TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TÊ QUỐC DÂN TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI Chủ biên: TS Trần M ạnh D ũng (CPA) - Ths Lại Thị Thu Thủy KIỂIỊITOÁIICỈN В ،! Lý thuyết, câu hỏi tập trắc nghiệm Cập nhật theo Chuẩn mực Kiểm toản Outfc tế & Chuẩn mưc Kiểm toán Viêt Nam ban hành 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Qưốc DÂN TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI Chủ biên; TS Trần Mạnh Dũng (CPA) - Ths Lại Thị Thu Thủy KIỀM TO.N c í К B،N Lý thuyết, câu hòi tập ữ ‫؛‬c nghíẹm Cập nhật theo Chuẩn mực Kiểm tốn Oc tế & Chuẩn mực Kiểm toán Vỉật Nam mớỉ ban hành 2013 iRưaHỏờẠt Hục;iHA٥ b I THƯ V ĨỆM _ ■ _I HIỂIỊI TỐNCÍH B،R L‫ ؛‬tha; ƠI kịỉ U! tập №ắc■ gù‫■؛‬ ٠ ٠ Cập nhậi theo Cbn mực KiỂm tốn Qc tế Chuẩn mục KiỂỊH to n Vlột Nam m l nhát ban h nh 2013 ٠ ٠ 10027355 NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỜI GIỚI THIỆU Khi mà dộ tin cậycùa thơng tin tài chỉnh kếtốn nhưcácsốliệu Báo cáo tài doanh nghiệp ngày trởnên quan trọng toán Theođó, kiểm tốn cónhiều tácdụngnhưtạoniềm tin chonhữngngườisửdụng thơng tin tài kế tốn báo cáo tài doanh nghiệp; góp phân hướng dẫn nghiệp vụ củng cốnềnếp hoạt động tài kếtốn; vàgóp phân nâng cao hiệu vànăng lực quản lý Cáckiến thứcliên quan đếnkiểmtoán cănbản ngàycàng trởnênrất quan trọng cân thiết nhà nghiên cứu giảng dạy lĩnh vực tài chính, kếtốn kiểm tốn; nhữngngười hành nghékếtốn vàkiểm tốn mà cịn hữch cho cácsinh viên chun ngành kếtốn, kiểmtốn, tài vàngân hàng Cuốn sách "Kiểm toán Cán bàn - Lý thuyết, Câu hỏi Bài tập trắc nghiệm"của TS Kiểm toán viên Trân Mạnh Dũng Ths Lại Thị Thu Thủy; người córất nhiều kinh nghiệm vàcó uy tín trongnghiên cứu, giảng dạy & thựchành kiểm toán; cung cấp nội dung cốt lõi vềkiểm toán, kiểm soát nội bộ, khái niệmcơbản vàkỹ thuật kiểmtốn, quytrình kiểm tốn vàchuẩnmựckiểm tốn Những điểm sách đáng chúý đượccóc tác già dày cơng nghiên cứu, tổng hợp lý luận bân vékiểm toán cập nhật kiến thức theo Chuẩn mực Kiềm toán Quốc tế (ISAs) vờ Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam (VSAs) ban hành năm2013 Hy vọngràng sách tài liệu hữu ích hấp dàn với quan tâm đến lĩnh vựckiểm toán, kếtoán lĩnh vực tài nói chung Xin trân trọng giới thiệu bạn đọc! Ngirịi giói thiệu GS TS Phạm Quang Trung Phổ Hiệu trưỏng Trường Đại học KTQD LỜI Ν ό ΐ ĐẦU Hoạt dộng kiểm toán vớ ‫ ؛‬ý nghĩa ‫؛‬à kỉểm tra dộc lập bày tỏ ỷ kỉến níớỉ xuất hỉện nước phát triển từ gỉữa kỷ 20 xuất híện tạ ‫ ؛‬các nước Bắc Mỹ từ năm 1930, vào nước Tây Ẩu từ nẫm 1960 chinh thức xuất tạỉ Vỉệt Nam vào ngày với công ty kỉểm toán dộc lập 1.3/05/1991‫ ؛‬tháng 7/1994 vớỉ K ‫؛‬.ểm toán Nhà nước tháng 10/1997 với Kiểm toán Nội Sự dờỉ hoạt dộng k ‫؛‬ểm tốn tất yếu khách quan khỉ mà thơng tin sổ l‫؛‬ệu báo cáo tài chinh doanh ,nghiệp không phản ánh trung thực hgrp lý tinh hlnh tài chinh kết kinh doanh, luồng lưu chuyển tỉền xét khía cạnh trọng yếu Dường báo cáo tàỉ chinh báo cáo khác có lỉên quan dược lập mang ý tưởng chủ quan người lập báo cáo tàỉ chinh mang ý tưởng chủ quan nhà quản ly doanh J١ gh ‫؛‬ệp Điều dó có nghĩa báo cáo tài chinh cáC' báo cáo kế tốn quản trị dược lập vl mục dích ngườỉ lập nhà quản lý doanh nghiệp dường khơng mục dích người sử dụng báo cáo tài chinh ٧‫ ؛‬ly mà hoạt dộng kíểm tốn đờ ‫ ؛‬dáp ứng phần kỳ vọng ngườ ‫ ؛‬sử dụng báo cáo tài chinh doanh nghỉệp Mặc dù kỉểm toán nảy s‫؛‬nh sớm song ly luận kỉểm t o n ;chưa thực phát triển bị gỉới hạn không gian thờỉ gian ly ІиП kỉểm