CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT BHXH Bảo hiểm xã hội TK Tài khoản GTGT = VAT Thuế giá trị gia tăng DN Doanh nghiệp DT Doanh thu TT - BTC Thông tư – Bộ tài TSCĐ Tài sản cố định VCSH Vốn chủ sở hữu 10 GTCL Giá trị lại 11 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 12 GĐ Giám đốc 13 NVL Nguyên vật liệu 14 PT Phiếu thu 15 PC Phiếu chi 16 CP Cổ phần 17 SXKD Sản xuất kinh doanh 18 QLDN Quản lý doanh nghiệp 19.PN Phiếu nhập 20 CPNVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 21 CPNCTT Chi phí nhân công trực tiếp CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TÙNG ÂN 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty trách nhiệm hữu hạn Tùng Ân 1.1.1 Quá trình hình thành Công ty Tên công ty viết tiếng Việt: Công ty trách nhiệm hữu hạn Tùng Ân Tên công ty viết tiếng nước ngoài: Tung An company limited Tên viết tắt : Tung An co.LTD Được thành lập: 11/12/2009 Mã số doanh nghiệp: 2500383516 Số điện thoại: 0987 953 896 Địa trụ sở: Tổ dân phố Hoa Lư, Thị trấn Hoa Sơn, Huyện Lập Thạch, Tỉnh Vĩnh Phúc, Việt Nam 1.1.2.Thời điểm thành lập mốc quan trọng trình phát triển Năm 2009 công ty Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Tùng Ân đời vào vào hoạt động theo giấy phép kinh doanh 2500383516 Sở kế hoạch Đầu tư Tỉnh Vĩnh Phúc Trong năm đầu thành lập, Công ty phải đương đầu với khó khăn có cạnh tranh gay gắt thành phần kinh tế Thi trường đầu Công ty chưa mở rộng công ty thành lập chưa uy tín nhiều, có nhiều đối thủ cạnh tranh Với khó khăn sớm nhận được, Ban lãnh đạo Công ty huy động nguồn lực lực mình, để chiến lược kinh doanh, đầu tư đổi dây chuyền công nghệ, trang bị máy móc, phương tiện vận tải, thiết bị đại, cải thiện điều kiện lao động cho công nhân, phát huy tính tự chủ sáng tạo cán nhân viên, mở rộng thị trường, nâng cao chất lượng, hạ giá thành, chiếm lĩnh thị trường Trải qua giai đoạn khó khăn, Công ty có vận động để phù hợp với xu hướng phát triển chung 1.1.3 Quy mô doanh nghiệp Trong năm qua, tổng giá trị doanh thu, thu nhập bình quân người lao động ngày tăng Hiện Công ty có 180 cán công nhân viên với tổng số vốn 130 tỷ đồng 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty TNHH Tùng Ân 1.2.1 Chức năng,nhiệm vụ Công ty TNHH Tùng Ân Công ty đơn vị sản xuất kinh doanh hạch toán độc lập, có dấu riêng mở tài khoản giao dịch Ngân hàng Chấp hành nghiêm chỉnh chủ trương sách Đảng, Pháp luật Nhà nước, quy định Bộ, Ngành Ngoài chịu quản lý hành chính, an ninh… UBND cấp nơi đặt trụ sở Công ty Nhiệm vụ Công ty: Công ty TNHH Tùng Ân có nhiệm vụ tổ chức SXKD ngành nghề đăng ký, theo quy chế hoạt động Công ty trả nợ hạn, hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ theo quy định pháp luật Mở rộng quan hệ thị trường, đồng thời tìm kiếm thị trường mới, kinh doanh mặt hàng nhớt, bình ắc quy, săm lốp công việc khác theo giấy phép đăng ký kinh doanh Công ty Tổ chức thực tốt nhiệm vụ kinh doanh, chấp hành nghiêm chỉnh chế độ hạch toán, kế toán thống kê, thực chế độ báo cáo chịu quản lý quan ban ngành Hợp tác với đơn vị ngành địa phương để thực nhiệm vụ SXKD Phát triển đơn vị theo chức năng, quyền hạn phép Phối hợp giúp đỡ lẫn đơn vị trực thuộc Công ty làm địa bàn tỉnh lân cận 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Tùng Ân Mặt hàng chủ yếu Công ty nhớt, bình ắc quy, săm lốp … phục vụ cho nhu cầu toàn xã hội Công ty TNHH Tùng Ân chuyên thi công, lắp đặt hoàn chỉnh khai thác với mặt hàng kinh doanh sau: – Vận tải hàng