MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ DANH MỤC BẢNG, BIỂU TÓM TẮT ĐỀ TÀI H TẾ -H U Ế PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu 3.1 Phương pháp thu thập số liệu 3.2 Phương pháp xử lý số liệu Phạm vi đối tƣợng nghiên cứu 4.1 Phạm vi nghiên cứu 4.2 Đối tượng nghiên cứu Tính đề tài Kết cấu đề tài TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ MỘT SỐ NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 KHÁI NIỆM VÀ MỘT SỐ NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Định nghĩa kiểm soát nội 1.1.2 Các phận cấu thành hệ thống KSNB 1.1.2.1 Môi trường kiểm soát 1.1.2.2 Đánh giá rủi ro 1.1.2.3 Hoạt động kiểm soát 10 1.1.2.4 Thông tin truyền thông 11 1.1.2.5 Giám sát 11 1.2 NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ HỆ THỐNG KSNB TRONG NHTM 12 1.2.1 Những vấn đề NHTM 12 1.2.1.1 Khái niệm NHTM 12 1.2.1.2 Các hoạt động kinh doanh chủ yếu NHTM 12 1.2.2 Kiểm soát nội hoạt động kinh doanh NHTM 13 1.2.2.1 Mục tiêu KSNB hoạt động NHTM 13 1.2.2.2 Nhiệm vụ hệ thống kiểm soát nội hoạt động Ngân hàng 14 1.2.2.3 Sự cần thiết hệ thống KSNB NHTM 15 1.2.2.4 Kiểm soát nội hoạt động kinh doanh chủ yếu NHTM 16 1.3 CHẤT LƢỢNG KSNB TRONG NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 17 1.3.1 Khái niệm tiêu chí đánh giá chất lƣợng KSNB NHTM 17 1.3.1.1 Khái niệm 17 1.3.1.2 Các tiêu chí đánh giá chất lượng hệ thống KSNB NHTM 17 1.3.2 Các nhân tố ảnh hƣởng tới chất lƣợng KSNB NHTM 20 CHƢƠNG THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI NHNo & PTNT HÀ TĨNH – CHI NHÁNH HUYỆN HƢƠNG SƠN 20 2.1 TỔNG QUAN VỀ CHI NHÁNH NHNo & PTNT HƢƠNG SƠN, HÀ TĨNH 20 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 20 2.1.2 Khái quát hoạt động kinh doanh NHNo & PTNT Hƣơng Sơn 21 2.1.2.1.Công tác huy động vốn 21 2.1.2.2 Tình hình sử dụng vốn 23 2.1.2.3 Kết tài 25 2.2 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CỦA CHI NHÁNH NHNO & PTNT HƢƠNG SƠN, HÀ TĨNH27 Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế 2.2.1 Môi trƣờng kiểm soát 27 2.2.1.1 Triết lý phong cách điều hành 27 2.2.1.2 Cơ cấu tổ chức 28 2.2.1.3 Cách thức phân định quyền hạn trách nhiệm 30 2.2.1.4 Chính sách nhân 32 2.2.1.5 Môi trường bên nguyên tắc kế toán áp dụng 38 2.2.2 Phân tích đánh giá rủi ro 39 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 46 2.2.3.1 Cơ chế kiểm soát 46 2.2.3.2 Thủ tục kiểm soát 47 2.2.4 Hệ thống thông tin truyền thông 55 2.2.5 Giám sát 58 2.3 ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG HIỆN NAY CỦA HỆ THỐNG KSNB TẠI CHI NHÁNH NHNo & PTNT HƢƠNG SƠN, HÀ TĨNH 60 2.3.1 Môi trƣờng kiểm soát 61 2.3.1.1 Ưu điểm 61 2.3.1.2 Nhược điểm 62 2.3.2 Phân tích đánh giá rủi ro 64 2.3.2.1 Ưu điểm 64 2.3.2.2 Nhược điểm 64 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 65 2.3.3.1 Ưu điểm 65 2.3.3.2 Nhược điểm 65 2.3.4 Hệ thống thông tin truyền thông 66 2.3.4.1 Ưu điểm 66 2.3.4.2 Nhược điểm 67 2.3.5 Giám sát 68 2.3.6 Nhận xét chung 68 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CHI NHÁNH NHNo & PTNT HƢƠNG SƠN, HÀ TĨNH 68 3.1 PHƢƠNG HƢỚNG HOÀN THIỆN 68 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NHNo & PTNT HÀ TĨNH – CHI NHÁNH HƢƠNG SƠN 68 3.2.1 Nhóm giải pháp trƣớc mắt 69 3.2.1.1 Phát triển môi trường kiểm soát 69 3.2.1.2 Các giải pháp nâng cao tính hữu hiệu hệ thống KSNB việc ngăn ngừa quản lý rủi ro 72 3.2.1.3 Thiết kế thủ tục kiểm soát hợp lý cho hoạt động, trọng đặc biệt hoạt động tín dụng 74 3.2.1.4 Giải pháp nâng cao chất lượng hệ thống thông tin truyền thông 74 3.2.1.5 Giải pháp nâng cao hiệu hoạt động giám sát ngân hàng 76 3.2.2 Nhóm giải pháp dài hạn 79 TR PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC NHNo & PTNT TSN TSC BCTC KSNB VND triển Nông thôn H IN Tài sản Có K Báo cáo tài IH Ọ C Kiểm soát nội Ạ Đ Agribank Việt Nam Đồng Ngân hàng nhà nƣớc Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn TCTD Tổ chức tín dụng 11 NHTW Ngân hàng trung ƣơng 12 TTTD Thông tin tín dụng Ờ N 10 Ư Ngân hàng Nông nghiệp Phát Tài sản Nợ NHNN G -H TẾ NHTM TR Ngân hàng thƣơng mại U Ế DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ U Ế * Biểu đồ -H Biểu đồ Tăng trƣởng huy động vốn NHNo & PTNT Hƣơng Sơn (2009 – 2011) TẾ Biểu đồ Tăng trƣởng cho vay đầu tƣ NHNo & PTNT Hƣơng Sơn (2009 – 20110) H * Sơ đồ IN Sơ đồ Sơ đồ máy tổ chức ngân hàng K Sơ đồ Quy trình phê duyệt tín dụng TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C Sơ đồ Hệ thống thông tin tín dụng hệ thống NHNo DANH MỤC BẢNG, BIỂU -H U Bảng Tình hình dƣ nợ NHNo & PTNT Hƣơng Sơn (2009 – 2011) Ế Bảng Tình hình huy động vốn NHNo & PTNT Hƣơng Sơn (2009 – 2011) Bảng Kết tài ngân hàng (2009 – 2011) TẾ Bảng Bảng hỏi môi trƣờng kiểm soát H Bảng Trình độ nhân viên ngân hàng IN Bảng Quỹ tiền lƣơng đƣợc chi năm 2009, 2010, 2011 K Bảng Bảng hỏi phân tích đánh giá rủi ro Ọ Bảng Bảng phân loại nợ hạn C Bảng Tình hình nợ hạn, nợ xấu (2009 – 2011) IH Bang 10 Tỷ lệ trích dự phòng rủi ro tín dụng Ạ Bảng 11 Số liệu trích dự phòng rủi ro tín dụng (2009 – 2011) Đ Bảng 12 Bảng hỏi hoạt động kiểm soát TR Ư Ờ N G Bảng 13 Bảng hỏi hệ thống thông tin truyền thông TÓM TẮT ĐỀ TÀI Tên đề tài: “Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội hoạt động kinh doanh NHNo & PTNT Hà Tĩnh - chi nhánh huyện Hương Sơn” Ế KSNB đề tài không mới, nhƣng khóa luận đƣợc U thể hiện: Nghiên cứu NHNo & PTNT Hƣơng Sơn - chi nhánh ngân hàng nhỏ, -H hoạt động kiểm soát đƣợc đề cập tới nội dung đƣợc nghiên cứu lần ngân hàng Tôi tiến hành nghiên cứu dựa nhiều phƣơng pháp đặc biệt có sử TẾ dụng bảng hỏi hệ thống KSNB ngân hàng để mô tả cách khái quát thực trạng hoạt động hệ thống KSNB hoạt động kinh doanh ngân hàng để từ vào chi H tiết trình hoạt động hệ thống KSNB bám sát theo phận cấu thành hệ IN thống KSNB theo COSO K Khóa luận trình bày kiến thức đƣợc học, nghiên cứu lý luận hệ thống C KSNB chất lƣợng hệ thống KSNB đơn vị, tổ chức nói chung NHTM Ọ nói riêng Khóa luận khái quát yếu tố cấu thành nên hệ thống KSNB chức năng, IH nhiệm vụ KSNB việc đảm bảo, trì mục tiêu đơn vị, tổ chức hay Ạ doanh nghiệp Đ Khóa luận trình bày khái quát hiểu biết NHNo & PTNT Hƣơng Sơn, Hà Tĩnh tình hình sản xuất kinh doanh ngân hàng năm từ 2009 G đến 2011 Nội dung khóa luận tìm hiểu thực trạng hoạt động hệ thống Ờ N KSNB NHNo & PTNT Hƣơng Sơn Trên sở đối chiếu lý thuyết đƣợc học Ư với thực tế tìm hiểu đƣợc NHNo & PTNT Hƣơng Sơn, đánh giá ƣu điểm TR số tồn hệ thống KSNB ngân hàng Qua đó, khóa luận đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB NHNo & PTNT Hƣơng Sơn, Hà Tĩnh Mặc dù, có nhiều cố gắng song kiến thức nhiều hạn chế Mong đƣợc góp ý thầy cô bạn PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong năm qua, hệ thống ngân hàng Việt Nam đổi cách Ế mô hình tổ chức, chế điều hành nghiệp vụ…Có thể nói, hoạt động hệ thống U ngân hàng có đóng góp đáng kể nghiệp đổi phát triển kinh tế -H đất nƣớc Bên cạnh kết đạt đƣợc, hệ thống ngân hàng Việt Nam bộc lộ yếu điều hành hoạt động nghiệp vụ, đặc biệt việc quản lý hoạt động TẾ NHTM với loại hình sỡ hữu khác Những yếu khó tránh khỏi lý thuyết nhƣ kinh nghiệm quản lý NHTM trình chuyển sang IN H kinh tế thị trƣờng nƣớc ta chƣa đƣợc nghiên cứu đầy đủ Hoạt động kinh doanh ngân hàng loại hình kinh doanh có nhiều rủi ro, dễ bị K tổn thƣơng có gian lận sai sót, việc bảo đảm an toàn hoạt động kinh doanh C NHTM đƣợc nhà kinh doanh ngân hàng quan tâm mà mối Ọ quan tâm ngƣời gửi tiền, quan quản lý Nhà nƣớc, toàn xã hội Sự phá IH sản ngân hàng, gây nên đỗ vỡ dây chuyền hệ thống tài chính, ngân Ạ hàng ảnh hƣởng lớn toàn kinh tế Trong thời gian qua, phƣơng Đ tiện thông tin đại chúng đƣa tin số vụ vỡ nợ doanh nghiệp, với quy mô vụ lên tới hàng trăm tỷ đồng Vụ vỡ nợ liên quan đến nhiều chi nhánh NHTM cho G vay Vụ vỡ nợ gần xảy trung tuần tháng 8/2011 công ty TNHH An Ờ N Khang vỡ nợ gần 350 tỷ đồng, vụ vỡ nợ khác xảy tháng 7/2011, công ty CP Thái Bảo với tổng số nợ bị vỡ lên tới 300 tỷ đồng(1) Tại Hà Tĩnh, vùng đất yên Ư bình lâu này, gần có nhiều lốc vỡ nợ, điển hình đại gia trẻ Nguyễn Chu TR Ngọc sỡ hữu doanh nghiệp Công ty CP Đại Dƣơng Công ty CPTM Hoàng Phú An (tại TP Hà Tĩnh, chuyên kinh doanh ô tô, nhà hàng khách sạn) ôm nợ ngân hàng hàng chục tỷ nhờ mối “liên minh ma quỷ” với cán ngân hàng(2) nhƣng khả toán Bên cạnh đó, Việt Nam phải thực cam kết, ngân hàng nƣớc có nhiều hoạt động phong phú đa dạng Việt Nam đƣợc đối xử ngang theo nguyên tắc tối huệ quốc WTO, lúc ngân hàng Việt Nam phải cạnh tranh với đối thủ vƣợt trội mặt thị trƣờng Việt Nam Nghiêm trọng kết điều tra gần Chƣơng trình Phát triển Liên hợp quốc cho biết: Có 45% khách hàng chuyển sang vay vốn ngân hàng nƣớc Ế ngoài, 50% chọn dịch vụ ngân hàng nƣớc thay thế, 50% chọn ngân hàng nƣớc -H U gửi tiền Trƣớc cảnh báo rủi ro tong hoạt động kinh doanh nguy bị thu hẹp thị phần, bị thâu tóm cạnh tranh… đòi hỏi NHTM Việt Nam phải cải cách đổi toàn TẾ diện, phải “thay máu” để nâng cao lực cạnh tranh, để đứng vững phát triển H an toàn kinh tế hội nhập quốc tế Một yêu cầu cấp bách IN công đổi phải nâng cao chất lƣợng hoạt động hệ thống kiểm soát nội Thông qua trình thực tập NHNo & PTNT chi nhánh huyện Hƣơng Sơn, Hà Tĩnh, K kết hợp lý luận thực tiễn đồng thời nhận thức đƣợc tầm quan trọng hệ thống KSNB C NHTM Việt Nam nói chung NHNN & PTNT chi nhánh Hƣơng Sơn nói riêng, Ọ chọn đề tài: “Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội hoạt IH động kinh doanh NHNo & PTNT Hà Tĩnh - chi nhánh huyện Hương Sơn” Ạ Mục tiêu nghiên cứu Đ  Tìm hiểu, đánh giá thực trạng hoạt động hệ thống KSNB hoạt động chủ Ờ N dụng G yếu NHNo & PTNT Hà Tĩnh – chi nhánh Hƣơng Sơn, đặc biệt hoạt động tín  Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB hoạt động kinh TR Ư doanh chi nhánh NHNo & PTNT Hƣơng Sơn mà chủ yếu hoạt động tín dụng (1) Tạp chí ngân hàng (2/2012) (2) Theo Vietnamnet (7/11/2011) Phƣơng pháp nghiên cứu 3.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu  Nghiên cứu lý thuyết KSNB quy định hành NHNN có liên Ế quan U  Nghiên cứu thực trạng KSNB ngân hàng sở: -H Phỏng vấn nhà quan lý, nhân viên ngân hàng thông qua bảng hỏi hệ - thống KSNB đƣợc thiết kế dƣới dạng “có” “không” nhằm thu thập đƣợc H hệ thống KSNB ngân hàng nhƣ nào? TẾ thông tin ban đầu ngân hàng, có nhìn tổng quan vận hành IN Kiểm tra lại tài liệu sổ sách: Tiến hành kiểm tra tài liệu sổ sách sau: Sơ đồ - tổ chức, sổ tay sách, sơ đồ hạch toán, báo cáo tài trình bày K liệu thực tế kế hoạch C Quan sát mặt hoạt động trình hoạt động chi nhánh NHNo & PTNT Ọ - IH Hƣơng Sơn Công việc giúp biết quy định, chế độ ngân hàng có đƣợc thực thực tế hay không? Và bảng hỏi có đƣợc trả lời cách Ạ xác khách quan không? Tổng hợp, phân tích tạp chí ngành Ngân hàng, Kế toán, Kiểm toán, Kinh Đ - Ờ N toán G tế phát triển chuyên gia lĩnh vực ngân hàng tiền tệ lĩnh vực kiểm 3.2 Phƣơng pháp xử lý số liệu TR Ư  Phƣơng pháp so sánh số tuyệt đối: hiệu số hai tiêu y1 - y0 Trong y0 : tiêu năm trƣớc y1: tiêu năm sau y: phần chênh lệch tăng giảm tiêu kinh tế  Phƣơng pháp so sánh số tƣơng đối: Trong y chênh lệch tƣơng đối tiêu kinh tế U hệ thống KSNB chi nhánh NHNo & PTNT Hƣơng Sơn Ế  Phƣơng pháp so sánh lý luận thực tiễn nhằm đánh giá thực trạng hoạt động -H  Phƣơng pháp phân tích, tổng hợp tất khía cạnh hệ thống KSNB từ thông tin thu thập đƣợc qua bảng hỏi, quan sát đƣợc kiểm tra tài liệu TẾ Phạm vi đối tƣợng nghiên cứu H 4.1 Phạm vi nghiên cứu IN  Về nội dung nghiên cứu: Đề tài tập trung tìm hiểu cách thức hoạt động hệ K thống KSNB hoạt động kinh doanh chủ yếu ngân hàng NHNo & PTNT Hà Tĩnh – chi nhánh huyện Hƣơng Sơn, mà hoạt động đáng quan tâm hoạt động Ọ C tín dụng hoạt động tín dụng đƣợc coi hoạt động