BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN QUYẾT THẮNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CỤC HẢI QUAN GIA LAI – KON TUM Chuyên ngành: Kinh tế phát triển Mã số: 60.31.01.05 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Đà Nẵng - Năm 2016 Công trình hoàn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: TS NINH THỊ THU THỦY Phản biện 1: PGS.TS Bùi Quang Bình Phản biện 2: PGS.TS Nguyễn Xuân Dũng Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ ngành kinh tế phát triển họp Phân hiệu Đại học Đà Nẵng Kon Tum vào ngày tháng 10 năm 2016 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Trường Đại Học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sau 30 năm đổi mới, Việt Nam từ nước phát triển trở thành nước phát triển có thu nhập trung bình Nền kinh tế hội nhập sâu rộng vào kinh tế quốc tế, Việt Nam tham gia ký kết nhiều hiệp định, điều ước quốc tế Việc thực cam kết theo Hiệp định thương mại hàng rào thuế quan phần lớn dỡ bỏ hàng năm số thu ngân sách nhà nước giao cho ngành Hải quan năm sau cao năm trước, áp lực lớn ngành Hải quan Do đó, công tác quản lý thuế điều kiện hội nhập quốc tế sâu rộng phải điều chỉnh để vừa hài hòa lợi ích quốc gia vừa phù hợp với cam kết quốc tế, tạo động lực cho thương mại phát triển, thu hút đầu tư, đồng thời đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Trong năm gần đây, công tác quản lý thuế quan hải quan nói chung Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum nói riêng có nhiều chuyển biến tích cực số tồn như: tình trạng nợ đọng thuế, trốn thuế, gian lận thương mại xẩy ra; việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý chưa đồng bộ; trao đổi thông tin quan quản lý chưa thường xuyên kịp thời Với mong muốn nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum thời gian tới, định chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum” làm đề tài luận văn tốt nghiệp 2 Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài tìm giải pháp góp phần hoàn thiện quản lý thuế Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum thời gian tới Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Những vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến công tác quản lý thuế xuất nhập quan hải quan 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Luận văn nghiên cứu nội dung quản lý thuế hàng hóa xuất nhập quan hải quan - Về không gian: Nghiên cứu hoạt động quản lý thuế Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum - Về thời gian: Số liệu thu thập xử lý giai đoạn 2011 – 2015 Các giải pháp đề xuất thực năm tới Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng đồng phương pháp thu thập, tổng hợp, thống kê, so sánh phân tích thông tin Kết hợp lý luận với thực tiễn Luận văn kế thừa có chọn lọc kết nghiên cứu khoa học số tác giả công bố Ý nghĩa khoa học luận văn - Về mặt lý luận: Hệ thống hóa lý luận vấn đề quản lý thuế quan hải quan - Về mặt thực tiễn: Luận văn phân tích, đánh giá trạng thực tiễn quản lý thuế Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum, từ nêu lên kết đạt được, điểm hạn chế nguyên nhân Đưa giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo, phụ lục, nội dung luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thuế xuất nhập Chương 2: Thực trạng quản lý thuế Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum Chương 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum Tổng quan tài liệu nghiên cứu Trong thời gian qua, có nhiều công trình nghiên cứu quản lý thuế, thu thuế xuất khẩu, thuế nhập nhiều góc độ khác Các công trình nghiên cứu đề cập đến hệ thống lý luận, phân tích đánh giá thực tiễn số địa phương thời điểm nghiên cứu, đồng thời đưa giải pháp cho quan quản lý hoàn thiện chế, sách, công cụ quản lý kinh tế nói chung quản lý thuế nói riêng Nhưng chưa có công trình, đề tài nghiên cứu cách đầy đủ, toàn diện công tác quản lý thuế Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum Do dó, tác giả chọn đề tài làm luận văn tốt nghiệp thạc sỹ chuyên ngành kinh tế phát triển CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 1.1.1 Khái niệm, phương pháp tính thuế xuất, nhập a Khái niệm loại thuế - Thuế xuất khẩu, nhập loại thuế áp dụng hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam - Thuế chống bán phá giá thuế nhập bổ sung áp dụng trường hợp hàng hóa bán phá giá nhập vào Việt Nam gây đe dọa gây thiệt hại đáng kể cho ngành sản xuất nước ngăn cản hình thành ngành sản xuất nước - Thuế chống trợ cấp thuế nhập bổ sung áp dụng trường hợp hàng hóa trợ cấp nhập vào Việt Nam gây đe dọa gây thiệt hại đáng kể cho ngành sản xuất nước ngăn cản hình thành ngành sản xuất nước - Thuế tự vệ thuế nhập bổ sung áp dụng trường hợp nhập hàng hóa mức vào Việt Nam gây thiệt hại nghiêm trọng đe dọa gây thiệt hại nghiêm trọng cho ngành sản xuất nước ngăn cản hình thành ngành sản xuất nước - Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu áp dụng số hàng hóa, dịch vụ Nhà nước cần điều tiết sản xuất tiêu dùng Thuế tiêu thụ đặc biệt cấu thành giá bán hàng hóa, dịch vụ người tiêu dùng chịu mua hàng hóa, dịch vụ - Thuế bảo vệ môi trường loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hóa sử dụng loại hàng hóa, sản phẩm gây tác động xấu đến môi trường - Thuế giá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng b Căn tính thuế, phương pháp tính thuế * Căn cứ, phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm * Căn cứ, phương pháp tính thuế tuyệt đối * Căn cứ, phương pháp tính thuế hỗn hợp 1.1.2 Khái niệm quản lý thuế a Khái niệm quản lý nhà nước Khái niệm quản lý nhà nước: “Quản lý nhà nước dạng quản lý xã hội đặc biệt, mang tính quyền lực nhà nước sử dụng pháp luật sách để điều chỉnh hành vi cá nhân, tổ chức tất mặt đời sống xã hội quan máy nhà nước thực nhằm phục vụ nhân dân, ổn định phát triển xã hội” b Khái niệm quản lý thuế - Khái niệm Quản lý thuế:“Quản lý thuế trình tác động, điều hành Nhà nước đến hoạt động thu, nộp thuế nhằm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước cách hiệu quả” - Quản lý thuế quan hải quan việc quan hải quan đơn vị có liên quan thực biện pháp nghiệp vụ nhằm đảm bảo thu thuế xác, kịp thời đầy đủ nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho tổ chức, cá nhân thực quyền nghĩa vụ thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập 1.1.3 Mục tiêu quản lý thuế quan hải quan - Bảo đảm thu đúng, thu đủ kịp thời ngân sách nhà nước - Bảo đảm thực thi hiệu pháp luật thuế 1.1.4 Nguyên tắc quản lý thuế a Tuân thủ pháp luật điều ước quốc tế b Quản lý thuế phải bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng c Quản lý thuế phải bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế 1.2 NỘI DUNG VÀ TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 1.2.1 Công tác khai thuế Cơ quan hải quan quản lý khai thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế tự vệ, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế gia trị gia tăng áp dụng hàng hóa xuất khẩu, nhập a Tiếp nhận khai, kiểm tra, đăng ký Việc tiếp nhận, kiểm tra, đăng ký hồ sơ hải quan thực thông qua Hệ thống xử lý liệu điện tử hải quan 24 ngày ngày tuần * Kiểm tra hồ sơ hải quan Kiểm tra hồ sơ hải quan thực thông qua hệ thống xử lý liệu điện tử hải quan trực tiếp công chức hải quan * Kiểm tra thực tế hàng hóa Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập phải kiểm tra thực tế, Chi cục trưởng kết phân luồng hệ thống thông tin liên quan đến hàng hóa để định hình thức, mức độ kiểm tra c Thực thủ tục xác định lại thuế d Tiêu chí đánh giá - Số lượng hồ sơ hải quan thực khoảng thời gian - Số lượng hồ sơ hải quan kiểm tra khoảng thời gian 1.2.2 Công tác thu, nộp thuế, ấn định thuế a Công tác thu, nộp thuế Công tác tổ chức thu, nộp thuế việc cách thức quan Hải quan quản lý trình thu, nộp số thuế người khai hải quan khai báo, quan Hải quan ấn định, tiền chậm nộp, tiền phạt lĩnh vực thuế vào ngân sách nhà nước * Thời hạn nộp thuế * Địa điểm, hình thức nộp thuế * Quy trình quản lý thu, nộp sau: b Ấn định thuế Ấn định thuế việc quan hải quan xác định yếu tố, tính thuế tính thuế, thông báo, yêu cầu người nộp thuế phải nộp số tiền thuế quan hải quan xác định c Tiêu chí đánh giá - Số tiền thuế thu qua năm - Mức độ hoàn thành so với kế hoạch đề 1.2.3 Quản lý nợ thuế Quản lý nợ thuế việc quan hải quan thực việc phân loại, theo dõi, đôn đốc thu hồi xử lý khoản tiền thuế nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt người nộp thuế có nghĩa vụ phải nộp vào Ngân sách Nhà nước chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp a Phân loại nợ thuế b Lập hồ sơ theo dõi nợ c Đôn đốc thu hồi nợ thuế, cưỡng chế d Tiêu chí đánh giá - Số tiền nợ thuế năm sau so với năm trước - Số nợ thuế thu hồi đươc so với tổng nợ - Số nợ thuế thu hồi đươc so với tiêu kế hoạch đề 1.2.4 Công tác miễn thuế, hoàn thuế, không thu thuế, giảm thuế a Miễn thuế Miễn thuế việc quan Hải quan xem xét giải hồ sơ miễn thuế b Hoàn thuế, không thu thuế * Hoàn thuế việc quan Hải quan hoàn trả lại khoản thuế thu người nộp thuế * Không thu thuế việc quan Hải quan xem xét hồ sơ không thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập thuộc đối tượng nộp thuế c Giảm thuế Giảm thuế việc quan Hải quan thực xem xét giảm số thuế phải nộp hàng hóa xuất khẩu, nhập d Tiêu chí đánh giá - Tổng số hồ sơ miễn, giảm, hoàn năm sau so với năm trước - Số thuế miễn, giảm, hoàn năm sau so với năm trước 1.2.5 Quản lý thông tin người nộp thuế Thông tin người nộp thuế quan Hải quan quản lý tập trung thống nhất, thu thập, lưu trữ, phân tích để phục vụ hoạt động nghiệp vụ hải quan *Tiêu chí đánh giá: - Số lượng doanh nghiệp thu thập thông tin năm 1.2.6 Kiểm tra sau thông quan, tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế a Công tác kiểm tra sau thông quan Cơ quan hải quan kiểm tra hồ sơ hải quan, tài liệu, liệu có liên quan đến hàng hóa; kiểm tra thực tế hàng hóa trường hợp cần thiết điều kiện sau hàng hóa thông quan * Chỉ tiêu đánh giá: - Số kiểm tra thực so với kế hoạch - Số thuế thu từ hoạt động kiểm tra 10 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CỤC HẢI QUAN GIA LAI – KON TUM 2.1 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CỤC HẢI QUAN GIA LAI – KON TUM 2.1.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu a Đặc điểm điều kiện tự nhiên Gia Lai, Kon Tum hai tỉnh miền núi nằm phía bắc Tây Nguyên, khí hậu thổ nhưỡng phù hợp với việc phát triển công nghiệp dài ngày, có giao thông thuận lợi kết nối cảng Đà Nẵng, Quy Nhơn với cửa quốc tế Lệ Thanh cửa quốc tế Bờ Y b Đặc điểm kinh tế-xã hội Trong năm qua, tốc độ tăng trưởng kinh tế hai tỉnh Gia Lai Kon Tum trì mức cao năm sau cao năm trước, giai đoạn 2011-2015 bình quân đạt 12%/năm 2.2.1 Hoạt động xuất nhập địa bàn a Tỉnh Gia Lai Hoạt động xuất nhập địa bàn tỉnh Gia Lai gần diễn sôi động, kim xuất nhập tỉnh tăng trưởng ổn định b Tỉnh Kon Tum Trong năm qua hoạt động xuất nhập phát triển mạnh, giai đoạn 2011-2015 tốc độ tăng giá trị kim ngạch xuất đạt bình quân đặt 17%/năm 2.2.2 Khái quát Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum thành lập theo Quyết định số 229/TCHQ-TCCB ngày 30/5/1990 11 a Bộ máy tổ chức - Lãnh đạo Cục gồm: Cục trưởng Phó Cục trưởng - Có 07 đơn vị thuộc trực thuộc Cục, gồm: Văn phòng, Phòng Nghiệp vụ, Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y, Chi cục Hải quan cửa quốc tế Lệ Thanh, Chi cục Hải quan Kon Tum, Chi cục Kiểm tra sau thông quan, Đội Kiểm soát Hải quan b Chức năng, nhiệm vụ c Đội ngũ cán quản lý thuế Trong giai đoạn từ 2011-2015, số lượng công chức giao trách nhiệm quản lý thuế chiếm tỷ lệ từ 14% đến 15% tổng số công chức Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum c Cơ sở vật chất d Tình hình phối hợp lực lượng quản lý thuế địa bàn 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CỤC HẢI QUAN GIA LAI – KON TUM 2.2.1 Thực trạng công tác kê khai thuế a Tiếp nhận khai báo Tại Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum trước năm 2013 thủ tục hải quan thực thủ công Từ năm 2013 đến 31/12/2014 thủ tục hải quan thực vừa thủ công, vừa điện tử Từ ngày 01/01/2015, thủ tục hải quan thực phương thức điện tử 12 Bảng 2.2 Số lượng hồ sơ hải quan Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum giai đoạn 2011-2015 Đơn vị tính: Chỉ tiêu Năm Năm Năm Năm Năm 2011 2012 2013 2014 2015 Xuất 2.084 3.406 3.726 4.919 4.901 Nhập 1.367 2.208 1.627 1.561 1.796 Tổng cộng 3.451 5.614 5.353 6.480 6.697 (Nguồn: Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum) b Kiểm tra khai báo Giai đoạn 2011-2015, số hồ sơ hải quan phải kiểm tra hồ sơ kiểm tra thực tế hàng hóa tăng mạnh, số hồ sơ miễn kiểm tra giảm Bảng 2.3 Kiểm tra hải quan Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum giai đoạn 2011-2015 Miễn kiểm Tổng Năm tra Kiểm tra hồ sơ Kiểm tra thực tế hàng hóa số hồ Số sơ lượng Tỷ lệ lượng Tỷ lệ lượng Tỷ lệ (bộ) hồ sơ (%) hồ sơ % hồ sơ % Số (bộ) Số (bộ) (bộ) 2011 3.451 2.133 61,8 1.031 39,32 287 10,95 2012 5.614 3.462 61,67 1.776 35,41 376 7,50 2013 5.353 2.230 41,66 2.525 50,27 598 11,90 2014 6.480 1.237 19,09 3.274 50,52 1.969 30,39 2015 6.697 939 14,03 3.119 46,57 2.639 39,40 (Nguồn: Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum) 13 2.2.2 Thực trạng công tác tổ chức thu, nộp thuế Giai đoạn 2011-2015, thu ngân sách Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum có năm 2012 đạt 94,48% so với tiêu giao, năm lại vượt tiêu Bộ Tài giao Tỷ lệ nộp thuế tiền mặt cao Bảng 2.4 Tỷ lệ nộp ngân sách nhà nước qua ngân hàng Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum giai đoạn 2011-2015 Đơn vị tính: triệu đồng Năm Tổng thu Số thu tiền mặt Tỷ lệ (%) 2011 145.214,39 26.145,25 18,00 2012 113.777,08 17.337,10 15,23 2013 150.863,81 69.745,42 