PHẦN I: MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế phận cải xã hội tập trung vào quỹ ngân sách nhà nước, theo thể nhân, pháp nhân phải chuyển giao phần bắt buộc cải cho Nhà nước mà không gắn với ràng buộc hoàn trả lợi ích tương quan với số thuế nộp nhằm trang trải chi phí trì tồn tại, hoạt động máy Nhà nước chi phí công cộng đem lại lợi ích Ế chung cho cộng đồng U Hương Thủy trở thành Thị xã từ tháng năm 2009, điều thúc đẩy kinh tế ́H phát triển mạnh mẽ, đặc biệt khu vực quốc doanh, ngày có nhiều doanh nghiệp thành lập vào hoạt động sản xuất kinh doanh TÊ Chi cục thuế thị xã Hương Thủy giao nhiệm vụ quản lý thu ngân sách phát sinh địa bàn, kết thu ngân sách qua năm tăng, số thu H thuế giá trị gia tăng (GTGT) từ doanh nghiệp chiếm tỷ trọng cao số thu lĩnh vực IN quốc doanh Tuy sắc thuế GTGT thời gian qua sửa đổi bổ K sung, nguồn thu chủ lực, chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn thu thuế, việc áp dụng luật thuế GTGT thành phần kinh tế quốc doanh ̣C (NQD) nhiều bất cập, vướng mắc, chưa phù hợp với thực tiễn cần giải O quyết; công tác quản lý thu chưa hoàn thiện, tình trạng doanh nghiệp trốn lậu thuế ̣I H xảy phổ biến, tỷ lệ nợ thuế cao, gây thất thu ngân sách Nhà nước (NSNN) Vậy làm để luật GTGT thật phát huy vai trò, tác dụng sâu vào Đ A sống Vấn đề quản lý thu thuế GTGT khu vực quốc doanh Đó yêu cầu cấp bách thiết thực ngành thuế nói chung với Chi cục thuế Thị xã Hương Thủy nói riêng Xác định tầm quan trọng đó, thấy cần phải có giải pháp công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước đồng thời tạo công bằng, bình đẳng hoạt động sản xuất kinh doanh, chọn đề tài “Hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thị xã Hương Thủy, tỉnh Thừa Thiên Huế” làm luận văn thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu tổng quát luận văn phân tích, đánh giá thực trạng mức độ ảnh hưởng nhân tố đến công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh đăng ký kê khai, nộp thuế Chi cục thuế Thị xã Hương Thủy Trên sở kiến nghị giải pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp để tăng nguồn thu cho NSNN 2.2 Mục tiêu cụ thể U Ế - Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế, thuế GTGT nhân tố ảnh ́H hưởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh theo quy trình Tổng cục Thuế TÊ - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế (CCT) Thị xã Hương Thủy H - Xác định đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố đến công tác quản IN lý thu thuế GTGT Chi cục thuế Thị xã Hương Thủy - Đề xuất số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT K doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thị xã Hương Thủy ̣C Đối tượng phạm vi nghiên cứu O 3.1 Đối tượng nghiên cứu ̣I H Cán Chi cục thuế Thị xã Hương Thủy doanh nghiệp đăng ký kê khai, nộp thuế GTGT địa bàn Thị xã Đ A 3.2 Nội dung nghiên cứu Đánh giá công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp NQD địa bàn Thị xã Hương Thủy, tỉnh Thừa Thiên Huế 3.3 Phạm vi không gian Chi cục thuế Thị xã Hương Thủy, tỉnh Thừa Thiên Huế 3.4 Phạm vi thời gian Trong thời gian từ năm 2008 đến năm 2010 Phương pháp nghiên cứu STT Câu hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề lý luận - Thuế gì? - Thông tin thập từ nguồn tài liệu, báo cáo thuế, thuế GTGT nhân tố - Thuế GTGT gì? Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế; CCT Thị xã Ế Mục tiêu báo cáo, tài liệu ban ngành Thị xã Hương quốc doanh theo quy trình Tổng - Các nhân tố ảnh hưởng Thủy; giáo trình, báo, tạp chí, công trình đề tài cục Thuế đến công tác quản lý thu thuế khoa học nước GTGT ? - Phương pháp tư duy, logic H TÊ ́H GTGT doanh nghiệp GTGT ? IN - Phân tích, đánh giá thực trạng công - Thực trạng công tác quản lý - Dữ liệu thu thập từ nguồn tài liệu, báo cáo Cục Thuế tỉnh T.T Huế; CCT Thị xã Hương Thủy; CCT Thị xã Hương Thủy nào? - Phương pháp tư duy, logic - DN CBCC thuế đánh giá - Phương pháp phân tích: công tác quản + Phương pháp thống kê mô tả, phương pháp thống kê lý thu thuế GTGT? so sánh để đánh giá thực trạng quản lý thu thuế GTGT O ̣C K tác quản lý thu thuế GTGT thu thuế GTGT CCT ̣I H quan thuế + Phương pháp kiểm định hai trị A trung bình để so sánh có khác biệt ý kiến đánh giá hai nhóm đối tượng khảo sát nội dung Đ U ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế - Quy trình quản lý thuế Hương Thủy; Niên giám thống kê Thị xã Hương Thủy; sách thuế công tác quản lý thu thuế STT Câu hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu - Xác định đánh giá mức độ ảnh - Nhân tố ảnh hưởng đến - Phát phiếu khảo sát thiết kế sẵn hưởng nhân tố đến công tác công tác quản lý thu thuế - Phương pháp phân tích: quản lý thu thuế GTGT GTGT CCT Thị xã Hương + Phương pháp thống kê mô tả, phương pháp thống kê CCT Thị xã Hương Thủy Thủy so sánh TÊ ́H U Ế Mục tiêu - Mức độ ảnh hưởng + Phương pháp phân tích nhân tố hồi quy tương nhân tố đến công tác quản lý quan - Phương pháp tư duy, logic ̣C K - Đề xuất số giải pháp tăng - Các DN CBCC thuế có - Phương pháp tư duy, logic cường quản lý thu thuế GTGT đối đề xuất - Phương pháp chuyên gia, chuyên khảo với DN NQD địa bàn Thị xã trình quản lý thu thuế GTGT O Hương Thủy Hương Thủy A ̣I H Chi cục thuế Thị xã Đ IN H thu thuế GTGT nào? 4.1 Phương pháp chung Luận văn vận dụng cách tiếp cận theo phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử; vận dụng quan điểm, đường lối Đảng Nhà nước trình đổi kinh tế để phân tích thực trạng quản lý thực sách thuế địa phương nghiên cứu Từ rút số nhận xét kiến nghị đề xuất giải pháp để góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế GTGT DN NQD Chi cục thuế Thị xã Hương Thủy Ế Phương pháp tiếp cận: xem xét, nghiên cứu góc độ quy trình nghiệp U vụ, văn hướng dẫn thực Nhà nước, tập trung vào quy ́H trình quản lý thuế hành quy trình quản lý DN, quy trình tra, kiểm TÊ tra để phân tích, đánh giá nhằm tìm bất cập, mâu thuẫn tồn 4.2 Phương pháp thu thập số liệu IN 4.2.1 Số liệu thứ cấp H để nhằm đề xuất số biện pháp có tính khả thi tương lai K Được thu thập từ nguồn tài liệu, báo cáo Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế; Chi Cục Thuế Thị xã Hương Thủy; Niên giám thống kê Thị xã Hương Thủy; ̣C báo cáo, tài liệu ban ngành Thị xã Hương Thủy; giáo trình, báo, tạp O chí, công trình đề tài khoa học nước ̣I H 4.2.2 Số liệu sơ cấp Đ A Được tiến hành thu thập sở DN hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn số lượng cán công chức quản lý thu thuế thuộc Chi Cục Thuế Thị xã Hương Thủy Cụ thể tiến hành khảo sát 100 DN sản xuất kinh doanh địa bàn, gồm 16 công ty TNHH, 68 Doanh nghiệp tư nhân, 10 Hợp tác xã, công ty cổ phần 42 cán công chức thuế Phương pháp khảo sát cách phát phiếu khảo sát thiết kế sẵn, nhằm đánh giá mức độ đồng ý người nộp thuế, cán công chức thuế phù hợp công tác quản lý thu thuế GTGT 4.3 Phương pháp tổng hợp xử lý số liệu - Dùng phương pháp phân tổ thống kê để hệ thống hoá tổng hợp tài liệu theo tiêu thức phù hợp với mục đích nghiên cứu - Dùng phương pháp thống kê so sánh để phản ánh mức độ đạt tiêu theo không gian hay thời gian đến kết nghiên cứu - Việc xử lý tính toán số liệu, tiêu nghiên cứu tiến hành máy tính theo phần mềm Microsoft