Mục lục Chơng I: Tổ chức WTO cam kết Việt Nam gia nhập WTO liên quan đến thuế nhập khẩu3 I.Khái quát WTO việc Việt Nam gia nhập WTO 1.Lịch sử hình thành hoạt động WTO.3 Việt Nam gia nhập WTO_ Cơ hội thách thức a Cơ hội.5 b Thách thức.6 II Các cam kết Việt Nam gia nhập WTO liên quan đến thuế xuất nhập Cam kết thuế xuất Cam kết thuế nhập .8 Chơng II: Pháp luật thuế xuất nhập Việt Nam thực tiễn thu thuế xuất nhập Việt Nam 12 I.Pháp luật thuế xuất nhập Việt Nam 12 A Đôi nét trình hình thành Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập 12 B Quá trình đổi Luật thuế xuất nhập Việt Nam 13 II Thực tiễn thu thuế22 1.Số liệu năm 2006.22 Số liệu năm 200723 Chơng III: Một số biện pháp nhằm tăng hiệu thu thuế23 Lời nói đầu Sau thập kỉ đàm phán, ngày 7/11/2006, Tổ chức thơng mại giới WTO thức kết nạp nớc Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam thành viên thứ 150 Tổ chức Đây kiện trọng đại toàn thể dân tộc Việt Nam Đó niềm vui, niềm tự hào, mong mỏi, chờ đợi không quan nhà nớc, nhà kinh doanh, doanh nghiệp, mà ngời lao động bình dị - ngời cha biết thực WTO mang lại cho họ WTO tạo hội cho Việt Nam bay cao bay xa hơn, hội nhập vào kinh tế giới để từ với cố gắng, nỗ lực Việt Nam phát triển lên tầm cao khẳng định đợc vị trờng quốc tế Bên cạnh thuận lợi để phát triển kinh tế đất nớc khó khăn, thách thức Việt Nam không nhỏ Đặc biệt doanh nghiệp - lực lợng tham gia vào sân chơi chung giới Và yêu cầu đặt là, doanh nghiệp phải làm để đứng vững đợc thị trờng Việt Nam, nh thị trờng giới WTO thơng trờng, nơi ngời nhanh chân hiểu luật thắng Nh vậy, doanh nghiệp muốn tồn cạnh tranh gay gắt thiết phải nắm đợc công cụ pháp lí tay Muốn gia nhập WTO hệ thống pháp luật Việt Nam phải đảm bảo thống với hiệp định th WTO Nghị định th gia nhập Việt Nam Để tạo sở pháp lí cho việc thực có hiệu cam kết mà ta chấp nhận gia nhập, Việt Nam phải tiếp tục xây dựng, bổ sung, sửa đổi nhiều văn quy phạm pháp luật, chế sách Cùng với đổi hệ thống pháp luật Việt Nam, luật thuế hàng hoá nhập từ nớc Thành viên vào Việt Nam xuất từ Việt Nam sang nớc Thành viên bộc lộ số hạn chế cần đợc sửa đổi cho phù hợp với cam kết Nh ta biết, thuế nguồn lợi ích quốc gia Tuy nhiên, gia nhập WTO vấn đề đặt hệ thống pháp luật Việt Nam nói chung luật thuế xuất nhập nói riêng phải thay đổi nh để vừa đảm bảo nguồn thu ngân sách, thúc đẩy cạnh tranh nớc phát triển, lại vừa nhận đợc đồng tình nớc Thành viên Việc làm luật vội vàng khó tránh khỏi đổ vỡ, luật thuế xuất nhập sớm chiều hoàn thành đợc Điều phụ thuộc nhiều vào khả năng,sự nhạy bén, quan lập pháp Luật thuế xnk việt nam trớc thềm wto Phần nội dung Chơng I: Tổ chức WTO cam kết Việt Nam gia nhập WTO liên quan đến thuế xuất nhập I-Khái quát WTO việc Việt Nam gia nhập WTO 1.Lịch sử hình thành hoạt động WTO Tổ chức thơng mại giới WTO (World Trade Organization)đợc thành lập ngày15/4/1994 Marôc thức vào hoạt động từ ngày 1/1/1995.Trụ sở đặt Geneva_Thụy Sĩ WTO kế tục mở rộng phạm vi điều tiết thơng mại quốc tế tổ chức tiền thân Hiệp định chung Thuế quan Thơng mại(GATT), đời sau chiến tranh giới lần thứ II, trào lu hình thành hàng loạt chế đa biên điều tiết hoạt động hợp tác kinh tế quốc tế diễn sôi nổi, điển hình ngân hàng Tái thiết Phát triển quốc tế, thờng gọi Ngân hàng Thế giới (WB) Quỹ tiền tệ quốc tế(IMF) Với ý tởng hình thành nguyên tắc, thể lệ, luật chơi cho Thơng mại quốc tế nhằm điều tiết lĩnh vực việc làm, thơng mại hàng hoá, khắc phục tình trạng hạn chế, ràng buộc hoạt động phát triển, 23 nớc sáng lập GATT số nớc khác tham gia Hội nghị Thơng mại Việc làm dự thảo Hiến chơng La Havana để thiết lập tổ chức Thơng mại quốc tế(ITO) với t cách quan chuyên môn Liên Hiệp Quốc Hiến chơng thành lập ITO nói đợc thoả thuận Hội nghị Liên Hiệp Quốc Thơng mại Việc làm La Havana từ tháng 11/1947 đến ngày 23/4/1948 nhng việc thành lập ITO không thực đợc Với kết đáng khích lệ đạt đợc vòng đàm phán thuế quan 45000 u đãi thuế áp dụng bên tham gia đàm phán, 23 nớc sáng lập kí kết hiệp định chung Thuế quan Thơng mại (GATT), thức có hiệu lực vào tháng 1/1948 Từ tới GATT tiễn hành vòng đàm phán chủ yếu thuế quan Tuy nhiên, thơng mại quốc tế không ngừng phát triển nên GATT mở rộng diện hoạt động, đàm phán không thuế quan, mà tập trung xây dựng hiệp định hình thành chuẩn mực luật chơi điều tiết hàng rào phi thuế quan, thơng maị dịch vụ, quyền sở hữu trí tuệ, biện pháp đầu t liên quan