MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU TÓM TẮT LUẬN VĂN CHƯƠNG GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI “ HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU DO HẢI QUAN VIỆT NAM THỰC HIỆN 1.1 Tính cấp thiết Đề tài 1.2 Tổng quan công trình nghiên cứu có liên quan đến Đề tài 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 1.4 Vấn đề nghiên cứu 1.5 Phạm vi nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.7 Ý nghĩa Đề tài nghiên cứu 1.8 Kết cấu Luận văn CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN 10 2.1 Khái quát chung kiểm tra sau thông quan quản lý ngành hải quan 2.1.1 Khái niệm kiểm tra sau thông quan 10 2.1.2 Các yếu tố cấu thành tham gia vào hoạt động kiểm tra sau thông quan 14 2.1.3 Quan hệ kiểm tra sau thông quan với số hoạt động khác có liên quan 15 2.1.4 Vai trò kiểm tra sau thông quan 19 2.2 Tổ chức hoạt động kiểm tra sau thông quan quan hải quan 20 2.2.1 Đối tượng kiểm tra chịu kiểm tra kiểm tra sau thông quan 20 2.2.2 Phạm vi kiểm tra sau thông quan 23 2.2.3 Nội dung trường hợp kiểm tra sau thông quan 25 2.2.4 Tổ chức máy lực lượng kiểm tra sau thông quan 26 2.2.5 Quy trình tổ chức kiểm tra sau thông quan 27 2.3 Kinh nghiệm quốc tế việc tổ chức kiểm tra sau thông quan 30 10 2.3.1 Mô hình tổ chức kiểm tra sau thông quan Mỹ 30 2.3.2 Mô hình tổ chức kiểm tra sau thông quan Hàn Quốc 31 2.3.3 Mô hình tổ chức kiểm tra sau thông quan Singapore 32 2.3.4 Mô hình tổ chức kiểm tra sau thông quan Nhật Bản 35 2.3.5 Mô hình tổ chức kiểm tra sau thông quan Trung Quốc 38 2.3.6 Mô hình tổ chức kiểm tra sau thông quan Indonexia 41 2.3.7 Bài học kinh nghiệm vận dụng vào kiểm tra sau thông quan Việt Nam 43 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU DO HẢI QUAN VIỆT NAM THỰC HIỆN 45 3.1 Mô hình hệ thống kiểm tra sau thông quan Việt Nam hàng hóa nhập 45 3.1.1 Căn pháp lý để tiến hành kiểm tra sau thông quan Hải quan Việt Nam 45 3.1.2 Cơ cấu tổ chức lực lượng kiểm tra sau thông quan Việt Nam 50 3.1.3 Quy trình kiểm tra sau thông quan Việt Nam hàng hóa nhập 53 3.2 Tình hình tổ chức kiểm tra sau thông quan hàng hóa nhập Hải quan Việt Nam thực 56 3.2.1 Đặc điểm chung hàng hóa nhập yêu cầu quản lý hàng hóa nhập Cơ quan Hải quan Việt Nam 56 3.2.2 Tình hình tổ chức phân tích lựa chọn đối tượng tiến hành kiểm tra sau thông quan 59 3.2.3 Tình hình tổ chức thực kiểm tra sau thông quan trụ sở doanh nghiệp 74 3.2.4 Công tác xử lý vi phạm khiếu nại 80 3.3 Đánh giá chung tổ chức kiểm tra sau thông quan Hải quan Việt Nam thực 82 3.3.1 Kết chung hoạt động kiểm tra sau thông quan 82 3.3.2 Hạn chế nguyên nhân tồn 89 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU DO HẢI QUAN VIỆT NAM THỰC HIỆN 96 4.1 Tính tất yếu phương hướng hoàn thiện tổ chức kiểm tra sau thông quan hàng hóa nhập Hải quan Việt Nam thực 96 4.1.1 Bối cảnh quốc tế vấn đề đặt cho Hải quan Việt Nam kiểm tra sau thông quan 96 4.1.2 Quan điểm đạo Đảng, Nhà nước đại hóa Hải quan 98 4.1.3 Chiến lược phát triển Hải quan đến năm 2020 lĩnh vực kiểm tra sau thông quan 99 4.1.4 Phương hướng hoàn thiện tổ chức kiểm tra sau thông quan hàng hóa nhập Hải quan Việt Nam thực 101 4.2 Các giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm tra sau thông quan hàng hóa nhập Hải quan Việt Nam thực 102 4.2.1 Nhóm giải pháp chung 102 4.2.2 Nhóm giải pháp thu thập xử lý thông tin phục vụ kiểm tra sau thông quan 111 4.2.3 Hoàn thiện tổ chức đánh giá hiệu hoạt động kiểm tra sau thông quan 114 4.2.4 Hoàn thiện Quy trình kiểm tra sau thông quan hàng hóa nhập 119 4.2.5 Nhóm giải pháp kỹ triển khai công tác kiểm tra sau thông quan 120 4.3 Kiến nghị thực giải pháp tổ chức kiểm tra sau thông quan hàng hóa nhập Hải quan Việt Nam thực 127 4.3.1 Điều kiện để thực giải pháp 127 4.