hóa đường – Kho bãi lưu giữ hàng hóa – Xây dựng công trình kỹ thuật khác – Bán buôn nhiên liệu rắn, lỏng,khí sản phần liên quan – Xây dựng nhà loại – Hoạt động dịch vụ đưa người lao động làm việc nước – Lắp đặt hệ thống xây dựng khác (Công trình lưới điện trạm biến áp đến 220kv, công trình lưới điện trạm biến áp đến 110 kv, công trình lưới điện trạm biến áp đến 35 kv, công trình nguồn điện ) – Bán buôn máy móc, thiết bị phụ tùng máy nông nghiệp – Bán lẻ hàng may mặc,giày dép, hàng da giả da cửa hàng chuyên doanh – Dịch vụ bốc xếp hàng hóa – Hoạt động dịch vụ khác liên quan đến vận tải:giao nhận hàng hóa, thu phát chứng từ vận tải vận đơn, hoạt động đại lý làm thủ tục hải quan,hoạt động liên quan khác : bao gói hàng hóa nhằm mục đích bảo vệ hàng hóa đường vận chuyển, dỡ hàng hóa, lấy mẫu, cân hàng hóa – Nhà hàng dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động – Dịch vụ lưu trú ngắn ngày – Sửa chữa bảo dưỡng phương tiện vận tải – Sửa chữa thiết bị điện, thiết bị điện tử quang học – Sửa chữa máy móc, thiết bị, đồ dùng gia đình – Sửa chữa máy vi tính thiết bị ngoại vi – Kho bãi lưu giữ hàng hóa kho ngoại quan – In ấn dịch vụ liên quan đến in (trừ loại nhà nước cấm) – Mua bán dầu nhớt, nhựa đường, khí đốt hóa lỏng, hóa chất hóa dầu – Bình ắc quy, săm lốp, phụ tùng xe máy ô tô – Máy móc công nghiệp 1.3 Đặc điểm tổ chức kế toán Công ty TNHH Tùng Ân Phân cấp quản lý công ty Doanh nghiệp tổ chức phân cấp quản lý theo chiều dọc triển khai cụ thể quản lý theo hợp lý Thiết lập phân chia quyền hạn nhiệm vụ cho phận cá nhận doanh nghiệp Mục tiêu hoạt động doanh nghiệp quản lý theo cấp độ: Doanh nghiệp Bộ phận Sơ đồ 1.1: Phân cấp quản lý theo chiều dọc Vị trí công việc, cá nhân Quản lý thuộc lãnh đạo cao doanh nghiệp tài thuộc thẩm quyền giám đốc công ty, giúp việc cho giám đốc công ty hoạt động quản lý phòng kế toán doanh nghiệp, phó giám đốc phụ trách phòng ban công ty nhằm cung cấp thong tin phục vụ cho trình định cách xác kịp thời giúp phòng ban khác điều hành công việc kinh doanh liên tục Dựa vào quy định pháp luậtvà định công ty nên chế độ quản lý tài chi phí kinh doanh thích hợp với doanh nghiệp.Kết hợp với phòng kế hoạch kinh doanh lập kế hoạch chi phí kinh doanh thống cho chu kỳ kinh doanh Mô hình tổ chức cấu máy quản lý Bộ máy quản lý quan điều khiển hoạt động toàn doanh nghiệp bao gồm khâu sản xuất kinh doanh trực tiếp khâu phụ trợ,phục vụ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp lao động tiếp thị.Bộ máy quản lý lực lượng vật chất để chuyển ý đồ, mục đích, chiến lược kinh doanh doanh nghiệp thành thực, biến nỗ lực chủ quan thành viên doanh nghiệp thành hiệu sản xuất kinh doanh Tổ chức máy quản lý công ty dựa chức năng, nhiệm vụ xác định máy quản lý để xếp lực lượng, bố trí cấu, xây dựng mô hình làm cho toàn hệ thống quản lý doanh nghiệp hoạt động chỉnh thể có hiệu lực Hội đồng quản trị Tổng giám đốc công ty P.Tài kế toán P.Kinh doanh P.Tổ chức hành Bộ Phận Thi công Sơ đồ 1.2: Bộ phận quản lý công ty Chú thích: Ban QL dự án Quan hệ trực tiếp: Chức nhiệm vụ phận -Tổng giám đốc: Là phận cao hệ thống quản lý, không tham gia trực tiếp vào công việc bán hàng gián tiếp chịu trách nhiệm tổ chức phương án phát triển cho công ty +Cung c ấp vồn lưu động cho công ty + Điều khiển máy cho công ty +Thu nhận báo cáo từ phòng ban tình hình kinh doanh công ty đưa định mang tính chiến lược cuối thúc đẩy phát triển công ty -Phòng tài - kế toán: +Theo dõi công nợ khách hàng Là phận