Đàm Thị Diễm QTTCKt37a Mở Đầu Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh sở cho tồn tại, phát triển doanh nghiệp Hiệu kinh doanh phạm trù kinh tế biểu phát triển kinh tế theo bề sâu, phản ánh trình độ khai thác nguồn lực trình tái sản xuất nhằm thực mục tiêu kinh doanh Phấn đấu nâng cao chất lợng hiệu mục tiêu hoạt động doanh nghiệp Nâng cao hiệu kinh tế sử dụng hợp lý yếu tố trìn sản xuất với chi phí không đổi nhng tạo nhiều kết hơn, phấn đấu nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh làm giảm giá thành tăng lực cạnh tranh doanh nghiệp Bất làm công việc quan tâm đến hiệu công việc Muốn hiệu công việc ngày cao bạn cần biết rõ nguyên nhân kết đạt đợc hao phí cho công việc cụ thể bạn quy nguyên nhân nhân tố lợng hóa đợc tính mức độ xu hớng ảnh hởng nhân tố đến kết công việc mình, xác định rõ mức tiềm khai thác để tăng hiệu Là nhà kinh doanh, bạn mong có nhiều lãi nhiên kinh tế thị trờng để có nhiều lãi cần biết ngời biết ta phơng diện Dù kinh doanh nh nào, kinh doanh bạn cần biết đứng đâu vòng cung chu kỳ kinh doanh để định hớng vơn lên thịnh vợng có biện pháp thoát vào cung độ suy thoái Thế kỷ 21 mở ra, kinh tế phát triển với tốc độ quy mô lớn theo xu hớng khu vực hóa toàn cầu hóa Bên cạnh phát triển nh vũ bão khoa học kỹ thuật, Công ty cổ phần xây dựng tổng hợp Nam triệu bớc hoàn thiện mình, tích lũy kiến thức để cạnh tranh thắng lợi đem lại hiệu cao hoạt động kinh tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đàm Thị Diễm QTTCKt37a Trong chuyên đề sâu nghiên cứu: "Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh giải pháp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Công ty TNHH thành viên Nam Triệu" Qua đánh giá nhân tố tích cực hay tiêu cực để phát huy hay khắc phục kịp thời đa biện pháp điều chỉnh đắn, dự án phơng hớng kinh doanh nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Do việc phân tích hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh yếu tố thiếu Công ty Trên sở nghiên cứu thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần xây dựng tổng hợp Nam triệu đề tài đề xuất số biện pháp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty Nội dung nghiên cứu đề tài Chơng I: Cơ sở khoa học Phân tích kinh doanh hiệu kinh doanh Doanh nghiệp Chơng II: Thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Chơng III: Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Chơng IV: Một số biện pháp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Đối tợng nghiên cứu: Các vấn đề sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần xây dựng tổng hợp Nam triệu nh doanh thu, chi phí, giá thành lợi nhuận Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu Nam triệu từ năm 2008-2010 Phơng pháp nghiên cứu - Phơng pháp thống kê: Điều tra thu nhập thông tin, số liệu, tổng hợp số liệu phân tích dự báo thống kê số liệu thu thập - Phơng pháp hạch toán kế toán - Phơng pháp phân tích kinh doanh phơng pháp kinh tế khác Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đàm Thị Diễm QTTCKt37a Chơng I Cơ sở khoa học Phân tích kinh doanh hiệu kinh doanh DOANH NGHIệP Phân tích hoạt động kinh doanh hiệu kinh doanh DN Doanh nghiệp hạt nhân kinh tế, hệ thống kinh doanh hàng hoá dịch vụ Hoạt động doanh nghiệp chia làm hai giai đoạn: - Giai đoạn hoạt động sản xuất : Tức sáng tạo cải vật chất dịch vụ - Giai đoạn hoạt động kinh doanh: tức phân phối hàng hoá dịch vụ cho thành phần có nhu cầu xã hội Để đánh giá kết hoạt động kinh doanh ngời ta đa khái niệm: Hiệu kinh doanh 1.1 Khái niệm phân tích hoạt động SXKD hiệu kinh doanh Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh chia tợng , trình kết kinh doanh thành nhiều phận cấu thành Trên sở phơng pháp liên hệ so sánh, đối chiếu tổng hợp lại, nhằm rút qui luật xu hớng tợng nghiên cứu, phân tíc gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh ngời Hiệu kinh doanh phạm trù kinh tế, phản ánh trình độ sử dụng lực quản lý nguồn lực sẵn có doanh nghiệp để hoạt động kinh doanh đạt kết cao với chi phí thấp Có nhiều quan điểm hiệu kinh doanh - Theo quan điểm mục đích cuối