Lời nói đầu Hiện kinh tế Việt Nam có bớc chuyển lớn, đờng hội nhập với kinh tế lớn mạnh giới, tỷ lệ tăng trởng kinh tế cao, có đợc thành tựu đáng mừng phải kể đến phần đóng góp không nhỏ doanh nhân, nhà tài hoạt động guồng máy kinh tế đất nớc Và trở thành nhà kinh tế tơng lai gần, em mong muốn sau đóng góp phần nhỏ bé sức cho phát triển đất nớc Giảng đờng Đại Học cung cấp cho em vốn kiến thức phong phú bổ ích, hành trang cho e bớc vào sống Tuy nhiên, kiến thức có đợc qua lời giảng, qua sách vào làm thực tế làm việc, ta gặp phải nhiều bỡ ngỡ lúng túng thiếu sót Chính thế, thực tập tốt nghiệp yêu cầu thiết yếu sinh viên tốt nghiệp trờng nh chúng em Qua trình thực tập, chúng em đợc trải nghiệm thực tế, có nhìn trực quan lý thuyết thực tế Trong trình thực tập Công ty TNHH thành viên APATIT Việt Nam, dới giúp đỡ tận tình thầy giáo Thạc sĩ Nguyễn Quang Hng bác, cô anh chị công ty, đặc biệt phòng Tài chính-Kế toán giúp em hoàn thành báo cáo thực tập Sinh viên Nguyễn Văn Thành i hc Kinh doanh v cụng ngh H Ni Bỏo cỏo thc tt nghip Phần Khái quát công ty THNH thành viên APATIT Việt Nam 1.1 Quá trình hình thành phát triển: - Tên đầy đủ: Công ty TNHH thành viên Apatit Việt Nam - Thành lập theo QĐ số: 116/20/04/QĐ-TTg, ngày 29/06/04 Thủ tớng Chính phủ cấp - Tên rút gọn: Công ty Apatit Việt Nam - Tên giao dịch quốc tế: Viet Nam Apatit Limited Company - Tên viết tắt tiếng Anh: VINAAPACO - Trụ sở giao dịch chính: Phờng Pom Hán Tp Lào Cai Tỉnh Lào Cai - Điện thoại: 0203.852.252, Fax: 0203.852.399 - Email: apacohn.vnn.vn, - Web: www.vinachem.com.vn - Đăng kí kinh doanh số: 12 04 000 005 - Vốn điều lệ: 364.675.000.000 VNĐ - Mã số thuế: 5300100276 - Tài khoản: 421101010001 Ngân hàng Nông nghiệp & Phát Đờng, Lào Cai triển nông thôn Cam Đờng Mỏ Apatit Lào Cai, Công ty TNHH thành viên Apatit Việt Nam đợc thành lập năm 1956 Công ty thành lập với nhiệm vụ chủ yếu khai thác, chế biến, làm giàu quặng Sản phẩm Công ty nguyên liệu cho nhà máy để sản xuất phân lân nớc xuất Trải qua 56 năm phát triển, dới lãnh đạo Đảng, Bộ Công nghiệp, Tổng công ty hóa chất Việt Nam, Công ty giành đợc nhiều thắng lợi mặt: Sản lợng ngày tăng, doanh thu ngày lớn, đời sống CBCNVC dần đợc ổn định Quặng Apatit nguyên khai đợc phát năm 1924 dân tộc thiểu số làng Hẻo xã Cam Đờng Huyện Bảo Thắng Lào Cai phát Tiếng đồn đến ngời Pháp, thực dân Pháp nớc ta lúc tiến hành thăm dò, nên Mỏ Apatit đợc phát từ Đến năm 1940 thực dân Pháp băt đầu khai thác Trong thời gian từ năm 1940 đến năm 1944 thực dân Pháp, đến phát xít Nhật khai thác, chúng lấy 196.717 quặng apatit loại Trong kháng chiến chống thực dân Pháp Mỏ ngừng hoạt động Sau năm 1954, hòa bình đợc lập lại Miền Bắc; Đảng, Nhà nớc ta nhờ Liên Xô giúp đỡ đầu t, thăm dò, đánh giá trữ lợng quặng apatit, tiến hành xây dựng khai thác Mỏ Nguyn Vn Thnh MSV: 09A37464N i hc Kinh doanh v cụng ngh H Ni Bỏo cỏo thc tt nghip Năm 1975 nhà nớc định phê duyệt phơng án mở rộng mỏ xây dựng Nhà máy Tuyển quặng Apatit Lào Cai có công suất 760.000 tấn/năm (quy khô), tuyển quặng apatit loại có hàm lợng P2O5 15,8 1% lên 32% Năm 1994, dự án mở rộng mỏ hoàn thành giai đoạn với giá trị gần 100 triệu USD Từ năm 1995, sản lợng quặng 2, Công ty đa nhà máy Tuyển quặng vào sản xuất (giai đoạn 1) với công suất 400.000 tấn/năm Năm 2002, Công ty lập phơng án đầ t mở rộng sản xuất đến năm 2005 2010 vốn mục tiêu tăng sản lợng quặng apatit đáp ứng nguyên liệu cho sản xuất, vốn trữ lợng 1.600.000 tấn/năm Chủ trơng đợc phủ đồng ý Hiện Công ty đợc triển khai công tác đầu t theo quy định nhà nớc 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH thành viên Apatit Việt Nam 1.2.1 Chức nhiệm vụ SXKD Công ty: * Chức công ty Apatit Việt Nam: Công ty TNHH thành viên Apatit Việt Nam (còn gọi công ty Apatit Việt Nam) thành viên Tổng Công ty hoá chất Việt Nam có vai trò quan trọng chiến lợc phát triển nông