t o n chưa thực phát trỉển tương xứng với hoạt dộng thực tiễn kỉểm toán Cũng nước giớỉ, Việt Nam cQng dang trú trọng dến phát trỉển ly luận kíểm tốn thực hành kiểm tốn có gắn kết với hịa nhập cùa kíểm tốn giớỉ Lý luận kỉểm toán dần h o n thỉện qua thờỉ gian thơng qua thực t ‫؛‬ễn kỉểm tốn qua trao dổỉ, chia sẻ kỉến thức kỉnh nghỉệm nghề ngh‫؛‬ệp vớ‫ ؛‬các tổ chức kế toán kỉểm tốn gỉớí Do vậy, lý luận kỉểm tốn ngày dược hoàn thỉện giảm dần khoảng cách (gap) với thực hành kiểm toán Dưới giUp dỡ tích cực tài liệu nghiên cửu Ngân hàng Thế gỉớí (The World Bank)‫ ؛‬Ngân hàng Phát trỉển Chdu Á (٨s‫؛‬a Developntent Bank) y kiến nhận xét quý báu cdc nhà khoa học có uy tin tạỉ TrtrOng Dại học Kinh tế Quốc dân, Trường Dạ‫ ؛‬học Thương mạ‫؛‬, Học v‫؛‬ện Tài chinh NhOm bỉên soạn dã tổng kết vấn dề ly luận kíểm tốn với kỉến thức cập nhật mớỉ Chuẩn mực Kỉểm toán QuOc tế (ISAs) Chuẩn mực K‫؛‬ểm toán Việt Nam (VSAs) mớỉ ban hành dầu năm 2013 Hàng loạỉ nộỉ dung cập nhật dược thể tài lỉệu này, mà gỉúp ích cho nhà nghỉên cứu, người hành nghề kế toán kiểm toán tạỉ v ‫؛‬ệt Nam hiểu dUng chất vấn dề cốt 10‫ ؛‬nhất ly luận kỉểm tốn Qua xóa bỏ dược vấn dề nộỉ dung khơng phù hợp nià chuẩn mực kỉểm tốn trước dây dã dược ban hành Gỉáo trinh kỉểm toán dược hoàn thành với tham gia gíảng vỉên gỉàu kinh nghỉệm ly luận kiểm toán Trường Dạỉ học kinh tế hàng dầu v ‫؛‬ệt Nam giàu kinh nghiệm thực hành kỉểm tốn cơng ty k‫؛‬ểm tốn quốc tế v ‫؛‬ệt Nam Kỉểm toán dược biên soạn bởỉ dồng chủ biên, bao gồm: TS Trần Mạnh Dũng (CPA), giảng vỉên Vỉện Kế toán & Kiểm toán - Trường Dại học Kỉnh tế Quốc dân, chủ biên, trực tiếp biên soạn Chương thứ nhất, Chương thứ ba Chương thử sáu Ths Lại Thi Thu ThUy, gỉảng vỉên Bộ mơn Kỉểm tốn, Khoa Kế toán - Kỉểm toán, Trường Dạỉ học Thương mại, dồng chủ bỉên, trực tỉếp biên soạn Chương thứ ha‫؛‬, d iư n g thứ tư Chương thứ năm Sự đời tài liệu ‘Kiểm toán bản’ đam mê nghề nghiệp muốn giới thiệu đến nhà nghiên cứu, người hành nghề kế toán kiểm toán nội dung cập nhất Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tể Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam ban hành năm 2013; nội dung kiểm tốn quốc tế thơng qua việc nghiên cứu tìm hiểu tài liệu kiểm tốn Quốc tế tác giả có hội làm việc cho Ngân hàng Thế giới, Ngân hàng Phát triển Châu Á tổ chức quốc tế thời gian học tập Tiến sỳ Australia Mặc dù có nhiều nỗ lực q trình biên soạn, biên tập sách tránh khỏ sai sót Chúng tơi mong muốn nhận ý kiến đóng góp Quý độc giả để lần xuất sau hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn TM Các tác giả TS Trần M ạnh Dũng (CPA) Chương thứ TỔNG QUAN VỂ KIỂM TỐN 1.1.Tíển để ГЭ đờ‫ ؛‬của kỉểm t.án ٦ ٦ Kíểm tT kiểm sốt tíong ٩ n lý Quản !ý trinh tích cục, châm lo tới nguồn lực với mục tiêu cuối cUng sử dụng nguồn lực dó theo cách hiệu cO thể Quản lý trinh bao gồm giai d o n : lập kế hoạch, tổ chức, cung cấp nguồn lực, diều hành kiểm soát Nhu vậy, kiểm tra, kiểm soát chức duọc thục tất giai đoạn trinh quản ly Trong truCmg họp dể dảm bảo hiệu hoạt dộng, don vị dều tụ kiểm tra hoạt dộng minh tất khâu, rà soát lạỉ tiềm năng, nguồn lực don vị minh Nhu vậy, chUc quản ly kiểm tra luOng сЬП chinh việc thục nhàm dảm bảo mục tiêu kế hoạch dẫ thiết kế duọc hồn thành Cịn kiểm soát quy trinh giám sát hoạt dộng duọc thục chinh sửa sai lầm quan trọng Bất kỳ don vị thi kiểm tra kiểm soát trinh soát xét, tổng họp phuong sách để nắm lấy diều hành dối tuọng quản ly Khi dó, kiểm sốt hiểu theo nhiều chiều: cấp kiểm soát cấp duOi thông qua chinh sách biện pháp cụ thể‫ ؛‬don vị kiểm sốt don vị khác thơng qua việc chi phối dáng kể quyền sở hữu lọi ích tuong Ung (góp vốn, cơng ty mẹ - cơng ty con)‫ ؛‬nội don vị kiểm soát lẫn thông qua quy chế thủ tục quản ly Ѵ.