Bỏo cỏo thc Trng H kinh doanh v cụng ngh HN PHN 1: TNG QUAN V TRUNG TM T VN GIM ST CễNG TRèNH GIAO THễNG 1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca trung tâm - Tờn giao dch: Trung Tõm T Vn Giỏm Sỏt Cụng Trỡnh Giao Thụng - Tr s chớnh: T Phng ng Tin, thnh ph Hũa Bỡnh, Tnh Hũa Bỡnh - in Thoi : 0218.3894669 - Fax : 02183856952 - S Ti Khon : 421101.000657 _ Ti Ngõn Hng Nụng Nghip Hũa Bỡnh Trung tõm T giỏm sỏt cụng trỡnh giao thụng c thnh lp theo Quyt nh s 464/Q-UBND ngy 09/03/2007 ca y ban nhõn dõn tnh Hũa Bỡnh Trung Tõm ó c thnh lp da trờn mt nn tng vng chc v t ban u ó cú c s tng trng bn vng Vi i ng cỏn b, k s, chuyờn gia, cụng nhõn lnh ngh cú kin thc chuyờn mụn v giu kinh nghim 1.2.Chc nng ca trung tâm : Trung tâm cú cỏc chc nng sau: - T- vấn quản lý điều hành dự án - T- vấn đấu thầu - T- vấn giám sát chất l-ợng công trình thẩm tra thiết kế kỹ thuật, thiết kế vẽ thi công, dự toán , tổng dự toán công trình xây dựng giao thông 1.3 c im quy trỡnh cụng ngh v sn phm ca trung tâm ( ph lc 01) Tham gia u thu v nhn thu Khoỏn gn cỏc hng mc cho cỏc xớ nghip,i sn xut Trin khai thi cụng: thc hin xõy dng,lp t cỏc thit b Hon thin cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh bn giao cho ch u t Lên phiếu giá bàn giao hoàn thành với bên A 1.4 c im v t chc qun lý 1.4.1.S b mỏy qun lý trung tâm (Ph lc 02) Sinh viờn: Bỏo cỏo thc Trng H kinh doanh v cụng ngh HN 1.4.2 Chc nng v nhim v ca cỏc phũng ban Giám đốc: có nhiệm vụ điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày trung tâm, ng-ời đại diện theo pháp luật trung tâm - Các phó giám đốc: Là ng-ời giúp việc cho Giám đốc, phó giám đốc điều hành trung tâm Giám đốc vắng đ-ợc Giám đốc uỷ quyền Cỏc phũng ban chc nng: Cụng ty cú phũng ban chc nng - Phòng T- vấn giám sát - Phòng T- vấn giám sát - Phòng T- vấn kỹ thuật chất l-ợng - Phòng Kế hoạch thẩm tra - Phòng Kinh tế tổng hợp Mi phũng ban u cú chc nng v nhim v riờng, song mc ớch chung v cui cựng l phc v li ớch chung ca trung tâm 1.5 Tỡnh hỡnh v kt qu kinh doanh ca trung tâm cỏc nm 2011- 2012 * Bn bỏo cỏo kt qu hot ng són xut kinh doanh ca trung tâm (Ph lc 03) * Nhn xột: Thụng qua vic phõn tớch s liu trờn bng bỏo cỏo kt qu hot ng sn xut kinh doanh ca hai nm 2011 v 2012 ca Trung tâm t- vấn giám sát công trình giao thông thỡ em thy rng tỡnh hỡnh sn xut kinh doanh ca trung tâm hai nm qua cú s tng trng rừ rt C th: - Doanh thu bỏn hng nm 2011 l 18,601,922,524 ng, n nm 2012 doanh thu bỏn hng t 23,573,168,654 ng tng lờn 4,971,246,131 ng tng ng 26.72 % - Doanh thu thun nm 2011 l 18,338,105,486 ng thỡ nm 2012 t 23,281,996,982 ng tng lờn 4,943,891,496 ng tng ng 26.96 % - Li nhun gp v bỏn hng ca nm 2011 l 1,561,334,018 ng thỡ nm 2012 l 2,111,548,344 ng tng lờn 550,214,326 ng tng ng tng 35.24 % Sinh viờn: Bỏo cỏo thc Trng H kinh doanh v cụng ngh HN - Li nhun t hot ng kinh doanh ca nm 2011 l 809,976,366 ng n nm 2012 ó t 1,234,091,052 ng tng lờn 424,114,686 ng tng ng 52.36 % - Li nhun trc thu ca nm 2011 l 827,035,566 ng n nm 2012 ó t 1,254,915,852 ng tng lờn 427,880,286 ng tng ng vi 51.74 % - Li nhun sau thu ca nm 2011 l 620,276,675 ng thỡ sang nm 2012 t 941,186,890 ng tng 320,910,215 ng tng ng 51.74 % Qua õy cú th thy kt qu hot ng kinh doanh ca trung tâm nm va qua rt tt Trung tâm ó cú nhng chớnh sỏch kinh t, phng hng u t hot ng kinh doanh ỳng n cho vic phỏt trin kinh doanh ca trung tâm õy cng chớnh l nhng du hiu tt cho thy s phỏt trin ca trung tâm tng lai ti PHN 2: TìNH HìNH THC T CÔNG TáC K TOáN TI TRUNG TÂM TƯ VấN GIáM SáT CÔNG