đến thơng mại, thơng mại hàng nông sản, hàng dệt may, chế giải tranh chấp Do diện điều tiết mở rộng, nên GATT tỏ không thích hợp Vì vậy, ngày 15/4/1994 Marakesh (Maroco) bên kí kết Hiệp định thành lập WTO nhằm kế tục phát triển nghiệp GATT WTO thức thành lập vào hoạt động từ ngày 1/1/1995 Đến nay, WTO có 150 thành viên, chiếm khoảng 90% dân số giới, 95%GDP 95% giá trị thơng mại toàn cầu Các chức WTO là: Quản lí hiệp định Thơng mại quốc tế; Diễn đàn cho vòng đàm phán thơng mại; Giải tranh chấp thơng mại; Giám sát sách thơng mại; Trợ giúp kinh tế đào tạo cho quốc gia phát triển; Hợp tác với tổ chức quốc tế khác Hầu hết định WTO đợc thông qua sở đồng thuận Trong số trờng hợp định, không đạt đợc trí chung, thành viên tiến hành bỏ phiếu Mỗi thành viên WTO có quyền bỏ phiếu phiếu bầu thành viên có giá trị ngang Cơ quan quyền lực cao WTO hội nghị Bộ trởng họp năm lần Dới hội nghị Bộ trởng Đại hội đồng thờng họp nhiều lần năm trụ sở WTO Geneva Nhiệm vụ Đại hội đồng giải tranh chấp thơng mại nớc thành viên rà soát sách WTO Dới Đại hội đồng Hội đồng Thơng mại hàng hoá, Hội đồng Thơng mại dịch vụ Hội đồng giám sát vấn đề liên quan đến quyền sở hữu trí tuệ WTO thiết lập khung pháp lí sách thơng mại nhng lại không xác định kết cụ thể, nghĩa lập qui tắc trò chơi sách không liên quan đến kết trò chơi Nó bao gồm nguyên tắc quan trọng: 1) Không phân biệt đối xử, bao gồm quy tắc: Quy chế tối huệ quốc(MFN) Quy chế đãi ngộ quốc gia(NT) 2) Trao đổi đặc quyền (hai bên có lợi) 3) Cam kết ràng buộc thực mang tính pháp lí 4) Tính minh bạch 5) Các chế an toàn với loại quy định: i) Các điều khoản cho phép sử dụng biện pháp thơng mại để đạt đợc mục tiêu phi kinh tế; ii) Các điều khoản nhằm đảm bảo cạnh tranh bình đẳng; iii) Các điều khoản cho phép can thiệp thơng mại lí kinh tế Việt Nam nộp đơn xin gia nhập WTO vào 1/1995 đợc công nhận quan sát viên tổ chức Tháng7/1998, Việt Nam bắt đầu tiến hành phiên đàm phán gia nhập WTO Sau 10 năm, Việt Nam trải qua 11 phiên đàm phán đa phơng (trong có phiên trù bị) hàng trăm đàm phán song phơng với tham gia tất bộ, ngành Ngày 7/11/2006, Việt Nam thức đợc kết nạp vào tổ chức Thơng mại giới WTO Việt Nam gia nhập WTO_Cơ hội thách thức Gia nhập tổ chức thơng mại giới(WTO) bớc tiến quan trọng tiến trình hội nhập vào kinh tế giới Việt Nam Thực tế 20 năm đổi vừa qua cho thấy mối lần Việt Nam mở cửa hội nhập mạnh vào giới khu vực kinh tế lại đạt đợc kết tăng trởng ngoạn mục lĩnh vực Việc nớc ta gia nhập WTO có ảnh hởng sâu rộng đến tình hình kinh tế xã hội nói chung sống ngời dân nói riêng Khi gia nhập vào tổ chức thơng mại có quy mô toàn cầu này, hội mở cho lớn song thách thức đặt không nhỏ Căn vào hoàn cảnh điều kiên thực tế phải nhận thức thật rõ ràng Việt Nam, hội tiềm năng, thách thức thực, nghĩa có vợt qua đợc thách thức hội chuyển thành thực a.Cơ hội Nhìn chung hội việc trở thành thành viên WTO nâng cao hiệu kinh tế Khi Việt Nam gia nhập WTO có nhiều công ty nớc vào hoạt động kinh doanh nớc việc nhập gia tăng làm cho chất lợng hàng hoá đợc nâng cao Một tác động quan trọng việc gia nhập WTO đẩy mạnh cạnh tranh nớc giúp hoàn thiện chế thị trờng; góp phần làm cho kinh tế tăng trởng nhanh hơn, tăng nhu cầu lao động nói chung Hội nhập kinh tế toàn cầu đa kinh tế Việt Nam trở thành phận kinh tế giới Thủ tớng Nguyễn Tấn Dũng phân tích hội đất nớc gia nhập WTO nh sau: +Gia nhập WTO, Việt Nam đợc tiếp cận thị trờng hàng hoá dịch vụ tất nớc thành viên với mức thuế nhập đợc cắt giảm ngành dịch vụ không bị phân biệt đối xử +Với việc hoàn thiện hệ thống pháp luật kinh tế theo chế thị trờng định hớng XHCN thực công khai minh bạch thiết chế quản lí theo quy định WTO, môi trờng kinh doanh Việt Nam ngày đợc cải thiện +Gia nhập WTO, Việt Nam có đợc vị bình đẳng nh thành viên khác việc hoạch định sách thơng mại toàn cầu, có hội để đấu tranh nhằm thiết lập trật tự kinh tế công hơn, hợp lí hơn, có điều kiện để bảo vệ lợi ích đất nớc, doanh nghiệp + Hội nhập vào kinh tế giới thúc đẩy tiến trình cải cách nớc, bảo đảm cho tiến trình cải cách Việt Nam đồng hơn, có hiệu +Cùng với thành tựu to lớn có ý nghĩa lịch sử sau 20 năm đổi mới, việc gia nhập WTO nâng cao vị ta trờng quốc tế, tạo điều kiện cho Việt Nam triển khai có hiệu đờng lối đối ngoại theo phơng châm: Việt Nam mong muốn bạn, đối tác tin cậy nớc cộng đồng giới hoà bình, hợp tác phát triển b.Thách thức Trong nhận thức rõ hội có đợc việc gia nhập WTO mang lại, cần thấy hết thách thức mà phải đối đầu điều kiện nớc ta nớc phát triển trình độ thấp, quản lí nhà nớc yếu bất cập, doanh nghiệp đội ngũ doanh nhân nhỏ bé Những thách thức bắt nguồn từ lực nội sinh đất nớc với yêu cầu hội nhập, từ tác động tiêu cực tiêm tàng trình hội nhập + Khi gia nhập WTO, cạnh tranh diễn gay gắt với nhiều đối thủ hơn, bình diện rộng hơn, sâu Đây cạnh tranh sản phẩm ta với sản phẩm nớc, doanh nghiệp ta với doanh nghiệp nớc, không thị trờng giới mà thị trờng nớc ta Cạnh tranh cần diễn nhà nớc nhà nớc việc hoạch định sách quản lí chiến lợc phát triển nhằm phát huy nội lực thu hút đầu t từ bên +Trên giới phân phối lợi ích toàn cầu hoá không đồng Những nớc có kinh tế phát triển thấp đợc hởng lợi Ơ quốc gia, phân phối lợi ích không đồng Một phận dân c đợc hởng lợi hơn, chí bị tác động tiêu cực toàn cầu hoá, nguy phá sản phân doanh nghiệp nguy thất nghiệp tăng lên, phân hoá giàu nghèo mạnh Điều đòi hỏi phải có sách phúc lợi an sinh xã hội đắn; phải quán triệt thực thật tốt chủ trơng Đảng: Tăng trởng kinh tế đôi với xoá đói giảm nghèo, thực tiến công xã hội bớc phát triển +Hội nhập kinh tế quốc tế giới toàn cầu hoá, tính tuỳ thuộc lẫn nớc tăng lên Trong điều kiện tiêm lực đất nớc có hạn, hệ thống pháp luật cha hoàn thiện, kinh nghiệm vận hành kinh tế thị trờng cha nhiều khó khăn không nhỏ +Hội nhập kinh tế quốc tế đặt vấn đề việc bảo vệ môi trờng, bảo vệ an ninh quốc gia, giữ gìn sắc văn hoá truyền thống tốt đẹp dân tộc, chống lại lối sống thực dụng chạy theo đồng tiền Gia nhập WTO, hội nhập kinh tế quốc tế vừa có hội lớn vừa phải đối đầu với thách thức không nhỏ Cơ hội không tự biến thành lực lợng vật chất thị trờng mà tuỳ thuộc vào khả tận dụng hội Thách thức sức ép trực tiếp nhng tác động đến đâu phụ thuộc vào nỗ lực vơn lên Cơ hội thách thức thành bất biến mà vận động chuyển hoá thách thức ngành hội cho ngành khác phát triển Tận dụng đợc hội tạo lực để vợt qua, đẩy lùi thách thức tạo hội lớn Ngợc lại, không tận dụng đợc hội thách thức trở thành khó khăn dài hạn khó khắc phục nhân tố chủ quan, nội lực đất nớc tinh thần tự lực tự cờng toàn dân tộc yếu tố định Với thành tựu to lớn sau 20 năm đổi mới, trình chuyển biến tích cực cạnh tranh hội nhập kinh tế năm vừa qua với kinh nghiệm kết nhiều nớc gia nhập WTO trớc ta cho niềm tin vững hoàn toàn tận dụng hội, vợt qua thách thức Có thể có số doanh nghiệp khó khăn, chí lâm vào cảnh phá sản, nhng phần lớn doanh nghiệp trụ vững vơn lên, nhiều doanh nghiệp tham gia thị trờng toàn kinh tế phát triển theo mục tiêu định hớng II- Các cam kết Việt Nam gia nhập WTO liên quan đến thuế xuất nhập Cam kết thuế xuất V thu xut khu ta ch cam kt s gim thu xut khu i vi ph liu kim loi en v mu theo l trình, không cam kt v thu xut khu ca sn phm khác Cam kt v thu nhp khu: 2.1 Mc cam kt chung: Ta đồng ý ràng buộc mức trần cho toàn biểu thuế (10.600 dòng) Mức thuế bình quân toàn biểu đợc giảm từ mức hành 17.4% xuống 13.4% thực dần trung bình 5-7 năm Mức thuế bình quân hàng nông sản giảm từ mức hành 23,5% xuống 20.9% thực 5-7 năm Với hàng công nghiệp từ 16.8% xuống 12.6% thực chủ yếu vòng 5-7 năm 2.1 Mc cam kt c th: Có khoảng 1/3 số dòng thuế phải cắt giảm, chủ yếu dòng thuế suất 20% Các mặt hàng trọng yếu, nhạy cảm kinh tế nh nông sản, xi măng, sắt thép, vật liệu xây dựng, ô tô-xe máy trì đợc mức bảo hộ định Những ngành có mức giảm thuế nhiều bao gồm: dệt may, cá sản phẩm cá, gỗ giấy, hàng chế tạo khác, máy móc thiết bị điện - điện tử Ta đạt đợc mức thuế trần cao mức áp dụng nhóm hàng xăng dầu, kim loại, hoá chất phơng tiện vận tải Ta cam kết cắt giảm thuế theo số hiệp định tự theo ngành WTO giảm thuế xuống 0% mức thấp Đây hiệp định tự nguyện WTO nhng nớc gia nhập phải tham gia số ngành Ngành mà ta cam kết tham gia sản phẩm công nghệ thông tin, dệt may thiết bị y tế Ta tham gia phần với thời gian thực từ năm ngành thiết bị máy bay, hoá chất thiết bị xây dựng Về hạn ngạch thuế quan , ta bảo lu quyền áp dụng với đờng, trứng gia cầm, thuốc muối Biu 1: Din gii mc thu bỡnh quõn cam kt Bình Thuế quân suất chung vMFN theo ngnh hnh (%) Thuế Thuế Mức Cam kếtMức cắt giảm thuế suất camsuất camgiảm soWTO chung Vòng kết khikết vovới thuếcủa Uruguay gia nhậpcuối lộMFN Trung Nứơc Nứơc WTO trình Quốc phát triển (%) (%) hnh phát triển (%) Nông sản23,5 25,2 21,0 10,6 16,7 Giảm 40% Giảm 30% Hng công nghiệp 