Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Nguyễn Thị Chinh SV:Nguyễn Thị Chinh Lớp: CQ48/11.1 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCKQHĐKD BCTC Bq CP DN DTT DPS EPS GVHB H HTK LNST LNKTTT NLĐ NVL ROA Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo tài chính Bình quân Cổ phần Doanh nghiệp Doanh thu thuần Cổ tức/cổ phiếu Lãi/cổ phiếu Giá vốn hàng bán Hàng Hàng tồn kho Lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận kế toán trước thuế Người lao động Nguyên vật liệu Tỷ suất lợi nhuận sau thuế/vốn kinh ROE doanh Tỷ suất lợi nhuận sau thuế/vốn chủ sơ T TSCĐ TSLĐ VNĐ hữu Tiền Tài sản cố định Tài sản lưu động Việt Nam Đồng SV:Nguyễn Thị Chinh Lớp: CQ48/11.1 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG SV:Nguyễn Thị Chinh Lớp: CQ48/11.1 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC HINH VÀ SƠ ĐỒ SV:Nguyễn Thị Chinh Lớp: CQ48/11.1 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC SV:Nguyễn Thị Chinh Lớp: CQ48/11.1 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Trong nền kinh tế thị trường nay, hoạt động doanh nghiệp đều đòi hỏi phải có vốn Tuỳ vào đặc điểm ngành nghề kinh doanh cụ thể mà cấu vốn có khác biệt mức độ Để tồn phát triển lâu dài, doanh nghiệp cần phải quan tâm tới việc tạo lập, sử dụng quản lý vốn cho hiệu chi phí sử dụng vốn thấp đạt được kết kinh doanh mức cao Vốn lưu động (VLĐ) phận vốn sản xuất kinh doanh, việc tổ chức quản lý, sử dụng VLĐ có hiệu định đến tăng trương, phát triển doanh nghiệp, điều kiện nền kinh tế thị trường Doanh nghiệp sử dụng VLĐ có hiệu quả, điều đồng nghĩa với việc doanh nghiệp tổ chức tốt trình mua sắm dự trữ vật tư, sản xuất tiêu thụ sản phẩm, phân bổ hợp lý vốn giai đoạn luân chuyển từ loại thành loại khác, từ hình thái sang hình thái khác, rút ngắn vòng quay vốn Do đó, việc chủ động xây dựng, huy động, sử dụng VLĐ biện pháp cần thiết nhằm nâng cao hiệu sử dụng VLĐ doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty CP In Hà Nội vừa qua, với việc nhận thức về tầm quan trọng vấn đề trên, em đã định chọn đề tài: "Các giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường quản trị vốn lưu động tại công ty cổ phần In Hà Nội” cho luận văn tốt nghiệp 2.Mục đích nghiên cứu Để có nhìn khái quát chung về VLĐ quản trị VLĐ doanh nghiệp Đánh giá được thực trạng quản trị VLĐ công ty CP In Hà Nội Từ đưa giải pháp nhằm tăng cường quản trị VLĐ công ty CP In Hà Nội Đối tượng và phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu quản trị vốn lưu động doanh nghiệp SV:Nguyễn Thị Chinh Lớp: CQ48/11.1 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp - Phạm vi nghiên cứu nội dung quản trị vốn lưu động Công ty CP In Hà Nội qua năm 2012, 2013 Về phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu dựa sơ phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử chủ nghĩa Mác – Lênin, phương pháp điều tra, phân tích, tổng hợp, thống kê, logic… Kết cấu luận văn Ngoài lời mơ đầu, kết luận, nội dung đề tài luận văn gồm chương: - Chương 1: Lý luận chung về vốn lưu động và quản trị vốn lưu động của doanh nghiệp - Chương 2: Thực trạng về tình hình quản trị vốn lưu động công ty Cổ phần In Hà Nội - Chương 3: Các giải pháp chủ yếu nhằm tằng cường quản trị vốn lưu động của công ty Cổ phần In Hà Nội Do điều kiện thời gian thực tập trình độ kiến thức nhiều hạn chế nên đề tài nghiên cứu khó tránh khỏi những thiếu sót Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình Tiến sĩ Bùi Văn Vần giúp đỡ anh chị CTCP In Hà Nội thời gian thực tập vừa qua SV:Nguyễn Thị Chinh Lớp: CQ48/11.1 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN LƯU ĐỘNG VÀ QUẢN TRỊ VỐN LƯU ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Vốn lưu động nguồn hình thành vốn lưu động doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm vốn lưu động của doanh nghiệp