Đang tải... (xem toàn văn)
Trong nền kinh tế thị trường ngày một phát triển, đặc biệt là khi đã hội nhập vào tổ chức thương mại Thế giới như hiện nay, một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển bền vững cần phải biết tự chủ về mọi mặt trong sản xuất kinh doanh từ việc đầu tư cho đến tiêu thụ sản phẩm Mỗi đơn vị hoạt động kinh doanh đều có mục đích lợi nhuận. Muốn tăng lợi nhuận: một là tăng doanh thu, hai là giảm chi phí. Tuy nhiên với điều kiện hiện nay, khi mà doanh thu khó tăng do có nhiều đối thủ cạnh tranh về thị phần thì giảm chi phí trở thành mối quan tâm hàng đầu. Trong doanh nghiệp sản xuất hang hóa thì chi phí nguyên vật liệu đầu vào thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất. Do vậy các doanh ngiệp muốn phát triển phải thiết lập các biện pháp để kiểm soát chặt chẽ chi phí nguyên, vật liệu đầu vào. Nhận thức được vai trò quan trọng của quá trình kế toán nguyên, vật liệu, em đã chọn: “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH một thành viên In báo Hà Nội mới” làm chuyên đề tốt nghiệp của mình sau khi thực tập tại đơn vị. Chuyên đề ngoài phần mở đầu và kết luận, gồm có 3 chương: Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên, vật liệu tại Công ty TNHH MTV In báo Hà Nội mới. Chương II: Thực trạng kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty TNHH MTV In báo Hà Nội mới. Chương III: Hoàn thiện kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty TNHH MTV In báo Hà Nội mới.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS Đặng Thị Loan MỤC LỤC SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền Lớp:Kế toán - K40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS Đặng Thị Loan DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BIỂU MẪU Biểu 01: Bảng danh mục giấy in Biểu 02: Bảng mã loại mực in Biểu 03: Bảng danh điểm nguyên, vật liệu Biểu 04: Định mức giấy in tồn kho tối đa Biểu 05: Hóa đơn GTGT, Mẫu số: 01GTKT-3LL Biểu 06: Phiếu nhập kho, Mẫu số: 01-VT Biểu 07: Phiếu đề nghị xuất giấy cuộn Biểu 08: Phiếu xuất kho, Mẫu số: 02- VT Biểu 09: Thẻ kho, Mẫu số: S12-DT Biểu 10: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hang hóa, Mẫu số: S10-DN Biểu 11: Bảng kê tổng hợp nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu Biểu 12: Phiếu giao nhận vật tư Biểu 13: Bảng kiểm kê giấy in cuộn Biểu 14: Trích sổ Nhật ký chung, Mẫu số: S03- DN Biểu 15: Trích sổ Cái TK 1521, Mẫu số: S03b-DN Biểu 16: Trích báo cáo tổng hợp tồn kho Biểu 17: Phiếu xuất vật tư theo hạn mức Biểu 18: Bảng phân bổ nguyên, vật liệu Sơ đồ 01: Sơ đồ luân chuyển nguyên, vật liệu công ty In báo Hà Nội Sơ đồ 02: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu theo phương pháp thẻ song song công ty In báo Hà Nôi Sơ đồ 03: Sơ đồ hạch toán nguyên, vật liệu theo phương pháp số dư SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền Lớp:Kế toán - K40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS Đặng Thị Loan DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT TNHH : Trách nhiệm hữu hạn MTV : Một thành viên GTGT : Giá trị gia tăng TK : Tài khoản ĐVT : Đơn vị tính VNĐ : Việt Nam đồng SL : Số lượng GT : Giá trị SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền Lớp:Kế toán - K40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS Đặng Thị Loan LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường ngày phát triển, đặc biệt hội nhập vào tổ chức thương mại Thế giới nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triển bền vững cần phải biết tự chủ mặt sản xuất kinh doanh từ việc đầu tư tiêu thụ sản phẩm Mỗi đơn vị hoạt động kinh doanh có mục đích lợi nhuận Muốn tăng lợi nhuận: tăng doanh thu, hai giảm chi phí Tuy nhiên với điều kiện nay, mà doanh thu khó tăng có nhiều đối thủ cạnh tranh thị phần giảm chi phí trở thành mối quan tâm hàng đầu Trong doanh nghiệp sản xuất hang hóa chi phí nguyên vật liệu