16,6 16,1 12,6 23,9 9,6 Giảm 37% Giảm 24% Chung 17,4 mn biểu 17,2 13,4 23,0 10,1 Biu 2: Tng hp cam kt ct gim thu nhp khu m phỏn gia nhp WTO i vi mt s nhúm hng quan trng Cam kết với WTO TT Ngnh hng/Mức thuếThuế suất suất MFN I Một số sản phẩm nông nghiệp 10 Thuế suấtThuế Thời gian giasuất cuốithực nhập theo hiệp định dệt may vơí Mĩ v EU - Giy dép 50 40 30 năm + Xe từ 2.500 cc trở90 lên, chaỵ xăng 90 52 12 năm + Xe từ 2.500 cc trở90 lên, loại cẩu 90 47 10 năm + Dới 2.500 cc v các90 loại khác 100 70 năm 80 50 10 năm + Loại thuế suất khác80 hnh 80% 100 70 năm + Loại thuế suất khác60 hnh 60% 60 50 năm - Phụ tùng ôtô 20,9 24,3 20,5 3-5 năm + Loại từ 800 cc trở lên 100 100 40 năm + Loại khác 95 70 năm - Xe ôtô - xe tải + Loại không 100 - Xe máy 100 Chơng II Pháp luật thuế xuất nhập Việt Nam thực tiễn thu thuế xuất nhập Việt Nam I.Pháp luật thuế XNK Việt Nam A Đôi nét trình hình thành Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập 12 Sau giành độc lập, đất nớc ta lạc hậu, kinh tế nh sở vật chất bị tàn phá nặng nề, thêm vào bao vây cấm vận kinh tế nớc đế quốc Đứng trớc khó khăn Đảng ta đặt nhiệm vụ khôi phục phát triển kinh tế lên hàng đầu Để đạt đợc mục tiêu yêu cầu đặt phải đổi sách, chế độ tài mà trớc hết sách thuế Yêu cầu đòi hỏi công tác thuế phải đợc cải tiến cách toàn diện, đồng bộ, quan điểm t tởng sách việc tổ chức thực Từ góp phần thiết thực vào thúc đẩy kinh tế xã hội phát triển mạnh mẽ, mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại nhằm giải thắng lợi nhiệm vụ đề tình hình nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc Thuế phải thực có hiệu sách phân phối lại thu nhập quốc dân, tích cực góp phần chống lạm phát, chuẩn bị tạo thêm tiền đề thuận lợi cho bớc phát triển Cùng với cải tiến hệ thống thuế Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng mậu dịch đợc Quốc hội khoá VIII thông qua ngày 29/12/1987 thay chế độ Thu bù chênh lệch ngoại thơng có từ trớc khu vực kinh tế quốc doanh Đây thứ thuế nớc CH XHCN Việt Nam đợc ban hành hình thức Luật hoàn chỉnh, nhằm tăng cờng hoạt động quản lí xuất nhập khẩu, góp phần vào tích cực vào việc mở rộng nâng cao hiệu kinh tế đối ngoại Nhà nớc, hình thành cấu xuất nhập hợp lí, góp phần bảo vệ phát triển sản xuất, hớng dẫn tiêu dùng nớc, góp phần tạo nguồn thu cho NSNN Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 1/2/1988 Trải qua năm tháng lịch sử, từ sau ngày cách mạng tháng thành công, hệ thống thuế nguồn thu tài đảm bảo nguồn thu quan trọng NSNN, phục vụ cho việc thực nhiệm vụ kinh tế trị - xã hội quốc phìng đất nớc Mặt khác sách thuế góp phần thúc đẩy sản xuất nông nghiệp, công nghiệp, thơng nghiệp phát triển, kinh tế quốc doanh kinh tế tập thể, góp phần xoá bỏ quan hệ bóc lột phong kiến, cải tạo XHCN nông nghiệp, công thơng nghiệp t t doanh cá thể Tuy nhiên, trớc nhu cầu đổi đất nớc, hệ thống thuế bắt đầu bộc lộ nhợc điểm Vì vậy, Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng mậu dịch đợc thay Luật 13 Thuế xuất khẩu, thuế nhập (Luật thúê XNK) quốc hội khoá VIII kì họp thứ 10 thông qua ngày 26/12/1991 B Quá trình đổi Luật thuế xuất nhập Việt Nam Sự cần thiết sửa đổi luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Qua 13 năm thực (1991 2004), Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập đợc ban hành năm 1991, phát huy đợc mặt tích cực đạt đợc nhiều kết quan trọng: góp phần thúc đẩy bảo hộ sản xuất nớc theo hớng công nghiệp hoá, đại hoá; đảm bảo nguồn thu quan trọng cho NSNN; góp phần thực có kết đờng lối chủ động hội nhập kinh tế quốc tế, có lợi cho phát triển kinh tế đất nớc Mặc dù đạt đợc kết quan trọng nhng trớc nhu cầu hội nhập kinh tế với khu vực giới, gia nhập Tổ chức Thơng mại giới WTO, thúc đẩy phát triển kinh tế nớc, nâng cao khả cạnh tranh kinh tế, đẩy mạnh cải cách hành chính, khuyến khích tối đa xuất khẩu, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập bộc lộ số điểm hạn chế cần đợc sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với tình hình Đó là: + Một số nội dung Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập cha phù hợp với nội dung cam kết đàm phán quốc tế, cần đợc sửa đổi, bổ sung để đảm bảo tính minh bạch, tạo điều kiện thuận lợi cho đàm phán gia nhập WTO, cụ thể nh quy định về: - Giá tính thuế nhập - Thuế suất thẩm quyền ban hành biểu thuế - Thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế chống phân biệt