hiệu kinh doanh hiệu số kết thu chi phí bỏ để đạt kết Hiệu số phản ánh trình độ tổ chức sản xuất quản lý kinh doanh doanh nghiệp - Theo quan điểm riêng lẻ yếu tố hiệu kinh doanh thể khả năng, trình độ sử dụng yếu tố Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đàm Thị Diễm QTTCKt37a - Thông thờng để đánh giá hiệu kinh doanh ta so sánh chi phí đầu vào kết nhận đợc đầu ra: Gọi: H hiệu kinh doanh K kết đầu C chi phí đầu vào Ta tính đợc H theo công thức sau: H = K - C : H hiệu tuyệt đối H= K C : H hiệu tơng đối Hiệu kinh doanh tiêu dùng để phân tích, đánh giá lựa chọn phơng án hoạt động kinh doanh Với cách tính H= K C Cách đánh giá phản ánh hiệu việc sử dụng số vốn bỏ để thu đợc kết cao hơn, tức xuất giá trị gia tăng (điều kiện H >1) Để đảm bảo cho doanh nghiệp tồn phát triển H phải lớn (H>1) H lớn chứng tỏ trình kinh doanh đạt hiệu Để tăng H ta thờng có biện pháp sau: - Giảm đầu vào (C), đầu (K) không đổi - Giữ đầu vào (C) không đổi, tăng đầu (K) - Giảm đầu vào (C), tăng đầu (K) Trong tình trạng quản lý điều hành hoạt động kinh doanh bất hợp lý cải tiến để sử dụng nguồn lực cách hợp lý tránh gây lãng phí để tăng giá trị đầu Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đàm Thị Diễm QTTCKt37a Nhng trình hoạt động kinh doanh hợp lý việc áp dụng biện pháp bất hợp lý Bởi ta giảm đầu vào (C) mà không làm giảm đầu (K) ngợc lại Thậm chí trình hoạt động kinh doanh ta bất hợp lý việc áp dụng biện pháp có làm giảm hiệu Vì để có đợc hiệu không ngừng tăng nên đòi hỏi phải không ngừng tăng chất lợng đầu vào Chất lợng đầu vào tăng nh: Nguyên liệu tốt hơn, lao động có tay nghề hơn, máy móc công nghệ đại nh ta giảm đợc hao phí nguyên liệu, hao phí lao động, giảm đợc số lợng phế phẩm dẫn đến sản phẩm có chất lợng cao, giá thành hạ Nh để tăng hiệu kinh doanh (H) đờng không ngừng đầu t công nghệ, nhân lực, quản lý qua giá trị đầu (K) ngày tăng đồng thời nâng cao vị trí, sức cạnh tranh doanh nghiệp thị trờng Hiệu kinh tế tiêu tổng hợp chất lợng kinh doanh Nội dung so sánh kết thu đợc với chi phí bỏ Nhà kinh doanh cần biết với số vốn định bỏ việc đem lại số lãi tiền lớn thời gian ngắn việc đợc xem có hiệu kinh tế cao Xem xét hiệu kinh tế phải đặt hoàn cảnh trình độ phát triển chung kinh tế xã hội đất nớc Có việc lúc có lợi nên làm, nhng 5, 10 năm sau không đợc nhìn nhận có hiệu kinh tế Sự biến động tình hình nớc Thế giới đa đến hiệu Tính phức tạp việc đánh giá hiệu kinh tế đòi hỏi phải xem xét nhiều yếu tố cân nhắc nhiều mặt, phải dựa vào thực tế kinh doanh tại, phải dự báo tơng lai, phải coi trọng lợi ích sở sản xuất đảm bảo cho sở thu đợc hiệu kinh tế cao để tự phát triển phục vụ lợi ích xã hội Hiệu xã hội tiêu phản ánh mức độ đóng góp doanh nghiệp vào phát triển chung kinh tế Đó đóng góp vào ngân sách Nhà nớc doanh nghiệp thông qua hình thức thuế Thu hút lao động, giải Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đàm Thị Diễm QTTCKt37a việc làm tăng thu nhập cho ngời lao động góp phần xoá đói giảm nghèo Từng bớc góp phần vào thay đổi cấu kinh tế - Đối với hiệu kinh tế doanh nghiệp chủ thể - Đối với hiệu xã hội xã hội mà đại diện Nhà nớc chủ thể Nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp vấn đề cấp bách cần thiết nhằm thúc đẩy tăng trởng chung toàn kinh tế nớc ta Vậy đánh giá hoạt động kinh doanh có hiệu phải dựa vào sở nào, dựa vào hệ thống tiêu nào? 1.2 Hệ thống tiêu, phơng pháp phân tích, đánh giá hiệu kinh doanh Có nhiều loại tiêu kinh tế khác nhau, tuỳ theo mục đích nội dung phân tích cụ thể, lựa chọn tiêu phân tích thích hợp Các tiêu đánh giá hiệu kinh doanh Các tiêu đánh giá hiệu xã hội: Các tiêu phản ánh mức đóng góp doanh nghiệp vào phát triển chung kinh tế quốc dân, là: - Tăng thu nhập quốc dân; - Tạo công ăn việc làm; - Mức nộp ngân sách Nhà nớc; - Đảm bảo môi sinh; - Đảm bảo chủ quyền đất nớc; - Đảm bảo công xã hội Tiêu chuẩn đánh giá hiệu xã hội kinh doanh giá trị gia tăng Giá trị gia tăng bao gồm hai phận chính: lơng khoản thặng d xã hội Theo quan điểm chủ doanh nghiệp lơng đầu vào, chi phí, nhng theo quan Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đàm