Excel, SPSS Ế 4.4 Phương pháp phân tích U - Phương pháp kiểm định hai trị trung bình để so sánh có TÊ sách thuế công tác quản lý thu thuế ́H khác biệt ý kiến đánh giá hai nhóm đối tượng khảo sát nội dung - Phương pháp biểu đồ để phân tích đánh giá cách khách quan, khoa học H nội dung nghiên cứu IN - Trên sở tài liệu xử lý, tổng hợp vận dụng phương pháp phân tích thống kê, phân tích kinh tế để đánh giá thực trạng quản lý thu K thuế GTGT quan thuế ̣C - Phương pháp phân tích nhân tố phương pháp hồi quy để xác định ̣I H lý thu thuế O nhân tố ảnh hưởng mức độ ảnh hưởng nhân tố đến công tác quản Trong nghiên cứu thu thập số lượng biến lớn Đ A hầu hết biến có liên hệ với Sử dụng phương pháp phân tích nhân tố (Factor Analysic) thu nhỏ tóm tắt liệu để có biến số có ý nghĩa Để tóm tắt thông tin chứa đựng biến gốc, ta cần rút số lượng nhân tố số biến Các yếu tố đưa sau trình phân tích cần phải thoả mãn tiêu chuẩn Keiser - với KMO (Kaise-Meyer-Olkin) số dùng để xem xét thích hợp phân tích nhân tố Trị số KMO lớn (nằm 0,5 1) có ý nghĩa phân tích nhân tố thích hợp, trị số nhỏ 0,5 phân tích nhân tố có khả không thích hợp với liệu Ở đây, phương pháp rút nhân tố mà sử dụng phương pháp phân tích thành phần (Principal componemts), số lượng nhân tố rút dựa vào Eigenvalue: nhân tố có Eigenvalue lớn giữ lại mô hình phân tích Đại lượng Eigenvalue đại diện cho lượng biến thiên giải thích nhân tố Những nhân tố có Eigenvalue nhỏ tác dụng tóm tắt thông tin tốt biến gốc, sau chuẩn hoá biến gốc có phương sai 4.5 Phương pháp chuyên gia chuyên khảo Ế Phương pháp chuyên gia: Để làm sáng tỏ vấn đề lý luận đánh giá U thực trạng quản lý thu thuế DN NQD địa bàn Thị xã Hương ́H Thủy, tác giả thu thập ý kiến đồng chí lãnh đạo Chi cục thuế Thị xã Hương Thủy, giám đốc kế toán số doanh nghiệp để đưa kết luận cách xác TÊ đáng, có khoa học nhằm đề xuất giải pháp có sức thuyết phục cao, mang tính Đ A ̣I H O ̣C K IN H khả thi phù hợp với thực tiễn địa bàn nghiên cứu PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ THUẾ, THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ VẤN ĐỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ Ế 1.1.1 Khái niệm thuế U Trong từ điển kinh tế hai tác giả người Anh Chrisopher Pass ́H Bryan Lowes, đứng giác độ đối tượng chịu thuế cho : "Thuế biện pháp phủ đánh thu nhập cải vốn nhận cá TÊ nhân hay doanh nghiệp (thuế trực thu), việc chi tiêu hàng hoá dịch vụ (thuế gián thu) tài sản" H Một khái niệm khác thuế tương đối hoàn thiện nêu lên IN sách "Economics" hai nhà kinh tế Mỹ, dựa sở đối sau: "thuế K khoản chuyển giao bắt buộc tiền (hoặc chuyển giao hàng hoá, dịch ̣C vụ) công ty hộ gia đình cho phủ, mà trao đổi họ O không nhận trực tiếp hàng hoá, dịch vụ cả, khoản nộp ̣I H tiền phạt mà án tuyên phạt hành vi vi phạm pháp luật"[15] Trên giác độ phân phối thu nhập, người ta định nghĩa: Thuế hình thức Đ A phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành quỹ tiền tệ tập trung nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức nhiệm vụ Nhà nước Trên giác độ người nộp thuế, thuế coi khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Trên giác độ kinh tế học, thuế biện pháp đặc biệt, theo đó, Nhà nước sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công, nhằm thực chức kinh tế – xã hội Nhà nước Dù trải qua nhiều giai đoạn nhận định nhiều giác độ khác nhau, định nghĩa thuế theo xu hướng cổ điển áp dụng phổ biến, đặc biệt chế kinh tế thị trường, điển hình khái niệm thuế Gaston Jèze đưa Giáo trình Tài công Dựa vào định nghĩa yêu cầu nêu trên, đưa khái niệm tổng quát thuế phù hợp với