BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  NGUYỄN ĐẠI THẮNG KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BỘ TÀI CHÍNH  NGUYỄN ĐẠI THẮNG KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành : Tài - Ngân hàng Mã số : 62.34.02.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS TS LÊ XUÂN TRƢỜNG TS NGUYỄN ĐÌNH CHIẾN HÀ NỘI - 2016 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận án công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu Luận án trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN ÁN NCS Nguyễn Đại Thắng ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt tiếng Việt CN Chi nhánh CNH Công nghiệp hóa DN Doanh nghiệp ĐQG Đa quốc gia GDLK Giao dịch liên kết GTGT Giá trị gia tăng HĐH Hiện đại hóa KT-XH Kinh tế - Xã hội MST Mã số thuế NHNN Ngân hàng Nhà nƣớc NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc NVL Nguyên vật liệu PCI Chỉ số lực cạnh tranh cấp tỉnh SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân XNK Xuất nhập iii Viết tắt Tiếng Anh APA Cơ chế thỏa thuận xác định giá trƣớc (Advanced Pricing Agreement) ASEAN Hiệp hội Quốc gia Đông Nam Á (Association of Southeast Asian Nations) BOT BT BTO Hợp đồng xây dựng – kinh doanh – chuyển giao (Built-Operation-Transfer) Hợp đồng xây dựng – chuyển giao (Build transfer ) Hợp đồng xây dựng – chuyển giao – kinh doanh (Build transfer operate) EU Liên minh châu Âu (European Union ) FDI Đầu tƣ trực tiếp nƣớc (Foreign Direct Investment) GDP Tổng sản phẩm quốc nội (Gross Domestic Product) GRDP OECD Tổng sản phẩm địa bàn (Gross regional domestic product) Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế (Organization for Economic Co-operation and Development) R&D Nghiên cứu, triển khai (Research & development) USD Đô la Mỹ (United States dollar) VAT Thuế giá trị gia tăng (value addex tax) WTO Tổ chức thƣơng mại giới (World Trade Organization) iv DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên bảng Trang Bảng 3.1 Dự báo mức độ ảnh hƣởng thuế công ty B giai đoạn 87 2012-2014 Bảng 3.2 Tổng hợp doanh nghiệp FDI kê khai lỗ 2007-2010 93 Bảng 3.3 Tổng hợp báo cáo kê khai GGLK Cục thuế Vĩnh Phúc 105 năm 2012-2013 DANH MỤC CÁC ĐỒ THỊ, HÌNH VẼ Tên đồ thị, hình vẽ Số hiệu Trang Sơ đồ 3.1 Mô hình giao dịch liên kết công ty X2 A1 80 Sơ đồ 3.2 Mô hình giao dịch liên kết công ty B 85 Sơ đồ 3.3 Mô hình lịch sử hình thành giao dịch liên kết tập đoàn S 88 Sơ đồ 4.1 Qui trình kiểm soát chuyển giá 166 DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC Số phụ lục Tên phụ lục Phụ lục 2.1 Kinh nghiệm kiểm soát chuyển giá số nƣớc giới Phục lục 2.2 Các trƣờng hợp nghi vấn doanh nghiệp FDI chuyển giá điển hình Phục lục 2.3 Kết phân tích thông tin trƣớc tiến hành tra công ty TNHH ABC Phục lục 2.4 Kết tra 03 năm 2011-2012-2013 công ty TNHH ABC v Phụ lục 3.1 Tổng hợp số liệu báo cáo kết SXKD, bảng cân đối, bảng tổng hợp tài sản, nguồn vốn công ty X2 công ty A1 Phụ lục 3.2 Tổng hợp phân tích báo cáo kết SXKD công ty B 2007-2014 Phụ lục 3.3 Tổng hợp Tài sản, nguồn vốn công ty B 2007-2014 Phụ lục 3.4 Tổng hợp phân tích chi phí NVL theo yếu tố công ty B Phụ lục 3.5 Tổng hợp số tiêu báo cáo tài công ty cổ phần S từ 2006-2014 Phụ lục 3.6 Tổng hợp số tiêu báo cáo tài công ty cổ phần S2 từ 2006-2014 Phụ lục 3.7 Tổng hợp số tiêu báo cáo tài công ty cổ phần S4 từ 2006-2014 Phụ lục 3.8 Tổng hợp số tiêu báo cáo tài công ty cổ phần S5 từ 2006-2014 Phụ lục 3.9 Tổng hợp phân tích số liệu lỗ, lãi, số nộp, số hoàn thuế của DN FDI đến từ quốc gia từ năm 2010-2014 Phụ lục 3.10 Danh sách DN chế xuất tính đến hết 2014 Phụ lục 3.11 Tổng hợp thu khỏan thu DN FDI; Công ty Honda, Công ty Toyota DN FDI lại Phụ lục 3.12 Báo cáo tình hình DN có kết hoạt động SXKD lỗ 2007-2011 Phụ lục 3.13 Kết tra Cục thuế Vĩnh Phúc giai đoạn 2011-2014 Phụ lục 3.14 Tổng hợp tình hình xử phạt vi phạm