BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MÁY VÀ XÂY DỰNG QUANG MINH SINH VIÊN THỰC HIỆN : TẠ MINH ĐỨC MÃ SINH VIÊN : A16044 CHUYÊN NGÀNH : TÀI CHÍNH HÀ NỘI – 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MÁY VÀ XÂY DỰNG QUANG MINH Giáo viên hướng dẫn : Ths Ngô Thị Quyên Sinh Viên Thực Hiện : Tạ Minh Đức Mã Sinh Viên : A16044 Chuyên Ngành : Tài Chính HÀ NỘI – 2015 Thang Long University Library LỜI CẢM ƠN Với tình cảm chân thành, em xin bày tỏ lòng biết ơn tới thầy giáo, cô giáo trường Đại Học Thăng Long, đặc biệt Cô giáo Th.s Ngô Thị Quyên, cô người bên cạnh, tận tình bảo hướng dẫn, hộ trợ em suốt thời gian nghiên cứu khóa luận đồng thời em xin cảm ơn bác, cô anh chị công ty TNHH máy xây dựng Quang Minh giúp đỡ em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Thông qua khóa luận em xin cảm ơn sâu sắc tới thầy cô giáo giảng dạy nhà trường truyền đạt cho em nhiều kiến thức bổ ích để thực khóa luận có hành trang vững cho nghiệp tương lai Em xin chân thành cảm ơn! Sinh Viên Tạ Minh Đức LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp tự thân thực có hỗ trợ từ giáo viên hướng dẫn không chép công trình nghiên cứu người khác Các liệu thông tin thứ cấp sử dụng Khóa luận có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm lời cam đoan này! Sinh viên Tạ Minh Đức Thang Long University Library MỤC LỤC CHƯƠNG 1: CƠ SỞ L LUẬN VỀ HIỆU QUẢ SẢN UẤT KINH DOANH .1 1.1 Tổng qu n hiệu hoạt n m Bản c ất ng sản uất inh nh u o t n S D u sản xuất k n doan Va trò u sản xuất k n doan ố vớ vớ doan n p C c n ân tố ản ưởn tớ u o t n S D doan n p 1.2 Các phư ng pháp ph n t ch hiệu S KD .6 P ươn p p so s n 2 P ươn p p p ân t c t P ươn p p Dupont 1.3 N i dung ph n t ch hiệu S KD P ân t c kết sản xuất k n doan 1.3.1.1 Phân tích doanh thu 1.3.1.2 Phân tích chi phí .11 1.3.1.3 Phân tích lợi nhuận 11 P ân t c Tìn ìn Tà sản – N uồn vốn 12 1.3.2.1 Phân tích tình hình tài sản 12 1.3.2.2 Phân tích biến động nguồn vốn 13 1.3.3 Phân tích u sử dụn tà sản 13 1.3.3.1 Phân tích hiệu sử dụng tổng tài sản 13 1.3.3.2 Phân tích hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn 14 1.3.3.3 Phân tích hiệu sử dụng tài sản dài hạn 16 P ân t c u sử dụn n uồn vốn 17 1.3.4.1 Phân tích hiệu sử dụng nợ 17 1.3.4.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu 19 P ân t c u sử dụn c p 20 P ân t c u sử dụn ao n 20 Phân tích tình hình sử dụng số lượng lao động .20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HOẠT ĐỘNG SẢN UẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MÁY VÀ ÂY DỰNG QUANG MINH 22 2.1 Tổng qu n công ty TNHH máy y dựng Qu ng Minh 22 Gớ t uk qu t côn ty TNHH m y xây dựn Quan M n 22 Cơ cấu tổ c ức côn ty TNHH m y xây dựn Quan M n 22 qu t ặc ểm n àn n ề k n doan côn ty TNHH m y xây dựn Quan M n 25 2.2 Ph n t ch hiệu sản uất inh nh củ côn ty TNHH m y xây dựn Quang Minh 25 2 P ân t c kết sản xuất k n doan 25 2.2.1.1 Phân tích doanh thu 27 2.2.1.2 Phân tích Chi phí .30 2.2.1.3 Phân tích lợi nhuận 34 2 P ân t c Tìn ìn Tà sản – N uồn vốn 37 2 P ân t c u sử dụn tà sản 42 2.2.3.1 Phân tích hiệu sử dụng tổng tài sản 42 2.2.3.2 Phân tích hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn 44 2.2.3.3 Phân tích hiệu sử dụng tài sản dài hạn 45 2 P ân t c u sử dụn n uồn vốn 47 2.2.4.1 Phân tích hiệu sử dụng nợ 47 2.2.4.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu 49 2 P ân t c u sử dụn c phí 50 2 P ân t c u sử dụn ao n 51 2.3 Nhận ét hiệu inh nh Công ty TNHH máy y dựng Qu ng Minh 52 N ữn t àn tựu t ược 52 2.3.2 N ữn n c ế 52 CHƯƠNG NHỮNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SẢN UẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MÁY VÀ ÂY DỰNG QUANG MINH 54 3.1 Định hướng phát triển củ ngành y dựng 54 3.2 M t số giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt ng inh nh củ công ty TNHH máy y dựng Qu ng Minh 55 3.2 Tăn ợ n uận 57 3.2.2 Quản ý bảo dưỡn tu sửa TSCĐ 55 3.2.3 Nân cao trìn n ũ ao ng 57 Tăn cườn quản ý c c k oản p ả t u k c àn ……………………… 60 Thang Long University Library DANH MỤC VIẾT TẮT TÊN VIẾT TẮT TÊN ĐẦY ĐỦ BCTC Báo cáo tài CSH Chủ sở hữu ĐVT Đơn vị tính HĐSXKD Hoạt động sản xuất kinh doanh NXB TNHH TSCĐ Nhà xuất Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định TSDH TSNH Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn SXKD Sản xuất kinh doanh VLĐ Vốn lưu động UBND ủy ban nhân dân DANH MỤC ĐỒ THỊ, HÌNH VẼ, BẢNG BIỂU Trang Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức công ty TNHH máy xây dựng Quang Minh 23 Bảng 2.1 Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Máy xây dựng Quang Minh 26 Giai đoạn 2011-2013 .26 Bảng 2.2 Bảng doanh thu năm thực Công ty giai đoạn 2011-2013 27 Bảng 2.3 Bảng doanh thu năm kế hoạch Công ty giai đoạn 2011-2013 27 Bảng 2.4 Hệ số khái quát tình hình thực doanh thu Công ty giai đoạn 20112013 .28 Bảng 2.5 Phân tích doanh thu theo tổng mức kết cấu mặt hàng giai đoạn .29 2011– 2013 .29 Bảng 2.6 Tình hình chi phí công ty TNHH Máy xây dựng Quang Minh Giai đoạn 2011-2013 .30 Bảng 2.7 Bảng chi phí năm thực công ty giai đoạn 2011 - 2013 32 Bảng 2.8 Bảng chi phí năm kế hoạch công ty giai đoạn 2011 - 2013 32 Bảng 2.9 Hệ số khái quát tình hình thực chi phí 33 Bảng 2.10 Bảng lợi nhuận năm thực công ty giai đoạn 2011 – 2013 34 Bảng 2.11 Bảng lợi nhuận năm kế hoạch công ty giai đoạn 2011 – 2013 35 Bảng 2.12 Bảng hệ số khái quát tình hình lợi nhuận 35 Bảng 2.13 Bảng tình hình tài sản công ty giai đoạn 2011 – 2013 37 Biểu đồ 2.1 Cơ cấu tài sản công ty giai đoạn 2011 -2013 38 Bảng 2.14 Bảng tình hình nguồn vốn công ty giai đoạn 2011 – 2013 40 Biểu đồ 2.2 Cơ cấu nguồn vốn công ty 41 Bảng 2.15 Hiệu sử dụng tổng tài sản 43 Bảng 2.16 Hiệu sử dụng TSNH 44 Bảng 2.17 Hiệu sử dụng