46,23 2014 278.864,16 180.548,51 64,47 2015 400.436,78 125.694,73 31,38 (Nguồn: Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum) Bảng 2.6 Đánh giá mức độ hoàn thành tiêu thu ngân sách nhà nước Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum giai đoạn 2011-2015 Đơn vị tính: triệu đồng Năm 2011 2012 2013 2014 2015 Chỉ tiêu giao 95.000 120.000 150.000 120.000 323.000 Kết đạt 145.214,39 113.777,08 150.863,81 278.864,16 400.436,78 Mức độ hoàn thành (%) 152,86 94,48 100.57 232,39 123,97 (Nguồn: Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum) 14 2.2.3 Thực trạng quản lý nợ thuế, cưỡng chế Bảng 2.7 Tình hình nợ thuế Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum giai đoạn 2011-2015 (tính đến 31/12 hàng năm) Đơn vị tính: triệu đồng Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 2.001,60 7.621,50 5.315,55 Nợ khó thu 38,62 360,51 2.636,42 4.297,97 2.042,54 Tổng cộng 2.040,22 7.982.01 7.951,97 4.297,97 2.042,54 Chỉ tiêu Nợ có khả thu Năm 2014 Năm 2015 (Nguồn: Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum) 2.2.4 Thực trạng miễn thuế, hoàn thuế, không thu thuế, giảm thuế a Quản lý miễn thuế Tại Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum giải hồ sơ xin cấp danh mục miễn thuế nhập hàng hóa tạo tài sản cố định dự án hưởng sách ưu đãi đầu tư b Quản lý hoàn thuế Việc hoàn thuế Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum chủ yếu thuế giá trị gia tăng gỗ nhập sau tái xuất sang nước thứ ba, thuế xuất nộp gỗ xẻ có nguồn gốc từ gỗ nhập khẩu, thuế nhập máy móc thiết bị nhập kinh doanh sau tái xuất sang nước thứ ba 15 Bảng 2.10 Tình hình hoàn thuế Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum giai đoạn 2011-2015 Đơn vị tính: triệu đồng Năm Thuế xuất Thuế nhập Thuế khẩu GTGT Số hồ sơ Số thuế Số hồ sơ Số thuế Số Số hồ thuế sơ Tổng cộng Số hồ sơ Số thuế 2011 37 3.340 21 3.422 58 6.762 2012 30 1.681 39 4.864 69 6.545 2013 08 6.207 38 1.813 26 7.186 72 15.206 2014 27 17.893 111 11.177 1.692 141 30.762 2015 01 1.062 45 2.641 41 20.369 87 24.072 (Nguồn: Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum) c Quản lý không thu thuế Số thuế không thu thuế xuất hàng hóa tái xuất sang nước thứ ba, thuế giá trị gia tăng nhập sản xuất xuất thuế giá trị gia tăng bảo lãnh 2.2.5 Công tác quản lý thông tin người nộp thuế Công tác quản lý thông tin người nộp thuế giao cho Phòng Nghiệp vụ chịu trách nhiệm quản lý chung, Chi cục, Đội kiểm soát chịu trách nhiệm trực tiếp cập nhật, khai thác sử dụng thông tin để phục vụ hoạt động nghiệp vụ đơn vị 2.2.6 Công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế Công tác tra, kiểm tra sau thông quan hàng năm hoàn thành kế hoạch phê duyệt 16 Các hành vi vi phạm hành phát kịp thời, xử lý theo quy định pháp luật 2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CỤC HẢI QUAN GIA LAI – KON TUM 2.3.1 Những kết đạt Trong giai đoạn từ năm 2011-2015, Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum thực tốt quản lý thuế hàng hóa xuất nhập từ chế độ, sách thuế, qui trình quản lý đảm bảo thu đúng, thu đủ nộp kịp thời vào ngân sách nhà nước Trong giai đoạn này, có năm 2012 đạt 94,12% tiêu thu ngân sách giao, năm lại đạt vượt tiêu giao Số lượng hồ sơ làm thủ tục năm sau cao năm trước Tổng chi phí thường xuyên tổng số thu có xu hướng giảm Số nợ đọng thuế giảm dần theo năm Công tác cải cách thủ tục hành trọng: triển khai thành công thủ tục hải quan điện