hành Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc thời kỳ 2011-2014 Phụ lục 3.15 Tổng hợp công tác tuyên truyền từ 2010-2014 toàn ngành thuế Vĩnh Phúc Phụ lục 4.1 Những nội dung Luật kiểm soát chuyển giá Trung Quốc ban hành năm 2013 vi MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU iv DANH MỤC CÁC ĐỒ THỊ, HÌNH VẼ iv DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC iv MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VỀ CHUYỂN GIÁ VÀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGOÀI .7 1.1.CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU NƢỚC NGOÀI 1.1.1.Giới thiệu khái quát công trình nghiên cứu nƣớc 1.1.2.Đánh giá kết nghiên cứu công trình nƣớc 11 1.2 CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU TRONG NƢỚC 11 1.2.1.Giới thiệu khái quát công trình nghiên cứu nƣớc 11 1.2.2.Đánh giá kết nghiên cứu công trình nƣớc 27 1.3.KHOẢNG HỞ NGHIÊN CỨU 27 1.4.KHÁC BIỆT CỦA LUẬN ÁN SO VỚI CÁC CÔNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CÔNG BỐ 28 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CHUYỂN GIÁ VÀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGOÀI 30 2.1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHUYỂN GIÁ Ở CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGOÀI 30 2.1.1.Đầu tƣ trực tiếp nƣớc tác động đầu tƣ trực tiếp nƣớc trình phát triển kinh tế - xã hội nƣớc tiếp nhận đầu tƣ 30 2.1.2.Những vấn đề lý luận chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc 33 vii 2.2 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGOÀI 47 2.2.1.Khái niệm kiểm soát chuyển giá 47 2.2.2.Mục đích yêu cầu cần đạt đƣợc công tác kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc 48 2.2.3.Nội dung kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc 50 2.2.4.Các nhân tố ảnh hƣởng đến kiểm soát chuyển giá 56 2.3.CƠ SỞ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGOÀI 60 2.3.1.Kinh nghiệm số nƣớc giới học Việt Nam 60 2.3.2.Kinh nghiệm kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc số địa phƣơng Việt Nam học Vĩnh Phúc 65 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÖC GIAI ĐOẠN 2006-2014 75 3.1 ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - XÃ HỘI TỈNH VĨNH PHÚC VÀ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC GIAI ĐOẠN 2006-2014 75 3.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 75 3.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc Vĩnh Phúc giai đoạn 2006 – 2014 76 3.2.THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC GIAI ĐOẠN 2006-2014 78 3.2.1 Khái quát tình hình chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc địa bàn Vĩnh Phúc 78 3.2.2 Các tình chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 80 viii 3.3.THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC GIAI ĐOẠN 2006 – 2014 97 3.3.1.Công tác tổ chức nhân 101 3.3.2.Công tác thu thập thông tin quản trị sở liệu phục vụ kiểm soát chuyển giá 103 3.3.3.Công tác giám sát, quản lý kê khai thông tin giao dịch liên kết 104 3.3.4.Công tác kiểm tra xác định dấu hiệu chuyển giá 106 3.3.5.Công tác tuyên truyền - hỗ trợ 107 3.3.6.Công tác tra chuyển giá 109 3.3.7.Công tác xử lý vi phạm hoạt động sau tra 113 3.3.8.Triển khai chế thỏa thuận trƣớc giá tính thuế 114 3.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC GIAI ĐOẠN 2006 – 2014 114 3.4.1.Những kết đạt đƣợc 114 3.4.2.Những hạn chế nguyên nhân 115 CHƢƠNG 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC GIAI ĐOẠN 2016 – 2020 125 4.1.DỰ BÁO HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGOÀI GIAI ĐOẠN 2016 – 2020 125 4.1.1.Xu hƣớng dịch chuyển dự báo thu hút vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc năm tới 125 4.1.2.Những thay đổi chế quản lý thuế hoạt động chuyển giá 127 4.1.3.Dự báo tình hình chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc 128 4.2.CÁC QUAN ĐIỂM ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC 129 4.2.1.Giải pháp tăng cƣờng kiểm soát hoạt động chuyển giá phải đảm bảo lợi ích tổng thể nhằm thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội địa phƣơng 129 248 PHỤ LỤC 3.10 DANH SÁCH DOANH NGHIỆP CHẾ XUẤT TÍNH ĐẾN HẾT NĂM 2014 Số thuế nộp Mã số thuế 2500288887 2500282740 2500305412 2500298765 2500432530 2300639827 2500427717 2500503799 2500504591 Tên DN Công ty TNHH COMPAL Công ty TNHH JAHWA Vina Công ty TNHH PREC Việt Nam Công ty TNHH PARTRON VINA Công ty TNHH Haesung Vina Công ty TNHH Tanaka Việt Nam Công ty TNHH BH Vina Công ty TNHH UJU VINA Công ty TNHH Nanotech Vina Năm thành lập 2007 2007 2008 2008 2011 2011 2011 2013 2013 Nƣớc đầu tƣ Đài Loan Hàn Quốc Nhật Bản Hàn Quốc Hàn Quốc Nhật Bản Hàn Quốc Hàn Quốc Hàn Quốc 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Tổng KQ SXKD 4.500.000 3.000.000 3.000.000 7.805.008 3.000.000 3.000.000 3.000.000 27.305.008 Lỗ 4.500.000 3.000.000 3.000.000 3.719.697 2.508.783.099 7.428.245.199 26.108.755.523 36.060.003.518 Lãi 1.500.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 6.000.000 22.500.000 Lỗ 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 225.833.959 119.498.511 6.485.866.696 6.843.199.166 Lãi 3.000.000 13.424.484 3.000.000 11.340.448.536 11.359.873.020 Lãi 4.400.000 4.400.000 Lỗ 3.000.000 3.000.000 12.000.000 Lỗ 3.000.000 3.000.000 6.000.000 Lỗ 448.717.856 26.942.066.376 27.390.784.232 Lãi 3.000.000 3.000.000 2500497640 Công ty TNHH kỹ thuật OKAMOTO Việt Nam 2013 Nhật Bản 2.000.000 4.538.750 6.538.750 Lỗ 2500496728 Công ty TNHH OHASHI TEKKO Việt Nam 2013 Nhật Bản 3.000.000 4.400.000 7.400.000 Lỗ 249 Mã số thuế 2500509568 2500509790 2500511775 2500511609 2500512433 2500513772 2500517657 2500517544 2500517382 2500520875 2500520353 2500521646 2500525376 Tên DN Công ty TNHH POWER LOGICS VINA Công ty TNHH DST VINA Công ty TNHH BANG JOO ELECTRONICS Việt Nam Công ty TNHH Sindoh Vina Công ty TNHH Cammsys Việt Nam Công ty TNHH Công nghiệp điện tử Sanha Việt Nam Công ty TNHH Vina Circuit Công ty TNHH Vina Union Công ty TNHH AMO Vina Cty TNHH sản xuất hàng may mặc TAL (Việt Nam) Công ty TNHH SEKONIX VINA Công ty TNHH Inno Flex Vina Công ty TNHH Kyungil optics Việt Nam *N uồn : NCS tổn Năm Nƣớc thành đầu lập tƣ 2013 2013 2013 2014 2014 2014 2014 2014 2014 2014 2014 2014 2014 ợp từ ữ l u Cụ t uế Hàn Quốc Hàn Quốc Hàn Quốc Hàn Quốc Hàn Quốc Hàn Quốc Hàn Quốc Hàn Quốc Hàn Quốc Hồng Kong Hàn Quốc Hàn Quốc Hàn Quốc n Số thuế nộp 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Tổng KQ SXKD 1.500.000 4.400.000 5.900.000 Lỗ 1.500.000 4.400.000 5.900.000 Lỗ 31.748.819 31.748.819 Lỗ 4.600.000 4.600.000 Lỗ 8.800.000 8.800.000 Lỗ 3.700.000 3.700.000 Lỗ 1.500.000 1.500.000 Lỗ 1.500.000 1.500.000 Lỗ 1.500.000 1.500.000 Lỗ - Lỗ 1.500.000 1.500.000 Lỗ 1.500.000 1.500.000 Lỗ - Lỗ 250 PHỤ LỤC 3.11 TỔNG HỢP CÁC KHOẢN THU CỦA CÁC DN FDI; CÔNG TY HON DA, TOYOTA VÀ CÁC DN FDI CÕN LẠI Đơn v tính: Đồn TỔNG CÁC DOANH NGHIỆP FDI Năm 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Thuế MB 310.500.000 379.000.000 418.500.000 286.978.000 293.522.000 330.000.000 327.500.000 339.500.000 387.000.000 Thuế GTGT 558.570.309.939 968.687.006.290 1.207.756.835.668 905.653.752.488 1.280.815.978.535 1.387.564.526.954 1.449.222.397.018 2.176.490.820.445 2.702.494.991.881 Thuế TTĐB 1.763.830.248.485 2.487.902.266.952 4.043.967.257.763 5.431.520.477.407 6.790.252.788.071 6.752.305.757.571 5.406.451.612.970 8.584.130.172.436 9.418.949.544.914 Thuế TNDN 306.745.992.477 184.215.713.008 692.442.264.474 705.725.702.558 1.208.916.323.946 1.132.056.753.015 1.219.445.317.306 2.650.895.755.653 3.042.069.466.664 Tổng cộng 2.629.457.050.901 3.641.183.986.250 5.944.584.857.905 7.043.186.910.453 9.280.278.612.552 9.272.257.037.540 8.075.446.827.294 13.411.856.248.534 15.163.901.003.459 Thuế TTĐB 183.101.928.382 480.573.272.373 979.780.001.623 