nghiệp, nông thôn nớc ta năm qua Công ty Apatit Việt Nam có chức sản xuất khai thác tuyển quặng đảm bảo cung cấp ổn định nguồn nguyên liệu cho sở sản xuất phân bón phục vụ sản xuất nông nghiệp công nghiệp hoá chất nớc * Nhiệm vụ: Công ty Apatit Việt Nam đơn vị thành viên trực thuộc Tổng công ty hoá chất Việt Nam nên có nhiệm vụ nh: Xây dựng tổ chức thực kế hoạch kinh doanh đợc Tổng công ty giao cho theo thời kỳ phát triển phù hợp, quản lý sử dụng nguồn vốn kinh doanh có hiệu nhằm đạt lợi nhuận tối đa, thực đầy đủ chế độ sách pháp luật Nhà Nớc công tác tài nh chế độ báo cáo thông tin định kỳ, sử dụng nguồn vốn mục đích, chế độ nhằm bào đảm an toàn phát triển vốn, sử dụng bố trí hợp lý hiệu không ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ ngời lao động, chăm lo đời sống vật chất tinh thành cho ngời lao động 1.2 Ngành nghề kinh doanh: Công ty TNHH thành viên Apatit Việt Nam công ty với nhiều lĩnh vực kinh doanh nh: Khai thác tuyển quặng, chế tạo, lắp đặt sản phẩm công nghiệp, xây dựng bản, chế biến sản phẩm lĩnh vực hóa chất Công ty khai thác, chế biến, cung cấp cho kinh tế đất nớc số sản phẩm sau: Nguyn Vn Thnh MSV: 09A37464N i hc Kinh doanh v cụng ngh H Ni Bỏo cỏo thc tt nghip + Quặng Apatit loại (chủ yếu Quặng loại I, II, quặng tuyển) + Các sản phẩm khác: Phân bón hỗn hợp NPK, Fenspat, Cao linh, Phụ gia loại + Đá xây dựng loại + Phốt vàng (P4) Thị trờng tiêu thụ quặng loại Công ty chủ yếu tập trung vào Công ty sản xuất kinh doanh phân bón chứa lân Tổng Công ty Hoá chất VN thuộc Bộ Công Thơng Mặt khác Công ty thực mở rộng thị trờng thiêu thụ Quặng nớc ngoài, Công ty ký kết hợp đồng xuất Quặng với mộ số nớc thuộc khu vực Châu á- Thái bình Dơng nh: Nhật Bản, Trung Quốc, ấn độ, Inđônêsia, Malaysia, úc 1.2.3.Quy trình công nghệ sản xuất quặng Apatit tuyến:(phụ lục 12) 1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh: 1.3.1.Tổ chức máy quản lý kinh doanh: Hệ thống máy tổ chức Công ty áp dụng hình thức quản lý theo kiểu trực tuyến, chức mở rộng chia thành hai cấp quản lý: Cấp Công ty dới đơn vị thành viên.(phụ lục 02) 1.3.2.Chức nhiệm vụ phòng ban: - Hội đồng quản trị Công ty (hay Hội đồng thành viên) : quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để định vấn đề liên quan tới quản lý quyền lợi Công ty trừ quyền HĐQT Tổng công ty quy định - Ban tổng giám đốc Công ty:chịu trách nhiệm quản lý đạo trực tiếp phòng ban công ty, xí nghiệp - Phó tổng Giám đốc: Giúp Giám đốc Công ty điều hành Công ty theo phân công, ủy quyền chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty nhiệm vụ đợc phân công ủy quyền.Phó TGĐ công ty HĐQT - Kế toán trởng Công ty: Giúp tổng giám đốc Công ty đạo, tổ chức thực công tác hoạch toán kế toán, thống kê, tài Công ty - Các phòng, ban chuyên môn, nghiệp vụ có chức tham mu, giúp việc cho HĐQT Công ty, tổng giám đốc Công ty 1.4 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh Qua xem xét bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm gần (chi tiết phụ lục 01), ta thấy doanh thu năm 2012 so với năm 2011 tăng 214.748.752.568 đồng, tơng đơng với 14.06%; lợi nhuận gộp tăng 186.261.007.353 đồng, tơng đơng với 38,22%; lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2012 so với năm 2011 tăng 38.510.244.422 đồng, tơng đơng với 15%; tổng lợi nhuận trớc thuế Nguyn Vn Thnh MSV: 09A37464N i hc Kinh doanh v cụng ngh H Ni Bỏo cỏo thc tt nghip tăng 76.052.660.231 đồng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp tăng 50.220.046.699 Xét cách tổng quan năm 2012, công ty vợt tiêu đề ra, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng mạnh so với năm 2011 Có đợc thành nh cố gắng, nỗ lực toàn cán bộ, thành viên công ty Tuy vậy, năm tới công ty cần quản lý tốt khoản chi phí để thu đợc lợi nhuận cao Phần Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán công ty TNHH thành viên Apatit Việt Nam 2.1.Tổ chức máy kế toán Công Apatit Việt Nam: Với việc áp dụng hình thức kế toán tập trung, tổ chức máy kế toán công ty (phụ lục 03) đảm nhận công việc sau: - Kế toán trởng: Là ngời đứng đầu máy kế toán, trợ giúp tổng giám đốc công tác chuyên môn; chịu trách nhiệm đạo công tác TKKTTC toàn Công ty; phụ trách công tác tổ chức phòng; trực tiếp phụ trách công tác tài tín dụng; tham gia thẩm định mặ kinh tế dự án đầu t XDCB Công ty; tham gia hội đồng giá lý vật t tài sản; trì tốt mối quan hệ công tác với cấp quan quản lý; làm trực tiếp công tác tiêu thụ bán hàng; quý năm thực giao ban tài với thờng trực Đảng ủy Công ty; hàng năm thực phân tích hoạt động kinh tế toàn Công ty; đạo công tác kiểm tra, kiểm toán Công ty - Phó phòng kế toán: + Phó phòng kiêm kế toán tổng hợp giá thành: Có nhiệm vụ giúp kế toán trởng hớng dẫn, đôn đốc kế toán viên phòng, đồng thời có nhiệm vụ tổng hợp giá thành cho sản phẩm tiêu thụ + Phó phòng kiêm kế kiêm KTTK quản lí vốn ĐT ngoài: Có nhiệm vụ giúp kế toán trởng hớng dẫn, đôn đốc kế toán viên phòng, đồng thời thực việc ghi chép lập báo cáo tình hình xuất nhập tồn kho - Kế toán tiền lơng BHXH: Có nhiệm vụ kiểm tra giám sát nhân viên thống kê xí nghiệp, so sánh, kiểm tra, đối chiếu số liệu thống kê thu nhập đợc phục vụ cho công tác kế toán Đồng thời có nhiệm vụ lập bảng tính lơng theo dõi BHXH Nguyn Vn Thnh MSV: 09A37464N i hc Kinh doanh v cụng ngh H Ni Bỏo cỏo thc tt nghip - Kế toán tiền mặt TGNH: có nhiệm vụ theo dõi nghiệp vụ toán tiền mặt, lập báo cáo thu, chi, nhật ký, bảng kiểm kê liên quan, xây dựng kế hoạch thu, chi tài đồng thời có nhiệm vụ theo dõi nghiệp vụ toán TGNH số d tiền gửi ngân hàng - Kế toán xây dựng vốn vay ngắn hạn: Có nhiệm vụ theo dõi tình hính xây dựng khoản tiền vay ngắn hạn Công ty - Kế toán TSCĐ sửa chữa lớn: Thực việc ghi chép, phản ánh xác, kịp thời tình hính biến động TSCĐ số lợng giá trị, trích phân bổ khấu hao TSCĐ cho dối tợng sử dụng Đồng thời theo dõi tình hình sửa chữa lớn TSCĐ Công ty - Kế toán tạm ứng hành chính: Có nhiệm vụ theo dõi khoản tạm ứng, hành phí, công tác phí CBNV Công ty - Kế toán thuế thu nộp ngân sách: Có nhiệm vụ theo dõi ghi chép hóa đơn chứng từ liên quan đến thuế, kê khai thuế nộp thuế cho quan có thẩm quyền - Kế toán đầu t: Có nhiệm vụ tham mu giúp ké toán trởng công tác đầu t xây dựng bản, phụ trách theo dõi công tác đầu t xây dựng - Thủ quỹ: Có trách nhiệm quản lý tiền mặt Công ty vào chứng từ hợp lý, hợp lệ thủ quỷ tiến hành xuất, nhập quỹ tiền mặt cho kịp thời Hằng ngày thực việc khóa sổ đối chiếu với kế toán quỹ tiền mặt tránh để xảy chênh lệch, thiếu hụt - Các nhân viên kế toán xí nghiệp: Có nhiệm vụ giúp phòng kế toán tổng hợp hóa đơn chứng từ số việc khác 2.2 Các sách kế toán áp dụng công ty: Niên độ kế toán : Bắt đầu từ ngy 01/01/N kết thúc vo ngy 31/12/N d ơng lịch Đơn vị tiền tệ đợc sử dụng l Việt nam đồng (VNĐ) Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo định 15/2006/QĐ-BTC ngy 20/03/2006 việc ban hnh chế độ kế toán DN Hình thức kế toán: Hiện công ty áp dụng hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký chứng từ (phụ lục 04) Phơng pháp kế toán hng tồn kho: Phơng pháp kê khai thờng xuyên Phơng pháp khấu hao TSCĐ: Phơng pháp đờng thẳng Phơng pháp tính thuế GTGT: Theo Phơng pháp khấu trừ Hệ thống báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo Lu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài 2.3 Các phần hành kế toán chủ yếu công ty: 2.3.1 Kế toán vốn tiền Nguyn Vn Thnh MSV: 09A37464N i hc Kinh doanh v cụng ngh H Ni Bỏo cỏo thc tt nghip 2.3.1.1 Tiền mặt: - Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, kiểm kê quỹ - Tài khoản sử dụng: Tiền Việt Nam_TK 1111 - Phơng pháp kế toán: Ví dụ 1: Phiếu thu số PT 163 ngày 21/12/2012 (phụ lục 06) Công ty rút tiền gửi ngân hàng : Nông nghiệp & Phát triển nông thôn Cam Đờng, Lào Cai nhập quỹ số tiền 850.000.000 đ Kế toán ghi: Nợ TK 111(1) : 850.000.000 đ Có TK 1121AGB : 850.000.000 đ Ví dụ 2: Phiếu chi số 478 ngày 10/3/2012 (phụ lục 07) công ty chi tiền cho anh Nguyễn Minh Trờng mua laptop số tiền 19.250.000 đ (gồm 10% thuế GTGT) Kế toán ghi: Nợ TK 211 : 17.500.000 đ Nợ TK 133(2) : 1.750.000 đ Có TK 111(1) : 19.250.000 đ 2.3.1.2 Tiền gửi ngân hàng: - Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, giấy báo có, sổ phụ ngân hàng - Tài khoản sử dụng: TK112 tiền gửi ngân hàng - Phơng pháp kế toán: Ví dụ 1: Phiếu báo có 160560731951334.000001 ngày 16/12/2012 (phụ lục 08), Công ty phân bón Việt Nhật toán tiền quặng I số tiền 18.983.000.000 đồng.Kế toán ghi: Nợ TK 1121APT : 18.983.000 đ Có TK 131 : 18.983.000 đ Ví dụ 2: Phiếu báo nợ số 160560731951334.000001 ngày 16/12/2011 (phụ lục 09), Công ty TNHH Apatit Việt Nam toán tiền mua xăng dầu cho Công ty xăng dầu petrolimex Lào Cai, số tiền 300.000.000 đồng Kế toán ghi: Nợ TK 331(Ptro lc) : 300.000.000 đ Có TK 112APT : 300.000.000 đ 2.3.2 Kế toán tài sản cố định: 2.3.2.1 Đặc diểm tài sản cố định: Các loại tài sản cố định công ty: Tài sản chủ yếu công ty tài sản cố định hữu hình nh: Nhà cửa vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải, truyền dẫn, thiết bị dụng cụ quản lý, quyền sử dụng đất, nhà xởng công ty 2.3.3.2 Đánh giá TSCĐ: Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá: Nguyên giá = Giá mua thực tế cửa TSCĐ + chi phí vận chuyển Nguyn Vn Thnh MSV: 09A37464N i hc Kinh doanh v cụng ngh H Ni Bỏo cỏo thc tt nghip (không bao gồm thuế GTGT) lắp đặt chay thử Ví dụ 1: Ngày 30/09/2011, công ty mua máy khoan tay Aiman Giá mua cha thuế GTGT 20.000.000 đồng, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển lắp đặt 150.000đ Nguyên giá máy khoan = 20.000.000 + 150.000 = 20.150.000đ Đánh giá theo giá trị lại TSCĐ: Giá trị lại TSCĐ= Nguyên giá - số khấu hao lũy kế TSCĐ Ví dụ : Một TSCĐ có nguyên giá 43.000.000 đồng, số khấu hao lũy kế 13.000.000 đồng Tài sản đợc đánh giá lại theo nguyên giá 50.000.000 đồng Giá trị lại TSCĐ = 43.000.000 13.000.000 = 30.000.000 Công ty sử dụng tài khoản sau: - TK 211 TSCĐ hữu hình - TK 214 Hao mòn TSCĐ - TK 213 TSCĐ vô hình Chứng từ sử dụng: Hóa đơn, biên giao nhận TSCĐ, phiếu tăng TSCĐ, định lý, nhợng bán, điều tiết cấp có them quyền định 2.3.2.3 Phơng pháp kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ: Ví dụ 1: Ngày 10/03/2012 mua laptop Hp, trị giá mua cha thuế 17.500.000 đồng, thuế GTGT 10%, công ty toán tiền mặt (chi tiết phụ lục 07) Bút toán: Nợ TK 211 : 17.500.000 đ Nợ TK 133(2) : 1.750.000 đ Có TK 111(1) :19.250.000 đ Ví dụ : Ngy 2/3/2013 công ty nhợng bán xe ô tô benlaz nguyên giá : 4.200.000.000 đ, khấu hao 200.000.000 đ Giá lý l 3.750.000.000 đ (đã bao gồm thuế GTGT 10 %) Kế toán thực nh sau : BT 1: Nợ TK 811 : 4.000.000.000 đ Nợ TK 214 : 2.00.000.000 đ Có TK 211 : 4.200.000.000 đ BT 2: Nợ TK 111: : 3.750.000.000 đ Có TK 711: : 3.409.090.909 đ Có TK 333(11): : 340.909.091 đ 2.3.3 Kế toán tiền lơng khoản phải trích theo lơng : 2.3.3.1 Quy mô, cấu lao động: Hiện công ty có tổng số 3000công nhân viên đó: - Lao động gián tiếp ( nhân viên văn phòng ): 1000 ngời, chiếm 33% tổng số công nhân viên - Lao động trực tiếp ( công nhân sản xuất ): 2000 ngời, chiếm 67% tổng số công nhân viên Nguyn Vn Thnh MSV: 09A37464N i hc Kinh doanh v cụng ngh H Ni Bỏo cỏo thc tt nghip 2.3.3.2 Hình thức trả lơng: Hiện công ty áp dụng hình thức trả lơng là: Trả lơng theo sản phẩm Trả lơng theo thời gian * Trả lơng theo thời gian: Đợc sử dụng cho nhân viên phòng ban, lực lợng lao động gián tiếp phân xởng Công thức tính: Lơng = Mức lơng tháng * Số ngày thực tế 26 * Trả lơng theo sản phẩm: Công ty áp dụng hình thức trả lơng theo sản phẩm cho công nhân trực tiếp sản xuất Công thức tính: Lơng = Đơn giá tiền lơng theo sản phẩm * Số lợng sản phẩm hoàn thành 2.3.3.3 Các