Đang tải... (xem toàn văn)
1. Kế toán NVL, CCDC 1.1. Khái niệm NVL, CCDC đều là hàng tồn kho thuộc TSNH có thời gian luân chuyển và thời gian thu hồi ngắn ( trích Nợ TK 335: thực tế = số trích Có TK 334 NV7: Trích khoản theo lương tính vào chi phí khấu trừ lương Nợ TK 622,627,641,642 Nợ TK 334 9 10 10 Có TK 338 (3382,3383,3384,3386) NV8: BHXH phải trả cho công nhân viên nghỉ ốm đau, thai sản… Nợ TK 3383 Có TK 334 NV9: Chi tiêu kinh phí công đoàn đơn vị Nợ TK 3382 Có TK 111,112 NV10: Kinh phí công ddaonf chi vượt đc cấp bù, nhận đc tiền: Nợ TK 111,112 Có TK 3382 NV11: Khi nộp KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN Nợ TK 338(3382,3383,3384,3386) Có TK 111,112 Kế 3.1 toán TSCĐ Khái niệm TSCĐ doanh nghiệp tư liệu lao động chủ yếu tài sản khác có giá trị lớn, tham gia vào nhiều chu kì SXKD giá trị đc chuyển dịch dần dần, phần vào giá trị sản phẩm, dịch vụ đc sản xuất chu kì sản xuất Điều kiện ghi nhận TSCĐ phải thỏa mãn đồng thời diều kiện sau: - Chắc chắn thu đc lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản - Nguyên giá tài sản phải đc xác định cách đáng tin cậy - Thời gian sử dụng ước tính năm - Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành( theo qđ có giá trị 3.2 10 30.000.000đ) Đặc điểm TSCĐ 10 38 38 Nợ TK 635 - Chi phí tài (Nếu giá trị khoản nợ lớn giá trịvốn cổ phần) Có TK 128 - Đầu tư ngắn hạn khác Có TK 228 - Đầu tư dài hạn khác Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (Nếu giá trị khoản nợ nhỏhơn vốn cổ phần) 4- Khi đầu tư vào công ty liên kết hình thức góp vốn vật tư, hàng hóa, TSCĐ, vào giá trị đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ thoả thuận nhà đầu tư công ty liên kết, ghi: Nợ TK 223 - Đầu tư vào công ty liên kết Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ Nợ TK 811 – Chi phí khác (Nếu giá đánh giá lại vật tư, hàng hoá,TSCĐ nhỏ giá trị ghi sổ vật tư, hàng hoá, giá trị lại TSCĐ) Có TK 152, 153, 156, 211, 213 Có TK 711 – Thu nhập khác (Nếu giá đánh giá lại vật tư, hànghoá, TSCĐ lớn giá trị ghi sổ vật tư, hàng hoá, giá trị lại TSCĐ) 5- Khi nhà đầu tư lý phần khoản đầu tư mua thêm khoản đầu tư vào công ty liên kết dẫn đến không coi có ảnh hưởng đáng kể công ty liên kết, nhà đầu tư kết chuyển giá gốc khoản đầu tư sang tài khoản có liên quan khác, ghi: Nợ TK 221 - Đầu tư vào công ty (Nếu nhà đầu tư trở thành công ty mẹ) Nợ TK 228 - Đầu tư dài hạn khác (Nếu nhà đầu tư nắm giữdưới 20% quyền biểu công ty liên kết) Nợ TK 111, 112 (nếu lý phần khoản đầu tư) Có TK 223 - Đầu tư vào công ty liên kết Có TK 111, 112 (Nếu mua thêm phần vốn để trở thành công ty mẹ) 6- Khi lý, nhượng bán khoản đầu tư công ty liên kết, nhà đầu tư ghi giảm khoản đầu tư ghi nhận thu nhập từ việc lý, nhượng bán khoản đầu tư : + Trường hợp lý khoản đầu tư bị lỗ, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, Nợ TK 635 - Chi phí tài (Chênh lệch giá gốc khoản đầu tư lớn giá bán khoản đầu tư) Có TK 223 - Đầu tư vào công ty liên kết + Trường hợp lý khoản đầu tư có lãi, ghi: NợTK 111, 112, 131, Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (Chênh lệch giá bán khoản đầu tư lớn giá gốc khoản đầu tư) Có TK 223 - Đầu tư vào công ty liên kết + Chi phí lý khoản đầu tư, ghi: 38 38 39 39 - 39 Nợ TK 635 - Chi phí tài Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, - Trường hợp nhà đầu tư có nghĩa vụ toán thay cho công ty liên kết khoản nợ mà nhà đầu tư đảm bảo cam kết trả, xác định nghĩa vụ số tiền thực phải trả kỳ, ghi: Nợ TK 635 – Chi phí tài Có TK 335 – Chi phí phải trả Kế toán khoản đầu tư vào công ty liên doanh: Bên Nợ: Số vốn góp liên doanh góp vào sở kinh doanh đồng kiểm soát tăng Bên Có: Số vốn góp liên doanh góp vào sở kinh doanh đồng kiểm soát giảm thu hồi, chuyển nhượng, không quyền đồng kiểm soát Số dư bên Nợ: Số vốn góp liên doanh vào sở kinh doanh đồng kiểm soát cuối kỳ Kế toán hoạt động góp vốn liên doanh hình thức thành lập sở kinh doanh đồng kiểm soát: Khi góp vốn liên doanh tiền vào sở kinh doanh đồng kiểm soát, ghi: Nợ TK 222 - Vốn góp liên doanh Có TK 111, 112, Khi góp vốn liên doanh vào sở kinh doanh đồng kiểm soát vật tư, hàng hoá bên liên doanh phải thống đánh giá giá trị vật tư, hàng hoá góp vốn 2.1 Trường hợp giá đánh giá lại nhỏ giá trị ghi sổ kế toán vật tư, hàng hoá, ghi: Nợ TK 222 - Vốn góp liên doanh (Theo giá đánh giá lại) Nợ TK 811 - Chi phí khác (Số chênh lệch giá trị ghi sổ kế toán lớn giá đánh giá lại) Có TK 152, 153, 155, 156, 611 (Giá trị ghi sổ kế toán) 2.2 Trường hợp giá đánh giá lại lớn giá trị ghi sổ kế toán vật tư, hàng hoá, ghi: - Khi đem vật tư, hàng hoá góp vốn vào sở kinh doanh đồng kiểm soát, ghi: Nợ TK 222 - Vốn góp liên doanh (Theo giá đánh giá lại) Có TK 152, 153, 155, 156, 611 (Giá trị ghi sổ kế toán) 39 40 40 - 40 Có TK 711 - Thu nhập khác (Số chênh lệch giá đánh giá lại lớn giá trị ghi sổ kế toán tương ứng với phần lợi ích bên khác liên doanh) Kế toán khoản đầu tư vào công ty Bên Nợ: Giá trị thực tế khoản đầu tư vào công ty tăng Bên Có: Giá trị thực tế khoản đầu tư vào công ty giảm Số dư bên Nợ: Giá trị thực tế khoản đầu tư vào công ty có công ty mẹ PP kế toán: Khi công ty mẹ mua cổ phiếu đầu tư vào công ty tiền theo cam kết góp vốn đầu tư, mua khoản đầu tư công ty con, vào khoản tiền thực tế đầu tư vào công ty con, ghi: Nợ TK 221 - Đầu tư vào công ty Có TK 111, 112, 341, Đồng thời mở sổ chi tiết để theo dõi loại cổ phiếu theo mệnh giá (Nếu đầu tư vào công ty mua cổ phiếu công ty con) Nếu có chi phí phát sinh thông tin, môi giới, giao dịch mua, bán trình mua cổ phiếu, thực đầu tư vào công ty con, ghi: Nợ TK 221 - Đầu tư vào công ty Có TK 111, 112, Trường hợp chuyển khoản đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh, công cụ tài thành khoản đầu tư vào công ty đầu tư bổ sung để trở thành có quyền kiểm soát, ghi: Nợ TK 221 - Đầu tư vào công ty Có TK 222 - Vốn góp liên doanh Có TK 223 - Đầu tư vào công ty liên kết Có TK 228 - Đầu tư dài hạn khác Có TK 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Có TK 111, 112 Khi nhận thông báo cổ tức, lợi nhuận chia, nhận tiền khoản cổ tức, lợi nhuận chia từ công ty con, ghi: Nợ TK 111, 112 (Nếu nhận tiền) Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388) Nợ TK 221 - Đầu tư vào công ty (Trường hợp cổ tức, lợi nhuận chia để lại tăng vốn đầu tư vào công ty - có) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài Khi thu hồi, lý, nhượng bán khoản vốn đầu tư vào công ty mà có phát sinh lỗ, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, 40 41 41 - • • - - - 41 Nợ TK 635 - Chi phí tài (Đối với khoản lỗ đầu tư không thểthuhồi) Có TK 221 - Đầu tư vào công ty Khi thu hồi, lý, nhượng bán khoản vốn đầu tư vào công ty mà có phát sinh lãi thu hồi vốn đầu tư, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, Có TK 221 - Đầu tư vào công ty Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (số lãi) Kế toán khoản đầu tư tài dài hạn khác Bên Nợ: Giá trị khoản đầu tư dài hạn khác tăng Bên Có: Giá trị khoản đầu tư dài hạn khác giảm Số dư bên Nợ: Giá trị khoản đầu tư dài hạn khác có Tài khoản 228 - Đầu tư dài hạn khác, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 2281 - Cổ phiếu: Phản ánh khoản đầu tư dài hạn cổ phiếu nhà đầu tư - Tài khoản 2282 - Trái phiếu: Phản ánh khoản đầu tư dài hạn trái phiếu nhà đầu tư - Tài khoản 2288 - Đầu tư dài hạn khác: Tài khoản phản ánh khoản đầu tư dài khác cho vay vốn, góp vốn tiền tài sản, PP kế toán: Khi doanh nghiệp đầu tư mua cổ phiếu góp vốn nắm giữ 20% quyền biểu quyết, ghi: Nợ TK 228 - Đầu tư dài hạn khác Có TK 111, 112, 331, Câu 8: Kế toán vốn tiền Khái niệm: tài sản tồn trực tiếp hình thức tiền tệ bao gồm tiền mặt quỹ,tiền gửi ngân hang tiền chuyển Nguyên tắc kế toán vốn tiền: Sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam Các loại ngoại tệ phải quy đổi tiền Việt Nam theo tỷ giá mua ngân hang Ngân hàng nhà nước công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán đk theo dõi chi tiết riêng nguyên tệ TK 007Ngoại tệ loại Các loại vàng bạc đá quý ,kim khí quý phải đk đánh giá tiền tệ thời điểm phát sinh theo giá thực tế(nhập,xuất) phải theo dõi chi tiết số lượng,trọng lượng,quy cách phẩm chất loại Vào cuối kì kế toán phải điều chỉnh lại loại ngoại tệ theo tỷ giá thực tế 41 42 42 Phương pháp kế toán vốn tiền: Kế toán tiền quỹ Kế toán khoản thu-chi tiền Việt Nam + ngiệp cụ thu tiền mặt: Nợ tk111 Có tk511,512… Có tk 711,133,138,141,112,128,221,222,144,244 + nghiệp vụ chi tiền mặt: Nợ tk 152,163,156,211,331,315,333,334,336,112,113,121,221,128,222,144,244,62 1,627,641,635,241… Có tk 111 Kế toán khoản thu chi ngoại tệ +Việc hạch toán ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam đon vị tiền tệ thức đk sử dụng kế toán (nếu đk chấp thuận)về nguyên tắc doanh ngiệp phải vào tý giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá giao dịnh bình quân thị trường ngoại tệ lien ngân hàng ngân hàng nhà nước công bố thời điểm phát sinh để gui sổ kế toán +đối với tk thuộc loại chi phí,doanh thu ,thu nhập,vật tư,hàng hóa tcsđ,bên Nợ tài khoản vốn tiền ,các khoản Nợ phải thu bên Có TK Nợ phải trả …khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải ghi sổ kế toán theo tỷ giá giao dịch +đối với bên có TK vốn tiền,các TK Nợ phải trả bên Nợ TK Nợ phải trả có nghiệp vụ kinh tế p/s ngoại tệ phải đk ghi sổ kế toán theo tỷ giá ghi sổ kế toán +cuối năm tài ,doanh nghiep phải đánh giá lại khoản mục tiền có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịnh bình quân thijh trường ngoại tệ lien ngân hàng ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm lập bảng cân đối ké toán + trường hợp mua bán ngoại tệ đồng VN kế toán theo tỷ giá thực tế mua-bán Kế toán tiền gửi ngân hàng Các ngiệp vụ thu-chi liên quan đến tiên gửi VN đồng +các ngiệp vụ thu tiền gửi ngân hàng Nợ tk 1121 Có tk 111,131,144,244,411,515 +thu hồi khoản đầu tư ngắn hạn nợ ngắn hạn chuyển khoản: Nợ tk 1121 Có tk 121,1368,1388,515,3331 • - - - 42 42 43 43 - 43 +thu tiền bán hàng từ hoạt động khác chuyển khoản: Nợ tk 1121 Có tk 511,515,711 Các ngiệp vụ chi tiêng gửi ngân hàng Nợ tk 111,144,244,128,635,311,315,331… Có tk 1121 +trả tiền mua vật liệu công cụ,hàng hóa nhập kho gửi bán thẳng: Nợ tk 152,153,156 Nợ tk 133 Có tk 1121 +trả tiền mua TSCĐ,đầu tư tài dài hạn,đầu tư xây dựng dở dang: Nợ tk 211,213,221,222,228,241 Nợ tk 133 Có tk 1121 +thanh toán khoản giảm giá hàng bán ,hàng bán bị trả lại cho người mua: Nợ tk 531,532 Nợ tk 3331 Có tk 1121 +thanh toán khoản chi phí sử dụng máy thi công chi phí sx chung… Nợ tk 623,627,641,642,635,811 Nợ tk 133 Có tk 1121 Kế toán tiền chuyển +thu tiền bán hàng,tiền nợ khác hàng khoản thu nhập khác tiền mặt,.séc nộp thẳng vào ngân hàng Nợ tk 113 Có tk 3331,511,512 Có tk 131 +xuất quỹ tiến mặt gửi vào ngân hàng chưa nhận đk giấy báo có Nợ tk 113 Có tk 111 +làm thủ tục chuyển từ tài khoản ngân hàng để trả nợ chưa nhận đk giấy báo Nợ ngân hàng Nợ tk 113 Có tk 112 +khách hàng trả trước toán tiềm mua hàng séc,doanh ngiệp nộp séc vào ngân hàng chưa nhận đk giấy báo có Nợ tk 113 43 44 44 Có tk 131 +khi DNnhận dk giấy báo Nợ ngân hàng số tiền chuyển trả cho người bán hàng cung cấp dịch vụ: Nợ tk 331 Có tk 113 +khi doanh nghiệp nhận đk giấy báo Có khoản tiền đag chuyển: Nợ tk 112 Có tk 113 Kế toán khoản toán :thanh toán với người mua,người bán,NSNN… a) Kế toán khoản phải thu : a.1) kế toán phải thu khách hàng : Chứng từ sử dụng : -Hóa đơn GTGT,hóa đơn thông thường -phiếu thu ,phiếu chi -giấy báo có ngân hàng -biên bù trừ công nợ -sổ chi tiết theo dõi khách hàng Tài khoản sử dụng Tk131 -số tiền phải thu khách hàng sảm phẩm,hàng hóa ,BĐS đầu tư ,TSCĐ giao ,dịch vụ cung cấp xác định bán kì -số tiền thừa trả lại cho khách hàng 44 44 -số tiền khách hang trả nợ -số tiền nhận ứng trước,trả trước khách hang -khoản giảm giá hang bán cho khách hang sau giao hang khách hang có khiếu nại -doanh thu số hang bán bị người mua trả lại(có thuế GTGT 45 45 thuế GTGT) -số tiền chiết khấu toán chiết khấu thương mại cho người mua -SDTK :số tiền phải thu khách SDTK:phản ánh số tiền nhận trước hang số tiền thu nhiều số phải thu khách hang Nguyên tắc kế toán : - Nợ phải thu cần hạch toán chi tiết cho đối tượng phải thu,theo nội dung phải thu,theo dõi chi tiết lần toán - Đối tượng phải thu khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp mua sản phảm,hang hóa, nhận cung cấp dịch vụ,kể TSCĐ,BĐS đầu tư - trường hợp bán hàng toán không phản ánh vào tài khoản - Trong hạch toán chi tiết tài khoản này,kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ,loại nợ trả thời hạn,khoản nợ khó đói có khả không thu hồi được, để có xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi có biện pháp xử lý khoản nợ phải thu không đòi - Trong quan hệ bán sản phẩm,hang hóa,cung cấp dịch vụ theo thỏa thuận doanh nghiệp với khách hang, sản phẩm, hang hóa, BĐS đầu tư giao ,dịch vụ cung cấp không theo thỏa thuận hợp đồng kinh tế người mua yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hang bán trả lại số hang giao a.2) Kế toán phải thu nội : Chứng từ sử dụng: Hóa đơn thuế GTGT,hóa đơn thong thường Hóa đơn vận chuyển kiêm phiếu xuất kho nội Phiếu thu,phiếu chi Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho nội Biên bù trừ công nợ nội Sổ chi tiết theo dõi khoản nợ nội Tài khoản sử dụng : TK 136 - Số vốn kinh doanh giao cho đơn vị cấp 45 - 45 Thu hồi vốn,quỹ đơn vị cấp 46 46 - - - - - - 46 Kinh phí chủ đầu tư giao cho BQLDA ,các khoản khác ghi tăng số phải thu chủ đầu tư BQLDA Các khoản chi hộ,trả hộ doanh nghiệp cấp đơn vị nội Số tiền doanh nghiệp cấp phải thu về,các khoản đơn vị cấp phải nộp Số tiền đơn vị cấp phải thu về,các khoản cấp phải giao xuống Số tiền phải thu sản phẩm,hang hóa,dịch vụ đơn vị nội với Các khoản phải thu nội khác SDTK:Số nợ phải thu đơn vị nội - - Quyết toán với đơn vị thành viên kinh phí nghiệp cấp, sử dụng Số tiền thu khoản phải thu nội Bù trừ phải thu với phải trả nội đối tượng Nguyên tắc kế toán : - Cấp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh,các đơn vị cấp doanh nghiệp thành viên trực thuộc phụ thuộc cấp trên,nhưng có tổ chức công tác kế toán riêng - Phải kế toán chi tiết theo đơn vị có quan hệ toán theo dõi riêng khoản phải thu nội - cuối niên độ kế toán phải kiểm tra đối chiếu xác nhận số phát sinh,số dư tài khoản “phải thu nội bộ” “phải trả nội bộ” với đơn vị có quan hệ theo nội dung toán - Tiến hành toán bù trừ theo khoản tu ừng đơn vị có quan hệ, đồng thời hạch toán bù trừ tài khoản 136 tài khoản 336,nếu có chênh lệch,phải tìm nguyên nhân điều chỉnh chênh lệch a.3) Kế toán phải thu khác: Chứng từ sử dụng : Tài khoản sử dụng : TK 1381:Tài sản thiếu chờ sử lý TK 1385 : phải thu cổ phần hóa 46 47 47 TK 1388: phải thu khác - - - - - - Giá trị tài sản thiếu chờ giải Phải thu cá nhân,tập thể (trong doanh nghiệp) tài sản thiếu xác định rõ nguyên nhân có biên sử lý Số tiền phải thu khoản phát sinh cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước phải thu lãi cho vay,lãi tiền gửi ,cổ tức,lợi nhuận chia từ hoạt động đầu tư tài Các khoản chi hộ bên thứ phải thu hồi ,các khoản nợ phải thu khác Đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ( trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với đồng việt nam) SDTK : khoản nợ phải thu khác chưa thu - - 47 - - kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào tài khoản theo định ghi biên xử lý kết chuyển khoản phải thu cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước Số tiền thu khoản nợ phải thu khác Đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với đồng việt nam) Nguyên tắc kế toán: Giá trị tài sản thiếu phát chưa xác định nguyên nhân phải chờ sử lý Các khoản phải thu bồi thường vật chất nhân,tập thể(trong doanh nghiệp )gây mát ,hư hỏng vật tư,hang hóa… xử lý bắt bồi thường Các khoản cho vay,cho mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời không lấy lãi.các khoản chi cho hoạt động nghiệp,chi đầu tư xây dựng bản,chi phỉ sản xuất kinh doanh không cấp có thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi chờ sử lý b) Kế toán khoản phải trả người bán : Chứng từ sử dụng : - - 47 48 48 - Phiếu thu ,phiếu chi ,phiếu nhập kho ,phiếu xuất kho,phiếu đặt hang ,hóa đơn bán hang bên bán,hợp đồng kinh tế Tài khoản sử dụng: TK 331 - - - - - - 48 Số tiền trả cho người bán vật tư,hang hóa,người cung cấp dịch vụ,người thầu xây lắp Số tiền ứng trước cho người bán,người cung cấp,người nhận thuầ xây lắp chưa nhận vật tư ,hang hóa,dịch vụ,khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hang hóa dịch vụ giao theo hợp đồng chiết khấu toán chiết khấu thương mại người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào nợ phải trả cho người bán Giá trị vật tư,hang hóa thiếu hụt,kém phẩm chất kiểm nhận trả lại người bán SDTK : phản ánh số tiền ứng trước cho người bán số trả nhiều số phải trả - - Số tiền phải trả cho người bán vật tư hang hóa người cung cấp dịch vụ người nhận thầu xây lắp Điều chỉnh số chênh lệch giá tạm tính nhỏ giá thực tế vật tư hang hóa ,dịch vụ nhận,khi có hóa đơn thong báo giá xác - SDTK: Số tiền phải trả cho người bán,người cung cấp,người nhận thầu xây lắp Nguyên tắc sử dụng: - Các khoản nợ phải trả theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải trả, đối tượng phải trả,theo nội dung phải trả theo lần toán.trong chi tiết đối tượng phải 48 49 49 trả,tài khoản phản ánh số tiền ứng trước cho người bán chưa nhận sản phẩm,hang hóa dịch vụ ,khối lượng sản phảm bàn giao - Nhưng vật tư,hang hóa nhận ,nhập kho đến cuối tháng chưa có hóa đơn sử dụng giá tạm tính để ghi sổ điều chỉnh giá thực tế nhận hóa đơn c) Thuế khoản phải nộp nhà nước Chứng từ sử dụng : Tài khoản sử dụng: Tk 333 - - Số thuế GTGT khấu trừ kỳ Số thuế,phí,lệ phí khoản phải nộp, nộp vào ngân sách nhà nước Số thuế giảm trừ vào số thuế phải nộp Số thuế GTGT hang bán bị trả lại,bị giảm giá - - - Số thuế GTGT đầu số thuế GTGT hang nhập phải nộp Số thuế,phí,lệ phí khoản khác phải nộp vào ngân sách nhà nước SDTK : Số thuế,phí,lệ phí khoản khác phải nộp ngân sách nhà nước Nguyên tắc kế toán: - Doanh nghiệp chủ động tính,xác định kê khai số thuế,phí,lệ phí ,và khoản phải nộp cho nhà nước theo luật định kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp.việc kê khai đầy đủ,chính xác số thuế,phí lệ phí phải nộp nghĩa vụ doanh nghiệp - Doanh nghiệp phải thực nghiêm chỉnh việc nộp đầy đủ,kịp thời khoản thuế,phí,lệ,lệ phí cho nhà nước.trường hợp có thong báo số thuế phải nộp,nếu thắc mắc khiếu nại mức thuế,về số thuế phải nộp theo thong báo cần giải kịp thời theo quy định không lý để trì hoãn nộp thuế - Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi khoản thuế,phí,lệ phí khoản phải nộp, nộp phải nộp - Doanh nghiệp nộp thuế ngoại tệ phải quy đổi đồng việt nam theo tỷ giá quy định để ghi sổ kế toán(nếu ghi sổ đồng việt nam) 10) Kế toán vốn chủ sở hữu quỹ : a) vốn chủ sở hữu: 49 49 50 50 Nguồn vốn chủ sở hữu nguồn hình thành nên loại tài sản doanh nghiệp chủ doanh nghiệp nhà đầu tư góp vốn hình thành từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nguyên tắc kế toán : - phải tổ chức hạch toán chi tiết nguồn vốn kinh doanh theo nguồn hình thành,trong chi tiết cho tổ chức cá nhân tham gia góp vốn - chi phí giảm nguồn vốn kinh doanh trả vốn cho NSNN,trả vốn cho cổ đông trả vốn cho bên lien doanh giải thể lý doanh nghiệp - Kế toán không ghi nhận vốn góp theo vốn điều lệ giấy phép đăng kí kinh doanh khoản vốn góp huy động ,nhận từ chủ sở hữu ghi nhận theo số thực góp ,tuyệt đối không ghi nhận theo số cam kết góp chủ sở hữu trường hợp nhận vốn góp tài sản phi tiền tệ kế toán phải ghi nhận theo giá trị hợp lý tài sản phi tiền tệ ngày góp vốn b) Quỹ bình ổn giá Tài khoản dung để phản ánh tình hình biến động giá trị quỹ bình ổn giá thời điểm báo cáo doanh nghiệp phép trích lập quỹ bình ổn giá tính vào chi phí sản xuất kinh doanh theo quy định pháp luật Doanh nghiệp phải trích lập quỹ ,sử dụng theo quy định pháp luật doanh nghiệp sử dụng tài khoản pháp luật yêu cầu trích lập quỹ bình ổn giá vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ quỹ bình ổn giá trích tính vào giá vốn hàng bán,khi sử dụng quỹ cho mục đính ổn định giá doanh nghiệp ghi giảm giá vốn c) Quỹ đầu tư phát triển: - trích lập chủ yếu từ lợi nhuận để doanh nghiệp đầu tư phát triển,mở rộng sản xuất,kinh doanh đầu tư chiều sâu - việc trích lập sử dụng quỹ đầu tư phát triển phải chế độ quản lý tài quy định loại doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước,doanh nghiệp cổ phần ,doanh nghiệp lien doanh doanh nghiệp tư nhân d)quỹ phát triển khoa học công nghệ (tk 356) 50 50 51 51 - - Nguyên tắc kế toán: việc lập sử dụng quỹ phải theo quy định pháp luật Quỹ phát triển khoa học công nghệ hạch toán vào chi phí quản lý kinh doanh để xác định kết kinh doanh kỳ.hàng năm,doanh nghiệp tự xác định mức trích lập sử dụng theo quy định pháp luật Định kì doanh nghiệp lập báo cáo mức trích sử dụng toán quỹ PTKH CN nộp quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật e) dự phòng phải trả ( tk 352 ) - - 51 Nguyên tắc kế toán Tài khoản dung để phản ánh khoản dự phòng phải trả có,tình hình trích lập sử dụng dự phòng phải trả doanh nghiệp dự phòng phải trả ghi nhận thỏa mãn điều kiện sau + doanh nghiệp có nghĩa vụ nợ ( nghĩa vụ pháp lý nghĩa vụ lien đới ) kết từ kiện sảy + giảm sút lợi ích kinh tế say dẫn đến việc yêu cầu phải toán nợ + Đưa ước tính đáng tin cậy giá trị nghĩa vụ nợ Khoản dự phòng phải trả lập thời điểm lập báo cáo tài Chỉ khoản chi phí lien quan đến khoản dự phòng phải trả lập ban đầu bù đắp khoản dự phòng phải trả Khi lập dự phòng phải trả doanh nghiệp ghi nhận vào chi phí quản lý doanh nghiệp ,riêng khoản dự phòng phải trả bảo hành sản phẩm ,hang hóa ghi nhận vào chi phí bán hang ,khoản dự phòng phải trả chi phí bảo hành công trình xây lắp ghi nhận vào chi phí sản xuất chung 11) Hệ thống báo cáo tài Khái niệm: BCTC phương pháp tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế tài tổng hợp,phản ánh có hệ thống tình hình tài sản,nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp ,tình hình hiệu sản xuất kinh doan, tình hình lưu chuyển tiền tệ tình hình quản lý sử dụng vốn … doanh nghiệp kì định vào hệ thống mẫu biểu quy định thống Ý nghĩa ( mục đích ) 51 52 52 - - 52 Báo cáo tài dung để cung cấp thong tin tình hình tài chính,tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan nhà nước nhu cầu hữu ích sử dụng việc đưa định kinh tế báo cáo tài phải cung cấp thông tin doanh nghiệp :tài sản,nợ phải trả,vốn chủ sở hữu, doanh thu,thu nhập khác , chi phí sản xuất kinh doanh chi phí khác.lãi,lỗ phân chia kết kinh doanh ,các luồng tiền Nguyên tắc lập BCTC : phải tuân thủ nguyên tắc sau : + kinh doanh lien tục : + nguyên tắc sở dồn tích + nguyên tắc quán + tính trọng yếu hợp + nguyên tắc bù trừ + nguyên tắc so sánh 52