714.657.461.078 816.740.189.625 745.439.774.244 572.607.744.459 1.213.753.068.360 1.709.439.852.776 Thuế TNDN 167.188.588.826 85.207.392.068 323.209.624.531 185.766.934.980 296.433.274.039 313.231.321.889 459.522.424.973 1.390.892.537.737 1.561.969.384.224 Tổng cộng 499.735.198.229 912.052.271.518 1.767.216.049.012 1.490.301.908.050 1.560.011.725.950 1.557.223.205.828 1.618.904.639.198 3.572.670.158.897 4.602.634.210.995 RIÊNG CÔNG TY HONDA Năm 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Thuế MB 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 Thuế GTGT 149.441.681.021 346.268.607.077 464.223.422.858 589.874.511.992 446.835.262.286 498.549.109.695 586.771.469.766 968.021.552.800 1.331.221.973.995 251 RIÊNG CÔNG TY TOYOTA Năm 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Thuế MB 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 Thuế GTGT 352.559.524.449 524.100.260.822 608.117.844.896 177.256.422.422 637.231.220.014 690.412.079.798 671.636.127.192 986.550.474.273 1.166.564.678.967 Thuế TTĐB 1.578.512.707.408 2.002.532.065.600 3.064.187.256.140 4.616.049.084.244 5.937.458.290.888 5.944.773.605.554 4.800.491.394.855 7.353.820.411.679 7.706.869.423.580 Thuế TNDN 60.999.438.223 48.999.981.720 169.503.006.128 274.785.376.080 558.020.566.887 360.960.192.050 263.170.308.141 577.411.389.726 316.320.372.460 Tổng cộng 1.992.074.670.080 2.575.635.308.142 3.841.811.107.164 5.068.093.882.746 7.132.713.077.789 6.996.148.877.402 5.735.300.830.188 8.917.785.275.678 9.189.757.475.007 Thuế TNDN 78.557.965.428 50.008.339.220 199.729.633.815 245.173.391.498 354.462.483.020 927.931.812.981 457.865.239.076 496.752.584.192 682.591.828.190 1.163.779.709.980 2.800.989.361.438 Tổng cộng 137.647.182.592 153.496.406.590 335.557.701.729 484.791.119.657 587.553.808.813 TỔNG CÁC DOANH NGHIỆP FDI CÕN LẠI Năm 2006 2007 2008 2009 2010 Thuế MB 304.500.000 373.000.000 412.500.000 280.978.000 287.522.000 Thuế GTGT 56.569.104.469 98.318.138.391 135.415.567.914 138.522.818.074 196.749.496.235 Thuế TTĐB 2.215.612.695 4.796.928.979 100.813.932.085 36.054.307.558 2011 2012 2013 2014 324.000.000 321.500.000 333.500.000 381.000.000 198.603.337.461 190.814.800.060 221.918.793.372 204.708.338.919 62.092.377.773 33.352.473.656 16.556.692.397 2.640.268.558 *N uồn: NCS tổn ợp ữ l u từ Cụ t uế n 718.884.954.310 721.241.357.908 921.400.813.959 1.371.509.317.457 252 PHỤ LỤC 3.11 TỔNG HỢP CÁC KHOẢN THU CỦA CÁC DN FDI; CÔNG TY HONDA VÀ TOYOTA VÀ CÁC DN CÒN LẠI *N uồn: NCS p ân tí ữ l u từ Cụ t uế n 253 PHỤ LỤC 3.12 BÁO CÁO TÌNH HÌNH CÁC DOANH NGHIỆP CÓ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH LỖ 2007-2011 Đơn v tín : Đồn STT Mã số thuế Tên doanh nghiệp Số tiền lỗ phát sinh năm Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 2500236818 Công ty TNHH DAE YOUNG VIHA 2500273383 Công ty TNHH thành viên YOOWON VN 2500296729 Công ty TNHH VINA-CPK 2500207126 Công Ty TNHH Băng Ráp YULI - Việt Nam 2500237057 Công ty TNHH VINA-KUMYANG 2500242378 Công ty TNHH xe buýt DAEWOO Việt Nam 2500244128 Công ty TNHH ích Thành Vĩnh Phúc -116.367.122 2500253901 Công ty TNHH EXON Việt Nam -746.142.796 2500259999 Công ty TNHH KUMNAM PRINT 10 2500263321 Công ty TNHH kỹ thuật công nghiệp Kim Lợi VN -648.438.611 -7.921.390.796 -9.278.839.390 11 2500265375 Công ty hữu hạn công nghiệp GHS -188.794.314 -314.928.026 12 2500266795 Công ty TNHH công nghiệp TOYO TAKI VN -354.341.138 13 2500267686 Công ty TNHH công nghiệp Chính Đạt -289.992.922 14 2500268841 Công ty HHCN GEO-GEAR Vĩnh Phúc -645.866.416 15 2500276440 Công ty TNHH tái chế COVI -386.355.436 16 2500282726 Công ty TNHH THINK Việt Nam 17 2500282740 Công ty TNHH JAHWA VINA 18 2500288823 Cty TNHH thực nghiệp Kim Quốc Lâm Việt Nam Năm 2010 -353.332.125 Năm 2011 Tổng cộng lỗ -56.998.260 -410.330.385 -2.646.173.812 -1.983.428.957 -4.629.602.769 -64.296.265 -576.275.350 -115.673.961 -5.669.215.922 -6.425.461.498 -458.402.138 -220.518.716 -26.862.656 -401.738.948 -1.107.522.458 -402.925.202 -591.831.519 -855.356.637 -506.230.989 -3.550.206.840 -5.906.551.187 -11.898.477.000 -28.138.725 -16.549.634.000 -18.212.357 -31.736.655.000 -60.231.117.082 -197.137.999 -846.202.807 -688.417.261 -2.755.050.935 -100.164.681 -2.474.920.397 -8.931.766.707 -7.368.533.102 -34.148.968.606 -371.008.484 -2.631.529.718 -6.719.228.920 -10.225.489.462 -191.342.326 -559.513.410 -1.698.565.755 -7.392.170.579 -10.195.933.208 -10.222.656.160 -12.534.662.343 -10.127.856.436 -7.082.242.551 -40.257.410.412 -5.892.350.672 -4.282.777.770 -128.477.191 -10.949.472.049 -1.462.657.165 -2.892.390.759 -2.224.133.106 -8.030.514.673 -3.032.555.952 -3.010.257.606 -4.224.543.240 -10.267.356.798 -1.107.262.019 -8.373.176.057 -9.480.438.076 -3.094.959.948 -803.663.257 -4.918.052.379 -532.697.686 -666.176.950 -1.381.918.245 -320.262.156 -334.051.772 -992.837.471 -1.064.978.207 -1.019.429.174 254 19 2500291456 Công ty TNHH dụng cụ giao thông Giai Việt 20 2500294471 Công ty TNHH in điện tử Minh Đức 21 2500300485 Công ty TNHH Co-Win Fasteners Hà Nội-Việt Nam 22 2500301513 Công ty TNHH MIDORI APPAREL Việt Nam 23 2500305412 Công ty TNHH PREC Việt Nam 24 2500306335 Công ty TNHH Nhật-Hàn 25 2500307515 Công ty TNHH CHAMPTRON- Việt Nam 26 -347.338.599 -2.712.746.192 -1.269.189.897 -774.320.990 -5.103.595.678 -2.084.962.959 -2.087.593.383 -77.716.660 -132.340.948 -210.057.608 -20.297.009.836 -16.050.771.150 -40.449.385.451 -2.053.362.628 -741.069.024 -2.794.431.652 -3.557.146.821 -5.782.406.675 -4.746.931.568 -14.086.485.064 -52.062.503 -42.472.380 -40.384.530 -134.919.413 2500313212 Công ty TNHH MARUICHI SUN STEEL ( HN ) -475.508.264 -4.847.205.776 -47.726.068.182 -53.048.782.222 27 2500323387 Công ty TNHH xây dựng Thăng Phúc -341.323.837 -7.892.573 -349.216.410 28 2500362202 Công ty cổ phần VINATOP -3.309.273.305 -1.025.448.342 -6.686.616.181 29 2500379615 Công ty TNHH G&P HUDSON -2.011.168.664 -3.362.885.322 -5.374.053.986 30 2500386309 Công ty TNHH HIROTA PRECISION Việt Nam -2.000.000 -482.491.247 -484.491.247 31 2500391404 Công ty TNHH YONGHA VINA -14.148.890.210 -56.767.281.900 -70.916.172.110 32 2500391411 Công ty TNHH SeokJung ConstrucTion VINA -5.436.515.814 -1.278.305.363 -6.714.821.177 33 2500395857 Cty TNHH toyota Hiroshima Vĩnh Phúc- HT -895.513.116 -1.129.361.712 -2.024.874.828 34 2500214204 Công Ty TNHH SHINWON EBENEZER VN 35 2500223551 Công ty TNHH BANG SUN - Việt Nam 36 2500234031 Công ty TNHH GREENNET Việt Nam 37 2500234779 Công ty TNHH DAEWOO STC&APPAREL 38 2500236254 Công Ty hữu hạn công nghiệp SUN HUA -2.769.874.703 -8.693.368.815 39 2500251284 Công ty quốc tế Han Nam -2.231.649.740 -3.163.060.751 40 2500258106 Công ty TNHH Đƣờng Hải Việt Nam -713.562.627 41 2500280976 Công ty TNHH HJC VINA -225.779.334 42 2500292788 Công ty TNHH KOHSEI MULTIPACK Việt Nam -2.630.424 -4.101.604.465 -2.351.894.534 -12.124.921 -8.631.294.118 -22.554.701.998 -31.185.996.116 -2.641.024.434 -2.186.990.988 -1.379.532.512 -6.207.547.934 -60.200.482 -10.771.602 -1.044.085.239 -1.127.182.244 -6.381.718.064 -2.176.236.297 -5.024.823.516 -13.582.777.877 -3.257.819.929 -14.721.063.447 -5.385.040.725 -7.117.623.435 -17.897.374.651 -840.886.012 -998.854.823 -960.934.694 -3.514.238.156 -9.068.164.875 -5.889.131.740 -1.646.216.311 -16.829.292.260 -7.655.187.000 -30.918.646.893 -39.166.646.341 -77.740.480.234 255 43 2500292883 Công ty hữu hạn công nghiệp rèn dập Vietsheng 44 2500300220 Công ty TNHH công nghiệp DIAMOND 45 2500305941 Công ty TNHH FUCHUAN 46 2500307508 Công ty TNHH K.SOURCE Hà Nội Việt Nam 47 2500371373 Công ty TNHH HEUNG WOO VINA 48 2500220818 Công ty TNHH thêu SEHWA Việt Nam 49 -2.210.249.833 -731.724 -615.714.250 -1.281.937.765 -4.107.901.848 -3.403.833.987 -940.414.162 -4.344.248.149 -104.615.668 -191.901.275 -296.516.943 -88.650.369 -407.753.608 -497.135.701 -4.023.733.968 -27.090.520.402 -31.114.254.370 -394.009.817 -1.388.249.274 -2.081.777.719 -3.864.036.810 2500233687 Công ty TNHH cáp điện SH-VINA -3.619.036.930 -11.018.750.524 -13.058.078.091 -27.695.865.545 50 2500243942 Công ty TNHH may mặc Việt Thiên -4.613.668.426 -2.842.517.241 -2.023.565.262 -9.479.750.929 51 2500264734 Công ty TNHH Tungaloy Friction Material VN -13.274.279.243 -22.626.911.536 -8.750.330.147 -44.651.520.926 52 2500273552 Công ty TOYO TECHNO Việt Nam -1.335.089.694 -1.426.413.967 53 -25.815.911 -65.508.362 2500241938 Công ty TNHH sản xuất Sơn PHOENIX ( Hà Nội ) -1.441.105.569 -248.096.014 -1.689.201.583 54 2500255948 Công ty trách nhiệm hữu hạn NTS VINA -1.926.603.460 -2.596.503.147 -4.523.106.607 55 2500264692 Công ty TNHH DAE WOO STC VI NA -4.057.227.508 -4.992.473.888 -9.049.701.396 56 2500264967 Công ty Trách nhiệm hữu hạn Ngũ Kim CHE YE-2 -254.339.484 -430.617.225 -684.956.709 TỔNG CỘNG SỐ LỖ *N uồn : NCS Tổn ợp từ ữ l u Cụ t uế n 52.618.696.875 -108.795.698.912 -159.829.204.112 -213.662.208.413 -225.050.647.681 -759.956.455.993 256 PHỤ LỤC 3.13 Kết kiểm tra Cục thuế Vĩnh Phúc giai đoạn 2011-2014 Đơn v tính: Tri u đồng Năm Chỉ tiêu Truy thu, truy hoàn, phạt Giảm lỗ Giảm khấu trừ * Nguồn: Trích nguồn Cục thuế 2011 2012 2013 2014 4,694 8,116 20,594 2,452 225 8,876 105,732 19,900 2,295 13,655 8,189 4,040 n Kết tra Cục thuế Vĩnh Phúc giai đoạn 2011-2014 Đơn v tính: Tri u đồng Năm Chỉ tiêu Các nội dung cụ thể 5.Thanh tra thuế 5.1.Kế hoạch tra (Số DN) 5.2 Số hoàn thành (Số DN) 5.3 Tỷ lệ hoàn thành 5.4 Kết tra - Tổng số thuế truy thu xử phạt + Số tiền thuế truy thu + Số tiền phạt - Giảm khấu trừ thuế GTGT - Giảm lỗ 5.5 Số tiền thuế truy thu nộp ngân sách 5.6 Tỷ lệ thu hồi * Nguồn: Trích nguồn Cục thuế n 2011 2012 2013 2014 101 101 100% 94 92 98% 105 150 100% 94 98 104% 33.986 72.908 32.550 261.020 30.772 3.214 1.149 56.765 16.143 1.871 82.200 25.385 7.165 2.379 197.162 185.368 75.652 2.541 133.568 30.500 70.700 29.577 250.537 89,74% 96.97% 90.87% 95.98% 257 PHỤ LỤC 3.14 TỔNG HỢP TÌNH HÌNH XỬ PHẠT VPHC TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÖC Thời kỳ: năm 2011 đến năm 2014 TT Nội dung Văn phòng Vĩnh Yên Phúc Yên Tam Dƣơng Tam Đảo Bình Xuyên Vĩnh Tƣờng Yên Lạc Lập Thạch Sông Lô Cộng 729.965.323 1.270.557.111 200.050.000 1.524.280.000 46.800.000 96.000.000 308.450.000 255.500.000 15.000.000 138.211.730 4.584.814.164 194.878.879 388.863.748 132.150.000 71.280.000 7.300.000 15.050.000 48.800.000 27.700.000 5.581.866 891.604.493 125.656.444 448.693.363 37.150.000 - 6.500.000 12.850.000 12.650.000 27.800.000 5.629.864 679.929.671 119.650.000 147.000.000 7.750.000 167.000.000 29.000.000 9.500.000 8.000.000 496.900.000 289.780.000 286.000.000 23.000.000 1.286.000.000 4.000.000 58.600.000 119.000.000 2.516.380.000 Cục Thuế Xử phạt hành Số tiền xử phạt (triệu đồng) Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 NGƢỜI LẬP *Nguồn: Cục thuế Vĩnh Phúc 9.000.000 247.000.000 191.000.000 3.000.000 12.000.000 TRƢỞNG PHÕNG 258 PHỤ LỤC 3.15 Phòng TT-HT NNT SỐ LIỆU VỀ CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN HỖ TRỢ NGƢỜI NỘP THUẾ 2010- 2014 TT 4 Chỉ tiêu Tuyên truyền Số tin phƣơng tiện thông tin đại chúng Trong đó: Số p n tr n tru ền ìn Số uộ p ỏn vấn Số tin tên Trang thông tin ĐT Số HN tập huấn, đối thoại với DN Số lƣợt ngƣời tham dự tập huấn Hỗ trợ Số lƣợt tƣ vấn qua ĐT Số lƣợt tƣ vấn trực tiếp Số lƣợt trả lời văn Khác Cấp tài liệu miễn phí Tổng Cục Khen thƣởng NNT *N uồn: Cụ t uế n ĐVT lƣợt 2010 2011 2012 2013 2014 cộng 561 95 235 40 91 1.022 12 21 27 6.800 Lƣợt Lƣợt Lƣợt 11 18 48 9.600 6.199 3.563 2.494 142 2.136 1.915 44 14 19 260 43 3.100 4.304 2.144 2.117 73 15 20 232 21 2.900 3.080 1.480 1.514 86 16 19 382 14 6.100 2.578 1.376 1.905 107 68 97 874 153 