DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Giá trị gia tăng CTCP Công ty cổ phần HHDV Hàng hóa dịch vụ DN Doanh nghiệp XNK Xuất nhập tế H uế GTGT Xuất XK Nhập h NK Ngân sách nhà nước K ại h KCN ọc CP in NSNN Cổ phần Khu công nghiệp Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TKHQ Tờ khai hải quan SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định TK Tài khoản Đ TNCN i DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Kế toán thuế nhập (Nhập trực tiếp) Sơ đồ 1.2 Kế toán thuế xuất (Xuất trực tiếp) Sơ đồ 1.3 Kế toán thuế GTGT đầu vào HHDV mua vào nước uế Sơ đồ 1.4 Kế toán thuế GTGT đầu vào HHDV nhập tế H Sơ đồ 1.5 Kế toán thuế GTGT đầu bán hàng trả Sơ đồ 1.6 Kế toán thuế GTGT đầu trường hợp bán hàng ký gửi (tại công h ty) in Sơ đồ 1.7 Kế toán thuế GTGT đầu trường hợp bán hàng ký gửi (tại đại lý) K Sơ đồ 1.8 Kế toán thuế GTGT đầu trường hợp bán hàng trả góp, trả chậm ại h ọc Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy quản lý công ty Đ Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán ii DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1 Tình hình lao động công ty qua năm 2011 - 2013 Bảng 2.2: Tình hình biến động tài sản qua năm 2011 - 2013 Bảng 2.3: Tình hình biến động nguồn vốn qua năm 2011 - 2013 Đ ại h ọc K in h tế H uế Bảng 2.4 Kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm 2011 - 2013 iii MỤC LỤC Đ ại h ọc K in h tế H uế DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC SƠ ĐỒ ii DANH MỤC BẢNG, BIỂU iii MỤC LỤC iv PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ THUẾ GTGT 1.1 Tổng quan thuế xuất nhập 1.1.1 Thuế 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.1.3 Vai trò thuế 1.1.1.4 Phân loại thuế 1.1.2 Thuế xuất nhập 1.1.2.1 Khái niệm 1.1.2.2 Vai trò 1.1.2.3 Phạm vi áp dụng 1.1.2.4 Đặc điểm 11 1.1.2.5 Căn tính thuế 11 1.1.2.6 Phương pháp tính thuế 13 1.1.2.7 Miễn thuế, giảm thuế 13 1.1.2.8 Kê khai, nộp thuế hoàn thuế 14 1.1.3 Thuế GTGT 16 1.1.3.1 Khái niệm 16 1.1.3.2 Đặc điểm 16 1.1.3.3 Vai trò 17 1.1.3.4 Phạm vi áp dụng 18 1.1.3.5 Phương pháp tính thuế 20 1.1.3.6 Khấu trừ thuế 22 1.1.3.7 Hoàn thuế 24 1.2 Nội dung kế toán thuế xuất nhập 25 1.2.1 Nhiệm vụ nguyên tắc 25 1.2.2 Tài khoản sử dụng 26 1.2.3 Kế toán thuế nhập 26 1.2.4 Kế toán thuế xuất 28 iv KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: THS Phạm Thị Bích Ngọc Đ ại h ọc K in h tế H uế 1.3 Nội dung kế toán thuế GTGT 29 1.3.1 Kế toán thuế GTGT đẩu vào 29 1.3.2.1 Tài khoản sử dụng 29 1.3.2.2 Chứng từ sử dụng 30 1.3.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu vào 30 1.3.2 Kế toán thuế GTGT đầu 32 1.3.2.1 Tài khoản sử dụng 32 1.3.2.2 Chứng từ sử dụng 33 1.3.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu 33 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI PHÚ NAM 37 2.1 Tổng quan công ty 37 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 37 2.1.2 Đặc điểm kinh doanh công ty 37 2.1.3 Chức năng, nhiêm vụ công ty 38 2.1.3.1 Chức 38 2.1.3.2 Nhiệm vụ 38 2.1.4 Tổ chức máy quản lý công ty 39 2.1.5 Tình hình lao động Công ty qua năm 2011-2013 41 2.1.6 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty qua năm 2011-2013 43 2.1.7 Tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm 2011-2013 48 2.1.8 Tổ chức công tác kế toán 51 2.1.8.1 Tổ chức máy kế toán 51 2.1.8.2 Chế độ, sách kế toán áp dụng 51 2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế XNK thuế GTGT CTCP Sợi Phú Nam 53 2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế xuất nhập 53 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế xuất nhập 53 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 53 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 54 2.2.1.4 Quy trình nhập 54 2.2.1.5 Sổ kế toán sử dụng 55 2.2.1.6 Hạch toán thuế 55 2.2.1.7 Kê khai, nộp thuế 59 2.2.1.8 Hoàn thuế 63 2.2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT 63 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 63 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 63 2.2.1.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 64 2.2.1.4 Tài khoản sử dụng 65 2.2.1.5 Sổ kế toán sử dụng 65 2.2.1.6 Kế toán thuế GTGT 66 2.2.1.7 Kê khai, khấu trừ nộp thuế: 83 2.2.1.8 Hoàn thuế 85 SVTH: Nguyễn Hữu Ngọc Thảo – K44A Kiểm toán vi KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: THS Phạm Thị Bích Ngọc Đ ại h ọc K in h tế H uế CHƯƠNG III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ THUẾ GTGT TẠI CTCP SỢI PHÚ NAM 87 3.1 Đánh giá tình hình tổ chức công tác kế toán công ty cổ phần Sợi Phú Nam 87 3.1.1 Tổ chức công tác kế toán nói chung 87 3.1.1.1 Ưu điểm 87 3.1.1.2 Hạn chế 88 3.1.2 Công tác kế toán thuế XNK thuế GTGT 89 3.1.2.1 Ưu điểm 89 3.1.2.2 Hạn chế 90 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế XNK thuế GTGT CTCP Sợi Phú Nam 91 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 93 Kết luận 93 1.1 Mức độ đáp ứng mục tiêu đề tài 93 1.2 Hạn chế đề tài 94 Kiến nghị công ty 94 2.1 Hoàn thiện quy trình nhập công tác kế toán thuế NK 95 2.2 Xây dựng quy trình quản lý kiểm soát công ty thuế GTGT 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 SVTH: Nguyễn Hữu Ngọc Thảo – K44A Kiểm toán vii KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: THS Phạm Thị Bích Ngọc PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Thuế đời gắn liền với đời Nhà nước, thuế nguồn thu chủ yếu NSNN đồng thời công cụ quản lý điều tiết kinh tế vĩ mô Vì vậy, thuế có tầm ảnh hưởng quan trọng đến kinh tế quốc gia nói chung thành phần kinh tế nói riêng Khi kinh tế nước ta ngày hội nhập với kinh tế khu vực uế giới hoạt động ngoại thương cần phải quan tâm có sách phù hợp tế H Trong đó, thuế XNK xem “chìa khóa” hữu hiệu cho việc kiểm soát hoạt động quan trọng Thuế XNK nguồn thu lớn NSNN vừa công cụ điều tiết kinh tế thông qua việc điều chỉnh thuế suất thuế XNK để hạn chế xuất nhập hay bảo h hộ sản xuất nước Ngoài thuế XNK, thuế GTGT loại thuế đóng vai in trò quan trọng có ảnh hưởng lớn đến kinh tế quốc gia K Đối với doanh nghiệp, thuế tác động đến hoạt động kinh doanh, ảnh hưởng ọc đến việc xác định giá bán, chi phí kết kinh doanh Do đó, việc tiến hành theo dõi, ại h hạch toán kế toán thuế lập báo cáo quan trọng Kế toán thuế việc tuân thủ sách, chuẩn mực kế toán phải thực đầy đủ theo luật thuế Trong đó, luật thuế chưa ổn định, tiếp tục sửa đổi, bổ sung điều chỉnh công tác kế toán Đ thuế cần phải trọng Công ty CP Sợi Phú Nam công ty sản xuất kinh doanh sản phẩm cung cấp cho thị trường nội địa xuất nước Chính thế, thuế XNK thuế GTGT hai loại thuế mà doanh nghiệp cần phải quan tâm Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán thuế doanh nghiệp, với kiến thức học kết hợp với thời gian tìm hiểu thực tế công ty, định lựa chọn đề tài: “ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ SVTH: Nguyễn Hữu Ngọc Thảo – K44A Kiểm toán KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: THS Phạm Thị Bích Ngọc XUẤT NHẬP KHẨU VÀ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI PHÚ NAM” Mục đích nghiên cứu − Hệ thống hóa lại kiến thức thuế kế toán thuế, nghiên cứu thuế XNK, thuế GTGT hội để xem xét thực tiễn lý thuyết học − Tìm hiểu tình hình hoạt động kinh doanh công ty tiến hành phân tích, đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế XNK thuế GTGT công ty CP Sợi Phú Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu công tác kế toán tế H − uế Nam thuế XNK thuế GTGT công ty CP Sợi Phú Nam h Đối tượng nghiên cứu in Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác kế toán thuế XNK thuế GTGT ọc Phạm vi nghiên cứu K công ty CP Sợi Phú Nam ại h Phạm vi không gian: Đề tài