Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành khóa luận này, xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy THS.HỒ uế PHAN MINH ĐỨC tận tình hướng dẫn suốt trình viết khóa luận tốt nghiệp! Tôi chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô khoa Kế toán Tài chính, Trường Đại tế H Học Kinh tế Huế tận tình truyền đạt kiến thức năm học tập Với vốn kiến thức tiếp thu trình học không tảng cho trình nghiên cứu khóa luận mà hành trang quí báu để bước vào đời cách vững tự tin h Tôi chân thành cảm ơn cán công tác Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh, in tỉnh Hà Tĩnh cho phép tạo điều kiện thuận lợi để thực tập Chi cục! Cuối kính chúc quý Thầy, Cô dồi sức khỏe thành công cK nghiệp cao quý Đồng kính chúc Cô, Chú, Anh, Chị Chi cục thuế dồi Tôi xin chân thành cám ơn! Ngày tháng năm 2014 Sinh viên Nguyễn Vĩnh Thuận Tr ườ ng Đ ại họ sức khỏe, đạt nhiều thành công tốt đẹp công việc! i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu mang tính độc lập cá nhân uế Các số liệu kết nghiên cứu khóa luận hoàn toàn trung thực Khóa luận hoàn thành sau trình học tập, nghiên cứu thực tiễn hướng tế H dẫn thầy giáo TS Hồ Phan Minh Đức Khóa luận chưa công bố hình thức Ngày tháng năm 2014 in h Sinh viên Tr ườ ng Đ ại họ cK Nguyễn Vĩnh Thuận ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài uế Mục tiêu nghiên cứu .2 tế H Đối tượng nội dung nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn h PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU in CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP cK DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung thuế .4 1.1.1 Khái niệm thuế, phân biệt với phí lệ phí họ 1.1.2 Chức năng, vai trò thuế kinh tế thị trường .7 1.1.3 Đặc điểm thuế 10 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 11 Đ ại 1.2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp .11 1.2.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 20 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP ng DOANH NGHIỆP Ở CHI CỤC THUẾ TPHT .29 2.1.Tổng quan tình hình kinh tế thành phố Hà Tĩnh 29 ườ 2.1.1 Về vị trí địa lý - Đặc điểm dân cư 29 2.1.2 Tình hình kinh tế xã hội giai đoạn 2009-2013 29 Tr 2.2 Giới thiệu Chi cục thuế Thành phố Hà Tĩnh 30 2.2.1 Giới thiệu chung 30 2.2.2 Lịch sử hình thành Chi cục thuế Thành phố Hà Tĩnh 30 2.2.3 Vị trí chức 31 2.2.4 Nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm .31 iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức 2.2.5 Cơ cấu tổ chức chức năng, nhiệm vụ phận .33 2.3 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp TPHT 39 2.3.1 Thực trạng công tác đăng ký,kê khai, nộp thuế, ấn định thuế .39 2.3.2 Thực trạng công tác miễn thuế, giảm thuế 42 uế 2.3.3 Thực trạng công tác xoá nợ tiền thuế, tiền phạt 43 2.3.4 Thực trạng công tác quản lý thông tin NNT 43 tế H 2.3.5 Thực trạng công tác kiểm tra thuế, tra thuế .44 2.3.6 Thực trạng công tác cưỡng chế thi hành định hành thuế 45 2.3.7 Thực trạng công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế 46 2.3.8 Thực trạng công tác giải khiếu nại, tố cáo,khởi kiện thuế .46 in h 2.4 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN địa bàn TPHT 46 2.4.1 Những ưu điểm công tác quản lý 46 cK 2.4.2.Các tồn công tác quản lý 47 CHƯƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở CHI CỤC THUẾ TPHT .49 họ 3.1 Những yêu cầu đặt công tác quản lý thuế TNDN thời gian tới 49 3.1.1 Công tác quản lý thuế TNDN phát huy vai trò tối đa loại thuế Đ ại việc khuyến khích đầu tư, mở rộng sản xuất, cấu lại nâng cao hiệu hoạt động kinh tế 49 3.1.2 Quản lý thuế TNDN đảm bảo bao quát nguồn thu, thu đúng, thu đủ, kịp ng thời vào NSNN .50 3.1.3 Quản lý thuế TNDN coi trọng công tác tra, kiểm tra, toán thuế 50 ườ 3.1.4 Quản lý thuế TNDN đôi với cải cách hành thuế 51 3.1.5 Ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế .51 Tr 3.2 Các giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN địa bàn TPHT .51 3.2.1 Giải pháp tăng cường công tác quản lý kê khai 51 3.2.2 Giải pháp quản lý thông tin người nộp thuế 52 3.2.3 Giải pháp quản lý thu nộp tiền