28.500 16.161 10.699 9.945 452 đơn vị 28.000 209 129 3.600 126 124 31.600 704 lƣợt Hội nghị ngƣời 116 199 PHỤ LỤC 4.1 Một số nội dung Luật chống chuyển giá Trung quốc năm 2013 Luật chống chuyển giá Trung Quốc có nội dung là: 1) Nguyên tắc bản: “Đối với giao dịch có liên quan công ty đa quốc gia quan quản lý thuế Trung Quốc có quyền xác định mức thuế hợp lý giao dịch đó”.Tại Điều Nguyên tắc thực Luật Quản lý trƣng thu thuế Nhà nƣớc quy định: “Các hoạt động giao dịch trực tiếp hay gián tiếp bên hay bên thứ ba có liên quan đến quyền lợi đối tƣợng có liên quan luật thuế” Những qui định hoạt động giao dịch DN cá nhân đƣợc định nghĩa nhƣ sau: - Quan hệ cổ quyền: có 25% cổ phần trở lên khống chế 25% cổ phần trở lên bên thứ ba thông quan bên trung gian có 25% cổ phần trở lên - Quan hệ tiền vốn: tiền vay 50% vốn sở hữu khoản vay 10% số tiền đƣợc bảo lãnh - Quan hệ quản lý: có 50% thành viên HĐQT công ty khác cử đến đại diện cho công ty đó; thành viên có quyền khống chế đƣợc bên liên quan ủy thác, có bán số thành viên hai bên (bao gồm thành viên HĐQT Giám đốc) đại diện cao cấp bên thứ ba ủy thác - Quan hệ kinh doanh: bên tiến hành SXKD buộc phải đƣợc đồng ý bên sở hữu trí tuệ, kỹ thuật công nghiệp đƣợc coi đủ điều kiện bên kinh doanh dƣới đạo bên Cung cấp lao động theo yêu cầu bên Kinh doanh giao dịch theo yêu cầu bên kia, có quan hệ quyền lợi hai bên, chƣa tới mức quy định quan hệ cổ quyền - Quan hệ khác: bên có quyền lợi kinh tế, có quan hệ thân thuộc, gia tộc, gia đình 2) Quản lý hoạt động chuyển giá, theo Luật Thuế doanh nghiệp nhà nƣớc, Điều 41 quy định: Những giao dịch không phù hợp quy định, quan quản lý có quyền điều chỉnh thuế, giá Khi tính thuế theo phƣơng thức độc lập Điều 110 quy định: nguyên tắc giao dịch độc lập đƣợc nêu luật nguyên tắc giao dịch sở công mà ràng buộc 200 3) Điều chỉnh hợp lý đàm phán quốc tế, Luật chống chuyển giá quy định: trƣờng hợp DN không cung cấp đƣợc thông tin cần thiết, cung cấp giấy tờ giả (hoặc có tẩy xóa sửa chữa), không phản ánh khách quan hoạt động giao dịch quan quản lý thuế xác định mức độ nộp thuế TNDN theo luật định (cơ quan thuế hoàn toàn có quyền điều tra) Đối với khoản truy thu năm, áp dụng thu lãi theo ngày nộp chậm sau ngày 01/6 năm sau Đối với giao dịch bất hợp lý, quan quản lý thuế có quyền quản lý, điều chỉnh thuế suốt 10 năm kể từ DN phát sinh nộp thuế… Khi bên giao dịch có liên quan bị điều chỉnh chuyển giá đồng thời áp dụng với bên tránh đánh thuế hai lần Sau nhận yêu cầu DN, Tổng cục Thuế tiến hành đàm phán quốc tế Khi có điều chỉnh hoạt động chuyển giá DN phải có đề nghị văn bản, đƣa trình bày đàm phán để đƣa việc điều chỉnh giá, đồng thời thông báo cho bên Sau nhận đƣợc đề nghị chuyển giá, DN phải có văn đề nghị thời gian thực (trong khoảng thời gian Luật quy định), vƣợt thời gian Luật quy định mà DN chƣa thực hiện, quan thuế không giải 4) Biên xác định giá thành, theo quy định Luật việc tính giá thành với bên liên quan theo phƣơng thức giao dịch độc lập, ký biên xác định giá thành Khi xác định giá thành, cần tính đến lợi nhuận kỳ vọng, gửi văn tới quan thuế theo quy định Trong vòng 30 ngày kể từ ngày biên có hiệu lực, quan thuế kiểm tra tính xác giao dịch độc lập, báo quan cấp xem xét theo trình tự: theo biên khấu trừ; khấu trừ có liên quan đến bồi hoàn khấu trừ thuế TNDN năm đó; tài sản vô hình thực theo quy định có liên quan; biên xác định giá thành phải cung cấp cho quan thuế trƣớc ngày 20/6 năm sau Nếu vi phạm quy định không đƣợc khấu trừ thuế Trƣờng hợp, Luật quy định không đƣợc khấu trừ là: không minh bạch; không phù hợp phƣơng thức định giá độc lập; không tuân thủ quy định đối chứng; không tuân thủ quy định, không cung cấp đầy đủ tƣ liệu tạo nên giá thành… 5) Định giá dự kiến, Luật chống chuyển giá quy định: DN đăng ký giá dự kiến quan thuế, sau xem xét đánh giá bàn bạc đến thống xác định giá sơ Kế hoạch đƣợc xây dựng