trực tiếp nhận số tiền theo hóa đơn bán hàng tiền mặt chuyển khoản +Lập bảng toán thu - chi hàng tháng cho công ty +Báo cáo tình hình tài lên giám đốc +Lập hóa đơn bán hàng, lập hợp đồng mua bán khách hàng -Phòng kinh doanh: Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty theo tháng, quý, năm Báo cáo tổng hợp kết hoạt động sản xuất kinh doanh để tống giám đốc có kế hoạch phù hợp với xu thị trường Nghiên cứu thị trường, tập hợp thông tin liên quan đến nghiệp vụ kinh doanh công ty, tham mưu kịp thời cho lãnh đạo công ty chiến lược kinh doanh ngắn dài hạn đạt kết cao -Phòng tổ chức hành chính: thực nhiệm vụ quản lý lao động, quy hoạch cán bộ, xếp nhân theo yêu cầu kế hoạch sản xuất kinh doanh giai đoạn, xét khen thưởng kỹ thuật, xây dựng kế hoạch đào tạo bồi dưỡng nhằm nâng cao trình đ ộ chuyên môn cán bộ, công nhân viên -Bộ phận thi công công trình + Là nơi trực tiếp thi công hạng mục công trình + Tiếp nhận từ ban quản lý dự án công trình để thi công Mô hình tổ chức kế toán Công ty: Để phù hợp với tính chất, đặc điểm quy mô hoạt động SXKD Công ty, máy kế toán Công ty tổ chức theo hình thức kế toán vừa tập trung vừa phân tán, Công ty vừa có phận kế toán Công ty, vừa có phận kế toán đơn vị trực thuộc (các đơn vị hạch toán báo sổ) Theo hình thức hầu hết công tác kế toán, từ hạch toán ban đầu, hạch toán tổng hợp, chi tiết đến lập bảng tổng hợp tiến hành đơn vị trực thuộc Phòng kế toán trung tâm, có nhiệm vụ chủ yếu lập báo cáo tổng hợp toàn đơn vị sở bảng tổng hợp đơn vị trực thuộc KẾ TOÁN TRƯỞNG Kiêm kế toán tổng hợp G Kế toán Kế toán nguyên vật liệu Tài sản cố định Kế toán toán công nợ Ghi : Thủ quỹ : Quan hệ đạo : Quan hệ đối chiếu Sơ đồ 1.3: Sơ đồ máy kế toán Công ty Chức nhiệm vụ phận kế toán:  Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: người tổ chức đạo mặt công tác kế toán, kiểm kê tài toàn Công ty phải chịu trách nhiệm trước Công ty hoạt động nhân viên kế toán Kế toán trưởng có quyền đề xuất với Giám đốc định tài phù hợp với họat động SXKD đơn vị Tổ chức, kiểm tra việc chấp hành chế độ tài chính, tổ chức quản lý chứng từ kế toán, quy định kế hoạch luân chuyển chứng từ, ghi chép sổ sách lập báo cáo kế toán để cung cấp thông tin kịp thời cho Giám đốc việc điều hành SXKD DN  Kế toán nguyên vật liệu: có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa Tổng hợp phiếu xuất kho cho công trình để tính giá thành sản phẩm có điều tiết hợp lý để không ảnh hưởng đến tiến độ kinh doanh  Kế toán tài sản cố định: có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ Công ty Đồng thời kế toán TSCĐ làm công tác tính trích khấu hao hàng quý cho TSCĐ  Kế toán toán công nợ: theo dõi toán tiền lương khoản phụ cấp cho cán công nhân viên, theo dõi tình hình tạm ứng khách hàng Công ty Ngoài lập phiếu thu, chi tiền mặt theo chứng từ cuối tháng lập báo cáo toán sổ quỹ tiền mặt  Thủ quỹ: có nhiệm vụ thu, chi tiền mặt, quản lý tiền mặt, ngân phiếu, ghi chép quỹ cáo cáo sổ quỹ hàng ngày 1.4 Tình hình tài kết kinh doanh công ty + Đặc điểm thị trường cung cấp đầu vào Công ty: Thị trường cung cấp đầu vào Công ty tất sở SXKD, tập thể quốc doanh có kinh doanh mặt hàng mà Công ty có nhu cầu mua để phục vụ SXKD Công ty như: Công ty TNHH Shell VN, Công ty TNHH ắc quy GS Việt Nam, Công ty TNHH cao su Inoue Việt Nam, Công ty TNHH xích KMC Việt Nam, Công ty TNHH ASEAN TIRE, Công ty TNHH Thiên Nhẫn, CN Công ty TNHH Hùng Dũng… Những nhà cung cấp đầu vào Công ty hội đủ điều kiện giá cả, số lượng, chất