đầu vào thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất Do doanh ngiệp muốn phát triển phải thiết lập biện pháp để kiểm soát chặt chẽ chi phí nguyên, vật liệu đầu vào Nhận thức vai trò quan trọng trình kế toán nguyên, vật liệu, em chọn: “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH thành viên In báo Hà Nội mới” làm chuyên đề tốt nghiệp sau thực tập đơn vị Chuyên đề phần mở đầu kết luận, gồm có chương: Chương I: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên, vật liệu Công ty TNHH MTV In báo Hà Nội Chương II: Thực trạng kế toán nguyên, vật liệu Công ty TNHH MTV In báo Hà Nội Chương III: Hoàn thiện kế toán nguyên, vật liệu Công ty TNHH MTV In báo Hà Nội SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền Lớp:Kế toán - K40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS Đặng Thị Loan CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV IN BÁO HÀ NỘI MỚI 1.1 Đặc điểm nguyên, vật liệu Công ty TNHH MTV In báo Hà Nội 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu sử dụng công ty Nguyên, vật liệu yếu tố quan trọng , cần thiết, tham gia vào trình sản xuất, trực tiếp hình thành nên hình dáng, kết cấu sản phẩm Chất lượng sản phẩm phụ thuộc lớn vào chất lượng nguyên, vật liệu Tại công ty In báo Hà Nội mới, nguyên, vật liệu thể tính đặc thù công ty hoạt động lĩnh vực in Do sản xuất nhiều ấn phẩm, tạp chí khác nhau, phục vụ nhu cầu nhiều loại khách hàng nên chất lượng sản phẩm mà có nhiều khác biệt, đòi hỏi nguyên, vật liệu công ty phải đa dạng, phong phú Hiện nguyên, vật liệu công ty gồm 400 loại, giấy mực in nguyên, vật liệu đặc thù, trực tiếp tạo nên hình thái sản phẩm Đây nguyên, vật liệu quan trọng định đến chất lượng sản phẩm Giấy in có đặc điểm dễ hư hỏng điều kiện bảo quản chưa tốt, không bảo quản thời gian dài, để lâu bị ố vàng không sử dụng Vì nhập giấy in, công ty phải tính toán trước số lượng, chủng loại giấy theo số lượng sản phẩm đặt trước, từ lên kế hoạch mua hàng đảm bảo thời gian sử dụng hết khoảng đến ngày Khoảng thời gian giúp cho công ty giảm chi phí lưu kho mặt khác lại gây khó khăn thị trường biến động, đầu vào khan hiếm, không dự trữ nguyên, vật liệu SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền Lớp:Kế toán - K40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS Đặng Thị Loan Mực in bao gồm nhiều loại, đa dạng phong phú với chất lượng khác Đối với sản phẩm cần chất lượng cao công ty sử dụng mực in chất lượng tốt Mực in nhập từ nước Đức, Nhật, Hàn Quốc có chất lượng tốt nước, loại mực sử dụng cho sản phẩm yêu cầu chất lượng cao Mực in bảo quản thời gian dài tỷ lệ hao hụt thấp, mực in thường nhập với số lượng lớn sử dụng thời gian dài Ngoài nguyên, vật liệu giấy in mực in công ty sử dụng loại nguyên, vật liệu mang tính đặc thù khác in, dung dịch làm ẩm máy, thuốc hiên Kodak, bảng in, mực Lazer…Do mức độ quan trọng nguyên, vật liệu trình sản xuất nên yêu cầu quản lý nguyên, vật liệu đặc biệt trọng 1.1.2 Phân loại nguyên, vật liệu Dựa mức độ phong phú đa dạng với 400 chủng loại nguyên, vật liệu khác đặc điểm, công dụng đặc thù nguyên, vật liệu trình sản xuất, kế toán chia nguyên, vật liệu thành nhóm sau: Thứ nhất: Nguyên, vật liệu chính: nguyên, vật liệu trực tiếp tham gia vào trình sản xuất tạo nên hình thái sản phẩm , mực in giấy in Giấy in công ty có 80 loại với chất liệu, kích thước khác VD: Giấy Couché Hàn Quốc có loại 100g, 120g, 150g… khối lượng có kích thước khác khổ loại 79*109, 65*85…Hiện nay, thị trường giấy nước phát triển với chủng loại phong phú chất lượng đảm bảo nên công ty thường sử dụng giấy nước cho đơn đặt hàng thông thường giấy cuộng Tân Mai IB 58, giấy offset Bãi Bằng, giấy bìa Vĩnh Phúc khổ 79*109… SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền Lớp:Kế toán - K40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS Đặng Thị Loan Biểu 01: BẢNG DANH MỤC GIẤY IN Công ty TNHH thành viên In báo Hà Nội mới: STT … Tên vật tư Mã vật tư Couché 105g, khổ 60x84 CO105- 6084 Couché 105g, khổ 65x86 CO105- 6586 Couché 105g, khổ 79x109 CO105, 79x109 Couché Matt 85g, khổ 64x88 CO85M- 6488 ………………… ……………… Mực in có 40 loại với chất lượng, màu sắc khác sử dụng tùy theo đơn đặt hàng khách, thị trường mực in nước chưa phát triển nên công ty sử dụng chủ yếu loại mực in nhập từ Đức, Trung Quốc, Hàn Quốc Biểu 02: BẢNG MÃ CÁC LOẠI MỰC IN Công ty TNHH thành viên In báo Hà Nội mới: STT … Tên vật tư Mã vật tư Mực đen, loại 1kg/ hộp M1_001 Mực đỏ, loại 1kg/ hộp M1_002 Mực vàng, loại 1kg/ hộp M1_003 Mực xanh, loại 1kg/ hộp M1_004 …………………………………… ………………… Thứ hai nguyên, vật liệu phụ: nguyên, vật liệu không trực tiếp hình thành nên hình thái sản phẩm bao gồm in, dung dịch làm ẩm máy, thuốc Kodak, thuốc Agfa, bảng in, băng keo, mực can Đức, mực Lazer… Thứ ba nhiên liệu: để tạo lượng trình sản xuất dung cho xe chạy, máy phát điện điện… Các loại nhiên liệu sử dụng dầu máy Total, dầu máy BP, dầu hỏa, dung dịch làm mát động cơ, xăng… Thứ tư: phụ tùng thay dung để thay phận máy in, SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền Lớp:Kế toán - K40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS Đặng Thị Loan bao gồm 120 loại khác vòng bi, cao su, dây ống, thép, ốc vít,… Năm vật liệu khác: thiết bị điện phục vụ cho trình sản xuất phân xưởng bong đèn, chấn lưu,… số vật liệu sử dụng xốp, dao trổ, băng dính, giấy can… Phế liệu nguyên, vật liệu bị hư hỏng trình sản xuất loại giấy xước lô giấy cuộn, tờ in bị hư hỏng… 1.1.3 Tính giá nguyên, vật liệu Nguyên, vật liệu tài sản ngắn hạn, có thời gian chu chuyển ngắn Tại Công ty In báo Hà Nội Mới số lượng loại nguyên, vật liệu Công ty phong phú tính giá nguyên, vật liệu để xác định chi phí sản xuất nội dung quan trọng Tính giá nguyên, vật liệu thực chất xác định giá trị ghi sổ vật liệu Giá nguyên, vật liệu xác định mặt giá nhập kho giá xuất kho Tính giá nguyên, vật liệu nhập kho Giống doanh nghiệp khác nguyên, vật liệu nhập kho Công ty tính theo giá thực tế, bao gồm giá trị nguyên, vật liệu chi phí thu mua nguyên, vật liệu Do Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên khoản thuế GTGT phài nộp không tính vào giá nguyên, vật liệu Giá nguyên, vật liệu nhập kho = Giá ghi hóa đơn chưa có thuế giá trị gia tăng + Chi phí thu mua Giá nguyên,vật = Giá ghi hóa đơn chưa + Chi phí thu liệu nhập kho thuế giá trị gia tăng mua Đối với loại nguyên, vật liệu giấy mực Công ty nhận kho phí vận chuyển hao hụt bên bán chịu nên SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền Lớp:Kế toán - K40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS Đặng Thị Loan giá nguyên, vật liệu nhập kho giá ghi hóa đơn chưa có thuế GTGT VD: Ngày 14/01/2010 nhập kho giấy cuộn Tân Mai IB 58/42-79-84 theo giá ghi hóa đơn: 414000000đ Thuế suất thuế GTGT 10% Giá giấy Couché 150 khổ 65*68 thực tế nhập kho = 414000000đ Đối với mặt hàng phải mua từ nước mực in, giấy in phải nộp thêm khoản thuế thuế nhập nên giá nguyên, vật liệu nhập kho tính bằng: Giá thực tế nguyên, vật liệu Giá ghi = nhập kho Thuế hóa đơn chưa + có thuế GTGT nhập Chi phí + thu mua VD: Ngày 13/01/2010 nhập giấy Couché Hàn Quốc loại 100g, khổ 79*109 Thuế suất thuế nhập 4%, giá ghi hóa đơn chưa thuế: 359000000đ, chi phí vận chuyển 750000đ Giá thực tế nguyên, vật = 359000000 + 359000000*0.04 + 750000 liệu nhập kho = 374110000 đ Trong công thức tính giá trên, giá ghi hóa đơn chưa có thuế giá trị gia tăng giá trừ khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua hưởng Về phương pháp tính giá nguyên, vật liệu xuất kho: Với đặc điểm kinh doanh lĩnh vực in, nên nguyên, vật liệu Công ty phong phú đa dạng nhiều chủng loại nguyên, vật liệu khác phân loại thành nhóm là: nguyên, vật liệu chính, nguyên, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay vật liệu khác Do loại giấy sử SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền Lớp:Kế toán - K40 10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS Đặng Thị Loan dụng cho việc in bảo quản khó, dễ ẩm mốc ố vàng nên thường Công ty nhập giấy in có đơn đặt hàng, trình từ nhập đến sử dụng hết ngắn Trong chu kỳ kinh doanh Công ty thường có nhiều lần nhập xuất Việc tính giá nguyên, vật liệu xuất với số lượng nhập xuất nhiều, giá nhập thay đổi nhiều nên việc tính giá theo phương pháp đích danh, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước khó khăn Bởi để thuận tiên cho việc kế toán tính giá xuất nguyên, vật liệu Công ty sử dụng phương pháp giá bình quân kì dự trữ.Giá nguyên, vật liệu xuất tính theo công thức sau: Trị giá thực tế nguyên, vật liệu Đơn giá bình quân = xuất kho Trong đó: * nguyên, vật liệu nguyên, vật liệu Trị giá nguyên, vật Đơn giá bình quân nguyên, Số lượng = vật liệu liệu tồn đầu kì Số lượng nguyên, vật liệu tồn đầu kì xuất kho + + Trị giá nguyên, vật liệu nhập kì Số lượng nguyên, vật liệu nhập kì Với phương pháp xuất kho nguyên, vật liệu, phiếu xuất kho kế toán vật tư không ghi giá trị nguyên, vật liệu xuất mà ghi số lượng xuất Vào cuối tháng máy tính dựa giá trị số lượng nguyên, vật liệu nhâp xuất tính giá trị nguyên, vật liệu xuất kho điền vào phiếu xuất kho giá trị nguyên, vật liệu xuất VD: tính giá xuất giấy Couché 120g khổ 60*84: ta có liệu sau 1/1/2010 tồn kho 1,627 tờ đơn giá 1,650đ/ tờ, tháng nhập kho lần lần 14,000 tờ với đơn giá 1,560đ/ tờ, xuất kho lần với tổng số lượng 21,050 tờ Tính giá xuất kho cho sản xuất giấy Couché 120g, khổ 60*84 sau: SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền Lớp:Kế toán - K40 42 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS Đặng Thị Loan Biểu 15: VĂN PHÒNG THÀNH ỦY HÀ NỘI CÔNG TY IN BÁO HÀ NỘI MỚI TRÍCH SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/01/2010 Tài khoản: 1521 Ngày Số chứng tháng 1/1/2010 …… 14/01/2010 từ ……… Diễn giải …… NG007 Số dư đầu kỳ ……………… Mua giấy cuộn Tân Mai IB ……… 58/42-79-84 ……………… Nguyên, vật liệu TK đối ứng ……… 331 G005 Xuất in ANHP tết, KTĐT Có 5237866080 …………… ……… …………… 280140000 ……… NG015 ……… 331 193200000 ……… 26/01/2010 …… NG017 58/42-79-84 ………… Mua IC lắp máy in ……… ………… 29/01/2010 G007 ………… …… ………… 621 tết, ĐĐK tết, CĐđiện lực tết …………… Mua giấy cuộn Tân Mai IB ……… 25/01/2010 …………… 414000000 17/01/2010 Nợ 331 …………… …………… …………… 2600000 Xuất giấy In DDK MN 55, BVPL tết …………… Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 621 … 218040000 … ………… 73629114390 75090997642 3775982828 Ngày 31/1/2010 Người lập Kế toán trưởng Nguyễn Hồng Mai Trần Thị Thắm SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền Thủ trưởng đơn vị Nghiêm Tiến Quang Lớp:Kế toán - K40 GVHD: GS.TS.43 Đặng Thị Loan Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 16: VĂN PHÒNG THÀNH UỶ HÀ NỘI CÔNG TY IN BÁO HÀ NỘI MỚI TRÍCH BÁO CÁO TỔNG HỢP TỒN KHO Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/01 2010 Mã kho: 1511 STT Mã hàng Tên kho: Đơn vị Kho 35 Nhà Chung- NVL Đầu kỳ Số Nhập kho Giá trị Số lượng luợng Mã nhóm vật tư GC Tên nhóm vật tư Giấy Cuộn GC – 001 kg 1150 158700000 44000 GC – 007 kg 700 8981000 23000 GC – 101 kg 1300 27950000 10000 GC – 401 kg 250 3750000 15000 GC – INDO1 kg 700 11165000 14000 GC – INDO2 kg 500 8800000 25000 … … … … … Tổng cộng kg 1870780 523786608 7822377 SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền Giá trị Xuất kho Số lượng Giá trị 607200000 36100 498180000 295090000 21600 277128000 215000000 10500 225750000 225000000 14500 217500000 156310000 14500 231275000 440000000 24900 438240000 … … … 7362911439 8129240 75090997642 Lớp:Kế toán - K40 Cuối kỳ Số lượng 9050 1400 800 750 200 600 … 156391 Giá trị 124890000 17962000 17200000 11250000 3190000 10560000 … 3775982828 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 44 GVHD: GS.TS Đặng Thị Loan CHƯƠNG III HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV IN BÁO HÀ NỘI MỚI 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên, vật liệu Công ty TNHH MTV In báo Hà Nội phương hướng hoàn thiện 3.1.1 Ưu điểm Nhìn chung công tác kế toán công ty tổ chức chặt chẽ, phù hợp với yêu cầu quản lý đạo tập trung công ty Công tác xây dựng kế hoạch thu mua nguyên vật liệu hang tháng phòng vật tư công ty thực tốt, với số lượng, chủng loại nguyên, vật liệu nhiều mà cung cấp cho sản xuất đầy đủ không làm gián đoạn , cố gắng với tinh thần trách nhiệm cao phòng ban nói chung phòng vật tư nói riêng Hệ thống kho nguyên, vật liệu công ty bố trí cách hợp lý nên thuận lợi cho việc nhập, xuất kho đảm bảo nguyên vật liệu bảo quản tốt Tình hình cung cấp sử dụng nguyên vật liệu ghi chép kịp thời, cung cấp đầy đủ chứng từ, tài liệu cho kế toán vật tư kế toán chi phí giá thành Việc tổ chức hệ thống sổ sách kế toán, sử dụng chứng từ luân chuyển hợp lý khoa học phận lien quan sở đảm bảo nguyên tắc chế độ kế toán hành, phù hợp với khả năng, trình độ đội ngũ cán kế toán, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh hình thức kế toán công ty Kế toán vật tư đảm bảo theo dõi sát tình hình Nhập – Xuất – Tồn vật liệu theo loại, giúp công tác quản lý vật liệu công ty chặt chẽ SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền Lớp:Kế toán - K40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 45 GVHD: GS.TS Đặng Thị Loan góp phần vào việc tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm mà đảm bảo chất lượng xuất ra, đáp ứng nhu cầu xã hội Các loại sổ kế toán nguyên vật liệu sủ dụng đầy đủ từ chi tiết đến tổng hợp, phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty hạch toán theo phương pháp kê khai thương xuyên nên theo dõi tình hình biến động vật tư cách thường xuyên Công ty chia vật liệu theo kho mã hóa loại vật tư tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý, tránh thất thoát việc hạch toán xác 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm công ty có hạn chế cần khắc phục: Việc chi tiết tài khoản 152 thành tài khoản cấp chưa hợp lý Trong Công ty có nhóm nguyên, vật liệu mà việc chi tiết tài khoản 152 thành tài khoản cấp dẫn đến việc hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu trở nên chồng chéo không rõ ràng Ngoài kế toán nhập kho nguyên, vật liệu, gặp trường hợp hàng mà hoá đơn chưa thủ kho vấn tiến hành nhập kho, kế toán không phản ánh nghiệp vụ vào máy tính mà chờ hoá đơn nhập liệu nghiệp vụ vào máy tính Việc dẫn đến quản lý nguyên, vật liệu không xác, số lượng nguyên, vật liệu thực có kho không trùng với số liệu sổ sách Công ty kiểm soát chi phí nguyên, vật liệu chung cho phân xưởng chưa kiểm soát chi phí nguyên, vật liệu phát sinh cho phân xưởng Điều thể điểm tài khoản chi phí 621, 627 không chi tiết thành tài khoản cấp cho phân xưởng Nếu Công ty không chi tiết tài khoản 621, 627 cho phân xưởng sử dụng bảng phân bổ chi phí nguyên, vật liệu, sử dụng bảng cho Công ty SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền Lớp:Kế toán - K40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 46 GVHD: GS.TS Đặng Thị Loan biết chi phí nguyên, vật liệu cho phân xưởng sản xuất, từ giúp cho quản lý chi phí nguyên, vật liệu phân xưởng Với đặc điểm nghiệp vụ Công ty đơn giản, thường mang tính lặp lặp lại ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung giúp làm giảm thiểu sổ sách kế toán Tuy nhiên việc định khoản chi phí nguyên, vật liệu dùng cho quản lý chung sang chi phí sản xuất không ảnh hưởng đến lợi nhuận chung Công ty Công ty tính lợi nhuận chung cho tất đơn đặt hang Nhưng xét mặt chế độ, việc vi phạm chế độ kế toán, việc định khoản không phản ánh chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh 3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán nguyên, vật liệu Công ty TNHH MTV In báo Hà Nội Hiện nay, kinh tế thị trường ngày phát triển quy mô hoạt