TRìNH GIAO THÔNG 2.1 T chc b mỏy k toỏn ti trung tâm 2.1.1 S b mỏy k toỏn (ph lc 04) 2.1.2 Chc nng, nhim v ca tng b phn: K toỏn trng: Thc hin cỏc quy nh ca phỏp lut v k toỏn - ti chớnh trung tâm, t chc iu hnh b mỏy k toỏn,giỳp Giỏm c giỏm sỏt ti chớnh cỏc hot ng sn xut kinh doanh ca n v.L ngi ch o trc tip hot ng ca phũng Ti Chớnh K toỏn Phú k toỏn trng: L ngi ch o ton b cụng tỏc k toỏn k toỏn trng i vng Giỳp Giỏm c v k toỏn trng iu hnh v giỏm sỏt cụng tỏc k toỏn n v K toỏn tng hp:L ngi tng hp s liu k toỏn lp bỏo cỏo, tng hp cỏc thụng tin k toỏn cỏc phn hnh k toỏn khỏc cung cp K toỏn vt t ti sn c nh: Theo dừi tỡnh hỡnh nhp, xut vt t, tỡnh hỡnh Sinh viờn: Bỏo cỏo thc Trng H kinh doanh v cụng ngh HN tng gim TSC, tớnh v phõn b khu hao TSC tham gia lp k hoch sa cha d toỏn chi phớ sa cha K toỏn tm ng: Theo dừi cỏc tm ng, lp phiu thu, chi theo dừi cụng n ni b, bờn ngoi v vic tm ng, hon tr tm ng K toỏn tin lng v cỏc khon trớch theo lng: Thanh toỏn s lng phi tr trờn c s tin lng c bn v tin lng thc t vi t l % theo quy nh hin hnh K toỏn ngõn hng: Ph trỏch cụng tỏc ngõn hng, lp h s chng t toỏn v theo dừi toỏn qua ngõn hng Theo dừi thng xuyờn v nh k bỏo cỏo k toỏn trng trung tâm v nhu cu lu ng K toỏn thu: Ph trỏch cỏc khon v thu, theo dừi vic np thu v thc hin ngha v ca trung tâm vi nh nc Th qu: Ph trỏch cỏc liờn quan n tin mt Gi tin mt ca trung tâm, hng ngy lp bng kờ giao nhn chng t, xỏc nhn s tin tn qu cui ngy 2.2 Cỏc chớnh sỏch k toỏn ỏp dng ti trung tâm - n v tin t s dng: VN - Ch k toỏn: ỏp dng theo Q s 15/2006/Q-BTC ngy 20 thỏng 03 nm 2006 - Hỡnh thc ghi s k toỏn: Hin ti trung tâm ang ỏp dng v t chc h thng s k toỏn theo hỡnh thc Nht Ký Chung (ph lc 05) - Niờn k toỏn: Tớnh theo nm (bt u t 01/01 v kt thỳc vo ngy 31/12 hng nm) - Phng phỏp k toỏn hng tn kho: Theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn - Phng phỏp k toỏn chi tit hng tn kho: theo phng phỏp th song song - Phng phỏp khu hao TSC: Theo phng phỏp ng thng - Phng phỏp tớnh thu VAT: Theo phng phỏp khu tr - Phng phỏp tớnh giỏ vt t, hng hoỏ xut kho:Theo phng phỏp bỡnh quõn gia quyn cui k Sinh viờn: Bỏo cỏo thc Trng H kinh doanh v cụng ngh HN 2.3 Phng phỏp k toỏn v mt s phn hnh ch yu 2.3.1 K toỏn bng tin 2.3.1.1.K toỏn tin mt - Chng t s dng: Phiu thu, phiu chi, giy ngh tm ng, giy toỏn tm ng, biờn lai thu tin, bng kim kờ qu -Ti khon s dng: TK 111, TK 113 v cỏc ti khon liờn quan VD : Ngy 2/12/2012, trung tâm thu c khon n ca khỏch hng t thỏng trc.K toỏn hch toỏn nh sau: N TK 111: 117.600.000 Cú TK 131: 117.600.000 2.3.1.2.K toỏn tin gi ngõn hng - Chng t s dng: Giy bỏo n, giy bỏo cú, u nhim chi, chng t toỏn qua ngõn hng - Ti khon s dng: TK 112, TK 113 v cỏc ti khon liờn quan VD: Ngy 3/12/2012 trung tâm rỳt tin gi ngõn hng v nhp qu tin mt 275.000.000 VN K toỏn hch toỏn nh sau: N TK 111: 275.000.000 Cú TK 112: 275.000.000 2.3.2 K toỏn TSC ti trung tâm 2.3.2.1 c im v phõn loi TSC - TSC hu hỡnh ca trung tâm gm cú: mỏy múc thit b chuyờn dựng phc v cho cỏc cụng trỡnh, phng tin ti, gin giỏo cotpha, thit b qun lý (mỏy tớnh), tr s lm vic - TSC vụ hỡnh bao gm: quyn s dng t, giy phộp khai thỏc, giy phộp sn xut 2.3.2.2 ỏnh giỏ TSC Trung tâm t- vấn giám sát công trình giao thông, ỏnh giỏ TSC theo nguyờn giỏ v giỏ tr cũn li: Nguyờn giỏ TSC Giỏ mua Cỏc khon thu = thc t phi + khụng c hon li + tr (nu cú) Chi phớ chuyn, lp t, chy th Giỏ tr cũn li ca TSC = Nguyờn giỏ ca TSC Giỏ tr hao mũn ly k Sinh viờn: Bỏo cỏo thc Trng H kinh doanh v cụng ngh HN VD: Ngy 19 thỏng 12 nm 2012 trung tâm mua mỏy phỏt in GeriratorFC5GF-6500 ca cụng ty TNHH Trn Anh, tng giỏ toỏn 19.384.000 ng ,thu VAT 5%.Chi phớ chuyn 920.000 Thanh toỏn bng tin mt Nguyờn giỏ = 19.384.000 + 920.000 = 20.304.000 2.3.2.3 K toỏn chi tit TSC - K toỏn chi tit TSC ti ni bo qun, s dng TSC; trung tâm m s theo dừi TSC cho tng b phn trung tâm - K toỏn chi tit TSC ti phũng k toỏn: S dng th TSC theo dừi chi tit cho tng TSC nh mỏy múc thit b, nh ca, gin giỏo cotpha 2.3.2.4 K toỏn tng hp tng, gim TSC * Chng t k toỏn s dng: Biờn bn giao nhn TSC, biờn bn ỏnh giỏ li TSC, biờn bn kim kờ TSC, biờn bn lý, biờn bn nhng bỏn TSC, biờn bn kim kờ TSC phỏt hin thiu TSC v cỏc chng t k toỏn liờn quan khỏc Cỏc chng t liờn quan khu hao TSC: Bng tớnh khu hao TSC * Ti khon k toỏn s dng: TK 211 v cỏc TK liờn quan * Phng phỏp k toỏn: _ K toỏn tng hp tng TSC VD: Ngy 20/12/2012 trung tâm quyt nh mua mt ụtụ Toyota Vios bng qu u t v phỏt trin cho Giỏm c vi giỏ 422.246.364, (ó bao gm thu VAT 10%) Cụng ty tr bng tin gi NH(ph lc 6) K toỏn nh khon nh sau: N TK 211: 383.860.331 N TK 133: 38.386.033 Cú TK 112 : 422.246.364 _ K toỏn tng hp gim TSC VD: Ngy 21/12/2012 trung tâm lý thit b mỏy xỳc giỏ 900.000.000 s dng nm khu hao c 120.000.000 K toỏn hch toỏn nh sau: BT1: Thanh lý mỏy xỳc: N TK 811 : 120.000.000 N TK 214 : 780.000.000 Cú TK211: Sinh viờn: 900.000.000 Bỏo cỏo thc Trng H kinh doanh v cụng ngh HN BT2: Thu tin mt l 100.000.000: N TK 111: 100.000.000 100.000.000 Cú TK 711 : BT3: Chi phớ lý: N TK 811: 20.000.000 20.000.000 Cú TK 111: 2.3.2.5 K toỏn khu hao TSC - Phng phỏp khu hao TSC theo phng phỏp ng thng - Ti khon s dng: TK 214 hao mũn TSC - Phng phỏp k toỏn: VD: Cn c vo bng tớnh KHTSC (ph lc 06) ti cụng trỡnh Cầu ruộng Láng ang s dng gin giỏo cotpha thộp vi nguyờn giỏ 291.000.000 vi thi gian s dng d kin l nm.TSCHH ny c s dng ngy 27/12/2009 Mc trớch khu hao TB hng nm = 291.000.000 / = 97.000.000 Mc trớch khu hao TB thỏng = 97.000.000 / 12 = 8.083.333 VD: Quý IV nm 2012 tng khu hao ca trung tâm l: 46.250.600, cn c vo bng phõn b KHTSC quý IV nm 2011 (ph lc 07) K toỏn hch toỏn: N TK 642: 30.560.500 N TK 627: 15.690.100 Cú TK 214: 46.250.600 2.3.3 K toỏn NVL: 2.3.3.1.c im v phõn loi NVL - Vt liu ca trung tâm bao gm: St, thộp, xi mng, gch, cỏt 2.3.3.2 Cỏc chng t v ti khon s dng - Phiu xut kho, phiu nhp kho, húa n giỏ tr gia tng, bng tng hp nhp-xut-tn v mt s chng t khỏc liờn quan - Ti khon s dng: TK 152, TK153 2.3.3.3 ỏnh giỏ NVL - Xỏc nh tr giỏ thc t NVL, CCDC nhp kho: Trung tâm ch yu l nhp nguyờn vt liu mua ngoi nờn giỏ tr thc t c tớnh: Tr giỏ thc t NVL nhp kho = Giỏ mua + Thu VAT + Chi phớ mua thc t Sinh viờn: Bỏo cỏo thc Trng H kinh doanh v cụng ngh HN VD: Ngày 15/12/2012 Trung tâm mua 20 xi măng Sông Đà công ty Đức Minh , đơn giá 21,5 triệu VNĐ /tấn thuế VAT 10% chi phí vận chuyển 2triệu VNĐ , thuế VAT 5% công ty toán chuyển khhoản Kế toán tính giá vốn NVL nhập kho: Giỏ NVL nhập kho = 430.000.000 + 2.000.000 = 432.000.000đ - Xỏc nh tr giỏ thc t NVL xut kho: Theo phng phỏp bỡnh quõn gia quyn c k d tr VD: Tồn đầu kỳ 150 Xi măng Đơn giá 700.000 đ/ Ngày 3/ 12/2012 trung tâm nhập 250 Đơn giá 720.000 đ/tấn Ngày4/12/2012 trung tâm xuất 300 phc vụ xây dựng công trình Đ-ờng Chi Lăng kéo dài Hạch toán theo ph-ơng pháp bình quân gia quyền cuối kỳ - Đơn giá 700.000 + 720.000 bình quân = = 3.550.000 VNĐ 150 + 250 - Trị giá NVL xuất kho ngy 04/12/2011 = 3.550.000 * 300 = 1.065.000.000 đ 2.3.3.4 K toỏn chi tit NVL - Phn ỏnh cụng vic theo dừi vt liu, CCDC phũng k toỏn Trung tâm s dng s kho (th kho) dựng kho v dựng theo dừi s lng nhp-xut-tn - Phng phỏp k toỏn chi tit m trung tâm s dng: Phng phỏp th song song (ph lc 08) 2.3.3.5 K toỏn tng hp tng, gim NVL * Chng t k toỏn s dng: Phiu nhp kho, phiu xut kho, húa n GTGT, biờn bn kim nghim, th kho * Ti khon k toỏn s dng: TK 152 v cỏc TK liờn quan * K toỏn tng hp tng NVL: Sinh viờn: Bỏo cỏo thc Trng H kinh doanh v cụng ngh HN VD: Ngy 02/12/2012 anh Lê Minh Quang mua xi mng Sông Đà ca cụng ty vt liu xõy dng Nhật Minh theo s húa n 0015965, s tin l 41.250.000 ng, trung tâm ó toỏn bng tin mt, thu VAT 10%, k toỏn ghi phiu php kho s 345 (ph lc 09 ) N TK 152: 41.250.000 N TK 133: 4.125.000 45.375.000 Cú TK 111: * K toỏn tng hp gim NVL: VD: Ngy 25/12/2012 PNK s 395 xut thộp phi 16 cho cụng trỡnh Đ-òng Chi Lăng kéo dài l 50.560.000 : N TK 621 Cú TK 111 50.560.000 50.560.000 2.3.4 K toỏn tin lng v cỏc khon trớch theo lng 2.3.4.1 Cỏc hỡnh thc tr lng v phng phỏp tớnh lng * Hỡnh thc tr lng: Hin ti trung tâm s dng hai hỡnh thc tr lng + Tr lng theo thi gian: c tớnh cho b phn giỏn tip, s ngy lm vic thỏng l 26 ngy Lng c (Lng CB*H s ph cp)+Ph cp khỏc nhn = thỏng Cỏc x cụng thc - khon 26 t Lng c (Lng CB*H s ph cp)+Ph cp khỏc nhn = thỏng S ngy phi tr S ngy Cỏc x cụng thc - khon t 26 phi tr H s ph cp = (trỡnh +trỏch nhim+cụng trng)+trỡnh *(nng lc+thõm niờn) Ph cp khỏc = (in thoi+xng xe+cm ca) + Tr lng theo sn phm: c tớnh cho cụng nhõn trc tip tham gia vo quỏ trỡnh thi cụng v b phn qun lý cụng trng Tin lng thỏng Tin lng = Sinh viờn: S ngy x cụng thc + Lng lm thờm - Cỏc khon phi Bỏo cỏo thc Trng H kinh doanh v cụng ngh HN t 26 gi tr 2.3.4.2 Ni dung cỏc khon trớch theo lng Cỏc khon trớch theo lng ú l BHXH, BHYT, BHTN, KPC Theo quy nh hin hnh thỡ cỏc khon trớch theo lng phi np l 30.5%, ú 22% c tớnh vo chi phớ SXKD: BHXH: 16% Lng c bn BHYT: 3% Lng c bn BHTN: 1% Lng c bn KPC: 2% Lng thc t V 8.5% CBCNV úng gúp, khu tr vo lng tớnh lng cho CBCNV: BHXH: 6% Lng c bn BHYT: 1.5% Lng c bn BHTN: 1% Lng c bn 2.3.4.3 K toỏn tng hp tin lng v cỏc khon trớch theo lng * Chng t k toỏn s dng: Bng chm cụng ( ph lc 10); Bng phõn b tin lng v BHXH (ph lc 11); Bng toỏn tin thng * Ti khon k toỏn s dng: TK 334 Phi tr ngi lao ng TK 338 Phi tr, phi np khỏc * Phng phỏp k toỏn: Hng thỏng, k toỏn lp bng toỏn tin lng v Phõn b tin lng, BHXH sau ú tin hnh nh khon VD: Ti cụng trỡnh , da vo bng phõn b tin lng v BHXH: Lng cụng nhõn trc tip sn xut: 1.437.724.264 Lng nhõn viờn phõn xng : 200.075.480 Lng nhõn cụng s dng mỏy thi cụng: BT1: 1.438.490 N TK 622: 1.437.724.264 N TK 627: 200.075.480 N TK 623: 8.589.680 Cú TK 334: BT2: N TK 622: 316.315.528 N TK 627: 43.231.425 N TK 623: 1.227.275 Cú TK 338: Sinh viờn: 1.646.389.424 10 360.774.228 Bỏo cỏo thc Trng H kinh doanh v cụng ngh HN N TK 334: BT3: 98.354.294 21.646.453 Cú TK 338: 2.3.5 K toỏn hp chi phớ sn xut v tớnh giỏ thnh sn phm 2.3.5.1 K toỏn hp chi phớ sn xut * K toỏn hp chi phớ NVL trc tip - Ti khon k toỏn s dng: TK 621 - Phng phỏp k toỏn: VD: Ngy 05/12/2012, Trung tâm xut cỏt xõy dựng cho sn xut phc v cho Cụng trình Đ-ờng Chi Lăng kéo dài Giỏ tr xut 95.500.000 (Ph lc 12, trang12) N TK 621: 95.500.000 Cú TK 152: 95.500.000 * K toỏn hp chi phớ nhõn cụng trc tip + Ti khon k toỏn s dng: TK 622 + Cỏc chng t k toỏn: Bng trớch KPC, Bng toỏn lng + Phng phỏp k toỏn: VD: Cn c vo bng lng khoỏn ca XNXD s 10 cho cụng nhõn trc tip sn xut thỏng 12/2012 cho cụng trỡnh đ-ờng Chi Lăng kéo dài, tng s tin tớnh tr cho cụng nhõn l 56.500.000, toỏn bng tin mt N TK 622: 56.500.000 Cú TK 334: N TK 334: 