TSCĐ 45 Bảng 2.18 Phân tích hiệu sử dụng nợ .47 Bảng 2.19 Phân tích hiệu sử dụng VCSH .49 Bảng 2.20 Phân tích hiệu sử dụng chi phí 50 Bảng 2.21 Phân tích hiệu sử dụng lao động 51 Bảng 3.1 Tiêu thức Character - Đặc điểm (C1) 58 Bảng 3.2 Tiêu thức Capital - Vốn (C2) 59 Bảng 3.3 Tiêu thức Capacity – Năng lực 59 Thang Long University Library LỜI MỞ ĐẦU T nh cấp thiết củ ề tài Hoạt động sản xuất kinh doanh chế thị trường, môi trường cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp phải tự đưa định kinh doanh mình, tự hoạch toán lãi lỗ, lãi nhiều hưởng nhiều, lãi dẫn đến phá sản Lúc này, mục tiêu lợi nhuận trở thành mục tiêu quan trọng định yếu tố sống doanh nghiệp Để kinh doanh đạt hiệu quả, công tác phân tích kinh tế doanh nghiệp phải tiến hành nghiêm túc khoa học để xác định vị trí ngành thị trường nào, mặt khác phải có cách nhìn tổng quát cách khoa học khả thực hạn chế, khuyết điểm doanh nghiệp từ đưa biện pháp cải tiến, biện pháp khắc phục làm sở cho việc xây dựng chiến lược kinh doanh có hiệu Chính tầm quan trọng vấn đề, em chọn đề tài “P ân t c xuất k n doan t luận tốt nghiệp u sản công ty TNHH máy xây dựn Quan M n ” làm đề tài khóa Mục tiêu nghiên cứu củ ề tài Phân tích hiệu sản xuất kinh doanh công ty TNHH máy xây dựng Quang Minh qua năm 2011-2012-2013 sở đề giải pháp nhằm củng cố hoạt động mở rộng thêm tương lai cho Công ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Phân tích thực trạng hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH máy xây dựng Quang Minh Phạm vi nghiên cứu: Báo cáo tài công ty TNHH máy xây dựng Quang Minh năm 2011, 2012, 2013 Phư ng pháp nghiên cứu Đề tài dựa phương pháp thống kê mô tả, so sánh đối chiếu kết hợp dùng số liệu phân tích Khóa luận đánh giá cách tổng quát hoạt động hiệu sản xuất kinh doanh công ty TNHH máy xây dựng Quang Minh thông qua tiêu kinh tế Kết cấu hó luận gồm Ngoài phần mở đầu, kết luận, nội dung khóa luận gồm chương: - Chư ng 1: C sở lý luận hiệu sản xuất kinh doanh - Chư ng 2: Thực trạng hiệu hoạt ng sản xuất kinh doanh công ty TNHH máy xây dựng Quang Minh - Chư ng 3: Những giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt ng sản xuất kinh doanh công ty TNHH máy xây dựng Quang Minh CHƯƠNG 1: CƠ SỞ L LUẬN VỀ HIỆU QUẢ SẢN UẤT KINH DOANH 1.1 Tổng qu n hiệu hoạt n m u o t ng sản uất inh nh n S D Đối với tất doanh nghiệp, đơn vị sản xuất kinh doanh hoạt động kinh tế, với chế quản lý khác có nhiệm vụ mục tiêu hoạt động khác Ngay giai đoạn phát triển doanh nghiệp có mục tiêu khác Nhưng nói chế thị trường nay, doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh (doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp tư nhân, Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn ) có mục tiêu bao trùm lâu dài tối đa hoá lợi nhuận Để đạt mục tiêu doanh nghiệp phải xây dựng cho chiến lược kinh doanh phát