Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Cao đẳng Công nghệ Hà nội Mục lục : Lời mở đầu Lời cảm ơn Chương 1: Tổng quan chung doanh nghiệp Phú Lâm 1.1 Đặc điểm tình hình chung doanh nghiệp Phú Lâm 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp Phú Lâm 1.1.2 Lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp 1.1.3 Bộ máy tổ chức quản lý doanh nghiệp 1.2 Tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp 1.2.1 Sơ đồ máy kế toán 1.2.2 Chức nhiệm vụ kế toán 1.2.3 Chứng từ sử dụng doanh nghiệp 1.2.4 Sổ sách kế toán sử dụng doanh nghiệp Chương : Thực trạng công tác kế toán doanh nghiệp Phú Lâm 2.1 Một số phần hành kế toán đơn vị 2.1.1 Kế toán vốn tiền 2.1.2 Kế toán tài sản cố định 2.1.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 2.1.4 Kế toán mua hàng 2.1.5 Kế toán vốn chủ sở hữu 2.2 Thực trạng công tác bán hàng 2.2.1 Công tác bán hàng 2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu 2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.4 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.5 Kế toán xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh GVHD : Mai Thị Kim Hoàng SVTH : Nguyễn Thị Hồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Cao đẳng Công nghệ Hà nội Chương : Đánh giá nêu ý kiến, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng doanh nghiệp Phú Lâm 3.1 Đánh giá chung thực trạng công tác bán hàng doanh nghiệp Phú Lâm 3.1.1 Ưu điểm 3.1.2 Nhược điểm 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Kết luận Danh mục từ viết tắt Danh mục tài liệu tham khảo Nhận xét đơn vị thực tập Nhận xét giáo viên hướng dẫn GVHD : Mai Thị Kim Hoàng SVTH : Nguyễn Thị Hồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Cao đẳng Công nghệ Hà nội LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam phát triển theo chế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, sau gia nhập WTO, Việt Nam đứng trước nhiều hội để mở cánh cửa phát triển đất nước mà mang theo đó là những khó khăn cần phải vượt qua Một số khó khăn việc làm để doanh nghiệp Việt Nam đứng vững môi trường cạnh tranh khắc nghiệt mà doanh nghiệp nước xuất hiện ngày càng nhiều thị trường với các loại hình kinh doanh đa dạng Sự cạnh tranh trở nên gay gắt buộc doanh nghiệp phải tự thay đổi để đáp ứng nhu cầu thị trường Một điểm yếu doanh nghiệp Việt Nam việc cạnh tranh thị trường hệ thống bán hàng chưa thực sự đem lại hiệu quả, đáp ứng kỳ vọng khách hàng, điều ảnh hưởng không tốt đến thương hiệu uy tín doanh nghiệp nước Vì vậy, việc đảm bảo chất lượng sản phẩm hệ thống bán hàng tốt yếu tố quan trọng góp phần nên thành công doanh nghiệp Trong đó, kế toán bán hàng phận quan trọng để đảm bảo công tác bán hàng hoạt động hiệu Với kiến thức tiếp thu trường thời gian tìm hiểu thực tế công tác kế toán Doanh nghiệp tư nhân Phú Lâm với giúp đỡ nhiệt tình cô Mai Thị Kim Hoàng toàn thể anh chị, cô phòng kế toán công ty, em mạnh dạn chọn đề tài “ Hoàn thiện kế toán bán hàng doanh nghiệp tư nhân Phú Lâm” làm báo cáo chuyên đề cuối khóa Ngoài lời mở đầu kết luận, nội dung chuyên đề thực tập gồm chương : Chương : Tổng quan chung doanh nghiệp Phú Lâm Chương : Thực trạng công tác kế toán doanh nghiệp Phú Lâm Chương : Đánh giá nêu ý kiến, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng doanh nghiệp Phú Lâm GVHD : Mai Thị Kim Hoàng SVTH : Nguyễn Thị Hồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Cao đẳng Công nghệ Hà nội LỜI CẢM ƠN Trong trình thực tập doanh nghiệp Phú Lâm, em có điều kiện vận dụng kiến thức học trường để vào tìm hiểu, nghiên cứu có kinh nghiệm thực tiễn từ công tác kế toán công ty Đồng thời giúp em hiểu biết