thuế 53 3.2.4 Công tác kiểm tra – tra thuế 54 iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức 3.2.5 Giải pháp tăng cường xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN 54 Tóm tắt kết nghiên cứu chủ yếu 56 Hạn chế đề tài nghiên cứu .56 Đề xuất cho hướng nghiên cứu .57 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế TÀI LIỆU THAM KHẢO 58 v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức : Ý nghĩa DN : Doanh nghiệp NN : Nhà nước NSNN : Ngân sách nhà nước TPHT : Thành phố Hà Tĩnh TNDN : Thu nhập doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng XK : Xuất NK : Nhập DTNT : Đối tượng nộp thuế NNT : Người nộp thuế : Quản lý thuế : Cơ quan quản lý thuế KT TP họ CQQLT h : Kinh tế : Thành phố : Kinh tế xã hội Tr ườ ng Đ ại KTXH in cK QLT tế H Ký hiệu uế DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Tình hình doanh nghiệp đăng ký thuế kê khai thuế .39 Bảng 2: Kết quản lý công tác nộp thuế 40 uế Bảng 3: Tình hình ấn định thuế .42 Bảng 4: Kết công tác miễn ,giảm thuế 43 tế H Bảng 5: Kết công tác tra - kiểm tra .45 h Bảng 6: Tình hình công tác cưỡng chế thi hành định hành thuế .46 in DANH MỤC HÌNH VẼ Tr ườ ng Đ ại họ cK Hình 1: Sơ đồ cấu tổ chức Chi cục thuế TPHT 34 vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân uế Thuế khoản thu chủ yếu Ngân sách NN, công cụ quan trọng để phân tế H Từ năm 1999 trở trước, sử dụng thành công chế thuế cũ, nhiên tình hình mới, xu hướng toàn cầu chung giới, chế thuế hành Việt Nam lộ rõ số mặt bất cập, dẫn đến khó khăn quản lý, điều hành thuế thất thu ngân sách quốc gia h Vì việc áp dụng số luật thuế giai đoạn cần in thiết Trong thuế thu nhập doanh nghiệp có đóng góp cho tiến trình cải cK cách sách thuế NN Thành phố Hà Tĩnh thành phố Tỉnh Hà Tĩnh, không rộng diện tích nơi tập trung tất quan đầu não địa phương, nơi tập trung dân họ cư với mật độ lớn, đồng thời nơi tập trung đầu mối giao thông tạo hội thuận lợi cho việc thông thương, buôn bán Chính vậy, nơi tập trung đầu Đ ại mối sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, xây dựng kinh doanh thương mại Do hoạt động sản xuất kinh doanh phong phú Qua thời gian thực tập Thành phố Hà Tĩnh, giúp đỡ tận tình cán công tác Chi cục thuế Thành Phố Hà Tĩnh, thầy, cô giáo, đặc biệt ng hướng dẫn trực tiếp ThS Hồ Phan Minh Đức- Giảng viên khoa Kế toán Tài chính,trường Đại học Kinh tế Huế, nhận thấy xung quanh việc áp dụng thuế thu ườ nhập doanh nghiệp vào Việt Nam nói chung Thành phố Hà Tĩnh nói riêng nhiều khó khăn, bất cập Chính vậy, công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Tr Chi cục thuế Thành phố Hà Tĩnh cần phải hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu xu hội nhập phát triển nhanh chóng Bắt nguồn từ lý nêu trên, chọn đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh” làm khoá luận tốt nghiệp SV: Nguyễn Vĩnh Thuận Lớp: 44A.TCNH Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp - Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế TPHT uế - Đưa giải pháp, kiến nghị hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế TPHT tế H Đối tượng nội dung nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Chi cục thuế TPHT doanh nghiệp đăng ký, kê khai, nộp thuế TNDN địa bàn TPHT h 3.2 Nội dung nghiên cứu in Tìm hiểu thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp lý thuế TNDN địa bàn Phạm vi nghiên cứu họ 4.3 Phạm vi không gian cK địa bàn thành phố, đưa số biện pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác quản Địa bàn TPHT, tỉnh Hà Tĩnh 4.4 Phạm vi thời gian Đ ại Trong giai đoạn từ năm 2009 đến năm 2013 Phương pháp nghiên cứu Trong trình nghiên cứu, khóa luận sử dụng phương pháp nghiên cứu như: ng - Phương pháp thống kê: Thống kê tài liệu thu thập sử dụng số liệu cần thiết để tính toán tiêu phục vụ cho trình nghiên cứu ườ - Phương pháp so sánh: So sánh số liệu tương đối tuyệt đối tiêu Tr phản ánh công tác quản lý thuế TNDN giai đoạn 2009 – 2013 để mô tả thực trạng - Phương pháp phân tích: Từ thực trạng phân tích nguyên nhân tăng giảm tiêu đưa nhận xét, đánh giá công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thời