Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Huyền LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế ngày phát triển, doanh nghiệp mở rộng quy mô hoạt động để thu hút nhiều khách hàng tăng lợi nhuận Cùng với phát triển đất nước xuất ngày nhiều doanh nghiệp Để tồn phát triển chế thị trường doanh nghiệp cần có giải pháp để nâng cao chất lượng sản phẩm Chính mà doanh nghiệp xây dựng cho kế hoạch hoạt động có hiệu có đóng góp không nhỏ phận kế toán Trong trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thường phát sinh quan hệ mua, bán với nhiều khách hàng Vì kế toán khoản toán thường xuyên xảy Đối với đơn vị hoạt động ngành sản xuất, quan hệ toán với người mua hàng người cung cấp gắn liền với mối quan hệ doanh nghiệp trình mua nguyên vật liệu tiêu thụ hàng hoá Việc toán liên quan trực tiếp đến số khoản mục thuộc vốn tiền, khoản phải thu,nợ phải trả…nên có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài doanh nghiệp thời kỳ định Những thay đổi nói liên tục phát triển mở rộng quan hệ toán với người mua người bán, ảnh hưởng không nhỏ tới tình hình tài doanh nghiệp Việc tổ chức hạch toán khoản phải thu phải trả tạo điều kiện quay vòng vốn nhanh, giúp doanh nghiệp theo dõi chặt chẽ tình hình tăng, giảm nguồn vốn doanh nghiệp đồng thời có biện pháp kịp thời rủi ro không may xảy với doanh nghiệp Tạo điều kiện cho hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả,quyết định đến tồn phát triển doanh nghiệp Với việc chuyển biến đất nước theo hướng công nghiệp hóa - đại hóa tạo cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp tồn Nợ - Có kinh doanh điều tất yếu, doanh nghiệp phải biết sử dụng đồng vốn để phát huy mạnh cho doanh nghiệp Xét khả toán tình hình công nợ doanh nghiệp phản ánh rõ nét chất lượng công tác quản lý tài nói chung, công tác hoạt động sử dụng vốn lưu động nói riêng Nhận thức tầm quan trọng công tác hạch toán,cùng với mong muốn tìm hiểu vấn đề này, em chọn đề tài: “Kế toán khoản phải thu khách hàng” Doanh nghiệp tư nhân Dũng Hòa Đà Nẵng để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp cho Nội dung đề tài gồm chương chính: CHƯƠNG 1: Những vấn đề lý luận chung khoản phải thu khách hàng doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Hoài – Lớp: KTTH4 - 11 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Huyền CHƯƠNG 2: Thực trạng công tác kế toán phải thu khách hàng doanh nghiệp tư nhân Dũng Hòa CHƯƠNG 3: Hoàn thiện công tác kế toán phải thu khách hàng doanh nghiệp tư nhân Dũng Hòa Với kiến thức có hạn,nhận thức mang tính lý thuyết tìm hiểu thực tế doanh nghiệp thời gian ngắn nên không tránh khỏi thiếu sót Bản thân em mong nhận đóng góp,chỉ bảo thầy cô anh, chị phòng kế toán để đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn cô Lê Thị Thanh Huyền giáo viên trực tiếp hướng dẫn cho em suốt trình thực để tài Đồng thời em xin chân thành cảm ơn cô, chú, anh, chị Doanh nghiệp tư nhân Dũng Hòa Đặc biệt anh, chị phòng kế toán tạo diều kiện thuận lợi giúp em hoàn thành tốt đề tài Đà Nẵng, ngày tháng năm 2014 Sinh viên thực Nguyễn Thị Hoài SVTH: Nguyễn Thị Hoài – Lớp: KTTH4 - 11 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Huyền CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.TỔNG QUÁT VỀ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1.1.1.Khái niệm khoản phải thu khách hàng 1.1.1.1.Khái niệm phải thu khách hàng  Khoản phải thu khách hàng giá trị tất hàng hóa dịch vụ mà khách hàng nợ doanh nghiệp Khoản phải thu tồn cách tất yếu doanh nghiệp, thường phát sinh nhiều nhất, chiếm tỉ trọng cao chứa đựng nhiều rủi ro nên doanh nghiệp muốn hạn chế độ lớn khoản phải thu.Tuy nhiên, khoản phải thu doanh nghiệp chịu ảnh hưởng nhiều yếu tố như: thời gian, tốc độ thu hồi nợ cũ tạo nợ tác động kinh tế nằm tầm kiểm soát doanh nghiệp  Để hạch toán khoản thu khách hàng kế toán sử dụng “TK 131- Phải thu khách hàng” Tài khoản phản ánh khoản nợ phải thu tình hình toán khoản nợ doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp lao vụ dịch vụ  Tài khoản theo dõi chi tiết cho khách hàng, kế toán phân khách hàng trả hạn khách hàng có vấn đề tài để có xác định mức dự phòng qua có biện pháp xử lý kịp thời 1.1.2.