động doanh nghiệp ngày mở rộng điều kiện mới: xu hướng khu vực hóa, quốc tế hóa tạo xu hướng vừa hợp tác vừa cạnh tranh ngày tăng Vì doanh nghiệp sản xuất, công ty TNHH thành viên In báo Hà Nội phải quan tâm đến vấn đề tăng lợi nhuận, đồng nghĩa với việc giảm chi phí, hạ giá thành sản xuất Một biện pháp đạt mục tiêu quan tâm đến chi phí đầu vào( Nguyên vật liệu) Kế toán nguyên, vật liệu công việc vô quan trọng doanh nghiệp kinh doanh không trừ công ty Đây phần hành kế toán thiếu, giúp doanh nghiệp hạch toán đầy đủ, xác, quản lý tốt tài sản ngắn hạn mang tính định đến chất lượng sản phẩm thương hiệu tương lai doanh nghiệp Qua nghiên cứu thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty In báo Hà Nội nhiều bất cập chưa đáp ứng nhu cầu quản lý công ty Vì để quản lý tốt nguyên vật liệu, để phục vụ tốt hoạt động sản xuất SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền Lớp:Kế toán - K40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 47 GVHD: GS.TS Đặng Thị Loan công ty Công ty In báo Hà Nội cần phải hoàn thiện công tác kế toán nguyên, vật liệu 3.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kế toán nguyên, vật liệu Công ty TNHH MTV In báo Hà Nội 3.3.1 Về công tác quản lý nguyên, vật liệu Do kế toán làm việc phần mềm kế toán nên gặp trường hợp gây khó khăn cho công tác quản lý nguyên, vật liệu Trong trường hợp hàng hoá đơn chưa về, Công ty tiến hành kiểm kê nhập kho hàng bình thường nhiên kế toán không phản ánh nghiệp vụ vào máy tính Chỉ đến hoá đơn kế toán nhập liệu vào máy tính Như khoảng thời gian chờ hoá đơn về, số liệu sổ sách kế toán thẻ kho thủ kho chênh lệch với số lượng nguyên vật liệu thực có kho Điều làm cho quản lý nguyên vật liệu nhập kho trở nên khó khăn Vì trường hợp kế toán nên nhập liệu vào máy tính trường hợp có hoá đơn, nhiên nhập phần số lượng nguyên vật liệu nhập kho phần đơn giá nhập đơn giá hàng nhập lần trước Khi hoá đơn kế toán thực bút toán điều chỉnh: * Nếu giá nhập vào lớn giá ghi hoá đơn kế toán ghi điều chỉnh giảm bớt bút toán đỏ: Nợ TK 331 Có TK 152 ( 152.1, 152.2, 152.3, 152.4, 152.8) * Nếu giá nhập vào nhỏ giá ghi hoá đơn kế toán ghi bổ sung số chênh lệch giá thực tế ghi hóa đơn giá tạm nhập: Nợ TK 152 ( 152.1, 152.2, 152.3, 152.4, 152.8) Có TK 331 SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền Lớp:Kế toán - K40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 48 GVHD: GS.TS Đặng Thị Loan Tuy kế toán vật tư lập bảng danh điểm nguyên, vật liệu chưa chia nhóm nguyên, vật liệu rõ ràng Bảng danh điểm nên lập theo mẫu sau: Nhóm Kí hiệu Danh điểm NVL Tên nhãn hiệu, quy cách, Đơn vị Đơn Ghi phẩm chất nguyên, vật liệu tính giá 3.3.2 Về tài khoản sử dụng, phương pháp tính giá phương pháp kế toán Về tài khoản sử dụng: Nguyên vật liệu Công ty chia thành nhóm nguyên, vật liệu chính, nguyên, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, nguyên vật liệu khác, Công ty chi tiết tài khoản nguyên vật liệu thành tài khoản cấp Điều chưa hợp lý, làm cho việc hạch toán nguyên vật liệu xuất kho chồng chéo không rõ ràng, cụ thể nhiên liệu, phụ tùng thay thế, nguyên, vật liệu khác hạch toán chung vào tài khoản 1523nguyên vật liệu khác, quản lý nguyên vật liệu xuất, nhập trở nên khó khăn Em xin đưa kiến nghị chi tiết tài khoản 152 thành tài khoản cấp sau: Tk 1521: Nguyên, vật liệu Tk 1522: Nguyên, vật liệu phụ Tk 1523: Nhiên liệu Tk 1524: Phụ tùng thay Tk 1528: Nguyên, vật liệu khác Như nguyên vật liệu nhập xuất hạch toán rõ ràng theo nhóm Quản lý nguyên vật liệu nhờ trở nên dễ dàng Về phương pháp tính giá: SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền Lớp:Kế toán - K40 49 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS Đặng Thị Loan Công tý tính giá nguyên, vật liệu theo phương pháp giá bình quân kì dự trữ, nhược điểm phương pháp dồn công việc tính giá nguyên, vật liệu xuất kho vào cuối kỳ nên ảnh hưởng đến tiến độ khâu kế toán khác Em xin kiến nghị công ty nên sử dụng phương pháp LIFO, công việc tính toán rải cho nghiệp vụ xuất kho, điều kiện lạm phát tăng cao nay, giá biến động không sử dụng phương pháp làm cho giá trị vật tư xuất tăng giá trị tồn kho giảm tránh thiệt hại cho công ty Ví dụ: Tính giá xuất giấy Couché 120g khổ 60*84, có liệu sau: Ngày 1/1/2010 tồn kho 1,787 tờ đơn giá 1,650 đ/tờ Ngày 3/1/2010 nhập kho 14,000 tờ đơn giá 1,670 đ/tờ Ngày 7/1/2010 xuất kho 11,800 tờ Ngày 12/1/2010 nhập kho 14,000 tờ đơn giá 1,700 đ/tờ Ngày 18/1/2010 xuất kho 15,000 tờ Ngày 23/1/2010 xuất kho 1,700 tờ Trị giá xuất kho giấy Couché 120g khổ 60*84 tính sau: Trị giá xuất kho giấy Couché 120g khổ 60*84 ngày 7/1/2010 = 11,800*1,670 = 19,706,000 (đ) Trị giá xuất kho giấy Couché 120g khổ 60*84 ngày = 14,000*1,700+1,000*1,670 = 25,470,000(đ) 18/1/2010 Trị giá xuất kho giấy Couché SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền =1,200*1,670+500*1,650 = 2,829,000 (đ) Lớp:Kế toán - K40 50 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS Đặng Thị Loan 120g khổ 60*84 ngày 23/1/2010 Tổng trị giá xuất kho giấy Couché 120g khổ 60*84 tháng 1/2010 = 19,706,000+25,470,000+2,829,000 = 48,005,000 (đ) 3.3.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ Công ty sử dụng chứng từ bắt buộc theo quy định thực hiên nghiêm túc bước trình luân chuyển chứng từ thoi chưa đủ, công ty muốn kiểm soát tốt chi phí nguyên vật liệu phải làm cho công tác kiểm soát trở nên minh bạch rõ ràng Do bên cạnh việc sử dụng bảng định mức sử dụng nguyên, vật liệu để quản lý chi phí đầu vào, em xin đưa kiến nghị Công ty nên sử dụng thêm chứng từ phiếu xuất vật tư theo hạn mức ( Xem biểu 17) Công ty vào mức độ sử dụng vật liệu kỳ trước, vào hợp đồng phân bổ cho phân xưởng mà xác định số nguyên, vật liệu cần thiết cho phận tháng tháng từ lập Phiếu xuất vật tư theo hạn mức Từ phiếu xuất này, phòng vật tư kế toán biết xác tình hình sử dụng vật liệu tiết kiệm hay lãng phí Nếu số lượng nguyên, vật liệu lớn hạn mức duyệt chứng tỏ phận sản xuất sử dụng nguyên, vật liệu không hiệu ngược lai Từ ban giám đốc có biện pháp để nâng cao hiệu sử dụng Biểu 17: VĂN PHÒNG THÀNH UỶ HÀ NỘI SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền Lớp:Kế toán - K40 51 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS Đặng Thị Loan CÔNG TY IN BÁO HÀ NỘI MỚI PHIẾU XUẤT VẬT TƯ THEO HẠN MỨC Tháng năm 2010 Bộ phận sử dụng : Phòng vật tư Lý xuất : In báo Hạn Số lượng xuất mức STT Mã hàng Tên hàng hóa ĐVT duyệt Ngày 1/1 … Ngày Tổng 31/1 cộng CO150- Giấy Couché 6586 150g, khổ 65x86 … ……… …………… 15 M1_001 … ………… Mực đen, loại 1kg/ hộp Tờ …… … …………… Người nhận ký … tháng ……… …… … …… …… …… …… …… …… … …… …… …… … …… …… …… … …… … Ngày 31 tháng năm 2010 …… … ………… … ………… … ……… … ……… Em đưa đề xuất sử dụng thêm Bảng phân bổ nguyên vật liệu cho phân xưởng Hàng tháng, Công ty lập bảng phân bổ nguyên, vật liệu cho phân xưởng cụ thể để theo dõi tình hình sử dụng nguyên, vật liệu phân xưởng Việc lập bảng giúp cho ban quản trị Công ty biết SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền Lớp:Kế toán - K40 52 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS Đặng Thị Loan tình hình sử dụng nguyên vật liệu phân xưởng Công ty Biểu 18: VĂN PHÒNG THÀNH ỦY HÀ NỘI CÔNG TY TNHH MTV IN BÁO HÀ NỘI MỚI BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng năm 2010 ĐVT: 1.000.000 đ TK TK TK TK TK TK 621: Chi phí nguyên, vật 1521 800 1522 130 1523 30 1524 25 1528 15 liệu trực tiếp Phân xưởng (PX Chế bản) 150 Phân xưởng (PX Máy) 650 TK 627: Chi phí sản xuất 372 30 100 77 10 20 25 18 17.5 12 8.5 200 800 500 7.5 17.5 32.5 87.5 5.5 12 22.75 65.25 5.5 9.75 33.25 150 350 650 2150 STT Bộ phận sử dụng chung Phân xưởng (PX Chế bản) Phân xưởng (PX Máy) TK 642 : Chi phí quản lý Tổng 112 22 260 55 487.5 97.5 1659.5 304.5 Tổng 1000 3.3.4 Về phương pháp kế toán chi tiết nguyên, vật