Ѵ Nhung thơng dụng kiểm sốt nội don vị Quá trinh quản ly bắt dầu tU việc lập kế hoạch thiết kế (xây dụng) mục tiêu có liên quan Sau dó nhà quản ly có 11 ng nhằm đạt tới mục t ‫؛‬ , xây dựng ThOng thường hoạt dộng nghiệp vụ dó tự chưa dược co ‫؛ ؛‬à dầy đủ Mọi việc hỉếm kh ‫ ؛‬dược thực h ‫؛‬ện dự d!nh sai ‫؛‬ầm xảy với diều kiện mOi trường thay dổi Chinh vi mà nhà quản ly cần có bỉện pháp thêm dể cO dirợc mục tiêu tốt hơn, ngăn ngừa hành dộng không mong muốn trinh dỉều hành Chức kiểm tra, kiểm soát chinh dem lại b ‫؛‬ện pháp, hành dộng thủ tục cần thiết dO cho nhà quản ‫ ؛‬ ỷ Trong dó, nhà nước với cương vi quản ‫؛‬ý vĩ mô minli cUng thực hỉện chức kiểm tra thơng qua hính thức kiểm tra trực tiếp kiểm tra gián tỉếp mức trực tỉếp, nhà nước trực tiếp kiểm tra mục tỉêu, chương trinh kế hoạch; kỉểm tra nguồn lực lao dộng tà ) ‫؛‬ nguyên); kiểm tra trinh kết thực mục tỉêu cùa dơn v); kỉểm tra tinh trung thực thOng t ‫؛‬n tinh pháp lý v ‫؛‬ệc thực nghiệp vụ (hoạt dộng) Vớ ‫؛‬ dốỉ tượng trên, cOng vỉệc kỉểm tra dược thực thường xuyên, định kỳ dột xuất với nhiều dối tượng Trong kíểm tra trực t ‫؛‬ếp thường có kết luận dể làm rõ vụ vỉệc dược kỉểm tra có định d ‫؛‬ều chỉnh xử ly gắn với kết luận kỉểm tra Công vỉệc kiểm tra dược gọi tra mức k ‫؛‬ểm tra gỉán tỉếp, nhà nước sử dụng kết kiểm tra chuyên g ‫؛‬a tổ chức kỉểm tra dộc lập, qua dó dể thực h ‫؛‬ện diều tỉết vĩ mô thông qua chinh sách mỉnh tham gia dầu tư hay vớỉ cương vị khách hàng dơn vị Tuy nhiên, lịch sử vai trò kiểm tra nhà nước, chuyên ,gia, tổ chức kiểm toán khác Từ góc độ dơn vị sở kỉểm tra tất tổ chức chuyên g ‫؛‬a bên ngoàỉ dều dược gọi ngoạỉ kiểm loạ‫؛‬hính hoạt dộng hoạt dộng kinh doanh hoạt dộng nghỉệp dều cần có kỉểm tra từ cấp vĩ mO, nhà quản ly dơn vị 12 nội dơn vị người quan tâm dến dơn vị Khi kiểm tra kiểm s t hoạt dộng, nhà quản lý hướng tới kiểm tra hiệu hoạt dộ>ng sử dụng nguồn lực doanh nghiệp hiệu quản lý’ việc thực tốt nhiệm vụ nghiệp dơn vị Ngay b.ản thân hoạt dộng kinh doanh cUng da dạng nên cần có biện pháp kỉểm tra cụ thể Và kiểm tra trinh cần thiết tất lĩnh vực hoạt dộng người, nhu cầu quản ly quan trọng n:hất Trong quan hệ sở hữu, bao gồm sở hữu nhà nước sở hữu tư nhân Các dơn vị thuộc hai hình thức sờ hữu dều chiu diều tiết vĩ rnô c.ủa nhà nước, chiu kiểm tra theo chuẩn mực chung Đối vớả dơn vị thuộc sở hữu nhà nước chiu kiểm tra phận chun mơn nhà nước tiến hành (Kiểm tốn nhà nước, Thanh tra nhà nước) Trong dó, dơn vị thuộc sở hữu tư nhân có lựa chọn dơn vị cá nhân làm nhiệm vụ kiểm tra kết hoạt dộng dơn vị minh Trong quan hệ truyền thống vần hóa diều kiện kinh tế - xã hội khátc có ảnh hưởng dến kiểm tra cần dặc biệt trpng dến trinh độ kinh tế dân tri, trinh độ q u n ly, tinh kỷ cương truyền thống luật pháp Những yếu tố ảnh hưởng tới quản lý tác dộng dến khác biệt cách thức tổ chức kiểm tra kiểm soát N hư vậy, kiểm tra kiểm soát tồn khâu dộc lập quấ trinh quản lý dồng thời lại phận chủ yếu trinh dó Quản lý g ^ liền với chế kinh tế diều kiện xã hội cụ thể Khi diều kiện tiền dề thay dổi thỉ hoạt dộng kiểm tra thay dổi theo Kiểm tra kiểm soát nảy sinh phát triển từ chinh nhu cầu quản lý Khi nhu cầu kiểm tra chưa nhiều chưa phức tạp, kiểm tra dược thực dồng thời với chức nâng quản ly khác, cUng mày thống Khi nhu cầu kiểm tra thay dổi tới mức độ cao, kiểm tra cần tách thành hoạt dộng dộc lập dược thực hệ thống chuyên môn dộc lập 13 ٦ ٦ K.iểm tra tài chinh " kế toốn Hoạt ứộng tàỉ chinh gắn !