chủ yếu, hoạt động tạo thu IH nhập với tỷ trọng cao tổng thu nhập ngân hàng  Về không gian: Nghiên cứu NHNo & PTNT Hà Tĩnh - chi nhánh huyện Hƣơng Đ Ạ Sơn  Về thời gian: Đề tài đƣợc nghiên cứu thời gian từ tháng 12/2011 đến tháng G 06/2012 Các thông tin, số liệu phản ánh tập trung chủ yếu khoảng năm gần Ờ N (2009 – 2011) đề xuất giải pháp từ năm TR Ư 4.2 Đối tƣợng nghiên cứu Hệ thống lý luận thực tiễn hoạt động hệ thống kiểm soát, thủ tục kiểm soát hoạt động kinh doanh chủ yếu NHNo & PTNT Hà Tĩnh – chi nhánh huyện Hƣơng Sơn Tính đề tài Để thực đề tài này, nghiên cứu, tham khảo đề tài tác giả sau:  Định kỳ đánh giá số vấn đề trọng yếu như: Sự hữu hiệu hiệu thủ tục kiểm soát hoạt động tín dụng, - hoạt động kinh doanh nguồn vốn…và quy trình thực nghiệp vụ U chức quy trình thực nghiệp vụ ngân hàng Ế Hiệu mức độ chặt chẽ, độc lập hệ thống phân công phân nhiệm - -H Tổng hợp rủi ro hoạt động, rủi ro tín dụng, rút kinh nghiệm - quản lý rủi ro cho toàn hệ thống ngân hàng TẾ Đánh giá, kiểm tra lại trình độ nghiệp vụ, mức độ hiểu biết quy trình cập nhật - H kiến thức đội ngũ nhân viên IN  Phải thường xuyên tự kiểm tra, đánh giá hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội Ban hành văn quy định ngƣời điều hành phận, đơn vị nghiệp vụ, cá K - nhân có liên quan phải thƣờng xuyên xem xét, đánh giá tính hiệu lực hiệu qu IH thời tới ban lãnh đạo Ọ C kiểm soát viên, khiếm khuyết kiểm soát viên phải đƣợc báo cáo kịp Tất phận, cá nhân cấp phải thƣờng xuyên, liên tục kiểm tra tự - Đ Ạ kiểm tra việc thực quy đinh, quy trình nội liên quan Trên sở quy chế, quy định sổ tay nghiệp vụ, ngân hàng cần hệ thống hóa - G ban hành văn hƣớng dẫn thống công tác tự kiểm tra chi Ờ N nhánh; hƣớng dẫn cụ thể chi tiết nội dung cần kiểm tra nhƣ cách Ư thức báo cáo kết kiểm tra, chấn chỉnh sai sót loại nghiệp vụ TR chi nhánh 3.2.2 Nhóm giải pháp dài hạn  Nâng cao chất lượng hệ thống báo cáo tín dụng hiệu phân tích hoạt động tín dụng 78 Đầu tƣ phần mềm xử lý liệu hệ thống kết xuất báo cáo tín dụng cung cấp - nhiều loại báo cáo phục vụ nhu cầu quản lý Bộ phận phụ trách hệ thống thông tin ngân hàng cần phải có trách nhiệm kiểm tra vận hành ổn định, an toàn xác hệ thống xử lý Ế Đầu tƣ hệ thống công nghệ thông tin đại có khả kết xuất kịp thời - -H U báo cáo khoản nợ đến hạn tình hình toán  Tổ chức phận kiểm toán nội TẾ Với chi nhánh có quy mô nhỏ, ngân hàng có nhân viên kiểm toán nội bộ, tốt có thêm trợ lý kiểm toán Kiểm toán viên nội cần phải đảm H bảo điều kiện: có trình độ chuyên môn nghiệp vụ ngân hàng có kinh nghiệm thực IN tế nghiệp vụ tối thiểu năm, đƣợc đào tào nghiệp vụ kiểm toán, có ký K giao tiếp tốt, không đƣợc kiêm nhiệm công việc khác không thuộc chức C kiểm toán nội Ọ  Đa dạng hóa hình thức cho vay vốn IH Bên cạnh cho vay lần theo ngân hàng nên mở rộng cho vay theo hạn Ạ mức tín dụng khoản vay lớn, cho vay lƣu vụ, cho vay trả góp, cho vay đồng Đ tài trợ… G  Nối mạng trực tiếp với khách hàng lớn Ờ N Với hệ thống này, giao dịch phát sinh khách hàng chuyển chứng từ liên đến cho ngân hàng đến ngân hàng, đảm bảo an toàn, giảm bớt khối Ư lƣợng công việc cho giao dịch viên, công tác kiểm tra, kiểm soát dễ dàng TR  Chiến lược marketing Vấn đề quảng bá hình ảnh, dịch vụ ngân hàng chƣa đƣợc trọng Vì vậy, để kết hoạt động ngân hàng dài hạn phát triển cần phải đầu tƣ thỏa đáng vào hoạt động quảng bá, marketing để nâng cao hình ảnh ngân hàng, sản phẩm hành nhƣ làm cho cá nhân, doanh nghiệp biết tìm đến dịch vụ Việc 79 quảng bá đƣợc thực dƣới nhiều hình thức, nhƣng cần thiết phải xây dựng trang Web riêng, qua giới thiệu dịch vụ tổ chức cung ứng, sách mới… -H TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ o0o - U Ế Song song với hoạt động kinh doanh, tiếp tục thực tốt công tác từ thiện, nhân đạo 80 Ế PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ U KẾT LUẬN -H Tóm lại, thông qua kiến thức