triển khai nghiên cứu công ty CP Sợi Phú Nam, địa Đường số 2, KCN Phú Bài, phường Phú Bài, thị xã Hương Thủy Đ Phạm vi thời gian: Đề tài tập trung phân tích thực trạng công tác kế toán thuế XNK thuế GTGT công ty dựa số liệu tài liệu khác liên quan năm 2013 chủ yếu Phạm vi nội dung: Công tác kế toán thuế XNK thuế GTGT công ty cổ phần Sợi Phú Nam Phương pháp nghiên cứu SVTH: Nguyễn Hữu Ngọc Thảo – K44A Kiểm toán KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: THS Phạm Thị Bích Ngọc Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Thu thập thông tin liên quan đến đề tài, tham khảo tài liệu viện trường, quy định pháp luật, tham khảo báo, giáo trình, luật thuế, viết liên quan website,… Phương pháp quan sát vấn trực tiếp: Tiến hành trao đổi trực tiếp với nhân viên phòng kế toán, phòng hành chính, nhằm tìm hiểu thông tin liên quan đến đề tài, đặc biệt công tác kế toán thuế XNK thuế GTGT công ty Phương pháp thu thập xử lý số liệu: Phương pháp áp dụng để thu thập số liệu thô từ công ty Sau toàn số liệu thô chọn lọc xử lý để đưa vào uế luận cho thông tin đến với người đọc cách hiệu tế H Phương pháp phân tích, so sánh, đánh giá: Nhằm phân tích tình hình hoạt động công ty thời gian qua, tình hình công tác kế toán thuế XNK, thuế GTGT Từ đưa h giải pháp kiến nghị góp phần nâng cao hiệu công tác kế toán thuế công K Kết cấu đề tài in ty ọc Nội dung đề tài triển khai nghiên cứu phần: ại h Phần I: Đặt vấn đề Phần II: Nội dung kết nghiên cứu Đ Chương I: Cơ sở lý luận thuế, kế toán thuế XNK thuế GTGT Chương II: Thực trạng công tác kế toán thuế XNK thuế GTGT công ty cổ phần Sợi Phú Nam Chương III: Một số đánh giá giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế XNK thuế GTGT công ty cổ phần Sợi Phú Nam Phần III: Kết luận kiến nghị SVTH: Nguyễn Hữu Ngọc Thảo – K44A Kiểm toán KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: THS Phạm Thị Bích Ngọc PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ THUẾ GTGT 1.1 Tổng quan thuế xuất nhập 1.1.1 Thuế 1.1.1.1 Khái niệm uế Thuế đời với đời tồn nhà nước, thuế trải qua tế H trình phát triển lâu dài, khái niệm thuế không ngừng hoàn thiện Xét phương diện có nhận định riêng thuế Theo danh ngôn Benjamin Franklin ông cho rằng: “Trong sống tất yếu, h ngoại trừ chết thuế” Gaston Jeze người xem “giáo hoàng” tài in công đưa khái niệm cổ điển tiếng thuế: “Thuế khoản K trích nộp tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp cho công dân đóng góp ọc cho Nhà nước thông qua đường quyền lực nhằm bù đắp chi tiêu Nhà nước” Sau đó, quan niệm bổ sung, chỉnh sửa hoàn thiện ại h Christopher Pass Baryan Lower: “Thuế khoản trích nộp tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp cho công dân đóng góp cho Nhà nước thông qua Đ đường quyền lực nhằm bù đắp chi tiêu Nhà nước việc thực chức kinh tế-xã hội Nhà nước” Xét theo góc độ có khái niệm thuế sau: Trên góc độ phân phối thu nhập: “Thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung lớn Nhà nước (NSNN), để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước” SVTH: Nguyễn Hữu Ngọc Thảo – K44A Kiểm toán KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP THS Phạm Thị Bích Ngọc 2.2.1.7 Kê khai, khấu trừ nộp thuế:  Kê khai thuế: Việc kê khai thuế công ty CP Sợi Phú Nam thực vào cuối tháng Quy trình lập kê khai thuế công ty sau: Dựa HĐ GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào ngày kế toán tiến hành ghi số thuế GTGT đầu vào lên bảng kê hóa đơn, chứng từ mua vào theo mẫu 01-2/GTGT phản ánh số thuế GTGT đầu phải nộp lên bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán theo mẫu số 01-1/GTGT Dưới hỗ trợ phần mềm kê khai thuế, kế toán uế tiến hành phản ánh tổng số thuế GTGT đầu vào thuế GTGT đầu lên Tờ khai thuế tế H GTGT theo mẫu 01/GTGT Ví dụ kỳ tính thuế tháng 12 năm 2013: h Ngày 18 tháng 