giai đoạn sau: Thuế khoản nộp tiền mà thể nhân pháp nhân có Ế nghĩa vụ bắt buộc phải thực theo luật nhà nước; không mang tính U chất đối khoản, không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế dùng để trang ́H trải cho nhu cầu chi tiêu công cộng 1.1.2 Đặc điểm thuế TÊ Thứ : Thuế khoản trích nộp tiền Theo phương thức đánh thuế kinh tế thị trường, nguyên tắc, thuế H khoản trích nộp hình thức tiền tệ, khác với hình thức nộp thuế IN vật tồn từ thời xa xưa khác với chế độ giao nộp sản phẩm kinh tế K phi thị trường Nhiều quan điểm cho rằng, khác biệt thuế kinh tế thị trường thuế kinh tế khác Chính phát O ̣C triển hoạt động trao đổi hàng hoá tiền làm cho thuế phát triển, ngược ̣I H lại, việc bắt buộc nộp khoản thuế tiền góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế thị trường cách đòi hỏi người nộp thuế trường hợp tiền Đ A phải đổi tài sản vật thành tiền để toán nợ thuế Thứ hai : Thuế gắn liền với quyền lực nhà nước Đặc điểm thể tính pháp lý tối cao thuế Thuế nghĩa vụ công dân quy định Hiến Pháp - Đạo luật gốc quốc gia Theo quan điểm này, công dân quyền từ chối trả thuế, quyền tự ấn định hay thỏa thuận mức đóng góp mình, mà có quyền chấp hành Trường hợp đối tượng nộp thuế cố tình không chấp hành bị quan nhà nước có thẩm quyền xử lý vi phạm theo quy định pháp luật để buộc họ phải làm tròn nghĩa vụ nộp thuế theo luật định Đây đặc trưng thuế nhằm phân biệt với tất hình thức động viên tài cho Ngân sách Nhà nước khác Thứ ba : Thuế gắn liền với thu nhập Đặc điểm thể rõ nội dung kinh tế thuế Nhà nước thực thu thuế thông qua trình phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, mà kết phận thu nhập người nộp thuế chuyển giao bắt buộc cho Nhà nước mà không kèm theo cấp phát Ế quyền lợi khác cho người nộp thuế U Với đặc điểm này, thuế không giống hình thức huy động tài ́H tự nguyện hình thức phạt tiền có tính chất bắt buộc, áp dụng tổ chức cá nhân có hành vi vi phạm pháp luật TÊ Thứ tư : Thuế mang tính chất không hoàn trả trực tiếp sử dụng để đáp ứng chi tiêu công cộng H Tính chất không hoàn trả trực tiếp thể khía cạnh: IN Một là, Sự chuyển giao thu nhập thông qua thuế không mang tính chất đối K giá Về mặt pháp lý, thuế không giá dịch vụ cung cấp Vì vậy, người nộp thuế phản đối việc thực nghĩa vụ thuế cách viện cớ Nhà ̣C nước sử dụng tiền thuế hiệu O Hai là, Các khoản thuế nộp cho Nhà nước không dùng phục ̣I H vụ trực tiếp cho người nộp thuế, nghĩa mức thuế mà tầng lớp xã hội chuyển giao cho Nhà nước không hoàn toàn dựa mức độ người nộp thuế Đ A thừa hưởng dịch vụ hàng hoá công cộng Nhà nước cung cấp Đặc điểm thuế giúp ta phân định rõ thuế với khoản phí, lệ phí giá 1.1.3 Chức vai trò thuế kinh tế thị trường 1.1.3.1 Chức thuế Thuế phạm trù tài chính, biểu thuộc tính chung vốn có quan hệ tài Tuy nhiên, thuế có đặc trưng, hình thức vận động chức riêng bắt nguồn từ tổng thể mối quan hệ tài Căn vào nội dung với qúa trình đời, tồn phát triển thuế, thấy thuế thực chức sau đây: 10 Việc kê khai theo phần mềm tin học HTKK kê khai mã vạch hai chiều phù hợp 5 5 Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hoá ứng xử CB tuyên truyền làm anh/chị cảm thấy hài lòng 10 Kỷ giải công việc cán tuyên truyền làm anh/chị cảm thấy hài lòng anh/chị thấy hài lòng 13 Thông tin từ website ngành thuế làm anh/chị thấy hài lòng 14 Thủ tục, hồ sơ hoàn thuế phù hợp 5 5 Đ A U 12 Trang thiết bị phục vụ, hỗ trợ DN làm anh/chị Ế 11 Việc tập huấn, đối thoại, cung cấp tài liệu cho DN làm 5 TÊ ́H thấy hài lòng H 15 Thời gian giải hồ sơ sau nộp đầy đủ hồ sơ IN hoàn thuế phù hợp 16 Phân tích hồ sơ, lựa chọn DN