triển doanh nghiệp thích ứng với biến động thị trường, phải thực việc xây dựng kế hoạch kinh doanh, phương án kinh doanh, phải kế hoạch hoá hoạt động doanh nghiệp đồng thời phải tổ chức thực chúng cách có hiệu Trong trình tổ chức xây dựng thực hoạt động quản trị trên, doanh nghiệp phải kiểm tra ,đánh giá tính hiệu chúng Muốn kiểm tra đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh chung toàn doanh nghiệp lĩnh vực, phận bên doanh nghiệp doanh nghiệp không thực việc tính hiệu kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh Hiệu kinh tế số tượng (hoặc trình) kinh tế phạm trù kinh tế phản ánh trình độ lợi dụng nguồn lực để đạt mục tiêu xác định Đây khái niệm tương đối đầy đủ phản ánh tính hiệu kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh Từ quan điểm hiệu kinh tế đưa khái niệm hiệu sản xuất kinh doanh là: hiệu sản xuất kinh doanh phạm trù kinh tế phản ánh trình độ sử dụng nguồn lực (lao động, máy móc, thiết bị, tiền vốn yếu tố khác) nhằm đạt mục tiêu mà doanh nghiệp đề 1.1.2 Bản c ất u sản xuất k n doan Khái niệm hiệu sản xuất kinh doanh cho thấy chất hiệu sản xuất kinh doanh phản ánh mặt chất lượng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, phản ánh trình độ lợi dụng nguồn lực để đạt mục tiêu doanh nghiệp Tuy nhiên để hiểu rõ ứng dụng phạm trù hiệu sản xuất kinh doanh vào việc thành lập tiêu, công thức cụ thể nhằm đánh giá tính hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần : Thang Long University Library C ỉ số nợ: Năm 2012 hệ số nợ 28,17% giảm 20,34% so với năm 2011 Nguyên nhân năm 2012 tổng nguồn vốn giảm 2.411.536 nghìn đồng tương ứng giảm 26,68% so với năm 2011, nợ phải trả giảm 57,42% chủ yếu giảm khoản người mua trả tiền trước lên tới 2.779.457 nghìn đồng, tỷ lệ giảm nợ phải trả lớn độ giảm tổng nguồn vốn khiến tỷ trọng nợ phải trả năm 2012 giảm mạnh Đến năm 2013, hệ số 63,67%, tăng 35,50% so với năm 2012 Nguyên nhân tăng năm 2013 công ty tăng quy mô nợ phải trả VCSH khiến tổng giá trị tài sản năm 2013 tăng 6.666.560 nghìn đồng Mặt khác, năm 2013 tốc độ tăng nợ phải trả 353,34% lớn tốc độ tăng tổng nguồn vốn 100,59%, nợ phải trả công ty tăng chủ yếu khoản phải trả người bán tăng 2.623.205 nghìn đồng, người mua trả tiền trước tăng 3.194.457 nghìn đồng T số nợ / vốn CSH (D/E): Tỷ số D/E công ty giai đoạn 2011 -2013 biến động Năm 2011 hệ số 0,94 lần cho biết vốn kinh doanh công ty huy động từ nguồn vốn CSH nguồn nợ gần Đến năm 2012, hệ số 0,39 lần, chứng tỏ nguồn vốn kinh doanh công ty năm 2012 chủ yếu đầu tư nguồn vốn CSH, năm 2012 hệ số giảm 0,55 lần so với năm 2011, nguyên nhân giảm năm 2012, công ty giảm tỷ trọng nợ phải trả xuống 1.867.249 nghìn đồng tương ứng giảm 57,42% so với năm 2011 chủ yếu giảm khoản người mua trả tiền trước (năm 2012 giảm 2.779.457 nghìn đồng hợp đồng thi công hoàn thành xong năm 2012, khoản người mua trả