tử, đổi phương thức tuyên truyền, trình độ đội ngũ cán công chức nâng lên 2.3.2 Những tồn tại, hạn chế - Việc áp mã số hàng hóa xác định trị giá tính thuế chưa thống nhất, chưa kịp thời phát sai sót Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa - Công tác xử lý, thu hồi nợ đọng thuế đạt kết định chưa thật liệt để xử lý số thuế nợ dọng doanh nghiệp bỏ trốn, tích, ngừng hoạt động kinh doanh - Việc cập nhật chứng từ kế toán, thông tin liên quan đến việc xác định trị giá tính thuế, xử lý vi phạm vào hệ thống quản lý chưa thực kịp thời - Công tác quản lý miễn thuế, hoàn thuế, không thu thuế thực phương thức thủ công 17 - Chưa thực kiểm tra sau hoàn thuế, không thu thuế hồ sơ thuộc diện hoàn thuế không thu thuế trước kiểm tra sau theo quy định Luật Quản lý thuế - Tình trạng người khai hải quan khai sai, khai thiếu tiêu tờ khai, nộp hồ sơ không thời hạn quy định, nộp thuế sai tài khoản, tính sai tiền chậm nộp thuế diễn - Một số doanh nghiệp lợi dụng chế quản lý rủi ro để thực hành vi khai báo không xác, gian lận để trốn thuế - Tỷ lệ nộp thuế tiền mặt, bảo lãnh giấy cao - Một số nội dung quy định sách thuế chưa rõ ràng, dễ hiểu, thiếu tính quán dẫn đến nhiều cách hiểu khác - Kết kiểm tra chuyên ngành phải nộp thủ công 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế - Đội ngũ nguồn nhân lực quản lý thuế có trình độ không đồng đều, thiếu kiến thức nghiệp vụ chuyên sâu - Việc bố trí công chức quản lý thuế thực theo hình thức kiêm nhiệm Việc thu thập, xử lý thông tin người nộp thuế chưa hiệu - Hệ thống công nghệ thông tin chưa hoàn thiện, phải nâng cấp, quản lý rời rạc, thiếu đồng kết nối hệ thống Chưa điện tử hóa quản lý miễn thuế, hoàn thuế, không thu thuế - Chưa đánh giá trình độ chuyên môn công chức theo Khung lực để làm sở việc bố trí, xếp, đào tạo - Người nộp thuế thiếu kiến thức quản lý thuế không chủ động quan tâm nghiên cứu, tìm hiểu chưa đầu tư sở hạ tầng công nghệ thông tin, kỹ ứng dụng công nghệ thông tin 18 - Việc trao đổi thông tin cổng toán điện tử chưa kịp thời, thông suốt Người nộp thuế chưa nhận thấy lợi ích nộp thuế, bảo lãnh thuế phương thức điện tử - Hệ thống pháp luật quản lý sách hàng hóa xuất nhập khẩu, sách thuế thực hiển nhiều Bộ, Ngành khác với số lượng văn nhiều Một số quy định chưa rõ ràng việc sửa đổi, bổ sung chưa thực kịp thời - Chưa triển khai thủ tục hành Cổng thông tin cửa quốc gia, mặt khác người nộp thuế không quan tâm chưa đào tạo sử dụng cổng thông tin cửa quốc gia 19 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN GIA LAI – KON TUM 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 3.1.1 Định hướng phát triển kinh tế ngoại thương, quản lý nhà nước thời gian tới 3.1.2 Định hướng phát triển kinh tế địa bàn quản lý 3.1.3 Mục tiêu, định hướng quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ TẠI CỤC HẢI QUAN GIA LAI – KON TUM 3.2.1 Hoàn thiện công tác kê khai, nộp thuế - Hệ thống văn chế độ quản lý, sách thuế, quy trình thủ tục liên quan đến công tác kê khai thuế phải công chức rà soát, cập nhật để thực hướng dẫn người nộp thuế, đồng thời phát bất cập, mâu thuẫn đề nghị chỉnh sửa, bổ sung - Bố trí công chức có trình độ chuyên môn sâu, có kỹ ứng dụng công nghệ thông, khả truyền đạt tốt kiểm tra hồ sơ hải quan, hỗ trợ cung cấp thông tin công chức có kinh nghiệm kiểm soát, thu thập thông tin thực kiểm tra thực tế hàng hóa - Thống kê mặt hàng thường xuyên làm thủ tục nhằm xây dựng danh mục