BỘ GIÁO DỤC - ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - LÊ THỊ HỒNG VÂN MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn Khoa học: TS Nguyễn Đại Thắng Hà Nội - Năm 2012 MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục ký hiệu viết tắt MỞ ĐẦU Trang 1 Tính cấp thiết Đề tài Trang Mục đích nghiên cứu Trang Đối tượng, phạm vi Trang Phương pháp nghiên cứu Trang Những đóng góp Luận văn Trang Kết cấu Luận văn Trang Chương TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC Trang 1.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Trang 1.1.1 Khái niệm Ngân sách Nhà nước Trang 1.1.2 Hệ thống Ngân sách Nhà nước Trang 1.1.3 Phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước Trang 1.1.4 Vai trò Ngân sách Nhà nước Trang 10 1.2 KIỂM SOÁT CHI NSNN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC Trang 16 1.2.1 Tổng quan Kho bạc Nhà nước Trang 16 1.2.2 Vai trị kiểm sốt chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước Trang 19 1.2.3 Tổ chức kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước Trang 21 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến kết kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Trang 27 Chương PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH Trang 32 2.1 TÌNH HÌNH KINH TẾ - XÃ HỘI TỈNH QUẢNG NINH Trang 32 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHI NSNN QUA KHO BẠC TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH Trang 36 2.2.1 Tổ chức máy quản lý chi NSNN KBNN Quảng Ninh .Trang 36 2.2.2 Cơ chế quản lý tài đơn vị sử dụng NSNN .Trang 39 2.2.3 Thực trạng chi NSNN địa bàn tỉnh Quảng Ninh Trang 41 2.3 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI NSNN QUA KBNN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH Trang 44 2.3.1 Phân tích thực trạng tổ chức kiểm sốt chi NSNN qua KBNN tỉnh Quảng Ninh Trang 44 2.3.2 Phân tích thực trạng kiểm sốt chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nước địa bàn Tỉnh Quảng Ninh .Trang 51 2.3.3 Phân tích thực trạng kiểm sốt tốn chi đầu tư qua KBNN địa bàn Tỉnh Quảng Ninh .Trang 60 Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC TRÊN ĐỊA BÀNTỈNH QUẢNG NINH .Trang 73 3.1 CÁC QUAN ĐIỂM VÀ ĐỊNH HƯỚNG CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC .Trang 73 3.1.1 Những quan điểm Trang 73 3.1.2 Những định hướng chung Trang 74 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM TĂNG CƯỜNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI NSNN QUA KBNN TỈNH QUẢNG NINH Trang 77 3.3.1 Giải pháp chế, sách Trang 77 3.3.2 Giải pháp hồn thiện qui trình kiểm soát toán số khoản chi NSNN Trang 79 3.3.3 Giải pháp tổ chức máy công tác cán Trang 87 3.3.4 Một số giải pháp khác Trang 89 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP Trang 93 3.3.1 Đẩy mạnh cải cách hành Trang 93 3.3.2 Xây dựng chế sách có khả thực cao Trang 93 3.3.3 Sự đạo hoạt động Kho bạc Nhà nước cấp Chính quyền địa phương .Trang 94 3.3.4 Tăng cường trách nhiệm bên có liên quan đến Ngân sách Nhà nước Trang 94 KẾT LUẬN Trang 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Trang 98 LỜI CẢM ƠN Được giúp đỡ, tạo điều kiện quan đơn vị bạn đồng nghiệp khối Tài địa bàn Tỉnh Quảng Ninh, hướng dẫn tận tình chu đáo Giáo sư, Tiến sỹ Thầy Cô giáo Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Tác giả hoàn thành Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh với đề tài “Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc địa bàn Tỉnh Quảng Ninh” Tuy thân có nhiều cố gắng song chắn tránh khỏi hạn chế thiếu sót, Tác giả kính mong nhận thơng cảm, chia sẻ, góp ý Thầy Cơ giáo bạn đồng nghiệp Tác giả xin trân trọng cảm ơn: TS Nguyễn Đại Thắng TS Trần Văn Lâm PGS, TS Lê Văn Hưng Các Thầy, Cô giáo Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Cùng đồng chí, đồng nghiệp bạn bè giúp Tác giả hoàn thành Luận văn LÊ THỊ HỒNG VÂN LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng Các số liệu, kết nêu Luận văn hồn tồn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN LÊ THỊ HỒNG VÂN PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm soát chặt chẽ khoản chi Ngân sách Nhà nước (NSNN) mối quan tâm lớn Đảng, Nhà nước cấp, ngành, góp phần quan trọng việc giám sát phân phối sử dụng nguồn lực tài cách mục đích, có hiệu quả; đồng thời biện pháp hữu hiệu để thực hành tiết kiệm, chống lãng phí Từ năm 2004, thực Luật NSNN (sửa đổi), cơng tác quản lý, kiểm sốt chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước (KBNN) có chuyển biến tích cực; cơng tác lập, duyệt, phân bổ dự tốn trọng chất lượng thời gian; việc quản lý điều hành NSNN có thay đổi lớn, góp phần thúc đẩy kinh tế - xã hội phát triển Tuy vậy, việc quản lý kiểm soát chi NSNN qua KBNN địa bàn tỉnh Quảng Ninh cịn có vấn đề bất cập; nhiều vấn đề cấp bách không đáp ứng kịp thời chưa có quan điểm xử lý thích hợp, lúng túng; vai trò quản lý quỹ NSNN KBNN địa bàn cịn nhiều hạn chế Vì vậy, kiểm sốt chi NSNN qua KBNN địa bàn Tỉnh Quảng Ninh cần phải tăng cường, đổi hoàn thiện Xuất phát từ tình hình thực tế đó, tác giả chọn đề tài: “Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm sốt chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc địa bàn Tỉnh Quảng Ninh” để nghiên cứu; nhằm góp phần làm rõ chế quản lý nâng cao hiệu kiểm sốt chi NSNN thơng qua hệ thống KBNN địa bàn tỉnh Quảng Ninh Mục đích nghiên cứu Luận văn hệ thống hoá vấn đề quản lý kiểm sốt chi NSNN qua KBNN, sâu phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt chi NSNN qua KBNN tỉnh Quảng Ninh thời gian qua; từ đó, rút nguyên nhân đề xuất phương hướng, giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm soát chi NSNN địa bàn tỉnh Quảng Ninh Đối tượng, phạm vi Đối tượng nghiên cứu nội dung cơng tác kiểm sốt chi NSNN, bao gồm: khoản chi thường xuyên NSNN chi đầu tư qua KBNN địa bàn tỉnh Quảng Ninh Phạm vi nghiên cứu là: hoạt động kiểm soát chi NSNN KBNN tỉnh Quảng Ninh giai đoạn 2006 đến 2010 Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu như: phân tích tổng hợp, thống kê so sánh, điều tra phân tích phương pháp chuyên gia Những đóng góp Luận văn Qua nghiên cứu lý luận chung thực trạng cơng tác kiểm sốt chi NSNN qua KBNN địa bàn Tỉnh Quảng Ninh giai đoạn 2006 - 2010 Luận văn kết quả, hạn chế nguyên nhân hạn chế; sở để đề xuất phương hướng giải pháp hoàn thiện cơng tác kiểm sốt chi NSNN qua KBNN địa bàn Tỉnh Quảng Ninh thời gian tới Kết cấu Luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm ba chương: Chương 1: Tổng quan kiểm soát chi NSNN qua KBNN Chương : Phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước địa bàn tỉnh Quảng Ninh Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm sốt chi NSNN qua kho bạc Nhà nước địa bàn tỉnh Quảng Ninh Chương TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1.1 Khái niệm Ngân sách Nhà nước Ngân sách nhà nước (NSNN) phạm trù kinh tế phạm trù lịch sử Sự hình thành phát triển ngân sách Nhà nước gắn liền với xuất phát triển kinh tế hàng hóa - tiền tệ phương thức sản xuất Nhà nước trực tiếp quản lý Nói cách khác, đời phát triển Nhà nước với tồn kinh tế hàng hóa - tiền tệ tiền đề cho đời, tồn phát triển Ngân sách Nhà nước Trong tác phẩm “Nguồn gốc gia đình, chế độ tư hữu Nhà nước”, F.