gian nghiên cứu - Phương pháp tổng hợp: Tổng hợp lại kết nghiên cứu để đưa giải pháp, kiến nghị phù hợp nhằm nâng cao hiệu công tác quản trị rủi ro cho ngân hàng SV: Nguyễn Vĩnh Thuận Lớp: 44A.TCNH Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức Kết cấu luận văn Ngoài phần “ĐẶT VẤN ĐỀ”, “KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ”, nội dung luận văn gồm có chương: CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH uế NGHIỆP CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP tế H DOANH NGHIỆP Ở CHI CỤC THUẾ TPHT CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ Tr ườ ng Đ ại họ cK in h THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở CHI CỤC THUẾ TPHT SV: Nguyễn Vĩnh Thuận Lớp: 44A.TCNH Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức Bên cạnh đó, thông tin lưu trữ, theo dõi riêng thông tin thu thập theo NNT có nợ Thông tin NNT có nợ lập theo mẫu quy định Việc lưu trữ bảo mật thông tin NNT thực theo quy định Điều 73 Luật 2.3.5 Thực trạng công tác kiểm tra thuế, tra thuế uế quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Theo quy định luật thuế TNDN hành, kết thúc năm tài ĐTNT có tế H nghĩa vụ kê khai nộp báo cáo toán thuế, báo cáo tài năm cho quan thuế Khi nhận báo cáo toán thuế đơn vị gửi lên, CQQLT tiến hành kiểm tra theo bước: Bước 1: kiểm tra số liệu toán thuế CQQLT in h Trong khâu này, cán thuế tiến hành kiểm tra theo công đoạn nhỏ Công đoạn kiểm tra tiêu kê khai toán thuế như: ghi sai tiêu sở cK kinh doanh; ghi sai mã số thuế; khai thiếu tiêu; sai mẫu quy định… Công đoạn kiểm tra tính xác số liệu toán thuế với số liệu tờ khai thuế TNDN năm đơn vị, tờ khai chi tiết doanh thu, chi phí, thu nhập khác ( gửi họ kèm theo toán thuế) , báo cáo tài năm… Việc đối chiếu số liệu nhằm phát trường hợp nghi vấn như: Đơn vị hoạt động có lãi năm trước năm Đ ại toán lại lỗ tỷ suất lợi nhuận lại thấp năm trước, đơn vị có số thuế nợ đọng lớn vào thời điểm toán… từ làm sở để tiến hành kiểm tra Bước 2: Kiểm tra toán đơn vị ng Để đảm bảo công tác quản lý thu thuế TNDN, trình kiểm tra quan thuế thường ưu tiên kiểm tra đơn vị có số nợ đọng nhiều đơn vị có dấu ườ hiệu khả nghi cần phải kiểm tra trước Trong bước này, đơn vị phỉa cung cấp báo cáo tài năm, sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ hồ sơ tài liệu Tr khác có liên quan đến việc tính thuế, nộp thuế đơn vị Cán thuế tiến hành đối chiếu số liệu, phát sai phạm công tác hạch toán kế toán đơn vị Công tác kiểm tra toán thuế phải đặt trọng tâm vào việc kiểm tra tính thuế như: doanh thu tính thuế, khoản chi phí hợp lý tính trừ… kết thúc trình kiểm tra, đoàn kiểm tra phải tiến hành lập biên theo mẫu phải giải trình số liệu qua kiểm tra, nêu rõ yêu cầu đơn vị phải nộp nốt số thuế thiếu (nếu SV: Nguyễn Vĩnh Thuận 44 Lớp: 44A.TCNH Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức có) Đồng thời đề nghị Chi cục thuế định xử phạt hành đơn vị có quy định pháp luật Trong năm qua, công tác kiểm tra báo cáo toán thuế coi nội dung quan trọng uế Bảng 2.5: Kết công tác tra - kiểm tra Đơn vị: Triệu đồng Tỷ lệ doanh nghiệp tra – tra – kiểm tra kiểm tra 64.75 135 75.00 66.77 114 54.93 70.79 100 35.00 71.84 96 25.51 74.87 71 16.30 278 180 2010 310 207 2011 404 286 2012 522 375 2013 585 438 Cộng 2099 họ 2009 Số DN vi h quản lý Số DN in Chi cục cK Năm tế H Tình hình tra – kiểm tra Tổng số DN vi phạm (%) 516 (Nguồn: Đội Kiểm tra số 1,2) Đ ại 1486 phạm Tỷ lệ Qua báo cáo tổng hợp cho thấy : - Số tra – kiểm tra doanh nghiệp năm sau nhiều năm trước - Số doanh nghiệp vi phạm năm sau năm trước, thể công tác quản lý ng thuế doanh nghiệp vào nề nếp 2.3.6 Thực trạng công tác cưỡng chế thi hành định hành thuế ườ Trong năm qua, nhiều DN chậm nộp tiền thuế thời hạn quy định nên Chi cục tiến hành biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế Tr theo luật định nhằm chống thất thu thuế tạo công cho DN Tuy nhiên, nhìn vào bảng ta thấy tỷ lệ số tiền cưỡng chế được/số cần cưỡng chế(%)tuy có xu hướng tăng thấp điều chứng tỏ công tác cưỡng chế thi hành định hành thuế chưa thực tốt thời gian này, DN bị thu