Số hóa Trung tâm Học liệu / ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––– TRẦN THANH HẢI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH BA, TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên nhành: Quản lý kinh tế THÁI NGUYÊN - 2013 Số hóa Trung tâm Học liệu / ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––– TRẦN THANH HẢI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH BA, TỈNH PHÚ THỌ Chuyên nhành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS PHẠM TIẾN BÌNH THÁI NGUYÊN - 2013 i ĐOAN Tôi xin Tôi xin cam đoan: Thái Nguyên, tháng 11 năm 2013 Tác giả luận văn Trần Thanh Hải ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu, Phòng Đào tạo, Khoa Sau Đại học, thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho trình học tập thực đề tài Xin trân trọng cảm ơn Tiến sĩ Phạm Tiến Bình với cương vị hướng dẫn khoa học trực tiếp bảo, hướng dẫn tận tình đóng góp nhiều ý kiến quý báu, giúp đỡ hoàn thành luận văn Nhân dịp này, xin chân thành cảm ơn ban Lãnh đạo Chi cục thuế huyện Thanh Ba, gia đình, bạn bè đồng nghiệp tạo điều kiện động viên, giúp đỡ để hoàn thành luận văn tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn ! Thái Nguyên, tháng 11 năm 2013 Tác giả luận văn Trần Thanh Hải iii MỤC LỤC i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục biểu đồ, sơ đồ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu 4.1 Phạm vi không gian 4.2 Phạm vi thời gian 4.3 Phạm vi nội dung Một số đóng góp luận văn Kết cấu luận văn Chƣơng1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 1.1 Khái niệm, nguyên tắc, vai trò công tác kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm kiểm tra thuế 1.1.2 Nguyên tắc kiểm tra thuế 1.1.3 Vai trò kiểm tra thuế 1.1.4 Mục tiêu kiểm tra thuế 1.2 Các hình thức, phương pháp nội dụng kiểm tra thuế 10 iv 1.2.1 Cơ sở pháp lý công tác kiểm tra thuế 10 1.2.2 Các phương pháp sử dụng nghiệp vụ kiểm tra thuế 14 1.2.3 Nội dung kiểm tra thuế 23 1.2.4 Quy trình kiểm tra thuế 25 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế 34 1.3.1 Các nhân tố chủ quan 34 1.3.2 Các nhân tố khách quan 35 1.4 Một số kinh nghiệp kiểm tra thuế nước 1.4.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế ngư i 38 i 38 1.4.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế NNT số địa phương nước 39 1.4.3 Một số kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế NNT rút cho huyện Thanh Ba 41 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 44 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 44 2.2 Phương pháp nghiên cứu 44 2.2.1 Cơ sở phương pháp luận 44 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 44 2.2.3 Phương pháp tổng hợp số liệu 45 2.3 Các tiêu chí đánh giá hiệu hoạt động kiểm tra thuế 47 2.3.1 Hiệu công tác kiểm tra thuế 47 2.3.2 Tiêu chuẩn đánh giá 47 2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 49 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH BA TỈNH PHÚ THỌ 50 3.1 Khái quát điều kiện tự thiên, kinh tế - xã hội huyện Thanh Ba 50 3.1.1 Khái quát đặc điểm tự nhiên 50 3.1.2 Tình hình kinh tế- xã hội 54 v 3.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế huyện Thanh Ba 56 3.2.1 Chức nhiệm vụ Chi cục Thuế huyện Thanh Ba 56 3.2.2 Chức nhiệm vụ Đội kiểm tra thuế 59 3.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế huyện Thanh Ba 62 3.3.1 Thực trang thực Quy trình kiểm tra 66 3.3.2 Thực trạng thực hiệnc công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra 67 3.3.3 Thực trạng thực nội dung kiểm tra thuế 68 3.3.4 Tổ chức kiểm tra 80 3.4 Một số nhận xét công tác kiểm tra thuế huyện Thanh Ba năm 2010- 2012 82 3.4.1 Những kết đạt 82 3.4.2 Những hạn chế 85 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế 89 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH BA, TỈNH PHÚ THỌ 94 4.1 Định hướng hoàn thiện công tác kiểm tra địa bàn huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ 94 4.2 Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra địa bàn huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ 95 4.2.1 Hoàn thiện tăng cường công tác quản lý thuế 95 4.2.2 Giải pháp chung hoàn thiện công tác kiểm tra thuế 97 4.2.3 Giải pháp cụ thể hoàn thiện phương pháp kiểm tra thuế 103 KẾT LUẬN 106 TÀI LIỆU THAM KHẢO 107 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nguyên nghĩa CNTT Công nghệ thông tin CSDL Cơ sở liệu ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng KTTT Kinh tế thị trường NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp HĐND Hội đồng nhân dân UBND UBND huyện Thanh Ba HTB Huyện Thanh Ba TPT Tỉnh Phú Thọ CQT Cơ quan thuế TTR Thanh Tra BCTC Báo cáo tài vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Một số tỷ suất thường dùng phân tích báo cáo tài 18 Bảng 3.1: Số lượng quy mô mỏ quặng địa bàn Thanh Ba 53 Bảng 3.2: Tổng hợp số thu ngân sách Nhà nước huyện Thanh Ba giai đoạn 2010- 2012 63 Bảng 3.3:Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế giai đoạn 2010- 2012 69 th ng 70 Bảng 3.5: Kết kiểm tra hồ sơ hoàn thuế GTGT qua năm 72 Bảng 3.6: Tổng hợp kết thực kiểm tra thuế giai đoạn 2010- 2012 73 Bảng 3.7: Tình hình sử dụng nguồn nhân lực cho hoạt động kiểm tra thuế qua năm 81 viii DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Biểu đồ 3.1: Kết thu ngân sách qua năm 63 Sơ đồ 3.1: Bộ máy tổ chức Chi cục Thuế huyện Thanh Ba 57 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong KTTT phải giải vấn để kinh tế sản xuất gì, sản xuất nào, sản xuất cho phát kiến vĩ loại, chế thị trường thông qua yếu tố tạo động lực thúc đẩy sản xuất phát triển, kích thích tăng suất lao động, nâng cao chất lượng hiệu quả, thúc đẩy trình xã hội hoá sản xuất, đẩy nhanh trình tích tụ tập trung hoá sản xuất Bên cạnh ưu điểm đó, chế thị trường có nhược điểm gây cho xã hội lãng phí lao động, tài nguyên, vốn dẫn đến độc quyền thủ tiêu cạnh tranh Với chế phân phối qua thị trường thường khoét sâu hố ngăn cách người giầu người nghèo, tạo bất ổn định kinh tế xã hội Từ ưu, nhược điểm cần thiết phải có can thiệp Nhà nước vào trình kinh tế - xã hội để phát huy mặt tích cực chế thị trường hạn chế tối đa nhược điểm chúng Để quản lý, điều hành vĩ mô kinh tế xã hội, Nhà nước sử dụng nhiều công cụ như: Kế hoạch hoá, pháp luật, sách tài tiền tệ vv Trong công cụ sách tài tiền tệ đóng vai trò quan trọng Thuế công cụ quan trọng sách tài tiền tệ, thuế Nhà nước sử dụng để thực vai trò quản lý vĩ mô kinh tế xã hội Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, công cụ góp phần điều chỉnh mục tiêu kinh tế vĩ mô Nhà nước Do vậy, nộp thuế coi nghĩa vụ trách nhiệm tổ chức, cá nhân để Nhà nước thực chức năng, nhiệm vụ vào hoạt động xây dựng phát triển chung đất nước Vấn đề cần phải tổ chức quản lý thu thuế tốt theo quan điểm “Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN”; Bên cạnh đó, việc nuôi dưỡng nguồn thu quan trọng Từ đòi hỏi ngành thuế phải có sách phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội đất nước, quan tâm hướng dẫn tổ chức cá nhân nắm bắt kịp thời sách pháp luật thuế Đồng thời quản lý chặt chẽ, rà soát lĩnh vực, nhằm khai thác nguồn thu, chống thất thu [...]... hội, Nhà nước sử dụng nhiều công cụ như: Kế hoạch hoá, pháp luật, các chính sách tài chính tiền tệ vv Trong các công cụ trên thì chính sách tài chính tiền tệ đóng vai trò quan trọng nhất và Thuế là một công cụ quan trọng trong chính sách tài chính tiền tệ, thuế được Nhà nước sử dụng để thực hiện vai trò quản lý vĩ mô kinh tế xã hội Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN, là công cụ góp phần điều chỉnh... nước Do vậy, nộp thuế được coi là nghĩa vụ và trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân để Nhà nước thực hiện chức năng, nhiệm vụ của mình vào hoạt động xây dựng và phát triển chung đất nước Vấn đề hiện nay là cần phải tổ chức quản lý thu thuế tốt theo quan điểm “Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN”; Bên cạnh đó, việc nuôi dưỡng nguồn thu cũng hết sức quan trọng Từ đó đòi hỏi ngành thuế phải có những... nhanh quá trình tích tụ và tập trung hoá sản xuất Bên cạnh những ưu điểm đó, cơ chế thị trường có nhược điểm là gây cho xã hội những lãng phí về lao động, tài nguyên, vốn dẫn đến độc quyền thủ tiêu cạnh tranh Với cơ chế phân phối qua thị trường thường khoét sâu hố ngăn cách giữa người giầu và người nghèo, tạo sự bất ổn định về kinh tế xã hội Từ những ưu, nhược điểm đó cần thiết phải có sự can thiệp của... trọng Từ đó đòi hỏi ngành thuế phải có những chính sách phù hợp với tình hình phát triển về kinh tế - xã hội của đất nước, quan tâm hướng dẫn các tổ chức cá nhân nắm bắt kịp thời chính sách pháp luật thuế Đồng thời quản lý chặt chẽ, rà soát mọi lĩnh vực, nhằm khai thác nguồn thu, chống thất thu nhất là ở