Ăngghen rằng, Nhà nước đời đấu tranh xã hội có giai cấp, Nhà nước xuất với tư cách quan công quyền để trì phát triển xã hội Để thực chức đó, Nhà nước ấn định thứ thuế, bắt buộc tổ chức thành viên xã hội phải đóng góp để lập quỹ tiền tệ riêng có Nhà nước - quỹ NSNN - để chi tiêu cho máy Nhà nước, quân đội, cảnh sát Khi quốc gia phát triển khơng có đồng sức mạnh, tham vọng lãnh thổ chủ quyền dẫn đến việc chuẩn bị thực chiến tranh xâm lược, khoản chi tiêu giành cho máy thống trị quân đội đòi hỏi ngày lớn Các khoản thu thuế không đảm bảo nhu cầu chi tiêu, buộc Nhà nước phải vay nợ cách phát hành công trái để bù đắp thiếu hụt NSNN Như vậy, việc quản lý điều hành NSNN gắn liền với Nhà nước, Quốc hội thực quyền lập pháp NSNN, cịn quyền hành pháp giao cho Chính phủ thực hiên Mặc dù vậy, nay, người ta có nhiều ý kiến khác đưa khái niệm NSNN: Thứ nhất: NSNN dự toán thu - chi tài Nhà nước khoảng thời gian định, thường năm Thứ hai: NSNN quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước, kế hoạch tài Nhà nước Thứ ba: NSNN quan hệ kinh tế phát sinh trình Nhà nước huy động sử dụng nguồn tài khác NSNN phạm trù kinh tế tổng hợp trừu tượng Khái niệm NSNN phải thể nội dung kinh tế - xã hội NSNN, phải xem xét mặt hình thức, thực thể quan hệ kinh tế chứa đựng NSNN Xét hình thức: NSNN dự toán thu chi Chính phủ lập ra, đệ trình Quốc hội phê chuẩn giao cho Chính phủ tổ chức thực Xét thực thể: NSNN bao gồm nguồn thu khoản chi cụ thể định lượng Các nguồn thu nộp vào quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước; khoản chi xuất từ quỹ tiền tệ tập trung Các khoản thu chi NSNN phản ánh mối quan hệ kinh tế định Nhà nước với chủ thể hoạt động lĩnh vực kinh tế xã hội, bao gồm: - Quan hệ tài Nhà nước với dân cư - Quan hệ tài Nhà nước với tổ chức tài chính, tín dụng doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế; - Quan hệ tài Nhà nước với tổ chức trị - xã hội - Quan hệ tài Nhà nước với Quốc gia tổ chức quốc tế Từ phân tích trên, ta đưa khái niệm NSNN (theo Luật NSNN Quốc hội thơng qua ngày 16/12//2002) sau: NSNN tồn khoản thu chi Nhà nước quan Nhà nước có thẩm quyền định thực năm để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước 1.1.2 Hệ thống Ngân sách Nhà nước Hệ thống NSNN tổng thể cấp Ngân sách có quan hệ mật thiết với trình thực nhiệm vụ thu chi cấp soát toán khoản chi cho đơn vị theo quy định Nhà nước qui chế chi tiêu nội đơn vị quan có thẩm quyền thẩm định Kho bạc Nhà nước có thẩm quyền tạm đình chỉ, từ chối toán chi trả khoản chi đơn vị trường hợp sau: Chi không mục đích, đối tượng theo dự tốn duyệt; Chi khơng chế độ, định mức chi tiêu tài quan có thẩm quyền ban hành 3.3.2.3 Qui trình kiểm sốt sau Kiểm sốt sau tiến hành sau dự toán chi NSNN chấp hành có nghĩa sau năm ngân sách kết thúc Tồn cơng tác kiểm sốt sau gắn chặt với khâu toán NSNN liên quan đến quan quản lý cấp, Kiểm toán Nhà nước, Quốc hội HĐND cấp Mơ hình : Đề xuất quy trình giao dịch luân chuyển chứng từ phòng kế toán Lãnh đạo chuẩn chi 5b 5a Lãnh đạo Phịng Kế tốn nhà nước Khách hàng giao dịch 6b Đơn vị nhận tiền 2a 3a Cán giao dịch (Người nhận hồ sơ) 3c 6b 2b 3b Kế toán viên Thanh toán viên 6a 1- Khách hàng giao hồ sơ đề nghị toán (hoặc mở tài khoản) cho cán giao dịch 2a- Cán giao dịch giao hồ sơ cho Kế toán trưởng (nếu mở tài khoản) 85 2b- Cán giao dịch giao hồ sơ toán cho kế toán kiểm soát 3a- Kế toán kiểm soát chuyển hồ sơ cho kế toán trưởng duyệt (Nếu toán điện tử liên kho bạc) 3b- Kế toán kiểm soát chuyển hồ sơ cho toán viên (nếu toán qua ngân hàng Nhà nước) 3c- Thanh toán viên lập bảng kê chứng từ chuyển cho kể toán trưởng duyệt 4- Kế toán trưởng chuyển hồ sơ trình Lãnh đạo duyệt 5a- Lãnh đạo chuyển hồ sơ duyệt cho kế toán trưởng (Nếu toán điện tử liên kho bạc) 5b- Lãnh đạo chuyển hồ sơ duyệt cho toán viên (nếu toán qua ngân hàng Nhà nước) 6a- Thanh toán viên chuyển hồ sơ toán cho kế toán viên kiểm soát 6b- Kế toán trưởng ký chuyển tiền toán cho đơn vị nhận tiền đồng thời chuyển hồ sơ cho kế toán viên (nếu toán điện tử liên Kho bạc) 7- Kế toán viên chuyển hồ sơ cho cán giao dịch 8- Cán giao dịch trả hồ sơ cho khách giao dịch Mơ hình : Đề xuất quy trình giao dịch ln chuyển chứng từ phịng Kiểm sốt chi NSNN(KSCNSNN) Lãnh đạo phụ trách phòng KSC NSNN 1 Cán giao dịch 12 Cán KSC chun quản Lãnh đạo phịng Kế tốn Lãnh đạo Phòng KSC Chủ đầu tư Lãnh đạo phụ trách Phịng Kế tốn Kế toán viên chuyên quản 11 86 10 10 Nhà thầu (hoặc chủ đầu tư) 1- Chủ đầu tư nộp hồ sơ tài liệu dự án cho cán giao dịch (người nhận hồ sơ) 2- Cán giao dịch chuyển hồ sơ xin mở tài khoản cho trưởng phòng Kiểm soát chi NSNN (nếu hồ sơ xin mở tài khoản) cán Kiểm soát chi chuyên quản (nếu hồ sơ dự án) 3- Cán kiểm soát chi NSNN chuyên quản chuyển hồ sơ kiểm sốt cho Lãnh đạo phịng duyệt 4- Lãnh đạo phịng kiểm soát chi NSNN sau kiểm soát xong chuyển hồ sơ xin mở tài khoản cho kế toán trưởng(nếu hồ sơ xin mở tài khoản), chuyển hồ sơ cán trực tiếp kiểm soát chi cho lãnh đạo phụ trách kiểm soát chi NSNN chuẩn chi (nếu hồ sơ dự án) 5- Lãnh đạo phụ trách kiểm soát chi NSNN chuẩn chi chuyển hồ sơ duyệt cho cán trực tiếp kiểm soát chi 6- Cán trực tiếp kiểm soát chuyển cho kế toán viên (phịng kế tốn) 7- Kế tốn viên kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp trình Kế tốn trưởng duyệt 8- Kế toán trưởng kiểm soát hồ sơ chuyển Lãnh đạo chuẩn chi Kế toán duyệt 9- Lãnh đạo duyệt, chuyển kế toán trưởng 10- Kế toán trưởng toán cho nhà thầu chủ đầu tư (nếu chi phí ban quản lý) đồng thời chuyển chứng từ cho kế toán viên 11- Cán kiểm soát chi nhận hồ sơ từ phịng kế tốn 12- Cán kiểm sốt chi chuyển cho cán giao dịch 13- cán giao dịch trả hồ sơ cho chủ đầu tư 3.3.3 Giải pháp tổ chức máy công tác cán 3.3.3.1 Đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ cán công chức Kho bạc Nhà nước Quảng Ninh Con người yếu tố quan trọng định chất lượng công tác kiểm soát chi NSNN Cùng với việc đổi chế cách sâu sắc toàn diện ngành Tài chính, việc tăng cường chức năng, nhiệm vụ KBNN 87 KBNN nói chung KBNN Quảng Ninh nói riêng cần phải có đổi tổ chức cán quản lý, đào tạo, bồi dưỡng nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán KBNN nhằm sử dụng phát huy cao lực, phẩm chất có cán Về yếu tố người, cần coi trọng số vấn đề sau: Tiêu chuẩn hố chun mơn hố đội ngũ cán KBNN, đặc biệt người trực tiếp làm cơng tác kiểm sốt tốn chi ngân sách Những cán phân công làm công tác phải người có lực chun mơn cao, đào tạo bồi dưỡng tốt, am hiểu nắm vững tình hình kinh tế - xã hội chế sách Nhà nước địa phương Đồng thời, cán phải có tư cách, phẩm chất đạo đức tốt, có trách nhiệm tâm huyết với ngành Để thực yêu cầu trên, KBNN cấp phải rà soát phân loại cán theo tiêu chuẩn đạo đức, trình độ chun mơn, lực quản lý Từ đó, có kế hoạch bồi dưỡng, xếp, phân cơng cơng tác theo lực trình độ người Đồng thời, kiên loại bỏ cán thối hố, biến chất khơng đủ lực, trình độ Thường xuyên mở lớp tập huấn nghiệp vụ nhiều hình thức như: đào tạo tập trung, đào tạo chức, bồi dưỡng cập nhật kiến thức để bồi dưỡng kiến thức chuyên môn nghiệp vụ, đường lối, chủ trương, mục tiêu, nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội địa bàn Thực chế độ khen thưởng hợp lý, mặt tạo điều kiện vật chất thuận lợi, giúp cán yên tâm công tác Mặt khác, phát huy vai trò lực cá nhân Bên cạnh cần có chế xử phạt cách nghiêm minh cán cố tình làm trái sách chế độ gây thất thoát tiền Nhà nước 3.3.3.2 Nâng cao ý thức, trách nhiệm đơn vị, cá nhân có liên quan đến sử dụng Ngân sách Nhà nước Để làm tốt công tác này, cần giải số vấn đề sau: Một là, KBNN cấp cần phải công khai hố nội dung, quy trình kiểm sốt tốn khoản chi NSNN quầy giao dịch, phải có phối hợp chặt 88 chẽ với quan chức để thực nghiêm túc quy định Luật NSNN Hai là, hướng dẫn để đơn vị sử dụng NSNN nắm nội dung việc chấp hành chế kiểm soát, toán chi NSNN qua KBNN Ba là, quán triệt quan điểm kiểm sốt chi khơng trách nhiệm riêng ngành tài chính, kho bạc mà cịn địi hỏi tn thủ nghiêm túc theo luật ngân sách ngành cấp, đơn vị cá nhân có liên quan đến sử dụng NSNN Các ngành cần thực tốt trách nhiệm q trình lập dự tốn, phân bổ dự toán, cấp phát toán, kế toán tốn khoản chi NSNN để góp phần nâng cao chất lượng cơng tác kiểm sốt tốn khoản chi ngân sách, tăng cường tính hiệu khoản chi NSNN kinh tế quốc dân 3.3.4 Một số giải pháp khác 3.3.4.1 Cải tiến quy trình kiểm sốt chi Ngân sách Nhà nước theo phương thức cấp