hồi mã số thuế; đình việc sử dụng hóa đơn thu hồi giấy chứng nhận kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề SV: Nguyễn Vĩnh Thuận 45 Lớp: 44A.TCNH Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức 2.3.7 Thực trạng công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế Bảng 2.6: Tình hình công tác cưỡng chế thi hành định hành thuế Đơn vị: triệu đồng Chi cục quản lý hành thuế Số tiền thuế thuế thu cần cưỡng chế cưỡng chế được/số cần cưỡng chế cưỡng chế(%) 278 21 12731 2010 310 31 13251 2011 404 35 24353 2012 522 49 2013 585 41 Cộng 2099 177 628.13 23 845.26 26 31 35123 1229.52 24 25911 1891.52 32 111369 5943.86 cK in 1349.43 (Nguồn: Đội Kiểm tra số 1,2) họ 2009 thi hành định Tỷ lệ số tiền uế DN Số tiền tế H Năm Số DN bị cưỡng chế h Tổng số Trong năm qua, tượng DN vi phạm chậm nộp thuế, khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn phổ biến Đ ại Số DN vi phạm số tiền phạt vi phạm tăng Điều nguyên nhân DN lý lợi nhuận nên cố tình làm trái pháp luật thuế Cơ quan QLT tiến hành xử phạt theo luật định “nương nhẹ” DN, mức xử phạt ng chưa thích hợp, chưa mang tính răn đe 2.3.8 Thực trạng công tác giải khiếu nại, tố cáo,khởi kiện thuế ườ Trong năm qua, địa bàn TPHT không để xảy vụ tố cáo,khởi kiện thuế Vẫn có DN khiếu nại thuế sau cán Tr phòng tiếp dân lãnh đạo Chi cục giải thích nên DN hài lòng công tác quản lý thuế Chi cục 2.4 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN địa bàn TPHT 2.4.1 Những ưu điểm công tác quản lý Trong thời gian vừa qua Chi cục tích cực cố gắng thường xuyên liên tục công tác quản lý thuế nói chung đặc biệt công tác quản lý thuế SV: Nguyễn Vĩnh Thuận 46 Lớp: 44A.TCNH Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức TNDN Do số thu thuế TNDN qua năm vượt tiêu giao Để có kết nguyên nhân khách quan phải kể đến nhờ đạo sát lãnh đạo Chi cục, phối hợp chặt chẽ phòng ban Chi cục ý thức chấp hành sách thuế doanh nghiệp ngày nâng cao uế Nguyên nhân chủ quan phải kể đến nỗ lực cố gắng công tác quản lý nhằm hoàn thành nhiệm vụ ban lãnh đạo Chi cục toàn thể cán công chức tế H Chi cục Để hoàn thành nhiệm vụ thu thuế TNDN thời gian qua ban lãnh đạo phòng có phân công nhóm công tác tiến hành theo dõi hoạt động doanh nghiệp, lấy tiêu thực dự toán thu để đánh giá chất lượng cán Đẩy mạnh công tác tra kiểm tra phát hành vi che dấu doanh thu, khai in h tăng chi phí nhằm phản ánh số thuế phải nộp cho NSNN doanh nghiệp Các trường hợp thuộc diện ưu đãi miễn, giảm thuế phòng tiến hành lập hồ cK sơ xtôi xét giải nhanh chóng tạo điều kiện cho doanh nghiệp thuộc diện ưu đãi Nhà nước hưởng quyền lợi Các trường hợp nợ đọng dây dưa tiền thuế phòng triển khai đôn đốc theo quy trình Công tác rà soát hoá họ đơn triển khai phát xử lý nhiều trường hợp vi phạm chế độ sử dụng hoá đơn chứng từ Các cán Chi cục tạo điều kiện học tập nâng cao Đ ại trình độ chuyên môn nghiệp vụ giúp cho quy trình quản lý thuế ngày tốt 2.4.2.Các tồn công tác quản lý Chế độ sách thuế ban hành có quy đinh chồng chéo không ng thống gây khó khăn việc vận dụng vào thực tiễn ý thức nhận thức thực pháp luật thuế đại đa số doanh nghiệp chưa cao Các doanh ườ nghiệp chưa tự giác kê khai doanh thu thực tế, dùng thủ đoạn tăng khống chi phí đầu vào nhằm hạn chế tối đa số thuế phải nộp vào NSNN Việc ghi chép sổ sách kế Tr toán phận không nhỏ doanh nghiệp NQD hình thức Tình trạng dây dưa, nợ đọng tiền thuế diễn nhiều doanh nghiệp, công tác tra, kiểm tra đẩy mạnh song số lượng doanh nghiệp lớn nên số doanh nghiệp tra kiểm tra chưa kịp thời, chưa phát hết hành vi gian lận việc hạch toán kế toán doanh nghiệp nên chưa ngăn chặn tình trạng thất thu thuế doanh nghiệp cách tối đa Số lượng cán SV: Nguyễn Vĩnh Thuận 47 Lớp: 44A.TCNH Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức Chi cục thiếu yếu, phối kết hợp với phận, quan liên quan việc quản lý ĐTNT nhiều chưa kịp thời Trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý hạn chế Cơ quan quản lý thuế chưa nắm bắt kịp thời đầy đủ thông tin NNT uế Qua số tồn trên, việc đề giải pháp góp phần nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN vô cần