khoản phải trích theo lơng: Theo chế độ hành, khoản phải trích theo lơng bao gồm BHXH, BHYT, BHTN đợc trích theo tỉ lệ phù hợp với quy định hành Khoảng trích theo lơng 32.5% (Gồm 24% BHXH, 4.5% BHYT, 2% BHTN, KPCĐ 2%) Trong công ty đa vào chi phí quản lý kinh doanh 23% 9.5% trừ vào lơng cán CNV 2.3.3.4 Phơng pháp Kế toán tổng hợp tiền lơng khoản phải trích theo lơng: - Chứng từ sử dụng: Bảng toán tiền lơng, bảng phân bổ tiền lơng BHXH, BHYT, KPCĐ - Tài khoản sử dụng: + TK 334 Phải trả ngời lao động + TK 338 Phải trả phải nộp khác Chi tiết: TK 338(2): KPCĐ TK 338(3): BHXH TK 338(4): BHYT TK 338(9): BHTN + Các tài khoản liên quan nh TK 622, 627, 111, 112 - Phơng pháp kế toán: Ví dụ: Căn vào bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng quý IV năm 2012 (phụ lục 13) Ta có: Chi phí sản xuất chung 313.683.777 đ, chi phí nhân công trực tiếp 1.416.092.704 đ, khoản trích theo lơng 124.519.070 đ Kế toán ghi sổ: BT 1: Tiền lơng phải trả: Nợ TK 622 : 1.416.092.704 đ Nợ TK 627 : 313.683.777 đ Có TK 334: 1.729.776.481 đ BT 2: Trích khoản BHXH, BHYT, KPCĐ: Nguyn Vn Thnh MSV: 09A37464N i hc Kinh doanh v cụng ngh H Ni Bỏo cỏo thc tt nghip Nợ TK 622 : 325.701.322 đ Nợ TK 627 : 72.147.269 đ Nợ TK 334 : 146.001.001 đ Có TK 338 : 543.849.592 đ 2.3.4 Kế toán vật t: * Đặc điểm vật t công ty: Do đặc điểm sản xuất ngành nên VL Công ty bao gồm VL phụ, nhiên liệu phụ tùng thay thế.Vật liệu phụ nh: thuốc nổ, dung dịch ác quy, que hàn, sơn loạiNhiên liệu bao gồm: Các loại xăng, mỡ, dầuPhụ tùng thay thế: Săm lốp, gầu, chòong khoan * Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho * Tài khoản sử dụng: + TK 152: Nguyên vật liệu + TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp * Phơng pháp kế toán: - Kế toán giảm NVL: Khi xut NVL cho cỏc phõn xng k toỏn hch toỏn theo giỏ thc t ớch danh nghĩa giá xuất kho VL thuộc lô nhập lần tính theo giá lô nhập lần + Giá thực tế VL tồn kho cuối kỳ = Số lợng tồn kho cuối kỳ x Đơn giá lần nhập cuối + Giá trị NVL đa vào SX= Giá XK NVL đa vào SX x Khối lợng NVL đa vào SX Ví dụ: Trên thẻ kho phản ánh số d cuối quý III/2012 dầu Mazut 1.750 lít với đơn giá 14.260 đ/l Nhập kho ngày 3/10/2012 1.725 lít, đơn giá 14.500 đ/l (phụ lục 11) Tổng giá trị xuất kho là: 1.750 x 14.260 = 24.955.000 (đ) 1.725 x 14.500 = 25.012.500 (đ) Kế toán ghi : Nợ TK 621 ( 4) : 49.967.500 đ Có TK 152 (3) : 49.967.500 đ - Kế toán tăng NVL: Ví dụ: Ngày 20/10/2012 xí nghiệp khai thác I nhập kho búa khoan đơn giá 866.660 (cha thuế GTGT 10 %), tổng tiền toán 4.766.630 đ.( phụ lục số 10) Kế toán định khoản: Nợ TK 152(4) : 4.333.300 đ Nợ TK 133(1) : 433.330 đ Có TK 111 Nguyn Vn Thnh : 4.766.630 MSV: 09A37464N i hc Kinh doanh v cụng ngh H Ni Bỏo cỏo thc tt nghip 2.3.5 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng: 2.3.5.1.Phơng thức bán hàng: Công ty áp dụng hình thức bán hàng theo hợp đồng 2.3.5.2 Kế toán doanh thu bán hàng: - Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có -Tài khoản sử dụng: TK 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tài khoản khác liên quan: TK 111, TK 112, TK131 - Phơng pháp kế toán: Ví dụ: Ngày 14/10/2012 hóa đơn GTGT 02210 bán 4080 quặng I cho công ty Supe photphat Lâm Thao với tổng giá toán 76.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, giá vốn hàng bán 30.758.955 đồng, toán chuyển khoản.(phụ lục 05) Hạch toán: Nợ TK 112: 76.000.000 đ Có TK 511: 69.090.901 đ Có TK 333(1): 6.909.099 đ 2.3.5.2 Kế toán giá vốn hàng bán: - Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng - Kế toán sử dụng: TK 632 Giá vốn hàng bán - Phơng pháp kế toán: Ví dụ: Ngày 02/10/2011 hóa đơn GTGT số 02148 bán 3500 quặng II cho Công ty ELTEC - VN với tổng cộng tiền toán 67.000.000 đồng, thuế suất GTGT 10%, giá vốn hàng xuất bán 27.632.664 đồng, toán chuyển khoản Hạch toán: Nợ TK 632 : 27.632.664 đ Có TK 155 : 27.632.664 đ 2.3.5.3 Kế toán chi phí bán hàng: - Nội dung: Gồm chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu bao gói, khấu hao TSCĐ phận bán hàng, chi phí dịch vụ mua - Tài khoản sử dụng: + TK 641 Chi phí bán hàng + Ngoài sử dụng TK liên quan khác nh: TK 111, TK 112, TK 214, TK 334, TK 338 - Phơng pháp kế toán: Ví dụ 1: Ngày 30/10/2012 công ty xác định lơng phải trả nhân viên bán hàng tháng 10 124.966.413 đồng Kế toán hạch toán: Nợ TK 641(1): 124.966.413 đ Có TK 334: 124.966.413 đ Ví dụ 2: Ngày 5/6/2012 công ty toán tiền thuê sửa chữa tái sản cố định latop Aus 750.000 đ tiền mặt Kế toán hạch toán hạch toán nh sau: Nợ TK 641 : 750.000 đ Nguyn Vn Thnh MSV: 09A37464N i hc Kinh doanh v cụng ngh H Ni Bỏo cỏo thc tt nghip Có TK 111 : 750.000 đ 2.3.5.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: - Chi phí quản lý công ty gồm: Chi lơng phụ cấp, BHXH cho nhân viên quản lý, khoản vật liệu, công cụ dụng cụ văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua thuê sử dụng vốn, khoản chi tiền khác - Kế toán sử dụng TK 642(2) chi phí quản lý doanh nghiệp, TK liên quan 111, 112, 214, 334 - Chứng từ sử dụng: Bảng phân bổ tiền lơng, bảng trích BHXH, trích khấu hao TSCĐ, hóa đơn GTGT, phiếu chi chứng từ liên quan - Phơng pháp kế toán: Ví dụ 1: Ngày 30/11/2011 công ty xác định lơng phải trả cho nhân viên văn phòng số tiền 10.081.543.303 đ Nợ TK 642(2) : 10.81.543.303 đ Có TK 334 : 10.81.543.303 đ Ví dụ 2: Trong tháng 12/21012 Công ty có số liệu tài liệu sau: Chi phí quản lý doanh nghiệp tổng hợp đợc tính cho hàng bán 5.250.430.000 đ, chi phí nhân viên 4.200.000.000 đ, khoản trích theo lơng 50.430.000 đ, chi phí khác tiền 1.000.000.000 đ Kế toán hạch toán nh sau: Nợ TK 642 (2) : 5.250.430.000 đ Có TK 334 : 4.200.000.000 đ Có TK 338 : 50.430.000 đ Có TK 111 : 1.000.000.000 đ 2.3.5.5 Kế toán xác định kết bán hàng: KQBH= Doanh - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng- Chi phí QLDN Tài khoản sử dụng 911 Xác định kết kinh doanh Phơng pháp kế toán: Kết bán hàng tháng 12/2012 công ty đợc xác định nh sau: + DTT: 174.633.265.509 đ + Giá vốn hàng bán: 106.044.344.504 đ + Chi phí bán hàng: 2.876.855.384 đ + Chi phí QLDN: 7.498.320.921 đ KQBH=174.633.265.509 - 106.044.344.504 - 28.769.855.384 = 58.313.744.700 đ Kế toán thực bút toán kết chuyển sang TK 911 để xác định KQBH: Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 Có TK 632 Nguyn Vn Thnh : 106.044.344.504 đ : 106.044.344.504 đ MSV: 09A37464N i hc Kinh doanh v cụng ngh H Ni Bỏo cỏo thc tt nghip Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511 : 174.633.265.509 đ Có TK 911 : 174.633.265.509 đ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: : 7.498.320.921 đ Có TK 642: : 7.498.320.921 đ Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: : 2.876.855.384 đ Có TK 641: : 2.876.855.384 đ Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: : 215.625.106.821 đ Có TK 421: : 215.625.106.821 đ Phần Thu hoạch nhận xét 3.1 Thu hoạch thân: Trải qua tuần thực tập vừa qua,tuy thời gian thực không nhiều, nhng em học hỏi nhiều điều từ thực tế, hiểu kiến thức mà thầy cô giáo giảng dạy Đợc giúp đỡ anh chị phòng Tài Chính Kế toán công ty TNHH thành viên Apatit Việt Nam, em đợc bảo nhiều số phần hành kế toán mà em đợc học nh kế toán lơng, kế toán chi phí sản xuất, kế toán giá thành Đợc xem biết số chứng từ hoá đơn quan trọng Nguyn Vn Thnh MSV: 09A37464N i hc Kinh doanh v cụng ngh H Ni Bỏo cỏo thc tt nghip ngành kế toán nh hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu thu, phiếu chi , Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, phiếu xuất kho, nhập kho Những điều em đợc biết, đợc học hỏi không nhiều lắm, nhng kiến thức thiết thực giúp em hiểu ngành kế toán sản xuất công ty nói riêng doanh nghiệp khác nói chung 3.2 Nhận xét công tác kế toán công ty: 3.2.1 Ưu điểm: - Về máy quản lý: công ty áp dụng mô hình quản lý khoa học, hợp lý có hiệu phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trờng với mô hình quản lý tạo điều kiện cho việc quản lý chủ động sản xuất, đảm bảo đứng vững cạnh tranh phát triển công ty bền vững - Về tổ chức máy kê toán: Việc xây dựng máy kế toán theo mô hình tập trung phù hợp với tổ chức máy quản lý xủa công ty Đội ngũ nhân viên kế toán ngời có lực, chuyên môn nghiệp vụ vững vàng, làm việc với tinh thànn trách nhiệm cao Mỗi nhân viên kế toán chịu trách nhiệm phần công việc khác tạo điều kiện cho việc chuyên môn hoá nâng cao suất lao động trí óc Điều giúp cho nhân viên sâu tìm hiểu công việc đợc giao, nâng cao nghiệp vụ phát huy hết khả - Việc áp dụng hình thức kế toán máy: Đã giúp cho công ty gọn nhẹ hoá quy trình xử lý chứng từ, vào sổ sách kế toán, lập BCTC phù hợp mục tiêu tổ chức công tác kế toán gọn nhẹ đảm bảo hiệu Việc áp dụng phần mềm ASIA vào kế toán giúp cho công việc kế toán đợc thuận lợi Công ty áp dụng hình thức hạch toán Nhật ký chứng từ, loại hình hạch toán phù hợp với quy mô công ty mà thụân tiện cho việc giới hoá tính toán Cùng với không ngừng đợc hoàn thiện, tham mu giúp đỡ cho ban giám đốc điều hành thông tin tài công ty xác, giúp cho ban lãnh đạo công ty có định đắn quản lý điều hành khoản công ty 3.2.2 Hạn chế: Bên cạnh u điểm đạt đợc, công tác kế toán công ty tồn số hạn chế nh sau: - Trong trình hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng công nhân sản xuất công ty cha thực trích trớc tiền lơng nghỉ phép công nhân sản xuất Tất khoản tiền lơng nh nghỉ phép, ngày lễ khoản phụ cấp đợc hạch toán lơng Trong số lao động trực tiếp chiếm tỉ lệ lớn, phát sinh đợt nghỉ phép mà hàng Nguyn Vn Thnh MSV: 09A37464N i hc Kinh doanh v cụng ngh H Ni Bỏo cỏo thc tt nghip loạt công nhân nghỉ Nh tháng công nhân nghỉ nhiều việc không trích trớc tiền lơng nghỉ phép làm chi phí nhân công trực tiếp tháng tăng lên ảnh hởng tới công tác tính chi phí giá thành - TSCĐ công ty hầu hết máy móc thiết bị phơng tiện vận tải có giá trị lớn nh ô tô, tàu hỏa, máy xúc, máy khoan nhng thờng xuyên phải làm việc điều kiện khắc nghiệt, địa hình hiểm trở nguy hiểm dễ bị hỏng hóc Tuy nhiên công ty lại cha trích lập sửa chữa lớn TSCĐ điều ảnh hởng không nhỏ đến tập hợp chi phí giá thành sản phẩm kỳ Bởi tháng có phát sinh sửa chữa lớn tài sản cố định, lợng tiền đầu t vào tơng đối lớn, không tiến hành trính trớc làm cân đối chi phí phát sinh kỳ kinh doanh hàng tháng dựa vào kế hoạch sửa chữa lớn tài sản cố định Kết luận Trong suốt năm gần với đổi chế quản lý kinh doanh, hệ thống kế toán Việt Nam có đổi tích cực góp phần vào phát triển đất nớc, áp dụng hệ thống kế toán có nhiều điểm phù hợp với chế quản lý, giúp quan quản lý doanh nghiệp quản lý tốt nguồn tài tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Qua đợt thực tập tốt nghiệp công ty, em xin chân thành cảm ơn hớng dẫn, bảo tận tình thầy giáo Nguyễn Quang Hng bác, cô, chú, anh chị phòng Tài kế toán công ty giúp em nắm vững đợc kiến thức trau dồi đợc kinh nghiệm quý báu phục vụ công việc sau hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Do thời gian thực tập có hạn, tầm nhận thức mang nặng tính lý thuyết, cha nắm bắt đợc nhiều kinh nghiệm thực tiễn nên chắn báo cáo tránh thiếu sót Em mong nhận đợc ý kiến đóng góp thầy cô để nhận thức em vấn đề ngày hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn hớng dẫn tận tình thầy giáo Nguyễn Quang Hng bác, cô chú, anh chị công ty, đặc biệt phòng Tài Kế toán Em xin chân thành cảm ơn! Nguyn Vn Thnh MSV: 09A37464N [...]