chuẩn để thực thống - Tổ chức hội nghị chuyên đề khai hải quan, xây dựng sổ tay hướng dẫn với mục tiêu nâng cao trình độ người nộp thuế từ tuân thủ pháp luật tốt - Phát triển quan hệ đối tác hải quan-doanh nghiệp, đặc biệt 20 quan hệ đối tác hải quan-với hiệp hội - Phát huy vai trò Đại lý hải quan, Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum cần có kế hoạch phối hợp với Đại lý hải quan tổ chức tuyên truyền, vận động doanh nghiệp làm thủ tục hải quan thông qua đại lý, đặc biệt doanh nghiệp có tần suất hoạt động xuất nhập ít, chưa có am hiểu thủ tục hải quan - Tuyên truyền, khuyến kích nộp thuế, bảo lãnh thuế phương thức điện tử - Cập nhật đầy đủ, kịp thời chứng từ nộp thuế vào Hệ thống quản lý thuế xuất nhập để thông quan hàng hóa 3.2.2 Hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế và thu hồi nợ đọng - Phân loại chi tiết hồ sơ nợ thuế doanh nghiệp để có giải pháp xử lý phù hợp - Xử lý dứt điểm khoản nợ thuế hàng tạm nhập – tái xuất phát sinh từ năm 2009, 2010 theo hướng dẫn Công văn số 3912/TCHQ-GSQL ngày 27/04/2015 Tổng cục Hải quan - Đối với khoản nợ người nộp thuế bỏ địa kinh doanh, phá sản, giải thể,… Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum phải phối hợp với quan liên quan như: Sở Kế hoạch Đầu tư, Cục thuế, quan Công An để xác minh thông tin người nộp thuế, làm báo cáo đề xuất phương án xin ý kiến Tổng cục Hải quan để xử lý số thuế nợ đọng - Đối với khoản nợ người nộp thuế cố tình chây ỳ, có dấu hiệu trốn thuế Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum phối hợp với quan Tố tụng xem xét khởi tố, điều tra để đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật - Xây dựng kế hoạch đôn đốc thu hồi nợ khoản nợ có khả thu hồi 21 - Đối với khoản nợ hạn phát sinh, cần phải theo dõi quản lý chặt chẽ, đến hạn phải nộp thuế có văn thông báo với người nộp thuế, ngân hàng bảo lãnh thuế nhắc nhở, đôn đốc 3.2.3 Hoàn thiện công tác miễn thuế, hoàn thuế, không thu thuế, giảm thuế - Tuyên truyền vận động người nộp thuế thực hồ sơ đề nghị cấp danh mục miễn thuế hệ thống xử lý liệu điện tử - Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý hoàn thuế, không thu thuế, miễn thuế - Thực kiểm tra sau hoàn thuế, không thu thuế trường hợp hoàn trước kiểm tra sau - Tổ chức kiểm tra định kỳ đơn vị qua nhận diện sai sót để kịp thời khắc phục, sửa chữa 3.2.4 Tăng cường quản lý rủi ro, công tác tra, kiểm tra, xử lý vi hành - Xây dựng kế hoạch thu thập thông tin với mục tiêu nâng cao chất lượng thu thập thông tin người nộp thuế, cần có chế phối hợp chặt chẽ với lực lượng chức địa bàn quản lý - Bố trí công chức có khả nắm bắt, phân tích, tổng hợp thông tin làm công tác thu thập thông tin, phục vụ kiểm tra sau thông quan, tra bố trí công chức có kiến thức chuyên sâu kiểm toán, kế toán ngân hàng thực tra, kiểm tra sau thông quan Tăng cường biên chế cho lực lượng tra - Hàng năm, giao tiêu số kiểm tra, số thu thuế, tiêu chí đánh giá việc hoàn thành nhiệm vụ đơn vị, Lãnh đạo Chi cục phụ trách Có kế hoạch kiểm tra sau thông quan cở sở áp dụng quản lý rủi ro 22 - Nâng cấp Hệ thống quản lý sau thông quan, Hệ thống quản lý vi phạm theo hướng tích hợp với hệ thống nghiệp vụ quan để bảo đảm tính liên kết, kế thừa nguồn thông tin - Thực tra theo chuyên đề hàng hóa miễn thuế, không chịu thuế, trị giá tính thuế, xuất xứ hàng hóa - Bố trí cán bộ, công chức đào tạo chuyên ngành Luật có đạo đức nghề nghiệp thực công tác tham