Thị Diễm QTTCKt37a điểm xã hội lơng phận thu nhập quốc dân Lơng nhiều tức bố trí đợc nhiều việc làm, thu nhập ngời lao động cao dẫn đến sức mua ngời dân cao, phúc lợi quốc dân cao Các tiêu đánh giá hiệu kinh tế : Các tiêu phản ánh yếu tố đầu vào - Lao động; - Nguồn vốn; - Tài sản; - Đất đai; - Công nghệ Các tiêu phản ánh kết đầu ra: - Tổng sản lợng; - Doanh thu; - Lợi nhuận; - Mức đóng góp ngân sách Nhà nớc Các tiêu đánh giá hiệu kinh tế + Tổng sản lợng vốn (TSL/vốn); + Doanh thu vốn (DT/vốn); + Lợi nhuận vốn (LN/vốn); + Tổng sản lợng lao động (TSL/LĐ); + Doanh thu lao động (DT/ LĐ); + Lợi nhuận lao động (LN/LĐ); + Mức đóng góp NSNN lao động (Mức đóng góp NSNN/LĐ) + Mức đóng góp NSNN vốn (Mức đóng góp NSNN/vốn) 1.3 Các phơng pháp phân tích hiệu kinh doanh Phơng pháp so sánh So sánh phơng pháp đợc sử dụng phổ biến phân tích để xác định xu hớng, mức độ biến động tiêu phân tích Vì vậy, để tiến hành so sánh phải Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đàm Thị Diễm QTTCKt37a giải vấn đề bản, nh: xác định số gốc để so sánh, xác định điều kiện so sánh xác định mục tiêu so sánh Xác định số gốc để so sánh phụ thuộc vào mục đích cụ thể phân tích: - Khi nghiên cứu nhịp độ biến động, tốc độ tăng trởng tiêu, số gốc để so sánh trị số tiêu kỳ trớc (năm so với năm trớc, tháng so với tháng trớc ) - Khi nghiên cứu nhịp điệu thực nhiệm vụ kinh doanh khoảng thời gian năm thờng so sánh với kỳ năm trớc (tháng quý) - Khi đánh giá mức độ biến động so với mục tiêu dự kiến, trị số thực tế đợc so sánh với mục tiêu nêu (thờng kế hoạch sản xuất kỹ thuật tài doanh nghiệp) - Khi nghiên cứu khả đáp ứng nhu cầu loại sản phẩm hàng hoá dịch vụ thị trờng so sánh số thực tế với mức độ hợp đồng tổng nhu cầu nhu cầu vv - Các trị số tiêu kỳ trớc, kế hoạch kỳ năm trớc gọi chung trị số kỳ gốc thời kỳ chọn làm gốc so sánh đó, gọi chung trị số kỳ gốc Thời kỳ chọn để phân tích gọi tắt kỳ phân tích Ngoài việc so sánh theo thời gian, phân tích kinh tế so sánh kết kinh doanh đơn vị: so sánh mức đạt đợc đơn vị với đơn vị đợc chọn làm gốc so sánh (đơn vị điển hình lĩnh vực, tiêu phân tích) Điều kiện so sánh cần đợc quan tâm khác so sánh theo thời gian so sánh theo không gian Khi so sánh theo thời gian cần ý điều kiện sau: * Bảo đảm tính thống nội dung kinh tế tiêu Thông thờng, nội dung kinh tế tiêu có tính ổn định thờng đợc qui định thống Tuy nhiên, phát triển hoạt động kinh doanh nên nội dung kinh tế tiêu thay đổi theo chiều hớng khác nhau: Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đàm Thị Diễm QTTCKt37a dung kinh tế tiêu bị thu hẹp mở rộng phân ngành kinh doanh, phân chia đơn vị quản lý, thay đổi sách quản lý Đôi khi, nội dung kinh tế tiêu thay đổi theo chiều hớng ''quốc tế hóa'' tiêu để tiện so sánh điều kiện giới thị trờng chung Trong điều kiện tiêu có thay đổi nội dung, để đảm bảo so sánh đợc cần tính toán lại trị số gốc tiêu theo nội dung quy định lại ** Bảo đảm tính thống phơng pháp tính tiêu Trong kinh doanh tiêu đợc tính theo phơng pháp khác Từ tiêu giá trị sản lợng, doanh thu, thu nhập đến tiêu: suất, giá thành đợc tính toán theo phơng pháp khác Khi so sách cần lựa chọn tính lại trị số tiêu theo phơng pháp thống *** Bảo đảm tính thống đơn vị tính tiêu vật, giá trị thời gian Khi so sánh mức đạt đợc tiêu đơn vị khác điều kiện nêu, cần bảo đảm điều kiện khác, nh: phơng hớng kinh doanh, điều kiện kinh doanh tơng tự Tất điều kiện gọi chung đặc tính ''có thể so sánh'' hay ''tính chất so sánh đợc'' tiêu phân tích Mục tiêu so sánh phân tích kinh tế xác định mức biến động tuyệt đối mức biến động tơng đối xu hớng biến động tiêu phân tích (năng suất tăng lên, giá thành giảm).Mức biến động tuyệt đối đợc xác định sở so sánh trị số tiêu hai kỳ: kỳ phân tích kỳ gốc, hay chung so sánh số phân tích số gốc.Mức biến động tơng đối kết so sánh trị số tiêu kỳ phân tích với trị số tiêu kỳ gốc, nhng đợc điều chỉnh theo hệ số tiêu có liên quan, mà tiêu liên quan định quy mô tiêu phân tích Phơng pháp phân tích đợc sử dụng phổ biến nhiều lĩnh vực, nh: phân tích tình hình sử dụng lao động, tình hình sử dụng vật t, tiền vốn, lợi nhuận Phơng pháp loại trừ Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đàm Thị Diễm QTTCKt37a Trong phân tích kinh tế, nhiều trờng hợp cần nghiên cứu ảnh hởng nhân tố đến kết kinh doanh nhờ phơng pháp loại trừ Loại trừ phơng pháp nhằm xác định mức độ ảnh hởng lần lợt nhân tố đến kết kinh doanh cách xác định ảnh hởng nhân tố này, loại trừ ảnh hởng nhân tố khác Chẳng hạn, phân tích tiêu tổng mức lợi nhuận thu đợc từ hoạt động kinh doanh, loại sản phẩm hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp quy ảnh hởng hai nhân tố: + Lợng sản phẩm hàng hoá, dịch vụ bán ra, đợc tính đơn vị tự nhiên (cái, chiếc, suất ăn ) đơn vị trọng lợng (tấn, tạ, kg ) hay khối lợng dịch vụ hoàn thành (m2 x d, tấn/km, ngời/km vận chuyển ) + Suất lợi nhuận đơn vị sản phẩm hàng hoá dịch vụ Cả hai nhân tố đồng thời ảnh hởng đến tổng mức lợi nhuận, nhng để xác định mức độ ảnh hởng nhân tố phải loại trừ ảnh hởng nhân tố khác Muốn vậy, điều đợc thực hai cách Cách thứ nhất: Có thể dựa trực tiếp vào mức biến động nhân tố đợc gọi phơng pháp ''số chênh lệch'' Cách thứ hai: Có thể dựa vào phép thay ảnh hởng lần lợt nhân tố đợc gọi phơng pháp ''thay liên hoàn'' Trong trờng hợp này, khối lợng sản phẩm hàng hoá tiêu thụ nhân tố số lợng, suất lợi nhuận nhân tố chất lợng Có thể khái quát phơng pháp xác định ảnh hởng nhân tố số lợng chất lợng đến tiêu phân tích phơng pháp số chênh lệch, nh sau: ảnh hởng nhân tố số lợng Chênh lệch nhân = tố số lợng Trị số nhân tố ì chất lợng kỳ gốc [ f ( x ) ] [ x1 x ] [ y0 ] ảnh hởng Chênh lệch nhân Trị số nhân tố số tố chất lợng Báo cáo thực tập tốt nghiệp ì lợng kỳ phân tích 10 Đoàn Thị Diễm 10 11 QTTCKT 37A Giá trị TSCĐ hao mòn Lao động bình quân Hệ số trang bị TSCĐ Hệ số hao mòn TSCĐ Hiệu suất sử dụng TSCĐ Sức sinh lời TSCĐ Tỷ suất đầu t TSCĐ Ngời Ngời Lần Lần Lần Lần Lần 10.006 502 12.406 565 2.408 63 123,90 112,50 0,276 0,251 -0,025 90,90 a Phân tích tình hình biến động TSCĐ Tài sản cố định t liệu lao động có đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng theo quy định chế độ quản lý tài sản cố định hành phù hợp với yêu cầu quản lý phát triển xã hội Tài sản cố định phản ánh lực sản xuất có doanh nghiệp TSCĐ công ty bao gồm nhiều loại, loại lại có vai trò vị trí khác nhau, trình sản xuất kinh doanh chúng thờng xuyên biến động quy mô, kết cấu tình trạng kỹ thuật Để phân tích tình hình tăng, giảm TSCĐ đổi TSCĐ cần tính phân tích tiêu Hệ số tăng TSCĐ đợc xác định công thức Hệ số tăng TSCĐ = Giá trị TSCĐ tăng kỳ Giá trị TSCĐ bq dùng vào SXKD Giá trị TSCĐ phát sinh kỳ bao gồm TSCĐ cũ thuộc nơi khác điều đến Hệ số tăng TSCĐ = 12739 / 25145 = 0.50 Chỉ tiêu phản ảnh đồng giá trị TSCĐ bình quân dùng vào sản xuất kinh doanh kỳ giá trị TSCĐ tăng kỳ 0,5 đồng Hệ số TSCĐ giảm đợc tính công thức Giá trị TSCĐ giảm kỳ Hệ số giảm TSCĐ = Giá trị TSCĐ bq dùng vào SXKD kỳ TSCĐ giảm kỳ bao gồm TSCĐ hết hạn sử dụng, lý cha hết hạn sử dụng đợc điều động nơi khác Hệ số giảm TSCĐ = 12406 / 25145 = 0.49 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 34 Đoàn Thị Diễm QTTCKT 37A Chỉ tiêu phản ánh đồng giá trị TSCĐ bình quân dùng vào sản xuất kinh doanh TSCĐ giảm 0,49 đồng Hệ số đổi TSCĐ đợc tính công thức Hệ số đổi TSCĐ = Giá trị TSCĐ mới, phát sinh kỳ Giá trị TSCĐ cuối kỳ Hệ số đổi TSCĐ = 0.028 Giá trị TSCĐ lạc hậu, cũ giảm kỳ Hệ số loại bỏ TSCĐ = Giá trị TSCĐ đầu kỳ Hai hệ số (1) (2) phản ánh chung mức độ tăng, giảm tuý quy mô TSCĐ, hệ số (3) (4) việc phản ánh phát sinh, giảm tuý TSCĐ phản ánh trình độ tiến kỹ thuật, trình độ đổi trang thiết bị, phân tích so sánh hệ số cuối kỳ đầu tế kế hoạch để thấy đợc phơng hớng đầu t, đổi trang thiết bị kỹ thuật Hệ số loại bỏ TSCĐ = 0.046 Chỉ tiêu phản ánh đồng giá trị TSCĐ có 0.046 đồng TSCĐ giá trị TSCĐ lạc hậu cũ giảm kỳ Phân tích hiệu sử dụng TSCĐ Là mục tiêu việc trang bị TSCĐ doanh nghiệp, nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ kết việc cải tiến tổ chức lao động tổ chức sản xuất, hoàn chỉnh kết cấu TSCĐ, hoàn thiện khâu yếu lạc hậu quy trình công nghệ Đồng thời sử dụng hiêu TSCĐ có biện pháp tốt sử dụng vốn cách tiết kiệm hiệu Hiệu suất sử dụng TSCĐ tính công thức Hiệu suất sử dụng TSCĐ = 0,75 Chỉ tiêu phản ánh nguyên giá bình quân TSCĐ tham gia vào trình sản xuất kinh doanh tạo đợc 0,75đ giá trị sản lợng sản phẩm, tiêu cao chứng tỏ việc quản lý sử dụng TSCĐ tốt Ta thấy Công ty quản lý sử dụng TSCĐ ngày tốt Báo cáo thực tập tốt nghiệp 35 Đoàn Thị Diễm QTTCKT 37A 3.5 Phântích hiệu sử dụng vốn Bảng 10: Hiệu sử dụng vốn STT Chỉ tiêu Đơn vị 2008 2009 tính So sánh Số tỷ Số tuyệt đối đối (+ - ) (%) -63,229% 69,19 -62.801% 68,02 Doanh thu Chi phí Triệu đ Triệu đ 205.232 142.003 196.38 133.582 Lợi nhuận trớc thuế Lợi nhuận sau thuế Tổng tài sản = tổng vốn Triệu đ Triệu đ Triệu đ 8.849 6.371 104.81 8.421 6.315 61.223 -428 -56 -43.596 95,16 99,12 58,40 10 11 12 13 Vốn chủ sở hữu Hoài suất sử dụng vốn Hệ số sinh lời vốn Số vòng quay vốn CSH Hệ số sinh lời vốn chủ sở hữu Hệ số sinh lời vốn doanh thu Hệ số sinh lời chi phí Hệ số chi phí DT Triệu đ Triệu đ Triệu đ Triệu đ Triệu đ Triệu đ Triệu đ Triệu đ 22.876 24.804 1.928 108,40 0.084 0,137 0,053 163,00 0,38 0,043 0.045 0,956 0,34 0,059 0,063 0,94 -0,04 0,016 0,018 -0,016 89,47 137,20 140,00 98,30 Vốn kinh doanh công ty năm 2009 năm giảm đầu năm 63229 triệu giảm 30,01% Trong chi phí giảm 31,98% Lợi nhuận trớc thuế giảm 4,04% Lợi nhuận sau thuế giảm 0,88% Vốn chủ sở hữu tăng 8,40% Nh ta đánh giá khái quát quy mô hoạt động kinh doanh công ty có số vốn kinh doanh cuối năm giảm đầu năm Nguồn vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng cao: đầu năm 22876 triệu cuối năm 24804 triệu Chứng tỏ khả độc lập tài công ty cao, nguồn vốn sử dụng thờng xuyên kinh doanh cao, công ty có khả chủ động sản xuất kinh doanh Nợ phải trả cuối năm so với đầu năm tăng 838000 tăng 23,68% điều thể việc toán trả nợ công ty cha đợc tích cực Việc đầu t chiều sâu, đầu t mua sắm thêm trang thiết bị đợc đánh giá thông qua tiêu tỷ xuất đầu t Tỷ xuất phản ánh tình hình trang bị sở vật chất Báo cáo thực tập tốt nghiệp 36 Đoàn Thị Diễm QTTCKT 37A kỹ thuật thể lực sản xuất xu hớng phát triển lâu dài doanh nghiệp Tỷ suất xác định: Tỷ suất đầu t = TSCD 100 Taisan Số cuối năm TSCĐ = 400.000.000 100 = 6,45% 6.200.000.000 Số đầu năm TSCĐ = 276.888.000 100 = 5,37% 5.136.000.000 Đã giảm 0,32% Tỷ suất tài trợ = Số cuối năm: TSTT = Sốđầu năm: TSTT = Nguồn vốn CSH nguồn vốn 1.819.007.465 = 29.33% 6.200.000.000 1.593.000.000 = 31,01% 5.136.000.000 Qua cho thấy khả tự chủ vốn doanh nghiệp Một số tiêu khác Hệ số khả toán nhanh = Đầu năm = Cuối năm = Tổng GTTSLĐ - Nợ khó đòi Tổng công nợ phải trả 1.668.321.222 = 0,42 4.004.254.464 2.177.100.690 = 0,44 Đã tăng 0,02 4.997.048 Qua tính toán ta thấy khả toán < điều chứng tỏ khả toán công ty cha đạt Công ty có khả tự chủ tài chính.Lợi nhuận doanh nghiệp kết tài cuối HĐSXKD, khoản chênh lệch tiền doanh thu chi phí bỏ để đạt đợc doanh thu từ hoạt động công ty mang lại Chỉ tiêu lợi nhuận tiêu chất lợng tổng hợp phản ánh hiệu SXKD, đòn bẩy tài tác động tới việc hoàn thiện mặt hoạt động tài công ty, nguồn tích Báo cáo thực tập tốt nghiệp 37 Đoàn Thị Diễm QTTCKT 37A luỹ để công ty mở rộng sản xuất, nguồn thu ngân sách nhà nớc, điều kiện để củng cố thêm mạnh uy tín công ty thị trờng Tóm lại: Lợi nhuận hoạt động doanh nghiệp, phơng tiện để doanh nghiệp tồn phát triển, lợi nhuận nhiều hay có ảnh hởng tới ngân sách nhà nớc, đến công ty ngời lao động 3.6 Phân tích tài doanh nghiệp Khi phân tích cấu tài chính, tài liệu quan trọng đợc sử dụng báo cáo tài mà chủ yếu bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo lu chuyển tiền tệ theo quý, năm tình hình cụ thể doanh nghiệp Căn vào số liệu bảng 11 Bảng 11: Thực trạng tài doanh nghiệp I Tổng tài sản TSLĐ ĐTNH TSCĐ ĐTDH Số cuối năm Số tiền TT% 61.233.266 100 48.326.764 93,55 12.896.467 6,45 Nợ phải trả - Nợ ngắn hạn - Nợ dài hạn 36.418.890 35.496.630 922.259 Chỉ tiêu 100,00 97,22 2.79 Số đầu năm Số tiền TT% 104.819.188 100,00 91.644.034 94,61 13.175.154 5,39 81.942.811 81.001.957 940.854 100,00 98,70 1,30 Chênh lệch Chênh lệch TT% 1.064.000 120,68 968.000 119,94 123,112 144,40 1.064,000 838.303 838.303 120,62 123,68 123,68 Bảng 12: Đánh giá thực trạng tài Chỉ tiêu Nguồn vốn - Vốn chủ sở hữu - Nợ phải trả Doanh thu Chi phí Lợi nhuận Lợi nhuận trớc thuế Lợi nhuận sau thuế Năm 2007 Năm 2008 2009 102.483.019100 1.577.370.797 81.056.632.634 111.938.324.68 111.524.707.02 103.634.003.431 1.592.279.231 81.520.256 112.192.350.292 111.789.333.152 104.819.188.93 7.022.397 4.922.297 7.413.070 5.755.240 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tốc độ phát triển (%) 2008/ 2009/ Bình 24.804.371.748 81.942.811.745 142.003.363.75 136.033.123.14 2007 66,27 103,07 52,02 110,20 110,76 2008 144,3 101,00 172,30 102,12 102,30 quân 96,57 102,34 94,66 106,00 106,50 8.420.996.697 6.315.747.523 98,07 114,04 119,7 102,40 108,12 108,05 38 Đoàn Thị Diễm QTTCKT 37A + Nguồn vốn: Năm 2009 so với năm 2008tăng 43,35 , qua năm giảm 3,55% Vốn chủ sở hữu tăng 6% + Doanh thu: Doanh thu ngày tăng có đợc nh Công ty chiếm đợc thị trờng, thu hút đợc nhiều khách hàng Do lợi nhuận Công ty tăng lên tăng 8,02% năm sau so với năm trớc Có thể nói thuận lợi Công ty, doanh thu lợi nhuận tăng nên thu nhập ngời lao động tăng, khuyến khích đợc ngời lao động hăng say làm việc, tạo thêm khả nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh 3.7 Đánh giá chung (về hiệu u nhợc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, ảnh hởng đến hiệu Do giá vật t biến động tác đông khủng hoảng tài chính, thành phần kinh tế khác cạnh tranh liệt dẫn đến kết kinh doanh Công ty cha cao, thu nhập bình quân công nhân viên thấp, hiệu hoạt động sản xuất cha cao Tuy vậy, Công ty cổ phần xây dựng tổng hợp Nam triệu đơn vị, ngành chức Thành phố đánh giá đơn vị trì ổn định sản xuất, trụ vững đợc chế kinh tế nhiều thành phần địa phơng Qua số liệu toán Công ty đợc ngành xét duyệt, kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cha cao nhng điều kiện cạnh tranh liệt nh vốn kinh doanh hàng năm không đợc bổ sung mà Công ty đạt đợc kết định, cố gắng phấn đấu nỗ lực cán công nhân viên Công ty Đây thành tích lớn Công ty năm 2007 trình hoạt động Công ty cố gắng đạt nhiều thành tích cao Ưu điểm: - Công ty xây dựng phơng pháp cân đối để cân đối nội Công ty (cân đối khả nhu cầu) - Công ty vào khả thực tế nguồn lực nh số lợng phơng tiện huy động, chất lợng đội ngũ lái xe, khả cung ứng nhiều liệu đợc Báo cáo thực tập tốt nghiệp 39 Đoàn Thị Diễm QTTCKT 37A phận kế hoạch nắm vững làm vững để xây dựng, lựa chọn phơng án sản xuất phù hợp tăng tính khả thi kế hoạch - Công ty trọng việc xây dựng kế hoạch sửa chữa, bảo dỡng đầu t phơng tiện trình hoạt động sản xuất kinh doanh Bên cạnh u điểm có nhợc điểm: Nhợc điểm: - Cha xây dựng kế hoạch theo tháng mùa vụ, điều chỉnh theo biến động thị trờng - Cha xây dựng kế hoạch nhằm tận dụng hết nguồn lực máy móc thiết bị, phơng tiện có, bảo dỡng đầu t phơng tiện - Do hạn chế nhiều điều kiện đặc biệt vốn đầu t nên số phơng tiện có chất lợng phục vụ cao chiếm tỷ trọng ít, điều ảnh hởng đến hiệu sản xuất kinh doanh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 40 Đoàn Thị Diễm QTTCKT 37A Chơng IV Một số biện pháp nâng cao hiệu sản xuất kd 4.1 Phơng hớng phát triển Công ty Bảng 13: Kế hoạch sản xuất kinh doanh 2010-2011 Doanh thu bán hàng cung cấp So sánh +% 150.000 160.000 10.000 106,70 dịch vụ Các khoản giảm trừ Doanh thu hàng bán CC 0 150.000 160.000 10.000 106,70 dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp hàng bán CC 137.900 147.000 12.100 13.000 dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Hoài suất sử dụng vốn 10 11 12 13 14 15 16 17 18 Chi phí số lãi vay phải trả Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận thuẩn từ hoạt động KD Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hoái lại Lợi nhuận sau thuế TNDN Lãi cổ phần STT Chỉ tiêu 2010 500 480 2011 535 480 900 950 4.000 4.050 7.220 8.055 150 210 0 150 210 7.370 8.265 1.842,5 2.066 0 5.527,5 6.199 9.100 900 106,59 107,43 35 107,00 50 50 835 60 105,50 101,25 111,56 140,00 60 895 223,5 140,00 112,10 112,13 671,5 112,14 4.2 Một số biện pháp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Nâng cao trình độ nhân lực Nhân tố định tồn phát triển Công ty ngời, nói cách cụ thể toàn nhân Công ty sách tuyển dụng lao động phải trở thành sách then chốt việc vận hành Công ty, lên vấn đề ngời đợc tuyển dụng phải thỏa mãn yêu cầu vận hành doanh nghiệp, đảm bảo thực chiến lợc kinh doanh Công Báo cáo thực tập tốt nghiệp 41 Đoàn Thị Diễm QTTCKT 37A ty Để đáp ứng yêu cầu bổ sung phận thiếu, ngời đợc tuyển dụng phải thỏa mãn yêu cầu sau: - Có trình độ giỏi nghiệp vụ - Nhiệt tình với công việc Cần đăng báo trực tiếp đến trờng đại học để tuyển chọn đợc ngời có lực Tuyển dụng đợc ngời lao động có phẩm chất tiêu chuẩn định theo yêu cầu công việc kinh doanh vấn đề quan trọng sách vận hành Công ty Nhng Công ty đứng vững phát triển việc đào tạo bồi dỡng sử dụng lao động hợp lý có ý nghĩa định Ngày khoa học kỹ thuật phát triển mạnh mẽ liên tục với bùng nổ thông tin cạnh tranh thơng trờng ngày liệt đòi hỏi Công ty phải phối hợp với trung tâm đào tạo, mở lớp bồi dỡng nghiệp vụ cho cán công nhân viên cho Công ty để hoàn thiện hệ thống nhân gồm ngời có đầy đủ chuyên môn nghiệp vụ, đồng thời hỗ trợ thời gian, kinh phí đào tạo Bên cạnh khuyến khích ngời phát huy tính chủ động sáng tạo, nâng cao suất lao động chất lợng công việc, giảm chi phí tăng thu nhập cho Công ty cá nhân Chế độ tiền lơng Công ty cần tiếp tục hoàn thiện cấu tiền lơng hợp lý khoa học sở hành lang pháp lý Nhà nớc Bên cạnh phân phối thu nhập hợp lý phù hợp với chất lợng số lợng lao động hiệu sản xuất kinh doanh toàn Công ty Để kích thích thi đua tăng suất lao động tăng cờng áp dụng tiền lơng khoán sản phẩm có thởng Để thực phải xây dựng hệ thống đinh mức kinh tế kỹ thuật xác phù hợp vi điều kiện sản xuaats kinh doanh doanh nghiệp Phát triển dịch vụ Phát triển dịch vụ nhiệm vụ cấp bách mang tính thờng xuyên Công ty Nếu trì dịch vụ có sẵn doanh thu Báo cáo thực tập tốt nghiệp 42 Đoàn Thị Diễm QTTCKT 37A Công ty có chiều hớng giảm xuống môi trờng kinh doanh dịch vụ ngày bị cạnh tranh liệt Những việc Công ty cần làm là: - Tìm phát triển dịch vụ mới, hoạt động nhằm vào đối tác nớc Đó đối tác mà Công ty nhỏ cha có khả tiếp cận thời gian trớc mắt - Phát triển dịch vụ cho thuê tài cho thuê kho bãi dịch vụ khác tăng nguồn thu Mua thêm phơng tiện vận tải thuỷ để vận chuyển vật liệu Công ty lĩnh vực hoạt động khác nhu cầu trang thiết bị tăng đánh kể Trong với số vốn hạn chế nhà đầu t, khai thác, Công ty nhỏ tính đến khả thuê mua tài Phát triển lĩnh vực xây dựng công trình mà công ty có lợi nhân lực phng tiện kinh nghiệm thi công Mở rộng qui mô hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Khai thác khách hàng truyền thống địa bàn huyện , thành phố Tăng cờng quảng cáo khai thác khách hàng thành phố, khách hàng địa bàn nớc Để dáp ứng yêu cầu mở rộng qui mô sản xuất phải tăng đầu t máy móc thiết bị, kho bãi phục vụ cho sẩn xuất Đào tạo tuyển dụng cán có trình độ quản lý Nâng cao tay nghề cho công nhân để làm chủ khoa học công nghệ Chấn chỉnh công tác tổ chức quản lý Kinh nghiệm doanh nghiệp thành công chứng tỏ muốn tồn đợc, muốn có khả cạnh tranh cao cần phải coi trọng đến chất lợng hiệu quả, quan tâm đến thị trờng đến khách hàng Hệ thống đảm bảo chất lợng theo ISO 9000 tổ chức tiêu chuẩn hóa quốc tế biên soạn thức ban hành năm 1987 nhanh chóng nhận đợc ủng hộ đông đảo doanh nghiệp, khách hàng nhà quản lý khách hàng giới Các tiêu chuẩn ISO 9002 chứng tỏ mô hình nhằm tạo hệ thống chất lợng đáng tin cậy, trình thực ISO 9002 giúp doanh nghiệp giảm chi phí tăng lợi nhuận nhờ sử dụng nguồn lực cách hợp lý, cải tiến việc kiểm soát trình chủ yếu, nâng cao chất lợng sản phẩm, thúc đẩy nếp làm việc tốt, tăng hiệu hoạt động Công ty Giúp Báo cáo thực tập tốt nghiệp 43 Đoàn Thị Diễm QTTCKT 37A nhân viên hiểu rõ vai trò họ, khuyến khích ngời làm việc tham gia tích cực vào hoạt động quản lý chất lợng, tăng cờng ý thức làm việc nhân viên, tránh đợc căng thẳng tâm lý không cần thiết đợc sử dụng hệ thống quản lý có hiệu Quan trọng việc áp dụng ISO 9002 đem lại lòng tin cho khách hàng, nâng cao thỏa mãn nhu cầu khách hàng, tăng cờng độ tin cậy chất lợng dịch vụ nâng cao vị cạnh tranh thị trờng Việc đạt đợc chứng với phù hợp với ISO 9002 giấy thông hành đỏ để doanh nghiệp vào đợc thị trờng chủ yếu giới điều kiện đảm bảo cho tồn doanh nghiệp thị trờng giới Với cạnh tranh ngày gay gắt thị trờng Hải Phòng trì tồn chất lợng kinh nghiệm tích lũy đợc trình kinh doanh lâu dài Đây mạnh mà Công ty khác có đợc Do Công ty cổ phần xây dựng tổng hợp Nam triệu cần áp dụng chế độ quản lý chất lợng quốc tế ISO 9002 vào hoạt động sản xuất kinh doanh Ngoài việc áp dụng hệ thống quản lý chất lợng ISO 9002 phải lập quy định quản lý chung cho toàn Công ty chế độ quản lý lao động Phải phân cấp rõ ràng ngời trực tiếp quản lý chịu trách nhiệm Phải phân định rõ trách nhiệm trởng phó phòng Công ty, giám đốc chi nhánh việc quản lý ngời, cân đối công việc, kiên tách cán không đủ lực thừa khỏi dây chuyền sản xuất Năm 2009Công ty có thay đổi mặt tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý Xong Công ty cần tiếp tục thay đổi máy quản lý, máy điều hành sản xuất cha thật hợp lý Công ty cần có hớng đào tạo để nâng cao trình độ quản lý cho cán làm công tác quản lý, đồng thời mạnh dạn giao trách nhiệm cho cán có lực trình độ nghiệp vụ thích ứng với chế kinh tế Xuất phát từ yêu cầu phát triển doanh nghiệp Công ty cần đổi công tác quản lý doanh nghiệp, nhằm huy động thêm vốn bên lẫn bên doanh nghiệp để đầu t mở rộng ngành nghề, đại hóa công Báo cáo thực tập tốt nghiệp 44 Đoàn Thị Diễm QTTCKT 37A nghệ, phân công lại lao động, tổ chức lại sản xuất, tăng khả cạnh tranh tích lũy hiệu doanh nghiệp ngày cao Biện pháp giảm chi phí: - Giảm bớt tài sản kinh doanh không hiệu - Thu gọn máy quản lý - Khai thác triệt để mặt có Công ty - Rà soát lại định mức kinh tế kỹ thuật cho phù hợp với tình hình sản xuất công ty Hoàn thiện trả lơng sản phẩm khuyến khích tăng suất lao động Giảm chi phí gián tiếp tăng chi phí trực tiếp phục vụ cho sản xuất phấn đấu nâng cao hiệu hoạt động SXKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp 45 Đoàn Thị Diễm QTTCKT 37A Kết luận Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh giải pháp nâng cao hiệu hoạt đông sản xuất kinh doanh công ty c Nam triệu có kết luận nh sau Nghiên cứu sở khoa học hiệu sản xuất kinh doanh làm sở để nghiên cứu thực trạng sản xuất kinh doanh đa giải pháp để nâng cao hoạt động sản xuất kinh doanh cho công ty Phân tích, đánh giá thực trạng hiệu kinh doanh Công ty TNHH, từ đa nguyên nhân yếu tố tác động trực tiếp đến hiệu kinh doanh công ty Để nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cần nghiên cứu thực giải pháp sau đây: Xác định phơng hớng, chiến lợc sản xuất kinh doanh đến năm 2010,2020 làm sở để đầu t nguồn lực cho sản xuất kinh doanh Bên cạnh phát triển kinh doanh tổng hợp phải lựa chọn số ngành mũi nhọn có doanh thu lợi nhuận cao để tập trung đầu t Có giải pháp để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm nâng cao hiệu kinh doanh Mở rộng qui mô sở nâng cao lực sản xuất, tăng cờng công tác ma kerting tiếp cận thị trờng kinh doanh địa bàn nớc Phát triển thêm dịch vụ lĩnh vực xây dựng dân dụng công nghiệp Nhanh chóng hoàn thành đa vào sử dụng nhà nớc cung cấp nớc cho thị trấn sở nâng cao doanh thu hiệu kinh doanh công ty Trên toàn nội dung đề nghiên cứu tronng thời gian thực tập tốt nghiệp Có đợc kết giúp đỡ thầy cô khoa, thầy hớng dẫn thực tập tốt nghiệp Tôi xin chân thành cám ơn Báo cáo thực tập tốt nghiệp 46 Đoàn Thị Diễm QTTCKT 37A Tài Liệu tham khảo Giáo trình phân tích kết sản xuất kinh doanh-Th.S Nguyễn Văn Lợi chủ biên năm 2007 Đại học Hải Phòng Tiến sĩ: Phạm văn Dợc: Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh (Trờng đại học KTQD năm 2004) - NXB: Thống Kê TS: Nguyễn Thế Khải - Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh (Trờng đại học tài kế toán năm 2003) - NXB Tài Giáo trình phân tích kinh doanh (Trờng đại học nông nghiệp I Hà Nội năm 2005 Các Báo cáo Kết sản xuất kinh doanh năm 2005-2009 công ty cổ phần xây dựng tổng hợp Nam triệu Báo cáo thực tập tốt nghiệp 47 Mục lục Trang