phát Ngân sách Nhà nước dựa kết đầu Đây việc Nhà nước bỏ khoản tiền định để mua dịch vụ công cộng tổ chức, cá nhân đơn vị cung ứng cho xã hội Căn vào dự toán năm giao nhu cầu chi quý đăng ký, KBNN thực trích chuyển kinh phí theo đề nghị đơn vị Thủ trưởng đơn vị quyền chủ động tự chịu trách nhiệm việc sử dụng kinh phí cấp, đảm bảo thực công việc theo cam kết ban đầu Định kỳ, quan tài địa bàn phối hợp với quan quản lý cấp đơn vị theo dõi, kiểm tra tình hình thực nhiệm vụ đơn vị Trường hợp phát đơn vị không đảm bảo thực công việc theo cam kết, yêu cầu KBNN tạm ngừng cấp kinh phí cho đơn vị có biện pháp để thu hồi phần kinh phí cấp Tuy nhiên, muốn có chế kiểm sốt thế, trước hết cần phải quy định tiêu chuẩn hiệu đơn vị sử dụng ngân sách Song khoản chi tiêu thường xuyên NSNN khoản chi gắn 89 liền với việc thực chức Nhà nước, tức gắn liền với việc đáp ứng nhu cầu chung, nhu cầu có tính chất tồn xã hội Vì thế, hiệu khoản chi phải xem xét dựa sở đánh giá mức độ hoàn thành mục tiêu kinh tế - xã hội chung địa bàn Đây thực vấn đề khó khăn trình triển khai áp dụng chế này, lẽ hiệu việc quản lý kiểm soát chi NSNN khó đo tiêu định lượng Ngoài ra, số vấn đề đặt giao toàn trách nhiệm quản lý tài cho thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách, sau xem xét hiệu việc sử dụng số kinh phí đó, dễ phát sinh trường hợp nhà quản lý lạm dụng số tiền tiết kiệm trình sử dụng kinh phí cấp để làm lợi cho cá nhân chi tiêu lãng phí, gây thất tiền, tài sản Nhà nước mà lại khơng đảm bảo số lượng, chất lượng công việc cam kết Vì vậy, theo kinh nghiệm số nước, trước mắt nên áp dụng phương thức cấp phát số khoản chi cho dịch vụ công cộng như: an ninh trật tự xã hội, phịng chống tệ nạn, chương trình giáo dục y tế, chương trình phát triển lâm nghiệp, chương trình phát triển kinh tế - xã hội, cơng tác vệ sinh môi trường địa phương 3.3.4.2 Giải pháp hồn thiện quy trình cấp phát Ngân sách Nhà nước trực tiếp từ Kho bạc Nhà nước đến người cung cấp hàng hoá dịch vụ Việc xem xét chấp thuận cấp phát kinh phí hàng quý quan tài việc kiểm sốt trước khoản chi tiêu ngân sách nhà nước, đảm bảo cho ngân sách thăng ngăn chặn từ đầu khoản chi tiêu lãng phí Khi dự toán chi tiêu hàng quý chấp nhận thơng báo, đơn vị có tồn quyền chi dự toán Trước phép trả tiền cho người cung cấp hàng hoá, dịch vụ, đơn vị phải thực đầy đủ thủ tục toán phải thủ trưởng đơn vị định chi KBNN tiến hành kiểm tra, kiểm sốt tính hợp pháp tài liệu lệnh xuất quỹ NSNN chủ tài khoản Sau kiểm tra, kiểm soát, 90 thấy hợp pháp, hợp lệ ( số tiền định chi có dự tốn NSNN duyệt; thủ trưởng đơn vị định chi; có đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp lệ hợp pháp), KBNN xuất quỹ NSNN để chi trả trực tiếp cho người thụ hưởng chủ nợ thực quốc gia theo hai hình thức cấp tạm ứng cấp phát tốn Đối với hình thức cấp phát, tốn trực tiếp khoản chi NSNN qua KBNN cho “ cơng việc hồn thành ” Việc tốn khoản nợ Nhà nước địi hỏi phải xác định xác số tiền phải trả cho đối tượng cụ thể Tức là, nội dung khoản chi phù hợp với dự toán NSNN duyệt; hàng hoá, dịch vụ cung cấp phải đảm bảo theo số lượng chất lượng cam kết hợp đồng; hồ sơ, chứng từ phải đầy đủ, hợp lệ hợp pháp Đối với khoản chi có giá trị lớn thời gian tiến hành công việc kéo dài, việc tốn cho cơng việc hồn thành gặp khó khăn tốn cho giai đoạn cơng việc hoàn thành, phải đảm bảo nguyên tắc, số tiền tốn giai đoạn ln phải nhỏ giá trị phần công việc thực khấu trừ vào số tiền tốn giai đoạn cơng việc Phương pháp cấp phát tạm ứng: Đối với số khoản chi áp dụng theo phương thức chi trả NSNN trực tiếp từ KBNN cho cơng việc hồn thành như: mua sắm dụng cụ, thiết bị có giá trị lớn phải nhập từ nước ngồi có khoản chi nhỏ, song lại thường xuyên xảy đơn vị dự tốn áp dụng phương thức ứng trước KBNN cấp tạm ứng cho lần đơn vị toán hết khoản tạm ứng lần trước Trường hợp đặc biệt, khoản tạm ứng chưa tốn toán tháng sau, quý sau, song thời gian chỉnh lý toán 3.3.4.3 Giải pháp tăng cường cơng tác kiểm sốt chi đầu tư xây dựng Tiếp tục nghiên cứu, đề xuất với cấp có thẩm quyền nhằm hồn thiện sách, chế độ quản lý, toán vốn đầu tư KBNN phù hợp với Luật Xây dựng nguyên tắc, xác định rõ phạm vi, đối tượng, nội dung 91 kiểm tra chu trình luân chuyển chứng từ cách nhanh gọn, tránh qua nhiều khâu trung gian không cần thiết Kết hợp kiểm tra hồ sơ tốn với khảo sát, nắm tình hình thực tế trường Điều hành cách linh hoạt nhanh chóng nguồn vốn đầu tư tồn hệ thống thông suốt Hệ thống KBNN cần thường xuyên chủ động phối hợp với cấp, ngành giải kịp thời vướng mắc chế nảy sinh trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư; đồng thời hướng dẫn chủ đầu tư làm tốt thủ tục tốn theo quy định, góp phần đẩy nhanh tiến độ giải ngân vốn đầu tư Thực công khai quy trình nghiệp vụ KBNN để khách hàng hiểu hồn thiện hồ sơ tốn cách nhanh, gọn, kịp thời Đồng thời việc cơng khai quy trình kênh việc giám sát thực nhiệm vụ cán toán Rà soát chế độ thơng tin báo cáo tốn vốn đầu tư, báo cáo cấp có thẩm quyền để giảm trừ mẫu biểu báo cáo trùng lắp, không cần thiết, khả khai thác ít, gần khơng đáp ứng yêu cầu công tác lãnh đạo, đạo Đề xuất bổ sung, sửa đổi để hoàn thiện chế độ thơng tin báo cáo tốn vốn đầu tư phạm vi tổng thể đặt mối quan hệ chế độ báo cáo chung toàn hệ thống KBNN, nâng cao hiệu việc cung cấp khai thác thơng tin Rà sốt lại lực lượng cán làm cơng tác kiểm sốt tốn, sở có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng nâng cao số lượng chất lượng cán thực nhiệm vụ kiểm soát toán vốn đầu tư Thường xuyên tổ chức buổi học tập theo chuyên đề phạm vi đơn vị, nhằm trao đổi, bổ sung lẫn nhau, nâng cao kỹ phân tích đánh giá kinh tế đầu tư, kỹ kiểm sốt tốn vốn đầu tư Tiếp tục hồn thiện chương trình quản lý, kiểm sốt tốn vốn đầu tư qua mạng vi tính, để tăng khả khai thác, sử dụng có hiệu Hiện số lượng cơng trình thực định thầu tăng lên yêu cầu kiểm tra việc áp dụng định mức, đơn giá xây dựng cần thiết điều kiện 92 tách rời tốn vốn cho cơng trình Do cần nghiên cứu để xây dựng chương trình kiểm tra việc áp dụng định mức, đơn giá xây dựng dự tốn cơng trình Tăng cường kiểm tra nguyên tắc cấp kiểm tra cấp dưới, để hướng dẫn, trao đổi nghiệp vụ; phát sai sót, sở có biện pháp uốn nắm kịp thời, khắc phục hậu đáng tiếc ( có ) xảy 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 3.3.1 Đẩy mạnh cải cách hành Phải có chế cải cách hành sâu rộng cấp, ngành, đơn vị bao gồm: cải cách thể chế, cải cách máy, xây dựng đội ngũ công chức vững mạnh, cải cách Tài cơng; Đảm bảo tăng cường hiệu lực hiệu máy hành nhà nước, xác định rõ trách nhiệm chế tài nghiêm minh Có xây dựng chế sách tổ chức triển khai thực đầu tư xây dựng khâu, cấp, ngành đảm bảo đáp ứng yêu cầu phát triển Đồng thời, sử dụng có hiệu công cụ vĩ mô điều tiết kinh tế thị trường tạo môi trường thuận lợi cho phát triển kinh tế nói chung cho lĩnh vực đầu tư xây dựng nói riêng 3.3.2 Xây dựng chế sách có khả thực cao Nhà nước phải xây dựng chế sách lĩnh vực đầu tư xây dựng đầy đủ, rõ ràng, đồng có thời gian ổn định cao, tránh chế độ sách thay đổi nhiều nhanh thời gian vừa qua Các cấp, ngành cần ban hành văn hướng dẫn thực phải kịp thời có có thực kiểm sốt Xây dựng đồng quản lý tốt loại quy hoạch, thực dự án đầu tư phù hợp với quy hoạch Có chế theo dõi đánh giá hiệu dự án đầu tư đưa vào khai thác sử dụng, từ xác định trách nhiệm tổ chức ,cá nhân trình thực dự án 93 3.3.3 Sự đạo hoạt động Kho bạc Nhà nước cấp Chính quyền địa phương Để hồn thiện, đổi kiểm sốt chi NSNN địa bàn, thực tốt chủ trương thực hành tiết kiệm, chống lãng phí mà Đảng Nhà nước đặc biệt quan tâm để khoản chi NSNN chế độ, định mức đồng thời phải tiết kiệm, hiệu quả, địi hỏi phải có quan tâm đạo cấp Chính quyền địa bàn Tỉnh Quảng Ninh Sự quan tâm góp phần thực thắng lợi mục tiêu kinh tế - xã hội địa phương Quan tâm đạo phối hợp