mưu xử lý vi phạm hành để nâng cao chất lượng hồ sơ xử lý vi phạm hành - Tổ chức tập huấn Nghị định số 45/2016/NĐ-CP cho công chức hải quan, người nộp thuế đơn vị có liên quan để đảm bảo hiểu đúng, hiểu đủ thống trình thực 3.2.5 Phát triển nguồn nhân lực quản lý thuế - Rà soát Danh mục vị trí việc làm Bản mô tả công việc vị trí việc - Đánh giá trình độ công chức theo Khung lực chuyên môn - Đào tạo, bồi dưỡng công chức phải phù hợp vị trí việc làm, ngạch công chức khung lực - Việc luân chuyển, điều động cán bộ, công chức cần dựa nguyên tắc có có lại phù hợp với khung lực - Quy hoạch cán lãnh đạo phải theo chức danh cụ thể, dài hạn, có tiêu chuẩn rõ ràng, ưu tiên công chức trẻ để kịp thời bồi dưỡng kiến thức kỹ lãnh đạo, quản lý điều hành - Xây dựng sở liệu ngân hàng câu hỏi nghiệp vụ để định kỳ hàng năm tổ chức thi nghiệp vụ hải quan - Quy chế làm việc đơn vị phải đề cao tính chịu trách nhiệm cá nhân, từ công chức thừa hành đến lãnh đạo cấp, đặc biệt trách nhiệm người đứng đầu đơn vị - Coi trọng công tác bồi dưỡng lý luận trị, giáo dục 23 trị tư tưởng cho cán bộ, công chức - Thay đổi phương pháp đánh giá kết hoàn thành nhiệm vụ theo hướng tăng tính định, giảm định lượng 3.2.6 Hiện đại hóa công tác quản lý thuế Đầu tư xây dựng sở hạ tầng đại như: trụ sở làm việc, hệ thống camera giám sát, thiết kế lại hệ thống mạng LAN, WAN; Nâng cấp website Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum thành cổng thông tin điện tử, kiện toàn Ban biên tập; Triển khai phần mềm quản lý địa điểm tập kết, kiểm tra hàng hóa Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y; Trang bị kiến thức quản trị, kỹ sử dụng khai thác ứng dụng cho công chức; Nâng cấp hệ thống quản lý điều hành nghiên cứu triển khai hệ thống khác phù hợp với điều kiện quản lý điều hành; Xây dựng kế hoạch phối hợp với quan quản lý chuyên ngành triển khai thực chế cửa quốc gia cửa ASESAN 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Đối với Tổng cục Hải quan 3.3.2 Đối với quyền địa phương 24 KẾT LUẬN Trong điều kiện hội nhập quốc tế ngày sâu, rộng Việt Nam nay, với vai trò người gác cổng kinh tế cho quốc gia, Hải quan Việt Nam đóng vai trò quan trọng Cơ quan Hải quan hoạt động có hiệu lực canh tranh quốc gia nâng lên, tác động trực tiếp đến hoạt động ngoại thương đầu tư, đồng thời nguồn thu ngân sách nhà nước bảo đảm Với nhiệm vụ trị giao thực chức quản lý nhà nước hải quan địa bàn hai tỉnh Gia Lai Kon Tum, năm qua Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum có nhiều nỗ lực công tác quản lý thuế đạt kết tích cực Tuy nhiên, để đạt mục tiêu quản lý đặt cần phải có đánh giá khách quan, khoa học cần thiết phải hoàn thiện công tác quản lý thuế theo hướng đơn giản, điện tử hóa công tác quản lý, khuyến khích người nộp thuế tự nguyện tuân thủ pháp luật thuế Trên sở phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2015, tác giả nêu lên kết đạt được, làm rõ hạn chế nguyên nhân quản lý thuế Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum Từ đó, đưa giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum hy vọng giải pháp kiến nghị luận văn góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế thời gian tới Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum Mặc dù, tác giả có nhiều cố gắng nghiên cứu, song luận văn không tránh khỏi hạn chế định Tác giả kính mong nhận góp ý từ quý Thầy, Cô bạn bè đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện