Đang tải... (xem toàn văn)
Luật sửa đổi Luật thuế giá trị gia tăng, Thuế tiêu thụ đặc biệt và Quản lý thuế số 106/2016/QH13 tài liệu, giáo án, bài...
Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt được chính thức ban hành ở nước ta từ năm 1990, sau đó trải qua nhiều lần sửa đổi bổ sung để phù hợp với tiến trình phát triển của xã hội, đất nước, đã giúp chúng ta nhận thấy nhiều ưu điểm và hạn chế trong việc ban hành pháp luật và sự áp dụng các quy định vào thực tiễn cuộc sống. Nhóm E2-2 xin nghiên cứu “Thực tiễn áp dụng pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt và ý kiến pháp lý nhằm khắc phục”. Để thấy được bức tranh toàn cảnh về thuế tiêu thụ đặc biệt dưới góc độ thực tiễn. I. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VÊ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT. 1. Khái niệm thuế tiêu thụ đặc biệt: Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu được áp dụng khá phổ biến ở các nước trên thế giới. Đây là loại thuế đánh vào một số loại hàng hóa dịch vụ đặc biệt, cần điều tiết mạnh nhằm hướng dẫn sản xuất và tiêu dùng đồng thời tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Trên thế giới, loại thuế này có lịch sử lâu đời, xuất hiện từ thời Hy Lạp, La Mã cổ đại. Ở Việt Nam, thuế tiêu thụ đặc biệt được đưa vào áp dụng từ năm 1990. Các mặt hàng thuộc đối tượng chịu thuế là thuốc hút, rượu, bia, pháo, bài lá, vàng mã. Trước năm 1990, loại thuế đánh vào những hàng hóa không thiết yếu gọi là thuế hàng hóa quy định trong Điều lệ thuế hàng hóa, ban hành kèm theo Quyết nghị số 487-NQ/QHK4 ngày 26 tháng 09/1974. So với đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặt biệt theo Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1990 và Luật thuế tiêu thụ đặc biệt hiện hành, đối tượng chịu thuế hàng hóa theo Điều lệ thuế hàng hóa rộng hơn nhiều. Năm 1993, Luật sửa đổi bổ sung Luật thuế tiêu thụ đặc biệt đã thu hẹp diện các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt xuống còn 4 loại hàng hóa chịu thuế là: thuốc lá điếu, rượu, bia và pháo. Năm 1995, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt được bổ sung, mở rộng diện các mặt hàng chịu thuế, trong đó có 2 mặt hàng đáng chú ý nhất là xăng và ô tô từ 24 chỗ ngồi trở xuống. Ngày 20 tháng 05 năm 1998, Quốc hội thông qua Luật thuế tiêu thụ đặc biệt mới thay thế cho Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1990 (sửa đổi năm 1993, 1995). Bối cảnh ra đời của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1990 là việc Luật thuế giá trị gia tăng áp dụng trong thực tiễn và sự kiện Việt Nam tham gia quá trình hội nhập Quốc tế. Điểm nổi bật của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1998 so với luật thuế tiêu thụ đặc biệt cũ là đã đưa các dịch vụ không thiết yếu vào danh mục đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, theo đó, bốn nhóm dịch vụ phải chịu thuế là kinh doanh vũ trường, mát xa, karaoke, kinh doanh ca-si-no, trò chơi bằng máy giắc- pót, kinh doanh vé đặt cược đua ngựa, đua xe, và kinh doanh golf. Năm 2003, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1998 đã được sửa đổi, bổ sung. Hướng sửa đổi là mở rộng đối tượng chịu thuế. Ngày 29 tháng 11 QUỐC HỘI CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Luật số: 106/2016/QH13 Hà Nội, ngày 06 tháng năm 2016 LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, LUẬT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT VÀ LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Căn Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam; Quốc hội ban hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 31/2013/QH13, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 70/2014/QH13, Luật Quản lý thuế số 78/2006/Qh11 sửa đổi bổ sung số điều theo Luật số 21/2012/Qh13 Luật số 71/2014/QH13 Điều Sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 31/2013/QH13: Các khoản 1, 23 Điều sửa đổi, bổ sung sau: “1 Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập Doanh nghiệp, hợp tác xã mua sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.” “9 Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người vật nuôi; dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật.” “23 Sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác; sản phẩm xuất hàng hóa chế biến từ tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.” Điểm g khoản Điều sửa đổi, bổ sung sau: “g) Sản phẩm xuất quy định khoản 23 Điều Luật Hàng hóa, dịch vụ xuất hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng Việt Nam, khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước theo quy định Chính phủ.” Khoản khoản Điều 13 sửa đổi, bổ sung sau: “1 Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết tháng quý khấu trừ vào kỳ Trường hợp sở kinh doanh đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, giai đoạn đầu tư có số thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa khấu trừ có số thuế lại từ ba trăm triệu đồng trở lên hoàn thuế giá trị gia tăng Cơ sở kinh doanh không hoàn thuế giá trị gia tăng mà kết chuyển số thuế chưa khấu trừ dự án đầu tư theo quy định pháp luật đầu tư sang kỳ trường hợp: a) Dự án đầu tư sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ đăng ký; kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện chưa đủ điều kiện kinh doanh theo quy định Luật đầu tư không bảo đảm trì đủ điều kiện kinh doanh trình hoạt động; b) Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản cấp phép từ ngày 01 tháng năm 2016 dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư Chính phủ quy định chi tiết khoản Cơ sở kinh doanh tháng, quý có hàng hóa, dịch vụ xuất có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ từ ba trăm triệu đồng trở lên hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý, trừ trường hợp hàng hóa nhập để xuất khẩu, hàng hóa xuất không thực việc xuất địa bàn hoạt động hải quan theo quy định Luật hải quan Thực hoàn thuế trước, kiểm tra sau người nộp thuế sản xuất hàng hóa xuất không vi phạm pháp luật thuế, hải quan thời gian hai năm liên tục; người nộp thuế không thuộc đối tượng rủi ro cao theo quy định Luật quản lý thuế.” Điều Sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 70/2014/QH13: Khoản khoản Điều sửa đổi, bổ sung sau: “1 Đối với hàng hóa sản xuất nước, hàng hóa nhập giá sở sản xuất, sở nhập bán Trường hợp hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bán cho sở kinh doanh thương mại sở có quan hệ công ty mẹ, công ty công ty công ty mẹ với sở sản xuất, sở nhập sở kinh doanh thương mại sở có mối quan hệ liên kết giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt không thấp tỷ lệ phần trăm (%) so với giá bình quân sở kinh doanh thương mại mua trực tiếp sở sản xuất, sở nhập bán theo quy định Chính phủ; Đối với hàng hóa nhập khâu nhập giá tính thuế nhập cộng với thuế nhập Trường hợp hàng hóa nhập miễn, giảm thuế nhập giá tính thuế không bao gồm số thuế nhập miễn, giảm Hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nhập khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp khâu nhập xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp bán ra;” Khoản Mục I Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt quy định Điều sửa đổi, bổ sung sau: STT Hàng hóa, dịch vụ Thuế suất (%) Xe ô tô 24 chỗ a) Xe ô tô chở người từ chỗ trở xuống, trừ loại quy định điểm 4đ, 4e 4g Biểu thuế quy định Điều - Loại có dung tích xi lanh từ 1.500 cm3 trở xuống + Từ ngày 01 tháng năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 40 năm 2017 + Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 35 - Loại có dung tích xi lanh 1.500 cm3 đến 2.000 cm3 + Từ ngày 01 tháng năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 ...LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT VÀ LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA QUỐC HỘI NƯỚC CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM SỐ 57/2005/QH11 NGÀY 29 THÁNG 11 NĂM 2005 Căn cứ vào Hiến pháp nước Cộng hoà xó hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 đó được sửa đổi, bổ sung theo Nghị quyết số 51/2001/QH10 ngày 25 tháng 12 năm 2001 của Quốc hội khoá X, kỳ họp thứ 10; Luật này sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt ngày 20 tháng 5 năm 1998 đó được sửa đổi, bổ sung theo Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt ngày 17 tháng 06 năm 2003 và Luật thuế giá trị gia tăng ngày 10 tháng 5 năm 1997 đó được sửa đổi, bổ sung theo Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng ngày 17 tháng 06 năm 2003. Điều 1 Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 1. Khoản 6, Điều 6 được sửa đổi, bổ sung như sau: "Điều 6. Giá tính thuế 6. Đối với rượu, bia, kinh doanh ca-si-nô, trũ chơi bằng máy giắc-pót, kinh doanh gôn, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt do Chính phủ quy định cụ thể. Giá tính thuế TTĐB đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại Điều này bao gồm cả khoản thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng. Trường hợp đối tượng nộp thuế có doanh số mua, bán bằng ngoại tệ thỡ phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh số để xác định giá tính thuế.” 2. Điều 7 được sửa đổi, bổ sung như sau: " Điều 7. Thuế suất Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hoá, dịch vụ được quy định theo Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt sau đây: BIỂU THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT STT Hàng hoỏ, dịch vụ Thuế suất (%) I - Hàng hoỏ 1. Thuốc lá điếu, xỡ gà a) Xỡ gà 65 b) Thuốc lá điếu - Năm 2006-2007 55 - Từ năm 2008 65 2. Rượu a) Rượu từ 40 độ trở lên 65 b) Rượu từ 20 độ đến dưới 40 độ 30 c) Rượu dưới 20 độ, rượu hoa quả, rượu thuốc 20 3. Bia a) Bia chai, bia hộp 75 b) Bia hơi, bia tươi - Năm 2006-2007 30 - Từ năm 2008 40 4. ễ tụ a) ễ tụ từ 5 chỗ ngồi trở xuống 50 b) Ô tô từ 6 đến 15 chỗ ngồi 30 c) Ô tô từ 16 đến dưới 24 chỗ ngồi 15 5. Xăng các loại, nap-ta (naptha), chế phẩm tái hợp và các chế phẩm khác dùng để pha chế xăng 10 6. Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống 15 7. Bài lỏ 40 8. Vàng mó, hàng mó 70 II - Dịch vụ 1. Kinh doanh vũ trường, mát-xa, ka-ra-ô-kê 30 2. Kinh doanh ca-si-nụ, trũ chơi bằng máy giắc-pót 25 3. Kinh doanh giải trí có đặt cược 25 4. Kinh doanh gôn: bán thẻ hội viên, vé chơi gôn 10 5. Kinh doanh xổ số 15 3. Điều 16 được sửa đổi, bổ sung như sau: “ Điều 16. Những trường hợp được xét giảm thuế, miễn thuế tiêu thụ đặc biệt Cơ sở sản xuất hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn do thiên tai, địch hoạ, tai nạn bất ngờ thỡ được xét giảm thuế, miễn thuế. Chính phủ qui định cụ thể việc giảm thuế, miễn thuế qui định tại Điều này.” Điều 2 Sửa đổi, bổ sung một số điều của NGHị QUYếT Số 270B NQ/HĐNN8 NGàY 08 THáNG 8 NăM 1990 Về VIệC CôNG Bố Và THI HàNH LUậT THUế DOANH THU, LUậT THUế TIêU THụ đặC BIệT Và LUậT THUế LợI TứC HộI đồNG NHà NướC NướC CộNG HOà XÃ HộI CHủ NGHĩA VIệT NAM Căn cứ vào Điều 100 của Hiến pháp nước Cộng hoà x• hội chủ nghĩa Việt Nam và Điều 34 của Luật tổ chức Quốc hội và Hội đồng Nhà nước; Căn cứ vào Nghị quyết của Quốc hội khoá VIII, kỳ họp thứ 7 về việc công bố và thi hành Luật thuế doanh thu, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật thuế lợi tức; Theo đề nghị của Hội đồng bộ trưởng; QUYếT địNH: 1- Công bố Luật thuế doanh thu, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật thuế lợi tức vào trung tuần tháng 8 năm 1990. 2- Luật thuế doanh thu, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật thuế lợi tức có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 10 năm 1990. LUậT THUế TIêU THụ đặC BIệT Để hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng x• hội, điều tiết thu nhập của người tiêu dùng cho ngân sách Nhà nước một cách hợp lý, tăng cường quản lý sản xuất kinh doanh đối với một số mặt hàng sản xuất; Căn cứ vào Điều 80 và Điều 83 của Hiến pháp nước Cộng hoà x• hội chủ nghĩa Việt Nam; Luật này quy định thuế tiêu thụ đặc biệt. CHươNG I NHữNG QUY địNH CHUNG Điều 1 Tổ chức, cá nhân thuộc các thành phần kinh tế sản xuất mặt hàng quy định tại Điều 9 của Luật này đều phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt. Điều 2 Mỗi mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt chỉ phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt một lần. Cơ sở sản xuất mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt khi bán ra những mặt hàng này, chỉ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt mà không phải nộp thuế doanh thu. Hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt đ• nộp ở khâu trước, khi tính thuế tiêu thụ đặc biệt ở khâu sản xuất, chế biến sau, nếu có chứng từ hợp lệ. Hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt dùng để xuất khẩu, thì không phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt. Điều 3 Cơ sở sản xuất mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt có nghĩa vụ khai báo, nộp thuế đầy đủ theo đúng quy định của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt. Điều 4 Nghiêm cấm mọi hành vi trốn thuế, dây dưa trong việc nộp thuế và các hành vi khác vi phạm những quy định của Luật này. Điều 5 Các cơ quan Nhà nước, tổ chức x• hội, đơn vi lực lượng vũ trang và mọi công dân có trách nhiệm giúp đỡ cơ quan thuế, cán bộ thuế trong việc thi hành nhiệm vụ. CHươNG II CăN Cứ TíNH THUế Và BIểU THUế TIêU THụ đặC BIệT Điều 6 Căn cứ tính thuế đối với hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là số lượng hàng hoá tiêu thụ, giá tính thuế đơn vị hàng hoá và thuế suất. Điều 7 Giá tính thuế của mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá do cơ sở sản xuất mặt hàng đó bán ra. Điều 8 Trong trường hợp trao đổi hàng hoá hoặc cung ứng hàng hoá của cơ sở sản xuất cho nhu cầu tiêu dùng trong nội bộ hoặc biếu, tặng người khác, thì số hàng hoá đó phải được tính thành tiền theo giá thị trường tại thời điểm phát sinh để làm căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt. Điều 9 Mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế suất được quy định theo Biểu thuế sau đây: Số TT Mặt hàng Thuế suất % 1 Thuốc hút a) Thuốc lá lá, thuốc lá sợi 20 b) Thuốc lá điều: + Có đầu lọc 50 + Không có đầu lọc, xì gà 40 2 Rượu các loại: + Trên 40o 65 + Từ 30o đến 40o 60 + Dưới 30o 55 3 Bia các loại 50 4 Pháo 70 5 Bài lá 70 6 Vàng m• 70 Trong trường hợp cần thiết, Hội đồng Nhà nước có thể quyết định sửa đổi, bổ sung một số mặt hàng, thuế suất quy định trong Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt và phải báo cáo để Quốc hội phê chuẩn trong kỳ họp gần nhất. CHươNG III ĐăNG Ký, Kê KHAI NộP THUế Và VậN CHUYểN HàNG HOá Điều 10 Cơ sở sản xuất mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt có trách nhiệm: 1- Kê khai, đăng ký với cơ quan thuế về vốn, lao động, mặt hàng, địa điểm sản xuất kinh doanh chậm nhất là năm ngày, trước khi bắt đầu QUỐC HỘI CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Luật số: 106/2016/QH13 Hà Nội, ngày 06 tháng năm 2016 LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, LUẬT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT VÀ LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Căn Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam; Quốc hội ban hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 31/2013/QH13, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 70/2014/QH13, Luật Quản lý thuế số 78/2006/Qh11 sửa đổi bổ sung số điều theo Luật số 21/2012/Qh13 Luật số 71/2014/QH13 Điều Sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 31/2013/QH13: Các khoản 1, 23 Điều sửa đổi, bổ sung sau: “1 Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập Doanh nghiệp, hợp tác xã mua sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.” “9 Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người vật nuôi; dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật.” “23 Sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác; sản phẩm xuất hàng hóa chế biến từ tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.” Điểm g khoản Điều sửa đổi, bổ sung sau: “g) Sản phẩm xuất quy định khoản 23 Điều Luật Hàng hóa, dịch vụ xuất hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng Việt Nam, khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước theo quy định Chính phủ.” Khoản khoản Điều 13 sửa đổi, bổ sung sau: “1 Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết tháng quý khấu trừ vào kỳ Trường hợp sở kinh doanh đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, giai đoạn đầu tư có số thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa khấu trừ có số thuế còn lại từ ba trăm triệu đồng trở lên hoàn thuế giá trị gia tăng Cơ sở kinh doanh không hoàn thuế giá trị gia tăng mà kết chuyển số thuế chưa khấu trừ dự án đầu tư theo quy định pháp luật đầu tư sang kỳ đối với trường hợp: a) Dự án đầu tư sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ đăng ký; kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện chưa đủ điều kiện kinh doanh theo quy định Luật đầu tư không bảo đảm trì đủ điều kiện kinh doanh trình hoạt động; b) Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản cấp phép từ ngày 01 tháng năm 2016 dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư Chính phủ quy định chi tiết khoản Cơ sở kinh doanh tháng, quý có hàng hóa, dịch vụ xuất có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ từ ba trăm triệu đồng trở lên hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý, trừ trường hợp hàng hóa nhập để xuất khẩu, hàng hóa xuất không thực việc xuất địa bàn hoạt động hải quan theo quy định Luật hải quan Thực hoàn thuế trước, kiểm tra sau đối với người nộp thuế sản xuất hàng hóa xuất không vi phạm pháp luật thuế, hải quan thời gian hai năm liên tục; người nộp thuế không thuộc đối tượng rủi ro cao theo quy định Luật quản lý thuế.” Điều Sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 70/2014/QH13: Khoản khoản Điều sửa đổi, bổ sung sau: “1 Đối với hàng hóa sản xuất nước, hàng hóa nhập giá sở sản xuất, sở nhập bán Trường hợp hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bán cho sở kinh doanh thương mại sở có quan hệ công ty Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt được chính thức ban hành ở nước ta từ năm 1990, sau đó trải qua nhiều lần sửa đổi bổ sung để phù hợp với tiến trình phát triển của xã hội, đất nước, đã giúp chúng ta nhận thấy nhiều ưu điểm và hạn chế trong việc ban hành pháp luật và sự áp dụng các quy định vào thực tiễn cuộc sống. Nhóm E2-2 xin nghiên cứu “Thực tiễn áp dụng pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt và ý kiến pháp lý nhằm khắc phục”. Để thấy được bức tranh toàn cảnh về thuế tiêu thụ đặc biệt dưới góc độ thực tiễn. I. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VÊ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT. 1. Khái niệm thuế tiêu thụ đặc biệt: Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu được áp dụng khá phổ biến ở các nước trên thế giới. Đây là loại thuế đánh vào một số loại hàng hóa dịch vụ đặc biệt, cần điều tiết mạnh nhằm hướng dẫn sản xuất và tiêu dùng đồng thời tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Trên thế giới, loại thuế này có lịch sử lâu đời, xuất hiện từ thời Hy Lạp, La Mã cổ đại. Ở Việt Nam, thuế tiêu thụ đặc biệt được đưa vào áp dụng từ năm 1990. Các mặt hàng thuộc đối tượng chịu thuế là thuốc hút, rượu, bia, pháo, bài lá, vàng mã. Trước năm 1990, loại thuế đánh vào những hàng hóa không thiết yếu gọi là thuế hàng hóa quy định trong Điều lệ thuế hàng hóa, ban hành kèm theo Quyết nghị số 487-NQ/QHK4 ngày 26 tháng 09/1974. So với đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặt biệt theo Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1990 và Luật thuế tiêu thụ đặc biệt hiện hành, đối tượng chịu thuế hàng hóa theo Điều lệ thuế hàng hóa rộng hơn nhiều. Năm 1993, Luật sửa đổi bổ sung Luật thuế tiêu thụ đặc biệt đã thu hẹp diện các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt xuống còn 4 loại hàng hóa chịu thuế là: thuốc lá điếu, rượu, bia và pháo. Năm 1995, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt được bổ sung, mở rộng diện các mặt hàng chịu thuế, trong đó có 2 mặt hàng đáng chú ý nhất là xăng và ô tô từ 24 chỗ ngồi trở xuống. Ngày 20 tháng 05 năm 1998, Quốc hội thông qua Luật thuế tiêu thụ đặc biệt mới thay thế cho Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1990 (sửa đổi năm 1993, 1995). Bối cảnh ra đời của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1990 là việc Luật thuế giá trị gia tăng áp dụng trong thực tiễn và sự kiện Việt Nam tham gia quá trình hội nhập Quốc tế. Điểm nổi bật của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1998 so với luật thuế tiêu thụ đặc biệt cũ là đã đưa các dịch vụ không thiết yếu vào danh mục đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, theo đó, bốn nhóm dịch vụ phải chịu thuế là kinh doanh vũ trường, mát xa, karaoke, kinh doanh ca-si-no, trò chơi bằng máy giắc- pót, kinh doanh vé đặt cược đua ngựa, đua xe, và kinh doanh golf. Năm 2003, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1998 đã được sửa đổi, bổ sung. Hướng sửa đổi là mở rộng đối tượng chịu thuế. Ngày 29 tháng 11 LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU