BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - TRẦN THỊ HẢO NGHIÊN CỨU VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT CHUYÊN NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS CAO TÔ LINH HÀ NỘI - 2013 Luận văn thạc sỹ QTKD Trường ĐH Bách Khoa Hà Nội LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sỹ “Nghiên cứu đề xuất số giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ninh” công trình nghiên cứu độc lập riêng Các số liệu, kết quả, ý kiến nêu luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng chưa công bố công trình nghiên cứu khoa học trước Hạ Long, ngày 30 tháng 11 năm 2013 Tác giả Trần Thị Hảo Học viên: Trần Thị Hảo Luận văn thạc sỹ QTKD Trường ĐH Bách Khoa Hà Nội LỜI CẢM ƠN Với tình cảm trân trọng nhất, tác giả Luận văn xin bày tỏ cảm ơn chân thành, sâu sắc tới TS Cao Tô Linh tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả trình thực luận văn Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban Giám hiệu, Giảng viên nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức trình tác giả theo học trường Cảm ơn toàn thể cán bộ, nhân viên Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả thời gian học tập nghiên cứu nhằm hoàn thành chương trình Thạc sỹ Xin chân thành cảm ơn đồng chí lãnh đạo, đồng nghiệp, quan hữu quan, tạo điều kiện để tác giả theo học chương trình đào tạo thạc sỹ hoàn thành luận văn thuận lợi Cảm ơn gia đình, người bạn đồng hành, hỗ trợ, giúp đỡ tác giả suốt trình học tập hoàn thiện luận văn Sau cùng, xin cảm ơn Thầy, Cô Hội đồng bảo vệ kính mong nhận quan tâm, nhận xét Thầy, Cô để tác giả có điều kiện hoàn thiện tốt nội dung luận văn nhằm đạt tính hiệu quả, hữu ích áp dụng vào thực tiễn Xin trân trọng cảm ơn! Tác giả Học viên: Trần Thị Hảo Luận văn thạc sỹ QTKD Trường ĐH Bách Khoa Hà Nội MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ, BẢNG, BIỂU MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ 1.1 Vai trò, chức kiểm tra, tra hoạt động quản trị 1.1.1 Khái niệm, mục đích vai trò công tác kiểm tra, tra 1.1.2 Các nguyên tắc hoạt động kiểm tra, tra 1.1.3 Chức kiểm tra, tra 1.1.4 Phân loại kiểm tra, tra 1.1.5 Vị trí kiểm tra chất lượng vòng tròn Deming (PDCA) 10 1.2 Lý luận thuế hoạt động kiểm tra, tra thuế 12 1.2.1 Lý luận thuế 12 1.2.1.1 Khái niệm phân loại thuế 12 1.2.1.2 Các loại thuế áp dụng nước giới Việt Nam 13 1.2.1.3 Vai trò thuế kinh tế thị trường 15 1.2.2 Các lý luận kiểm tra, tra thuế 18 1.2.2.1 Khái niệm kiểm tra, tra thuế 18 1.2.2.2 Mục tiêu kiểm tra, tra thuế 21 1.2.2.3 Nguyên tắc kiểm tra, tra thuế 21 1.2.2.4 Vai trò kiểm tra, tra thuế 22 1.2.3 Các hình thức nội dung kiểm tra, tra thuế: 23 1.2.3.1 Các hình thức kiểm tra, tra thuế: 23 1.2.3.2 Nội dung kiểm tra, tra thuế 27 1.2.3.3 Quy trình kiểm tra, tra thuế 28 1.2.3.4 Tổ chức kiểm tra, tra thuế 29 Học viên: Trần Thị Hảo Luận văn thạc sỹ QTKD Trường ĐH Bách Khoa Hà Nội 1.2.3.5 Kiểm tra, tra thuế chế tự khai, tự nộp 30 1.2.3.6 Các tiêu chí đánh giá hiệu hoạt động kiểm tra, tra thuế 31 1.3 Kinh nghiệm rút từ công tác kiểm tra, tra thuế số Cục thuế 34 1.3.1 Kinh nghiệm kiểm tra, tra thuế Cục thuế TP Hà Nội 34 1.3.2 Kinh nghiệm kiểm tra, tra thuế Cục thuế TP Hồ Chí Minh 37 1.3.3 Kinh nghiệm kiểm tra, tra thuế Cục Thuế TP Hải Phòng 39 Kết luận chương 41 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH 42 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội khái quát Cục thuế tỉnh Quảng Ninh 42 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội tỉnh Quảng Ninh 42 2.1.2 Khái quát tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 44 2.1.2.1 Công tác tổ chức máy Cục thuế 44 2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ Cục thuế tỉnh Quảng Ninh 48 2.1.2.3 Chức năng, nhiệm vụ Chi Cục thuế 50 2.1.2.4 Chức năng, nhiệm vụ phòng Kiểm tra thuế 51 2.1.2.5 Chức năng, nhiệm vụ phòng Thanh tra thuế 52 2.2 Công tác quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế Cục thuế Quảng Ninh 53 2.2.1 Kết thu NSNN 53 2.2.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, công tác quản lý nợ thuế 58 2.2.2.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 58 2.2.2.2 Công tác Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 61 2.3 Tổng quan công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ninh 63 2.4 Phân tích thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ninh 66 2.4.1 Quy trình kiểm tra, tra thuế 66 2.4.2 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra thuế 68 2.4.3 Nội dung kiểm tra, tra thuế 71 Học viên: Trần Thị Hảo Luận văn thạc sỹ QTKD Trường ĐH Bách Khoa Hà Nội 2.4.3.1 Kiểm tra, tra thuế trụ sở quan thuế 71 2.4.3.2 Kiểm tra, tra thuế trụ sở NNT 72 2.4.4 Tổ chức kiểm tra, tra thuế 76 2.4.4.1 Kiểm tra, tra thuế ngành dịch vụ du lịch Quảng Ninh 78 2.4.4.2 Mẫu nghiên cứu minh họa cho công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế Quảng Ninh ngành xây dựng 81 2.5 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ninh 84 2.5.1 Những kết đạt 84 2.5.2 Những mặt hạn chế 87 2.5.2.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra hàng năm 87 2.5.2.2 Công tác phân tích chuyên sâu hồ sơ doanh nghiệp quan thuế 88 2.5.2.3 Công tác kiểm tra, tra thuế sở NNT 89 2.5.2.4 Công tác phối hợp với quan ban ngành có liên quan 90 2.5.2.5 Về sở liệu thông tin NNT quan thuế 91 2.5.2.6 Về đội ngũ cán làm công tác kiểm tra, tra thuế 92 2.5.3 Nguyên nhân hạn chế 93 2.5.3.1 Về sách, chế tài xử lý 93 2.5.3.2 Về phía quan Thuế quan chức 93 2.5.3.3 Đối với người nộp thuế môi trường kinh tế-pháp luật-xã hội 97 Kết luận chương 99 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH 100 3.1 Quan điểm, phương hướng mục tiêu Cục thuế tỉnh Quảng Ninh 100 3.2 Định hướng quản lý thuế góp phần hỗ trợ công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ninh thời gian tới 101 3.2.1 Theo hướng khuyến khích NNT tuân thủ tự nguyện tự khai, tự nộp thuế 101 3.2.2 Tăng cường tính hiệu công tác quản lý, chống thất thu NSNN 101 Học viên: Trần Thị Hảo Luận văn thạc sỹ QTKD Trường ĐH Bách Khoa Hà Nội 3.2.3 Đảm bảo tính công bằng, bình đẳng, thống quản lý thuế 102 3.2.4 Huy động sức mạnh hệ thống trị vào công tác quản lý thuế 102 3.2.5 Tăng cường cải cách, đại hóa, phù hợp xu hướng hội nhập 103 3.3 Đề xuất giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ninh 104 3.3.1 Giải pháp 1: Công tác tuyên truyền giáo dục hỗ trợ người nộp thuế 104 3.3.2 Giải pháp 2: Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra hàng năm 107 3.3.3 Giải pháp 3: Kiện toàn tổ chức máy, nâng cao chất lượng làm việc, đạo đức nghề nghiệp đội ngũ cán làm công tác kiểm tra, tra thuế 109 3.3.4 Giải pháp 4: Áp dụng phần mềm hỗ trợ cho công tác kiểm tra, tra thuế, xây dựng chuẩn hóa liệu NNT quan thuế 113 3.3.5 Giải pháp 5: Hoàn thiện công tác chuyển sang chế tra, kiểm tra theo mức độ rủi ro thuế 116 3.3.6 Giải pháp 6: Phối hợp, trao đổi thông tin ngành chức 121 3.3.7 Giải pháp 7: Thường xuyên tổng kết, đánh giá kiểm tra nội công tác kiểm tra, tra 124 Kết luận chương 126 KẾT LUẬN 127 TÀI LIỆU THAM KHẢO 129 Học viên: Trần Thị Hảo Luận văn thạc sỹ QTKD Trường ĐH Bách Khoa Hà Nội DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ CBCC : Cán công chức CNTT : Công nghệ thông tin CTNDV-NQD : Công thương nghiệp dịch vụ - quốc doanh DN : Doanh nghiệp DNĐTNN : Doanh nghiệp đầu tư nước DNNN : Doanh nghiệp nhà nước DNQDĐP : Doanh nghiệp quốc doanh địa phương DNQDTƯ : Doanh nghiệp quốc doanh trung ương ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước SXKD : Sản xuất kinh doanh TMDV : Thương mại dịch vụ TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt TNCN : Thuế Thu nhập cá nhân TTHT : Tuyên truyền hỗ trợ MST : Mã số thuế HHDV : Hàng hóa dịch vụ Học viên: Trần Thị Hảo Luận văn thạc sỹ QTKD Trường ĐH Bách Khoa Hà Nội DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ, BẢNG, BIỂU Sơ đồ, hình vẽ: Hình 1.1: Vòng tròn Deming (PDCA) 11 Hình 1.2: Chu trình vòng tròn PDCA 11 Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm tra, tra thuế 29 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 45 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức chức tra, kiểm tra thuế 53 Sơ đồ 2.3: Quy trình quản lý thuế theo chế NNT tự kê khai - tự nộp thuế 59 Bảng: Bảng 2.1: Cơ cấu CBCC phân cấp Cục thuế tỉnh Quảng Ninh 47 Bảng 2.2: Tổng hợp kết thu NSNN số khoản thu từ năm 2010-2012 Cục thuế tỉnh Quảng Ninh 55 Bảng 2.3: Bảng tổng hợp công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 61 Bảng 2.4: Tình hình nợ đọng thuế 63 Bảng 2.5: Tình hình thực kế hoạch kiểm tra, tra năm 2010-2012 65 Bảng 2.6: Kết tiếp nhận giải đơn thư khiếu nại, tố cáo thuế: 65 Bảng 2.7: Kết giám sát hồ sơ khai thuế quan thuế: 72 Bảng 2.8: Tổng hợp kiểm tra, tra thuế năm 2010-2012 73 Bảng 2.9: Kết truy thuế hàng năm qua hoạt động kiểm tra thuế 73 Bảng 2.10: Kết truy thu bình quân/01 đơn vị qua hoạt động kiểm tra thuế 74 Bảng 2.11: Kết truy thu thuế hàng năm qua hoạt động tra thuế 74 Bảng 2.12: Kết truy thu bình quân/01 đơn vị qua hoạt động tra thuế 75 Bảng 2.13: Cơ cấu lực lượng CBCC làm công tác kiểm tra, tra thuế 77 Bảng 2.14: Bảng phân loại rủi ro thuế theo ngành nghề kinh doanh 79 Bảng 2.15: Kết tra, kiểm tra DN kinh doanh tàu du lịch 79 Bảng 2.16: Kết kiểm tra năm 2012 Công ty CP XD&ĐT Đặng Đức 81 Biểu: Biểu đồ 2.1: Kết thu ngân sách 2010-2012 54 Học viên: Trần Thị Hảo Luận văn thạc sỹ QTKD Trường ĐH Bách Khoa Hà Nội MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Nguồn thu từ thuế có vai trò quan trọng, nguồn thu chủ yếu quốc gia Đây biện pháp động viên bắt buộc thể nhân pháp nhân trích phần thu nhập kinh doanh, lao động, đầu tư tài mang lại nộp vào NSNN nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu đất nước thực vĩ mô kinh tế quốc dân Tại Việt Nam, theo thống kê Tổng cục Thuế thuế chiếm tới 90,7% thu ngân sách nhà nước (NSNN) Việt Nam (giai đoạn năm 2007-2011) Trong năm qua, việc thực thu ngân sách Nhà nước hoàn thành vượt mức dự toán giao đạt tốc độ tăng thu khá, đóng góp tích cực vào việc thực sách cân đối vĩ mô, mục tiêu phát triển kinh tế xã hội, đảm bảo an ninh, quốc phòng giải vấn đề an sinh xã hội Tuy nhiên, ý thức chấp hành pháp luật thuế phận người nộp thuế hạn chế; tượng thất thu thuế, nợ đọng thuế, chiếm dụng tiền thuế số lĩnh vực, địa phương Hàng năm, qua công tác tra, kiểm tra thuế số thuế hồi lên đến hàng nghìn tỷ đồng góp phần tăng thu cho NSNN, đảm bảo tính công khai, minh bạch, đảm bảo tính công tạo điều kiện có môi trường kinh doanh tốt để doanh nghiệp phát triển Công tác tra, kiểm tra thuế chức thiết yếu quan quản lý Nhà nước mà đòi hỏi khách quan trình quản lý thu thuế nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho NSNN, đảm bảo công việc thực nghĩa vụ nộp thuế tổ chức cá nhân xã hội Tính hiệu tra, kiểm tra thuế có ảnh hưởng chi phối đến hiệu quản lý thuế Nhận thức tầm quan trọng công tác tra thuế, thời gian qua, công tác tra, kiểm tra đạt số thành tựu đáng kể Theo số liệu thống kê Tổng cục Thuế, tính đến 31/12/2012, toàn ngành Thuế thanh, kiểm tra 17.045 doanh nghiệp (DN), tăng 57% so với kỳ năm 2011 Qua đó, truy thu, phạt truy hoàn 3.043,9 tỷ đồng, tăng 76% so với Học viên: Trần Thị Hảo Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường ĐH Bách Khoa Hà Nội Đối với doanh nghiệp ngừng nghỉ kinh doanh bỏ kinh doanh phải kiểm tra, xác minh đến tận địa điểm kinh doanh để yêu cầu doanh nghiệp thực hủy hóa đơn theo quy định thông báo số hóa đơn chưa sử dụng không giá trị tất phương tiện thông tin đại chúng - Áp dụng đồng biện pháp cưỡng chế nợ thuế: Hiện phần mềm Quản lý nợ triển khai Cục số Chi cục, thời gian tới Cục thuế cần triển khai tới tất chi cục Phối hợp với ban ngành, đơn vị kinh doanh sở hạ tầng để thu hồi nợ tiền sử dụng đất vào NSNN - Hiệu công tác tra, kiểm tra thuế phụ thuộc lớn vào việc khai thác phân tích thông tin NNT ứng dụng quản lý thuế mà ngành Thuế xây dựng thu thập Xây dựng hệ thống sở liệu NNT cập nhật cách xác, kịp thời, đầy đủ với hỗ trợ từ công nghệ thông tin đại giúp ngành Thuế có đầy đủ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế, có công tác tra, kiểm tra thuế Vì vậy, hệ thống sở liệu NNT cần phải chuẩn hóa, bảo đảm thông tin xác liên quan đến NNT sau: + Thông tin chung NNT: loại hình kinh doanh, ngành nghề chính, cấu tổ chức, hình thức hạch toán kế toán, hình thức sở hữu vốn, số lao động…; + Thông tin tình hình sản xuất, kinh doanh kê khai nộp thuế: thông tin tờ khai loại thuế, phí, lệ phí (tờ khai, bảng kê ); thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế (Báo cáo tài chính; định miễn, giảm thuế…); + Thông tin tính tuân thủ kê khai nộp thuế: tình hình thực nghĩa vụ ngân sách NNT (số lần nộp chậm, không nộp tờ khai…); + Cơ sở liệu kết tra, kiểm tra qua năm; + Thông tin từ bên liên quan như: Kho bạc, Hải quan, Quản lý thị trường, bộ, ngành, báo, đài, thông tin tố cáo Nguồn lực để thực giải pháp nêu trên, Cục thuế tỉnh Quảng Ninh cần: + Về sở vật chất: Cục thuế chuẩn bị chuyển sang trụ sở làm việc nên phải khẩn trương đề xuất với Tổng Cục thuế cho xây dựng hệ thống trang thiết bị máy chủ lớn, đủ cấu hình để lưu liệu phần mềm ứng dụng Học viên: Trần Thị Hảo 115 Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường ĐH Bách Khoa Hà Nội sử dụng quan thuế + Phòng tin học Cục thuế nêu cao tinh thần phát huy sáng kiến cải tiến công tác để xây dựng phần mềm hỗ trợ cho công tác tra, kiểm tra thuế sở liệu có NNT đáp ứng với công việc Cục thuế, tổng hợp liệu để kiểm tra, tra số ngành nghề đặc thù liên quan đến số liệu cung cấp từ ban ngành khác + Tổ chức buổi tập huấn nghiệp vụ cho cán làm công tác kiểm tra, tra thuế để khai thác đạt hiệu cao tất ứng dụng phục vụ công tác Kết dự kiến: Quản lý logic thông tin NNT để kịp thời phục vụ cho công tác lập kế hoạch tiến hành kiểm tra, tra thuế, kịp thời xử lý phát có hành vi vi phạm pháp luật thuế 3.3.5 Giải pháp 5: Hoàn thiện công tác chuyển sang chế tra, kiểm tra theo mức độ rủi ro thuế a Căn giải pháp: Thực theo mô hình tự tính tự khai NT nên công tác kiểm tra, tra thuế chuyển hẳn từ chế tra, kiểm tra nhằm vào tất sở sản xuất kinh doanh hành sang chế tra, kiểm tra theo mức độ vi phạm thuế, có gian lận thuế tra, kiểm tra Hay gọi tra, kiểm tra theo mức độ rủi ro thuế nhằm không gây phiền hà, cản trở công việc kinh doanh NNT, không làm tốn nguồn lực, chi phí không cần thiết cho quan thuế b Mục tiêu: Khi áp dụng tra, kiểm tra thuế theo mức độ rủi ro thuế đảm bảo độ xác đối tượng cần tra, kiểm tra Thực theo mô hình: - Chuyển đổi từ việc tra, kiểm tra theo diện rộng sang tra, kiểm tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, vào chiều sâu theo mức độ vi phạm - Lựa chọn kiểm tra, tra theo chuyên đề, diện rộng số ngành nghề đặc thù với cách thức, nhân lực tiến hành tra linh hoạt lựa chọn tốt nhất, hạn chế thấp tư tưởng tránh kiểm tra, tra NNT Học viên: Trần Thị Hảo 116 Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường ĐH Bách Khoa Hà Nội c Nội dung: Việc áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro kiểm tra, tra thuế giúp Cục thuế lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra tương đối phù hợp, tỷ lệ số doanh nghiệp có xử lý truy thu qua kiểm tra, tra so với số doanh nghiệp thanh, kiểm tra đạt cao Những kết đạt công tác tra, kiểm tra đạt thời gian qua khẳng định việc áp dụng phương pháp kiểm tra, tra theo rủi ro đắn cần tiếp tục thực Để tiếp tục hoàn thiện, phát triển mở rộng kỹ tra, kiểm tra, thời gian tới, Cục thuế cần trọng vào vấn đề sau: - Tiếp tục hoàn thiện hệ thống tiêu thức đánh giá rủi ro thuế, tạo điều kiện cho việc đánh giá, xếp hạng rủi ro NNT việc lập kế hoạch tra, kiểm tra xác Trong trình áp dụng tiêu thức này, cán tra, kiểm tra cần đánh giá mức độ hiệu quả, xác tiêu thức từ đề xuất với Tổng cục Thuế để sửa đổi bổ sung cho phù hợp với tình hình thực tế Các tiêu thức cần hoàn chỉnh theo hướng đơn giản, dễ làm, dễ đánh giá có mối quan hệ với nhau, tránh tình trạng sử dụng tiêu thức đánh giá đối tượng lại cho kết rủi ro thuế khác Ví dụ tiêu thức đánh giá loại thuế trực thu cần tập trung vào thu nhập chịu thuế, ngành nghề kinh doanh; Tiêu thức đánh giá loại thuế gián thu cần tập trung vào doanh thu, quy mô doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh, từ giúp cho việc đánh giá rủi ro, lựa chọn đối tượng để thực tra, kiểm tra thuế Phải có phân chia tiêu thức đánh giá rủi ro thành tiêu thức động tiêu thức tĩnh rõ ràng, sở đó, áp dụng trọng số nhóm tiêu thức cụ thể để bảo đảm công lĩnh vực, khu vực sản xuất, kinh doanh khác Các tiêu thức cần xây dựng hoàn thiện theo hướng đơn giản, dễ đánh giá có mối quan hệ với Nếu tiêu thức đánh giá xem xét đơn lẻ khó đưa nhận định đắn, vậy, cán tra, kiểm tra cần sử dụng kết hợp tiêu thức với nhau, qua nhận định rủi ro thuế xác - Xây dựng phần mềm ứng dụng hỗ trợ kỹ thuật quản lý rủi ro Cụ thể: Học viên: Trần Thị Hảo 117 Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường ĐH Bách Khoa Hà Nội + Phần mềm hỗ trợ phân tích, nhận dạng rủi ro (phân tích ngang, dọc, tỷ suất ); + Phần mềm hỗ trợ chuyển đổi, xử lý liệu đầu vào; + Phần mềm hỗ trợ kiểm tra rủi ro phát quan thuế; + Phần mềm hỗ trợ đánh giá rủi ro tra, kiểm tra thuế TNCN; Trên sở phần mềm xây dựng, từ liệu thông tin NNT, phần mềm tự tính toán tiêu đánh giá rủi ro thuế NNT, điều giúp cán tra, kiểm tra tiết kiệm thời gian, công sức lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra Mặt khác, nhờ có phần mềm, công việc tra, kiểm tra có trọng tâm hơn, tập trung vào vấn đề rủi ro, trọng yếu - Xây dựng mô hình phân tích theo ngành theo sắc thuế: Trên sở áp dụng tiêu thức đánh giá rủi ro thuế Tổng cục Thuế hướng dẫn, Cục Thuế cần phải cụ thể hóa tiêu thức đánh giá rủi ro cho phù hợp với tình hình quản lý thuế địa bàn tỉnh Quảng Ninh Tuỳ theo hình thức gian lận thuế ngành nghề sắc thuế cụ thể mà qua xây dựng tiêu thức đánh giá rủi ro cho phù hợp sát với thực tế NNT - Hoàn thiện, nâng cao phương pháp phân tích rủi ro: Để xác định rủi ro thuế doanh nghiệp, tất yếu phải phân tích vấn đề liên quan đến doanh nghiệp Việc phân tích cần thực riêng cho nội dung cần làm rõ tra, kiểm tra doanh nghiệp Ví dụ, phân tích doanh thu cần tập trung so sánh doanh thu qua tháng liền kề tháng kỳ năm trước, rà soát khoản thu tiền kỳ, phân tích nợ phải thu, ước tính doanh thu từ sản lượng giá bán, ước tính doanh thu từ sản lượng sản xuất hàng tồn kho, ước tính doanh thu từ chi phí sản xuất tiêu thụ liên quan Có thể thấy, để phân tích NNT, việc so sánh, đối chiếu chéo tài liệu cần thiết Qua phân tích hồ sơ, cán tra, kiểm phát sai lệch, mâu thuẫn doanh nghiệp việc kê khai, tính nộp thuế Việc so sánh, đối chiếu cần thực cụ thể với sắc thuế Ví dụ, kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT, cán kiểm tra cần so sánh đối chiếu số liệu tờ khai thuế Học viên: Trần Thị Hảo 118 Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường ĐH Bách Khoa Hà Nội với số liệu bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra; Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào; Bảng phân bổ số thuế GTGT khấu trừ kỳ bảng kê khác để phát mâu thuẫn số liệu Cụ thể số lĩnh vực đặc thù lựa chọn để kiểm tra, tra thuế: * Đối với doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề dịch vụ du lịch: Nắm bắt tâm lý NNT, lựa chọn thời điểm tra diện rộng yếu tố nên lưu ý Nên tổ chức tra vào thời điểm hoạt động kinh doanh sôi động, doanh thu tiền thu NNT sẵn có, việc thực nghĩa vụ NNT thuận lợi Tuy nhiên vào ngày cao điểm nên tránh để không làm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh NNT Lưu ý kiểm tra, đối chiếu phát hành vi vi phạm thường gặp loại hình kinh doanh du lịch sau đây: + Khai thiếu doanh thu khách hàng không lấy hóa đơn, lập hóa đơn cho khách lẻ với mức giá thấp nhiều so với khách lấy hoá đơn, không kê khai doanh thu khách lẻ + Khấu trừ thuế GTGT đầu vào không phục vụ SXKD đơn vị: tài sản, công cụ mua phục vụ gia đình + Về chi phí tính thuế: Hạch toán vào chi phí giá vốn hàng ăn chi phí thu mua nông sản hải sản hoá đơn chứng từ theo quy định Chi phí, hàng hóa, công cụ mua vào, xuất dùng, tồn kho lớn không phù hợp với doanh số, nhu cầu sử dụng, thời hạn sử dụng kho chứa tàu, doanh nghiệp, điển chi phí nhiên liệu chạy tàu, gas, đồ uống, thực phẩm gia vị khô Đây loại chi phí người bán dễ lập khống hóa đơn, dẫn đến chi phí giá vốn không xác Qua kiểm tra cần đối chiếu, so sánh tính hợp lý tiêu chí tỷ suất đánh giá rủi ro thuế số liệu có mối liên hệ chặt chẽ với Ở vi phạm nêu hầu hết không thuộc sai sót kỹ thuật tính toán hạch toán thông thường; mà doanh thu chi phí không đủ độ tin cậy, không đủ tính thuế số kê khai NNT Vì ấn định yếu tố tính thuế phương pháp chủ yếu xử lý với số liệu kiểm tra, tra tàu du lịch Học viên: Trần Thị Hảo 119 Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường ĐH Bách Khoa Hà Nội Các phương pháp xử lý số liệu kiểm tra, tra tàu du lịch: + Ấn định doanh thu tính thuế số chuyến tàu thiếu so với lệnh xuất bến Cảng vụ đường thuỷ nội địa cung cấp; doanh thu ấn định doanh thu cao hoá đơn hạch toán đơn vị thời điểm + Giảm thuế GTGT đầu vào khấu trừ, tăng doanh thu tính thuế, tăng thuế GTGT đầu + Giảm chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế + Ấn định yếu tố chi phí hàng hoá mua vào nông sản, hải sản hoá đơn chứng từ theo điều 36, 37 Luật quản lý thuế Khi thực ấn định thuế: Cần tính toán tiêu sử dụng để ấn định yếu tố tính thuế, như: Tỷ lệ giá vốn doanh thu; đơn giá bình quân chuyến vận chuyển khách hàng lấy hóa đơn, số chênh lệch tuyệt đối tiêu so với khách hàng lẻ không cần hóa đơn có tuyến hành trình tương đương Tùy trường hợp cụ thể sử dụng phương pháp ấn định yếu tố doanh thu hay yếu tố chi phí, kết hợp hai Áp dụng phương pháp cần xem xét mối liên hệ với tiêu chí khác như: tỷ lệ doanh thu khách lẻ NNT kê khai; so sánh số chuyến, doanh thu kê khai với số chuyến tàu xuất bến, số khách chở mà quan Cảng vụ cung cấp để đánh giá doanh nghiệp khai thiếu doanh thu hay khống chi phí * Đối với Doanh nghiệp ngành xây dựng Doanh nghiệp xây dựng lắp đặt tồn số đặc điểm như: toán chậm, thời gian thi công kéo dài, hồ sơ toán phức tạp, chứng từ đầu vào phát sinh nhiều địa phương Việc kê khai nộp thuế DN xây dựng thường phát sinh nhiều hành vi vi phạm, kể đến hành vi sau: - Chủ đầu tư có biên xác nhận khối lượng hoàn thành nhà thầu không kê khai tính thuế giá trị gia tăng toán thuế thu nhập doanh nghiệp mà treo chi phí sản xuất kinh doanh dở dang; - Các công trình thực thời gian dài, không tiến hành nghiệm thu phần mà thực tạm ứng, treo nhiều năm; Học viên: Trần Thị Hảo 120 Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường ĐH Bách Khoa Hà Nội - Kê khai hạch toán, phân bổ chi phí máy xây dựng, chi phí thuê ngoài, chi phí phân công thời vụ không theo công trình, gây khó khăn tra, kiểm tra Trước hành vi vi phạm khó khăn phức tạp lĩnh vực xây dựng, đòi hỏi cán tra, kiểm tra phải vững chuyên môn nghiệp vụ, đồng thời phải vững nghiệp vụ kế toán nghiệp vụ khác Một số phương pháp kiểm tra, tra sử dụng: - Yêu cầu cung cấp hợp đồng thực hiện; - Kiểm tra đối chiếu hợp đồng xây lắp ký với chủ đầu tư; so sánh với sổ sách kế toán Đối chiếu với hạng mục hoàn thành theo thời gian với việc ghi chép sổ sách kế toán; - Đối chiếu với việc toán với hạng mục hoàn thành; - Đối chiếu chi phí tập hợp toán với chi phí phát sinh theo lần nghiệm thu hoàn thành theo công trình; đối chiếu số liệu dự toán so với toán; - Kiểm tra xác định công trình hoàn thành chưa nghiệm thu, công trình hoàn thành chủ đầu tư chưa toán, công trình ghi giảm doanh thu năm trước, ghi giảm năm báo cáo; - Xác định số tiền người mua ứng trước theo trình tự thời gian để xác định doanh thu tính trước 3.3.6 Giải pháp 6: Phối hợp, trao đổi thông tin ngành chức a Căn giải pháp: Công tác quản lý thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm cấp, ban ngành hữu quan Công tác tra, kiểm tra thuế cần phối kết hợp chặt chẽ ban ngành để hoàn thành nhiệm vụ chung, phối hợp quan thuế với quan công an, Quản lý thị trường Trao đổi thông tin quan thuế với quan công an có quy chế phối hợp dừng lại mức độ trao đổi văn bản, chưa có mạng kết nối thông tin để trao đổi thuận lợi kịp thời Hiện tại, việc kết nối mạng trao đổi thông tin Thuế-Kho bạc-Tài chínhHọc viên: Trần Thị Hảo 121 Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường ĐH Bách Khoa Hà Nội Hải quan triển khai nhiều hạn chế, thông tin cập chậm, không kịp thời để theo dõi kết thu nộp NNT Thậm chí đường truyền bị lỗi ngày, gây khó khăn cho quan thuế NNT b Mục tiêu: - Cải thiện môi trường tạo kinh doanh cho NNT, thu hút đầu tư, bảo hộ phát triển hàng sản xuất tỉnh cách phù hợp để phát triển nguồn thu địa bàn thu hút đầu tư nước - Tạo chế phối hợp linh hoạt, hiệu giữ ngành chức năng, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT chấp hành nghiêm túc sách thuế, bên cạnh có tác dụng răn đe ngăn chặn kịp thời hành vi cố tình vi phạm pháp luật thuế c Nội dung: Để công tác phối hợp đạt hiệu quả, trì phát huy tốt công tác phòng chống vi phạm, tội phạm thuế, Cục thuế phải tăng cường công tác phối hợp với ban ngành việc điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan tới ĐTNT Để thực tốt công tác phối hợp, cần thực tốt nội dung sau: - Thực tốt công tác phối hợp sở chức nhiệm vụ quyền hạn trách nhiệm quan đặc biệt phối hợp quan thuế cấp công an cấp nhằm tạo sức mạnh tổng hợp, phát kịp thời, xử lý nghiêm minh vụ việc vi phạm thuế - Cần tăng cường công tác điều tra, kết luận điều tra, xử lý nghiêm cá nhân có hành vi bỏ kinh doanh trái phép không thực theo quy định Pháp luật Cùng với việc tăng cường điều tra, kết luận điều tra, xử lý nghiêm khắc đối tượng mua, bán hoá đơn GTGT đơn vị cố tình vi phạm Luật thuế Luật kế toán - Phát huy công tác phối hợp đôn đốc cá nhân, doanh nghiệp nợ đọng thuế, phối hợp điều tra, xử lý doanh nghiệp bỏ trốn trái với quy định Pháp luật đặc biệt doanh nghiệp nợ thuế - Áp dụng công nghệ thông tin công tác quản lý Nhà nước nói chung Học viên: Trần Thị Hảo 122 Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường ĐH Bách Khoa Hà Nội công tác thuế nói riêng nhằm nâng cao hiệu quản lý mà đặc biệt công tác trao đổi thông tin quan thuế với quan hữu quan Khi chế phối hợp quan ban ngành tốt, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế mà tạo điều kiện tuận lợi cho NNT phát triển SXKD, cụ thể: + Cục thuế cần đặt Kiosk thông tin để NNT tự kiểm tra tình hình nộp thuế, nợ thuế đơn vị mình, từ có phản hồi nhanh chóng nhầm lẫn, sai sót số liệu NNT quan thuế để kịp thời điều chỉnh, sửa đổi cho xác - Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư thực tốt công tác đăng ký mã số doanh nghiệp; kịp thời cung cấp mã số cho doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển kinh doanh NNT; - Phối hợp với quan công an cấp nhằm phát kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật; đồng thời cung cấp kịp thời, đầy đủ liệu cho quan công an công tác điều tra tội phạm kinh tế, điều kiện hành vi sử dụng, buôn bán hóa đơn bất hợp pháp, mua bán hàng hóa không với giá giao dịch thị trường để trốn thuế, không khai thuế theo quy định pháp luật - Phối hợp với Sở Tài nguyên Môi trường tra, kiểm tra để phát trường hợp sử dụng đất không mục đích, không hợp đồng việc thực nghĩa vụ tài với Nhà nước - Cục thuế Quảng ninh cần tăng cường phối hợp với quan Hải quan, Quản lý thị trường, quyền địa phương cấp hội đồng tư vấn thuế cấp để tạo thành sức mạnh tổng hợp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra thuế Bên cạnh việc đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế góp phần chống tượng gian lận thương mại, trốn thuế, thực công việc huy động nguồn lực vào NSNN - Định kỳ hàng năm, Cục thuế tỉnh Quảng Ninh đơn vị chủ trì để tổ chức buổi tổng