lý doanh nghiệp Kế toán thuế, theo dõi công nợ: Tập hợp chứng từ , hạch toán kế toán, lập các báo cáo theo đúng quy định của cơ quan thuế; theo dõi các khoản công nợ của công ty, tình hình các khoản nợ quá hạn của khách hàng, các chi nhánh với công ty, và các khoản nợ của công ty đối với ngân hàng, nhà cung cấp, các khoản vay nợ cá nhân Thủ quỹ: Quản lý lợng tiền mặt tại quỹ của công ty, ... công ty, quyết định các vấn đề liên quan đến chiến lợc phát triển dài hạn của công ty Đại hội đồng cổ đông bầu ra Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát Hội đồng quản trị: là cơ quan thực hiện các quyết định của đại hội đồng cổ đông, hoạt động tuân thủ các quy định của pháp luật và điều lệ của công ty, đứng đầu Hội đồng quản trị là chủ tịch hội đồng quản trị, thay mặt hội đồng quản trị điều hành công ty. .. gồm: chỉ tiêu lao động tiền lơng, chỉ tiêu hàng tồn kho, chỉ tiêu bán hàng, chỉ tiêu tiền tệ, chỉ tiêu tài sản cố định Ngoài ra còn sử dụng một số chứng từ ban hành theo các văn bản pháp luật khác Cách thức quản lý chứng từ - Cá nhân tổ chức bên ngoài công ty ( có ngời đại diện) liên hệ giao dịch tại công ty hoặc từng bộ phận trong công ty lập chứng từ theo đúng chế độ quy định của Nhà nớc và phản... 1.5.2 Tổ chức hạch toán lơng và các khoản trích theo lơng Lao động là một trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh ở doanh nghiệp Việc hạch toán các khoản chi phí liên quan đến lao động bao gồm tiền lơng và các khoản trích theo lơng là cơ sở để hạch toán chi phí sản xuất và 20 Chuyên đề thực tập chuyên ngành tính giá thành sản phẩm của công ty, đồng thời phục vụ cho việc quản lý nhân... thật nghiệp vụ kế toán tài chính phát sinh Công ty Cổ Phần TM và TV Tân Cơ thực hiện đầy đủ các quy định của chế độ về việc lập và luân chuyển chứng từ theo quyết định số 15/2006/QĐ BTC ngày 20/3/2006 Mỗi phần hành khác nhau công ty thực hiện đầy đủ hệ thống biểu mâuc chứng từ khác nhau với trình tự và thời gian luân chuyển cụ thể Công ty thực hiện đầy đủ hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán theo chế độ,... quy định của Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 10 ảnh hởng của sự thay đổi tỷ giá - Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên để đảm bảo theo dõi và cung cấp thông tin về hàng tồn kho một cách kịp thời, chính xác Công ty kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phơng pháp ghi thẻ song song 11 Chuyên đề thực tập chuyên ngành - Phơng pháp tính giá vật t, hàng hóa xuất kho: phơng pháp