Ý nghĩa khoản phải thu khách hàng Là phần tài sản công ty bị tổ chức, cá nhân khác chiếm dụng doanh nghiệp có trách nhiệm phải thu hồi Trong kinh doanh khả tài khách hàng mua chịu ảnh hưởng lớn đến mức độ thu hồi nợ nên công ty có trách nhiệm tìm hiểu, xem xét kỹ đến mức độ khả toán khách hàng trước bán chịu, kế toán mở sổ chi tiết theo dõi khách hàng phận lần toán 1.1.3.Nhiệm vụ hạch toán khoản phải thu khách hàng Kế toán theo dõi, ghi chép phản ánh kịp thời đầy đủ, xác khoản phải thu, phải trả công ty tình hình toán khoản nợ nhằm giám sát tình hình quản lý sử dụng tài sản công ty, từ sở phát ngăn ngừa kịp thời tình trạng chiếm dụng vốn, cung cấp kịp thời thông tin tình hình khoản phải thu, phải trả cho nhà lãnh đạo, nhà quản lý công ty làm cho việc đề định kinh doanh, quản lý tài sản công ty SVTH: Nguyễn Thị Hoài – Lớp: KTTH4 - 11 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Huyền 1.2.PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1.2.1.Phương pháp hạch toán phải thu khách hàng 1.2.1.1.Nguyên tắc hạch toán phải thu khách hàng Phải thu khách hàng cần theo dõi chặt chẽ chi tiết đối tượng phải thu, nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu dài hạn, phải thu ngắn hạn ghi chép theo lần toán Đối với khách hàng quan hệ giao dịch thường xuyên có số dư nợ lớn đầu kỳ cuối tháng doanh nghiệp tiến hành kiểm tra đối chiếu khoản nợ phát sinh, thu hồi số nợ Trường hợp khách hàng toán nợ hàng bù trừ nợ phải thu phải trả cần có đủ chứng từ hợp pháp hợp lệ Không phản ánh vào tài khoản phải thu khách hàng nghiệp vụ bán hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định, cung cấp dịch vụ thu tiền Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo thỏa thuận doanh nghiệp với khách hàng, sản phẩm, hàng hóa giao, dịch vụ cung cấp không theo thỏa thuận hợp đồng kinh tế thù người mua yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán trả lại số hàng giao Phản ánh xác, kịp thời khoản phải thu phát sinh đơn vị, theo dõi chi tiết cho khách hàng Thường xuyên đối chiếu với khách nợ người có liên quan khoản nợ phải thu, có chênh lệch xử lý kịp thời Kiểm tra đôn đốc việc thu hồi nợ để hạn chế việc phát sinh công nợ dây dưu khó đòi, lập dự phòng khoản nợ khó đòi 1.2.1.2.Chứng từ sổ sách sử dụng hạch toán phải thu khách hàng - Hoá đơn giá trị gia tăng Công dụng: hoá đơn giá trị gia tăng loại hoá đơn sử dụng cho tổ chức, cá nhân tính thuế theo phương pháp khấu trừ, bán hàng hoá, dịch vụ với số lượng lớn Hoá đơn người bán lập bán hàng hoá hay cung ứng lao vụ, dịch vụ thu tiền Hoá đơn để người bán ghi vào sổ doanh thu sổ kế toán có liên quan chứng từ cho người mua vận chuyển hàng hoá đường, lập phiếu nhập kho, toán tiền mua hàng - Phiếu thu: Công dụng: Phiếu thu dùng để phản ánh nghiệp vụ kế toán thu tiền vào quỹ - Uỷ nhiệm thu 1.2.1.3.Tài khoản sử dụng kế toán phải thu khách hàng TK 131: “ Phải thu khách hàng” SVTH: Nguyễn Thị Hoài – Lớp: KTTH4 - 11 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Huyền Công dụng: Tài khoản dùng để phản ánh, theo dõi khoản nợ phải thu khách hàng số tiền bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp thực tình hình toán khoản phải thu Kết cấu nội dung: TK 131”phải thu khách hàng” +Các khoản phải thu từ khách hàng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ xác định bán kỳ +Số tiền thừa trả lại cho khách