thiết Vừa đảm bảo thực dự toán thu, vừa tế H đảm bảo công doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ thuế, hạn chế tình trạng thất thu hành vi gian lận doanh nghiệp, đảm bảo cho thuế TNDN phát huy vai trò tích cực kinh tế in h KẾT LUẬN CHƯƠNG II Qua phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNDN, ta thấy công tác QLT cK TNDN địa bàn HT đạt thành công lớn số bất cập hạn chế Vì thế, việc đề giải pháp góp phần nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN vô cần thiết Công tác QLT TNDN phải vừa đảm bảo họ thực dự toán thu, vừa đảm bảo công doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ thuế, hạn chế tình trạng thất thu hành vi gian lận doanh Tr ườ ng Đ ại nghiệp, đảm bảo cho thuế TNDN phát huy vai trò tích cực kinh tế SV: Nguyễn Vĩnh Thuận 48 Lớp: 44A.TCNH Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức CHƯƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP uế Ở CHI CỤC THUẾ TPHT tế H Thuế nguồn thu chủ yếu NN chế kinh tế thị trường nhằm đáp ứng yêu cầu vốn cần thiết thực nhiệm vụ kinh tế - xã hội NN Hằng năm NN phải tiến hành xây dựng tổ chức thực kế hoạch thuế Kế hoạch thuế xét mặt lý luận dự kiến trình phân phối tổ chức động viên phận GDP xã h hội cho NN thông qua thuế Xét mặt thực tiễn, kế hoạch thuế trình dự đoán, in tính toán tổ chức động viên nguồn thu thuế phạm vi nước.Quá trình cK xây dựng quản lý kế hoạch thuế cần thiết nước ta Trước hết để phát triển chương trình kinh tế - xã hội NN hoạch định đòi hỏi phải có lượng vốn cần thiết huy động từ nội kinh tế Do đó, cần họ thiết phải xác định khả tương đối chắn lượng vốn huy động thuế để NN chủ động bố trí vốn Đồng thời phối hợp với huy động nguồn Đ ại thu khác để giải vấn đề cân đối ngân sách – vấn đề quan trọng quốc gia Từ yêu cầu cấp thiết đòi hỏi phải có kế hoạch thuế Từ yêu cầu cần thiết khách quan kế hoạch thuế đòi hỏi công tác quản lý thuế phải ngày nâng cao, ổn định, phát huy hết khả tác dụng phận tài ng quan trọng nước nhà Với tình hình kinh tế - xã hội TPHT, với đặc điểm ườ nguồn thu chủ yếu ngân sách NN thuế thu nhập doanh nghiệp, cần có giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa phương Tr 3.1 Những yêu cầu đặt công tác quản lý thuế TNDN thời gian tới 3.1.1 Công tác quản lý thuế TNDN phát huy vai trò tối đa loại thuế việc khuyến khích đầu tư, mở rộng sản xuất, cấu lại nâng cao hiệu hoạt động kinh tế Thuế TNDN tác động đến chủ thể tiến hành hoạt động SXKD có thu nhập SV: Nguyễn Vĩnh Thuận 49 Lớp: 44A.TCNH Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức kinh tế Thông qua sách ưu đãi thuế suất, ưu đãi miễn giảm thuế, thuế TNDN góp phần khuyến khích đầu tư, mở rộng SXKD, chuyển dịch cấu kinh tế, phân bố lại lực lượng sản xuất vùng miền nước theo hướng hợp lý, cân đối Tuy nhiên, thực trạng công tác quản lý thuế TNDN thời gian qua uế thể số bất cập Vì vậy, yêu cầu đặt phải có biện pháp hữu hiệu để phát huy tối đa vai trò quan trọng thuế trực thu kinh tế nước ta tế H 3.1.2 Quản lý thuế TNDN đảm bảo bao quát nguồn thu, thu đúng, thu đủ, kịp thời vào NSNN Đây coi nhiệm vụ công tác quản lý thu thuế nói chung Thuế TNDN thực việc điều chỉnh số lượng lớn ĐTNT, phạm vi rộng in h khắp, song công tác quản lý mà gặp nhiều khó khăn Hiện tồn số lượng lớn ĐTNT cố tình dây dưa, chậm nộp thuế Vì vậy, cần cK thiết phải có biện pháp để đảm bảo thu đúng, thu đủ số thuế vào NSNN Thu hiểu việc tính số thuế phải nộp đơn vị phải thực theo quy định pháp luật Có thu đảm bảo công họ ĐTNT ĐTNT có thu nhập chịu thuế lớn phải nộp thuế nhiều ngược lại Thu đủ, thu kịp thời hiểu quan thuế phải đôn đốc đơn vị thực Đ ại nghĩa vụ nộp thuế tính vào KBNN cách đầy đủ, theo thời hạn quy định Để thực tốt việc thu đúng, thu đủ, kịp thời có nhiều biện pháp song biện pháp cưỡng chế lùa chọn bất đắc dĩ quan hành thu Phương ng pháp tối ưu giáo dục, tuyên truyền, nâng cao ý thức chấp hành luật thuế để từ thu đúng, thu đủ, kịp thời số thuế cho NSNN ườ 3.1.3 Quản lý thuế TNDN coi trọng công tác tra, kiểm tra, toán thuế Ở nước ta, xu hướng quản lý thuế nói chung thời gian tới tăng Tr cường công tác tra, kiểm tra thuế Đối với công tác quản lý thuế TNDN, chóng ta chuyển dần từ chế độ quản lý ĐTNT tự khai, tự tính, tự nộp thuế theo thông báo thuế sang chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế Điều đồng nghĩa với việc cho phép ĐTNT tự chủ việc thực nghĩa vụ với NSNN Song điều kiện ý thức chấp hành pháp luật ĐTNT chưa cao, quan thuế lơi lỏng công tác tra, kiểm tra SV: Nguyễn Vĩnh Thuận 50 Lớp: 44A.TCNH Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức 3.1.4 Quản lý thuế TNDN đôi với cải cách hành thuế Trong trọng tâm cải cách công tác hành thu, việc cải cách công tác hành thu chuyển từ quy định quan thuế thông báo số thuế cho ĐTNT nộp vào NSNN sang quy định ĐTNT phải tự kê khai, tự tính, tự nộp thuế vào NSNN Cán thuế uế người hỗ trợ tích cực, đắc lực có hiệu cho ĐTNT thông qua việc cung cấp dịch vụ tuyên truyền giải thích, hướng dẫn, đôn đốc, kiểm tra việc tự khai,tự tế H tính, tự nộp ĐTNT Việc cải cách hành thuế giúp cho ĐTNT phát huy quyền làm chủ nâng cao tinh thần tự giác, tự chịu trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế 3.1.5 Ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế h Những yếu công tác quản lý phần thiếu thông tin in hay công tác thu thập, quản lý, xử lý thông tin quan thuế hạn chế Các cK quan thuế áp dụng hạn chế công nghệ tin học vào quản lý thuế, ngành thuế chưa phổ cập mạng thông tin để quan thuế cấp, địa phương thực việc trao đổi thông tin với họ Ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý giảm thiểu công tác quản lý, phù hợp với chủ trương cải cách hành thuế, giảm biên chế cán ngành, đồng thời làm cho công việc nhanh gọn xác Đ ại 3.2 Các giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN địa bàn TPHT 3.2.1 Giải pháp tăng cường công tác quản lý kê khai ng Chi cục thuế cần hướng dẫn NNT kịp thời, đầy đủ chế độ sách thuế thay đổi nội dung, thuế suất, hồ sơ khai thuế biểu mẫu để NNT biết từ lập ườ gửi hồ sơ khai thuế kịp thời, qui định Phối hợp với quan đơn vị liên quan như: Sở Tài nguyên Môi trường, Tr Công thương, Tài chính, Kho bạc nhà nước… để nắm bắt thông tin tình hình sản xuất kinh doanh NNT có biện quản lý, đôn đốc NNT kê khai kịp thời, đầy đủ, tránh thất thu NSNN Tăng cường kiểm tra việc kê khai thuế DN, kiểm tra đối chiếu tờ khai thuế, đối chiếu với hoá đơn mua hàng, bán hàng, giá hàng hóa… đôn đốc DN nộp thuế kịp thời, sát phát sinh SV: Nguyễn Vĩnh Thuận 51 Lớp: 44A.TCNH Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức Tăng cường công tác kiểm tra DN việc thực chế độ kế toán, sử dụng hoá đơn Tăng cường công tác kiểm tra tờ khai không dừng lại thủ tục kê khai ghi chép mà cần sâu vào xác minh tính xác, trung thực tờ khai Phải so sánh doanh thu, chi phí tháng với tháng trước, quý trước, năm trước DN uế thấy có biến động bất thường phải tiến hành kiểm tra, xác minh, hạn chế gian lận xảy ra, từ có biện pháp xử lý kịp thời Phải xử phạt nghiêm minh phát tế H gian lận sử dụng hoá đơn, chứng từ kế toán DN để trốn thuế 3.2.2 Giải pháp quản lý thông tin người nộp thuế Cục thuế đề xuất UBND Tỉnh đạo Sở Kế hoạch – Đầu tư sau cấp giấy phép thành lập doanh nghiệp cho người sản xuất – kinh doanh – dịch vụ chuyển in h thông báo cho Cục thuế Tỉnh, Cục thuế theo quy định có thông báo phân cấp quản lý cho Chi cục, thông báo ghi rõ số thông tin doanh nghiệp cán theo dõi, quản lý cK Đội kiểm tra, sau nhận thông báo phân cấp quản lý Chi cục thuế cử Cán tổng hợp đội kiểm tra cán trực tiếp quản lý mở sổ theo dõi, đồng họ thời kiểm tra hồ sơ đăng kí, kê khai nộp thuế, đồng thời hướng dẫn thủ tục liên quan đến việc chấp hành luật thuế liên quan đến Doanh nghiệp Đ ại Thông báo phân cấp quản lý doanh nghiệp Chi cục gửi đến cá nhân đội liên quan : đồng chí lãnh đạo Chi cục phụ trách, đội hành – quản trị - tài vụ - ấn chỉ, đội kê khai – kế toán thuế - tin học, đội kiểm tra nội để đôn đốc ng – theo dõi – kiểm tra Hàng tháng, quý, năm vào thông tin có đội kiểm tra ườ phương tiện thông tin đôn đốc doanh nghiệp kê khai, nộp thuế, toán thuế Để quản lý tốt thông tin người nộp thuế Chi cục phải phối hợp tốt với sở kế Tr hoạch đầu tư phòng chức Cục