‫؛‬ền với mọ‫ ؛‬hoạt áộng không phân bỉệt mục tiêu kỉnh doanh hay nghíệp, khơng p h n bỉệt lĩnh vực sản xuất hay djch vụ, không p h n bỉệt hìnli thức sở hữu cơng cộng hay tu Ể â n Trong khỉ dó, kế tốn tàí chinh phản ánh hoạt dộng tàỉ chinh, dó hệ thống thơng tin kỉểm tra tàỉ sản, nguồn hình thành tàỉ sản sụ vận dộng tài sản dó hệ thống phuTOg pháp khoa học nhu chứng từ, dốí ứng tàí khoản, tinh gỉá tổng hợp - с П dốỉ kế to n Một dặc trung co kế tốn gắn chặt haỉ chUc thơng tin kỉểm tra không chu trinh kế tốn mà tímg yếu tố chu trinh dó Phuong pháp tụ kiểm tra kế tốn dù có uu vỉệt song cUng tạo duọc nỉềm tin cho glớỉ hạn dinh nguờỉ quan tâm dến tỉnh hlnh tài chinh truOc hết nguờỉ làm kế toán nhUng nguOi q u n ly am hiểu nghỉệp vụ kế to n Do dó, vỉệc kiểm tra ngồỉ kế t o n yêu cầu tất yếu q u n ly, dặc bỉệt dỉều kỉện da phuong hóa sở hữu da dạng hóa loại hỉnh don vị kinh doanh Hon nữa, cần nhận thUc cách bíệt thục t r n g hoạt dộng tàỉ chinh vớí phản ánh kế tốn Dây khoảng cách 'tất yếu gỉữa kỳ vpng rrguờỉ quan tâm dến hoạt dộng tàỉ chinh với giớỉ hạn cho phép nghề nghỉệp chinh ‫؟‬ách kế t o n ‫ ؛‬gỉữa tinh da dạng, thuCmg xuyên thông tin phát ri từ hoạt dộng tài chinh với gỉớí hạn khơng tránh khỏỉ trinh độ, phuong tỉện thu thập thông tin Do vậy, phảỉ kỉểm tra phần thông tỉn kế t o n thu nhận thơng tin kế tốn chua thu nhận duọc TU quan nỉệm kỉểm tra tài chinh nóỉ chung kiển, tra kế t o n nói rỉêng dã cho thấy kỉểm tra yêu cầu tất yếu quải ly kỉểm tra thực hoạt dộng quản lý ‫؛‬oặc tách biệt thành hoạt dộng dộc lập Mức độ dộc lập hay phụ thuộccUa hoạt dộng kỉểm tra quản ly tùy thuộc vào yêu cầu quải ly 14 toán báo cáo tài chinh dược lập theo khuôn khổ lập trinh bày báo cáo tài chinh cho mục dích dặc biệt + VSA 805: LUTJ ý khỉ kỉểm toán báo cáo tàỉ chinh rỉêng lẻ kỉểm toán yếu tố, tàỉ khoản khoản mục cụ thể Báo cáo tài chinh Các chuẩn mực kiểm toán ٧iệt Nam (VSA) có số hỉệu từ 100 dến 700 dược áp dụng cho kiểm toán báo cáo tài chinh cần, cUng dược vận dụng cho kỉểm tốn thơng tỉn tài chinh q khứ Chuẩn mực kiểm toán quy dinh hướng dẫn vấn dề mà kiểm toán vỉên doanh nghiệp kiểm toán cần lưu ý khỉ áp dụng Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam nêu cho kỉểm toán báo cáo tài chinh riêng lẻ kiểm toán yếu tố, tàí khoản, khoản mục cụ thể báo cáo tài chinh Báo cáo tài chinh riêng 1‫ ة‬hoặc yếu tố, tài k h o n , k h o n mục cụ thể dược lập theo khuôn khổ lập trinh bày báo cáo tài chinh cho mục dích chung theo khn khổ lập trinh bày báo cáo tàỉ chinh cho mục dích dặc bỉệt Khi kiểm tốn báo cáo tài chinh rỉêng lẻ yếu tố, tài khoản, khoản mục cụ thể dược lập theo khuôn khổ lập trinh bày báo cáo tàỉ chinh cho mục dích dặc bỉệt, kiểm t o n vỉên phảỉ áp dụng quy dinh hướng dẫn Chuẩn mực kỉểm toán Vỉệt Nam số 800 + VSA 810: Dịch vụ báo cáo báo cáo tàí chinh tóm tắt СЬиП mục kỉểm toán quy đ ịỂ hướng dẫn trách nhỉệm kỉểm tốn vỉên doanh nghiệp kíểm toán lỉên quan tới vỉệc dưa y kỉến báo cáo tàỉ chinh tóm tắt dược trích từ báo cáo tàỉ chinh (dầy đủ) dưọc kỉểm toán vỉên dó kỉểm tốn theo Chuẩn mực kiểin tốn Việt Nam + VSA 910: Cơng tác sốt xét báo cảo tàỉ chinh СЬиП mực có mục dích chuẩn mực quy định nguyên tắc, thủ tục co hướng d n thể thức áp dụng nguyên tắc thủ tục co chi phốí trách nhỉệm nghề nghíệp 193 kỉểm tốn vỉên cOng ty k ‫؛‬ểm tốn cơng tác sốt xét báo cáo tà ‫ ؛‬chinh, hlnh thức nộỉ dung báo cáo mà kíểm tốn ập sau hồn thành việc sốt xét VSA 920: Kiểm tra thông tin tàỉ chinh sở thủ + tục thỏa thuận trước Chuẩn mực kỉểm toán số 920 có mục dích сЬиП mực ‫؛‬à quy định nguyên tắc, thủ tực co hướng dẫn thể thức áp dựng nguyên tắc thủ tục co ‫؛‬ỉên quan dến trách nhíệm nghề nghỉệp kỉểm tốn vỉên cơng ty kỉểm tốn trinh thực h ‫؛‬ện kỉểm tra thông tin tàỉ chinh sở thủ tục thoả thun trước, cUng hính thức nộ ‫ ؛‬dung báo cáo mà k ‫؛‬ểm t o n viên dưa sau kh ‫ ؛‬.hồn tất cơng vỉệc VSA 930: DJch vụ tổng hợp thông tin tàỉ chinh + Chuẩn mực có mục dích chuẩn mực ‫؛‬à quy dinh nguyên tắc, thủ tực hướng dẫn thể thức áp dụng nguyên tắc thủ tục dối vớ‫ ؛‬trách nh ‫؛‬ệm nghề nghỉệp người hành ١ nghề kế toán doanh nghỉệp dịch vụ kế toán (dưới dây gọi tắt người hành nghề kế toấn) đố ‫ ؛‬vớỉ dịch vụ tổng hợp thông t ‫؛‬n tàỉ chinh cUng nội dung hình thức báo cáo kết dịch vụ mà người hành nghề kế toán ‫؛‬ập sau kh ‫ ؛‬hồn tất cơng vỉệc Chuẩn mục sở cho cơng ty kỉểm tốn kỉểm toấn vỉên thục h ‫؛‬ện dịch vụ tổng hợp thông tin tàỉ chinh k ‫؛‬ểm toán báo cảo tà ‫ ؛‬chinh dơn vị kế toản có sử dụng dịch vụ bên VSA1000: Kỉểm ،oản báo cảo ،oản vốn đầu ،ư h.ần + thảnh Chuẩn mục k ‫؛‬ểm tốn số 1000 có mực dích chuẩn mục quy định nguyên tắc, thủ tục hướng dẫn’thể thức áp dụng nguyên tắc thủ tực dốỉ vớỉ công ty kiểm toár kỉểm toán vỉên trinh kỉểm toán Báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành , 194 + C huẩn mực kiểm soát chất iưọng số 1: Kiểm soát chất IưọTầg doanh nghiệp thực kiểm toán, soát xet BCTC, dịch vụ đảm bảo dịch vụ liên quan khác Chuẩn mực kiểm soát chất lượng (VSQC) quy định hướng dẫn trách nhiệm doanh nghiệp kiểm toán đổi với hệ thống kiểm Soái chất lượng kiểm toán soát xét báo cáo tài chính, dịch vụ đảm bảo dịch vụ liên quan khác Khi thực chuẩn mực này, cần tham khảo quy định đạo đức nghề nghiệp có liên quan Câu hịi ơn tập Câu 1: Trình bày nội dung chuẩn mực kiểm tốn chấp nhận rộng rãi? Câu 2: Trình bày chuẩn mực báo cáo chuẩn mực kiểm toán chấp nhận rộng rãi (GAAS) thể chuẩn mực báo cáo kiểm toán Việt Nam? Câu 3: Hãy phân biệt chuẩn mực kiểm toán chấp nhận rộng rãi với nguyên tắc kế toán chấp tứiận rộng rãi (GAAS GAAP)? Câu 4: Hãy trình bày khái quát hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế chuẩn mực kiểm toán Việt Nam? Câu 5: Hãy liên hệ thể chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Việt Nam nay? Câu hỏí thào luận Câu 1: Có người cho chuẩn mực kiểm toán chấp nhận phổ biển chung chung khó cho kiểm tốn viên cơng việc kiểm tốn báo cáo tài Chírửi vậy, chuẩn mực kiểm tốn càn phải cụ thể hóa để giúp cho kiểm tốn viên thực tốt cơng việc Bạn có đồng ý với ý kiến khơng? Xin cho biết lý Câu 2: Có người nhận xét chuẩn mực kiểm toán Việt Nam tiếp cận phù hợp với thông lệ kiểm toán giới Theo 195 bạn, chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam đầy đủ chưa? Cịn chuẩn mực chưa ban hành? Câu hỏi trắc nghiệm Câu Trong q ưình kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn viên độc lập cần phải tn thủ chuẩn mực kiểm toán chấp nhận rộng rãi tất kiểm tốn; a Khơng ngoại trừ trường hợp b Ngoại trừ kiểm tốn mà kế tốn viên có dính líu tới báo cáo tài chưa kiểm toán c Ngoại trừ kiểm toán mà kết báo cáo kiểm toán với ý kiến ngoại trừ d Ngoại trừ rà soát báo cáo tài tóm tắt Câu Khi tiến hành kiểm tốn kiểm tốn viên phải xem chuẩn mực kiểm toán chấp nhận rộng rãi (GAAS) như: a Chuẩn mực kỳ vọng b Chuẩn mực tối thiểu c Chuẩn mực lý tưởng d Một chuẩn mực khác chấp nhận Câu Ý nghĩa chuẩn mực kiểm toán chấp nhận phổ biến.(GAAS) là: a Thước đo chất lượng ẹơng việc kiểm tốn viên b Những thủ tục kiểm toán kiểm toán viên thực c Mục tiêu kiểm tốn nói chung xác định việc thực kiểm toán d Tiến trình sử dụng để thu thập thơng tin nhằm xác minh báo cáo tài 196 Câu Nếu có quan điểm cho “Kiểm tốn viên đưa ý kiến tính trung thực hợp lý cùa khoản mục báo cáo tài mà khơng thể đánh giá xác tuyệt đổi khoản mục đó” thì: a Mâu thuẫn với chuẩn mực b Không hợp lý c Không chấp nhận d Hợp lý Câu Nhóm chuẩn mực chung chuẩn mực kiểm toán chấp nhận rộng rãi (GAAS) bao gồm yêu cầu ràng: a Báo cáo kiểm toán phải khẳng định rõ báo cáo tài tn thủ khơng tn thủ theo nguyên tắc kế toán chấp nhận rộng rãi (GAAP) b Thận trọng nghề nghiệp cách thích đáng phải kiểm tốn viên trì suốt kiểm tốn c Cơng việc kiểm tốn phải lập kế hoạch giám sát đầy đủ thích hợp d Những thơng tin trình bày báo cáo tài đầy đủ cách hợp lý Câu Nhóm Chuẩn mực chung chi cơng việc kiểm tốn phải thực người nhóm người đào tạo nghề nghiệp cách tương xứng địi hỏi kiểm tốn viên phải có; a Thành thạo kinh doanh vấn đề xử lý tài b Kiến thức kinh nghiệm lĩnh vực kiểm toán c Khả lập kế hoạch giám sát cơng việc kiểm tốn d Kiến thức kinh nghiệm lĩnh vực kế toán kiểm toán 197 Câu Kỉểm toán vỉên cố gắng thể hỉện tháỉ độ độc Jập ứể: a Duy tri nỉềm t‫؛‬n cơng chUng vào cơng víệc chun mơn b Trở thành độc lập cách thực tế c Gỉảm rUí ro trách nhỉệm kỉểm toán d Tuân thủ vớỉ chuân mực chung kỉểm toán vỉên Câu Nộỉ dung co ba chuẩn mực thực hành kỉểm tốiì chuẩn mực kiểm tốn dưọc chấp phổ bỉến (GAAS) là: nhn a Tỉêu chuẩn nộỉ dung báo cáo kíểm tốn báo cáo tàỉ chinh Thư quản ly (nếu có) b Nẫng lực, tinh dộc lập sụ thận trpng nghề nghiệp ngườỉ thực hỉện kỉểm toán c Lập kế hoạch kỉểm toán kỹ lư&n, gỉám sát kỉểm toán thu thập chứng kỉểm tốn dầy đủ thích h ^ d Yêu cầu phảỉ tri thái độ dộc lập tất lĩnh vực lỉên quan tớỉ kỉểm tốn Câu Mực dích co vỉệc dạt dưọc hỉểu biết kỉểm soát nộí khách thể kỉểm tốn kỉểm toán báo cáo tài chinh là: a Xác djnh nội dung, thờỉ gian, quỉ mơ thủ tục kỉểm tốn dược thực b Dưa ý kiến tư vấn cho Ban quản lý khách hàng c CO dược dầy đủ chứng trục tỉếp có độ tin cậy tạo co sở họp lý cho y kiến báo cáo tàỉ chinh d Xác dinh xem cơng ty có thay dổí gl ngun tắc kế tốn hay khơng Câu 10 Trong chuẩn mực thực hành GAAS có yêu cầu: 198 a Kiểm toán viên phải đào tạo nghiệp vụ tưomg xứng có tính độc lập b Kiểm tốn viên phải đạt đưc‫؛‬c hiểu biết đầy đủ hệ thống kiểm soát nội khách hàng c Các báo cáo tài cần trình bày phù hợp với nguyên tắc kế toán chấp nhận phổ biến d Kiểm tốn viên phải có tính khách quan, trực độc lập tuyệt đổi Câu 11 Chuẩn mực chung có quy định kiểm tốn viên phải thận trọng nghề nghiệp cách thích đáng Tính thận trọng thể hiện: a Chăm trung thực công việc b Kiểm tra tất chứng có c Xem xét đầy đủ tất hồ sơ làm việc d Tránh sai sót trọng yếu, ý rà sốt cơng việc xét khía cạnh khác Câu 12 Những chuẩn mực báo cáo kiểm tốn GAAS có quy định: a Kiểm toán viên phải đưa ý kiến tồn báo cáo tài nói chung lời nhận xét không đưa ý kiến kèm theo lý b Kiểm tốn viên phải đưa dược lời nhận xét báo cáo báo cáo tài đă phản ánh trung thực hợp lý c Kiểm toán viên phải phát hành báo cáo kiểm toán với ý kiến chấp nhận tồn phần d Kiểm tốn viên phải trình bày báo cáo kiểm tốn theo