công tác “Kế toán bán hàng” nói riêng phần hành khác nói chung Em xin bày tỏ lòng biết ơn tất thầy cô trường Cao đẳng Công nghệ Hà Nội thầy cô khoa kế toán trang bị cho em kiến thức tảng quý báu suốt trình học tập trường đặc biệt nhờ hướng dẫn bảo tận tình, chu đáo Cô Mai Thị Kim Hoàng thời gian qua để em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Vì thời gian có hạn lần em áp dụng kiến thức học trường vào thực tế, báo cáo em chắn không tránh khỏi sai sót Em kính mong thầy cô anh chị phòng kế toán góp ý cho em để em hoàn thành báo cáo Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám đốc doanh nghiệp tư nhân Phú Lâm toàn thể anh chị nhân viên phòng kế toán giúp em nhiều trình thực tập Em xin chân thành cảm ơn ! GVHD : Mai Thị Kim Hoàng SVTH : Nguyễn Thị Hồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Cao đẳng Công nghệ Hà nội CHƯƠNG TỔNG QUAN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP PHÚ LÂM 1.1 Đặc điểm tình hình chung doanh nghiệp Phú Lâm : 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp Phú Lâm :  Lịch sử hình thành : Tên công ty : DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN PHÚ LÂM Mã số thuế : 2700331402 Địa : Xóm 1, Nam Cường, xã Khánh Cường, huyện Yên Khánh, tỉnh Ninh Bình Điện thoại : 0303.657.668 Fax : 0303.657.669 Giám đốc : Nguyễn Mạnh Hà Email : Phulam@gmail.com  Quá trình phát triển : Doanh nghiệp Phú Lâm thành lập năm 2008, UBND tỉnh Ninh Bình cấp định thành lập số 4932/QĐ – UB ngày 09/01/2008 hoạt động theo giấy đăng ký kinh doanh số 2700331402 ngày 17/01/2008 Doanh nghiêp tư nhân Phú Lâm thành lập dựa luật doanh nghiệp, có quyền nghĩa vụ dân theo luật định tư cách pháp nhân Chủ doanh nghiệp chịu trách nhiệm toàn hoạt động kinh doanh mình, có dấu riêng, có tài sản theo quy định nhà nước Trải qua năm xây dựng trưởng thành, doanh nghiệp Phú Lâm gặp không khó khăn, bỡ ngỡ lúc ban đầu doanh nghiệp Phú Lâm đạt thành tựu đáng kể, có nhiều khách hàng lớn khẳng định vị trí kinh tế thị trường; đứng vững cạnh tranh mà phát triển ngày mở rộng với hiệu kinh doanh cao Doanh nghiệp có đội ngũ cán công nhân viên trẻ, động, có trình độ chuyên môn cao tốt nghiệp cao đẳng, đại học Đội ngũ cán công nhân viên liên tục cập nhật kiến thức công nghệ mới, sẵn sàng làm thỏa mãn đòi hỏi khắt khe khách hàng Do vậy, doanh nghiệp Phú Lâm xây dựng cấu tổ chức vững mạnh Bên cạnh đó, với phương châm cải GVHD : Mai Thị Kim Hoàng SVTH : Nguyễn Thị Hồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Cao đẳng Công nghệ Hà nội tiến, phát triển dịch vụ, doanh nghiệp hi vọng ngày thu hút nhiều khách hàng tỉnh 1.1.2 Lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp : Doanh nghiệp hoạt động chủ yếu lĩnh vực : + Mua bán máy móc, thiết bị tin học + Buôn bán xăng dầu + Mua bán vật liệu xây dựng + Mua bán thiết bị vệ sinh, 1.1.3 Bộ máy tổ chức quản lý doanh nghiệp :  Sơ đồ máy tổ chức : GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC Phòng kinh doanh Phòng kế toán Bộ phận kho hàng  Chức nhiệm vụ phòng ban : - Giám đốc: Là người đại diện có tính chất pháp nhân công ty, chịu trách nhiệm chung toàn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thực đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước Giám đốc đề i u hành hoạt động doanh nghiệp theo chế độ thủ trưởng Giám đốc ủy quyền cho phó giám đốc đề i u hành theo chức vắng mặt, người ủy quyền chịu trách nhiệm trước giám đốc pháp luật GVHD : Mai Thị Kim Hoàng SVTH : Nguyễn Thị Hồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Cao đẳng Công nghệ Hà nội - Phó giám đốc : người giúp giám đốc điều hành số lĩnh vực hoạt động công ty theo phân công giám đốc Thay mặt giám đốc giải công việc phân công, công việc giải vượt thẩm quyền phải trao đổi xin ý kiến giám đốc - Phòng kinh doanh: Là phận chuyên môn nghiệp vụ thực chức giao dịch với khách hàng, tiêu thụ sản phẩm, thu hồi công nợ, tổng hợp thị trường, phát triển thị trường, phát triển thương hiệu, tiếp thị quảng bá sản phẩm, quản lý hệ thống đại lý, cửa hàng tiêu thụ sản phẩm công ty, tham mưu cho Giám Đốc lĩnh vực kinh doanh Nhiệm vụ : Kiểm tra thành phẩm, hàng hóa tồn kho chất lượng để xuất trả nhà cung cấp Liên hệ với nhà cung cấp thành phẩm, hàng hóa để đặt hàng Xem xét đơn đặt hàng Ký kết hợp đồng kinh tế - Phòng kế toán : cung cấp đầy đủ toàn thông tin hoạt động tài công ty, nhằm giúp giám đốc điều hành quản lý hoạt động kinh tế tài đơn vị đạt hiệu cao Nhiệm vụ : hạch toán kinh tế, thống kê, ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập kế hoạch nhu cầu vốn sử dụng nguồn vốn đảm bảo chế độ có hiệu quả, dự thảo khoản phải thu, xây dựng kế hoạch tài chính, lên bảng cân đối số phát sinh, lập báo cáo định kỳ…tham mưu công tác quản lý kinh tế tài công ty - Bộ phận kho hàng vận tải : Quản lý hàng tồn kho Khi mua hàng, hàng hóa chuyển đến kho vào số lượng phiếu nhập kho, trực tiếp nhận hàng chuyển vào kho theo nơi quy định cho loại mặt hàng Khi bán hàng, kiểm tra hàng hóa theo phiếu xuất hàng trước vận chuyển đến nơi khách hàng yêu cầu cách an toàn, nhanh chóng, kịp thời Nhiệm vụ : nhập hàng xuất hàng có phiếu xuất, nhập kho, giao hàng đến sở mua hàng có yêu cầu bên mua hàng 1.2 Tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp : 1.2.1 Sơ đồ máy kế toán : Kế toán trưởng Kế toán Kế toán bánGVHD hàng : Mai Thị Kim kho Hoàng công nợ Kế toán thuế ngân hàng Thủ quỹ SVTH : Nguyễn Thị Hồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Cao đẳng Công nghệ Hà nội 1.2.2 Chức nhiệm vụ kế toán: Kế toán trưởng: người trực tiếp thông báo thông tin tài cho Giám đốc công ty Có trách nhiệm đạo thực toàn công tác kế toán hạch toán kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh theo chế quản lý quy định Hàng tháng, quý, theo định kỳ, niên độ kế toán lập Báo cáo tài theo quy định nộp lên ban lãnh đạo công ty Kế toán bán hàng : Viết hóa đơn GTGT vào chứng từ kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu, vào sổ sách có liên quan Kế toán kho : Theo dõi tình hình biến động hàng hóa kho xuất bán để làm sơ phản ánh tổng hợp vào sổ chi tiết, lập báo cáo nhập xuất tồn kho hàng hóa Đối chiếu tồn kho với thủ kho Theo dõi Bảng kê giao nhận hàng kho Kế toán công nợ : Phản ánh tài khoản nợ phải thu, nợ phải trả Theo dõi đối chiếu công nợ với nhà cung cấp, khách hàng Báo cáo định kỳ chi tiết tổng hợp khoản phải thu nợ phải trả Lên kế hoạch thu tiền, điện thoại nhắc nhở, xin nợ khách hàng Mỗi ngày phải lập bảng báo cáo công nợ chi tiết, đối chiếu với báo cáo bán hàng chi tiết phòng kinh doanh bảng kê thu tiền thủ quỹ Kế toán thuế ngân hàng : Nhập hóa đơn mua vào bán vào để theo dõi mua bán đối chiếu với kế toán khác Theo dõi việc kê khai tính xác định số thuế, phí, lệ phí phải nộp cho nhà nước, theo dõi sổ chi tiết thuế, làm báo cáo thuế Theo dõi, ghi chép nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền mặt, loại tiền gửi tiền vay ngân hàng Thủ quỹ : Thu tiền chi thực tế, chịu trách nhiệm tiền mặt quản lý Mở sổ quỹ tiền mặt theo yêu cầu kế toán Cuối ngày phải cộng phiếu thu, phiếu chi Ngày hôm sau đối chiếu tổng thu tổng chi ngày hôm trước với sổ kế toán tiền mặt phòng kế toán, phát sai lệch đối chiếu phải tìm nguyên nhân xử lý Thủ kho : Theo dõi hàng hóa kho, quản lý hàng hóa thẻ kho, làm bảng kê Nhập xuất tồn ngày đối