... anh chị trong phòng Tài Chính Kế toán của công ty TNHH một thành viên Apatit Việt Nam, em đã đợc chỉ bảo nhiều hơn một số phần hành kế toán mà em đã đợc học nh kế toán lơng, kế toán chi phí sản xuất, kế toán giá thành Đợc xem và biết một số chứng từ và hoá đơn quan trọng trong Nguyn Vn Thnh MSV: 09A37464N i hc Kinh doanh v cụng ngh H Ni Bỏo cỏo thc tp tt nghip ngành kế toán nh hoá đơn giá trị gia tăng,... giúp cho mỗi nhân viên đi sâu tìm hiểu công việc đợc giao, nâng cao nghiệp vụ phát huy hết khả năng của mình - Việc áp dụng hình thức kế toán máy: Đã giúp cho công ty gọn nhẹ hoá quy trình xử lý chứng từ, vào sổ sách kế toán, lập BCTC phù hợp mục tiêu tổ chức công tác kế toán gọn nhẹ đảm bảo hiệu quả Việc áp dụng phần mềm ASIA vào kế toán đã giúp cho công việc kế toán đợc thuận lợi Công ty hiện nay đang... đứng vững trong cạnh tranh và phát triển công ty bền vững - Về tổ chức bộ máy kê toán: Việc xây dựng bộ máy kế toán theo mô hình tập trung phù hợp với tổ chức bộ máy quản lý xủa công ty Đội ngũ nhân viên kế toán đều là những ngời có năng lực, chuyên môn nghiệp vụ vững vàng, làm việc với tinh thànn trách nhiệm cao Mỗi nhân viên kế toán chịu trách nhiệm một phần công việc khác nhau đã tạo điều kiện cho... chế: Bên cạnh những u điểm đã đạt đợc, công tác kế toán tại công ty còn tồn tại một số hạn chế nh sau: - Trong quá trình hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng của công nhân sản xuất trong công ty vẫn cha thực hiện trích trớc tiền lơng nghỉ phép của công nhân sản xuất Tất cả các khoản tiền lơng nh nghỉ phép, ngày lễ và các khoản phụ cấp đều đợc hạch toán cùng lơng chính Trong khi đó số lao... hỏi tuy không nhiều lắm, nhng là những kiến thức thiết thực bản giúp em hiểu hơn về ngành kế toán sản xuất của công ty nói riêng và của các doanh nghiệp khác nói chung 3.2 Nhận xét về công tác kế toán tại công ty: 3.2.1 Ưu điểm: - Về bộ máy quản lý: công ty đã áp dụng mô hình quản lý khoa học, hợp lý có hiệu quả phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế thị trờng với mô hình quản lý đó đã tạo điều kiện cho... TK 214, TK 334, TK 338 - Phơng pháp kế toán: Ví dụ 1: Ngày 30/10/2012 công ty xác định lơng phải trả nhân viên bán hàng tháng 10 là 124.966.413 đồng Kế toán hạch toán: Nợ TK 641(1): 124.966.413 đ Có TK 334: 124.966.413 đ Ví dụ 2: Ngày 5/6/2012 công ty thanh toán tiền thuê ngoài sửa chữa tái sản cố định là latop Aus là 750.000 đ bằng tiền mặt Kế toán hạch toán hạch toán nh sau: Nợ TK 641 : 750.000 đ... là 1.000.000.000 đ Kế toán hạch toán nh sau: Nợ TK 642 (2) : 5.250.430.000 đ Có TK 334 : 4.200.000.000 đ Có TK 338 : 50.430.000 đ Có TK 111 : 1.000.000.000 đ 2.3.5.5 Kế toán xác định kết quả bán hàng: KQBH= Doanh thuần - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng- Chi phí QLDN Tài khoản sử dụng 911 Xác định kết quả kinh doanh Phơng pháp kế toán: Kết quả bán hàng tháng 12/2012 tại công ty đợc xác định nh sau:... dụng hình thức hạch toán Nhật ký chứng từ, một loại hình hạch toán không những phù hợp với quy mô của công ty mà còn thụân tiện cho việc cơ giới hoá tính toán Cùng với sự không ngừng đợc hoàn thiện, tham mu và giúp đỡ cho ban giám đốc điều hành thông tin về tài chính của công ty chính xác, giúp cho ban lãnh đạo công ty có quyết định đúng đắn về quản lý điều hành các khoản của công ty 3.2.2 Hạn chế: Bên... bán - Phơng pháp kế toán: Ví dụ: Ngày 02/10/2011 hóa đơn GTGT số 02148 bán 3500 tấn quặng II cho Công ty ELTEC - VN với tổng cộng tiền thanh toán là 67.000.000 đồng, thuế suất GTGT 10%, giá vốn hàng xuất bán là 27.632.664 đồng, đã thanh toán bằng chuyển khoản Hạch toán: Nợ TK 632 : 27.632.664 đ Có TK 155 : 27.632.664 đ 2.3.5.3 Kế toán chi phí bán hàng: - Nội dung: Gồm chi phí nhân viên bán hàng, chi... cơ chế quản lý kinh doanh, hệ thống kế toán Việt Nam đã có những đổi mới tích cực góp phần vào sự phát triển của đất nớc, áp dụng hệ thống kế toán mới có nhiều điểm phù hợp hơn với cơ chế quản lý, giúp cơ quan quản lý và các doanh nghiệp quản lý tốt hơn về nguồn tài chính và tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Qua đợt thực tập tốt nghiệp tại công ty, em xin chân thành cảm ơn sự hớng dẫn, chỉ bảo