Đang tải... (xem toàn văn)
pháp luật về thuế xuất nhập khảu và thực tiễn áp dụng
Chuyên đề tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tất thầy cô suốt thời gian bốn năm Đại học vừa qua ln ln nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức môn học kinh nghiệm sống đến với em Từ kiến thức kinh nghiệm học, hôm với sinh viên Đại học năm thứ tư trang bị kiến thức kinh nghiệm sống thầy cô giúp em trưởng thành lên nhiều Đó hành trang hữu ích hiệu để giúp em thành cơng nghiệp sống sau Tiếp đến em xin gửi lời cảm ơn đến cô, giáo viên hướng dẫn thực tập cho em Với hướng dẫn khoa học, tận tình suốt thời gian thực tập vừa qua, giúp em hoàn thành chuyên đề cách thuận lợi Em xin cảm ơn Ban lãnh đạo tồn thể cán bợ Công ty TNHH Một thành viên Xuất nhập 2/9 ĐăkLăk, quá trình thực tập tại công ty đã giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề và học hỏi nhiều kinh nghiệm làm việc Trong thời gian thực tập và hoàn thành chuyên đề không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được sự góp ý của thầy cô để chuyên đề ngày càng hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn Chuyên đề tốt nghiệp MỤC LỤC Chuyên đề tốt nghiệp DANH MỤC VIẾT TẮT GATT: Hiệp ước chung thuế quan mậu dịch (tiếng Anh: General Agreement on Tariffs and Trade, viết tắt GATT) hiệp ước ký kết vào năm 1947 nhằm điều hịa sách thuế quan nước ký kết WTO: Tổ chức Thương mại Thế giới (tiếng Anh: World Trade Organization) TNHH: Trách nhiệm hữu hạn XNK: Xuất nhập L/C: Thư tín dụng (Letter of Credit - viết tắt L/C) CEPT: Chương trình thuế quan ưu đãi có hiệu lực chung ( Common Effective Preferential Tariff) USD: Đồng Đô la Mỹ VNĐ: Việt Nam đồng SEV: Hội đồng Tương trợ Kinh tế ( tiếng Anh: Council of Mutual Economic Assistance) EU: Liên minh châu Âu hay Liên hiệp châu Âu (European Union) Chuyên đề tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Quá trình học tập trường đại học trình mà sinh viên tích luỹ cho lượng kiến thức định lĩnh vực khác giảng dạy nhà trường Tuy nhiên, kiến thức chưa đủ Đặc biệt sinh viên ngành luật, chuyên ngành luật kinh doanh, kiến thức học trường, sách sở, tảng cho sinh viên, song thực tế áp dụng điều mẻ đa dạng Chính vậy, thực tập có vai trị quan trọng là: giúp cho sinh viên có nhìn thực tế vấn đề tiếp thu trình học tập Đối với sinh viên chuyên ngành luật kinh doanh, thực tập giúp sinh viên có điều kiện tiếp cận thực tế, vận dụng kiến thức trang bị nhà trường vào thực tiễn, củng cố kiến thức học, sâu tìm hiểu nắm bắt cách thức tổ chức hoạt động doanh nghiệp cụ thể Từ đó, sinh viên có nhìn tổng thể, tồn diện khía cạnh lý luận khía cạnh thực tiễn áp dụng Bên cạnh đó, sinh viên cịn học hỏi, rèn luyện phong cách làm việc, ứng xử mối quan hệ quan giúp cho sinh viên hội nhập môi trường làm việc doanh nghiệp tốt sau trường làm Chính vậy, em nhận thấy, trình thực tập em Công ty TNHH thành viên Xuất nhập 2-9 Đắk Lắk (Simexco Daklak) hội tốt cho em nâng cao tầm hiểu biết có thêm kinh nghiệm thực tế quý báu làm hành trang cho sau trường Qua trình thực tập, Chuyên đề thực tập tốt nghiệp em đúc kết trải nghiệm, điều thấy, tìm hiểu, thu thập học hỏi trình tiếp xúc với thực tiễn hoạt động doanh nghiệp giúp cho em có cảm quan toàn diện kiến thức học thực tiễn áp dụng Thuế việc Nhà nước dùng quyền lực để tập trung phần nguồn tài quốc gia hình thành quỹ Ngân sách nhà nước nhằm điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội Theo hình thức thu gồm hai loại thuế trực thu thuế gián thu.Trong thuế gián thu thuế mà người chịu thuế người nộp thuế khơng một, người nộp thuế chuyển dịch số thuế phải nộp sang cho người mua hàng hóa dịch vụ cách cộng số thuế vào giá bán hàng hóa dịch vụ Do đó, người chịu thuế người tiêu dùng hàng hóa dịch vụ So với thuế trực thu thuế gián thu dễ thu tránh quan hệ người chịu thuế với quan thuế đồng thời dễ điều chỉnh tăng thuế trực thu người chịu thuế không cảm nhận đầy đủ gánh nặng loại thuế Tuy nhiên thuế gián thu mang tính luỹ thối đánh loại hàng hóa Chuyên đề tốt nghiệp dịch vụ nên người giàu người nghèo tiêu dùng hàng hóa dịch vụ chịu thuế Do người giàu chịu thuế thấp người nghèo, người có thu nhập cao tỷ lệ nộp thuế thấp Thuế xuất nhập loại thuế gián thu đóng góp phần không nhỏ việc thực chức hướng dẫn sản xuất điều tiết tiêu dùng xã hội Nhà nước Qua loại thuế này, Nhà nước hạn chế việc nhập hàng hóa có ảnh hưởng tới đời sống, môi trường, đạo đức xã hội hạn chế sản xuất, kinh doanh, lưu thông, tiêu dùng số hàng hóa, dịch vụ mang tính chất xa xỉ khuyến khích việc xuất tiêu dùng hàng hóa thiết yếu cho xã hội Tuy nhiên trình thủ tục Đăng ký, kê khai, nộp thuế, tốn thuế xuất nhập khẩu, khơng phải doanh nghiệp nắm rõ để từ thực việc nộp thuế xuất nhập đúng, đủ Vì vậy, em chọn Cơng ty TNHH thành viên Xuất nhập 2-9 Đắk Lắk (Simexco Daklak), tìm hiểu vấn đề “Pháp luật thuế xuất nhập thực tiễn áp dụng công ty TNHH thành viên Xuất nhập 2-9 Đắk Lắk (Simexco Daklak)” Ngoài lời mở đầu kết luận, Chuyên đề thực tập tốt nghiệp gồm chương: Chương 1: Pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Chương 2: Thực trạng áp dụng pháp luật thuế xuất nhập Công ty TNHH thành viên Xuất nhập 2-9 Đăk Lăk Chương 3: Những kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật thuế xuất nhập Công ty TNHH thành viên Xuất nhập 2-9 Đăk Lăk Em xin chân thành cảm ơn TS Dương Nguyệt Nga tận tình hướng dẫn em suốt trình thực tập, giúp đỡ nhiệt tình chú, anh chị Phịng Hành Chính-Tổng Hợp cơng ty TNHH thành viên Xuất nhập 2-9 Đăk Lăk Do hạn chế kiến thức thời gian thực tập ngắn nên q trình hồn thành chun đề em khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý thầy, cô cô chú, anh chị nơi thực tập để em có kết tốt viết sau Em mong giải pháp mà em đưa giúp công ty TNHH thành viên Xuất nhập 2-9 Đăk Lăk hoạt động có hiệu cao Chuyên đề tốt nghiệp CHƯƠNG I PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU I KHÁI NIỆM THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU: Khái niệm: Pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập danh từ dùng để tập hợp quy phạm pháp luật Nhà nước ban hành, điều chỉnh quan hệ xã hội pháp sinh q trình đăng ký ,kê khai,nộp thuế, tính thuế, tốn thuế, hồn thuế, miễn giảm thuế xử lý vi phạm , tranh chấp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, phát sinh Nhà nước người nộp thuế Xét từ phương diện hình thức, pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập bao gồm văn quy phạm pháp luật văn luật, nghị Quốc hội, nghị định nghị Chính phủ; định thị Thủ tướng Chinh phủ; định,chỉ thị thông tư Còn xét phương diện nội dung pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập lại bao gồm vấn đề sau : phạm vi áp dụng ( thể thông qua quy định chủ thể nộp thuế đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế xuất khẩu,thuế nhập khẩu); tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thủ tục thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; chế độ miễn giảm thuế xuất khẩu, thuế nhập hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; xử lý vi phạm giải tranh chấp thuế xuất khẩu, thuế nhập Ngày nay, bối cảnh tự hóa thương mại hội nhập quốc tế trở thành xu hướng mang tính chất tồn cầu việc hình thành thực điều ước quốc tế có liên quan đến thuế xuất khẩu, thuế nhập điều tất nhiên Nên, có quan điểm cho nội hàm khái niệm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập không quy định luật quốc gia mà bao hàm quy định luật pháp quốc tế có liên quan trực tiếp đến vấn đề thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, ví dụ Hiệp định CEPT (Common Effective Preferental Tariff – Ưu đãi thuế quan có hiệu lưc chung); Hiệp định thương mại Việt Nam – Hoa Kỳ Hiệp định GATT hay Hiệp định WTO hành Quan điểm dựa lập luận cho hiệp định về/hoặc có liên quan đến thuế xuất khẩu, thuế nhập sau có hiệu lực áp dụng trưc tiếp quan hệ thuế xuất thuế nhập nhà nước với người nộp thuế không thiết phải có giai đoạn “chuyển hóa” từ quy định hiệp định thành nội luật Đương nhiên, trường hợp hiệp định có liên quan đến thuế xuất khẩu, thuế nhập quy Chuyên đề tốt nghiệp định nguyên tắc chung viêc thực nguyên tắc cần tiến hành thơng qua q trình nội lực hóa nước thành viên hiệp định nhằm bảo đảm tính khả thi tính thực cho quy định hiệp định nhằm bảo đảm tính khả thi tính hiên thực cho quy định hiệp định Thuế xuất khẩu, thuế nhập nhà nước ta ban hành vào năm 1951, thời điểm thuế xuất khẩu, thuế nhập công cụ để nhà nước thực chức quản lý việc xuất khẩu, nhập hàng hoá vùng tự vùng bị tạm chiếm, bảo vệ phát triễn kinh tế vùng tự do, xúc tiến việc giao lưu loại hàng hoá nhu yếu phẩm cần thiết cho quân đội nhân dân Phương châm đấu tranh kinh tế với địch đẩy mạnh xuất khẩu, tranh thủ nhập loại hàng hoá cần thiết cho kháng chiến, sản xuất đời sống nhân dân Do đó, nhà nước miễn thuế xuất cho tất loại hàng hoá vùng tự Mặt khác, hạn chế nhập hàng hoá từ vùng địch Thuế suất áp dụng hàng hoá nhập từ 30 % trở lên Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng mậu dịch Quốc hội nước ta ban hành ngày 29 -12 -1987 Ðạo luật điều chỉnh quan hệ thu nộp thuế phát sinh từ hoạt động xuất khẩu, nhập hàng mậu dịch Do có phân biệt áp dụng chế độ thu thuế hàng hoá mậu dịch với loại hàng hoá phi mậu dịch khác Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 1998 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Quốc hội thông qua ngày 26 -12 -1991 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Quốc hội thông qua ngày -7- 1993 Luật Quốc hội thông qua ngày 20 -5-1998 có hiệu lực thi hành từ ngày -1- 1999 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 2005 thơng qua vào ngày 14- 6-2005 có hiệu lực từ ngày 1/1/2006 Luật thay cho Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 1998, đánh giá hoàn chỉnh so với luật trước đáp ứng yêu cầu Việt Nam tham gia hội nhập kinh tế quốc tế Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập hành có phạm vi điều chỉnh rộng so với Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng hoá mậu dịch ban hành năm 1987 Theo đó, Nhà nước thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khơng phân biệt tính chất hàng hố xuất khẩu, nhập mậu dịch hay phi mậu dịch Ðối tượng điều chỉnh Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập quan hệ thu nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập nhà nước với tổ chức cá nhân Chun đề tốt nghiệp có hàng hố phép xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, kể hàng hoá từ thị trường nước đưa vào khu chế xuất từ khu chế xuất đưa thị trường nước Theo quy định Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng hoá mậu dịch mang tính chất gián thu Cịn loại hàng hố khác tùy theo trường hợp mà thuế xuất khẩu, thuế nhập có tính chất gián thu tính chất trực thu Thuế xuất, nhập loại thuế gián thu đánh vào hàng hóa xuất, nhập qua biên giới cửa Việt Nam kể hàng từ thị trường Việt Nam vào phi thuế quan từ khu phi thuế quan thị trường Việt Nam theo quy định Mục đích: - Quản lý hoạt động xuất, nhập -Góp phần mở rộng kinh tế đối ngoại - Nâng cao hiệu hoạt động xuất, nhập - Góp phần phát triển bảo vệ sản xuất, hướng dẫn tiêu dùng nước - Huy động nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước - Góp phần bảo hộ ngành cơng nghiệp nội địa Tính chất thuế xuất nhập khẩu: Thuế xuất khẩu, thuế nhập công cụ quan trọng để nhà nước thự chiện sách kinh tế mình, quản lý hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu; mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại; nâng cao hiệu hoạt động xuất khẩu, nhập Căn vào giai đoạn lịch sử điều kiện kinh tế – xã hội nước mà thuế quan sử dụng với nhiều mục tiêu khác Tuy nhiên, góc độ chung nhận thấy tính chất thuế xuất khẩu, thuế nhập thể khía cạnh sau: Thuế xuất khẩu, thuế nhập nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước Mục tiêu chung quốc gia sử dụng thuế xuất khẩu, thuế nhập để tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Ðồng thời thuế xuất khẩu, thuế nhập loại thuế dễ thu nhất, bị phản ứng từ phía nước, chí có cịn ủng hộ nhiều người Thuế xuất khẩu, thuế nhập cấu thành giá hàng hoá, làm tăng giá hàng hố, có tác dụng điều tiết xuất khẩu, nhập hướng dẫn tiêu dùng; lượng hàng hố xuất hay nhập phụ thuộc vào sức tiêu thụ hàng hoá, yếu tố lại phụ thuộc vào giá Giá hàng Chuyên đề tốt nghiệp 10 hoá cao hay thấp định việc giảm tăng sức cạnh tranh hàng hố thị trường Thơng qua thuế xuất khẩu, thuế nhập nhà nước điều tiết việc xuất khẩu, nhập hàng hoá Hơn nữa, thuế xuất khẩu, thuế nhập hạn chế việc tiêu dùng hàng hố xa xỉ loại hàng hố khơng khuyến khích sử dụng thuốc lá, rượu, bia… Thuế xuất khẩu, thuế nhập có tác dụng bảo hộ sản xuất nước Việc đánh thuế cao vào hàng hoá nhập giúp nhà sảnxuất nước cạnh tranh với hàng hố nhập Ðặc biệt thuế xuất khẩu, thuế nhập giúp cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ngành cịn non trẻ nước có thời gian trưởng thành sinh lời để từ cạnh tranh với hàng hoá nhập Thuế xuất khẩu, thuế nhập có tác dụng giảm bớt nạn thất nghiệp việc đánh thuế nhập cao hàng hố nhập giảm; để bù vào lượng hàng hoá nhập nhà nước ta phải mở rộng đầu tư, phát triển sản xuất, tạo nhiều công ăn việc làm cho người lao động từ góp phần giải nạn thất nghiệp nước Thuế xuất khẩu, thuế nhập công cụ để nhà nước thực sách phân biệt đối xử quan hệ thương mại nước Chẳng hạn Mỹ đòi EU phải giảm từ 30 – 50% trợ cấp cho nông nghiệp, không Mỹ tăng mức thuế đánh vào hàng hố nơng sản EU nhập vào thị trường Mỹ Thuế xuất khẩu, thuế nhập góp phần mở rộng quan hệ kinh tế đối ngọai Việt Nam với nước khu vực giới Luật thuế xuất khẩu, nhập công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức quản lý nâng cao hiệu qủa hoạt động xuất nhập nước 3.Mã số thuế: Danh mục mặt hàng chịu thuế cuả biểu thuế xuất khẩu, biểu thuế nhập hành, xây dựng dựa sở bảng danh mục hàng hoá xuất khẩu, nhập Hội đồng hợp tác hải quan giới (Hamorid System), đồng thời có biến đổi số phần cụ thể cho phù hợp với hoạt động xuất, nhập cuả Việt Nam Hàng hoá bảng danh mục biểu thuế xuất khẩu, biểu thuế nhập hành chia thành 21 phần, 97 chương ( trừ chương 77 để trống để dự phòng) Trong chương cuả biểu thuế chia nhóm hàng (cấp độ chử số), nhóm hàng phân chia thành phân nhóm hàng ( cấp độ chử số), phân nhóm hàng phân chia thành mặt hàng ( cấp độ Chuyên đề tốt nghiệp 63 Thuế suất thông thường áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ không thực đối xử tối huệ quốc không thực ưu đãi đặc biệt thuế nhập với Việt Nam Thuế suất thông thường áp dụng thống 150% mức thuế suất ưu đãi mặt hàng tương ứng quy định Biểu thuế nhập ưu đãi 2.Kê khai nộp thuế: 2.1.Trách nhiệm đối tượng nộp thuế: Đối tượng nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập có trách nhiệm kê khai thuế đầy đủ, xác, minh bạch chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung kê khai; nộp tờ khai hải quan cho quan hải quan, tính thuế nộp thuế vào ngân sách nhà nước 2.2.Thời điểm tính thuế: Thời điểm tính thuế xuất khẩu, thuế nhập thời điểm đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan với quan hải quan Thuế xuất khẩu, thuế nhập tính theo thuế suất, giá tính thuế tỷ giá dùng để tính thuế theo tỷ giá hối đoái Ngân hàng Nhà nước Việt nam cơng bố thời điểm tính thuế 2.3.Thời hạn nộp thuế: Thời hạn nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập quy định sau: a) Đối với hàng hóa xuất ba mươi ngày, kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan; b) Đối với hàng hoá nhập hàng tiêu dùng phải nộp xong thuế trước nhận hàng; trường hợp có bảo lãnh số tiền thuế phải nộp thời hạn nộp thuế thời hạn bảo lãnh, không ba mươi ngày kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan c) Đối với hàng hóa nhập vật tư, nguyên liệu để sản xuất hàng hóa xuất thời hạn nộp thuế hai trăm bảy mươi lăm ngày, kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan; trường hợp đặc biệt thời hạn nộp thuế dài hai trăm bảy mươi lăm ngày phù hợp với chu kỳ sản xuất, dự trữ vật tư, nguyên liệu doanh nghiệp theo quy định Chính phủ; d) Đối với hàng hóa kinh doanh theo phương thức tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập mười lăm ngày, kể từ ngày hết thời hạn tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập theo quy định quan nhà nước có thẩm quyền; đ) Trừ trường hợp quy định thời hạn nộp thuế hàng hoá Chuyên đề tốt nghiệp 64 nhập ba mươi ngày, kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan Đối tượng nộp thuế có hai điều kiện sau áp dụng thời hạn nộp thuế quy định : a) Có hoạt động xuất khẩu, nhập thời gian ba trăm sáu mươi lăm ngày tính đến ngày đăng ký tờ khai hải quan quan hải quan xác nhận khơng có hành vi gian lận thương mại, trốn thuế, khơng cịn nợ thuế q hạn, khơng cịn nợ tiền phạt, chấp hành tốt chế độ báo cáo tài theo quy định pháp luật; b) Được tổ chức tín dụng tổ chức khác hoạt động theo quy định Luật tổ chức tín dụng bảo lãnh số tiền thuế phải nộp Hết thời hạn bảo lãnh thời hạn nộp thuế mà đối tượng nộp thuế chưa nộp thuế tổ chức bảo lãnh có trách nhiệm nộp số tiền thuế tiền phạt chậm nộp thay cho đối tượng nộp thuế Trường hợp đối tượng nộp thuế khơng có đủ điều kiện phải nộp xong thuế trước nhận hàng Sau số liệu thuế thuế xuất khẩu, thuế nhập mà công ty nộp: Năm 2010: Báo cáo tình hình thực bán hàng xuất khẩu(Từ 01/01//2010 đến 31/12/2010) Stt Đơn Lượng vị tính Tổng giá trị 1000đ Cà phê Tấn 89,745.96 tiêu 4,871.79 Danh Mục Hồ Đơn vị tính Lượng (tấn) Cơm dừa 582.14 125.00 Tổng kim NghệUSD ngạch XNK Nông sản 7,230.70 Cà Phê Tấn 87,377.63 khác Tiêu hạt Tấn 4,742.65 Phân bón 5,758.75 Cơm dừa Tấn 582.13 Sắn lát Tấn 146.80 Hạt điều Tấn 205.69 Củ nghệ Nhập Bao đay Phân bón Chỉ tiêu Tấn Tiền 2,914,564,530.592 2,466,763,028.06 335,134,943.63 Giá trị(usd) 12,626,084.39 5,933,005.00 149,659,449.71 53,437,347.64 130,068,827.02 17,361,714.17 40,670,121.88 685,614.01 30,828.21 1,193,666.30 Mức thuế suất (%) 0 Mức0thuế suất(%) 0 6.5 0 0 125.00 318,800.00 0 5,758.75 2297.75 6.5 65 Chuyên đề tốt nghiệp Tỷ giá :17.700vnđ/USD Mức thuế xuất nhập phải nộp năm 2010 là:2.643.557.92 (đồng) Năm 2011: Danh Mục Đơn vị tính Tổng kim ngạch xnk Cà Phê USD Tiêu hạt Cơm dừa Củ nghệ Nhập Bao đay Phân bón Lượng (tấn) Giá trị(usd) Mức thuế suất (%) 215,970,527.09 Tấn Tấn Tấn Tấn Tấn Tấn 84,508.6 5,050.09 236.58 70.00 312,000 3,349.55 184,015,492.29 30,724,716.14 663,248.66 259,750.00 0 0 6.5 307,320.00 1533.23 66 Chuyên đề tốt nghiệp Báo cáo tình hình nhập vật tư hàng hóa Từ 01/01//2011 đến 31/12/2011 Chỉ tiêu ĐVT Lượng Tiền Tổng trị giá 1000đ 38,266,635.12 Mặt hàng bao đay 312,000 6,361,664.16 Phân bón 3,349.55 31,904,970.96 Báo cáo tình hình thực bán hàng xuất nhập khẩu(Từ 01/01//2011 đến 31/12/2011) Stt Chỉ tiêu Đvt Tổng giá 1000đ trị Cà phê Tấn Hồ tiêu Cơm dừa Nghệ Phân bón Ns khác Bao đay Tỷ giá :20.809vnđ/usd Lượng Tiền Mức thuế suất (%) 4,622,076,878.430 88,109.79 5,165.35 248.08 70.00 3,349.55 3,871.37 312,000 3,899,740,150.64 643,751,206 14,075,681.01 5,281,648.00 31,904,970.96 27,323,221.57 636,780.00 Mức thuế xuất nhập phải nộp năm 2011: 2,105,662.11(đồng) 0 0 6.5 67 Chuyên đề tốt nghiệp Năm 2012: Danh Mục Đơn vị tính Lượng (tấn) Tổng kim ngạch XNK Cà Phê Tiêu hạt Cơm dừa Củ nghệ Hạt điều USD Tấn Tấn Tấn Tấn Tấn 129,907.68 3,889.28 197.62 44.85 32.89 Nhập USD Bao đay Phân bón Giá trị(usd) Mức thuế suất (%) 295,447,831.93 704,000.00 3,349.55 267,850,989.70 26,421,353.49 305,615.70 71,430.00 161,663.04 0 0 636.780.00 1,116.58 6.5 Báo cáo tình hình nhập vật tư hàng hóa Từ 01/01//2012 đến 31/12/2012 Chỉ tiêu Tổng trị giá Mặt hàng Bao đay Phân bón ĐVT 1000đ Lượng 704,000 704,000 Tiền 36,513,192.38 13,257,057.28 2,242.30 23,256,135.10 Báo cáo tình hình thực bán hàng xuất nhập khẩu(Từ 01/01//2012 đến 31/12/2012) Stt Chỉ tiêu Đvt Lượng Tiền Mức thuế 68 Chuyên đề tốt nghiệp suất (%) Tổng giá trị Cà phê Hồ tiêu Cơm dừa Điều Nghệ Phân bón Ns,ngơ vàng Bao đay 1000đ Tấn 6,533,196,712.36 139,411.18 3,889.28 197.61 32.89 44.85 2,242.30 2,146.23 5,936,260,170.14 550,265,567.41 6,364,663.98 3,367,117.79 1,487,188.50 23,256,135.10 12,195,869.44 0 0 6.5 704,000 13,257,057.28 Tỷ giá :20.828vnđ/usd Mức thuế xuất nhập phải nộp năm 2012: 2,174,501.6 (đồng) Hoàn thuế xuất nhập khẩu: Với đặc trưng doanh nghiệp thương mại công ty TNHH MTV Xuất nhập 2-9 thường xuyên thực nghiệp vụ nhập cho sở sản xuất công ty Do theo quy định Luật thuế xuất khẩu, nhập cơng ty hồn thuế nhập số trường hợp sau: • Hàng hóa nhập nộp thuế nhập lưu kho, lưu bãi cửa chịu giám sát quan Hải quan, tái xuất nước ngồi • Hàng hóa xuất khẩu, nhập nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập không xuất khẩu, nhập • Hàng hóa nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập thực tế xuất nhập • Hàng hóa nhập để sản xuất hàng hóa xuất xuất vào khu phi thuế quan nộp thuế nhập hồn thuế tương ứng với tỷ lệ sản phẩm thực tế xuất nộp thuế xuất hàng hóa xuất có đủ điều kiện xác định chế biến từ toàn nguyên liệu nhập • Hàng hóa nộp thuế nhập sau xuất trường hợp sau:hàng hóa nhập để giao, bán cho nước ngồi thơng qua đại lý Việt Nam;hàng hóa nhập để bán cho phương tiện hãng nước Chuyên đề tốt nghiệp 69 tuyến đường quốc tế qua cảng Việt Nam phương tiện Việt Nam tuyến đường quốc tế theo quy định Chính phủ • Hàng hóa tạm nhập để tái xuất hàng hóa tạm xuất để tái nhập khẩu; hàng hóa nhập ủy thác cho phía nước ngồi sau tái xuất nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu, bao gồm trường hợp hàng hóa nhập tái xuất vào khu phi thuế quan (trừ trường hợp quy định khoản Điều 12 Nghị định này) • Hàng hóa xuất phải nhập trở lại Việt Nam xét hồn thuế xuất nộp khơng phải nộp thuế nhập • Hàng hóa nhập phải tái xuất trả lại chủ hàng nước tái xuất sang nước thứ ba xuất vào khu phi thuế quan xét hoàn lại thuế nhập nộp tương ứng với số lượng hàng thực tế tái xuất khơng phải nộp thuế xuất • Máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển tổ chức, cá nhân phép tạm nhập, tái xuất (trừ trường hợp thuê) để thực dự án đầu tư, thi công xây dựng, lắp đặt cơng trình, phục vụ sản xuất nộp thuế nhập khẩu, tái xuất khỏi Việt Nam xuất vào khu phi thuế quan hồn lại thuế nhập Số thuế nhập hoàn lại xác định sở giá trị sử dụng lại hàng hóa tái xuất tính theo thời gian sử dụng, lưu lại Việt Nam Trường hợp hàng hóa hết giá trị sử dụng khơng hồn lại thuế • Hàng hóa xuất khẩu, nhập qua đường dịch vụ bưu chính, chuyển phát nhanh quốc tế mà doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ nộp thuế thay cho chủ hàng không giao hàng hóa cho người nhận phải tái xuất, tái nhập trường hợp hàng hóa bị tịch thu, tiêu hủy theo quy định pháp luật hồn lại số tiền thuế nộp • Hàng hóa xuất khẩu, nhập nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập sau miễn thuế, giảm thuế theo định quan nhà nước có thẩm quyền Trình tự thực hiện: - Đối với cá nhân, tổ chức: + Nộp cơng văn đề nghị xét hồn thuế tồn bộ hồ sơ có liên quan lô hàng xuất khẩu, nhập cho quan hải quan + Có trách nhiệm cung cấp tồn giấy tờ có liên quan đến lơ hàng quan hải quan cóyêu cầu - Đối với quan hành nhà nước: + Tiếp nhận hồ sơ xét hoàn thuế + Kiểm tra, phân loại hồ sơ hoàn thuế Chuyên đề tốt nghiệp 70 + Xử lý hồ sơ hồn thuế: có thơng báo cho cá nhân, tổ chức biết cá nhân, tổ chức không đủ điều kiện xét hoàn thuế; định hoàn thuế cá nhân, tổ chức đáp ứng điều kiện để hoàn thuế + Xử lý số tiền thuế hoàn - Cách thức thực hiện: + Nộp trực tiếp quan Hải quan; + Gửi qua đường bưu điện - Thành phần, số lượng hồ sơ: Thành phần hồ sơ, bao gồm: + Văn yêu cầu hoàn thuế + Chứng từ nộp thuế + Các tài liệu khác liên quan đến yêu cầu hoàn thuế - Số lượng hồ sơ: 01bộ - Thời hạn giải quyết: 15 ngày (hoàn trước kiểm sau); 60 ngày (kiểm trước hoàn sau) - Đối tượng thực thủ tục hành chính: Tổ chức, cá nhân - Cơ quan thực thủ tục hành chính: + Cơ quan có thẩm quyền định: Cục Hải quan nơi người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt + Cơ quan trực tiếp thực TTHC: Cục Hải quan - Kết thực thủ tục hành chính: Quyết định hồn thuế; văn thơng báo lý khơng hồn - Lệ phí (nếu có): - Tên mẫu đơn, mẫu tờ khai (nếu có đề nghị đính kèm sau thủ tục a): không - Yêu cầu, điều kiện thực thủ tục hành (nếu có): khơng CHƯƠNG III: KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XUẤT NHẬP KHẨU 2-9 DAKLAK I NHỮNG KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI CƠ QUAN NHÀ NƯỚC: Để thực cam kết vê thuế trước tiên, Việt Nam phải trước bước cải cách hệ thống pháp luật mình, đặc biệt sách thuế Có vậy, khơng tạo mâu thuẫn với việc thực thi cam kết hệ thống sách nước tạo Chuyên đề tốt nghiệp 71 Trong thời gian qua Quốc hội, phủ có nhiều nỗ lực ban hành nhiều văn đáp ứng hội nhập kinh tế nói chung gia nhập WTO nói riêng Tuy nhiên kết chưa đáp ứng cách toàn diện yêu cầu thực thi cam kết hội nhập kinh tế quốc tế Vì vậy, cần phải tiếp tục khẩn trương, rà sốt tổng thể, kỹ lưỡng văn pháp luật hành; kiên loại bỏ văn pháp luật không phù hợp; sửa đổi, bổ sung quy phạm pháp luật, bảo đảm tương thích hài hịa với nguyên tắc quy định WTO Trong thời gian tới cần có ưu tiên trước xây dựng văn quy phạm pháp luật quan trọng để sau thực cam kết kinh tế quốc tế, trước hết cam kết WTO kinh tế vận hành đồng theo chế thị trường: thị trường vốn, thị trường bất động sản, thị trường khoa học công nghê, thị trường lao động, quy phạm quyền tự kinh doanh, pháp luật hỗ trợ kỹ thuật tiêu chuẩn mơi trường nước sau khơng cịn trì trợ cấp bảo hộ vi phạm nguyên tắc WTO… Cần triển khai áp dụng đồng việc áp dụng cách tính trị giá hải quan theo quy định Điều GATT/WTO Tiến hành xem xét giảm dần ưu đãi thuế không phù hợp với thông lệ cam kết quốc tế bỏ quy định phân biệt đối xử thuế TTĐB, thuế GTGT, bỏ quy định thuế suất thuế nhập theo tỷ lệ nội địa hoá để phù hợp với Hiệp định biện pháp đầu tư liên quan đến thương mại WTO Tiến tới thống biểu thuế thu nhập cá nhân áp dụng chung cho người Việt Nam người nước ngoài, cho phép khấu trừ khoản chi phí tạo thu nhập, hạ thấp mức thuế suất tối đa để đảm bảo tính tương thích với hệ thống thuế nước khu vực, đảm bảo cho hệ thống thuế Việt Nam có tính cạnh tranh nhằm thu hút vốn đầu tư Cần phải xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức hải quan đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập điều kiện Hoàn thiện quy định thời hạn nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập Việc sửa đổi quy định pháp luật ân hạn thuế theo hai hướng: Một là, bỏ quy định pháp luật ân hạn thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Trước mắt, bỏ dần quy định thời hạn nộp thuế theo hướng cho áp dụng thời hạn nộp thuế nguyên liệu, vật tư nhập để sản xuất hàng xuất Hai là, giữ quy định ân hạn thuế để phù hợp với khuyến nghị Chuyên đề tốt nghiệp 72 Công ước Kyoto Tuy nhiên, cần phải quy định chặt chẽ điều kiện hưởng ân hạn thuế, xây dựng hệ thống phần mềm tự động hỗ trợ trình theo dõi ân hạn thuế Đối với Thuế xuất Thuế xuất nên áp dụng sản phẩm thơ, tài ngun khống sản phục vụ chế biến sản phẩm công nghiệp nước nhằm hạn chế xuất sản phẩm thô, làm cạn kiệt nguồn tài nguyên quốc gia Trước mắt cần thu hẹp dần mặt hàng thuộc diện đánh thuế, phù hợp với trình hội nhập thông lệ quốc tế Cần trọng khuyến khích xuất mặt hàng có giá trị gia tăng lớn Biểu thuế thuế suất thuế xuất cần điều chỉnh cho phù hợp với bối cảnh kinh tế nước quốc tế, tiến dần đến loại bỏ hoàn toàn thuế xuất Đối với Thuế nhập Thuế nhập công cụ quan trọng kiểm soát hoạt động ngoại thương, bảo vệ sản xuất bối cảnh nước ta ngày hội nhập sâu, rộng Vì vậy, trình thực hiệp định thương mại song phương, khu vực đa phương việc giảm thuế suất ngày sâu rộng hàng nhập tất yếu khách quan Việc cắt giảm dòng thuế suất thời gian gần nước ta nguyên nhân dẫn đến tượng nhập tăng cao, dẫn đến nhập siêu lớn Vì vậy, tìm giải pháp để quản lý nhập phù hợp với quy định WTO cần thiết Trong năm tới, cần đặc biệt trọng đến chức bảo hộ thuế nhập khẩu, nên phải xây dựng biểu thuế nhập cho phù hợp với định hướng bảo hộ Về lâu dài, việc điều hành sách thuế nhập nên dựa quan điểm coi cơng cụ bảo hộ sản xuất nước nguồn thu quan trọng II.NHỮNG KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI CÔNG TY: Để thực quy định pháp luật nói chung quy định thuế xuất nhập nói riêng yêu cầu hang đầu doanh nghiệp phải xây dựng cho đội ngũ cán có kiến thức pháp luật đầy đủ Đối với nhân viên làm cơng tác kê khai, tính nộp thuế xuất nhập đòi hỏi phải trang bị kiến thức cam kết, lộ trình giảm thuế nhập cuả Việt Nam, nắm vững Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Ngoài ra, công ty cần xây dựng chế độ tiền lương, tiền thưởng theo hướng khuyến khích nhân viên đóng góp tích cực cho phát triển công ty, kịp thời Chuyên đề tốt nghiệp 73 phát nhân tài bồi dưỡng họ, bố trí, xếp họ vào vị trí phù hợp với lực họ Cơng ty cử nhân viên học lớp ngắn hạn dài hạn nghiệp vụ xuất nhập Mặt khác, công ty cần xây dựng mối quan hệ lâu dài tốt đẹp với ngân hàng tổ chức tín dụng để hưởng ưu đãi ngân hàng như: hỗ trợ tín dụng hoạt động nhập khẩu, mở L/C, toán, thủ tục vay tiền, v.v… Chuyên đề tốt nghiệp 74 KẾT LUẬN Trong bối cảnh nay,nước ta ngày hội nhập sâu rộng vao Tổ chức thương mại giới (WTO) Các doanh nghiệp Việt Nam có nhiều hội song bên canh cung đối mặt với nhiều thử thách mà doanh nghiệp Việt Nam thích nghi phá sản Nhưng khơng có nghĩa doanh nghiệp nước ta khó khăn, biết hịa nhập tốt hội tốt để vươn tầm giới Công ty TNHH Một thành viên Xuất nhập 2-9 công ty xuất cà phê lớn nước mặt hàng nông sản khác Qua 20 năm thành lập đội ngũ cán ,công nhân công ty phấn đấu lao động học tập nhiều để công ty phát triển ngày hôm Qua thời gian thực tập công ty em học tập thêm nhiều,em có tìm hiểu rõ đời thành lập, phát triển công ty,bộ máy tổ chức công ty,các hoạt động sản xuất kinh doanh công ty,và đăc biệt lĩnh vực thuế nói chung thuế xuất nhập nói riêng , đồng thời em vận dụng kiến thức học vào áp dụng thực tế Vì vậy, qua tập em thấy bổ ích sinh viên chuẩn bị trường chúng em Chuyên đề tốt nghiệp 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Văn pháp luật: Luật thuế xuất nhập 1991, 1993, 1998, 2005; 2.Luật quản lý thuế năm 2006 Nghị đinh số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 Thông tư 40/2008/TT-BTC ngày 21/05/2008 5.Nghị định số 149/2005/NĐ-CP 6.Thông tư số 59/2007/TT-BTC Nghị định số 40/2007/NĐ-CP 8.Nghị định số 66/2002/NĐ-CP 9.Thông tư số 113/2005/TT-BTC 10.Quyết định số 36/2011/QĐ-TTg ngày 29/6/2011 11.Biểu thuế nhập ưu đãi 12.Thông tư số 193/2012/TT-BTC 13.Cam kết thuế quan Việt Nam WTO II Các tài liệu tham khảo khác: 1.Các viết tham khảo: -Quản lý nhà nước lĩnh vực thuế xuất khẩu, thuế nhập theo pháp luật Việt Nam -Tác động thuế xuất cà phê Việt Nam -Hồn thiện sách thuế tình hình hội nhập WTO Tạp chí nghiên cứu kinh tế -Thuế xuất nhập Việt Nam xu hội nhập tự hoá thương mại quốc tế Tạp chí phát triển kinh tế Sách tham khảo: Giáo trình Luật thuế Việt Nam , trường Đại học luật Hà Nội nhà xuất Công an nhân dân 3.Các trang web tham khảo: Http//: Customs.gov.vn; Http//: tapchithue.com.vn Http//: Mof.gov.vn; Http//: Mpi.gov.vn; Http//: Moi.gov.vn Http//: xuatnhapkhauvietnam.com Chuyên đề tốt nghiệp 76