chiếu với kế toán bán hàng kế toán kho theo dõi Sổ chi tiết hàng hóa 1.2.3 Chứng từ sử dụng doanh nghiệp : GVHD : Mai Thị Kim Hoàng SVTH : Nguyễn Thị Hồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Cao đẳng Công nghệ Hà nội  Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng : Công ty sử dụng chứng từ Bộ tài ban hành theo định số 15/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 20/3/2006 trưởng BTC : phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT,  Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng : Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo chế độ hành nhà nước, đồng thời Bộ tài đưa tài khoản sửa chữa bổ sung, công ty theo dõi chặt chẽ công tác kế toán thực theo luật định  Hệ thống báo cáo tài : - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Bản thuyết minh báo cáo tài 1.2.4 Sổ sách kế toán sử dụng doanh nghiệp : Doanh nghiệp áp dụng ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung Đặc điểm chủ yếu hình thức kế toán Nhật ký chung tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh chứng từ gốc ghi chép theo trình tự thời gian theo quan hệ đối ứng vào sổ Nhật ký chung, sau từ sổ Nhật ký chung vào sổ tài khoản lập bảng cân đối số phát sinh, cuối năm tổng hợp số liệu lập báo cáo tài Các loại sổ sách: • Sổ Nhật ký chung • Các sổ, thẻ kế toán chi tiết • Sổ - Nhật ký chung Hằng ngày, vào tất chứng từ gốc kiểm tra dùng làm ghi sổ, ghi tất nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung - Sổ thẻ kế toán chi tiết Căn ghi sổ: chứng từ gốc Mục đích: Dùng để phản ánh chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đối tượng kinh tế riêng biệt mà sổ kế toán tổng hợp chưa phản ánh Cuối tháng kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết sở sổ thẻ kế toán chi tiết đối chiếu với sổ - Sổ cái: Căn ghi sổ: Sổ nhật ký chung GVHD : Mai Thị Kim Hoàng SVTH : Nguyễn Thị Hồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Cao đẳng Công nghệ Hà nội Cuối kỳ, kế toán tiến hành tổng hợp số phát sinh Nợ, số phát sinh Có, tính số dư tài khoản để làm lập bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài Sơ đồ : Hình thức sổ kế toán Nhật Ký Chung Chứng từ kế toán Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ kế toán chi tiết SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu  Chế độ kế toán áp dụng công ty : - Niên độ kế toán : ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm - Kỳ kế toán : công ty áp dụng kỳ kế toán theo tháng GVHD : Mai Thị Kim Hoàng 10 SVTH : Nguyễn Thị Hồng Theo chuẩn mực số 02 “kế toán hàng tồn kho” việc tính giá thành thực tế sản phẩm tồn kho (hoặc xuất kho) áp dụng bốn phương pháp công ty sử dụng phương pháp sau: Phương pháp thực tế nhập sau xuất trước : lô hàng nhập kho sau xuất trước tiên, xuất hết số nhập sau xuất đến số nhập liền trước đủ số lượng cần xuất Theo đó, giá trị thực tế xuất kho xác định số lượng xuất kho đơn giá lần nhập thời điểm xuất, sử dụng phương pháp giúp doanh nghiệp phản ứng kịp thời với giá hàng hóa thị trường Trị giá vốn hàng xuất kho để bán : Trị giá vốn hàng xuất kho để bán bao gồm trị giá mua thực tế chi phí mua số hàng xuất kho : Trị giá vốn thực tế = hàng xuất kho Trị giá mua thực tế + hàng xuất kho Chi phí mua phân bổ cho hàng xuất kho SỔ CÁI Tháng 03 năm 2014 Số hiệu: 632 Tài khoản : Giá vốn ĐVT: đồng NT Chứng từ Nhật ký GS A TK đối ứng chung Số Ngày Diễn giải Trang sổ STT dòng B C D E G Số tiền Nợ Có H Số PS tháng 05/3 HĐ 05/3 Xuất bán máy tính dell cho công ty máy tính Ninh Bình 156 47.500.000 08/3 Xuất bán 200 m2 gạch lát 25×25 cho DN Thúy Quân 156 32.400.000 04682 08/3 HĐ 04749 31/3 PKT 432 31/3 Kết chuyển giá vốn 911 Cộng phát sinh 456.204.000 456.204.000 456.204.