học trƣờng tìm hiểu thực tế hoạt động hệ thống kiểm soát nội ngân hàng NHNo & PTNT Hƣơng Sơn, đề tài TẾ vào giải vấn đề sau: H Về lý lận, khái quát đƣợc lý luận KSNB, xây dựng đƣợc hệ thống KSNB tốt IN góp phần hoàn thành mục tiêu hoạt động, sử dụng nguồn lực cách kinh tế có hiệu Đồng thời, hệ thống KSNB tốt hạn chế đến mức thấp rủi ro K xảy hoạt động ngân hàng Ọ C Nêu đƣợc thực trạng hoạt động hệ thống KSNB NHNo & PTNT IH Hƣơng Sơn, cho thấy, nhà quản trị ngân hàng trọng đến công tác thiết lập hệ thống KSNB nhƣng hiệu hoạt động chƣa thực tốt Ạ Có thể nói, với đặc trƣng lĩnh vực kinh doanh tiền tệ, kinh doanh ngân Đ hàng chịu ảnh hƣởng nhiều yếu tố nhƣ môi trƣờng kinh tế, xã hội, pháp lý, chế G sách vĩ mô, vi mô…Do vậy, hoạt động ngân hàng tiềm ẩn rủi ro lớn, nên việc hoàn Ờ N thiện hệ thống KSNB NHTM nói chung NHNo & PTNT Hƣơng Sơn nói riêng yêu cầu thiết quan trọng để hạn chế rủi ro nhƣ đảm bảo đƣợc TR Ư mục tiêu KSNB giám sát hiệu hoạt động kinh doanh ngân hàng Qua đợt thực tập này, nhận thấy để trở thành kiểm soát viên giỏi, nhà lãnh đạo tài tình không nhƣng năm bắt lý luận chắn mà quan đƣợc vận dụng nhƣ vào thực tiễn Bên cạnh đó, thực tập giúp cho tự tin hơn, không bỡ ngỡ trƣờng Tuy nhiên, trình thực đề tài gặp nhiều hạn chế: 81 + Vì chi nhánh nhỏ, hoạt động kiểm soát lơ chƣa đƣợc quan tâm nhiều Chƣa có phòng ban riêng chuyên biệt kiểm soát nội bộ, chƣa phân biệt cụ thể, rõ ràng công tác kiểm soát hậu kiểm + Một số ý kiến cho kiểm soát kiểm tra lại, soi mói việc ngƣời khác nên U Ế chƣa thực hợp tác để quy trình kiểm soát hoạt động cho vay đạt hiệu tốt -H + Thời gian nghiên cứu ngắn trình độ có hạn Nên luận văn nghiên cứu đƣợc khái quát, chƣa sâu đƣợc hoạt động cụ thể TẾ hệ thống KSNB NHNo & PTNT Hƣơng Sơn Song, mong tài liệu cho ngân hàng tham khảo để đƣa giải pháp hoàn thiện nhằm nâng cao H hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát nội ngân hàng, để từ thực tốt IN mục tiêu đơn vị Bài luận văn tránh khỏi thiếu sót, mong nhận K đƣợc góp ý thầy cô ban lãnh đạo, cán nhân viên ngân hàng NHNo & C PTNT Hƣơng Sơn để đề tài đƣợc hoàn thiện Ọ KIẾN NGHỊ IH Từ nội dung nghiên cứu kết đạt đƣợc , nhận thấy đề tài đƣợc nghiên Ạ cứu theo số hƣớng nhƣ sau: Mở rộng phạm vi nghiên cứu NHTM khác - Tiến hành nghiên cứu điều tra, phát phiếu hỏi nhằm thu thập đƣợc thông tin từ phía G Đ - Ờ N khách hàng, nhân viên ngân hàng để có nhận định xác thực hoạt động hệ thống KSNB chi nhánh Nghiên cứu chi tiết, cụ thể hoạt động hệ thống KSNB hoạt động Ư TR - ngân hàng Để tìm hiểu, đánh giá đƣa cca giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB hiệu hơn, xin đƣa số kiến nghị: - Việc nghiên cứu giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB cho NHTM nói chung chi nhánh ngân hàng nói riêng không hiệu giải 82 pháp không đồng Do đó, ta phải có nhìn tổng quát đơn vị, nắm bắt cách khái quát quy trình nghiệp vụ, đánh giá xác đƣợc hiệu hoạt động hệ thống Vì vậy, để nghiên cứu đề tài cần phải có thời gian phải đƣợc trang bị lƣợng kiến thức chuyên môn nhƣ kinh nghiệm thực Ế tế định U Mặt khác, việc tiếp cận hệ thống KSNB đơn vị không đơn giản -H - tiến hành tiếp cận, thƣờng vƣớng vào quy định mà hệ thống đặt nhằm bảo vệ đơn vị Đây vấn đề khó khăn mà phải vƣợt qua nghiên H TẾ cứu đề tài KSNB TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN o0o - 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO a Bộ tài (2001), Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 b Luật tổ chức tín dụng năm 2010 (số 47/2010/QH12) U Ế c Sổ tay tín dụng NHNo & PTNT Việt Nam -H d Ths Lê Phƣơng Hồng (2006), Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội ngân hàng Công thương, Luận văn thạc sĩ ĐH Kinh TẾ tế HCM e Sv Lê Tự Quang Hƣng (2010), “Đánh giá hệ thống KSNB việc quản H lý rủi ro tín dụng ngân hàng Công thương chi nhánh Huế”, Luận văn tốt IN nghiệp, ĐH Kinh tế Huế C ĐH