đối xử - Khiếu nại giải khiếu nại - Ưu đãi thuế nhập + Có quy định Luật qua thực phát huy tác dụng tốt, tạo thông thoáng cho doanh nghiệp nhng cha đáp ứng đợc yêu cầu quản lí nhà nớc chống gian lận thơng mại, chống thất thu ngân sách dễ bị lợi dụng nh: Quy định thời hạn nộp thuế; miễn thuế nhập khẩu; điều kiện xét giảm thuế nhập + Có quy định Luật cha phù hợp với quy định luật Hải quan cha phù hợp với yêu cầu đẩy mạnh cải cách hành lĩnh 14 vực thuế hải quan nh quy định về: thông báo thuế; truy thu, truy hoàn thuế; them quyền ban hành biểu thuế thuế suất Luật sửa đổi,bổ sung năm 2005 Luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập đợc Quốc hội nớc CH XHCN Việt Nam khoá XI, kì họp thứ thông qua ngày 14/6/2005 có hiệu lực thi hành kể từ ngày 1/1/2006 Luật đời nhằm đáp ứng mục tiêu, yêu cầu sau: _ Thực có hiệu tiến trình hội nhập quốc tế theo hớng ổn định, công khai, minh bạch, không phân biệt đối xử; đảm bảo phù hợp tiến trình cải cách đồng hệ thống sách thuế _ Khuyến khích phát triển sản xuất xuất khẩu, bảo hộ hợp lí, có điều kiện, có chọn lọc phù hợp với tiến trình hội nhập _ Góp phần ổn định cho nguồn thu ngân sách nhà nớc _ Kế thừa quy định Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập (1991) phát huy hiệu thực tế; sửa đổi, bổ sung quy định ch a phù hợp với điều kiện hội nhập, cha đồng với pháp luật hành cha đề cao đợc vai trò quản lí Nhà nớc chống gian lận thơng mại, chống thất thu thuế Dới nội dung chủ yếu Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: a Phạm vi điều chỉnh Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập quy định thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng hoá xuất khẩu, thuế nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam; hàng mua bán, trao đổi c dân biên giới; hàng hoá mua bán, trao đổi c dân biên giới hàng hoá trao đổi, mua bán khác đợc coi hàng hoá xuất khẩu, nhập b Đối tợng áp dụng Tổ chức, cá nhân có hàng hoá xuất khẩu, nhập thuộc đối tợng chịu thuế xuất khẩu, nhập quy định điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập đối tợng nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập c Những nội dung sửa đổi Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập c.1 Những nội dung sửa đổi để đảm bảo tính minh bạch, phù hợp với nguyên tắc WTO cam kết quốc tế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho đàm phán gia nhập WTO 15 _ Bổ sung phơng pháp tính thuế tuyệt đối (Điều 8) Ngoài việc tính thuế theo tỷ lệ phần trăm(%) theo quy định hành, khoản khoản Điều luật thuế xuất khẩu, thuế nhập bổ sung quy định tính thuế, phơng pháp tính thuế, theo hình thức thuế tuyệt đối Theo hình thức tính thuế tính thuế số lợng đơn vị mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi tờ khai hải quan nhân với mức thuế tuyệt đối quy định đơn vị hàng hoá; trờng hợp mặt hàng áp dụng thuế tuyệt đối số thuế xuất khẩu, thuế nhập phải nộp số lợng đơn mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khảu ghi tờ khai hải quan nhân với mức thuế tuyệt đối quy định đơn vị hàng hoá thời điểm tính thuế Hình thức đợc áp dụng số mặt hàng trờng hợp có khả gian lận lớn giá tính thuế _ Về giá tính thuế (Điều 9): Để thực cam kết quốc tế đảm bảo tính công bằng, minh bạch xác định giá tính thuế hàng hoá nhập khẩu, khoản Điều Luật quy định giá tính thuế nh sau: Giá tính thuế hàng hoá nhập giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập theo hợp đồng, phù hợp cam kết quốc tế _ Về thuế để tự vệ, chống bán phá giá, chống trợ cấp, chống phân biệt đối xử nhập hàng hoá (Điều 11): Để đảm bảo phù hợp với quy định WTO tự vệ nhập hàng hoá nớc vào Việt Nam, đối xử tối huệ quốc đối xử quốc gia thơng mại quốc tế, chống bán phá giá chống trợ cấp phù hợp với hệ thống pháp luật hành, sửa đổi cụm từ thuế bổ sung thành biện pháp thuế để tự vệ, chống bán phá giá, chống trợ cấp, chống phân biệt đối xử nhập hàng hoá Ngoài việc chịu thuế theo khoản Điều 10 Luật hàng hoá nhập phải áp dụng biện pháp thuế sau đây: Tăng mức thuế nhập hàng hoá nhập mức vào Việt Nam theo quy định pháp luật tự vệ nhập hàng hoá nớc vào Việt Nam; 16 Thuế chống bán phá giá đôí với hàng hoá bán phá giá nhập khảu vào Việt Nam theo quy định pháp luật chống bán phá giá hàng hoá nhập vào Việt Nam; Thuế chống trợ cấp hàng hoá trợ cấp đợc nhập vào Việt Nam theo quy định pháp luật chống trợ cấp hàng hoá nhập vào Việt Nam; Thuế chống phân biệt