lượng, chủng loại, phương thức mua bán phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty + Đặc điểm thị trường đầu mặt hàng Công ty: Thị trường đầu mặt hàng Công ty TNHH Tùng Ân DN Nhà nước, DN Tư nhân, Sở ban ngành, Công ty, Xí nghiệp… tỉnh có nhu cầu kinh doanh, đại lý, hay làm nhà phân phối Công ty TNHH TM Cường Sơn, DNTN Thuỷ Chung Đặc điểm nguồn vốn kinh doanh Công ty: Công ty TNHH Tùng Ân đơn vị hạch toán độc lập nguồn vốn Công ty 120 tỷ đồng Trong đó: Vốn cố định : 60.85.144.100 VN đồng Vốn lưu động : 63.22.469.800 VN đồng Công ty ngày đầu thành lập nay, có số lượng lớn máy móc, thiết bị, văn phòng, công cụ, dụng cụ…; Trong có số máy móc, thiết bị mua sắm số tài sản mua lại bị hao mòn với giá trị hao mòn 80% nguyên giá TSCĐ Công ty dự kiến mua sắm, lắp đặt thêm số máy móc, thiết bị để phục vụ cho nhu cầu kinh doanh sản xuất Tổ chức sản xuất, kinh doanh phương pháp thủ thuật kết hợp yếu tố trình sản xuất cách có hiệu Việc tổ chức sản xuất Công ty phụ thuộc vào chất lượng, quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm, tiến độ cung ứng vật tư, hàng hoá thời gian hoàn thành loại sản phẩm Chương TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TÙNG ÂN 2.1 Tổ chức hệ thống kế toán công ty TNHH Tùng Ân 2.1.1 Các sách kế toán chung Chế độ kế toán công ty: Áp dụng theo thông tư 200 BTC ngày 22/04/2014 Đồng tiền sử dụng hạch toán : VND Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Kỳ kế toán: Công ty áp dụng kỳ kế toán quý kỳ kế toán năm Phương pháp tính GTGT: Phương pháp khấu trừ thuế GTGT Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Phương pháp khấu hao TSCĐ: Doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng 2.1.2 Tỏ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Doanh nghiệp chủ động xây dựng, thiết kế biểu mẫu chứng từ kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động yêu cầu quản lý phải đáp ứng yêu cầu Luật kế toán đảm bảo nguyên tắc rõ ràng, minh bạch, kịp thời, dễ kiểm tra, kiểm soát đối chiếu Trường hợp doanh nghiệp không tự xây dựng mẫu biểu chứng từ kế toán tham khảo theo mẫu biểu theo thông tư 200/2014/TT-BTC Quy định lập ký chứng từ kế toán Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động doanh nghiệp phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Nội dung chứng từ kế toán phải đầy đủ tiêu, phải rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Chữ viết chứng từ phải rõ ràng, không tẩy xoá, không viết tắt Số tiền viết chữ phải khớp, với số tiền viết số Chứng từ kế toán phải lập đủ số liên theo quy định cho chứng từ Đối với chứng từ lập nhiều liên phải lập lần cho tất liên theo nội dung Trường hợp đặc biệt phải lập nhiều liên viết lần tất liên chứng từ viết hai lần phải đảm bảo thống nội dung tính pháp lý tất liên chứng từ Mọi chứng từ kế toán phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định chứng từ có giá trị thực Riêng chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử theo quy định pháp luật Tất chữ ký chứng từ kế toán phải ký bút bi bút mực, không ký mực đỏ, bút chì, chữ ký chứng từ kế toán dùng để chi tiền phải ký theo liên Chữ ký chứng từ kế toán 10 Số 515 Quyển số: 01 Nợ: 621 Có: 152 Họ tên giao hàng: A Bình Địa chỉ: Tổ trưởng Lý xuất kho: Xuất cho thi công công trình Trung tâm hỗ trợ nông dân phát triển nông thôn Lào Cai Xuất kho: Công trình Lào Cai STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hóa) Mã số Đơn vị tính B C D A 01 Sắt Ø 16 Kg 02 Sắt Ø 18 Kg Số lượng Theo chứng từ Thực xuất 924 Đơn giá Thành tiền 924 13.181.8 12.180.002 397.46 397.46 13.181.8 5.239.246 Cộng 17.419.248 Tổng số tiền viết chữ: Mười bảy triệu bốn mươi nghìn hai trăm bốn mươi tám đồng chẵn./ Số chứng từ gốc kèm theo: 02 Ngày 27 tháng 12 năm 2015 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Đội trưởng Tuy vậy, thực tế, nhiều loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sau mua chuyển thẳng đến chân công trình, phục vụ cho trình thi công công trình sỏi, đá, cát… Do vậy, việc nhập kho nguyên vật liệu nhiều mang tính hình thức, thủ tục nhập xuất kho nhằm phục vụ yêu cầu quản lý Đến cuối tháng, kế toán đội vào phiếu xuất kho tiến hành lập Bảng kê xuất vật tư (Biểu 2-3) cho công trình, hạng mục công trình Biểu số 2-3: Bảng kê xuất vật tư BẢNG KÊ XUẤT VẬT TƯ CÔNG TY TNHH TÙNG ÂN Công trình: TTHTND & PTNT Lào Cai ĐỘI XD 23 Tháng 12 năm 2015 CHỨNG TỪ Số TÀI KHOẢN Ngày Nợ … … NỘI DUNG SỐ TIỀN Có … …………… ………… 512 24/12 621 152 Xuất vật tư TC: TTHTND&PTNT 16.272.727 Lào Cai 513 25/12 621 152 Xuất vật tư TC: TTHTND&PTNT 18.057.775 Lào Cai 514 26/12 621 152 Xuất vật tư TC: TTHTND&PTNT 18.064.232 Lào Cai 515 27/12 621 152 Xuất vật tư TC: TTHTND&PTNT 17.419.248 Lào Cai … ………… CỘNG 610.109.150 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập Đội trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cuối tháng, vào chứng từ gốc, phiếu xuất kho, kế toán đội tiến hành ghi vào Sổ chi tiết TK 621 (Biểu 2-4) Cuối quý, sổ chi tiết TK 621 làm để kế toán Công tylập Bảng tổng hợp chi phí sản xuất Biểu số 2-4: Sổ chi tiết TK 621 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621 CÔNG TY TNHH TÙNG ÂN Tên công trình: TTHTND & PTNT Lào Cai Đội TCCT 29.5 Quý IV năm 2015 Chứng từ Số Diễn giải Ngày TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ … … … … 301 5/10 Xuất vật tư TC: 152 TTHTND&PTNT Lào Cai 20.112.235 … … ………… … 515 27/12 Xuất vật tư TC: 152 TTHTND&PTNT Lào Cai 17.419.248 … … … 520 31/12 Kết chuyển CPNVLTT vào CPSXKDDD … ……… … ……… 154 Cộng phát sinh quý IV 1.510.761.097 1.510.761.09 Số dư cuối kỳ 1.510.761.097 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập biểu Kế toán trưởng 2.2.4.4 Hạch toán tổng hợp Biểu số 2-5: Chứng từ ghi sổ số 178 CÔNG TY TNHH TÙNG ÂN ĐỘI XD 23 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 178 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 TRÍCH YẾU Xuất vật tư cho công trình TTHTND&PTNT Lào Cai TÀI KHOẢN SỐ TIỀN Nợ Có 621 152 Cộng GHI CHÚ 610.109.150 610.109.150 Số tiền chữ: Sáu trăm mười triệu trăm linh chín nghìn trăm năm mươi đồng chẵn Kèm theo chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 2-6: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ số CÔNG TY TNHH TÙNG ÂN ĐỘI XD 23 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2015 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số hiệu Ngày tháng … … SỐ TIỀN …………… 160 31/10 530.203.110 … … …………… 178 31/12 610.109.150 Cộng tháng 12 Cộng lũy kế từ đầu quý IV …………… 14.670.345.590 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 2-7: Sổ Cái TK 621 CÔNG TY TNHH TÙNG ÂN SỔ CÁI TÀI KHOẢN 621 Quý IV năm 2015 CTGS SH Diễn giải TK ĐƯ NT Số tiền Nợ Có - Số dư đầu kỳ … … … 178 31/12 Xuất vật tư thi công 152 CT TTHTND & PTNT Lào Cai 610.109.150 179 31/12 Xuất vật tư thi công 152 CT nhà ăn Công ty 296 255.340.905 … … … … … 185 31/12 Kc CPNVLTT quý IV CT TTHTND&PTNT Lào Cai 154 1.510.761.097 186 31/12 Kc CPNVLTT quý IV CT nhà ăn Công ty 296 154 954.123.670 … … … … … - Cộng quý IV - Số dư cuối kỳ … 5.378.980.13 5.378.980.135 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc XN (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2-30: bảng tổng hợp chi phí sản xuất BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUÁT Quý IV năm 2015 Tên CT CPNVLTT CPNCTT CPSDMTC CPSXC Cộng TTHTND PTNT Lào Cai 1.510.761.097 860.345.250 215.030.400 180.570.350 2.766.707.097 Nhà ăn Công ty 296 954.123.670 560.809.205 190.750.710 120.540.905 1.826.224.490 … … … … … … Cộng 5.378.980.135 1.870.890.500 1.122.534.300 1.040.350.240 9.412.755.175 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Tính giá thành xây lắp sản xuất sản phẩm xây lắp Công ty 1.Đối tượng phương pháp tính giá thành Xí nghiệp Tính giá thành sản phẩm xây lắp công tác cuối trình tập hợp chi phí sản xuất Giá thành sở để xác định giá vốn, từ xác định lị nhuận Xí nghiệp Giá thành hạng mục công trình xây lắp hoàn thành xác định sở tổng cộng chi phí phát sinh từ lúc khởi điểm đến hoàn thành công trình Các chi phí hạch toán sổ( thẻ) kế toán chi tiết chi phí sản xuất nhiên đặc điểm sản xuất xây lắp phương thức toán khối lượng xây lắp hoàn thành, kỳ báo cáo có phạn công trình khối lượng công trình…hoàn thành toán với chủ đầu tư Vì thời kỳ báo cáo việc tính giá thành hạng mục công trình dã hoàn thành phải tính giá tahanhfkhoois lượng công tác xây lắp hoàn thành bàn giao kỳ Do vây, đối tượng để tính giá thành công trình, hạng mục công trình hoàn thành Và khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao kỳ Công ty áp dụng phương pháp tính giá thành theo phương pháp trực tiếp vào số liệu tập hợp sổ chi tiết TK 154 theo công trình, hạng mục công trình phát sinh kỳ, kết hợp với chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang đầu kỳ cuối kỳ để xác định giá trị khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành kỳ theo công thức: Giá thnahf thực té Khối lượng xây lắp Hoàn thành bàn giao Chi phí thực tế Chi phí thực Chi phí thực tế = Khối lượng xây + tế phát sinh - khối lượng xây Lắp D D Đ K kỳ lắp DDĐK 2.Quy trình tính giá thành Cuối quý, dựa theo phương pháp tính giá thành sản phẩm xây lắp kế toán đội tiến hành tính toán giá thành cho công trình, hạng mục công trình đội mình, lập thẻ tính giá thành sản phẩm xây lắp ( Bieur 2-31) cho công trình, hạng mục công trình Kế toán đội tiến hành nộp toàn chứng từ sổ ách liên quan lên phòng ké toán Xí nghiệp Biểu 2-31: Thẻ tính giá thành xây lắp CÔNG TY TNHH TÙNG ÂN ĐỘI XD 23 THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP Tên công trình: TTHTND PTNT Lào Cai Quý IV năm 2015 Chỉ tiêu CPNVLTT CPNCTT CPSDMTC CPSXC Tổng CPSXKD phát sinh 1.510.761.097 kỳ 860.345.250 215.030.400 180.570.350 2.766.707.097 CPSXKDDD cuối kỳ 75.864.000 10.395.000 1.246.000 9.105.000 95.500.000 Giá thành sản phẩm hoàn thành 1.434.897.097 849.950.250 213.784.400 171.465.350 2.671.207.097 CPSXKDDD đầu kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Cuối quý, kế toán Công tydựa vào sổ chi tiết TK 154 đội chuyên lên, với chứng từ ghi sổ liên quan tiến hành ghi vào Sổ Cái TK 154 ( Biểu 2-32) lập Bảng tổng hợp giá thành sản phẩm xây lắp ( Biểu 2-33) Biểu 2-32: Sổ TK 154 CÔNG TY TNHH TÙNG ÂN SỔ CÁI TK 154 Quý IV năm 2015 CT Diễn giải SH NT TK Số tiền ĐƯ Nợ Số dư đầu kỳ … Có 6.672.300.50 31/12 Kc CPNVLTT công trình TTHTND PTNT Lào Cai 621 1.510.761.09 31/12 Kc CPNCTT công trình TTHTND PTNT Lào Cai 622 860.345.250 31/12 Kc CPSPMTC công trình TTHTND PTNT Lào Cai 623 215.030.400 31/12 Kc CPSCX công trình TTHTND PTNT Lào Cai 627 180.570.350 … … … … 31/12 Xác định giá vốn công trình 632 2.671.207.097 TTHTND PTNT Lào Cai … … … … Cộng quý IV 9.412.755.17 Số dư cuối kỳ 3.734.765.12 76 12.350.290.550 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc XN Biểu 2-33: bảng tổng hợp giá thành sản phẩm hoàn thành CÔNG TY TNHH TÙNG ÂN BẢNG TỔNG HỢP GIÁ THÀNH SẢN PHẨM HOÀN THÀNH Quý IV năm 2015 ST T Tên công trình DD đầu kỳ PS kỳ DD cuối kỳ Giá thành SP TTHTN D PTNT Lào Cai 2.766.707.09 95.500.000 2.671.207.097 Nhà ăn Công ty 296 920.230.245 1.826.224.49 170.250.110 2.576.204.625 … … … … …… …… Cộng 6.672.300.50 9.412.755.17 3.734.765.12 12.350.290.55 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập sổ Kế toán trưởng 77 Giám đốc XN CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TÙNG ÂN 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán Công ty tổ chức theo mô hình tập trung phù hợp với tình hình thực tế công ty Bộ máy kế toán thiết kế nhằm thực chức kiểm tra giám sát đầy đủ chặt chẽ nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty Bộ máy kế toán thể rõ vai trò quan trọng tham mưu cho nhà quản lý việc tạo định kinh tế Với mô hình tổ chức này, lực kế toán viên khai thác cách hiệu đồng thời hạn chế việc tiêu hao công sức 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế toán Qua thời gian thực tập phòng Tài – kế toán công ty TNHH Tùng Ân, em có điều kiện tìm hiểu công tác kế toán nói chung kế toán vốn tiền, TSCĐ, nguyên vật liệu giá thành nói riêng, em nhận thấy rằng: Tổ chức kế toán máy kế toán Công ty Ban giám đốc Công ty quan tâm thường xuyên đạo sâu sát, cán kế toán Công ty có lực trình độ chuyên môn nghiệp vụ tương đối vững chắc, hệ thống sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ tương đối đầy đủ Các chứng từ ban đầu làm sở để hạch toán kế toán phù hợp với chế độ quy định Công tác kế toán giúp cho lãnh đạo Công ty có phương hướng biện pháp đạo sản xuất kinh doanh kịp thời, nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm thông qua việc sử dụng có hiệu nguyên vật liệu Công ty Đồng thời thông qua cung cấp số liệu xác tình hình nhập, xuất vật liệu, đối tượng sử dụng… phục vụ cho công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty sử dụng phương pháp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Đáp ứng yêu cầu việc theo dõi tình hình tăng giảm NVL thời điểm nào, phù hợp với yêu cầu công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng lĩnh vực mà giá NVL thay đổi thường xuyên 78 Nhược điểm: Việc nhập kho NVL số trường hợp tiết kiệm hơn, công ty nên tận dụng , hạn chế việc nhập kho mà xuất thẳng vào sản xuất tiết kiệm khoản chi phí vận chuyển bốc dỡ nhiều lần 3.3 Kiến nghị công tác kế toán Cần phải giảm chi phí từ bắt đầu nhập NVL hoàn thành sản phẩm đảm bảo chất lượng , kỹ thuật Để thực điều cần phải tiến hành đồng tất khâu từ thu mua, dự trữ, bảo quản đưa vào sản xuất Để thực hạch toán xác đáp ứng yêu cầu kế toán công việc cung cấp thông tin tài cách xác cho nhà quản lý, công ty phải hoàn thiện tất bước trình hạch toán từ khâu tổ chức, luân chuyển chứng từ, tổ chức tập hợp đầy đủ, hợp lý yếu tố chi phí gày mang lại hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh cần thiết cho doanh nghiệp đà phát triển Công ty TNHH Tùng Ân 3.4 Kiến nghị với lãnh đạo công ty Công ty cần tuyển dụng lao động có kinh nghiệm có ý thức chấp hành tốt nội quy