tiền trước ghi nhận doanh thu khiến khoản giảm) Trong Vốn CSH năm 2012 lại tăng 106.101 nghìn đồng tương ứng tăng 2,28% so với năm 2011 Điều khiến hệ số tỷ số nợ/ vốn CSH năm 2012 giảm Năm 2013, hệ số 1,75 lần, có nghĩa đồng vốn CSH công ty huy động 1,75 đồng nợ phải trả, tăng 1,36 đồng so với năm 2012 Nguyên nhân tăng vốn CSH năm 2013 tăng nhẹ không đáng kể so với năm 2012 mức 1,45% nợ phải trả năm 2013 lại tăng 353,34% so với năm 2012 (nợ phải trả tăng chủ yếu tăng khoản chiếm dụng vốn người bán, năm 2013 công ty mua thiết bị điện để xuất bán cho công trình, nguồn vốn đầu tư công ty chiếm dụng vốn khách hàng khiến khoản phải trả người bán tăng) ả năn t an to n ã vay: Trong năm công ty không vay vốn ngắn hạn hay dài hạn ngân hàng, nguồn vay công ty huy động từ cán công nhân viên công ty Năm 2011 năm 2012 công ty có vay từ nguồn đến năm 2013 công ty trả hết khoản nợ Khả toán lãi vay năm 2011 19,93 lần cho biết đồng tiền vay đảm bảo 19,93 đồng thu nhập trước thuế lãi, Năm 2012 hệ số 5,30 lần cho biết đồng tiền vay đảm bảo 5,30 48 đồng thu nhập trước thuế lãi giảm 14,63 đồng so với năm 2011 Nguyên nhân giảm do: thu nhập trước thuế lãi công ty năm 2012 tăng 70.006 nghìn đồng tương ứng tăng 165,07% so với năm 2011, chi phí lãi vay năm 2012 tăng 896,51% so với năm 2011 Năm 2013, công ty khoản nợ vay ngắn hạn, dài hạn ngân hàng vay cá nhân khiến chi phí lãi vay không xác định khả toán lãi vay 2.2.4.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu Bảng 2.19 Ph n t ch hiệu sử dụng VCSH Năm ĐVT Năm 2012 Năm 2011 Nghìn đồng VCSH Lợi nhuận sau thuế Doanh Năm 2013 thu 4.829.287 4.760.391 4.654.290 Nghìn đồng 69.739 110.240 33.404 Nghìn đồng 8.775.218 11.999.237 2.545.464 2,32 0,72 Tỷ suất sinh lời VCSH (ROE) % Tỷ suất doanh thu VCSH % 1,44 181,71 252,06 54,69 (Nguồn: Số liệu tính toán từ BCTC công ty giai đoạn 2011 – 2013) T suất s n vốn CSH: Tỷ suất sinh lời vốn CSH cho biết 100 đồng vốn đầu tư chủ sở hữu thu đồng lợi nhuận Tỷ suất sinh lời vốn CSH công ty có tăng so với năm 2011 mức độ thấp, 100 đồng vốn CSH đầu tư năm 2011 thu 0,72 đồng lợi nhuận, năm 2012 thu 2,32 đồng lợi nhuận tăng 1,60 đồng so với năm 2011 Nguyên nhân tăng năm 2012 lợi nhuận sau thuế tăng kéo theo thặng dư vốn cổ phần công ty năm 2012 tăng làm cho vốn CSH năm 2012 tăng 2,28%, tốc độ tăng nhỏ so với tốc độ tăng lợi nhuận sau thuế năm 2012 230,03% Năm 2013, hệ số 1,44 có nghĩa 100 đồng vốn CSH bỏ thu 1,44 đồng lợi nhuận giảm 0,87 đồng so với năm 2012 Nguyên nhân vốn CSH công ty năm 2013 tăng 1,45% lợi nhuận năm 2013 giảm với tốc độ 36,74% kéo theo tỷ suất sinh lời vốn CSH năm 2013 giảm Ta thấy tỷ suất sinh lời vốn CSH công ty năm có tăng lên nhỏ, điều cho thấy việc sử dụng vốn CSH công ty không mang lại hiệu quả, chi phí sử dụng vốn cao 49 Thang Long University Library T suất doan t u VCSH: Tỷ suất năm 2011 54,69%, năm 2012 252,06% cho biết 100 đồng VCSH bỏ năm 2012 thu 252,06 đồng doanh thu thuần, tăng 197,37 đồng so với năm 2011 Nguyên nhân có tăng doanh thu năm 2012 tăng cao từ việc thi công công trình cung cấp thiết bị điện chủ yếu công trình mang nguồn vốn đầu tư Ngân sách Nhà nước như: Thi công cải tạo trường Mầm non Hoàng Văn Thụ, sửa chữa nhà vệ sinh trường Mầm non Mai Động, công trình ngõ 168 Kim Giang,… doanh thu tăng cao lên mức 371,40% so với năm 2011, vốn CSH tăng mức 2,28% Năm 2013, hệ số 181,71%, co nghĩa 100 đồng VCSH bỏ thu 181,71 đồng doanh thu giảm 70,36 đồng so với năm 2012 Nguyên nhân giảm doanh thu năm 2013 giảm 2.901.196 nghìn đồng tương ứng giảm 26,87% so với năm 2012 (do năm 2013, gói hợp đồng công ty nhận có giá trị nhỏ giảm so với năm 2012) 2 P ân t c u sử dụn c p Bảng 2.20 Ph n t ch hiệu sử dụng chi ph Năm ĐVT Năm 2013 Năm 2012 Năm 2011 Lợi nhuận sau thuế Nghìn đồng 69.739 110.240 33.404 Doanh thu Nghìn đồng 8.775.218 11.999.237 2.545.464 Tổng chi phí HĐSXKD Nghìn đồng 8.690.045 11.868.171 3.014.806 Lần 1,00 1,01 0,84 Lần 0,80 0,93 1,11 Hiệu suất sử dụng chi phí Tỷ suất lợi nhuận chi phí (Nguồn: Số liệu tính toán từ BCTC công ty giai đoạn 2011 – 2013) H u suất sử dụn c p : Ta thấy hệ số công ty giai đoạn 2011- 2013 tương đối thấp, năm 2011 hệ số nhỏ 1, cho thấy hoạt động kinh doanh năm 2011 hiệu quả, năm 2012 2013 có tăng lên tăng không đáng kể Năm 2011, hệ số 0,84 lần, năm 2012 1,01 lần cho biết đồng chi phí đầu tư thu 1,01đồng doanh thu thuần, tăng 0,16 đồng so với năm 2011 Nguyên nhân tăng tổng chi phí năm 2012 tăng cao giá vốn hàng bán tăng Tốc độ tăng tổng chi phí lớn tốc độ tăng doanh thu Năm 2013, hệ số 1,00 đồng có nghĩa đồng chi phí năm 2013 tạo 1,00 đồng doanh thu giảm 0,01 đồng so với năm 2012 50 T suất ợ n uận chi phí: Tỷ suất lợi nhuận chi phí công ty có xu hướng giảm dần qua năm Nguyên nhân tổng chi phí lợi nhuận sau thuế công ty biến động nhiều Năm 2012 hệ số 0,93 cho thấy 100 đồng chi phí bỏ thu 0,93 đồng lợi nhuận giảm 0,18 đồng so với năm 2011, năm 2013 hệ số 0,80 cho biết 100 đồng chi phí bỏ năm 2013 thu 0,80 đồng lợi nhuận sau thuế giảm 0,13 đồng so với năm 2012 Việc mức doanh lợi chi phí công ty giảm qua năm đứng mức thấp cho thấy việc kinh doanh công ty hiệu 2 P ân t c u sử dụn ao n Bảng 2.21 Ph n t ch hiệu sử dụng l o Năm ĐVT Lợi nhuận sau thuế Nghìn đồng 69.739 110.240 33.404 Quỹ lương Nghìn đồng 1.520.350 2.107.900 480.000 Doanh thu Nghìn đồng 8.775.218 11.999.237 2.545.464 Số lao động Người 40,00 52,00 70,00 % 4,59 5,23 6,96 Tỷ suất doanh thu quỹ lương % 577,18 569,25 530,30 Tỷ suất doanh thu số lao động Lần 219.380,45 230.754,56 36.363,77 Tỷ suất sinh lời quỹ lương Năm 2013 ng Năm 2012 Năm 2011 (Nguồn: phòng kế toán công ty giai đoạn 2011 – 2013) T suất s n quỹ ươn : Tỷ suất cho biết 100 đồng chi phí đầu tư cho quỹ lương tạo đồng lợi nhuận