chuẩn mực với thận trọng nghề nghiệp thích đáng 199 Câu 13 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên cần a Chi trích tình hình tài kết kinh doanh khách hàng báo cáo kiểm tốn b Cam kết cho khách hàng tính xác tuyệt đối, khách quan thơng tin tài liệu kiểm toán c Đưa kết luận kiểm toán với ý kiến khách quan xuất'phát từ thực tế kiểm toán d Báo cáo hành vi gian lận khách hàng cho quan luật pháp Câu 14 Cơ sở tiến hành kiểm toán lập báo cáo kiểm toán là: a Các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam b Các chuẩn mực kiểm toán quốc tế chấp nhận Việt Nam c Chuẩn mực kế toán Việt Nam d Chuẩn mực kế toán quốc tế e Bao gồm câu a, b 200 DANH MỤCTÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Ths Đậu Ngọc Châu & TS Nguyễn Viết Lợi (2008) Giáo trình kiểm tốn tài Nhà Xuất tài Hà Nội TS Trần Mạnh Dũng (2011) Anh hưởng tính trọng yếu vào thực hành kế tốn Tạp chí Kiểm tốn Số (123) Ths Trần Mạnh Dũng (2009) Chuẩn mực lập Bảo cáo tài quốc tế (IFRS) Tạp chí Kinh tế & Phát triển TS Trần Mạnh Dũng (2012) Giới thiệu Chuẩn mực Kế tốn cơng Quốc tế (IPSAS) Tạp chí Nghiên cứu Khoa học Kiểm toán; sổ tháng 12/2012, pp 66-67 TS Vũ Hữu Đức (2005) Kiểm tốn Trưịng Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Ths Phan Trung Kiên (2008) Giáo trình kiểm tốn Nhà Xuất tài Hà Nội Kiểm toán Nhà nước (2000) cẩm nang Kiểm tốn viên Nhà nước NXB Chính trị Quốc gia Hà Nội Ngân hàng Thế giới (2012) Hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế Tài liệu nội GS TS Nguyễn Quang Quynh - TS Nguyễn Thị Phưomg Hoa (2008) Lý thuyết kiểm tốn NXB Tài Hà Nội 201 10 GS TS Nguyen Quang Quynh - TS NgO Tri Tu‫؟‬ (2006) Giao trlnh Kiem todn tdi chinh NXB Dai hoc Kinh te QuOc dan Ha NOi 11 Ths Lai Thi Thu ThUy (2012) Bao cdo kiem todn CO yeu to tiiy thuQc nen hieu Id bdo cdo chap nhdn tiaig phan hay bdo cdo chap nhdn todnphan? Tap chi Kiem todn 804(137) 12 Ths Lai Thi Thu ThUy 2012‫ )؛‬Xdy dimg hi ttiong kiem soat ndi bo hucmg den quan ly riii ro to n g doanh nghiip Tap chi Kiem todn So (138) Tieng Anh Alvin A.Arens & James K Loebbecke (2.03) AUDITING: An Intergrated Approach, " ‫ ؟‬tewXvceWaW International Inc Alfredson, K., Leo, K., Picker, R., Pacter, p & Radford,‫ل‬., (lOOSlApplyinglnternationalAccounting Standards, John Wiley & Sons Australia, Ltd Asia Development Bank (2013) Intematonal Standards on Auditing (Revised & Updated) Barth, M., Landsman, w & Lang, M., (2 ‫)ا‬, “Interjiational Accounting Standards and Accouiting Quality}', Journal o f Accounting Research, vol 46 iss 3,pp.498٠ -67‫ذ‬ Bently, H c., (1911), The Science ofAccounting,The Ronald Press Company, New York Brink Victor & Herbert Witt (1982) Modern InUrnal Auditing: Appraising Operations and Controls Wiley & Sons, 4'h Edition 202 Brown Richard et al (1982) Auditing Performance in Government: Concepts and Cases John Wiley & Sons ‫ ا‬5‫ ا‬Edition E&Y, (2004b )١IAS 36: Impairment ofAssets - Impact, Issues and Valuations Ernst & Young Hermansson Roger (1989) Auditing Theory and Practice Irwin, Boston, 5'h Edition ‫ر‬ \Q.¥AX,V Evidence Audit Quality Dl‫؛‬eren ces Among Big Five Auditors: An Empirical Study, e\x.y University ofHong Kong, 11 KiesoE.Donaldcta/ (2012).IntermediateAccounting 14‫ ااا‬Edition John Wiley & Sons Inc 12 Konrath Larty (1999) Auditing Concepts and Applications: A Risk Analysis Approach South Western College Publishing Cincinnati, Ohio 13 Konrath Larty (1999) Auditing Concepts and Applications: A Risk Analysis Approach South Western College Publishing Cincinnati, Ohio 203 M Ụ ClỤ C LỜI g ‫؛‬ở ‫ ؛‬thiệu ‫ؤا‬ ‫أ‬٥ ẩu nói Chương thứ nhất‫ ؛‬Tổng quan vể kiểm t án 11 1.1 Tiền để đờ! kiểm t.