công ty Tăng cường công tác quản lý nguyên vật liệu Có biện pháp ngăn chặn hành vi tiêu cực công tác kế toán 3.5 Kiến nghị với phận kế toán công ty Trong kinh tế thị trường cạnh tranh điều tránh khỏi Vì để tồn phát triển doanh nghiệp phải biết kết hợp đắn yếu tố đảm bảo chất lượng sản phẩm đầu va cân đối hạch toán kinh tế Để làm điều thi thông tin kinh tế giữ vai trò đặc biệt quan trọng việc đưa định nhà lãnh đạo người quản lý.Công tác kế toán lại công cụ để phân tích tình hình kinh tế cách hữu hiệu Chính vậy, việc hoạch toán theo chuẩn mực kế toán cần thiết thời gian thực tập Công ty TNHH Tùng Ân em nhận thấy sau: 79 Công tác kế toán đơn vị tiến hành thường xuyên , liên tục tuân theo thông tư số 200/2014/TT-BTC Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhập đầy đủ, xác, hệ thông sổ sách đáp ứng nhu cầu nhà quản lý Hệ thống tài khoản kế toán đơn vị đầy đủ, riêng phần tập hợp chi phí ,để phù hợp với đặc điểm Đơn vị, tài khoản chi phí TK621, TK 622, TK 623, TK 627 đơn vị sử dụng tài khoản cấp I, mà không chi tiết tài khoản cấp II Công ty khấu hao máy móc thiết bị không hạch toán vào TK 214 Theo chẩn mực kế toán là: Nợ TK 623,627… Có TK 214 Công ty không áp dụng phần mềm kế toán công tác kế toán mà áp dung kế toán thủ công excel áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ Đối với công tác tập hợp chi phí nhân công trực tiếp, kế toán nên trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân viên để tránh việc công nhân nghỉ ảnh hưởng đến chi phí nhân công trực tiếp Cần xác định đối tượng tập hợp chi phí nhân công trực tiếp, xí nghiệp sản xuất theo đơn đặt hàng nên việc xác định chi phí nhân công trực tiếp phải vào giá trị sản lượng phân xưởng đơn đặt hàng để tính khoản mục chi phí nhân công trực tiếp Việc tính giá thành, xí nghiệp sản xuất theo đơn đặt hàng nên xí nghiệp nên tính giá thành theo đơn đặt hàng việc tính giá thành xác Do có đơn đặt hàng kéo dài từ đến tháng nên đơn đặt hàng sản xuất xong tính giá thành Trong năm qua, Công Ty TNHH Tùng Ân luôn cố gắng công tác kinh doanh công tác quản lý Kết kinh doanh đạt năm sau cao năm trước nhờ cố gắng không ngừng toàn thể cán Công ty lãnh đạo sáng suốt Hộ đồng quản trị, Ban giám đốc Công ty Do Công ty khẳng định vị trí kinh tế quốc dân, đứng vững phát triển không ngừng, đạt nhiều thành tích cao kinh doanh Để có thành tích trên, đóng góp, phấn đấu nỗ lực toàn công ty có đóng góp tích cực đội ngũ kế toán Nhận rõ trách nhiệm tầm quan trọng mình, đội ngũ kế toán cung cấp số liệu, 80 thông tin cách xác, kịp thời cho lãnh đạo công ty có biện pháp, sách, phương thức kinh doanh tiêu thụ hàng hoá, nâng cao đời sống cán công nhân viên, đáp ứng nhu cầu thị trường, đồng thời thúc đẩy kinh tế nước phát triển Qua thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế công tác tài kế toán Công Ty , nhận thấy công tác kế toán Công ty phù hợp với tình hình quản lý kinh doanh với chế độ kế toán ban hành Đội ngũ cán kế toán công ty có trình độ, có tinh thần trách nhiệm cao, nhiệt tình công tác Mọi công việc hoàn thành với thời hạn yêu cầu Tôi xin chân thành cảm ơn phòng Tài Chính Kế Toán, Văn Phòng công ty, phòng kinh doanh,các tổ đội sản xuất, phân xưởng sản xuất cán bộ, nhân viên Công Ty TNHH Tùng Ân nhiệt tình giúp đỡ cung cấp số liệu cần thiết giúp hoàn thành báo cáo Tôi xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn tận tình hướng dẫn, giúp đỡ hoàn thiện báo cáo Vĩnh Phúc, ngày / /2016 Sinh viên Nguyễn Thông Dũng 81