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2.4 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp :  Kế toán chi phí bán hàng : Chi phí bán hàng bao gồm chi phí tiền điện, tiền nước, …dùng cho phận bán hàng Các chi phí công cụ, dụng cụ, tài sản cố định dùng phận bán hàng Chi phí lương khoản trích theo lương, chi phí tiền khác - Chứng từ sử dụng : + Bảng toán lương khoản trích theo lương + Hóa đơn mua hàng, dịch vụ mua liên quan đến hoạt động bán hàng + Phiếu chi - Tài khoản sử dụng : TK 641 “ Chi phí bán hàng” Nợ TK 641 Chi phí bán hàng thực tế phát sinh kỳ Có - Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng - Kết chuyển chi phí bán hàng để tính kết kinh doanh kỳ phân bổ chi phí bán hàng cho sản phẩm tiêu thụ kỳ sau Tài khoản số dư cuối kỳ TK 641 mở chi tiết TK cấp 2: + TK 641.1- Chi phí nhân viên + TK 641.2- Chi phí vật liệu + TK 641.3- Chi phí dụng cụ, đồ dùng + TK 641.4- Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 641.5- Chi phí bảo hành + TK 641.7- Chi phí dịch vụ mua Căn vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tiến hành lập phiếu chi ghi sổ tài khoản 641 SỔ CÁI Tháng 03 năm 2014 Số hiệu: 641 Tài khoản : Chi phí bán hàng ĐVT: đồng NT Chứng từ Nhật ký GS A TK đối ứng chung Số Ngày Diễn giải Trang sổ STT dòng B C D E G Số tiền Nợ Có H 111 2.540.000 Số PS tháng 06/3 HĐ 56682 06/3 Chi trả tiền tiếp khách theo HĐ số 56682 31/3 PKT 235 31/3 Tính khấu hao TSCĐ cho BPBH 214 31/3 PKT 31/3 Kết chuyển chi phí BH 911 1.500.000 56.350.000 433 Cộng phát sinh 56.350.000 56.350.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)  Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp : Chi phí quản lý doanh nghiệp toàn chi phí liên quan đến hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh, quản lý hành số khoản khác có tính chất chung toàn doanh nghiệp - Chứng từ sử dụng : + Bảng phân bổ công cụ, dụng cụ, tài sản cố định dùng cho phận quản lý + Hoá đơn điện nước, điện thoại… dùng cho phận quản lý - Tài khoản sử dụng : TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Nợ TK 642 Có Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực - Các khoản giảm chi phí QLDN tế phát sinh kỳ – Kết chuyển sang TK911 để xác định kết kinh doanh Tài khoản số dư cuối kỳ TK 642 số dư cuối kỳ mở chi tiết TK cấp 2: + TK 642.1 – Chi phí nhân viên quản lý + TK 642.2 – Chi phí vật liệu quản lý + TK 642.3 – Chi phí đồ dùng văn phòng + TK 642.4 – Chi phí khấu hao TSCĐ SỔ CÁI Tháng 03 năm 2014 Số hiệu: 642 Tài khoản : Chi phí quản lý doanh nghiệp ĐVT: đồng NT Chứng từ Nhật ký GS A TK đối ứng chung Số Ngày Diễn giải Trang sổ STT dòng B C D E G Số tiền Nợ Có H Số PS tháng 06/3 HĐ 06/3 Thanh toán cước vận chuyển 111 2.056.000 15/3 Chi trả tiền mua đồ dùng 214 1.500.000 3456 15/3 HĐ 10543 31/3 PKT 31/3 434 Kết chuyển chi phí 911 67.350.000 QLDN Cộng phát sinh 67.350.000 67.350.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 2.2.5 Kế toán xác định kết kinh doanh : - Tài khoản sử dụng : TK 911 – Xác định kết kinh doanh để xác định kết hoạt động kinh doanh kỳ công ty - Việc xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Phú Lâm thực vào cuối kỳ kế toán SỔ CÁI Tháng 03 năm 2014 Số hiệu: 911 Tài khoản : Xác định kết kinh doanh ĐVT: đồng NT Chứng từ Nhật ký GS A TK đối ứng chung Số Ngày Diễn giải Trang sổ STT dòng B C D E G H Số tiền Nợ Có Số PS tháng 31/3 PKT 31/3 Kết chuyển doanh thu 511 31/3 Kết chuyển giá vốn 632 735.960.000 431 1/3 PKT 432 456.204.000 31/3 PKT 31/3 Kết chuyển lãi 421 117.042.000 3.598.070.000 3.598.070.000 436 Cộng phát sinh Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ VÀ NÊU Ý KIẾN, GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI DOANH NGHIỆP PHÚ LÂM 3.1 Đánh giá chung thực trạng công tác kế toán bán hàng doanh nghiệp Phú Lâm : 3.1.1 Ưu điểm: Thứ nhất: Về tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán công ty tổ chức theo mô hình tập trung phù hợp với điều kiện kinh doanh doanh nghiệp thành lập hạch toán độc lập đồng thời tạo điều kiện cho kế toán kiểm tra giám sát chặt chẽ hoạt động kinh doanh cách có hiệu Đội ngũ kế toán công ty gồm người đảm nhiệm nhiệm vụ khác Trình độ nhân viên kế toán tương đối vững, nắm nghiệp vụ, thường xuyên cập nhật thông tư , nghị định Bộ tài áp dụng vào công tác kế toán công ty đảm bảo việc hạch toán chuẩn mực kế toán Thứ hai : Về sổ sách kế toán Hình thức sổ kế toán công ty áp dụng “Nhật ký chung” Hình thức sổ dễ ghi chép, chứng từ đơn giản, phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty trình độ chuyên môn nhân viên kế toán Hệ thống sổ sách kế toán áp dụng với quy định hành Bộ chứng từ kế toán sử dụng theo biểu mẫu quy định; tổ chức luân chuyển hợp lý, nhanh chóng, kịp thời đảm bảo công tác kế toán thực có hiệu Thứ ba : Về kế toán bán hàng Phòng kinh doanh phòng kế toán hoạt động ăn khớp với nhau, thường xuyên có kiểm tra đối chiếu số liệu đảm bảo quản lý hàng hoá cách chặt chẽ, tránh hao hụt (Ví dụ: Vào ngày cuối tháng (ngày 30 31) tất nhân viên phòng kinh doanh phòng kế toán lại kiểm kê hàng hóa ) Phương thức bán hàng công ty tương đối nhanh chóng thuận tiện Các mẫu biểu kế toán đơn giản cập nhật đầy đủ thông tin sản phẩm , hạn chế tối đa chứng từ không cần thiết Công tác kế toán xác định kết bán hàng công ty dễ thực thi, cách tính đơn giản tổng kết tính toán cách xác 3.1.2 Nhược điểm: Thứ : Về sổ sách kế toán: Doanh nghiệp không sử dụng nhật ký đặc biệt nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền nên tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán vào sổ nhật ký chung Do dẫn đến tình trạng số liệu sổ nhật ký chung dày đặc, khó theo dõi, đặc biệt khó theo dõi kiểm soát tình hình tiêu thụ doanh nghiệp Thứ hai : Về việc chiết khấu toán Qua số liệu hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp, em thấy hoạt động bán hàng doanh nghiệp chưa có khoản chi chiết khấu toán chiết khấu thương mại cho khách hàng 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh :  Công ty nên có khoản chiết khấu toán : Hiện công ty chưa đưa sách chiết khấu toán cho khách hàng để khuyến khích khách hàng trả tiền sớm, từ công ty luân chuyển vốn nhanh quay vòng hàng hóa Việc áp dụng sách chiết khấu điều cần thiết công ty nhằm mục đích phát triển hoạt động kinh doanh tương lai Mức chiết khấu áp dụng cụ thể sau: Nếu hạn toán công ty 20 ngày, khách hàng trả tiền sớm vòng 10 ngày mua hàng hưởng mức chiết khấu 1% tổng giá trị toán Số tiền chiết khấu hạch toán vào TK635 “Chi phí hoạt động tài chính” Khi phát sinh khoản chiết khấu toán cho khách hàng kế toán vào hợp đồng kinh tế kí kết hai bên, vào sách tín dụng công ty quy định , kế toán xác định cụ thể mức chiết khấu cho khách hàng để làm sở viết Phiếu chi Kế toán định khoản tăng chi phí hoạt động tài bên Nợ TK 635,và giảm số tiền tương ứng với mức chiết khấu bên Có TK 111, 112  Công ty nên trích lập dự phòng phải thu khó đòi : Việc trích lập khoản dự phòng đồng nghĩa với việc dự kiến trước tổn thất, để rủi ro kinh tế bất ngờ xảy ra, công ty có nguồn kinh phí xử lý kịp thời rủi ro này, hoạt động kinh doanh chịu tổn thất không đáng có TK 1592 – Dự phòng phải thu khó đòi TK 1593 – Dự phòng giảm gía hàng tồn kho Căn xác định khoản nợ phải thu khó đòi: - Nợ phải thu hạn ghi hợp đồng kinh tế - Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản giải thể, người nợ tích, bỏ trốn bị xét xử Những khoản nợ từ năm trở lên coi nợ khả thu hồi Phương pháp lập dự phòng: DN phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo chứng từ chứng minh khoản nợ khó đòi - Đối với nợ phải thu hạn toán, mức trích lập dự phòng sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên Mức lập dự phòng tối đa không vượt 20% tổng dư nợ phải thu doanh nghiệp thời điểm 31/12 tính theo công thức sau: Mức dự phòng phải thu khó đòi = Số nợ phải thu khó đòi × % trích lập quỹ DP KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường nay, để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Bởi vậy, kế toán lại giữ vị trí quan trọng đơn vị tiến hành vào hoạt động kinh doanh thực trở thành công cụ quản lý nguồn kinh tế tài hữu hiệu công ty Làm tốt nhiệm vụ công tác kế toán nói chung công tác bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng phản ánh trung thực, khách quan tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà giúp ích cho vấn đề quản trị doanh nghiệp, mở nhiều triển vọng cho doanh nghiệp Sau tháng thực tập doanh nghiệp Phú Lâm, qua trình tìm hiểu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cho thấy công ty phát huy nhiều mặt mạnh mình, nhiên không tránh khỏi mặt hạn chế Để khắc phục phần điểm chưa hoàn thiện đó, em xin đưa số ý kiến đóng góp với mục đích hoàn thiện thêm mảng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Hy vọng ý kiến có tác dụng tốt công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Song thực tế phong phú, đa dạng kinh doanh trình độ thời gian thực tập có hạn nên trình thực đề tài em không tránh khỏi sai sót khiếm khuyết Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô giáo khoa kế toán, anh chị phòng kế toán doanh nghiệp Phú Lâm đặc biệt dẫn cô Mai Thị Kim Hoàng để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày tháng năm 2014 Sinh viên Nguyễn Thị Huệ Danh mục từ viết tắt GTGT Giá trị gia tăng TSCĐ Tài sản cố định TK Tài khoản PT Phiếu thu PC Phiếu chi UNT Ủy nhiệm thu UNC Ủy nhiệm chi TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí công đoàn Danh mục tài liệu tham khảo Kế toán tài doanh nghiệp - GS.TS Đặng Thị Loan Trường Đại học Kinh tế quốc dân - NXB Kinh tế quốc dân Chế độ kế toán doanh nghiệp - Quyển - Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế toán, sơ đồ kế toán, NXB Văn hóa - Thông tin Lý thuyết thực hành kế toán tài - PGS.TS Nguyễn Văn Công Trường Đại học Kinh tế quốc dân - NXB Tài KTQD Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp - ThS Trần Văn Việt - NXB Thống kê Kế toán tài - TS Võ Văn Nhị, Hà Xuân Thanh - Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Hệ thống kế toán Việt Nam - Bùi Văn Mai, NXB Tài Tài liệu tham khảo doanh nghiệp tư nhân Phú Lâm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp anh, chị khóa trước [...]... trích 26% trong đó 18% của doanh nghiệp và 8% của công nhân viên Bảo hiểm y tế: trích 4,5 % trong đó 3% của doanh nghiệp và 1,5 % của công nhân viên Bảo hiểm thất nghiệp: trích 2% trong đó 1% của doanh nghiệp và 1% của công nhân viên Kinh phí công đoàn: trích 2% của doanh nghiệp GVHD : Mai Thị Kim Hoàng 23 SVTH : Nguyễn Thị Hồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Doanh nghiệp Phú Lâm Trường Cao đẳng Công... SVTH : Nguyễn Thị Hồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Cao đẳng Công nghệ Hà nội THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP PHÚ LÂM 2.1 Một số phần hành kế toán tại đơn vị : 2.1.1 Kế toán vốn bằng tiền : a Chứng từ sử dụng :  Kế toán tiền mặt : - Phiếu thu (mẫu số 01 - TT/BB) - Phiếu chi (mẫu số 02 - TT/BB) - Giấy đề nghị tạm ứng (mẫu số 03 - TT/BB) - Giấy thanh toán tiền tạm ứng (mẫu số 04... đầu tư phát triển của doanh nghiệp Quỹ đầu tư phát triển được trích lập từ lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp và được sử dụng vào việc đầu tư mở rộng quy mô sản xuất, kinh doanh hoặc đầu tư chiều sâu của doanh nghiệp TK 414 – Quỹ đầu tư phát triển Tình hình chi tiêu, sử dụng quỹ đầu tư Quỹ đầu tư phát triển tăng do trích lập từ phát triển của doanh nghiệp lợi nhuận sau thuế Dư có : Số quỹ đầu tư. .. xuất kinh doanh, bất cứ doanh nghiệp nào cũng cần có một số vốn nhất định và doanh nghiệp tư nhân Phú Lâm cũng vậy, năm 2008 khi mới thành lập, vốn điều lệ của doanh nghiệp là 2.300.000 đồng, giám đốc là ông Nguyễn Mạnh Hà đã đóng góp toàn bộ số vốn Qua các năm số vốn điều lệ của doanh nghiệp cũng được tăng dần lên do chủ doanh nghiệp đóng góp thêm và do bổ sung từ lợi nhuận vào nguồn vốn kinh doanh Năm... sách kế toán sử dụng: + Sổ TSCĐ + Sổ nhật kí chung + Sổ cái TK 211 Sau khi doanh nghiệp mua TSCĐ đưa vào sử dụng tại một bộ phận nào đó của doanh nghiệp ,kế toán dựa vào hóa đơn mua TSCĐ tiến hành lập biên bản giao nhận TSCĐ Biên bản giao nhận là căn cứ để giao nhận TSCĐ và cũng là căn cứ để kế toán lập thẻ TSCĐ và ghi sổ kế toán có liên quan  Trình tự ghi sổ kế toán TSCĐ : GVHD : Mai Thị Kim Hoàng... của doanh nghiệp Phú Lâm được đánh dấu bằng kết quả sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp thu được qua những năm gần đây : Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Đvt : đồng Chỉ tiêu Mã số Thuyết Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 2.778.689.000 2.935.756.000 3.256.092.000 2.778.689.000 2.935.756.000 3.256.092.000 2.346.479.000 2.454.673.000 2.646.835.000 432.210.000 481.083.000 609.257.000 minh 1 Doanh thu bán hàng. .. cá nhân, tổ chức tham gia liên doanh, vay ngân hàng - Nợ phải trả: là nguồn vốn tín dụng và nguồn vốn trong thanh toán mà doanh nghiệp có được phát sinh trong thời gian sản xuất kinh doanh và doanh nghiệp phải trả cho các chủ nợ như vay ngân hàng, tiền lương phải trả công nhân viên • Tài khoản sử dụng : Nguồn vốn chủ sở hữu là nguồn vốn kinh doanh được sử dụng vào mục đích kinh doanh của doanh nghiệp. .. doanh của doanh nghiệp Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tình hình tăng giảm biến động nguồn vốn được kế toán theo dõi trên TK 411 “Nguồn vốn kinh doanh • Kết cấu tài khoản : TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh Nguồn vốn kinh doanh giảm • Kế toán các loại quỹ : Các nghiệp vụ làm tăng nguồn vốn kinh doanh Dư có : Nguồn vốn kinh doanh hiện có của doanh nghiệp - TK 414 “Quỹ đầu tư phát triển” : Tài khoản... riêng của doanh nghiệp cũng có 2 liên, một liên lưu lại ở cuống, một liên giao cho người nộp tiền  Kế toán tiền gửi ngân hàng : Khi nhận được giấy báo có, giấy báo nợ của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc khác nhau sau khi được kiểm tra, đối chiếu, kế toán tiền gửi ngân hàng bên cạnh sử dụng để ghi vào sổ kế toán tổng hợp cũng dùng để phản ánh vào “Sổ tiền gửi ngân hàng Các chứng từ giấy báo có được... doanh Năm 2009, doanh nghiệp mới bắt đầu đi vào hoạt động nên chưa có lãi, vì thế nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp được bổ sung do nguồn vốn đi vay từ ngân hàng, đã tăng lên là 2.650.000 đồng Năm 2010, doanh nghiệp dần đi vào ổn định và đã có lợi nhuận Vốn chủ sở hữu đã tăng lên 2.850.000 đồng do bổ sung từ lợi nhuận Năm 2011, nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp tăng lên do chủ doanh nghiệp đóng