kết, đánh giá, trao đổi kinh nghiệm, phương pháp phối kết hợp quan chức Từ để hoàn thiện quy chế trao đổi, cung cấp thông Học viên: Trần Thị Hảo 123 Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường ĐH Bách Khoa Hà Nội tin quan thuế với quan chức - Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 có định hướng nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho quan thuế Để làm việc này, Cục thuế tỉnh Quảng Ninh cần chuẩn bị đầy đủ sở lý luận thực tiễn; Làm tốt công tác đề xuất, tham mưu với quyền địa phương để tiến hành theo thủ tục thẩm quyền quy định Trong trình điều tra quan thuế phép sử dụng biện pháp thu thập thông tin, tài liệu, khám xét nơi cất dấu hàng hóa, phương tiện liên quan đến việc trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế Kết dự kiến: Tạo điều kiện hỗ trợ tích cực cho quan thuế công tác kiểm tra, tra thuế, nhanh chóng xác định mức độ vi phạm NNT để xử lý hành vi sai phạm 3.3.7 Giải pháp 7: Thường xuyên tổng kết, đánh giá kiểm tra nội công tác kiểm tra, tra a Căn giải pháp: Hàng năm, vào dịp tổng kết công tác chuyên môn Cục thuế tỉnh Quảng Ninh lồng ghép để đánh giá công tác kiểm tra, tra thuế Vì vậy, công tác đánh giá, rút kinh nghiệm thường bị chậm, không kịp thời mang tính thời b Mục tiêu: Công tác đánh giá, tổng kết kiểm tra, tra thuế phải thường xuyên đánh giá, nêu điển hình tiên tiến, phương pháp làm điển hình cần nhân rộng rút kinh nghiệm vấn đề cần quan tâm hàng tháng sau chuyên đề kiểm tra tra thuế c Nội dung: Định kỳ hàng tháng, kiểm điểm đánh giá công tác tháng trước triển khai nhiệm vụ tháng sau Cục thuế tỉnh Quảng Ninh nên có báo cáo chuyên đề công tác kiểm tra, tra thuế, báo cáo nêu lên ưu điểm hạn chế qua công tác kiểm tra, tra thuế, tổng hợp vướng mắc lãnh đạo thông qua buổi họp giải vướng mắc kinh nghiệm qua công tác kiểm tra, tra thuế thực tiễn cán làm công tác kiểm tra, tra thuế (những sai phạm mà trình kiểm tra, tra thuế phát bất cập sách thuế) để từ cán làm công tác Học viên: Trần Thị Hảo 124 Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường ĐH Bách Khoa Hà Nội kiểm tra, tra thuế học hỏi trao đổi nâng cao trình độ nghiệm vụ, chuyên môn Việc tăng cường công tác kiểm tra nội có vai trò quan trọng công tác quản lý thuế nói chung công tác kiểm tra, tra thuế nói riêng Thông qua công tác kiểm tra nội bộ, quan thuế giám sát tất cảc hoạt động phận quản lý, cách trung thực, khách quan Điều hạn chế hành vi nhũng nhiễu, tùy tiện quản lý thu thuế nói chung công tác kiểm tra, tra thuế nói riêng, làm thất thu cho ngân sách, gây phiền hà cho NNT hướng tới mục tiêu xây dựng ngành thuế sạch, vững mạnh, phù hợp với xu hội nhập quốc tế phục vụ tốt cho NNT Qua công tác kiểm tra, tra thuế cần rõ, giải thích, phân tích cho NNT thấy sai phạm, mức độ hành vi sai phạm mình, phải tâm phục phục với nội dung cán kiểm tra, tra nêu, từ nhận đồng thuận từ NNT, hạn chế khiếu nại, tố cáo phát sinh Hoạt động kiểm tra, tra thuế thực hiệu định xử lý sau kiểm tra, tra thuế thực đôn đốc, có giám sát kịp thời đầy đủ Vì vậy, Cục thuế Quảng Ninh cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra, tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra, tra thuế Những trường hợp cố tình không thực định xử lý, Cục thuế Quảng Ninh cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh Học viên: Trần Thị Hảo 125 Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường ĐH Bách Khoa Hà Nội Kết luận chương Nhận thức yêu cầu thách thức giai đoạn phát triển mới, đặc biệt doanh nghiệp phát triển mạnh số lượng quy mô; quan hệ giao dịch, kinh doanh ngày mang tính toàn cầu đạng dạng hóa nội dung hình thức Chính công tác tra, kiểm tra ngày có nhiều khó khăn, thách thức giai đoạn tới Trong chương 3, tác giả đưa quan điểm định hướng công tác quản lý thuế để hỗ trợ cho công tác tra, kiểm tra đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh Các giải pháp đưa bao gồm nhóm là: Giải pháp cho công tác tuyên truyền giáo dục NNT; Giải pháp hoàn thiện xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra hàng năm; Giải pháp kiện toàn tổ chức máy để nâng cao chất lượng, đạo đức nghề nghiệp cán làm công tác tra, kiểm tra thuế; Giải pháp áp dụng phần mềm hỗ trợ cho công tác kiểm tra, tra thuế, xây dựng chuẩn hóa liệu NNT; Giải pháp hoàn thiện công tác chuyển sang chế tra, kiểm tra theo mức độ rủi ro thuế; Giải pháp phối hợp, trao đổi thông tin ngành chức năng; Giải pháp thường xuyên tổng kết, đánh giá kiểm tra nội công tác kiểm tra, tra Ngoài giải pháp nêu trên, Chương luận văn đưa đề xuất cụ thể số lĩnh vực đặc thù tỉnh Quảng Ninh nhằm phù hợp với thực tế hơn, đem lại hiệu lâu dài công tác quản lý thuế nói chung công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ninh nói riêng Học viên: Trần Thị Hảo 126 Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường ĐH Bách Khoa Hà Nội KẾT LUẬN Tổ chức quản lý thuế theo mô hình chức thực theo chế tự khai, tự nộp mô hình áp dụng rộng rãi nước có kinh tế phát triển Mô hình phù hợp với thực tiễn Việt Nam quản lý hành chính, kinh tế, ngân sách, trình độ người nộp thuế, quan Thuế giai đoạn khả chuyển đổi giai đoạn tới; đáp ứng hội nhập quốc tế, tạo điều kiện thuận lợi để tăng cường hợp tác, trao đổi kinh nghiệm với giới nước khu vực Căn vào mục tiêu, mục đích, luận văn đạt kết sau: Một là: luận văn góp phần làm rõ lý luận khái niệm chung tra, kiểm tra quản trị học khái niệm tra, kiểm tra thuế khẳng định cần thiết khách quan việc nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra thuế địa bàn tỉnh Quảng Ninh, Hai là: luận văn đưa số học kinh nghiệm số tỉnh TP Hà Nội, Thành phố Hồ Chí Minh, Hải Phòng công tác tra, kiểm tra thuế Qua nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, từ rút kết quả, hạn chế nguyên nhân hạn chế địa bàn tỉnh Quảng Ninh Ba là: Để công tác quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế nói chung công tác kiểm tra, tra thuế nói riêng tỉnh Quảng Ninh đạt hiệu hơn, luận văn đưa định hướng công tác quản lý thuế giải pháp thiết thực cho Cục thuế tỉnh Quảng Ninh Đề tài tập trung nghiên đưa giải pháp bản, có tính khả thi mặt chức quản lý như: - Nâng cao chất lượng tuyên truyền hỗ trợ NNT - Xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra hàng năm, xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro thuế thang điểm tương ứng với loại rủi ro kết hợp ứng dụng tin học để tổng hợp kết đánh giá rủi ro xếp loại rủi ro từ cao xuống thấp để lựa chọn ĐTNT để kiểm tra, tra Học viên: Trần Thị Hảo 127 Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường ĐH Bách Khoa Hà Nội - Thường xuyên đào tạo đào tạo lại, nâng cao lực đạo đức nghề nghiệp cho cán kiểm tra, tra, trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu, tăng cường công tác giáo dục cán công chức có phẩm chất đạo đức tốt, tránh gây phiền hà cho NNT Nâng cao hiệu biện pháp nghiệp vụ tiến hành kiểm tra, tra sở ĐTNT - Xây dựng phần mềm hỗ trợ cho công tác kiểm tra, tra thuế - Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra, tra Định kỳ hàng quý, năm Cục thuế tỉnh Quảng Ninh nên có báo cáo chuyên đề công tác kiểm tra, tra thuế Với giải pháp nêu trên, phần giúp công tác quản lý thuế nói chung công tác kiểm tra, tra thuế nói riêng Cục thuế tỉnh Quảng Ninh đạt hiệu giai đoạn thời gian tới Trong trình nghiên cứu, cố gắng hoàn thiện kiến thức để luận văn đạt chất lượng cao đưa giải pháp để dễ dàng áp dụng thực tiễn Tuy nhiên, kiến thức vô hạn, đề tài mang tính xã hội hóa cao liên quan đến nhiều lĩnh vực, sách Nhà nước nên luận văn khó tránh khỏi sai sót nhận định mang tính chủ quan Vì tác giả mong nhận đóng góp ý kiến từ phía nhà nghiên cứu, thầy cô giáo bạn đọc để luận văn hoàn chỉnh mang tính thực tiễn hơn./ Học viên: Trần Thị Hảo 128 Luận văn Thạc sỹ QTKD Trường ĐH Bách Khoa Hà Nội TÀI LIỆU THAM KHẢO Thủy Loan (2009), Giáo dục thuế học đường hỗ trợ doanh nghiệp thành lập, Tạp chí (12) Nguyễn Hồng Vân (2009), Nâng cao hiệu đào tạo cán thuế, Tạp chí thuế (11) Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, Báo cáo công tác kiểm tra, tra thuế năm 2010, 2011, 2012 Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, Báo cáo kết công tác thuế năm 2010, 2011, 2012 Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, quy trình tra thuế, kiểm tra thuế xây dựng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2008 Tổng cục thuế - Tạp chí thuế nhà nước (năm 2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hoàn, kiểm tra quản lý nợ thuế (tập 1), NXB Tài Tổng cục Thuế (2011), Tài liệu kỹ tra Tổng cục thuế, Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế (năm 2011) Tổng cục thuế, Tài liệu tập huấn cán quản lý doanh nghiệp (năm 2006) 10 Tổng cục thuế, Tài liệu tập huấn CBCC vào ngành, năm 2011 11 Glen Schmit, chuyên gia đào tạo người Canada, Chương trình đào tạo tra theo chế tự khai, tự nộp (năm 2005) 12 Các viết, thảo luận, nghiên cứu, trao đổi Trang điện tử Tổng cục Thuế; Bộ Tài chính; Tạp chí Thuế trang điện tử khác 13 Luật Quản lý thuế số 78/2006QH11 ngày 29/11/2006 14 Học viện Tài chính, giáo trình Quản lý thuế, nhà xuất Tài 2010 15 Tài liệu môn học Quản lý chất lượng TS Lê Hiếu Học 16 Các trang website www.quangninh.gov.vn www.thanhtra.gov.vn www.gdt.gov.vn Học viên: Trần Thị Hảo 129