56.500.000 56.500.000 Cú TK 111: 56.500.000 * K toỏn hp chi phớ s dng mỏy thi cụng - Chng t k toỏn: Hp ng thuờ khoỏn, húa n GTGT - Ti khon k toỏn s dng: TK623 chi phớ s dng mỏy thi cụng, TK133, TK331, TK112 - Xỏc nh chi phớ s dng mỏy thi cụng: Chi phớ thuờ mỏy = Gi thuờ mỏy quy i ca x n giỏ ca mỏy Sinh viờn: 11 Bỏo cỏo thc Trng H kinh doanh v cụng ngh HN VD: Ngy 20/12/2012 trung tâm toỏn tin chi phớ thuờ mỏy cho cụng trỡnh đ-ờng Chi Lăng kéo dài l 45.000.000 cha thu v thu VAT 10% Trung tâm toỏn bng tin chuyn khon 20.000.000 Cn c vo hp ng thuờ khoỏn, húa n GTGT, K toỏn hch toỏn: N TK 623: 45.000.000 N TK 133: 4.500.000 Cú TK 112: 2.200.000 Cú TK 331: 27.500.000 * K toỏn hp chi phớ sn xut chung - Ti khon s dng: TK627 - chi phớ sn xut chung,.TK111, TK334 - Chng t kộ toỏn s dng: bng phõn b lng v cỏc khon trớch theo lng, phiu xut kho, bng phõn b khu hao TSC, húa n toỏn - Phng phỏp hach toỏn: VD: Ngy 21/12/2012, cn c lng phi tr cho nhõn viờn qun lý cụng trỡnh l 275.043.000 VN K toỏn hch toỏn: N TK627 : Cú TK334 : 75.043.000 275.043.000 2.3.5.2 K toỏn hp chi phớ sn xut ton trung tâm - Ti khon s dng: TK 154 Chi phớ són xut kinh doanh d dang VD: Cui mi quý cn c vo cỏc khon chi phớ phỏt sinh trờn cỏc TK 621, 623,627 tng ng vi tng cụng trỡnh, k toỏn tin hnh kt chuyn vo chi sn xut d dang trờn TK154 nh sau: N TK 154: 2.203.436.300 Cú TK 621: 1.202.916.990 Cú TK 622: 452.910.110 Cú TK 623: 212.560.500 Cú TK 627: 335.048.700 2.3.5.3 ỏnh giỏ lng xõy lp d dang cui k Trung tâm thc hin ỏnh giỏ sn phm d dang theo phng phỏp ỏnh giỏ theo chi phớ d toỏn cho tng cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh Phũng kinh t k Sinh viờn: 12 Bỏo cỏo thc Trng H kinh doanh v cụng ngh HN hoch cú trỏch nhim lp phiu giỏ d toỏn lng xõy lp d dang cui k Biờn bn kim kờ lng xõy lp d dang cui k v phiu giỏ d toỏn lng xõy lp d dang c lp cho tng cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh chuyn lờn phũng Ti chớnh k toỏn xỏc nh giỏ tr lng xõy lp d dang cui k 2.3.5.4.Kế toán tính giá thành sản phẩm - Đối t-ợng tính giá thành: Đối t-ợng tính giá thành sản phẩm hoàn thành, công trình xây dựng - Kỳ tính giá thành sản phẩm: Kỳ tính giá thành công trình, hạng mục công trình trung tâm đ-ợc xác định quý vào thời điểm cuối quý, sau tính toán, xác định đ-ợc số liệu tổng hợp chi phí sản xuất, chi phí thực tế khối l-ợng xây lắp dở dang, ta xác định đ-ợc giá thành khối l-ợng xây lắp hoàn thành kỳ công trình, hạng mục công trình - Ph-ơng pháp tính giá thành: Giá thành Tổng chi thực tế KLXL hoàn Chi phí = thực tế thành bàn + DDĐK phí thực Chi phí tế phát - thực tế sinh giao DDCK kỳ VD: K toỏn trung tâm tin hnh thớnh giỏ thỏnh cụng trỡnh xõy dng (Ph lc 13: S cỏi TK 154) Bit : CPSXKD d dang u kỡ: 345.758.000, Tng chi phớ phỏt sinh kỡ: 895.980.978 (trong ú: Chi phớ NVL trc tip: 745.546.322; Chi phớ nhõn cụng trc tip: 75.000.000; Chi phớ sn xut chung: 34.250.000; Chi phớ s dng mỏy thi cụng: 41.184.656) - CPSXKD d dang cui kỡ: 410.058.342 => Gía thnh công trình đ-ờng Chi Lăng kéo dài hon thnh l: = 345.758.000 + 895.980.978 410.058.342 = 831.680.636 K/c giỏ vn: Sinh viờn: N TK 632: 13 831.680.636 Bỏo cỏo thc Trng H kinh doanh v cụng ngh HN Cú TK 154: 831.680.636 2.3.6.K toỏn bỏn hng v xỏc nh kt qu bỏn hng 2.3.6.1.K toỏn doanh thu bỏn hng Ti khon s dng: 511, 512, 3331, 338(7), v cỏc TK liờn quan Chng t k toỏn s dng: Húa n GTGT, phiu thu, giy bỏo n, giy bỏo cú, phiu nhp kho, xut kho hng húa, th kho, s chi tiờt bỏn hng, nht ký chng t v cỏc chng t toỏn khỏc Phng phỏp