Kinh tế quốc dân K f GS.TS NSƢT Nguyễn Quang Quynh (2006), “Lý thuyết kiểm toán”, NXB Ọ g TS Phan Văn Tính (2007), “Bàn việc xây dựng hệ thống kiểm tra, kiểm IH soát nội NHTM theo yêu cầu mới”, Tạp chí Ngân hàng Ạ h TS Phạm Anh Tuấn (2008), “Tìm hiểu hệ thống kiểm tra, KSNB”, Tạp Đ chí nhà quản lí G i Sv Võ Anh Tuấn (2010), “Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Ờ N ngân hàng Công thương chi nhánh Huế”, Luận văn tốt nghiệp, ĐH Kinh TR Ư tế Huế j Các website: www.kiemtoan.com.vn www.sbv.gov.vn www Agribank.com.vn Và số website NHTM khác PHỤ LỤC PHỤ LỤC CÁC LOẠI RỦI RO TRONG NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG Ế Rủi ro tín dụng U -H Rủi ro tín dụng rủi ro phát sinh ngân hàng không thu đầy đủ gốc lẫn lãi khoản vay, việc toán nợ gốc lãi không hạn Rủi ro tín dụng không TẾ giới hạn hoạt động cho vay mà bao gồn nhiều hoạt động mang tính chất tín dụng nhƣ bão lãnh, tài trợ ngoại thƣơng, cho thuê tài Rủi ro tín dụng rủi ro H hoạt động ngân hàng IN Rủi ro lãi suất K Lãi suất giá ngân hàng, nên có tác dụng trực tiếp đến giá trị tài sản có tài sản C nợ ngân hàng Mọi thay đổi tác động đến việc tăng, giảm thu nhập, IH hàng gặp rủi ro lãi suất Ọ chi phí, lợi nhuận ngân hàng Nếu thu nhập từ lãi không lớn chi phí lãi ngân Ạ Rủi ro lãi suất rủi ro biến động lãi suất gây nên Nếu ngân hàng có TSN nhạy Đ cảm với lãi suất lớn TSC nhạy cảm với lãi suất, lãi suất tăng lợi nhuận Rủi ro toán Ờ N G ngân hàng giảm ngƣợc lại Rủi ro toán rủi ro nguy hiểm ngân hàng, liên quan đến sống Ư ngân hàng Đặ trƣng rủi ro lãi suất tính lỏng TSC thấp so với TSN, TR xuất hai nguyên nhân nguyên nhân từ TSN nguyên nhân tù TSC Rủi ro khoản tình trạng ngân hàng không đáp ứng đƣợc nhu cầu sử dụng vốn khả dụng (nhu cầu khoản) Tình trạng nhẹ gây thua lỗ, hoạt động kinh doanh bị đình trệ, nặng làm khả toán dẫn đến ngân hàng phá sản Rủi ro ngoại hối Rủi ro ngoại hối rủi ro biến động tỷ giá hối đoái gây nên Những rủi ro phát sinh tất nghiệp vụ có liên quan đến ngoại tệ ngân hàng nhƣ: cho vay, huy động vốn ngoại tệ, mua, bán ngoại tệ…Cơ chế phát sinh rủi ro hối đoái đƣợc miêu tả rõ thông qua ba phƣơng pháp để thu lãi hoạt động kinh Ế doanh ngoại hối ngân hàng: Lãi phát sinh ngân hàng tạo trạng thái ngoại hối U (Exchange Position); Lãi thu đƣợc từ kinh doanh chênh lệch tỷ giá; Lãi thu đƣợc từ chênh TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H lệch tỷ giá mua vào bán PHỤ LỤC Bảng định lượng rủi ro “risk-weighting table” Sản phẩm Định lƣợng rủi ro trƣớc Định lƣợng rủi toán ro toán Ế 1.1 Mua bán ngoại tệ Giao & kỳ Mua bán ngoại tệ giao Mua bán ngoại tệ kỳ hạn Bảng Mua bán ngoại tệ kỳ hạn sử dụng phƣơng Bảng -H U hạn 100% 100% TẾ thức toán bù trừ (Non-Deliverable Bảng IN 1.2 Hoán đổi ngoại tệ (Swaps) H Forwards - NDFs) K 1.3 Quyền lựa chọn mua / bán ngoại tệ 100% Tối thiểu [10%, Bảng 1] Không áp dụng Quyền chọn bán Tối thiểu [20%, Bảng 1] Không áp dụng C Quyền chọn mua IH Ọ Bảng 1: Bảng định lƣợng rủi ro trƣớc toán mua bán hoán đổi ngoại tệ Nhóm Nhóm Ạ Đồng tiền Nhóm CLP, GRD, HUF, USD, EUR PLN, HKD GBP, SGD, NZD, JPY 6% 8% 8% tháng 8% 10% 11% 13% 18% 18% năm 19% 25% 25% năm 25% 35% 35% năm 30% 40% 40% năm 35% 45% 50% Ư tháng TR Ờ N Kỳ hạn G Đ DKK, NOK, SEK, AUD, CAD, CHF, tháng PHỤ LỤC QUY TRÌNH TÍN DỤNG ĐỀ XUẤT TÍN DỤNG TẾ   PHÊ DUYỆT Trƣởng phòng tín dụng Giám đốc/Tổng giám đốc THỦ TỤC HỒ SƠ & GIẢI NGÂN Ọ C 1.1  Kỳ hạn Thanh toán Các điều khoản Bảo đảm tiền vay Các vấn đề khác H      Mục đích vay HĐKD Quản lý Số liệu IN      Tiếp nhận yêu cầu khách hàng Tìm hiểu triển vọng Tham khảo ý kiến bên THƢƠNG LƢỢNG K  THẨM ĐỊNH NHU CẦU KHÁCH HÀNG -H U Ế Xác định thị trƣờng thị trƣờng mục tiêu THỦ TỤC HỒ SƠ IH  Ạ  Thủ tục hồ sơ hoàn tất Chuyển tiền Đ Dự thảo hợp đồng Xem xét hồ sơ Kiểm tra tài sản bảo đảm Miễn bỏ giấy tờ pháplý Các vấn đề khác G      GIẢI NGÂN Ờ N QUẢN LÝ DANH MỤC TR Ư QUẢN LÝ TD      Số liệu Các điều khoản Bảo đảm tiền vay Thanh toán Đánh giá tín dụng Trả nợ hạn THANH TOÁN   Trả đủ gốc Trả đủ lãi Dấu hiệu bất thƣờng        Nhận biết sớm Chính sách xử lý Quản lý Dấu hiệu cảnh báo Cố gắng thu hồi nợ Biện pháp pháp lý Tái cấu TỔN THẤT   Không trả nợ gốc Không trả nợ lãi PHỤ LỤC SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ THU TIỀN MẶT TẠI CHI NHÁNH Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế NHNo & PTNT HƢƠNG SƠN G (1a) Khách hàng lập chứng từ nộp tiền mặt cho giao dịch viên Ờ N (1b) Giao dịch viên giao chứng từ báo có cho khách hàng (trong phạm vi hạn mức giao dịch tiền mặt giao dịch viên Ư (2) Giao dịch viên chuyển phê duyệt cho kiểm soát viên giao dịch quy định TR phải có phê duyệt (hoặc giao dịch vƣợt hạn mức giao dịch) (3) Kiểm soát viên chuyển phê duyệt cho Giám đốc (hoặc ngƣời đƣợc ủy quyền) giao dịch theo quy định lãnh đạo phê duyệt (4) Ngƣời phê duyệt chuyển trả chứng từ (5) Kiểm soát viên chuyển chứng từ cho quỹ thu tiền (giao dịch vƣợt hạn mức tiền mặt giao dịch viên) (6) Khách hàng nộp tiền vào quỹ ngân hàng trƣờng hợp giao dịch vƣợt hạn mức tiền mặt giao dịch viên (7a) Trả chứng từ báo có cho khách hàng (7b) Thủ quỹ chuyển trả chứng từ cho giao dịch viên Ế (8) Cuối ngày, giao dịch viên chuyển bảng liệt kê giao dịch toàn chứng từ giao U dịch ngày cho kiểm soát viên -H (9) Kiểm soát viên chuyển bảng liệt kê giao dịch toàn chứng từ giao dịch ngày cho kế toán tổng hợp để kiểm tra, đối chiếu lƣu trữ chứng từ TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ (10) Lƣu trữ chứng từ theo quy định PHỤ LỤC SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ CHI TIỀN MẶT TẠI CHI NHÁNH NHNo & IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế PTNT HƢƠNG SƠN TR Ư Ờ N G Đ Ạ (1a) Khách hàng lập chứng từ lĩnh tiền mặt cho giao dịch viên (1b) Giao dịch viên giao chứng từ báo Nợ cho khách hàng (trong phạm vi hạn mức giao dịch tiền mặt giao dịch viên (2) Giao dịch viên chuyển phê duyệt cho kiểm soát viên giao dịch quy định phải có phê duyệt (hoặc giao dịch vƣợt hạn mức giao dịch) (3) Kiểm soát viên chuyển phê duyệt cho Giám đốc (hoặc ngƣời đƣợc ủy quyền) giao dịch theo quy định lãnh đạo phê duyệt (4) Ngƣời phê duyệt chuyển trả chứng từ (5) Kiểm soát viên chuyển chứng từ cho thủ quỹ chi tiền (giao dịch vƣợt hạn mức tiền mặt giao dịch viên) (6) Khách hàng nhận giấy Nợ tiền mặt từ thủ quỹ ngân hàng trƣờng hợp giao dịch vƣợt hạn mức tiền mặt giao dịch viên (7) Thủ quỹ chuyển trả chứng từ cho giao dịch viên (8) Cuối ngày, giao dịch viên chuyển bảng liệt kê giao dịch toàn chứng từ giao dịch ngày cho kiểm soát viên (9) Kiểm soát viên chuyển bảng liệt kê giao dịch toàn chứng từ giao dịch ngày cho kế toán tổng hợp để kiểm tra, đối chiếu lƣu trữ chứng từ (10) Lƣu trữ chứng từ theo quy định PHỤ LỤC SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ CHUYỂN KHOẢN TẠI CHI NHÁNH IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế NHNo & PTNT HƢƠNG SƠN TR Ư Ờ N G Đ Ạ (1) Khách hàng lập chứng từ gửi cho giao dịch viên (2) Giao dịch viên chuyển phê duyệt cho kiểm soát viên giao dịch quy định phải có phê duyệt (3) Kiểm soát viên chuyển phê duyệt cho Giám đốc (hoặc ngƣời đƣợc ủy quyền) giao dịch theo quy định lãnh đạo phê duyệt (4) Ngƣời phê duyệt chuyển trả chứng từ (5) Kiểm soát viên phê duyệt giao dịch (6) Báo Nợ báo Có cho khách hàng (7) Cuối ngày, giao dịch viên chuyển bảng liệt kê giao dịch toàn chứng từ giao dịch ngày cho kiểm soát viên (8) Kiểm soát viên chuyển bảng liệt kê giao dịch toàn chứng từ giao dịch ngày cho kế toán tổng hợp để kiểm tra, đối chiếu lƣu trữ chứng từ (9) Lƣu trữ chứng từ theo quy định o0o - [...]