thuế, quan hữu quan nhằm quản lý tốt 100% doanh nghiệp thông quan công tác đăng kí kinh doanh Mặt khác, Chi cục cần đạo cán liên quan mở sổ theo dõi, giao nhiệm vụ quản lý cụ thể cho công chức thuế, tránh tình trạng chồng chéo, gây phiền hà cho doanh nghiệp bỏ sót đối tượng nộp thuế SV: Nguyễn Vĩnh Thuận 52 Lớp: 44A.TCNH Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức 3.2.3 Giải pháp quản lý thu nộp tiền thuế 3.2.3.1 Công tác xây dựng kế hoạch Xây dựng sở phải xác, có có phần giao thêm nhằm thúc đẩy đội trực tiếp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp khai thác hết nguồn thu –tận uế thu toàn số thuế phát sinh áp dụng biện pháp không để xảy nợ đọng truy thu nợ đọng năm trước chuyển qua tế H Muốn , phận tham mưu giao kế hoạch phải dựa số doanh nghiệp, số thuế phát sinh năm trước, dự kiến số doanh nghiệp, số thuế phát sinh năm giao kế hoạch; tình hình phát triển kinh tế xã hội, tình hình đầu tư xây dựng năm tiếp theo, khả sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tình hình biến động tiền tệ để xây 3.2.3.2 Công tác đôn đốc thu – nộp thuế in h dựng kế hoạch cho quý, năm cK - Việc đôn đốc thu – nộp thuế thực thường xuyên đến kỳ tạm nộp tiền thuế Đôn đốc điện thoại, văn theo quy định pháp luật tuyên truyền, phổ biến sách toán để đôn đốc họ - Nắm thông tin liên quan đến số tiền thời điểm doanh nghiệp Đ ại - Thông qua số tiền kết dư tài khoản đoanh nghiệp để phối hợp với ngân hàng để thu thấy cần thiết - Thu tiền thuế doanh nghiệp thông qua tổ chức – cá nhân khác nắm ng giữ tiền doanh nghiệp (số tiền tổ chức, cá nhân phải toán cho doanh nghiệp) - Thông qua mối quan hệ khác để tác động doanh nghiệp nộp thuế kỳ hạn ườ - Phối hợp với quan hữu quan thấy cần thiết theo quy định pháp Tr luật để buộc doanh nghiệp chấp hành nộp đủ tiền thuế, kỳ hạn - Báo cáo, đề xuất với quyền cấp thành phố, Tỉnh, Ủy ban nhân dân cấp vào cuộc, mối quan hệ ràng buộc mà doanh nghiệp phải chấp hành - Tạm đình sử dụng hóa đơn, thu hồi mã số thuế, đề nghị quan có thẩm quyền thu hồi giấy phép kinh doanh theo quy định xét thấy cần thiết thông báo phương tiện thông tin đại chúng SV: Nguyễn Vĩnh Thuận 53 Lớp: 44A.TCNH Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức 3.2.4 Công tác kiểm tra – tra thuế Việc kiểm tra – tra thuế phải thực thường xuyên, lên kế hoạch chi tiết để kiểm tra không bị chồng chéo chức kiểm tra đoanh nghiệp thực đội kiểm tra Chi cục (riêng Chi cục thuế TPHT có uế đội kiểm tra có đội kiểm tra thuế đội kiểm tra nội bộ) phòng tra thuế, phòng kiểm tra nội Cục thuế Có số doanh nghiệp kiểm tế H tra – tra nhiều hơn, hiệu chống thất thu lớn mà không gây phiền hà cho DN Các thành viên trưởng đoàn kiểm tra phải lựa chọn từ công chức chức năng, có trình độ phù hợp, có lực, tiến hành kiểm tra, trưởng in h đoàn phân công nhiệm vụ cho đoàn viên phù hợp với sở trường, lực để phát huy tối đa, hiệu - Âm thuế đầu kỳ cK Tập trung vào DN có dấu hiệu vi phạm, có dấu hiệu trốn thuế : - Doanh thu không tương xứng với khả năng, quy mô kinh doanh họ - Chi phí bất cập so với doanh thu - Số thuế phải nộp thấp năm trước, kỳ trước quy mô khả Đ ại không thay đổi 3.2.5 Giải pháp tăng cường xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc ng dứt khoát Cơ quan thuế phát tổ chức, cá nhân vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế tổ chức, cá nhân phải ườ có trách nhiệm nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt Nếu cá nhan , tổ chức có hành vi chống đối cần phải có can thiệp Tr quan công an Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm Nếu đối tượng nộp thuế TNDN không đóng thuế bị truy tố hình Đồng thời, quan công an tăng cường phối hợp với ngành Thuế để tiến hành điều tra vụ việc vi phạm, trốn thuế có tính chất nghiêm trọng, tinh vi, có tổ chức để răn đe, phòng ngừa đối tượng có ý định vi phạm pháp luật thuế SV: Nguyễn Vĩnh Thuận 54 Lớp: 44A.TCNH Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức KẾT LUẬN CHƯƠNG III Qua nghiên cứu vấn đề lý luận quản lý thuế TNDN, với việc phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN địa bàn TPHT, việc thực giải pháp đưa Chương III góp phần nâng cao chất lượng công uế tác QLT TNDN, tăng thu NSNN góp phần lớn vào việc quản lý NN kinh tế Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H địa bàn TPHT SV: Nguyễn Vĩnh Thuận 55 Lớp: 44A.TCNH Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức PHẦN III: KẾT LUẬN Tóm tắt kết nghiên cứu chủ yếu uế Qua trình thực tập chi nhánh qua nghiên cứu tài liệu, hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Về bản, khóa luận đạt tế H kết sau: - Đã tìm hiểu hệ thống lý luận lĩnh vực QLT TNDN qua giáo trình luật, thông tư Từ đó, nghiên cứu thực tế công tác QLT TNDN tại.địa bàn TPHT,Bao gồm vấn đề liên h quan đến QLT TNDN đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế, in thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, xoá nợ tiền thuế, tiền phạt, quản cK lý thông tin người nộp thuế, kiểm tra thuế, tra thuế, cưỡng chế thi hành định hành thuế , xử lý vi phạm pháp luật thuế , giải khiếu nại, tố cáo thuế họ - Dựa kiến thức tìm hiểu qua lý thuyết, với trao đổi, hướng dẫn anh chị Chi cục thuế tài liệu thu thập Đ ại được, khái quát thực trạng QLT TNDN sau đánh giá kết đạt tồn QLT TNDN địa bàn ng - Thông qua việc phân tích thực trạng, đánh giá kết đạt được, hạn chế, tồn công tác QLT TNDN địa bàn, mạnh ườ dạn đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác QLT TNDN địa bàn Tr Hạn chế đề tài nghiên cứu Bên cạnh kết đạt nêu trên, khóa luận nhiều hạn chế chưa làm được, là: - Do thời gian thực tập ngắn nên chưa có điều kiện nghiên cứu, tổng hợp đủ số liệu liên quan để phân tích, so sánh Đồng thời, trình độ thân hạn chế nên chưa nghiên cứu nhiều tài liệu ,từ chưa kế thừa nhiều tri SV: Nguyễn Vĩnh Thuận 56 Lớp: 44A.TCNH Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức thức có sẵn, vậy, ý kiến đưa có phần chủ quan Đề xuất cho hướng nghiên cứu Đề tài nghiên cứu QLT TNDN đề tài quan tâm nhiều lẽ mang tính thực tiễn cao cần thiết, cấp bách đối vơi ngành thuế, uế quan quản lý thuế Nhưng thời gian trình độ có hạn, khóa luận nhiều hạn chế Để khóa luận, chuyên đề tìm hiểu đề tài sau có kết cao tế H hơn, xin đưa số đề xuất cho hướng nghiên cứu sau: - Cần kết hợp với thông tin kinh tế xã hội địa phương thời gian qua Việc QLT TNDN phụ thuộc nhiều vào kết SXKD h DN Chính vậy, để có nhìn rõ ràng thực trạng QLT TNDN địa bàn, cần phải kết hợp với thông tin KTXH in - Để đưa giải pháp tốt , cần nghiên cứu tài Tr ườ ng Đ ại họ giới cK liệu nước để từ học hỏi kinh nghiệm nước SV: Nguyễn Vĩnh Thuận 57 Lớp: 44A.TCNH Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Giáo trình tài doanh nghiệp TS Nguyễn Minh Kiều chủ biên – nhà xuất thống kê 2009 uế Giáo trình tài tiền tệ TS Nguyễn Văn Tiến chủ biên – nhà xuất thống kê 2009 tế H Giáo trình sách kinh tế - xã hội PGS.Ts Đoàn Thu Hà, PGS.TS Nguyễn Thị Ngọc Huyền – NXB khoa học kỹ thuật 2002 Giáo trình khoa học quản lý I,II PGS.TS Đoàn Thu Hà, PGS.TS.Nguyễn Thị Ngọc Huyền – NXB khoa học kỹ thuật 2002 h Hệ thống văn pháp luật hành thuế - chịu trách nhiệm xuất Lê in Phú Hoành – NXB Tài Chính 2006 Thông tư số 28/2011/TT – BTC ngày 28/2/2011 BTC hướng dẫn thi hành cK số điều luật quản lý thuế giải đáp tình vướng mắc toán thuế, kê khai thuế - chịu trách nhiệm xuất Nguyễn Văn Túc, chịu trách nhiệm nội họ dung Nguyễn Thị Quỳnh Mai – NXB Tài Chính 2011 Các báo cáo tổng kết tháng, quý, năm Chi cục thuế TPHT Quyết định 21/2011/QĐ-TTq việc gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Đ ại Công văn CV518/TCT-CS Quyết toán Thuế TNDN 2010 10 Thông tư 177/2009/TT-BTC Thuế TNDN 11 Thông tư 130/2008/TT-BTC Thuế TNDN ng 12 Công văn 7250/BTC-TCT Thuế Thu nhập doanh nghiệp 13 Thông tư số 40/2010/TT-BTC Thuế TNDN ườ 14 Nghị định số 124/2008/NĐ-CP Thuế TNDN 15 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Tr 16 Luật quản lý thuế bổ sung sửa đổi số 21/2012/QH13 17 Luật thuế TNDN: Luật số: 14/2008/QH12 18 Luật thuế TNDN sửa đổi bổ sung số: 32/2013/QH13 19 Thông tư 18/2011/TT-BTC Thuế TNDN 20 Trang thông tin điện tử ngành thuế http:// www.gdt.gov.vn 21 Thời báo tài Việt Nam http://mof.gov.vn SV: Nguyễn Vĩnh Thuận 58 Lớp: 44A.TCNH