hàng SD: khoản phải thu khách hàng + Khách hàng toán nợ cho doanh nghiệp + Số tiền khách hàng ứng trước cho doanh nghiệp SD: số tiền khách hàng ứng trước số thu nhiều số phải thu 1.2.1.4.Phương pháp hạch toán kế toán phải thu khách hàng SVTH: Nguyễn Thị Hoài – Lớp: KTTH4 - 11 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Huyền - Sơ đồ 1.1 Phương pháp hạch toán phải thu khách hàng Tk 511 TK131 Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ TK3331 Thuế GTGT đầu TK635 Chiết khấu toán TK521, 531, 532 Chiết khấu thương mại, giảm giá, hàng bán bị trả lại TK333 TK711 Thuế Thu nhập khác chưa thu tiền TK111, 112, 113 TK111, 112 Chi hộ cho người mua chi phí vận chuyển, bốc vác TK413 Khách hàng ứng trước toán tiền TK152, 153, 156 Khách hàng toán bàng hàng TK133 Chênh lệch tỷ giá tăng Thuế TK331 Chênh lệch tỷ giá giảm Bù trừ nợ SVTH: Nguyễn Thị Hoài – Lớp: KTTH4 - 11 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Huyền CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN DŨNG HÒA 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN DŨNG HÒA Tên công ty: Doanh nghiệp tư nhân Dũng Hòa Vốn đầu tư : 15.400.000.000 đồng Địa chỉ: 836 Nguyễn Lương Bằng- Liên Chiểu -Đà Nẵng Điện thoại: (0511)3845126 Giám đốc công ty: Nguyễn Trí Dũng Ngành nghề hoạt động : Vận tải hàng hóa đường Mã số thuế: 0400445331 2.1.1 Qúa trình hình thành phát triển doanh nghiệp tư nhân Dũng Hòa 2.1.1.1 Qúa trình hình thành phát triển doanh nghiệp Khởi nghiệp phát triển doanh nghiệp tư nhân Dũng Hòa doanh nhân Đỗ Trí Dũng chủ doanh nghiệp Doanh nghiêp tư nhân Dũng Hòa thành lập ngày 24 tháng 04 năm 2003 Sở kế hoạch Đầu tư thành phố Đà Nẵng cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ngày 16 tháng 12 năm 2004 Từ ngày đời doanh nghiệp giữ tên doanh nghiệp tư nhân Dũng Hòa , Dũng Hòa tên thành viên gia đình hợp thành Doanh nghiệp tư nhân Dũng Hòa đơn vị thuộc ngành vận tải đời chế thị trường với chức Doanh Nghiệp tư nhân với ngành nghề vận tải hàng hóa đường bộ, nhằm đáp ứng nhu cầu vận tải hàng hóa thị trường thuộc địa bàn Đà Nẵng thị trường vùng lân cận Từ thành lập nay, trình hoạt động doanh nghiệp xây dựng kế hoạch kinh doanh nhằm mang lại hiệu kinh tế cao, bước xếp tổ chức, đổi chế quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh theo hướng phát triển kinh tế thị trường đáp ứng đủ nhu cầu cho xây dựng, đảm bảo hoàn thành nghĩa vụ cho Nhà nước tạo công ăn việc làm cho lao động, chấp hành đầy đủ sách hành 2.1.1.2.Chức nhiệm vụ doanh nghiệp  Chức năng: - Vận tải hàng hóa đường ( chi tiết Dịch vụ vận tải hàng hóa ) - Ngành nghề kinh doanh phụ : Buôn bán vật liệu , thiết bị lắp đặt khác doanh nghiệp , buôn bán vật liệu xây dựng , xây dựng công nghiệp sở hạ tầng , sữa chữa giới , kinh doanh vận tải khách theo hợp đồng SVTH: Nguyễn Thị Hoài – Lớp: KTTH4 - 11 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Huyền  Nhiệm vụ: - Kinh doanh ngành nghề đăng ký, chịu trách nhiệm trước trước pháp luật hoạt động - Bảo tồn phát triển nguồn vốn giao - Thực hiên nhiệm vụ nghĩa vụ Nhà nước giao - Bảo vệ tài sản, môi trường, giữ gìn an ninh trật tự trị an toàn xã hội khu vực doanh nghiệp -Tuân thủ pháp luật chế độ hạch toán, báo cáo theo quy định nhà nước -Nghiên cứu ứng dụng thành tựu khoa học để không ngừng nâng cao lực quản lý,chất lượng hàng hóa 2.1.2 Tổ chức máy quản lý đơn vị Tổ chức máy doanh nghiệp đạo trực tiếp chủ doanh nghiệp Bộ máy doanh nghiệp chia thành nhiều phận phận giữ chức vụ trách nhiệm khác đề có chung mục đích phải quản lý chặt chẽ, xác đem lại hiệu trình sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp 2.1.2.1 Sơ đồ máy quản lý doanh nghiệp Sơ đồ 2.1a CHỦ DOANH NGHIỆP GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC BỘ PHẬN KỶ THUẬT BỘ PHẬNKẾ TOÁN TÀI VỤ Tổ sữa chữa Ghi chú: Tổ thi công Kho vật tư Kho hàng hóa BỘ PHẬN KINH DOANH VẬN TẢI Tổ điều hành vận tải Tổ xe Tổ kế hoạch : Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức SVTH: Nguyễn Thị Hoài – Lớp: KTTH4 - 11 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Huyền 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ phận công ty  Chủ doanh nghiệp : Là người đứng đầu doanh nghiệp, có quyền định bổ nhiệm chức vụ thành viên ban lãnh đạo doanh nghiệp , có quyền kiểm tra hoạt động kinh doanh doanh nghiệp lúc  Giám đốc Chịu trách nhiệm chung phận doanh nghiệp, Giám đốc trách nhiệm trực tiếp với phòng kế toán  Phó giám đốc Chịu lãnh đạo giám đốc, nhiệm vụ phó giám đốc điều hành trực tiếp công việc mua bán hàng hóa, Phó giám đốc thay mặt giám đốc giải công việc chung giám đốc vắng  Bộ phận Kế toán –Tài vụ Chịu trách nhiệm trước giám đốc Tài - Kế toán, theo dõi, đối chiếu, giải vấn đề liên quan đến số liệu, phận tham mưu cho giám đốc quản lý vốn khấu hao, vốn lưu động, phương thức vay vốn thu chi toàn doanh nghiệp  Bộ phận kỹ thuật Có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, tham mưu cho lãnh đạo công tác đạo cân đối kế toán, thi công quy mô hầm mỏ, nghiên cứu ứng dụng nước tiêu hao nguyên vật liệu, quản lý công tác kỹ thuật an toàn lao động, điều động phương tiện phục vụ hàng ngày cho thành viên tổ, theo dõi sữa chữa máy móc, thiết bị, ứng dụng tiến khoa học - kỹ thuật Bộ phận kỹ thuật Phó giám đốc trực tiếp đạo điều hành  Bộ phận kinh doanh vận tải Là phận đảm nhận việc tiêu thụ hàng hóa, tìm kiếm thị trường tìm kiếm đối tác kinh doanh Bộ phận quan trọng đòi hỏi nhân viên phận phải có kỹ kinh doanh Marketting, phận chịu giám sát chặt chẽ giám đốc trưởng phòng phận 2.1.3 Tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp 2.1.3.1 Tổ chức máy kế toán Để phù hợp với yêu cầu quản lý máy kế toán doanh nghiệp, máy kế toán tổ chức theo hình thức tập trung Do toàn công tác doanh nghiệp tập trung phòng kế toán trung tâm SVTH: Nguyễn Thị Hoài – Lớp: KTTH4 - 11 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Huyền Sơ đồ máy kế toán: sơ đồ 2.1b KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ THỦ TOÁN QUỸ KHO HÀNG HÓA - Bộ máy kế toán doanh nghiệp gồm: Một kế toán trưởng, kế toán tổng hợp, kế toán toán, kế toán kho hàng hóa thủ quỹ - Chức nhiệm vụ phần hành kế toán: Kế toán trưởng: Có trách nhiệm phụ trách công tác kế toán chung, tổ chức khoa học hợp lý công tác kế toán doanh nghiệp, tạo điều kiện đảm bảo cung cấp thông tin xác kịp thời cho quản lý, phục vụ cho lãnh đạo sản xuất kinh doanh, đảm bảo cho việc thực chức năng, nhiệm vụ hạch toán doanh nghiệp Kiểm tra báo cáo kế toán, tham gia xây dựng định mức giá tiêu thụ, giá thành ký kết hợp đồng Kế toán tổng hợp: Theo dõi tình hình biến động Tài sản cố định, lập khấu hao tài sản cố định, tập hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm, theo dõi tình hình nhập xuất - tồn kho vật liệu, hàng hóa, thành phẩm, tổng hợp số liệu sổ sách, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, lên bảng cân đối kế toán lập báo cáo tài Kế toán toán: Theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, công nợ hay kế toán toán có nhiệm vụ toán với ngân hàng, với khách hàng Ngoài kế toán toán có nhiệm vụ tính lương, thưởng trợ cấp Bảo hiểm xã hội trả cho người lao động Kế toán hàng hóa: Theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn hàng hóa, tham gia hoạt động nghiệm thu doanh nghiệp Phản ánh đầy đủ tình hình tiêu thụ hàng hóa, cuối tháng gửi cho phòng kế toán tổng hợp Thủ quỹ: Theo dõi thu chi, bảo quản tiền mặt, rút tiền gửi ngân hàng, phát lương, ghi sổ báo cáo quỹ hàng ngày SVTH: Nguyễn Thị Hoài – Lớp: KTTH4 - 11 Trang 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - GVHD: Lê Thị Thanh Huyền Trường hợp khách hàng toán qua chuyển khoản theo thời hạn ký hợp đồng, kế toán lập Uỷ nhiệm thu gửi ngân hàng Ngày 25 tháng 10 năm 2013 nhận đươc giấy báo có số 15 ngân hàng BIDV Đà Nẵng việc Công ty cổ phần Xi Măng VICEM HẢI VÂN chuyển khoản trả tiền hàng ngày 03 tháng 10 năm 2013 LỆNH CHUYỂN CÓ Sổ chi tiết giao dịch Ngày : 25/10/2013 Tên TK ghi có : DNTN DUNG HOA thời gian : 02:48:43 Ghi co tai khoan so : 560-10-00-004684-8 Seq: 51 So tien ghi co : 82.346.350.00(VND) Ghi : TFR A/C:53210000191381 : CTY CP XI MANG VICEM HAI VAN CT Chi nhánh giao dịch : 560 1321 CA BRANCH TRANSFER 15:09:21 53255006 DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN DŨNG HÒA 25/10/2013 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc SVTH: Nguyễn Thị Hoài – Lớp: KTTH4 - 11 Trang 16 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Huyền BẢN ĐỐI CHIẾU CHIẾU CÔNG NỢ (Từ ngày 01/10/2013 đến ngày 31/12/2013) Kính gửi: - Công ty cổ phần Xi Măng VICEM Hải Vân - Phòng kế toán Trước hết xin cảm ơn quý công ty mua hàng doanh nghiệp thời gian qua Sau chi tiết công nợ mua hàng quý công ty sau: Ngày Số hóa đơn Nội dung bán hàng 01/12/2013 22/12/2013 26/12/2013 Số dư đầu kỳ 0000102 Thu tiền VC 0000109 Thu tiền VC 0000111 Thu tiền VC 03/12/2013 0000120 Tổng số tiền Đã toán Chưa toán 297.847.500 33.953.000 434.997.000 85.499.330 Thu tiền VC 230.863.623 1.690.051.620 1.613.102.770 374.796.350 Tổng cộng Như vậy, đến ngày 31/12 Công ty cổ phần Xi Măng VICEM Hải Vân nợ công ty với số tiền sau: 374.796.350đồng Bằng chữ: ( Ba trăm bảy tư triệu bảy trăm chín sáu nghìn ba trăm năm mươi đồng y.) Đềnghịkhách hàng toán số tiền vào tài khoản doanh nghiệpchúng Rất mong nhận hợp tác quý đơn vị Mọi chi tiết trao đổi xin vui lòng liên hệ SĐT: (0511)3845126 cho doanh nghiệp Xin chân thành cảm ơn! Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Doanh nghiệp tư nhân Dũng Hòa Công ty Cổ phần XM VICEM Hải Vân Kế toán Kế toán (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Hoài – Lớp: KTTH4 - 11 Trang 17 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Huyền Mẫu số S32 –DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ Tài Chính) Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Dũng Hòa Địa chỉ: 836 Nguyễn Lương Bằng –Đà Nẵng SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA (NGƯỜI BÁN) Từ ngày 01/ 12/2013 đến ngày 31/12/2013 Tài khoản: 131 – phải thu khách hàng Đối tượng: Công ty cổ phần COSEVCO 19 Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày 01/10/13 01/10/13 20/10/13 0000212 0000212 PT155 01/10/13 01/10/13 20/10/13 … 22/12/13 … 0000222 … 22/12/13 22/12/13 27/12/13 27/12/13 31/12/13 0000222 0000245 0000245 CK01-20 22/12/13 27/12/13 27/12/13 31/12/13 Diễn giải Số dư đầu kỳ Vận chuyển đá hđ 212 Thuế GTGT phải nộp Thu tiền Công ty cổ phần CosevCo 19 … Vận chuyển đá Long Thọ hđ 222 Thuế GTGT phải nộp Vận chuyển đá hđ 245 Thuế GTGT phải nộp Thu tiền vận chuyển Cộng phát sinh Số dư cuồi kỳ Sổ có 01 trang, đánh số từ từ trang 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: 01/10/2013 Người ghi sổ (ký, họ tên) Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Dũng Hòa Địa chỉ: 836 Nguyễn Lương Bằng –Đà Nẵng SVTH: Nguyễn Thị Hoài – Lớp: KTTH4 - 11 Tk đối ứng Loại tiền:VNĐ Số phát sinh Nợ Có 511 3331 111 36.776.727 3.677.673 … 511 … 60.757.818 3331 511 3331 1121 BIDV 6.075.782 166.893.091 16.689.309 Số dư Nợ có 40.454.400 … … 183.582.400 290.870.400 290.870.400 Ngày 31/12/2013 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Mẫu số S32 –DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ Tài Chính) Trang 18 … Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Huyền SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA (NGƯỜI BÁN) Từ tháng 10/2013 