lập kế hoạch kiểm tra K phù hợp ̣C 17 Thời gian cấu nhân kiểm tra phù hợp ̣I H với yêu cầu O 18 Năng lực cán kiểm tra phù hợp 19 Việc đề xuất xử lý vi phạm quy định thuế cán kiểm tra thuế DN phù hợp 20 Anh/chị thấy hài lòng với quy trình quản lý nợ thuế 21 Sự phối hợp Đội quản lý cưỡng chế nợ thuế với phận liên quan làm anh/chị thấy hài lòng 22 Việc xử phạt doanh nghiệp nợ thuế quan thuế làm anh/chị thấy hài lòng 126 Đánh giá cách tổng thể, xin Anh/Chị cho biết mức độ phù hợp công tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn Rất không phù hợp Không phù hợp Phù hợp Rất phù hợp Khá phù hợp IV Một số ý kiến khác Anh/chị có kiến nghị, đề xuất quan thuế chủ quản thời gian tới nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGt doanh nghiệp Ế quốc doanh địa bàn U ́H TÊ H IN K ̣C O ̣I H Đ A Xin chân thành cám ơn ý kiến đóng góp anh/chị! 127 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chưa sử dụng để bảo vệ học vị nào, giúp đỡ cho việc hoàn thành luận văn cảm ơn Tôi xin cam đoan rằng, thông tin trích dẫn sử dụng luận văn rõ nguồn gốc Ế Huế, tháng năm 2011 TÊ ́H U Người cam đoan Đ A ̣I H O ̣C K IN H Nguyễn Thị Yến i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trình công tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo, Tiến sĩ Lại Xuân Thủy người Ế trực tiếp hướng dẫn khoa học dày công giúp đỡ suốt trình nghiên U cứu hoàn thành luận văn ́H Tôi xin chân thành cảm ơn đến lãnh đạo; cán công chức Chi cục thuế Thị xã TÊ Hương Thủy; phòng thống kê Thị xã Hương Thủy; phòng Tài Chính - Kế hoạch Thị xã Hương Thủy doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thị xã Hương Thủy, H đồng thời xin chân thành cảm ơn đến lãnh đạo cán công chức Chi cục IN thuế Thành phố Huế - nơi công tác - giúp đỡ tạo điều kiện cho hoàn thành luận văn K Cuối cùng, xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân đứng bên cạnh ̣C động viên, khích lệ suốt trình học tập hoàn thành luận văn O Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi ̣I H khiếm khuyết, mong nhận góp ý chân thành quý thầy, cô giáo; đồng chí đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Đ A Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Nguyễn Thị Yến ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN Họ tên học viên: Nguyễn Thị Yến Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh; Niên khóa: 2009-2011 Người hướng dẫn khoa học: TS Lại Xuân Thủy Tên đề tài: Hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thị xã Hương Thủy, tỉnh Thừa Thiên Huế Tính cấp thiết đề tài Ế Thuế phận cải xã hội tập trung vào quỹ NSNN U Hàng năm, số thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) từ doanh nghiệp chiếm tỷ ́H trọng cao số thu lĩnh vực quốc doanh Tuy nhiên, việc áp dụng luật thuế TÊ GTGT thành phần kinh tế NQD nhiều bất cập, vướng mắc, chưa phù hợp với thực tiễn cần giải quyết; công tác quản lý thu chưa hoàn thiện, tình trạng DN trốn lậu thuế xảy phổ biến, gây thất thu NSNN Xuất phát từ đó, chọn H đề tài “Hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp IN quốc doanh địa bàn Thị xã Hương Thủy, tỉnh Thừa Thiên Huế” K Phương pháp nghiên cứu ̣C Luận văn sử dụng phương pháp sau: phương pháp tư duy, logic; phương O pháp thu thập số liệu thứ cấp, sơ cấp; phương pháp tổng hợp xử lý số liệu ̣I H tiến hành phần mềm Excel, SPSS; phương pháp thống kê so sánh; phương pháp phân tích nhân tố phương pháp hồi quy Đ A Kết nghiên cứu đóng góp khoa học luận văn Luận văn sâu phân tích sở khoa học vấn đề nghiên cứu; đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thị xã Hương Thuỷ - tỉnh Thừa Thiên Huế, sâu vào việc xác định đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố ảnh hưởng đến trình quản lý thu thuế Luận văn kiến nghị, đồng thời đề xuất giải pháp mang tính vi mô, có tính cấp bách nhằm tăng cường quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn thị xã Hương Thủy để tăng nguồn thu cho NSNN iii DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Nghĩa Cán CBCC: Cán công chức CCT: Chi cục thuế CQT: Cơ quan thuế CTCP: Công ty cổ phần CT TNHH: Công ty trách nhiệm hữu hạn CSKD Cơ sở kinh doanh DN: Doanh nghiệp DNNN: Doanh nghiệp Nhà nước DNTN: Doanh nghiệp tư nhân GDP: (Gross Domestic Product): Tổng sản phẩm quốc nội GTGT: Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HHDV Hàng hoá dịch vụ HTX: Hợp tác xã NNT U ́H TÊ H IN K ̣C O Đ A NQD Kho bạc Nhà nước ̣I H KBNN Ế CB: Người nộp thuế Ngoài quốc doanh NSNN: Ngân sách Nhà nước QLT: Quản lý thuế SXKD: Sản xuất kinh doanh TTHT Tuyên truyền hỗ trợ UBND: Uỷ ban nhân dân XDCB Xây dựng iv DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tình hình dân số lao động Thị xã Hương Thủy giai đoạn 2008 - 2010 37 Bảng 2.2: Một số tiêu kinh tế Thị xã giai đoạn 2008 – 2010 .38 Bảng 2.3: Tình hình thu – chi ngân sách Thị xã giai đoạn 2008 – 2010 39 Bảng 2.4: Tình hình bố trí lao động Chi cục thuế Thị xã Hương Thủy Tình hình DN kê khai, nộp thuế so với đăng ký thuế ( cấp MST ) U Bảng 2.5: Ế giai đoạn 2008 – 2010 44 Bảng 2.6: ́H giai đoạn 2008-2010 46 Số DN kê khai thuế, nộp thuế theo ngành nghề kinh doanh TÊ Chi cục thuế Thị xã Hương Thủy giai đoạn 2008 - 2010 47 Kết công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT giai đoạn 2008-2010 48 Bảng 2.8: Kết thực thu thuế GTGT theo loại hình doanh nghiệp H Bảng 2.7: Bảng 2.9: IN giai đoạn 2008 - 2010 .50 Tình hình nợ thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 53 K Bảng 2.10: Kết công tác kiểm tra hồ sơ thuế trụ sở quan thuế giai đoạn 2008-2010 55 ̣C Bảng 2.11: Tình hình thanh, kiểm tra thuế trụ sở DN 56 O Bảng 2.12: Tình hình hoàn thuế GTGT doanh nghiệp 57 ̣I H Bảng 2.13: Thông tin mẫu khảo sát CBCC thuế 61 Bảng 2.14: Thông tin mẫu khảo sát DN quốc doanh địa bàn 63 Đ A Bảng 2.15: Đánh giá chung DN CBCC công tác quản lý thu thuế GTGT .67 Bảng 2.16: Ý kiến đánh giá DN hợp lý thủ tục, sách thuế .69 Bảng 2.17: Ý kiến đánh giá DN phù hợp công tác đăng ký, kê khai nộp thuế .70 Bảng 2.18: Ý kiến DN hài lòng công tác tuyên truyền – hỗ trợ người nộp thuế 71 Bảng 2.19: Ý kiến đánh giá DN phù hợp công tác kiểm tra thuế, hoàn thuế 73 Bảng 2.20: Ý kiến đánh giá DN hài lòng công tác quản lý nợ thuế .74 v Bảng 2.21: Ý kiến đánh giá CBCC thuế hợp lý thủ tục, sách thuế đăng ký, kê khai nộp thuế 76 Bảng 2.23: Ý kiến đánh giá CBCC thuế hài lòng công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế .77 Bảng 2.24 : Ý kiến đánh giá CBCC thuế phù hợp công tác kiểm tra thuế, hoàn thuế 79 Bảng 2.25: Ý kiến CBCC thuế hài lòng công tác quản lý nợ thuế 80 Bảng 2.26 : Kết phân tích nhân tố CBCC thuế DN quốc doanh .82 Ế Bảng 2.27: Kết phân tích hồi quy nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý U thu thuế GTGT theo phương pháp Enter 84 ́H Bảng 2.28: Kết R-Square mô hình hồi quy tương quan theo phương pháp Enter 86 TÊ Kết khảo sát công tác quản lý thu thuế GTGT 90 Đ A ̣I H O ̣C K IN H Bảng 3.1: vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Quy trình quản lý thu thuế theo chức 25 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Chi Cục Thuế Thị xã Hương Thủy .41 Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế Sơ đồ 1.1 vii DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1 Số lượng DN đóng địa bàn Thị xã Hương Thủy giai đoạn 2008 – 2010 46 Biểu đồ 2.2 Tỷ trọng kết thực thu thuế GTGT theo loại hình DN Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế Chi cục thuế Thị xã Hương Thủy giai đoạn 2008 - 2010 .51 viii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Tóm lược luận văn iii Danh mục từ viết tắt iv Danh mục bảng biểu .v Danh mục sơ đồ vii Danh mục biểu đồ viii Ế Mục lục ix U PHẦN I: MỞ ĐẦU ́H Tính cấp thiết đề tài TÊ Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu H PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU IN CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ, THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ K VẤN ĐỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ ̣C 1.1.1 Khái niệm thuế O 1.1.2 Đặc điểm thuế .9 ̣I H 1.1.3 Chức vai trò thuế kinh tế thị trường .10 1.1.3.1 Chức thuế 10 Đ A 1.1.3.2 Vai trò thuế kinh tế thị trường 13 1.1.4 Phân loại thuế 14 1.2 NHỮNG NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 17 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế giá trị gia tăng 17 1.2.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 17 1.2.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 17 1.2.1.3 Vai trò thuế giá trị gia tăng 18 1.2.2 Nội dung luật thuế giá trị gia tăng 19 1.2.2.1 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng .19 1.2.2.2 Đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng 20 ix 1.2.3 Căn tính thuế phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 20 1.2.3.1 Căn tính thuế giá trị gia tăng là: giá tính thuế thuế suất .20 1.2.3.2 Phương pháp tính thuế .22 1.3 QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 23 1.3.1 Khái niệm quản lý thuế .23 1.3.2 Nội dung quy trình quản lý thu thuế giá trị gia tăng 23 1.3.2.1 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng .23 1.3.2.2.Quy trình quản lý thu thuế theo chức doanh nghiệp .24 Ế 1.4 NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ U GIÁ TRỊ GIA TĂNG 27 ́H 1.4.1 Hệ thống sách, pháp luật thuế 27 1.4.2 Sự tuân thủ doanh nghiệp việc đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế TÊ kế toán thuế 27 1.4.3 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế phổ biến sách thuế .28 H 1.4.4 Công tác hoàn thuế giá trị gia tăng .28 IN 1.4.5 Công tác kiểm tra, tra quan quản lý Nhà nước 28 1.4.6 Công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế .29 K 1.5 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ GTGT CỦA MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI ̣C VÀ Ở VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN QUA 30 O 1.5.1 Một số nước Thế giới 30 ̣I H 1.5.1.1 Thuế giá trị gia tăng Indonesia .30 1.5.1.2 Thuế giá trị gia tăng Anh 31 1.5.2 Công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Việt Nam thời gian qua .33 Đ A 1.5.3 Những học kinh nghiệm từ việc áp dụng thuế giá trị gia tăng nước 33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ HƯƠNG THUỶGIAI ĐOẠN 2008 -2010 36 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH TẾ - XÃ HỘI CỦA THỊ XÃ HƯƠNG THUỶ 36 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên .36 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 36 2.1.2.1 Tình hình dân số lao động 36 2.1.2.2 Tình hình phát triển kinh tế Thị xã Hương Thủy 37 x 2.2 TÌNH HÌNH CƠ BẢN CỦA CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ HƯƠNG THỦY 40 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển 40 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy .41 2.2.3 Chức nhiệm vụ 42 2.2.4 Tình