k toỏn: VD: Ngy 15/12/2012 trung tâm bn giao cụng trỡnh đ-ờng Chi Lăng kéo dài cho UBND Thành phố Hoà Bình vi s tin 2.350.000.000 ng (cha thu GTGT), thu sut GTGT l 10% UBND thành phố Hoà Bình ó chp nhn toỏn nhng cha tr tin N TK 131 ( UBND TP Hoà Bình): 2.585.000.000 Cú TK 511 : 2.350.000.000 Cú TK 333(1) : 235.000.000 2.3.6.2.K toỏn giỏ hng bỏn Ti khon s dng: 632 giỏ hng bỏn Chng t k toỏn s dng: Biờn bn bn giao cụng trỡnh Phng phỏp k toỏn: VD: Ngy 15/12/2012 Trung tâm bn giao cụng trỡnh đ-ờng Chi Lăng kéo dài vi s tin 2.350.000.000, vi giỏ thc t l 2.203.436.300 ng Giỏ c ghi nh sau: N TK 632 : 2.203.436.300 Cú TK 154: 2.203.436.300 2.3.6.3 K toỏn chi phớ bỏn hng Tài khoản sử dụng:TK 641 tài khoản khác có liên quan Chng t k toỏn s dng: Bng tớnh lng, bng trớch khu hao TSC Ph-ơng pháp kế toán: Sinh viờn: 14 Bỏo cỏo thc Trng H kinh doanh v cụng ngh HN VD: Ngy 20/12/2012 Trung tâm tr tin chi phớ chuyn hng v kho 2.320.000 VN(T.GTGT 10%) N TK 641: : 2.320.000 VN : 2.320.000 VN Cú TK 111: 2.3.6.4.K toỏn chi phớ qun lý doanh nghip Ti khon s dng: 642 chi phớ qun lý doanh nghip Chng t k toỏn s dng: Bng tớnh lng, bng trớch khu hao TSC Phng phỏp k toỏn: VD: Ngy 30/12/2012 trung tâm toỏn tin in nc s tin l 21.500.000 bng tin gi ngõn hng N TK 642: 2.500.000 Cú TK 112: 2.500.000 2.3.6.5 K toỏn doanh thu hot ng ti chớnh Ti khon s dng: 515 doanh thu hot ng ti chớnh Chng t s dng: Giy bỏo n, giy bỏo cú Phng phỏp k toỏn: VD: Ngy 2/12/2012 trung tâm nhn c giy bỏo cú lói tin gi ngõn hng s tin 10.450.000 ng S tin lói c NH chuyn vo ti khon cựa cụng ty N TK 112: 10.450.000 Cú TK 515: 10.450.000 2.3.6.6 K toỏn chi phớ ti chớnh Ti khon s dng: 635 chi phớ ti chớnh Chng t s dng: Giy bỏo n, giy bỏo cú Phng phỏp k toỏn: VD: Ngy 18/12/2012 trung tâm nhn c giy bỏo n ca ngõn hng v vic cụng ty tr lói tin vay ngõn hng S tin vay l: 53.250.000 N TK 635: 53.250.000 Cú TK 112: 53.250.000 2.3.6.7 K toỏn thu nhp khỏc Ti khon s dng: TK 711 thu nhp khỏc Phng phỏp k toỏn: Sinh viờn: 15 Bỏo cỏo thc Trng H kinh doanh v cụng ngh HN VD: Ngy 27/12/2012 trung tâm lý mỏy khoan ct bờ tụng, giỏ bỏn 43.260.000, thu GTGT 5%, toỏn bng tin mt N TK 111: 43.260.000 Cú TK 711: 41.097.000 Cú TK 333(1): 2.163.000 2.3.6.8 K toỏn chi phớ khỏc Chi phớ khỏc gm: chi phớ lý nhng bỏn TSC Ti khon s dng: TK 811- chi phớ khỏc Phng phỏp k toỏn: VD: Ngy 04/12/2012 phỏt sinh chi phớ nhng bỏn tn thộp phi 16 vi s tin l 5.000.000 Thu GTGT 10%.Thanh toỏn bng tin mt N TK 811: N TK 133: 5.000.000 500.000 Cú TK 111: 5.500.000 2.3.6.9 K toỏn xỏc nh kt qu hot ng kinh doanh Ti khon s dng: 911 - xỏc nh kt qu hot ng kinh doanh Cụng thc xỏc nh kt qu kinh doanh: KQKD = DTT - GVHB - CPBH - CPQLDN + DTHTC - CPTC + TNK - CPK Phng phỏp k toỏn: - Cn c vo kt qu hot ng kinh doanh (ph lc 03- trang 3), k toỏn tin hnh xỏc nh kt qu kinh doanh quý IV nm 2012 K toỏn ghi: Thc hin bỳt toỏn kt chuyn sang TK 911 xỏc nh kt qu kinh doanh + Kt chuyn doanh thu thun: N TK 511: Cú TK 911: + Kt chuyn giỏ hng bỏn: N TK 911: Cú TK 632 : + Kt chuyn DT hot ng ti chớnh: N TK 515: Cú TK 911: + Kt chuyn chi phớ ti chớnh: N TK 911: Cú TK 635: + Kt chuyn chi phớ bỏn hng: N TK 911: Sinh viờn: 16 23,281,996,982 23,281,996,982 đ 21,170,448,638 21,170,448,638 51,841,838 51,841,838 31,565,132 31,565,132 454,415,453 Bỏo cỏo thc Trng H kinh doanh v cụng ngh HN Cú TK 641: + Kt chuyn chi phớ QLDN: N TK 911: Cú TK 642: + Kt chuyn thu nhp khỏc: N TK 711: Cú TK 911: + Kt chuyn chi phớ khỏc: N TK 911: 454,415,453 443,318,545 443,318,545 96,758,400 96,758,400 75,933,600 Cú TK 811: 75,933,600 + Kt chuyn chi phớ thu TNDN: N TK 911: 313,728,964 Cú TK 821: 313,728,964 + Kt chuyn lói: N TK 911: 941,186,890 Cú TK421: 941,186,890 PHN 3: THU HOCH V NHN XẫT Sinh viờn: 17 Bỏo cỏo thc Trng H kinh doanh v cụng ngh HN 3.1 Thu hoch Qua thi gian thc Trung tâm t- vấn giám sát công trình giao thông c s hng dn ca cụ giỏo Lê Thị Nhuận v s giỳp ca cỏc anh ch, phũng Ti chớnh - K toỏn ca Trung tâm, em ó cú c hi tip xỳc vi nghip v k toỏn v dng nhng kin thc ó hc vo thc t Em ó hiu c tm quan trng ca b mỏy k toỏn i vi vic iu hnh qun lý ca Trung tâm Da vo cỏc thụng tin b mỏy k toỏn cung cp Ban lónh o nh cỏc k hoch, d ỏn v kim tra vic thc hin cỏc d ỏn iu ú giỳp Trung tâm hoch nh chin lc phỏt trin bn vng tng lai Vi nhng lý lun ó hc trng cựng kin thc thu nhn t thc tin quỏ trỡnh thc ó giỳp em nm vng nhip v k toỏn v linh hot vic gii quyt cỏc tỡnh thc t, chun b hnh trang cho cụng vic sau tt nghip 3.2 Nhn xột 3.2.1.u im: - H thng k toỏn ca Trung tâm c t chc tng i hon chnh, cú k hoch sp xp v ch o t trờn xung - B mỏy k toỏn ca Trung tâm c t chc khỏ gn nh, l nhng ngi cú trỡnh nghip v, nhit tỡnh vi cụng vic, nm vng cỏc ch nh ti chớnh v toỏn - Trung tâm ỏp dng hỡnh thc ghi s l hỡnh thc Nht ký chung õy l hỡnh thc d ỏp dng, phn ỏnh rừ rng cỏc nghip v kinh t ti chớnh phỏt sinh - V NVL: Trung tâm ó t chc khỏ tt khõu thu mua v s dng vt liu to iu kin cho vic m bo cht lng sn phm v tit kim chi phớ - V TSC: Cỏc nghip v phỏt sinh c phn ỏnh mt cỏch chớnh xỏc, y Bng tớnh KH TSC th hin rừ TS ó khu hao bao nhiờu, theo ngy, thỏng, nm - V tin lng: ti Trung tâm c t chc mt cỏch khỏ cht ch, phn ỏnh ỳng nng lc ca tng ngi Sinh viờn: 18 Bỏo cỏo thc Trng H kinh doanh v cụng ngh HN - V chi phớ v tớnh giỏ thnh: Trung tâm ó kim soỏt tt cỏc khon chi phớ phỏt sinh ti cụng trng m bo cỏc nghip v ghi s u phn ỏnh cỏc khon chi phớ thc t phỏt sinh ti cụng trng 3.2.2 Tn ti: - V k toỏn TSC: Kt cu TSC cũn thp gõy khú khn khụng ớt n vic thi cụng - V k toỏn tin lng: Hin Trung tâm khụng trớch trc tin lng ngh phộp ca cụng nhõn sn xut trc tip - V k toỏn ỏp dng phn mm k toỏn: Trung tâm cú ỏp dng phn mm k toỏn, nhiờn vic tớnh lng cho ngi lao ng v lp bng phõn b lng c tin hnh th cụng, s lm tn thi gian, khụng tin li 3.2.3 Mt s ý kin nhm nõng cao cht lng cụng tỏc k toỏn ti trung tâm - V k toỏn TSC: Trung tâm nờn ỏnh s phõn loi cỏc TSC thun tin hn cho vic qun lý v phõn b, thay i kt cu ca TSC theo chiu hng tng t trng mỏy múc tit kim chi phớ thuờ mỏy - V k toỏn tin lng: Trung tâm nờn tớnh lng ngh m cho cụng nhõn cú phiu ngh ca y t v nờn tin hnh trớch trc tin lng ngh phộp ca CN sn xut trctip to s gn bú lõu di gia cụng nhõn vi Trung tâm -V k toỏn ỏp dng phn mm k toỏn: Trung tâm nờn hon thin hn phn mm k toỏn thun tin cho vic ghi s, gim bt lao ng th cụng, tớnh lng cho ngi lao ng c thun tin hn,v gim bt thi gian cho k toỏn Sinh viờn: 19 Bỏo cỏo thc Sinh viờn: Trng H kinh doanh v cụng ngh HN 20 [...]... doanh v cụng ngh HN 3.1 Thu hoch Qua thi gian thc tp Trung tâm t- vấn giám sát công trình giao thông c s hng dn ca cụ giỏo Lê Thị Nhuận v s giỳp ca cỏc anh ch, trong phũng Ti chớnh - K toỏn ca Trung tâm, em ó cú c hi tip xỳc vi nghip v k toỏn v vn dng nhng kin thc ó hc vo thc t Em ó hiu c tm quan trng ca b mỏy k toỏn i vi vic iu hnh qun lý ca Trung tâm Da vo cỏc thụng tin do b mỏy k toỏn cung cp Ban... cụng - V k toỏn tin lng: Hin nay Trung tâm khụng trớch trc tin lng ngh phộp ca cụng nhõn sn xut trc tip - V k toỏn ỏp dng phn mm k toỏn: Trung tâm cú ỏp dng phn mm k toỏn, tuy nhiờn vic tớnh lng cho ngi lao ng v lp bng phõn b lng vn c tin hnh th cụng, s lm tn thi gian, khụng tin li 3.2.3 Mt s ý kin nhm nõng cao cht lng cụng tỏc k toỏn ti trung tâm - V k toỏn TSC: Trung tâm nờn ỏnh s phõn loi cỏc TSC... i hon chnh, cú k hoch sp xp v ch o t trờn xung - B mỏy k toỏn ca Trung tâm c t chc khỏ gn nh, l nhng ngi cú trỡnh nghip v, nhit tỡnh vi cụng vic, nm vng cỏc ch nh ti chớnh v thanh toỏn - Trung tâm ỏp dng hỡnh thc ghi s l hỡnh thc Nht ký chung õy l hỡnh thc d ỏp dng, phn ỏnh rừ rng cỏc nghip v kinh t ti chớnh phỏt sinh - V NVL: Trung tâm ó t chc khỏ tt khõu thu mua v s dng vt liu to iu kin cho vic... công trình tại trung tâm đ-ợc xác định là từng quý và vào thời điểm cuối quý, sau khi tính toán, xác định đ-ợc số liệu tổng hợp về chi phí sản xuất, chi phí thực tế của khối l-ợng xây lắp dở dang, ta đã có thể xác định đ-ợc giá thành khối l-ợng xây lắp hoàn thành trong kỳ của từng công trình, hạng mục công trình - Ph-ơng pháp tính giá thành: Giá thành Tổng chi thực tế của KLXL hoàn Chi phí = thực tế thành... thay i kt cu ca TSC theo chiu hng tng t trng mỏy múc tit kim chi phớ thuờ mỏy - V k toỏn tin lng: Trung tâm nờn tớnh lng ngh m cho cụng nhõn khi cú phiu ngh ca y t v nờn tin hnh trớch trc tin lng ngh phộp ca CN sn xut trctip to s gn bú lõu di gia cụng nhõn vi Trung tâm -V k toỏn ỏp dng phn mm k toỏn: Trung tâm nờn hon thin hn phn mm k toỏn thun tin cho vic ghi s, gim bt lao ng th cụng, tớnh lng cho... thành trong kỳ của từng công trình, hạng mục công trình - Ph-ơng pháp tính giá thành: Giá thành Tổng chi thực tế của KLXL hoàn Chi phí = thực tế thành bàn + DDĐK phí thực Chi phí tế phát - thực tế sinh trong giao DDCK kỳ VD: K toỏn trung tâm tin hnh thớnh giỏ thỏnh cụng trỡnh xõy dng (Ph lc 13: S cỏi TK 154) Bit : CPSXKD d dang u kỡ: 345.758.000, Tng chi phớ phỏt sinh trong kỡ: 895.980.978 (trong ú:... Chi phớ thuờ mỏy = Gi thuờ mỏy quy i ra ca x n giỏ 1 ca mỏy Sinh viờn: 11 Bỏo cỏo thc tp Trng H kinh doanh v cụng ngh HN VD: Ngy 20/12/2012 trung tâm thanh toỏn tin chi phớ thuờ mỏy cho cụng trỡnh đ-ờng Chi Lăng kéo dài l 45.000.000 cha thu v thu VAT 10% Trung tâm thanh toỏn bng tin chuyn khon 20.000.000 Cn c vo hp ng thuờ khoỏn, húa n GTGT, K toỏn hch toỏn: N TK 623: 45.000.000 N TK 133: 4.500.000... kim tra vic thc hin cỏc d ỏn ra iu ú giỳp Trung tâm hoch nh chin lc phỏt trin bn vng trong tng lai Vi nhng lý lun ó hc trong trng cựng kin thc thu nhn t thc tin trong quỏ trỡnh thc tp ó giỳp em nm vng nhip v k toỏn v linh hot trong vic gii quyt cỏc tỡnh hung thc t, chun b hnh trang cho cụng vic sau khi tt nghip 3.2 Nhn xột 3.2.1.u im: - H thng k toỏn ca Trung tâm c t chc tng i hon chnh, cú k hoch sp... 15/12/2012 trung tâm bn giao cụng trỡnh đ-ờng Chi Lăng kéo dài cho UBND Thành phố Hoà Bình vi s tin 2.350.000.000 ng (cha thu GTGT), thu sut GTGT l 10% UBND thành phố Hoà Bình ó chp nhn thanh toỏn nhng cha tr tin N TK 131 ( UBND TP Hoà Bình): 2.585.000.000 Cú TK 511 : 2.350.000.000 Cú TK 333(1) : 235.000.000 2.3.6.2.K toỏn giỏ vn hng bỏn Ti khon s dng: 632 giỏ vn hng bỏn Chng t k toỏn s dng: Biờn bn bn giao. .. c phn ỏnh mt cỏch chớnh xỏc, y Bng tớnh KH TSC th hin rừ TS ó khu hao bao nhiờu, theo ngy, thỏng, nm - V tin lng: ti Trung tâm c t chc mt cỏch khỏ cht ch, phn ỏnh ỳng nng lc ca tng ngi Sinh viờn: 18 Bỏo cỏo thc tp Trng H kinh doanh v cụng ngh HN - V chi phớ v tớnh giỏ thnh: Trung tâm ó kim soỏt tt cỏc khon chi phớ phỏt sinh ti cụng trng m bo cỏc nghip v ghi s u phn ỏnh cỏc khon chi phớ thc t phỏt