á n 11 11 ٠ 1.1.1 Kiềm tra vồ kiềm s٠ốt ٩uàn \ý 1.1.2 K‫؛‬ềm tra tai chinh - kế tôn 1.2 lịch sử hình thành phát trìển kìểm tốn 1.3 Khái nìệm kiểm toán 1.4 Chức kiểm toán 1.5 Phân loạì kiểm tốn 14 15 17 21 c a ٧ h ố iv O h a itộ p 22 22 25 27 27 29 Chương thứ hai‫ ؛‬Kỉểm s.át nội 39 2.1 Khai niệm 2.2 Mục tiêu kiểm soát nội 2.3 Các thành phán kiểm soát nội 39 40 40 40 42 44 45 48 49 1.5.1 Phân ‫ا‬0 ‫ او‬kiềm toán theo đ ố i tượng kiềm tốn 1.5.2 Phân lo ạì kiểm tốn theo chủ thểkiểm toán 1.5.3 M ộ t số cách ph ân ỉo ik h c 1.6 Ý nghĩa, vai trị kiểm tốn qn lý 2.3.1 Mơ", trường kiềm sốt 2.3.2 Đ n h giá rủ,' ro 2.3.3 Hệ thống thông f,'n 2.3.4 C ác h o ạt động kiểm soát G ‫؛‬á m sốt kiềm soát 2.4 Những hạn chế cố hữu kiểm soát nội 2.5 Ý nghĩa kiểm soát nội cOng việc kiểm toán viên Câu h ỏ i b i tập 204 50 50 Chương thứ ba: Các khá‫ ؛‬n‫؛‬ệm sử dụng tr.ng kỉểw t.án tàí chinh 3.1 Cơ sở dẫn !lệu ٧à mục tiêu kiểm toán 7.7 C s d ẫ n liệu 59 59 59 61 66 66 3.12 M ụ c tiêu kiểm toán 3.2 Clan !ận nhẩm !ẫn 3.2.7 Khái niệm biểu 68 3.2.2 Các yếu tố ảnh hưởng 3.2.3 Trách nhiệm kiểm toán viên đ ố iv ig ia n lận 3.4.2 C c lo ir ủ ir o 71 75 75 76 77 81 81 82 3.4.3 M ố i q u a n h ệ giữ a trọ n g yeu rủ ĩro 88 nham lân 3.3 Trọng yếu 3.3.1 Khái niệm 3.3.2 Cơ sị xét đốn tinh trọng yếu 3.3.3 Vận d ụ n g tinh trỗngyờ'u kim toỏn 3.4 Ri ro kim toỏn 3.4.1 Khái niệm 3.5 Bằng chứng kiểm toán 88 3.5.1 Khái niệm 88 3.5.2 Phân lo i bằn g chứng kiểm toán 89 3.5.3 Yêu câu đ ố i với bân g chứng kiểm toán 9٠ 3.5.4 Kỹ thuật thu thập bồng chứng kiểm toán 93 3.5.5 M ộ t số b n g chứng kiểm toán đặc biệt 96 3.6 Giầ d‫؛‬nh hoạt dộng liên tục 98 98 3.6.1 Khái niệm 3.6.2 Các biểu h o tđ ộ n g không liên fục 99 3.6.3 Trách n h iệ m củ a kiểm toán viên xem xét thích hợp cua g ‫؛‬à định hoạt dộng Uẽn tục Λ00 3.7 Hổ sơ kiểm toán 3.7 K h ĩn iệ m vai trò hồ sơkiểm todn 102 102 103 106 109 3.7.2 Phân lo ih s k ìể m toán 3.7.3 Yêu câu n ộ i dung hổ sơ kiểm toán C âu hỏi tập 205 Chương thứtư: Phương pháp kìểm t.án kỹ thuật chọn mẫu k‫؛‬ểm t.án 4.1 Phương pháp k!ểm toán 4.1.1 Phương p h p kiểm toán tuân thủ 4.7.2 Phương p h p kiểm toán c b ả n 4.7.2 Kiểm toán mổ7' trường ứng d ụ ng công nghệ thông tin 119 119 119 12 4.2 Chọn mẫu kiểm toán 4.2.7 Chọn m â u kiểm toán 5ựcán th,'ếf chọn m ẫ u kiểm 121 tốn Câu h ị v bà'١tộp 121 122 123 128 128 129 Chương thứ năm‫ ؛‬Quy trinh kìểm t.án báocá.klểm t.án 145 4.2.2 Rủi ro lấy m ẫu rủi ro n goài lấy m â u 4.2.2 P h n g p h p chọn m âu 4.2.4 Chọn m â u thuộc tinh 4.2.5 Chọn m a u theo đ n ‫رﺗﻤﺎ‬f,'ển tệ Câu h ỏ i b i tập 145 147 148 149 150 151 154 162 Chương thứ sáu‫ ؛‬Chuẩn mực kíểm tốn 171 ỗ l.T ổ n g quan vể chuẩn mực ktểm toán 6.2 Đặc điểm cCia hệ thống chuẩn mực kiểm toán cụ thể 171 m áy kiểm toán 6.2 S ự cần th iết chuẩn mực kiểm toán 6.4 Chuẩn mực kiểm toán chấp nhận phổ biến 172 174 (GAAS) 176 5.1 Lập kế hoạch kiểm toán 5.7.7 Chiến lư ợckiểm toán tổng thể 5.1.2 Kế h o ạch k ١ềm tn cho kíếm toOn 5.2 Thực h!ện kiểm toán 5.2 Kết thUc kiểm toán 5.2.7 Báo cđo kìểm toOn 5.2.2 Hình th ứ c c ủ a ý k iế n kiểm toán 206 6.5 Giới thiệu hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế 6.6 Giới thiệu hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 178 182 Câu hỏi tập Danh mục tham khảo ٠ tài liệu ٠ 205 207