hình phân bổ cán công chức Chi cục thuế Thị xã Hương Thủy .43 2.2.4.1 Phân theo trình độ 43 2.2.4.2 Phân theo nhiệm vụ công tác 45 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI Ế CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ U THỊ XÃ HƯƠNG THUỶ .45 ́H 2.3.1 Khái quát tình hình doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thị xã Hương Thủy 45 TÊ 2.3.2 Tình hình doanh nghiệp đăng ký, kê khai, nộp thuế 46 2.3.3 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế phổ biến sách thuế 47 H 2.3.4 Tình hình nộp thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi IN cục thuế Thị xã Hương Thủy 49 2.3.5 Công tác quản lý thu nộp quản lý nợ thuế .51 K 2.3.5.1 Công tác quản lý thu nộp thuế 51 ̣C 2.3.5.2 Công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế 52 O 2.3.6 Công tác tra, kiểm tra 54 ̣I H 2.3.6.1 Công tác kiểm tra thuế quan thuế 54 2.3.6.2.Công tác kiểm tra thuế tru sở người nộp thuế 55 2.3.7 Công tác hoàn thuế giá trị gia tăng .57 Đ A 2.4 ĐÁNH GIÁ CỦA DOANH NGHIỆP VÀ CÁN BỘ CÔNG CHỨC THUẾ VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ HƯƠNG THỦY .58 2.4.1 Thiết kế bảng hỏi 58 2.4.2 Thiết kế mẫu .59 2.4.3 Thông tin tổng hợp mẫu khảo sát 59 2.4.3.1 Thông tin cán công chức thuế 59 2.4.3.2 Thông tin doanh nghiệp quốc doanh địa bàn .62 2.4.4 Kết khảo sát 63 xi 2.4.4.1 Đánh giá chung doanh nghiệp cán công chức thuế công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế Thị xã Hương Thủy .63 2.4.4.2 Đánh giá doanh nghiệp công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng .68 2.4.4.3 Đánh giá cán công chức thuế công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng 74 2.5 ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ TÁC ĐỘNG CỦA CÁC NHÂN TỐ ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIÁ TĂNG 80 2.5.1 Xác định nhân tố ảnh hưởng .80 2.5.2 Đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố đến công tác quản lý thu thuế GTGT Ế Chi cục thuế Thị xã Hương Thủy 83 U CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ́H GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ HƯƠNG THỦY 88 TÊ 3.1 CƠ SỞ XÂY DỰNG GIẢI PHÁP .88 3.1.1 Kết đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng Chi cục H thuế Thị xã Hương Thủy .88 IN 3.1.2 Kết khảo sát doanh nghiệp cán công chức thuế phù hợp công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế Thị xã Hương Thủy 89 K 3.1.2.1 Thống kê mô tả 89 ̣C 3.1.2.2 Xác định nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng .91 O 3.1.3 Định hướng phát triển kinh tế - xã hội Thị xã Hương Thủy định hướng ̣I H ngành thuế 91 3.1.3.1 Định hướng phát triển kinh tế - xã hội Thị xã Hương Thủy .91 3.1.3.2 Định hướng cụ thể ngành thuế 92 Đ A 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ HƯƠNG THỦY 93 3.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế .93 3.2.2 Đẩy mạnh công tác kiểm tra thuế, hoàn thuế để nâng cao tính tuân thủ thuế doanh nghiệp, chống thất thu thuế 95 3.2.3 Hoàn thiện công tác quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế .96 3.2.4 Tiếp tục hoàn thiện nhóm giải pháp thuộc sách, thủ tục 97 3.2.5 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế .98 xii 3.2.6 Phối hợp đồng số giải pháp 99 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 101 A KẾT LUẬN 101 B KIẾN NGHỊ 103 Đối với Tổng cục thuế 103 Đối với Cục thuế Thừa Thiên Huế Chi cục thuế Thị xã Hương Thủy .104 Đối với quyền địa phương, ban nghành liên quan 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 106 Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế PHỤ LỤC 108 xiii