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Hải quan 127 4.3.3 Kiến nghị với Bộ Tài 128 4.3.4 Kiến nghị với Chính phủ, bộ, ngành có liên quan 129 KẾT LUẬN 131 DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CÔNG BỐ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC PHỤ LỤC THAM KHẢO TÓM TẮT LUẬN VĂN CHƯƠNG GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI “HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU DO HẢI QUAN VIỆT NAM THỰC HIỆN” 1.1 Tính cấp thiết Đề tài: Nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý nhà nước Hải quan đồng thời đảm bảo tạo thuận lợi cho thương mại quốc tế phát triển đáp ứng yêu cầu cải cách hành chính, Hải quan Việt Nam chuyển đổi phương thức quản lý từ kiểm tra thông quan sang kiểm tra sau thông quan (KTSTQ) theo chế quản lý hải quan đại Theo đó, thay kiểm tra 100% hàng hóa nhập khâu thông quan, Cơ quan Hải quan thông qua hệ thống quản lý rủi ro sở đánh giá mức độ rủi ro tiến hành phân luồng áp dụng biện pháp kiểm tra thích hợp hàng hóa nhập Thực tế hoạt động KTSTQ phát nhiều bất cập, sơ hở khâu thông quan đặc biệt hàng hoá nhập phí kỳ vụ, nhập hàng hoá tạo TSCĐ, xác minh toán qua ngân hàng, hàng gia công, SXXK Do vậy, hoàn thiện tổ chức nâng cao hiệu hoạt động KTSTQ yêu cầu tự thân Hải quan thực vai trò đảm bảo cho cải cách thủ tục hành khâu thông quan Xuất phát từ lý trên, tác giả Luận văn chọn Đề tài “ Hoàn thiện tổ chức kiểm tra sau thông quan hàng hóa nhập Hải quan Việt Nam thực hiện” để làm đề tài luận văn thạc sĩ 1.2 Tổng quan công trình nghiên cứu có liên quan đến Đề tài Tác giả nghiên cứu tham khảo đưa số vấn đề cần bổ sung, hoàn thiện Đề tài sau:“ Cơ sở lý luận, thực tiễn, nội dung tác nghiệp cụ thể nghiệp vụ KTSTQ ngành Hải quan” tác giả Mai Văn Huyên; “ Hoàn thiện mô hình KTSTQ Hải quan Việt Nam” Thạc sĩ Nguyễn Viết Hồng; “ Hoàn thiện chế KTSTQ Hải quan Việt Nam” tác giả Mai Chí Thành; “ Nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra Hải quan Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế” Thạc sĩ Nguyễn Hoàng Tuấn 1.3 Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu sở cụ thể hoá lý luận kiểm tra vào KTSTQ phân tích mô hình tổ chức hoạt động KTSTQ giai đoạn để đề xuất giải pháp hoàn thiện tổ chức KTSTQ hàng hóa nhập Hải quan Việt Nam thực 1.4 Vấn đề nghiên cứu Nội dung luận văn cần làm rõ ba vấn đề: Lựa chọn đối tượng KTSTQ sở quản lý rủi ro; Các giải pháp nâng cao kỹ triển khai công tác KTSTQ; Các giải pháp tổ chức nguồn lực; tổ chức thông tin hỗ trợ công tác KTSTQ 1.5 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung vào hoạt động KTSTQ hàng nhập Cục KTSTQ Chi cục KTSTQ giai đoạn từ năm 2006 đến năm 2010 1.6 Phương pháp nghiên cứu Trên sở phương pháp luận biện chứng vật kết hợp lý luận kinh nghiệm thực tế phổ biến nước thực tế Việt Nam qua phương pháp cụ thể sau: Sử dụng mô hình quản lý rủi ro; phương pháp so sánh; phương pháp phân tích chi tiết; phương pháp sử dụng bảng hỏi; phương pháp diễn giải; phương pháp trình bày thông qua đồ thị, sơ đồ, bảng biểu 1.7 Ý nghĩa Đề tài nghiên cứu Ý nghĩa Đề tài thể ba mặt chủ yếu sau: Một là, Khái quát làm rõ sở lý luận chung tổ chức KTSTQ kinh nghiệm tổ chức KTSTQ số nước; Hai là, Đánh giá thực trạng tổ chức KTSTQ hàng hóa nhập Hải quan Việt Nam thực hiện; Ba là, Đề xuất phương hướng giải pháp khả thi nhằm hoàn thiện tổ chức KTSTQ hàng hóa nhập Hải quan Việt Nam thực 1.8 Kết cấu Luận văn Kết cấu nội dung Luận văn gồm chương: Chương 1: Giới thiệu Đề tài nghiên cứu “ Hoàn thiện tổ chức KTSTQ hàng hóa nhập Hải quan Việt Nam thực hiện”; Chương 2: Lý luận chung tổ chức KTSTQ; Chương 3: Thực trạng tổ chức KTSTQ hàng hóa nhập Hải quan Việt Nam thực hiện; Chương 4: Phương hướng giải pháp hoàn thiện tổ chức KTSTQ hàng hóa nhập Hải quan Việt Nam thực CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN 2.1 Khái quát chung kiểm tra sau thông quan quản lý Ngành Hải quan 2.1.1 Khái niệm kiểm tra sau thông quan Sau phân tích số định nghĩa khái niệm kiểm tra gì, Tác giả đến kết luận tổng hợp: kiểm tra xem xét việc thực tế diễn so với quy tắc định mệnh lệnh quản lý ban Tiếp theo, Tác giả trình bày khái niệm KTSTQ WCO, công ước Kyoto, Hải quan ASEAN, Hải quan Nhật Bản Hải quan Việt Nam đồng thời rõ hoạt động KTSTQ thực nhằm đạt năm mục tiêu chủ yếu sau đây: Thẩm định tính xác, trung thực nội dung khai báo đối tượng quản lý quan Hải quan, phù hợp với quy định pháp luật; Đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật hải quan người khai hải quan; Tiến hành kiểm tra cách có hệ thống hoạt động gian lận thương mại; Tạo thuận lợi cho việc lưu chuyển hàng hoá xuất khẩu, nhập bảo vệ nguồn thu cho NSNN; Khai thác bố trí, xếp nhân lực phương tiện kiểm tra hải quan hiệu 2.1.2 Các yếu tố cấu thành tham gia vào hoạt động kiểm tra sau thông quan Bao gồm chủ thể thực KTSTQ (Cục KTSTQ Chi cục KTSTQ); khách thể tham gia vào hoạt động KTSTQ; đối tượng KTSTQ; cách thức KTSTQ mối quan hệ yếu tố tiến hành hoạt động KTSTQ 2.1.3 Quan hệ kiểm tra sau thông quan với số hoạt động khác có liên quan Tác giả xem xét mối quan hệ so sánh hoạt động KTSTQ với hoạt động kiểm soát hải quan, hoạt động tra chuyên ngành hoạt động kiểm toán 2.1.4 Vai trò kiểm tra sau thông quan KTSTQ góp phần thúc đẩy hoạt động thương mại quốc tế phát triển đồng thời nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý nhà nước lĩnh vực xuất nhập khẩu, tạo lập chế quản lý xuất nhập phù hợp với chiến lược phát triển kinh tế đối ngoại đất nước xu không ngừng mở rộng, chủ động hội nhập kinh tế quốc tế 2.2 Tổ chức hoạt động kiểm tra sau thông quan quan hải quan 2.2.1 Đối tượng kiểm tra chịu kiểm tra kiểm tra sau thông quan Đối tượng KTSTQ sổ sách, chứng từ, báo cáo tài Khách thể KTSTQ: Là đối tượng có liên quan đến hoạt động xuất khẩu, nhập hàng hoá đối tượng hoạt động KTSTQ 2.2.2 Phạm vi kiểm tra sau thông quan Phạm vi KTSTQ thể khía cạnh sau: Thứ nhất: KTSTQ trọng sâu vào việc kiểm tra chứng từ thương mại, hồ sơ hải quan ghi chép kế toán, chứng từ ngân hàng có liên quan đến lô hàng xuất nhập Thứ hai: dấu hiệu vi phạm quan trọng để tiến hành KTSTQ Thứ ba: quan hải quan áp dụng nguyên tắc quản lý rủi ro để định KTSTQ Thứ tư: Địa điểm KTSTQ trụ sở quan hải quan trụ sở doanh nghiệp; thời hạn KTSTQ ngày làm việc trường hợp có dấu hiệu vi phạm; tối đa 15 (mười lăm) ngày làm việc trường hợp kiểm tra theo kế hoạch, kiểm tra chọn mẫu 2.2.3 Nội dung trường hợp kiểm tra sau thông quan Một là, kiểm tra tính đủ, hợp pháp hợp lệ hồ sơ hải quan; Hai là, kiểm tra tính xác tính thuế, tính xác việc khai khoản thuế phải nộp, miễn, không thu hoàn; Ba là, kiểm tra việc thực quy định khác pháp luật; Bốn là, kiểm tra việc thực pháp luật hải quan 2.2.4 Tổ chức máy lực lượng kiểm tra sau thông quan Về tổ chức máy lực lượng KTSTQ gồm hai cấp cấp trung ương cấp địa phương 2.2.5 Quy trình tổ chức kiểm tra sau thông quan Quy trình KTSTQ gồm ba giai đoạn sau: Giai đoạn I: Lập kế hoạch chiến lược gắn với QLRR bao gồm bước xác định đánh giá chương trình KTSTQ áp dụng cho đối tượng doanh nghiệp; Xác định mục tiêu KTSTQ tiềm năng; Lựa chọn doanh nghiệp tiến hành KTSTQ; Chuẩn bị tiến hành KTSTQ Giai đoạn II: Tiến hành KTSTQ Giai đoạn III: Kết thúc KTSTQ 2.3 Kinh nghiệm quốc tế việc tổ chức kiểm tra sau thông quan Tác giả trình bày mô hình tổ chức KTSTQ số nước giới mô hình Mỹ, Hàn Quốc, Singapore, Nhật Bản, Trung Quốc, Indonexia đồng thời rút học kinh nghiệm vận dụng vào Việt Nam sau: Thứ nhất, Đánh giá rủi ro phương pháp tiếp cận tiên tiến áp dụng hầu Thứ hai, Đánh giá rủi ro cần phải xây dựng hệ thống tiêu tổng hợp thống để làm sở phân loại doanh nghiệp lựa chọn đối tượng KTSTQ Thứ ba, Cải cách hành theo hướng đồng hóa sở chuyển sang ứng dụng quản lý rủi ro công nghệ thông tin Thứ tư, Mô hình tổ chức máy KTSTQ theo chiều dọc Thứ năm, Các hình thức KTSTQ chia thành kiểm tra theo kế hoạch, theo tình kiểm tra toàn diện (doanh nghiệp tự đánh giá) CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU DO HẢI QUAN VIỆT NAM THỰC HIỆN 3.1 Mô hình hệ thống kiểm tra sau thông quan Việt Nam hàng hóa nhập 3.1.1 Căn pháp lý để tiến hành kiểm tra sau thông quan Hải quan Việt Nam Hiện nay, hoạt động KTSTQ chịu điều chỉnh văn sau: Điều 32 Luật Hải quan năm 2001 sửa đổi bổ sung điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Hải quan năm 2005; Chương VI Nghị định 154/2005/NĐ-CP; Phần VI Thông tư số 194/2010/TT-BTC 3.1.2 Cơ cấu tổ chức lực lượng kiểm tra sau thông quan Việt Nam Hệ thống tổ chức máy lực lượng KTSTQ bố trí theo chiều dọc Cấp Tổng cục Cục KTSTQ với phòng chức Dưới Cục Hải quan tỉnh thành phố Chi cục KTSTQ Các Chi cục KTSTQ tuỳ theo quy mô khối lượng công việc chia thành Chi cục loại 1, 2, 3.1.3 Quy trình kiểm tra sau thông quan Việt Nam hàng hóa nhập Quy trình KTSTQ gồm 12 bước theo quy định Quyết định Số 1383/QĐ-TCHQ ngày 14/7/2009 Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan 3.2 Tình hình tổ chức kiểm tra sau thông quan hàng hóa nhập Hải quan Việt Nam thực 3.2.1 Đặc điểm chung hàng hóa nhập yêu cầu quản lý hàng hóa nhập Cơ quan Hải quan Việt Nam Số lượng hàng hoá nhập ngày tăng lên số lượng, chất lượng, đa dạng chủng loại, phức tạp tính chất kỹ thuật với xu hướng ngày giảm thuế suất thuế nhập khẩu, phức tạp tinh vi hành vi gian lận thương mại Trước thực tế đòi hỏi quản lý quan Hải quan vừa tạo thuận lợi cho thương mại phát triển vừa đảm bảo yêu cầu quản lý nhà nước hải quan 3.2.2 Tình hình tổ chức phân tích lựa chọn đối tượng tiến hành kiểm tra sau thông quan Giai đoạn I: Phân công thực công việc: Căn vào chức năng, nhiệm vụ đơn vị thuộc Cục KTSTQ trực thuộc Tổng cục Hải quan Chi cục KTSTQ Giai đoạn II: Giai đoạn thu thập xử lý thông tin nghiệp vụ KTSTQ hàng hóa nhập thực theo quy định Quyết định số 1383/QĐ-TCHQ ngày 14/7/2009 Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan gồm: Trường hợp 1: Thu thập, xử lý thông tin loại chưa có dấu hiệu vi phạm gồm bước tiếp nhận thông tin dấu hiệu vi phạm; nhận dạng dấu hiệu; xác định quy mô dấu hiệu vi phạm phản ánh sở liệu; thu thập thêm thông tin từ nguồn khác; phân tích, xử lý thông tin; kết thúc giai đoạn thu thập, xử lý thông tin Trường hợp 2: Thu thập, xử lý thông tin loại chưa có dấu hiệu vi phạm gồm bước xác định đối tượng thu thập thông tin; xác định phạm vi thu thập thông tin đối tượng; thu thập thông tin phạm vi xác định; phân tích, xử lý thông tin, kết thúc giai đoạn thu thập, xử lý thông tin; kết thúc giai đoạn thu thập, xử lý thông tin Giai đoạn III: Tổ chức phân tích lựa chọn đối tượng tiến hành KTSTQ Việc lựa chọn đối tượng tiến hành KTSTQ thực thông qua bước sau: Xây dựng tiêu chí đánh giá mức độ rủi ro; đánh giá, xếp, sàng lọc phân loại doanh nghiệp; xác định doanh nghiệp trọng tâm, trọng điểm; lựa chọn doanh nghiệp tiến hành KTSTQ 3.2.3 Tình hình tổ chức thực kiểm tra sau thông quan trụ sở doanh nghiệp Việc tiến hành KTSTQ trụ sở doanh nghiệp thực theo bước sau: Bước 1: Thành lập đoàn kiểm tra doanh nghiệp: Xác định thành phần tham gia kiểm tra trụ sở doanh nghiệp Bước 2: Xác định phạm vi kiểm tra: Bước 3: Đoàn kiểm tra thành lập kế hoạch kiểm tra: Bước 4: Đoàn kiểm tra rà soát, củng cố lại thông tin thuộc phạm vi kiểm tra Bước 5: Ban hành định KTSTQ trụ sở doanh nghiệp Bước 6: Gửi định kiểm tra tới trụ sở doanh nghiệp Bước 7: Thực kiểm tra doanh nghiệp Bước 8: Kết luận KTSTQ trụ sở doanh nghiệp: Bước 9: Báo cáo kết kiểm tra, đề xuất Bước 10: Quyết định ấn định thuế (nếu có) 3.2.4 Công tác xử lý vi phạm khiếu nại Công tác xử lý vi phạm khiếu nại thực theo quy định pháp luật có liên quan 3.3 Đánh giá chung tổ chức kiểm tra sau thông quan Hải quan Việt Nam thực 3.3.1 Kết chung hoạt động kiểm tra sau thông quan Tác giả luận văn đánh giá đưa kết đạt lực lượng KTSTQ sau năm thực thể mặt chủ yếu sau: Thứ nhất, Về công tác tổ chức máy lực lượng KTSTQ: Tổ chức hệ thống máy hoạt động KTSTQ có hiệu Thứ hai, Về công tác cán đào tạo: Về đáp ứng yêu cầu công việc điều kiện nhiều hạn chế Thứ ba, Thu NSNN đạt kết tốt với số thu tăng trưởng qua năm Thứ tư, Tổ chức phân tích lựa chọn đối tượng KTSTQ áp dụng phương thức QLRR để lực chọn đối tượng tiến hành KTSTQ Thứ năm, Về tổ chức KTSTQ trụ sở quan hải quan trụ sở doanh nghiệp: Công tác tổ chức KTSTQ tương đối hoàn thiện Thứ sáu, Nâng cao nhận thức cán bộ, công chức hải quan doanh nghiệp yêu cầu KTSTQ Thứ bảy, Nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán hải quan Thứ tám, Nâng cao hiệu công tác phối hợp với quan bên nội quan hải quan Thứ chín, Góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật doanh nghiệp đồng thời phát vấn đề bất cập sách, pháp luật 3.3.2 Hạn chế nguyên nhân tồn Tác giả phân tích đưa số hạn chế tồn hoạt động KTSTQ sau: Thứ nhất, hệ thống QRLRR chưa hiệu ảnh hưởng đến chất lượng công tác tổ chức lựa chọn đối tượng KTSTQ Thứ hai, Quy trình KTSTQ ban hành kèm theo Quyết định Số 1383/QĐ-TCHQ nhiều hạn chế chưa cập nhật thay đổi pháp luật Thứ ba, Nguồn thông tin phục vụ cho hoạt động KTSTQ nhiều hạn chế bất cập Thứ bốn, Các tiêu chí rủi ro chưa cập nhật kịp thời Thứ năm, Hiệu công tác KTSTQ hạn chế Thứ sáu, Công tác đánh giá tuân thủ pháp luật doanh nghiệp chưa đạt hiệu mong muốn Thứ bảy, Cơ quan hải quan chưa xây dựng hồ sơ doanh nghiệp phục vụ cho hoạt động nghiệp vụ có hoạt động KTSTQ Thứ tám, Hiệu KTSTQ không đồng đơn vị Thứ chín, Công tác lập kế hoạch tổ chức lựa chọn đối tượng KTSTQ chưa có hiệu cao, số KTSTQ không phát vi phạm chiếm tỷ lệ lớn Thứ mười, Số lượng cán công chức làm nhiệm vụ KTSTQ chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ đồng thời trình độ nghiệp vụ cán công chức làm nhiệm vụ KTSTQ chưa đồng Thứ mười một, Quy chế luân chuyển cán làm công tác KTSTQ chưa hợp lý Thứ mười hai, chưa có tiêu đánh giá hiệu công tác KTSTQ Sở dĩ tồn hạn chế nêu hoạt động KTSTQ Hải quan Việt Nam số nguyên nhân chủ quan khách quan sau đây: Thứ nhất, Quyết tâm chuyển đổi phương thức quản lý từ kiểm tra thông quan sang KTSTQ phận đáng kể lãnh đạo, công chức hải quan chưa cao Thứ hai, Hệ thống văn quy phạm pháp luật liên quan đến KTSTQ nhiều hạn chế Thứ ba, Cơ cấu tổ chức máy chưa đáp ứng với yêu cầu KTSTQ Thứ tư, Hệ thống công cụ kỹ thuật phục vụ KTSTQ nhiều hạn chế Thứ năm, Công tác lập kế hoạch KTSTQ mang tính hình thức, chưa thật dựa khoa học, hợp lý Thứ sáu, Trình độ hiểu biết pháp luật doanh nghiệp kinh doanh hàng nhập nhiều hạn chế Thứ bảy, Ý thức tuân thủ pháp luật doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập hạn chế Thứ tám, Công tác phối hợp để xác minh, cung cấp thông tin quan nội ngành với quan bên chưa đáp ứng yêu cầu CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU DO HẢI QUAN VIỆT NAM THỰC HIỆN 4.1 Tính tất yếu phương hướng hoàn thiện tổ chức kiểm tra sau thông quan hàng hóa nhập Hải quan Việt Nam thực 4.1.1 Bối cảnh quốc tế vấn đề đặt cho Hải quan Việt Nam kiểm tra sau thông quan KTSTQ hoạt động nghiệp vụ mang tính tất yếu, khách quan áp dụng hầu thành viên WCO khuyến nghị công ước Kyoto đơn giản hoá hài hoà hoá thủ tục hải quan 4.1.2 Quan điểm đạo Đảng, Nhà nước đại hóa Hải quan Hải quan phải tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động thương mại đầu tư đồng thời đảm bảo yêu cầu quản lý nhà nước hải quan 4.1.3 Chiến lược phát triển Hải quan đến năm 2020 lĩnh vực kiểm tra sau thông quan Đến năm 2020, hoạt động KTSTQ đạt trình độ chuyên nghiệp, chuyên sâu, hiệu quả, dựa nguyên tắc áp dụng quản lý rủi ro; quy trình nghiệp vụ KTSTQ chuẩn hóa sở ứng dụng công nghệ thông tin; phân loại doanh nghiệp xuất nhập khẩu; kiểm soát doanh nghiệp, loại hình, mặt hàng xuất nhập có rủi ro cao 4.1.4 Phương hướng hoàn thiện tổ chức kiểm tra sau thông quan hàng hóa nhập Hải quan Việt Nam thực Tác giả đề xuất hoàn thiện tâm trị KTSTQ, thể chế, mô hình tổ chức, phân bổ nguồn lực, biên chế, đào tạo, biện pháp nghiệp vụ 4.2 Các giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm tra sau thông quan hàng hóa nhập Hải quan Việt Nam thực 4.2.1 Nhóm giải pháp chung Thứ nhất: Minh bạch hóa hoàn thiện văn quy phạm pháp luật KTSTQ văn có liên quan Tác giả cho rằng, việc minh bạch hoá văn thể hai phương diện khả áp dụng trực tiếp điều khoản vào thực tế tính liên thông văn pháp luật Do việc hoàn thiện văn phải tập trung vào hai phương diện nêu Thứ hai, Hoàn chỉnh cấu tổ chức, tăng cường nhân lực - Về cấu tổ chức: Tác giả đưa ý kiến xếp lại máy cho phù hợp Theo tăng thêm quyền hạn cho phòng thuộc Cục KTSTQ Chi cục KTSTQ thực theo hướng kết hợp quản lý theo địa bàn với chuyên sâu trọng tới công tác chuyên sâu - Nâng cao nhận thức cán công chức thông qua công tác tuyên truyền thi đua khen thưởng - Bố trí nhân thực theo nguyên tắc bố trí cán phải phù hợp với mô tả khối lượng công việc - Về đào tạo: Đẩy mạnh đào tạo nghiệp vụ liên quan phục vụ KTSTQ - Công tác luân chuyển phải phù hợp với đặc thù công tác lực lượng KTSTQ Thứ ba, Nâng cấp hệ thống sở liệu Ngành hoàn thiện phần mềm hệ thống thông tin phục vụ KTSTQ QLRR Nâng cấp hoàn thiện sở liệu Ngành (dữ liệu giá, QLRR, phần mềm quản lý tờ khai XNK, phần mềm xử lý vi phạm, kế toán thuế…) để nâng cao hiệu công tác thu thập xử lý thông tin phục vụ cho việc lựa chọn đối tượng tiến hành KTSTQ công tác xác minh thông tin Thứ tư, Tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật hải quan nói chung pháp luật KTSTQ nói riêng Đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục KTSTQ tới cộng đồng doanh nghiệp Theo phương pháp tuyên truyền đề xuất áp dụng là: phối hợp với sở đào tạo kiến thức liên quan đến hải quan; mở rộng chương trình đào tạo cập nhật kiến thức liên quan đến KTSTQ; mở rộng hoàn thiện hệ thống đại lý hải quan; phối hợp với quan thông tin, tuyên truyền; phối hợp với Phòng thương mại công nghiệp Việt Nam, Hiệp hội ngành nghề Thứ năm, Nâng cao hiệu công tác phối hợp: Đẩy mạnh công tác phối hợp nghiệp vụ, cung cấp trao đổi thông tin theo chiều sâu đơn vị ngành Hải quan, đơn vị Bộ Tài chính, đơn vị thuộc Bộ, Ngành có liên quan với quốc tế nhằm mục đích thu thập, xác minh thông tin phục vụ KTSTQ 4.2.2 Nhóm giải pháp thu thập xử lý thông tin phục vụ kiểm tra sau thông quan Với mục tiêu nâng cao hiệu công tác thu thập xử lý thông tin công tác KTSTQ cần thực số vấn đề sau: Thứ nhất, Củng cố nguồn thông tin có theo hướng nâng cấp, hoàn thiện chương trình phần mềm có, cập nhật đầy đủ, xác thông tin, xây dựng danh bạ doanh nghiệp, xây dựng Website KTSTQ Thứ hai, Thiết lập thêm nguồn quan hệ trao đổi thông tin với đơn vị có liên quan ngành theo hướng hoàn thiện chế trao đổi thông tin có; tập trung cho mô hình cửa quốc gia; thiết lập quan hệ trao đổi hợp tác thông tin với hải quan nước; thiết lập trao đổi cung cấp thông tin doanh nghiệp hải quan 4.2.3 Hoàn thiện tổ chức đánh giá hiệu hoạt động kiểm tra sau thông quan Đưa tiêu vào sử dụng để đánh giá kết hoạt động công tác KTSTQ Chỉ tiêu 1: Tổng số doanh nghiệp KTSTQ tổng số doanh nghiệp đăng ký hoạt động XNK với quan quản lý hải quan với mục đích đánh giá khối lượng công việc thực lực lượng KTSTQ Chỉ tiêu 2: Tổng số doanh nghiệp KTSTQ trụ sở doanh nghiệp tổng số doanh nghiệp KTSTQ với mục đích đánh giá khối lượng công việc thực lực lượng KTSTQ Chỉ tiêu 3: Tổng số thu thuế qua hoạt động KTSTQ tổng số thuế phải thu phát thông qua hoạt động KTSTQ hải quan với mục đích đánh giá lực nghiệp vụ lực lượng KTSTQ Chỉ tiêu 4: Tổng số thu hoạt động KTSTQ tổng số thu toàn ngành với mục đích đánh giá mức độ đóng góp số thu lực lượng KTSTQ ngành hải quan Chỉ tiêu 5: Tổng số cán làm công tác KTSTQ tổng số cán hải quan với mục đích đánh giá mức độ phân bổ nguồn lực dành cho lĩnh vực KTSTQ Chỉ tiêu 6: Tỷ lệ cán có kinh nghiệm KTSTQ tổng số cán làm công tác KTSTQ với mục đích đánh giá lực chuyên môn cán làm công tác KTSTQ, thực chuyên nghiệp, chuyên sâu lực lượng KTSTQ Chỉ tiêu 7: Tổng số doanh nghiệp KTSTQ có phát sinh số thu tổng số doanh nghiệp KTSTQ với mục đích đánh giá mức độ xác công tác QLRR, lựa chọn đối tượng KTSTQ đánh giá lực cán công chức làm công tác KTSTQ Chỉ tiêu 8: Tổng số vụ khiếu nại liên quan đến định lực lượng KTSTQ quan hải quan xác định tổng số vụ khiếu nại liên quan đến định lực lượng KTSTQ gửi đến quan hải quan với mục đích đánh giá lực công tác thực thi nghiệp vụ lực lượng KTSTQ cấp Chỉ tiêu 9: Tổng số vụ khởi kiện định quan hải quan liên quan đến định lực lượng KTSTQ tòa án xác định tổng số vụ khởi kiện định quan hải quan liên quan đến định lực lượng KTSTQ với mục đích đánh giá lực công tác thực thi nghiệp vụ hải quan chất lượng giải tranh chấp tòa lực lượng KTSTQ 4.2.4 Hoàn thiện Quy trình kiểm tra sau thông quan hàng hóa nhập Tác giả đề xuất hoàn thiện Quy trình theo hướng phù hợp với Quyết định số 02/2010/QĐ-TTg;Nghị định Số 106/2010/NĐ-CP;Thông tư Số 194/2010/TT-BTC Mặt khác, KTSTQ bao gồm kiểm tra theo dấu hiệu vi phạm, kiểm tra theo kế hoạch kiểm tra chọn mẫu quy trình xây dựng áp dụng phù hợp cho trường hợp KTSTQ theo dấu hiệu vi phạm Vì vậy, việc hoàn thiện lại Quy trình theo hướng thực hợp lý có kết cho hình thức kiểm tra theo kế hoạch chọn mẫu Đồng thời Quy trình cần bổ sung thêm yêu cầu công tác phối hợp công tác đơn vị việc cung cấp thông tin, xác minh, chuyển hồ sơ 4.2.5 Nhóm giải pháp kỹ triển khai công tác kiểm tra sau thông quan Thứ nhất, Hoàn thiện công tác quản lý rủi ro làm sở cho việc lựa chọn đối tượng kiểm tra sau thông quan Công tác QLRR có vai trò quan trọng việc xác định đối tượng có nhiều rủi ro để có biện pháp kiểm soát hiệu quả, hoạt động KTSTQ QLRR quan trọng, sở để lực lượng sau thông quan xác định đối tượng trọng tâm, trọng điểm tiến hành KTSTQ Trên sở phân tích, đánh giá kết hoạt động công tác QLRR thời gian qua quan hệ với KTSTQ, Tác giả có số đề xuất để hoàn thiện công tác QLRR phục vụ KTSTQ sau: Một là, Tăng cường hoạt động nghiệp vụ phục vụ quản lý rủi ro Hai là, Nâng cao tính hiệu lực, hiệu tổ chức máy chế điều hành quản lý rủi ro Ba là, Hoàn thiện chế điều hành QLRR theo phân cấp Bốn là, Đánh giá hiệu áp dụng quản lý rủi ro Năm là, Hoàn thiện sở hạ tầng điều kiện đảm bảo áp dụng QLRR Thứ hai, Tổng hợp phổ biến hình thức gian lận biện pháp đối phó lĩnh vực trị giá, gia công SXXK, hàng đầu tư miễn thuế, mã số thuế suất, xuất xứ để phổ biến cho lực lượng KTSTQ toàn ngành 4.3 Kiến nghị thực giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm tra sau thông quan hàng hóa nhập Hải quan Việt Nam thực Luận văn nêu kiến nghị thực giải pháp nêu Trong Tác giả lưu ý điều kiện để thực giải pháp là: - Phải có quan tâm đạo sát Lãnh đạo Tổng cục sở ủng hộ Bộ Tài chính, Chính phủ, Quốc hội (thống chủ trương ban hành văn quy phạm pháp luật liên quan đến KTSTQ) - Các giải pháp phải thực đồng đem lại hiệu cao; - Về nguyên tắc, biện pháp, quy trình nghiệp vụ nêu thực khuôn khổ quy định pháp lý Vì vậy, có yếu tố thay đổi biện pháp phải điều chỉnh cho phù hợp Để thực giải pháp, Tác giả nêu kiến nghị với quan, quyền, ban ngành có liên quan như: - Kiến nghị với Tổng cục Hải quan - Kiến nghị với Bộ Tài - Kiến nghị với Chính phủ Bộ ngành có liên quan Trong kiến nghị này, Tác giả nhấn mạnh đến ban hành chuẩn mực QLRR việc phối hợp công tác quan quản lý nhà nước với cách chặt chẽ có hiệu KẾT LUẬN Luận văn khẳng định KTSTQ phương thức quản lý đại hải quan phù hợp với chuẩn mực quốc tế KTSTQ hình thành nhằm đáp ứng yêu cầu không ngừng mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại, đặc biệt ngoại thương phạm vi toàn cầu Với Đề tài “ Hoàn thiện tổ chức kiểm tra sau thông quan hàng hóa nhập Hải quan Việt Nam thực hiện”, Luận văn có số đóng góp sau: Một là, Hệ thống vấn đề lý luận KTSTQ tổ chức KTSTQ Đồng thời Luận văn nghiên cứu tham khảo kinh nghiệm số nước giới khu vực vấn đề này; Hai là, Phân tích, đánh giá thực trạng tổ chức KTSTQ hàng nhập Hải quan Việt Nam; Ba là; Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức KTSTQ hàng nhập Hải quan Việt Nam thực Các giải pháp hoàn thiện tổ chức KTSTQ mang tính đồng từ khâu tổ chức thu thập khai thác thông tin; xử lý nghiệp vụ phân tích, đánh giá rủi ro tuân thủ, thực KTSTQ trụ sở Cơ quan Hải quan doanh nghiệp đồng thời đề xuất giải pháp chung liên quan đến tổ chức máy, nhân sự, đào tạo, luân chuyển, tuyên truyền, hạ tầng sở, phối hợp để tạo điều kiện tốt cho công tác KTSTQ hoạt động có hiệu Ngoài ra, Tác giả nêu kiến nghị để thực giải pháp đề xuất Các kết nghiên cứu gợi mở cho việc điều chỉnh pháp lý công tác xây dựng kế hoạch tổ chức thực thi KTSTQ Cơ quan Hải quan