theo nguyên tắc giao dịch độc lập cho tƣơng 201 lai, sau có đơn đề nghị định giá trình quan thuế, hai bên tiến hành bàn bạc để xác định Việc định giá dự kiến cần trải qua sáu công đoạn: chuẩn bị đàm phán, thức xin phép, đánh giá kiểm định, đàm phán, ký kết, quản lý… 6) Quy định DN chịu đạo nƣớc ngoài: công ty hoạt động lãnh thổ Trung quốc mà bị khống chế từ nƣớc ngoài, phải nộp mức 25% thuế thu nhập Nội dung khống chế gồm: công dân Trung Quốc giữ 10% cổ phần trở lên có quyền biểu quyết; nắm giữ 50% cổ phần có quyền định hoàn toàn; công ty liên doanh hoạt động Trung Quốc công ty Trung Quốc nắm giữ cố phần chƣa đạt nhƣ quy định quyền hạn đƣợc thực tùy theo số cổ phần, tiền vốn, kinh doanh hay tiêu thụ sản phẩm… Theo Điều 45 Thông tƣ 37 Tổng cục Thuế thì: công ty Trung Quốc chứng minh đƣợc số cổ phần công ty nƣớc ngoài, số tiền đƣợc coi nhƣ phần cổ tức công ty Trung Quốc; chứng minh đƣợc số cổ phần công ty nƣớc thỏa mãn điều: quốc gia khu vực có số thuế đóng cao, hoạt động có hiệu quả, lợi nhuận năm thấp triệu nhân dân tệ công ty Trung Quốc đƣợc coi nhƣ cổ tức kỳ công ty Cơ quan thuế cần xem xét báo cáo thuế, phù hợp nhƣ quy định Điều 45 thu thuế theo quy định hành Nếu có chênh lệch đóng thuế TNDN công ty Trung Quốc đƣợc coi số tiền chênh lệch cổ tức công ty Trung Quốc liên doanh; tính vào số thuế TNDN mà cổ đông đóng liên doanh nƣớc Những khoản thuế nộp nƣớc không tính lợi nhuận kỳ công ty Trung Quốc Đầu tƣ nƣớc công ty Trung Quốc không thuộc đầu tƣ nƣớc quy định có liên quan đến liên doanh xử lý thuế theo quy định 7) Quy định thuế trƣờng hợp mua nợ Mua nợ đầu tƣ vào khoản lãi nhằm bồi thƣờng tài bên liên quan; bao gồm: đầu tƣ vào khoản nợ bên thứ ba không thuộc bên có liên quan; bên thứ ba đầu tƣ vào khoản nợ bên liên đới liên doanh; bên thứ ba gián tiếp có quyền sở hữu khoản nợ Khi khai báo thuế, lợi nhuận liên doanh chi cho bên liên quan, không đƣợc vƣợt quy định (i ii) đƣợc khấu trừ năm, không đƣợc chuyển sang năm sau Những lợi nhuận chi cho bên liên quan đƣợc tính nhƣ sau: (i) Đối với công ty tài tỷ lệ 5:1 (5 vốn vay, vốn chủ sở hữu; vốn vay vƣợt 202 lần tiền vốn chủ sở hữu không đƣợc khấu trừ, có đầy đủ tài liệu, chứng chứng hợp pháp); (ii) Đối với công ty khác tỷ lệ 2:1 8) Những điều khoản chống trốn thuế DN vào quy định không phù hợp để hạ mức thuế phải nộp, quan thuế điều chỉnh Khái niệm “không phù hợp” hành vi có ý đồ vi phạm luật: giảm, miễn trừ, kéo dài tránh mục khác phải nộp, tăng mục đƣợc trả lại, hoàn thuế khoản có lợi ngƣời hƣởng; bao gồm hành vi giao dịch công khai mờ ám thực hợp đồng, hiệp định, kế hoạch, tìm hiểu, cam kết, bảo lãnh nhƣng hành vi giao dịch khác Những hành vi cần hội đủ ba điều kiện sau: (i) tổ chức dàn xếp hay hàng loại hành vi giao dịch; (ii) có hành vi thu lợi nghĩa giảm mức nộp thuế; (iii) mục đích hay chủ yếu giảm thuế TNDN Nếu hội đủ ba điều kiện đƣợc coi có hành vi vi phạm Cơ quan thuế có quyền điều chỉnh, hủy bỏ lợi nhuận giao dịch mang lại, đồng thời xác định lại mức thuế Cơ quan thuế tiến hành điều tra hành vi trốn thuế nhằm hoạt động chuyển giá phát có dấu hiệu: lạm dụng ƣu đãi; lạm dụng hiệp định thuế; lạm dụng hình thức công ty; lợi dụng xuất xứ hàng hóa hành vi khác Cơ quan thuế trƣớc tiến hành điều tra cần gửi công văn cho DN Trong 60 ngày DN phải cung cấp toàn giấy tờ theo yêu cầu Nếu không nộp nộp không đủ, quan thuế tiến hành điều chỉnh thuế sở thông tin gửi thông báo tới DN; đồng thời tiến hành điều tra phải báo cáo Tổng cục Thuế 9) Báo cáo liên quan, báo cáo tình hình kinh doanh khai báo thuế nộp kèm theo toàn hồ sơ giấy tờ giao dịch bên liên quan theo yêu cầu quan thuế Tài liệu gồm: quy định giá, chi phí, cách tính thuyết minh đầy đủ tài liệu; tài sản, sử dụng tài sản, sử dụng lao động, giá bán cuối cùng; tài liệu giá, phƣơng thức tính giá; tài liệu giao dịch, phƣơng thức kinh doanh hoạt động giao dịch bên… * N uồn: [62]