đối xử hàng hoá đợc nhập vào Việt Nam có xuất xứ từ nớc, nhóm nớc vùng lãnh thổ mà có phân biệt thuế nhập có biện pháp phân biệt đối xử khác theo quy định pháp luật đối xử tối huệ quốc đối xử quốc gia thơng mại quốc tế _ Về khiếu nại giải khiếu nại ( Điều 22): Để phù hợp với quy định WTO, quyền đối tợng nộp thuế đợc lựa chọn quyền khiếu nại với quan hải quan hành chính, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập quy định khiếu nại giải khiếu nại nh sau: Trong trờng hợp đối tợng nộp thuế không đồng ý với định quan hải quan số tiền thuế, tiền phạt, hình thức xử phạt, phải nộp đủ tiền thuế, tiền phạt, chấp hành hình thức xử phạt, đồng thời có quyền khiếu nại với quan nhà nớc có thẩm quyền theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo c.2 Những nội dung sửa đổi nhằm khuyến khích tối đa xuất khẩu, đồng thời hạn chế sơ hở dễ bị lợi dụng để trốn thuế, nợ thuế _ Về thời hạn nộp thuế( Điều 15): Đối với hàng hoá nhập giữ nh hành; hàng hoá xuất nâng thời hạn 15 ngày lên 30 ngày để khuyến khích xuất Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập quy định cụ thể thời hạn nộp thuế hàng hoá nhập hàng tiêu ding; hàng hoá nhập vật t, nguyên liệu để sản xuất hàng hoá xuất khẩu, hàng hoá kinh doanh theo phơng thức tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập Để đợc hởng thời hạn nộp thuế hàng hoá nhập vật t nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu, hàng hóa kinh doanh theo phơng thức tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tài nhập, hàng hoá nhập khẩu, Luật quy định điều kiện ràng buộc, là: Đối tợng nộp thuế phải có 17 trình chấp hành tốt pháp luật thuế phải có bảo lãnh số tiền thuế phải nộp Quy định góp phần khắc phục nợ đọng thuế, trốn thuế _ Về miễn thuế, xét miễn thuế(Điều 16 và17): Quy định hành miễn thuế, xét miễn thuế nhập có phân biệt đầu t nớc đầu t nớc Trong miễn thuế, xét đầu t nớc u đãi so với đầu t nớc ngoài, cha khuyến khích phát huy nội lực để đẩy mạnh sản xuất Ngoài quy định miễn thuế, xét miễn thuế có Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập việc miễn thuế nhập đợc quy định Luật văn pháp quy khác số Nghị định Chính phủ, Quyết định Thủ tớng Chính phủ Việc quy định nh kịp thời khuyến khích, tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển số ngành, lĩnh vực Nhng lại dẫn đến chồng chéo không rõ ràng phức tạp, khó theo dõi tổ chức thực Để đảm bảo công minh bạch sách, không phân biệt đối xử theo quy định WTO, Điều 16 17 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, quy định miễn thuế, xét miễn thuế Nội dung điều đợc quy định dựa sở thống u đãi khuyến khích đầu t nớc đầu t nớc ngoài; tập hợp, hệ thống hoá quy định hành miễn thuế, xét miễn thuế quy định văn quy phạm pháp luạt khác vào Luật Về nguyên tắc, tập hợp lại quy định miễn thuế nhập là: chọn quy định miễn thuế mức thuế cao cho đối tợng đầu t nớc đầu t nớc, để áp dụng chung cho dự án đầu t; đồng thời bãi bỏ quy định không khả thi, khó có để thực _ Về giảm thuế( Điều 18): Để đảm bảo việc xét giảm thuế đợc xác, phù hợp với quy trình thủ tục hải quan, sửa đổi điều kiện đợc xét giảm thuế đólà: Hàng hoá xuất khẩu, nhập trình giám sát quan hải quan bị h hỏng bị mát đợc quan, tổ chức có thẩm quyền giám định chứng nhận đợc xét giảm thúê Mức giảm thúê tơng ứng với tỷ lệ tổn thất hàng hoá c.3 Những nội dung sửa đổi nhằm đảm bảo tính thống phù hợp với yêu cầu cảI cách hành thuế hải quan 18 _ Về đối tợng chịu thuế( Điều 2) Để bao quát hết đối tợng chịu thuế, đối tợng theo quy định hành bổ sung trờng hợp hàng hoá đợc đa từ thị trờng nớc vào khu phi thuế quan từ khu phi thuế quan vào thị trờng nớc vào đối tợng chịu thuế _ Về đối tợng không chịu thuế( Điều 3) Để bao quát hết đối tợng không chịu thuế, đối tợng theo quy định hành, bổ sung trờng hợp: + Hàng hoá nhập từ nớc vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan; hàng hoá đa từ khu phi thuế qua sang khu phi thuế quan khác vào đối tợng không chịu thuế; + Hàng viện trợ không hoàn lại; + Hàng hóa phần dầu khí thuộc thúê tài nguyên Nhà nớc xuất _ Về thuế xuất thuế nhập hàng hoá trao đổi, mua bán c dân biên giới( Điều 7): Xuất phát từ thực tế quan hệ mua bán, trao đổi hàng hoá c dân biên giới quan hệ có tính đặc thù, cần quy định áp dụng thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng hoá trao đổi, mua bán c dân biên giới phù hợp với thời kì, góp phần tích cực thúc đẩy phát triển sản xuất, giao lu kinh tế, thơng mại c dân biên giới nớc ta c dân biên giới nớc có chung đờng biên giới với Việt Nam, Điều Luật quy định: Chính phủ quy định việc áp dụng thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng hoá mua bán, trao đổi c dân biên giới phù hợp với thời kì _ Về thẩm quyền ban hành mức thuế suất( Điều12) ợc đối tác tham gia m phán quan tâm hang đầu v l nội dung m phán hội nhập Đối với sản xuất nớc, phụ thuộc nhiều vo nguồn vật t, nguyên liệu nhập khẩu, nên chụi tác động lớn biến động giá thị trờng giới Nhng quy nh ca Lut hin hnh v thc hin iu c quc t m Vit Nam ký kt hoc tham gia v thẩm quyn iu hnh thu sut thu nhp khu qua thc t thc hin l rt phù hp, phát huy tác dng tích cc m bo cho vic ch ng m phán hi nhp kinh t quc t v góp phn bình ổn giá 19 c th trng nc ch ng vic iu hnh v thc hin cam kt quc t, Lut giao thm quyn cho B trng B Ti quy nh áp dng mc thu sut thu xut khu, thu nhp khu i vi tng mt hng theo th tc Chính ph quy nh, bo m nguyên tc sau: a) Phù hp vi danh mc nhóm hng chu thu v phm vi khung thu sut U ban thng v Quc hi ban hnh; b) Góp phn bo đảm ngun thu ngân sách nh nc v bình ổn th trng; c) Bo h sn xut nc có chn lc, có iu kin, có thi hn phù hp vi iu c quc t m Cng ho xã hi ch ngha Vit Nam l thnh viên _V trách nhim ca i tng np thu ( iu 13): áp ng yêu cu ci cách hnh chính, tit kim thi gian v chi phí, ng thi nâng cao trách nhim ca i tng np thu vic chp hnh pháp lut v thu xut khu, thu nhp khu, iu 13 ca Lut quy nh trách nhim ca i tng np thu vic kê khai thu, np thu: i tng np thu xut khẩu, nhp có trách nhim kê khai thu y , xác, minh bch v chu trách nhim trc pháp lut v ni dung kê khai; np t khai hi quan cho c quan hi quan, tính thu v np thu vo ngân sách nh nc. _ V hon thu, trách nhim v thi hn hon thu (iu 19 v 20): bao quát y trng hp hon thu v bo m công bng vic thc hin quyn v ngha v thu ca i tng np thu, Lut b sung thêm trng hp c hon thu, ó l: - Hng hóa xut ó np thu xut nhng phi tái nhp; - Hng hóa nhp ó np thu nhp nhng phi tái xut; 20 - Hng hóa nhp l máy móc, thit b, dng c, phng tin chuyn ca t chc, cá nhân c phép tm nhp, tái xut thc hin d án u t, thi công xây dng, lp t công trình, phc v sn xut hoc mc ích khác ã np thu nhp khẩu; - Trng hp có s nhm ln kê khai thu, tính thu c hon tr s tin thu np tha nu s nhm ln ó xy thi hn ba trm sáu mi lm ngy tr v trc, kể t ngy kiểm tra phát hin có s nhm ln Lut thu xut khu, thu nhp khu quy nh rõ thi hn hon thu: Trong thi hn mi lm ngy, k t ngy nhn h s yêu cu hon thu, c quan nh nc có thm quyn xét hon thu có trách nhim hon thu cho i tng c hon thu; trng hp h s hoc h s không úng theo quy nh ca pháp lut để c hon thu thi hn nm ngy lm vic, k t ngy nhn h s yêu cu hon thu ca i tng c hon th, c quan nh nc có thm quyn xét hon thu phi có bn yêu cu bổ sung h s ng thi, Lut quy nh rõ trách nhim ca c quan nh nc có thm quyn xét hon thu v i tng c hon thu: nu vic chm hon thu li ca c quan nh nc có thm quyn xét hon thu ngoi s tin thu phi hon phi tr tin lãi k t ngy chm hon thu cho n ngy c hon thu theo mc lãi sut vay ngân hng thng mi ti thi điểm phi hon thu _V x lý vi phm ( iu 23) : Để nâng cao ý thc chp hnh pháp lut v thu xut khẩu, thu nhp khẩu, Lut thu xut khu, thu nhp khu quy nh c th vic x lý i tng np thu có hnh vi vi phm nh: np chm tin thu, tin pht; không thc hin kê khai thu, np thu theo úng quy nh ca Lut ny; khai man thu, trn thu; không np thu, np pht theo quyt nh x lý v thu; có hnh vi trn thu vi s lng ln hoc ó b x pht vi phm hnh v hnh vi trn thu m vi phm C thể nh sau: 21 - Np chm tin thu, tin pht so vi ngy cui thi hn quy nh phi np hoc ngy cui thi hn c ghi quyt nh x lý v thu ngoi vic phi np tin thu, tin pht, mi ngy np chm phi np pht bng 0,1% (mt phn nghìn) s tin chm np; nu thi hn chm np l chín mi ngy b cng ch thi hnh - Không thc hin kê khai thu, np thu theo úng quy nh ca Lut ny tu theo tính cht, mc vi phm m b x lý vi phm hnh v thu - Khai man thu, trn thu ngoi vic phi np tin thu theo quy nh ca Lut ny, tùy theo tính cht, mc vi phm b pht tin t mt n nm ln s tin thu gian ln - Không np thu, np pht theo quyt nh x lý v thu b cng ch thi hnh bng bin pháp sau ây: + Trích tin gi ca i tng np thu ti ngân hng, tổ chc tín dng khác, Kho bc Nh nc để np thu, np pht; + C quan hi quan ni ng ký t khai hi quan c quyn tm gi hng hóa hoc kê biên ti sn theo quy nh ca pháp lut để bo m thu tin thu, tin pht thiu Sau thi hn ba mi ngy, k t ngy c quan hi quan có quyt nh tm gi hng hóa hoc quyt nh kê biên ti sn m i tng np thu cha np tin thu, tin pht c quan hi quan c bán u giá hng hóa, ti sn theo quy nh ca pháp lut thu tin thu, tin pht; + C quan hi quan không lm th tc nhp cho chuyn hng tip theo ca i tng np thu cho n i tng ó np tin thu, tin pht - Ngi no có hnh vi trn thu vi s lng ln hoc ó b x pht vi phm hnh v hnh vi trn thu m vi phm b truy cu trách nhim hình s theo quy nh ca pháp lut 22 _V thẩm quyn v trách nhim ca Chính ph v c quan nh nc có thẩm quyn vic t chc thc hin Lut thu xut khu, thu nhp khu (iu 25, iu 26 v iu 27): Để m bo qun lý trung, thng nht, phân công, phân cp trách nhim c thể, rõ rang vic t chc thc hin Lut thu xut khu, thu nhp khu, iu 25 ca Lut quy nh thẩm quyn v trách nhim ca Chính ph; iu 26 quy nh v trách nhim ca B trng B Ti v Ch tch U ban nhân dân tnh, thnh ph trc thuc trung ng, iu 27 quy nh v trách nhim ca c quan hi quan qun lý nh nc v thu xut khẩu, thu nhp Nhng ni dung sa i c bn ca Lut thu xut khu, thu nhp ây ã th hin y mc tiêu, yêu cu ci cách h thng sách thu theo Chng trình ci cách thu t n nm 2010 v áp ng kp thi yêu cu ci cách thể ch để gia nhp WTO ca Vit Nam II Thực tiễn thu thuế xuất nhập Việt Nam Số liệu 2006 a) Số liệu tháng đầu năm 2006 (22/8/2006): STT Chỉ tiêu Dự toán năm 2006 Thuế GTGT hàng nhập 18.000 Thuế XK, NK TTĐB hàng 22.000 NK Đơn vị tính: Tỷ đồng b) Số liệu tháng đầu năm 2006 (25/10/2006) STT Chỉ tiêu Dự toán năm 2006 Thuế GTGT hàng nhập 18.000 Thuế XK, NK TTĐB hàng 22.000 NK c) Uớc thực 2006 (4/12/2006) Thu từ thuế phí: 242.901 tỷ đồng 23 Uớc thực năm 2006 6.740 12.025 Ước thực năm 2006 9.352 19.369 Số liệu năm 2007: Dự toán 2007 Đơn vị tính: Tỷ đồng STT Chỉ tiêu Dự toán 2007 Thuế GTGT hàng nhập 31.600 Thuế XK,NK TTĐB hàng 23.800 nhập Chơng III: Một số biện pháp nhằm tăng hiệu thu thuế + Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nớc Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Vì vậy, luật quản lí thuế cần quy định rõ quyền hạn cán toán thuế, cán chuyên quản lí thuế cán phụ trách thu thuế theo khu vực để tránh tình trạng cán nêu thoả thuận với doanh nghiệp theo kiểu đôi bên có lợi, tiếp tay cho doanh nghiệp gian lận thuế, làm giàu cho cán thu thuế, thâm hụt ngân sách nhà nớc Nói tóm lại, việc quản lý thuế phải đảm bảo công khai, minh bạch, bình đẳng, bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp ngời nộp thuế + Cơ quan thuế bên cạnh việc phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ tổ chức ,cá nhân nâng cao tính tuân thủ, tự giác thực nghĩa vụ đóng thuế, đồng thời phải triển khai liệt biện pháp quản lý: Kê khai thuế, tích cực đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế, kiên cỡng chế để thu hồi khoản nợ có khả thu vào ngân sách nhà nớc Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có dấu hiệu trốn thuế, gian lận tiền thuế, để phát hiện, truy thu đầy đủ khoản tiền thuế gian lận vào ngân sách nhà nớc + Với phát triển nhanh chóng công nghệ thông tin, ngày nhiều quan Hải quan nhận thức đợc tầm quan trọng việc ứng dụng công nghệ tự động hoá Vì vậy, đòi hỏi quan Hải quan phải học hỏi kinh nghiệm nớc trớc_các nớc ứng dụng thành công công nghệ mới, nhằm đảm bảo việc thu thuế đợc nhanh chóng,tránh tình trạng gian lận hải quan 24 + Triển khai mô hình cửa việc giải thủ tục hành thuế cung cấp dịch vụ thuế cho ngời nộp thuế quan thuế cấp Phần kết luận Thuế nguồn thu ngân sách quan trọng quốc gia.Trong suốt 13 năm thực hiện, kể từ ban hành năm 1991(có hiệu lực thi hành từ năm 1992) sửa đổi ngày 14/6/2005,luật thuế xuất khẩu,thuế nhập góp phần bảo hộ thúc đẩy sản xuất nớc có bớc phát triển mới, đảm bảo ngân sách nhà nớc.Bên cạnh đó, luật thuế xuất khẩu,thuế nhập đợc bổ sung, hoàn thiện nữa(từ đến 2010) để phù hợp với tình hình đất nớc tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Đồng thời, để thu thuế có hiệu quả, làm tăng nguồn thu ngân sách nhà nớc đòi hỏi không quan thu thuế phải nỗ lực hết mình, củng cố niềm tin nhân dân mà doanh nghiệp phải nghiêm túc chấp hành quyền nghĩa vụ đóng thuế Và tin, dới lãnh đạo, dẫn dắt Đảng định Việt Nam biến trình hội nhập kinh tế giới thành hội vàng để đất nớc ta vơn lên tầm cao 25 mới, sánh vai với cờng quốc năm châu giới nh nguyện vọng Chủ tịch Hồ Chí Minh vĩ đại Danh mục tài liệu tham khảo Các website: http://www.mof.gov.vn http://www.cpv.org.vn http://www.mpi.gov.vn http://www.gdt.gov.vn 26