01 năm 2014 theo nghiệp vụ kinh tế diễn hàng ngày, hóa đơn in chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào bán kế toán nhập liệu vào phần mềm hỗ trợ kê K khai thuế HTKK 3.1.7 sau phần mềm xuất bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV số 01-1/GTGT) ọc mua vào (mẫu số 01-2/GTGT) bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán (mẫu ại h Từ Bảng kê kế toán lập Tờ khai thuế GTGT tháng, in trình kế toán trưởng Giám đốc xem xét phê duyệt Đ Sau xét duyệt, kế toán tiến hành nộp tờ khai thuế GTGT với bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV vụ mua vào bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán tháng cho chi Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế trước ngày 20/11 làm sở để xét hoàn thuế hay nộp thuế vào NSNN Dựa vào bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào bảng kê hóa đơn chứng từ HHDV bán tháng kế toán lập tờ khai thuế GTGT kỳ tính thuế tháng 12 năm 2013: SVTH: Nguyễn Hữu Ngọc Thảo – K44A Kiểm toán 83 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP THS Phạm Thị Bích Ngọc V VI Tổng số thuế GTGT nộp doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ (nếu [40a] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39] >0) tế H h in K ọc ại h a b c Đ STT A B C I II uế III IV CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) (Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) [01] Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2013 [02] Lần đầu [X] [03] Bổ sung lần thứ [ ] [04] Tên người nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI PHÚ NAM [05] Mã số thuế: 3300491474 [06] Địa chỉ: KHU CÔNG NGHIỆP PHÚ BÀI [07] Quận/huyện: HƯƠNG THỦY [08] Tỉnh/thành phố: THỪA THIÊN HUẾ 09] Điện thoại: 0543.951455 [10] Fax: 0543.951276 [11] E-mail: sjscphunam@vnn.vn Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Giá trị HHDV (chưa có Chỉ tiêu thuế GTGT) Thuế GTGT Không phát sinh hoạt động mua, bán kỳ (đánh dấu "X") Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang [22] Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Giá trị thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào [23] 36.427.829.280 [24] 3.141.055.527 Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ [25] 3.141.055.527 Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán không chịu thuế GTGT [26] Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) [27] 52.510.065.924 [28] 2.814.866.547 Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [29] 13.179.411.690 Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] 22.363.977.568 [31] 1.118.198.877 Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% [32] 16.966.676.666 [33] 1.696.667.670 Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán ([34] = [26] + [27]; [35] = [28]) [34] 52.510.065.924 [35] 2.814.866.547 Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36] = [35] - [25]) Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT kỳ trước Điều chỉnh tăng thuế GTGT kỳ trước [37] Điều chỉnh giảm thuế GTGT kỳ trước [38] [39] [40a] Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư (cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) 4.1 4.2 bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế Thuế GTGT phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40b] Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39] [...]