cơng tác quan: Tài - Thuế - Kho bạc - Hải Quan địa bàn, đảm bảo cho cơng tác điều hành NSNN có hiệu quả, đồng thời ban hành chế điều hành NSNN theo năm phù hợp với tình hình thực tế 3.3.4 Tăng cường trách nhiệm bên có liên quan đến NSNN Nâng cao nhận thức, vai trò, trách nhiệm ngành, cấp, đơn vị cá nhân liên quan đến sử dụng NSNN Tích cực hướng dẫn để đơn vị sử dụng NSNN nắm nội dung, yêu cầu công tác quản lý NSNN nói chung điều kiện, thủ tục quy trình kiểm soát chi qua KBNN địa bàn Tỉnh Quảng Ninh nói riêng (nhất khối Ngân sách xã, phường); Tăng cường công tác tuyên truyền chủ trương mục đích, ý nghĩa cơng tác kiểm sốt chi, góp phân nâng cao nhận thức chung người Quán triệt quan điểm kiểm soát chi trách nhiệm ngành, cấp, quan, đơn vị cá nhân liên quan đến sử dụng NSNN, không trách nhiệm riêng ngành KBNN Làm cho ngành, cấp thấy rõ vai trị q trình lập, phân bổ, chi tiêu, kế toán, toán khoản chi NSNN Từ đó, giúp cho đơn vị thực quy định, giúp cho KBNN tránh “áp lực” trình thực nhiệm vụ Đồng thời phải tạo chủ động cho đơn vị việc sử dụng kinh phí NSNN cấp Muốn giải việc này, trước hết quan Tài phải thực việc xét duyệt, thẩm 94 định dự toán, toán cho đơn vị sử dụng Ngân sách theo trình tự, chế độ quy định Hồn thiện nâng cao chất lượng kiểm soát chi NSNN qua KBNN đòi hỏi phải giải cách đồng nhiều giải pháp khác nhau, để giải pháp áp dụng thực tiễn, cần phải có giải pháp điều kiện Thực cách đầy đủ triệt để theo giải pháp nêu góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý kiểm soát chi NSNN qua KBNN địa bàn Tỉnh Quảng Ninh thời gian tới Tóm lại, Dựa vào quan điểm định hướng kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước; xuất phát từ phân tích thực trạng cơng tác kiểm soát chi NSNN qua kho bạc nhà nước tỉnh Quảng Ninh; chương đề xuất nhóm giải pháp bản: chế sách, quy trình kiểm sốt, tổ chức máy cơng tác cán số giải pháp khác Các giải pháp đưa có sở lý luận thực tiễn đồng thời nêu lên điều kiện để thực giải pháp đặt 95 KẾT LUẬN Nước ta tiến hành chương trình tổng thể cải cách hành quốc gia nhằm nâng cao hiệu quản lý Nhà nước tạo điều kiện thuận lợi để phát triển kinh tế thị trường theo định hướng Xã hội chủ nghĩa bối cảnh hội nhập Quốc tế Trong đó, cải cách Tài cơng nội dung quan trọng, với mục tiêu nâng cao tính minh bạch quản lý Tài cơng, hạn chế tiêu cực việc sử dụng NSNN đảm bảo an ninh Tài trình phát triển hội nhập Vì vậy, hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi NSNN qua KBNN yêu cầu cấp thiết nhằm củng cố kỷ luật Tài chính, sử dụng tiết kiệm, có hiệu NSNN, góp phần tạo điều kiện thuận lợi thúc đẩy kinh tế - xã hội phát triển Mặt khác, với chủ trương thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, Đảng Nhà nước đặc biệt quan tâm để khoản chi NSNN chế độ, định mức đồng thời phải tiết kiệm, hiệu Thực tốt cơng tác kiểm sốt chi NSNN khâu quan trọng tổng thể giải pháp thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, tập trung nguồn lực tài để phát triển kinh tế - xã hội, đồng thời góp phần nâng cao trách nhiệm công tác phối hợp KBNN đơn vị sử dụng NSNN Cơng tác quản lý, kiểm sốt chi NSNN quy trình phức tạp, liên quan đến chu trình quản lý NSNN liên quan đến nhiều đơn vị sử dụng NSNN ngành, cấp, lĩnh vực khác Do đó, cơng tác kiểm sốt chi địi hỏi phải tiến hành thận trọng với bước thích hợp Có đảm bảo tăng cường kỷ cuơng, kỷ luật tài chính; khơng khắt khe, máy móc, gây ách tắc, phiền hà cho đơn vị sử dụng NSNN Hoàn thiện cơng tác kiểm sốt chi NSNN qua KBNN địa bàn Tỉnh Quảng Ninh nội dung thiết thực, cần thiết đơn vị sở triển khai thực Luật NSNN Đây nội dung tương đối phức tạp không liên quan đến quan KBNN, mà có phạm vi rộng, liên quan đến nhiều ngành, nhiều 96 cấp Song trình nghiên cứu Luận văn giải mục tiêu đặt ra, là: Từ việc nghiên cứu tổng quan NSNN cơng tác kiểm sốt chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước để thấy vai trò kiểm soát chi NSNN, nhân tố ảnh hưởng đến kiểm sốt chi NSNN Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt chi NSNN qua KBNN Quảng Ninh, từ rút kết đạt được, hạn chế nguyên nhân khách quan chủ quan Từ nêu quan điểm, định hướng giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi NSNN qua KBNN địa bàn Tỉnh Quảng Ninh, nhằm đáp ứng yêu cầu đổi lĩnh vực quản lý chi NSNN địa bàn Quản lý chi NSNN vấn đề rộng phức tạp, nên kiến nghị, giải pháp, đề xuất đề tài đóng góp nhỏ từ thực tiễn công tác quản lý trực tiếp từ sở, mong đề tài góp phần hiểu biết cho phát triển ngày lên hệ thống KBNN nói chung KBNN Quảng Ninh nói riêng 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (1998), Luật NSNN văn hướng dẫn thực hiện, Nxb Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2003), Luật NSNN (sửa đổi) văn hướng dẫn thực hiện, Nxb Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2004), Hệ thống văn mua sắm, quản lý, sử dụng, sửa chữa tài sản Nhà nước chi tiêu đơn vị hành nghiệp, Nxb Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2005), Lịch sử Tài Việt nam 1945- 2005, Nxb Tài chính, Hà Nội Báo cáo thống kê KBNN tỉnh Quảng Ninh từ năm 2006 - 2010 Báo cáo Thống kê toán ngân sách Nhà nước từ năm 2005 - 2010 tỉnh Quảng Ninh Các báo cáo tổng kết hoạt động KBNN Quảng Ninh từ năm 2006 đến 2010 Quyết định số: 17/2004/QĐ-UB ngày 02/01/2004 UBND tỉnh Quảng Ninh “về việc ban hành định mức phân bổ ngân sách chi thường xuyên năm 2004” Quyết định số: 27/2004/QĐ-UB ngày 02/01/2004 UBND tỉnh Quảng Ninh “về số chế biện pháp điều hành NSNN năm 2004” 10 Quyết định số: 4626/2004/QĐ-UBND ngày 20/12/2004 UBND tỉnh “về việc bổ sung, sửa đổi số nội dung tỷ lệ điều tiết nguồn thu cấp ngân sách - định mức phân bổ dự toán chi - chế điều hành ngân sách năm 2005” 11 Quyết định số: 4689/2005/QĐ-UBND ngày 15/12/2005 UBND tỉnh Quảng Ninh “về việc bổ sung, sửa đổi số chế biện pháp điều hành ngân sách năm 2006” 12 Quyết định số: 4089/2006/QĐ-UBND ngày 20/12/2006 UBND tỉnh Quảng Ninh “về số chế biện pháp điều hành ngân sách năm 2007” 13 Quyết định số: 4168/2006/QĐ-UBND ngày 22/12/2006 UBND tỉnh Quảng Ninh “về phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cấp ngân sách, tỷ lệ % 98 điều tiết nguồn thu cấp ngân sách; định mức phân bổ dự toán chi thường xuyên NSĐP năm 2007 thời kỳ ổn định ngân sách 2007 - 2010” 14 Quyết định số: 5015/2007/QĐ-UBND ngày 31/12/2007 UBND tỉnh Quảng Ninh “về việc bổ sung, sửa đổi số chế biện pháp điều hành ngân sách năm 2008” 15 Số liệu toán thu - chi ngân sách tỉnh Quảng Ninh huyện, thị xã, thành phố địa bàn từ năm 2005 - 2010 16 Trần Văn Lâm “ Một số giải pháp chủ yếu để triển khai thực dự toán ngân sách năm 2005 địa bàn tỉnh Quảng Ninh”, Tạp chí ngân quỹ quốc gia, số 31 + 32, tháng 1+2/2005, trang 80 17 Trần Văn Lâm “Một số học kinh nghiệm nâng cao chất lượng quản lý Kho bạc nhà nước Quảng Ninh”, Tạp chí ngân quỹ quốc gia, Số 33, tháng 3/2005, trang 20 - 21 18 Trần Văn Lâm, Hoàn thiện quản lý chi NSNN nhằm thúc đẩy phát triển KT-XH địa bàn Quảng Ninh (2009) Luận án tiến sỹ Kinh tế - Học viện Tài 19 Kho bạc Nhà nước (2000), Cẩm nang kiểm sốt chi NSNN qua KBNN, Nxb Tài chính, Hà Nội 20 Kho bạc Nhà nước (2002), Cơ chế quản lý tài quan hành Nhà nước thực khốn biên chế kinh phí quản lý hành chính, chế độ tài áp dụng cho đơn vị nghiệp có thu, Nxb Tài chính, Hà Nội 21 Kho bạc Nhà nước (2004), Hệ thống văn hoạt động KBNN, tập X,XI,XII, Nxb Tài chính, Hà Nội 22 Kho bạc Nhà nước (2005), KBNN Việt Nam trình xây dựng phát triển, Nxb Tài chính, Hà Nội 23 Kho bạc Nhà nước (2006-2010), Bản tin KBNN tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia, Nxb Tài chính, Hà Nội 24 Vụ Ngân sách Nhà nước - Bộ Tài (2003), Đề án cải cách quy trình cấp phát NSNN, Hà Nội 25 Hà Đức Trụ (2000), Đổi chế quản lý quỹ NSNN hệ thống KBNN giai đoạn 2001- 2010, Đề tài nghiên cứu cấp Bộ - Bộ Tài chính, Hà Nội 99