đến tháng 12/2013 Tài khoản: 131 – phải thu khách hàng Đối tượng: Công ty cổ phần Xi Măng VICEM Hải Vân Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày 03/10/13 0000156 03/10/13 03/10/13 25/10/13 0000156 CK01-07 03/10/13 25/10/13 … 27/11/13 … 0000182 … 27/11/13 27/11/13 28/12/13 0000182 0000189 27/11/13 28/12/13 28/12/13 31/12/13 0000189 PT121 28/12/13 31/12/13 Diễn giải Số dư đầu kỳ Vận chuyển đá phụ gia hđ156 Thuế GTGT phải nộp Công ty Hải Vân chuyển tiền … Vận chuyển clinker hđ182 Thuế GTGT phải nộp Vận chuyển đá hđ 189 Thuế GTGT phải nộp Thu tiền vận chuyển Cộng phát sinh Tk đối ứng Số phát sinh Nợ 511 74.860.318 3331 1121 BIDV … 511 7.486.032 … 314.544.318 3331 511 31.454.432 355.690.819 3331 111 35.569.081 Nợ 297.847.500 có 82.346.350 1.690.051.62 … … 450.000.000 1.613.102.77 374.796.35 Ngày 31/12/2013 Kế toán trưởng (ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Hoài – Lớp: KTTH4 - 11 Số dư Có Số dư cuồi kỳ Sổ có 01 trang, đánh số từ từ trang 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: 01/10/2013 Người ghi sổ Loại tiền:VNĐ (ký, họ tên) Trang 19 … Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Huyền Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Dũng Hòa Địa chỉ: 836 Nguyễn Lương Bằng –Đà Nẵng Mẫu số S32 – DN (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT THANH TOÁN Từ ngày 01/10/2013 đến ngày31/12/2013 Tài khoản 131 – Phải thu khách hàng STT 01 02 03 04 05 14 Tên người mua CN Cty TNHH MTV ĐTXD Vạn Tường – XN 309 Công ty cổ phần Coseveco 19 Công ty CP quản lý đường xây dựng công trình TT Huế Công ty cổ phần Đông Bắc Công ty cổ phần Xi Măng VICEM Hải Vân Công ty Vinaconex Tổng cộng Số dư đầu kỳ Nợ Có 34.800.000 Số phát sinh kỳ Nợ Có 439.468.000 474.268.000 Số dư cuối kỳ Nợ Có 24.741.700 35.000.000 290.870.400 496.465.800 290.870.400 414.546.150 81.919.650 363.879519 297.847.500 1.852.379.172 1.690.051.620 2.144.108.887 1.613.102.770 72.149.804 374.796.350 … 575.745.062 8.030.646.515 … 340.000.000 9.195.033.470 … 235.745.062 1.057.240.135 … 2.221.627.090 SVTH: Nguyễn Thị Hoài – Lớp: KTTH4 - 11 … Trang 20 … Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Huyền Mẫu số: S04 –H (Ban hành theo quy định số: 999-TC/QĐ/CĐKT ban hành ngày 2/11/1996 Bộ Tài Chính) Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Dũng Hòa Địa chỉ: 836 Nguyễn Lương Bằng –Đà Nẵng BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Ngày 31 tháng 12 năm 2013 ĐVT: đồng Ngày Chứng từ tháng Số Ngày ghi sổ 31/12 PT155 20/10 31/12 CK01-20 31/12 31/12 CK01-07 25/10 31/12 CK01-11 31/12 … … … 31/12 PT121 30/12 Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát Thu tiền Công ty cổ phần CosevCo 19 sinh(chứng từ gốc) Công ty cổ phần CosevCo 19 toán nợ Công ty Hải Vân chuyển tiền Thu tiền vận chuyển … Cty Vinaconex toán nợ Tổng cộng Giám đốc (ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Hoài – Lớp: KTTH4 - 11 kế toán trưởng (ký, họ tên) Ghi có tài khoản 131 Ghi nợ tài khoản 111 112 40.454.400 40.454.400 Tổng cộng 183.582.400 183.582.400 82.346.350 82.346.350 450.000.000 450.000.000 … … … 140.000.000 140.000.000 9.195.033.470 4.056.000.985 5.139.032.485 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập (ký, họ tên) Trang 21 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Huyền Mẫu số S02a-DN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Dũng Hòa Địa chỉ: 836 Nguyễn Lương Bằng –Đà Nẵng CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:20 ĐVT: VNĐ Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Trích yếu Thu tiền bán hàng Qúy (IV/2013) Số hiệu tài khoản Nợ Có 111 131 Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Dũng Hòa Địa chỉ: 836 Nguyễn Lương Bằng –Đà Nẵng SVTH: Nguyễn Thị Hoài – Lớp: KTTH4 - 11 X X Số tiền Ghi 4.056.000.985 4.056.000.985 X Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng Mẫu số S02a-DN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Trang 22 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Huyền CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:22 ĐVT: VNĐ Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Trích yếu Thu tiền bán hàng Qúy (IV/2013) Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 112 131 X Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Dũng Hòa Địa chỉ: 836 Nguyễn Lương Bằng –Đà Nẵng SVTH: Nguyễn Thị Hoài – Lớp: KTTH4 - 11 X Số tiền Ghi 5.139.032.485 5.139.032.485 X Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng Mẫu số S02a-DN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Trang 23 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Huyền CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:26 ĐVT: VNĐ Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Trích yếu Bán hàng chưa thu tiền Qúy Thuế GTGT phải nộp Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 131 511 131 3331 X Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập SVTH: Nguyễn Thị Hoài – Lớp: KTTH4 - 11 X Số tiền Ghi 7.280.306.015 730.058.776 8.010.364.791 X Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng Trang 24 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Huyền Mẫu số: S03b – DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Dũng Hòa Địa chỉ: 836 Nguyễn Lương Bằng –Đà Nẵng SỔ CÁI Năm:2013 (Quý IV) Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: 131 Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Ngày tháng Diễn giải 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 20 22 26 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Thu tiền bán hàng quý Thu tiền bán hàng quý Bán hàng chưa thu tiền 31/12/2013 26 31/12/2013 Thuế GTGT phải nộp Tài khoản đối ứng 111 112 5113 3331 Cộng số phát sinh SVTH: Nguyễn Thị Hoài – Lớp: KTTH4 - 11 Nợ 2.221.627.090 Ghi Có 4.056.000.985 5.139.032.485 7.280.306.01 730.058.776 8.030.646.51 1.057.240.135 Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (ký, họ tên) Số tiền 9.195.033.470 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Trang 25 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Huyền CHƯƠNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN DŨNG HÒA 3.1 SO SÁNH LÝ LUẬN VỚI THỰC TIỀN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN DŨNG HÒA Trong thời gian thực tập vừa qua Doanh nghiệp tư nhân Dũng Hòa , kết hợp lý luận thực tiễn giúp em hiểu số nội dung kế toán nói chung kế toán phải thu khách hàng nói riêng Nhìn chung công tác kế toán công ty hợp lý, doanh nghiệp thực công tác kế toán độc lập Đây vấn đề thuận lợi cho công tác quản lý chặt chẽ đạt hiệu cao hoạt động kinh doanh 3.1.1 Lý luận : Doanh nghiệp tư nhân Dũng Hòa doanh nghiệp vận tải , ký hợp đồng với nhiều công ty địa bàn Đà Nẵng tỉnh lân cận nên công tác hạch toán phải thu khách hàng đóng vai trò quan trọng Hiện doanh nghiệp tiếp tục liên kết với doanh nghiệp địa bàn có xu hướng mở rộng nước Doanh nghiệp có đội ngũ nhân viên có tinh thần, trách nhiệm cao làm việc nhanh nhẹn, tháo vát khách hàng tín nhiệm Về chứng từ kế toán: Ở Doanh nghiệp có nhiều loại chứng từ Phiếu thu, Phiếu chi, Hóa đơn , chứng từ hóa đơn lập theo mẫu, biểu quy định chế độ kế toán hành đảm bảo tính khoa học công tác kế toán, chứng từ kế toán ghi chép đầy đủ, kịp thời tiêu thức quy định theo phương pháp lập chứng từ trình từ luận chuyển chứng từ phù hợp với kiến thức kỳ kế toán, công ty lưu giữ toàn chứng từ kế toán cách khoa học Về Trình tự ghi sổ: Doanh nghiệp sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ nên việc ghi chép đơn giản, dễ đối chiếu kiểm tra, thuận lợi cho việc phân công lao động thích hợp doanh nghiệp có quy mô lớn, thuận lợi cho việc sử dụng máy vi tính 3.1.2 Thực tiễn : SVTH: Nguyễn Thị Hoài – Lớp: KTTH4 - 11 Trang 26 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Huyền - Hiện Doanh nghiệp chưa sử dụng phần mềm chương trình kế toán, doanh nghiệp đưa biểu mẫu vào máy tính, sử dụng phần mềm Microsoft Excel độ xác cao tính toán thủ công tốn không thời gian - Doanh nghiệp áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ nên việc ghi chép trùng dồn vào cuối tháng - Vòng quay công nợ phải thu chậm nên ảnh hưởng không nhỏ đến tình hình kinh doanh doanh nghiệp - Địa bàn hoạt động doanh nghiệp rộng, khách hàng tương đối nhiều nên khả thu hồi nợ từ khách hàng gặp nhiều khó khăn 3.2 MỘT SỐ GÓP Ý NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN DŨNG HÒA Từ kết thu thập kết hợp với thực tế sản xuất doanh nghiệp tư nhân Dũng Hòa, em có số đề xuất sau: - Phải có biện pháp cụ thể nhằm quản lý kế toán công nợ phải thu có hiệu Gắn trách nhiệm lên cá nhân phận quản lý để xác định rõ nhiệm vụ Do địa bàn hoạt động doanh nghiệp rộng, khách hàng nhiều nên việc phát sinh khoản nợ điều tránh khỏi, sách thu hồi nợ dẫn đến xích mích ảnh hưởng không tốt mối quan hệ làm ăn lâu dài với khách hàng nên doanh nghiệp cần có biện pháp gọi điện thoại nhắc nhở chậm trễ, có sách chiết khấu với khách hàng toán sớm hạn hợp đồng ký kết Kỳ thu tiền nên rút ngắn đảm bảo nguồn vốn không bị chiếm dụng lâu dài, công tác quản lý khoản phải thu cần chặt chẽ - Do vòng quay công nợ phải thu chậm, cần vốn để phục vụ cho nhu cầu kinh doanh đảm bảo khả toán khoản nợ đến hạn, doanh nghiệp vay ngắn hạn ngân hàng - Xử lý chênh lệch khoản phải thu khoản phải trả để quay vòng vốn cho doanh nghiệp kịp thời nhanh chóng - Bố trí phòng ban hợp lý máy móc thiết bị để thuận tiện cho công việc SVTH: Nguyễn Thị Hoài – Lớp: KTTH4 - 11 Trang 27 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Huyền - Có sách hỗ trợ giúp đỡ cán nhân viên khó khăn để họ gắn bó lâu dài với công việc - Tạo điều kiện thuận lợi cho người lao động, cải thiện sở vật chất làm việc có sách khen thưởng thích đáng cá nhân có nhiều đóng góp cho trình kinh doanh, không ngừng nâng cao mức lương cho lao động để khuyến khích họ đem lại hết khả phục vụ cho doanh nghiệp , bước cải thiện đời sống cho người lao động - Tăng cường quảng bá hình ảnh để người biết nhiều đến doanh nghiệp, tạo uy tín hình ảnh tốt thị trường - Cần áp dụng phần mềm kế toán vào công tác kế toán doanh nghiệp để công tác kế toán rút ngắn thời gian hiệu SVTH: Nguyễn Thị Hoài – Lớp: KTTH4 - 11 Trang 28 Báo cáo thực tập tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Hoài – Lớp: KTTH4 - 11 GVHD: Lê Thị Thanh Huyền Trang 29 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Huyền KẾT LUẬN Hệ thống kế toán ngày có nhiều đổi nhằm phù hợp với kinh tế thị trường phát triển với tốc độ cao Tất tổ chức kế toán quan trọng song tổ chức kế toán phải thu khách hàng phần quan trọng Đặc biệt Doanh nghiệp thương mại tổ chức hạch toán phải thu khách hàng cần theo dõi đầy đủ, thường xuyên, kịp thời qua lựa chọn thị trường kinh doanh, phát huy khả hợp tác mình, góp phần giúp doanh nghiệp đứng vững lâu dài thị trường Trên toàn đề tài tốt nghiệp ‘‘Kế toán phải thu khách hàng Doanh nghiệp tư nhân Dũng Hòa” Hoàn thiện đề tài trước hết em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến giáo viên trường truyền đạt kiến thức cho em, đặc biệt nhiệt tình giáo viên hướng dẫn Lê Thị Thanh Huyền Xin chân thành cảm ơn ban giám đốc Doanh nghiệp tư nhân Dũng Hòa cô chú, anh chị phòng Kế toán - Tài vụ tận tình giúp đỡ em hoàn thiện đề tài Một lần em xin chân thành cảm ơn! Đà Nẵng, ngày tháng năm 2013 Sinh viên thực Nguyễn Thị Hoài SVTH: Nguyễn Thị Hoài – Lớp: KTTH4 - 11 Trang 30