... ca ti G chớnh sau: Ngoi phn m u v kt lun, ni dung ca lun vn c trỡnh by trong 3 chng N Chng 1: C s lý lun v h thng KSNB trong NHTM Chng 2: Thc trng hot ng ca h thng KSNB trong hot ng kinh doanh ti TR NHNo & PTNT H Tnh chi nhỏnh huyn Hng Sn Chng 3: Gii phỏp hon thin h thng KSNB trong hot ng kinh doanh ca NHNo & PTNT H Tnh chi nhỏnh huyn Hng Sn o0o - 5 PHN II NI DUNG V KT QU NGHIấN CU CHNG... NI B TRONG HOT NG KINH DOANH TI NHNo & PTNT H TNH CHI NHNH HUYN HNG SN 2.1 TNG QUAN V CHI NHNH NHNo & PTNT HNG SN, H TNH U 2.1.1 Lch s hỡnh thnh v phỏt trin -H Chi nhỏnh NHNo & PTNT Hng Sn c tip qun vo nm 1975, t ú n T nay ó qua nhiu ln i tờn: Nm 1975 l Ngõn hng nh nc - Nm 1988: Ngõn hng phỏt trin nụng nghip Hng sn - Nm 1990: Ngõn hng Nụng nghip Hng Sn - Cho n ngy 26/03/1998 i tờn l NHNo & PTNT Hng... NHTM NHTM v nhng trung gian ti chớnh ln, núi chung cng ging nh nhng doanh nghip khỏc trong nn kinh t th trng: chỳng u c t chc ra kinh doanh kim li cho mỡnh v ch n Tuy nhiờn khỏc vi cỏc doanh nghip bỡnh thng, NHTM l mt U -H thanh toỏn liờn quan ờn ton b nn kinh t v cú nhng c thự riờng: loi hỡnh doanh nghip c bit, hot ng kinh doanh trong lnh vc tin t tớn dng, Cỏc ngõn hng thng cú s lng ln cỏc nghip... soỏt ni b trong hot ng kinh doanh ch yu ca NHTM nhng bin phỏp hu hiu m bin phỏp quan trng nht l cỏc NHTM phi t chc c Vi c thự kinh doanh c bit, hot ng kinh doanh ca ngõn hng luụn tim n nhiu T ri ro nh: ri ro tớn dng, ri ro lói sut, ri ro ngoi hi(4) Nhng loi ri ro c quan tõm hng u l ri ro tớn dng, do hot ng tớn dng l hot ng kinh doanh ch IN v qun tr ri ro tớn dng bao gm cỏc khõu: H yu to ra doanh thu... õy l hot ng kinh doanh mang li phn ln thu TR nhp, to ra li nhun cho ngõn hng Hot ng ny ó th hin vai trũ trung gian ca NHTM; t ngun vn tin t tp trung qua hot ng huy ng vn, NHTM cho vay v u t ỏp ng nhu cu vn ca nn kinh t Hot ng ny bao gm cho vay ngn hn, trung hn, di hn v hot ng u t , gúp vn liờn doanh, liờn kt 12 Cỏc hot ng kinh doanh khỏc: Dch v thanh toỏn (trong nc v quc t), hot ng kinh doanh ngoi... cỏc n v, t chc kinh t v cỏc cỏ nhõn 22 Cho vay ngn hn, trung hn v di hn bng tin VND v ngoi t i vi khỏch - hng thuc mi thnh phn kinh t v cỏc tng lp dõn c Chit khu thng phiu v giy t cú giỏ - Thc hin dch v thanh toỏn gia cỏc khỏch hng - Dch v chuyn tin - Thc hin kinh doanh ngoi t, thanh toỏn quc t - Cm c ti sn v mt s nghip v ngõn hng khỏc T -H U - 2.1.2 Khỏi quỏt hot ng kinh doanh ca NHNo & PTNT Hng Sn... lờn nhng khú khn chung ca nn kinh t trong s quan tõm giỳp ca cỏc G cp cỏc ngnh, s ch o trc tip ca NHNo & PTNT Vit Nam, s qun lý giỏm sỏt N ca c quan Nh nc v s ng h hp tỏc nhit tỡnh, s chia s cm thụng ca cỏc i tng khỏch hng trờn a bn, Agribank Hng Sn ó t c nhng kt qu nht nh gúp phn khụng nh vo kt qu kinh doanh trong h thng Agribank Vit Nam, gúp TR phn xõy dng phỏt trin nn kinh t ca huyn nh iu ú c th... Hng, H Kinh t HCM, Gii phỏp hon thin h thng kim soỏt - ni b, kim toỏn ni b ti ngõn hng Cụng thng (2006) Sv Vừ Anh Tun, H Kinh t Hu, Gii phỏp hon thin h thng kim soỏt ni - b ti ngõn hng Cụng thng chi nhỏnh Hu (2010) Sv Lờ T Quang Hng, H Kinh t Hu, ỏnh giỏ h thng KSNB trong vic - U qun lý ri ro tớn dng ti ngõn hng Cụng thng chi nhỏnh Hu (2010) Sv o Thiờn Trang, H Kinh t Hu, ỏnh giỏ h thng KSNB trong. .. ngõn hng thng thc hin nhiu cam kt v bo lónh ln õy l nhng nghip v cn c bỏo cỏo trong Cỏc ch tiờu ngoi bng Cõn i k toỏn, cỏc nghip v ny khú phỏt hin nu chỳng khụng c ghi chộp y trong h thng s sỏch v k toỏn ngõn hng 15 T nhng c thự ó nờu trờn, trong hot ng kinh doanh ca NHTM, mun phỏt hin sai sút kp thi nhm nõng cao cht lng kinh doanh, ngoi cỏc bin phỏp thanh tra, kim tra, giỏm sỏt ca cỏc c quan qun lý... kinh doanh khỏc: Dch v thanh toỏn (trong nc v quc t), hot ng kinh doanh ngoi hi, dch v y thỏc v lm i lớ, dch v bo lónh 1.2.2 Kim soỏt ni b trong hot ng kinh doanh ca NHTM Mc tiờu KSNB trong hot ng ca NHTM 1.2.2.1 U i vi bt k mt loi hỡnh nghip v kinh t no, trong mt doanh nghip núi -H chung v cỏc NHTM núi riờng u cú th xy ra mt vi loi sai sút ca quỏ trỡnh ghi s Cú ba mc tiờu m mt cu sỳc KSNB phi tha món