liệu Công ty hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu theo phương pháp thẻ song song, phương pháp đơn giản khâu ghi chép, đối chiếu số liệu phát sai sót…nhưng nên sử dụng doanh nghiệp có danh điểm nguyên, vật liệu Công ty In báo Hà Nội có đến 400 danh điểm nguyên, vật liệu, em kiến nghị công ty nên áp dụng phương pháp số dư, phương pháp thích hợp với doanh nghiệp có nhiều danh điểm NVL SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền Lớp:Kế toán - K40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 53 GVHD: GS.TS Đặng Thị Loan có lượng chứng từ nhập, xuất loại nhiều Phương pháp tránh việc ghi chép trùng lặp dàn công việc ghi sổ kỳ… Sơ đồ 03: Phiếu giao nhận chứng từ nhập Phiếu nhập kho Thẻ kho Sổ số dư Phiếu xuất kho Bảng lũy kế nhập, xuất, tồn kho nguyên, vật liệu Sổ kế toán tổng hợp vật liệu Phiếu giao nhận chứng từ xuất Chú thích: Ghi tháng Ghi cuối tháng Đối chiếu 3.3.5 Điều kiện thực Về phía nhà nước cần tạo hành lang pháp lý để bảo vệ, tạo điều kiện cho doanh nghiệp kinh doanh cách lành mạnh, với riêng công tác kế toán Nhà nước cần không ngừng nghiên cứu đưa định, thông tư thay đổi chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng kế toán để cho vừa đảm bảo thắt chặt luật pháp vừa tạo thuận lợi cho công tác kế toán SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền Lớp:Kế toán - K40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 54 GVHD: GS.TS Đặng Thị Loan doanh nghiệp minh bạch Nhà nước cần kiểm tra công tác kế toán có hoạt động hỗ trợ, tư vấn cho doanh nghiệp chế độ sách kế toán để doanh nghiệp thực tốt thuận lợi công tác kế toán Về phía công ty: không ngừng nỗ lực cố gắng để có ưu việt hoạt động sản xuất kinh doanh đến việc quản lý, hạch toán phần hành kế toán: Công ty cần thường xuyên tổ chức: - Đào tạo cán kế toán, nâng cao trình độ chuyên môn - Cập nhật kịp thời chế độ kế toán - Tổ chức kiểm tra kế toán hàng tồn kho, từ quản lý tốt nguyên, vật liệu KẾT LUẬN Công tác kế toán nguyên, vật liệu mẻ doanh nghiệp nói chung với Công ty TNHH thành viên In báo Hà Nội nói riêng tham gia kinh doanh nên kinh tế Đây điều mà doanh nghiệp phải tâm xem xét để giúp cho hoạt động kinh doanh có giải pháp đầu vào hợp lý nhằm tăng doanh thu SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền Lớp:Kế toán - K40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 55 GVHD: GS.TS Đặng Thị Loan nâng cao hiệu sản xuất, từ nâng cao vị doanh nghiệp thị trường Với kiến thức học trường trình tìm hiểu thực tế Công ty TNHH MTV In báo Hà Nội giúp em hiểu phần công tác kế toán nguyên, vật liệu Em mạnh dạn đề xuất số biện pháp cụ thể kế toán nguyên, vật liệu hy vọng góp phần nhỏ nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty Do trình độ hạn chế thời gian nghiên cứu có hạn nên phân tích, đánh giá giải pháp, đề xuất em đưa chưa hẳn hoàn toàn xác thích hợp, nên em mong bảo thầy cô để chuyên đề kiến thức em hoàn chỉnh Trong trình thực tập Công ty TNHH MTV In báo Hà Nội em nhận giúp đỡ tận tình anh chị phòng Vật tư phòng Tài – kế toán công ty bảo sát thầy cô khoa, đặc biệt GS.TS Đặng Thị Loan trực tiếp giúp đỡ em nhiều để em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền Lớp:Kế toán - K40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 56 GVHD: GS.TS Đặng Thị Loan DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế toán tài doanh nghiệp – NXB Đại học Kinh tế quốc dân – Chủ biên: GS.TS Đặng Thị Loan Giáo trình Chế độ Kế toán doanh nghiệp (Hướng dẫn lập chứng từ kế toán ghi sổ kế toán) – NXB Tài Chế độ kế toán theo định số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 hàng tồn kho Chế độ kế toán doanh nghiệp – Quyển Chế độ kế toán doanh nghiệp – Quyển www.webketoan.com.vn www.tailieu.vn Chứng từ sổ sách kế toán tháng 01/2010 Công ty TNHH MTV In báo Hà Nội SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền Lớp:Kế toán - K40