Trong nền kinh tế thị trường, để tiến hành họat động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần có kết hợp ba yếu tố: Sức lao động, tư liệu lao động đối tượng lao động Đối tượng lao động tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh, thay đổi hình thái vật chất ban đầu, giá trị được chuyển dịch lần vào toàn giá trị sản phẩm, được thu hồi toàn kết thúc chu kỳ kinh doanh Xét về mặt hình thái vật gọi tài sản lưu động (TSLĐ), xét về hình thái giá trị được gọi vốn lưu động ( VLĐ) doanh nghiệp TSLĐ gồm hai phận: TSLĐ sản xuất, TSLĐ lưu thông - TSLĐ sản xuất gồm: Vật tư dự trữ để đảm bảo trình sản xuất được tiến hành liên tục như: nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu,…và những vật tư trình cần hoàn thiện như: sản phẩm dơ dang, bán thành phẩm - TSLĐ lưu thông: Là những TSLĐ nằm trình lưu thông doanh nghiệp sản phẩm hàng hóa chờ tiêu thụ, vốn tiền, vốn toán, chi phí trả trước,… Trong trình sản xuất, TSLĐ nằm trình lưu thông vận động, thay chuyển hóa lẫn làm cho trình sản xuất kinh doanh đựợc diễn liên tục, thường xuyên Tùy điều kiện sản xuất, lĩnh vực kinh doanh mà doanh nghiệp đòi hỏi phải có lượng TLSĐ định để trình kinh doanh đựơc diễn liên tục, thường xuyên Hình thành nên số TSLĐ này, doanh nghiệp phải ứng số vốn tiền tệ định đầu tư vào tài sản đó, số vốn được SV:Nguyễn Thị Chinh Lớp: CQ48/11.1 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp gọi VLĐ doanh nghiệp VLĐ doanh nghiệp thường xuyên vận động, chuyển hóa qua nhiều hình thái khác nhau: Đối với doanh nghiệp sản xuất: vân động VLĐ trải qua giai đoạn: T – H – SX – H’ – T’ + Giai đọan mua sắm dự trữ vật tư : giai đọan này, VLĐ từ hình thái vốn tiền chuyển sang hình thái vật tư dự trữ + Giai đọan sản xuất: VLĐ từ hình thái vật tư dự trữ chuyển sang hình thái sản phẩm dơ dang, bán thành phẩm Kết thúc trình sản xuất chuyển sang hình thành vốn thành phẩm + Giai đọan tiêu thụ: VLĐ từ hình thái sản phẩm hàng hóa chuyển sang hình thái vốn tiền Đối với doanh nghỉệp thương mại: vận động vốn lưu động qua giai đọan: T – H – T’ + Giai đoạn mua: vốn hình thành tiền tệ chuyển sang hình thái vốn hàng hóa dự trữ + Giai đoạn bán: VLĐ từ hình thái hàng hóa dự trữ chuyển sang vốn tiền Trong trình tham gia vào sản xuất kinh doanh, VLĐ chuyển hết giá trị lần được hòan lại toàn doanh nghiệp thực xong việc tiêu thụ xác định có doanh thu Do đó, VLĐ hòan thành vòng tuần hoàn sau chu kỳ sản xuất kinh doanh Như từ những phân tích trên, ta có khái niệm về VLĐ: “ VLĐ của doanh nghiệp toàn bộ số tiền ứng trước mà doanh nghiệp bỏ để đầu tư hình thành nên các TSLĐ thường xuyên cần thiết cho hoạt động SXKD của doanh nghiệp” SV:Nguyễn Thị Chinh Lớp: CQ48/11.1 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, bị chi phối bơi đặc điểm tài sản lưu động nên VLĐ doanh nghiệp có những đặc điểm sau: - Trong trình chu chuyển thay đổi hình thái biểu - Chuyển toàn giá trị lần được hoàn lại toàn sau chu kỳ kinh doanh - Vốn lưu động hoàn thành vòng tuần hoàn sau chu kỳ kinh doanh Vốn lưu động vận động theo vòng tuần hoàn, từ hình thái sang hình thái khác rồi trơ về hình thái ban đầu với giá trị lớn giá trị ban đầu Chu kỳ vận động vốn lưu động sơ quan trọng đánh giá hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp 1.1.2 Phân loại VLĐ Dựa theo tiêu thức khác chia VLĐ thành loại khác Thông thường có số cách phân loại chủ yếu sau đây: 1.1.2.1 Dựa vào hình thái biểu của vốn lưu động Theo tiêu thức VLĐ doanh nghiệp được chia thành hai lọai: * Vốn bằng vật tư, hàng hóa: Bao gồm vốn tồn kho nguyên vật liệu, sản phẩm dơ dang, bán thành phẩm, thành phẩm… * Vốn bằng tiền và khoản phải thu: Bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, khoản phải thu… Cách phân loại giúp cho doanh nghiệp đánh giá được mức độ dự trữ tồn kho, khả toán, tính khoản tài sản đầu tư doanh nghiệp SV:Nguyễn Thị Chinh 10 Lớp: CQ48/11.1 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp tương đối phức tạp…nên việc dự đoán được nhu cầu VLĐ Công ty công tác không hề đơn giản đòi hỏi phối hợp từ nhiều phận chức vào nhiều tiêu kế hoạch về dự trữ vật tư, định mức chi phí, giá vật tư, nhu cầu thị trường Nếu dự báo tình hình họat động kinh doanh thời gian tới biến động bất thường Công ty dựa vào phương pháp tỷ lệ phần trăm doanh thu để xác định nhu cầu VLĐ kỳ kế hoạch 3.2.2 Giải pháp tăng cường quản trị vốn bằng tiền Vốn tiền công ty chủ yếu tiền mặt tiền gửi ngân hàng Tiền kết nối tất hoạt động liên quan đến tài chính doanh nghiệp Vì thế, nhà quản trị cần phải tập trung vào quản trị vốn tiền để giảm thiểu rủi ro về khả toán, tăng hiệu sử dụng đồng tiền, đồng thời ngăn chặn hành vi gian lận về tài chính nội doanh nghiệp bên thứ ba Trong năm, công ty giữ tiền mặt với tỷ lớn làm cho công ty nhiều chi phí dự trữ tiền, mặt khác, tiền quỹ mà không vào lưu thông doanh nghệp phần lợi nhuận không nắm bắt được hội kinh doanh mà giữ tiền quỹ không sinh lời được Vì vậy, công ty cần nghiên cứu việc giữ lượng tiền mặt hợp lý để không phát sinh nhiều chi phí hội Tính toán xây dựng bảng hoạch định ngân sách giúp Công ty ước lượng được khoảng định mức ngân quỹ Đó công cụ hữu hiệu việc dự báo thời điểm thâm hụt ngân sách để Công ty có kế hoạch chuẩn bị nguồn bù đắp cho khoản thiếu hụt Sử dụng biện pháp này, nhà quản lý phải dự đoán nguồn nhập, xuất ngân quỹ theo đặc thù về chu kỳ kinh doanh, theo mùa vụ, theo kế hoạch phát triển Công ty thời kỳ, với: + Nguồn nhập ngân quỹ Công ty bao gồm: tiền thu từ việc bán sản phẩm, thu từ khoản nợ khách hàng, nợ, khoản trả trước, tiền từ nguồn vay SV: Nguyễn Thị Chinh 95 Lớp: CQ48/11.1 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp + Nguồn xuất ngân quỹ bao gồm khoản chi cho hoạt động sản xuất kinh doanh, trả nợ vay, trả tiền vay, mua sắm tài sản cố định, đóng thuế, chi trả tiền lương, khoản phải trả khác Từ đó, Công ty xây dựng kế hoạch cân đối thu chi cho hợp lý Việc xác định kế hoạch thu chi cần dựa vào những dự báo về mức độ lạm phát lãi suất tín dụng ngân hàng, bối cảnh nền kinh tế có nhiều biến động bất thường để có những điều chỉnh kịp thời 3.2.3 Giải pháp tăng cường quản trị vốn bằng tiền Vốn tiền công ty chủ yếu tiền mặt tiền gửi ngân hàng Tiền kết nối tất hoạt động liên quan đến tài chính doanh nghiệp Vì thế, nhà quản trị cần phải tập trung vào quản trị vốn tiền để giảm thiểu rủi ro về khả toán, tăng hiệu sử dụng đồng tiền, đồng thời ngăn chặn hành vi gian lận về tài chính nội doanh nghiệp bên thứ ba Trong năm, công ty giữ tiền mặt với tỷ lớn làm cho công ty nhiều chi phí dự trữ tiền, mặt khác, tiền quỹ mà không vào lưu thông doanh nghệp phần lợi nhuận không nắm bắt được hội kinh doanh mà giữ tiền quỹ không sinh lời được Vì vậy, công ty cần nghiên cứu việc giữ lượng tiền mặt hợp lý để không phát sinh nhiều chi phí hội Tính toán xây dựng bảng hoạch định ngân sách giúp Công ty ước lượng được khoảng định mức ngân quỹ Đó công cụ hữu hiệu việc dự báo thời điểm thâm hụt ngân sách để Công ty có kế hoạch chuẩn bị nguồn bù đắp cho khoản thiếu hụt Sử dụng biện pháp này, nhà quản lý phải dự đoán nguồn nhập, xuất ngân quỹ theo đặc thù về chu kỳ kinh doanh, theo mùa vụ, theo kế hoạch phát triển Công ty thời kỳ, với: + Nguồn nhập ngân quỹ Công ty bao gồm: tiền thu từ việc bán sản phẩm, thu từ khoản nợ khách hàng, nợ, khoản trả trước, tiền từ nguồn vay SV: Nguyễn Thị Chinh 96 Lớp: CQ48/11.1 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp + Nguồn xuất ngân quỹ bao gồm khoản chi cho hoạt động sản xuất kinh doanh, trả nợ vay, trả tiền vay, mua sắm tài sản cố định, đóng thuế, chi trả tiền lương, khoản phải trả khác Từ đó, Công ty xây dựng kế hoạch cân đối thu chi cho hợp lý Việc xác định kế hoạch thu chi cần dựa vào những dự báo về mức độ lạm phát lãi suất tín dụng ngân hàng, bối cảnh nền kinh tế có nhiều biến động bất thường để có những điều chỉnh kịp thời 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý các khoản phải thu Trong năm 2013, lượng VLĐ Công ty bị chiếm dụng lớn Việc tồn khoản phải thu điều kiện điều tất yếu song để khoản phải thu lớn, thời gian dài ảnh hương đến tình hình tài chính Công ty Thực tế năm gần cho thấy khoản phải thu lớn tăng dần kèm theo doanh thu tăng điều tốt tăng nợ phải thu nhiều điều nguy hiểm Do Công ty nên đưa giải pháp toàn diện từ chính sách, hệ thống, người, công cụ hỗ trợ đến kỹ năng, quy trình thu nợ Hoạt động chủ yếu Công ty sản xuất sản phẩm in ấn trình thực nên đưa thỏa thuận về việc toán ứng trước phần theo giá trị hợp đồng Tùy thuộc vào loại hợp đồng từ Công ty nên xây dựng kế hoạch, thời gian thu hồi khoản nợ vừa phù hợp với thời gian thu tiền nhà phần phối vừa phù hợp Công ty Việc giúp cho Công ty tránh được khỏan nợ hạn, chắn nhận được tiền từ khách hàng, ổn định việc cung cấp tiêu thụ sản phẩm cho Công ty Bên cạnh đó, Công ty cần có chiến lược riêng đối với nhóm đối tượng khách hàng Trong hợp đồng kinh tế, cần có điều khoản quy định chặt chẽ về thời hạn toán, hình thức phạt vi phạm hợp đồng lãi suất chậm trả khuyến khích chủ đầu tư ứng trước tiền với ưu tiên chính sách thu tiền có lợi cho khách hàng Sau nhận hợp đồng Công ty SV: Nguyễn Thị Chinh 97 Lớp: CQ48/11.1 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp nên đưa những thỏa thuận với cách toán cho có lợi cho hai, khách hàng ứng trước tiền triết khấu cho khách hàng Tỉ lệ chiết khấu cần linh hoạt thời kì cho sử dụng nguồn tạm ứng khách hàng cung cấp nhỏ chi phí tín dụng ngân hàng điều có lợi Một số biện pháp tăng cường công tác quản lý khoản phải thu, hạn chế tối đa lượng vốn bị chiếm dụng mà Công ty áp dụng là: - Công ty nên có phận chuyên trách về quản lý công nợ, thu nợ, phân tích uy tín lực tài chính nhóm khách hàng chia theo ngành nghề kinh doanh khách hàng, vị trí địa lý giá trị công nợ Những nhân viên được đào tạo kỹ giao tiếp qua điện thoại, khả thuyết phục khách hàng toán cam kết toán, cách xử lý tình khó, sử dụng thành thạo phần mềm hỗ trợ… - Với những khách hàng mua lẻ với khối lượng nhỏ, Công ty tiếp tục thực chính sách “mua đứt bán đoạn”, không để nợ cung cấp chiết khấu mức thấp với những khách hàng nhỏ thường xuyên - Với những khách hàng lớn, trước ký hợp đồng, Công ty cần phân loại khách hàng, tìm hiểu kỹ về khả toán họ Hợp đồng phải quy định chặt chẽ về thời gian, phương thức toán hình thức phạt vi phạm hợp đồng Cần yêu cầu phía khách hàng phải có ngân hàng đứng bảo lãnh việc toán Công ty nên dùng hình thức uỷ nhiệm thu toán - Mơ sổ theo dõi chi tiết khoản nợ, tiến hành xếp khoản phải thu theo tuổi Như vậy, Công ty biết được cách dễ dàng khoản đến hạn để có biện pháp hối thúc khách hàng trả tiền Định kỳ Công ty cần tổng kết công tác tiêu thụ, kiểm tra khách hàng nợ về số lượng thời gian toán, tránh tình trạng để khoản thu rơi vào tình trạng nợ khó đòi SV: Nguyễn Thị Chinh 98 Lớp: CQ48/11.1 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp - Công ty nên áp dụng biện pháp tài chính thúc đẩy tiêu thu sản phẩm hạn chế vốn bị chiếm dụng chiết khấu toán phạt vi phạm thời hạn toán Sử dụng có hiệu biện pháp thu hồi nhanh chiết khấu bán hàng, giảm giá cho những đơn đặt hàng với số lượng lớn nhằm thúc đẩy khách hàng toán nhanh - Nếu khách hàng toán chậm Công ty cần xem xét cụ thể để đưa chính sách phù hợp thời gian hạn nợ, giảm nợ nhằm giữ gìn mối quan hệ sẵn có nhờ có quan chức can thiệp áp dụng biện pháp không mang lại kết - Đối với nhà cung cấp nguyên vật liệu cần tăng cường giữ vững uy tín đề giảm số vốn bị chiếm dụng Các khoản phải thu khác với tỷ trọng nhỏ cần nhắc sử dụng quỹ lương, quỹ khen thương, … để hồi phục vốn lưu động trường hợp cần thiết - Khi mua hàng toán trước, toán đủ phải yêu cầu người lập hợp đồng bảo hiểm tài sản mua nhằm tránh thất thoát, hỏng hóc hàng hóa dựa nguyên tắc “giao đủ, trả đủ” hay chế tài áp dụng ký kết hợp đồng - Ngoài Công ty chủ động liên hệ với khách hàng sớm để làm việc về khoản phải thu thay chờ đến ngày hết hạn hóa đơn mới liên hệ Điều không giúp cho Công ty quản lý hiệu khoản phải thu mà trì tốt mối quan hệ với khách hàng Trong thời kỳ nay, Công ty có tỷ trọng nợ phải thu cao, Công ty nên tính đến trường hợp xấu việc thu hồi khoản nợ khách hàng, nợ không đủ khả toán Để tiến hành trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi cách hợp lý Để giải những tồn đọng nói Em xin đưa quy trình quản lý thu hồi nợ phải thu cho công ty sau: - Quy trình quản lý công nợ phải thu SV: Nguyễn Thị Chinh 99 Lớp: CQ48/11.1 Học viện Tài - Quy trình trình xử lý, thu hồi nợ khó đòi Luận văn tốt nghiệp - Quy trình trình tự thực công việc đề nghị Tòa án giải khỏan nợ khó đòi - Quy trình báo cáo xử lý công nợ khó đòi định kỳ đột xuất * Nội dung của các quy trình: - Quy trình quản lý công nợ phải thu: + Phát hành quy định CT về công nợ, nợ khó đòi + Các đơn vị báo cáo phát sinh nợ nợ khó đòi theo quy định + Báo cáo tình hình thực thu nợ Chuyển nợ khó đòi lên phòng thu hồi công nợ + Chuyển hồ sơ, lý lịch, đặc điểm công nợ cho phòng Thu Hồi công nợ + Phòng thu hồi công nợ tổng hợp theo bảng biểu quy định báo cáo lãnh đạo + Xin ý kiến đạo + Lưu hồ sơ theo quy định - Quy trình trình xử lý, thu hồi nợ khó đòi: + Nghiên cứu hồ sơ công nợ, trao đổi với khách hàng tính chất giá trị pháp lý công nợ, phác thảo sơ bước giải quyết, hoàn thiện tài liệu thiếu để củng cố giá trị pháp lý hồ sơ công nợ; + Tìm hiểu về khách nợ: bao gồm thông tin liên quan đến chức danh quản lý, khả tài chính, quan điểm khách nợ đối với công nợ, hoạt động kinh tế khách nợ, mối quan hệ, đối tác khách nợ + Đàm phán, làm việc trực tiếp với lãnh đạo người có trách khách nợ để đàm phán giải công nợ, lập lộ trình toán nợ, lộ trình để thúc khách nợ trả nợ lộ trình + Nếu khách nợ cố tình chây ỳ kéo dài không trả nợ khơi kiện án phối hợp với quan chức khác để giải Tuy nhiên, giai đoạn kết hợp việc đàm phán để giải thu nợ SV: Nguyễn Thị Chinh 100 Lớp: CQ48/11.1 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp + Thi hành án định đã có hiệu lực pháp luật Toà án yêu cầu quan thi hành án cho thi hành án định Toà án + Lưu giữ hồ sơ phận Tổng hợp - Quy trình trình tự thực công việc đề nghị Tòa án giải khỏan nợ phải thu khó đòi: + Chọn những hồ sơ công nợ ít khả toán đề xuất lãnh đạo Công ty chuyển án giải + Khi Ban lãnh đạo Công ty trí chuyển đơn đề nghị Công ty hồ sơ công nợ án + Trực giải Toà án triệu tập hai bên thương lượng xử + Đề nghị quan thi hành án thực thi theo định án + Lưu giữ hồ sơ phận Tổng hợp - Quy trình báo cáo xử lý công nợ khó đòi định kỳ đột xuất: + Hàng tuần, hàng tháng báo cáo lãnh đạo tình hình xử lý công nợ khó đòi tuần kế hoạch thu nợ tuần tới + Đề xuất ban lãnh đạo Công ty xin ý kiến đạo xử lý việc thu hồi tài sản, hàng hoá đối với những khoản nợ ít khả toán, tránh thiệt hại cho Công ty Xin ý kiến đạo đối với những vấn đề phát sinh trình thu hồi công nợ + Đề xuất với Ban lãnh đạo Công ty trích dự phòng xóa nợ cho những đối tượng nợ đã chết không khả toán + Đề xuất với Ban lãnh đạo Công ty duyệt phương án đề nghị quan pháp luật hỗ trợ thu nợ + Báo cáo kết thực + Lưu giữ hồ sơ phận Tổng hợp Dự phòng nợ phải thu khó đòi: dự phòng phần giá trị dự kiến bị tổn thất khoản nợ phải thu khó đòi, không đòi được nợ không khả toán xảy năm kế hoạch SV: Nguyễn Thị Chinh 101 Lớp: CQ48/11.1 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Khoản dự phòng nói được trích trước vào chi phí hoạt động năm báo cáo để ghi nhận trước giá trị khoản tổn thất xẩy năm kế hoạch, giúp cho Công ty có nguồn tài chính bù đắp khoản tổn thất xảy năm kế hoạch, nhằm bảo toàn vốn kinh doanh Công ty chủ động xác định mức trích lập, sử dụng khoản dự phòng mục đích xử lý theo quy định Nhà nước Đối với khoản nợ phải thu khó đòi: + Phải có tên, địa nội dung khoản nợ, số tiền phải thu nợ Trong ghi rõ số nợ phải thu khó đòi + Để có lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Công ty phải có chứng từ gốc xác nhận nợ về số tiền nợ chưa trả, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ Căn để được ghi nhận khoản nợ phải thu khó đòi là: + Nợ phải thu đã hạn toán từ năm trơ lên, kể từ ngày đến hạn thu nợ được ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ, Công ty đã đòi nhiều lần chưa thu được nợ + Trường hợp đặc biệt, thời gian hạn chưa tới năm, nợ thời gian xem xét giải thể, phá sản, có dấu hiệu khác bỏ trốn, bị quan pháp luật giam giữ, xét xử được ghi nhận khoản nợ khó đòi Công ty phải lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, dự kiến mức tổn thất xảy năm kế hoạch, kèm theo chứng từ chứng minh khoản nợ khó đòi nói Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, Công ty tổng hợp toàn khoản dự phòng vào bảng kê chi tiết làm để hạch toán vào chi phí quản lý Công ty Mức lập dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi tối đa không vượt 20% tổng số dư nợ phải thu Công ty thời điểm 31/12 hàng năm đảm bảo Công ty không bị lỗ SV: Nguyễn Thị Chinh 102 Lớp: CQ48/11.1 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi làm giảm phần lợi nhuận trước thuế Công ty, giúp Công ty trì hoàn được việc nộp khoản tiền thuế TNDN dự phòng nợ phải thu khó đòi được tính vào chi phí hoạt động năm báo cáo Công ty phải hoàn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi đã lập năm trước vào khoản thu nhập bất thường để xác định kết kinh doanh Đồng thời tiến hành lập dự phòng mới cho năm sau Thời điểm hoàn nhập khoản dự phòng công nợ khó đòi đã lập lập dự phòng mới được tiến hành thời điểm khoá sổ kế toán để lập báo cáo tài chính hàng năm 3.2.5 Giải pháp tăng cường quản trị vốn tồn kho dự trư Công ty cần phải tính toán kỹ lưỡng số lượng nguyên vật liệu cần dự trữ để phục vụ sản xuất dựa kế hoạch kinh doanh kỳ tới để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh, tránh tình trạng thiếu vật tư gây gián đoạn sản xuất không nên dư thừa nhiều gây lãng phí Từ kế hoạch sản xuất chi tiết cho kỳ tới, cần xác định xem có những loại mặt hàng được sản xuất, cần có những loại vật tư để sản xuất mặt hàng đó, sản phẩm có định mức tiêu hao vật tư bao nhiêu, có đơn đặt hàng, thời hạn trả hàng Sau tính toán xem công ty cần nhập khối lượng hàng kỳ tới phù hợp nhất, tránh tình trạng cân đối giữa loại vật tư dự trữ, ứ đọng nguyên vật liệu này, lại thiếu nguyên vật liệu khác… chí làm gián đoạn trình sản xuất kinh doanh công ty Công ty nên thường xuyên tiến hành kiểm kê hàng tồn kho đảm bảo hàng tồn kho không bị thất thoát, chất lượng Công ty nên dự trữ loại nguyên vật liệu mà công ty sử dụng thường xuyên, khối lượng lớn, dễ biến động giá… Ngoài giá cả, nên xem xét yếu tố khác khối lượng, thời gian được hương tín dụng, chiết khấu thương mại, chiết khấu toán… Bên cạnh cần tăng cường công SV: Nguyễn Thị Chinh 103 Lớp: CQ48/11.1 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp tác quản lý hàng tồn kho, thường xuyên kiểm tra bảo quản hàng tồn kho, tránh tình trạng hư hỏng, mát Để thực giải pháp công ty cần phải có chuẩn bị chi tiết từ khâu lập kế hoạch cần phải có kế hoạch dự phòng Trong năm 2013, công ty những khó khăn khâu lập kế hoạch Khối lượng sản xuất kế hoạch nguyên vật liệu, khiến cho hoạt động đôi lúc bị gián đoạn ảnh hương đến hiệu sản xuất kinh doanh chung toàn công ty Để đảm bảo cung cấp đủ nguyên vật liệu cho công trình mà không làm lãng phí vốn, Công ty áp dụng phương pháp quản lý dự trữ theo mô hình đặt hàng hiệu – EOQ (Economic Odering Quantity) - Mô hình được giả định những lần cung cấp hàng hóa Theo mô hình mức dự trữ tối ưu là: Trong đó: Q*: Mức dự trữ tối ưu D: Toàn lượng hàng hóa cần sử dụng C1: Chi phí lần đặt hàng (Chi phí quản lý giao dich chi phí vận chuyển hàng hóa) C2: Chi phí lưu kho đơn vị hàng hóa (Chi phí bốc xếp, bảo hiểm, bảo quản ) - Điểm đặt hàng mới được xác định số lượng nguyên vật liệu sử dụng - ngày nhân với độ dài thời gian giao hàng Lượng dự trữ an toàn lượng dự trữ thêm vào lượng dự trữ đặt hàng ban đầu Phải dự trữ thêm nguyên vật liệu sử dụng ngày không ổn định SV: Nguyễn Thị Chinh 104 Lớp: CQ48/11.1 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Giữ gìn quan hệ mật thiết tin cậy đối với nhà cung cấp để có nguồn cung ổn định trước những biến động bất thường thị trường Thường xuyên kiểm tra tình hình dự trữ, tránh tình trạng hàng hóa, thành phẩm, vật tư bị mát hao hụt giảm chất lượng Phát kịp thời những vật tư tồn đọng, phẩm chất không phù hợp với quy trình sản xuất, tiến hành xử lý nhanh chóng để không làm ảnh hương tới chất lượng vật tư lại Ngoài ra, quy mô sản xuất tăng đòi hỏi quy mô dự trữ tăng hệ thống nhà xương Công ty cần tiếp tục được nâng cấp, cải tạo nhằm bảo vệ sản phẩm được tốt 3.2.6 Các giải pháp khác - Tìm kiếm mở rộng thị trường sản phẩm tiêu thụ Để làm được điều này, công ty cần có biện pháp để quảng bá sản phẩm công nghệ công ty Tăng cường công tác marketing, quảng cáo sản phẩm phương tiện thông tin đại chúng: báo, đài, truyền hình, internet,… để thu hút ngày nhiều nữa khách hàng mới để tăng doanh thu bán hàng phải bảo đảm chăm sóc phục vụ tốt, chí tốt nữa những khách hàng truyền thống, khách hàng trung thành công ty, những người tạo nguồn thu chính cho công ty Đối với những khách hàng mua hàng với giá trị lớn, áp dụng chính sách chiết khấu thương mại để khuyến khích họ Đối với khách hàng làm ăn lâu năm, có uy tín công ty nên áp dụng chiết khấu toán hỗ trợ phí vận chuyển hàng hóa Ngoài ra, tùy vào thời điểm năm hay có ít đơn đặt hàng công ty áp dụng hình thức khuyến mãi, giảm giá, quà tặng kèm, thẻ VIP giảm giá cho lần mua hàng sau… để kích thích tiêu thụ sản phẩm nhanh mạnh SV: Nguyễn Thị Chinh 105 Lớp: CQ48/11.1 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Bên cạnh đó, công ty cần hoàn thiện dịch vụ chăm sóc khách hàng để giữ chân được những khách hàng đồng thời tạo uy tín tốt cho công ty - để công ty có lợi cạnh tranh thu hút khách hàng mới Nâng cao lực, trình độ, tay nghề cán bộ, công nhân viên lao động Công ty Yếu tố người yếu tố đặc biệt quan trọng, định trực tiếp đến lực hoạt động công ty Ngoài đầu tư đổi mới máy móc thiết bị trình độ người lao động phải tương xứng với đại máy móc, thiết bị Trong thời gian tới, công ty cần tiếp tục quan tâm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao tay nghề, trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, kỹ thuật, tính tổ chức kỷ luật, tính cộng đồng trách nhiệm công việc, thực nhiệm vụ được phân công cho tập thể cán bộ, công nhân lao động Công ty Thực việc trao đổi kinh nghiệm quản lý đối với đơn vị khác ngành, góp phần nâng cao hiệu quản lý kinh doanh tài chính cho Công ty Đối với nhân viên Công ty, những người có ảnh hương tới công tác quản lý chi phí sản xuất kinh doanh trực tiếp vận hành thiết bị công nghệ mới đại nên thời gian tới để nâng cao tay nghề, suất lao động đội ngũ này, Công ty cần tổ chức đào tạo, nâng cao tay nghề công nhân, lao động; thực công tác huấn luyện để nâng cao hiểu biết về ý thức tiết kiệm tập trung vào tiết kiệm yếu tố sản xuất: điện, nguyên vật liệu, vật tư sản xuất… Tổ chức lao động hợp lý, tránh tình trạng lãng phí lao động Có chế độ lương, thương đối với đơn vị cá nhân có những giải pháp, sáng kiến, thành tích việc thực hành tiết kiệm, lao động sáng tạo, hiệu 3.3 Điều kiện thực giải pháp Để thực được những giải pháp nêu cần có giúp đỡ lớn từ nhà nước, chính sách nhà nước có phù hợp, có tích cực công ty mới phát huy những biện pháp tốt để phát triển công ty SV: Nguyễn Thị Chinh 106 Lớp: CQ48/11.1 Học viện Tài 3.3.1 Đối với nhà nước - Luận văn tốt nghiệp Hoàn thiện hệ thống pháp luật tạo hành lang pháp lý cho phát triển doanh nghiệp Nhà nước cần khẩn trương hoàn thành văn pháp luật nhằm đảm bảo cho doanh nghiệp yên tâm hoạt động kinh doanh an toàn Ngoài ra, nhà nước cần có chính sách tài trợ cho doanh nghiệp cần nâng cao máy móc thiết bị, khoa học kỹ thuật tiếp cận với nguồn vốn mà - họ cần Hoàn thiện chế hạch toán, kế toán để không kẽ hơ cho những phận - thiếu trách nhiệm lợi dụng để làm trái pháp luật Nhà nước cần có những chính sách giúp doanh nghiệp nhỏ vừa có điều kiện tiếp cận nguồn vốn có chi phí thấp 3.3.2 Đối với công ty - Tăng cường công tác tự kiểm tra giám sát tình hình thực chế độ tài chính công ty, kết hợp chặt chẽ giữa đảm bảo chế độ tài chính Nhà nước Đề những chính sách hợp lý đảm bảo công tác quản trị vốn lưu động - công ty được hiệu Định kỳ kiểm tra, kiểm kê, đánh giá lại tài sản để có biện pháp xử lý thích hợp, phát hư hỏng kịp thời sửa chữa nhượng bán, lý những tài sản có chi phí sử dụng cao, không mang lại hiệu hay không sử dụng - được để thu hồi vốn đầu tư mua sắm máy móc, trang thiết bị mới đại Có chính sách khen thương cho cá nhân tập thể phòng ban có đóng góp thiết thực hiệu cho phát triển doanh nghiệp để họ có động lực - làm việc sáng tạo Đào tạo, bồi dưỡng nâng cao lực tài chính kế toán nhân viên, bồi dưỡng tay nghề công nhân công ty, nâng cao suất lao động góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động công ty SV: Nguyễn Thị Chinh 107 Lớp: CQ48/11.1 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN Vốn lưu động yếu tố quan trọng trình hình thành phát triển doanh nghiệp Quản trị vốn lưu động đã trơ thành vấn đề cấp bách không đối với doanh nghiệp nhỏ thiếu vốn mà tất đối với doanh nghiệp tham gia kinh doanh thị trường Đặc biệt giai đoạn nay, nước ta mơ cửa tham gia hội nhập vào nền kinh tế khu vực giới nên cạnh tranh trơ lên gay gắt Các doanh nghiệp cạnh tranh với doanh nghiệp nước mà doanh nghiệp khu vực giới với tiềm lực tài chính mạnh Doanh nghiệp muốn tồn phát triển thị trường ngày nay, doanh nghiệp phải có đủ sức cạnh tranh, có quy mô vốn lớn, kỹ thuật công nghệ đại, uy tín thị trường Qua phân tích tình hình thực tế Công ty cổ phần in Hà Nội Em đã phần thấy được những thành tựu mà công ty đã đạt được những năm qua những hạn chế tồn cần khắc phục thời gian tới Để công ty tăng cường quản trị vốn lưu động để hoàn thành mục tiêu đề ra, trơ thành những doanh nghiệp hàng đầu lĩnh vực hoạt động Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn TGĐ Nguyễn Mạnh Hà toàn cán công nhân viên công ty cổ phần In Hà Nội đã tạo điều kiện, giúp đỡ em hoàn thành đề tài Hà Nội, tháng năm 2014 Sinh viên Nguyễn Thị Chinh TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Nguyễn Thị Chinh 108 Lớp: CQ48/11.1 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp TS Bùi Văn Vần TS Vũ Văn Ninh (Đồng chủ biên) (2013) “Giáo trình Tài chính doanh nghiệp” - Học Viện Tài Chính - NXB Tài Chính PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ – TS Nghiêm Thị Thà (đồng chủ biên) (2010) “Giáo trình Phân tích tài chính doanh nghiệp” - Học Viện Tài Chính - NXB Tài Chính Một số luận văn, chuyên đề đề tài đề tài khác về vốn lưu động, vốn cố định, vốn kinh doanh, lợi nhuận, hiệu sử dụng vốn… Báo cáo tài chính năm 2012, 2013 Công ty CP Hà Nội Báo cáo hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2013 phương hướng hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2014 Công ty CP Hà Nội SV: Nguyễn Thị Chinh 109 Lớp: CQ48/11.1