... Sơ đồ 1.2 Kế toán thuế xuất khẩu (Xuất khẩu trực tiếp) ọc Chú thích: ại h (1): Doanh thu xuất khẩu (2): Xác định số thuế xuất khẩu phải nộp Đ (3): Thực nộp thuế xuất khẩu (4): Hoàn thuế xuất khẩu cùng kỳ kế toán (5): Hoàn thuế xuất khẩu khác kỳ kế toán bằng tiền (6): Hoàn thuế xuất khẩu trừ vào số thuế phải nộp (khác kỳ kế toán) 1.3 Nội dung kế toán thuế GTGT 1.3.1 Kế toán thuế GTGT đẩu vào 1.3.2.1... nguyên liệu, vật tư nhập khẩu đã nộp thuế nhập khẩu để sản xuất hàng hoá xuất khẩu − Hàng hoá tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập đã nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu, trừ trường hợp được miễn thuế quy định tại khoản 1 Điều 16 của Luật này − − − Hàng hoá xuất khẩu đã nộp thuế xuất khẩu nhưng phải tái nhập Hàng hoá nhập khẩu đã nộp thuế nhập khẩu nhưng phải tái xuất Hàng hoá nhập khẩu là máy móc,... − Hàng hoá nhập khẩu đã nộp thuế nhập khẩu nhưng còn lưu kho, lưu bãi tại cửa khẩu đang chịu sự giám sát của cơ quan hải quan, được tái xuất − Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu đã nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nhưng không xuất khẩu, nhập khẩu − Hàng hóa đã nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nhưng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu ít hơn SVTH: Nguyễn Hữu Ngọc Thảo – K44A Kiểm toán 15 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP... sử dụng Để hạch toán thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu kế toán sử dụng TK 3333 - Thuế xuất khẩu, nhập khẩu Bên Nợ: − − Số thuế xuất khẩu, nhập khẩu đã nộp vào NSNN Số thuế XNK được hoàn lại, được miễn, giảm − Số thuế XNK phải nộp vào NSNN − tế H Số dư bên Có: Số thuế XNK còn phải nộp vào NSNN in h Số dư bên Nợ: Số thuế XNK đã nộp thừa vào NSNN K − uế Bên Có: ọc 1.2.3 Kế toán thuế nhập khẩu ại h a Chứng... khẩu (nếu cùng kỳ kế toán) (7): Hoàn thuế nhập khẩu (nếu khác kỳ kế toán) 1.2.4 Kế toán thuế xuất khẩu a Chứng từ sử dụng Để hạch toán thuế xuất khẩu, kế toán sử dụng các hóa đơn, chứng từ sau: − − − uế Tờ khai hàng hóa xuất khẩu phi mậu dịch ký hiệu: HQ/2012-PMD Phụ lục tờ khai trị giá tính thuế hàng hóa xuất khẩu ký hiệu: HQ/2012-PLTG Hóa đơn giá trị gia tăng, biên lai nộp thuế xuất khẩu, vận đơn đường... tính thuế GTGTlà giá tính thuế và thuế suất h Giá tính thuế in Đối với hàng hoá, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có K thuế giá trị gia tăng Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có ọc thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu ại h có), cộng với thuế. .. khẩu, thuế nhập khẩu được tính theo thuế suất, giá tính thuế và tỷ giá dùng để tính thuế theo tỷ giá hối đoái do Ngân hàng Nhà nước Việt nam công bố tại thời điểm tính thuế  Kê khai thuế Đối với hàng nhập khẩu: Các tổ chức, các nhân mỗi lần có hàng hóa nhập khẩu, uế phải tự mở tờ khai thuế, tự tính thuế và tự nộp thuế XNK tại cơ quan hải quan Đối với hàng hóa xuất khẩu: Kê khai kiểm tra hàng hóa và nộp... thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Xác định số thuế GTGT đầu ra: Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của HHDV chịu thuế bán ra trên hóa đơn SVTH: Nguyễn Hữu Ngọc Thảo – K44A Kiểm toán x Thuế suất thuế GTGT HHDV đó 20 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: THS Phạm Thị Bích Ngọc Nếu sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT: Thuế GTGT. .. giá chưa có thuế và thuế GTGT thì thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán uế ra được tính trên giá thanh toán ghi trên hóa đơn, chứng từ tế H Xác định thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT đầu vào được xác định bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn h GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả TSCĐ) dùng cho sxkd hàng hóa dịch vụ chịu in thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hóa nhập khẩu hoặc... phương 1.1.2 Thuế xuất nhập khẩu h 1.1.2.1 Khái niệm in Thuế xuất nhập khẩu là một loại thuế gián thu, đánh vào hàng hóa được chuyên K chở qua biên giới hoặc lãnh thổ hải quan Các nước thông thường không đánh thuế xuất khẩu để khuyến khích hoạt động xuất khẩu ngoại trừ một số ít mặt hàng là tài nguyên, ọc nguyên liệu thô Ngược lại, hầu hết các mặt hàng nhập khẩu đều bị đánh thuế nhập khẩu được ại h