sau thuế, tỷ suất cao cho thấy việc kinh doanh có hiệu Hệ số công ty năm 2011 6,96%, năm 2012 5,23% có nghĩa 100 đồng chi phí đầu tư cho quỹ lương tạo 5,23 đồng lợi nhuận sau thuế giảm 1,73 đồng so với năm 2011, nguyên nhân giảm lợi nhuận sau thuế năm 2012 tăng lên nhỏ so với tốc độ tăng quỹ lương năm 2012 Năm 2013, hệ số 4,59%, có nghĩa 100 đồng chi phí đầu tư cho quỹ lương tạo 4,59 đồng lợi nhuận sau thuế giảm 0,64 đồng so với năm 2012 T suất doan t u quỹ ương: Tỷ suất cho biết 100 đồng chi phí đầu tư cho quỹ lương tạo đồng doanh thu Hệ số năm 2012 569,25% có nghĩa 100 đồng đầu tư cho quỹ lương tạo 569,25 đồng doanh thu năm 2012 tăng 38,95 đồng so với năm 2011, nguyên nhân tăng doanh thu năm 2012 51 Thang Long University Library tăng với tốc độ cao so với năm 2011 tăng 371,40% quỹ lương tăng với tốc độ nhỏ 339,15% Năm 2013, hệ số 577,18% có nghĩa 100 đồng chi phí đầu tư cho quỹ lương tạo 577,18 dồng doanh thu tăng 7,93 đồng so với năm 2012 T suất s n số ao n : tỷ suất cho biết lao động công ty tạo đồng lợi nhuận sau thuế Tỷ suất cao suất sử dụng lao động cao Hệ số năm 2011 254.546,38 năm 2012 230.754,56 lần, cho biết lao động năm 2012 tạo 230.754,56 đồng lợi nhuận sau thuế tăng 194.390,79 đồng so với năm 2012 Năm 2013 hệ số 219.380,45 có nghĩa lao động công ty tao 219.380,45 đồng lợi nhuận sau thuế giảm 11.374,11 đồng so với năm 2012 2.3 Nhận ét hiệu inh nh Công ty TNHH máy Minh 2.3.1 N ữn t àn tựu y dựng Qu ng t ược - Trong giai đoạn năm 2011 tới năm 2013 doanh thu công ty biến động mạnh mẽ Tuy nhiên, doanh thu công ty biến động theo chiều hướng tăng so với năm 2011 (mặc dù năm 2013 doanh thu giảm so với năm 2012 tăng cao so với năm 2011) Trong điều kiện kinh tế gặp nhiều khó khăn mà doanh thu công ty biến chuyển theo hướng tích cực công ty cải tiến phương án kinh doanh chủ động tìm kiếm khách hàng mới, nới lỏng sách tín dụng cho khách hàng - Tổng tài sản công ty biến động mạnh năm 2011, 2012, 2013 đó, cấu tài sản ngắn hạn dài hạn có tính ổn định cao Tài sản ngắn hạn chiếm tỷ trọng tương đối cao (năm 2013 97,59%) chủ yếu hàng tồn kho (chiếm 60,04% tổng tài sản năm 2013) khoản phải thu ngắn hạn (khoảng 29,07% tổng tài sản năm 2013) Công ty kinh doanh lĩnh vực xây dựng nhu cầu đầu tư cho tài sản ngắn hạn cao, công trình xây dựng thường kéo dài, chu kỳ kinh doanh lớn khiến khoản phải thu chiếm tỷ trọng cao 2.3.2 N ữn nc ế - Nhìn chung tình hình quản lý chi phí chưa tốt, biến động chi phí thay đổi theo biến động doanh thu Các loại chi phí công ty có xu hướng gia tăng (giảm) nhanh qua năm so với gia tăng (giảm đi) doanh thu, tỷ trọng chi phí GVHB chiếm tỷ trọng lớn doanh thu thay đổi nhỏ tiêu ảnh hưởng mạnh đến khả sinh lời doanh nghiệp Vì năm tới, công ty cần đưa giải pháp để nhằm nâng cao hiệu sử dụng chi phí, từ góp phần nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh 52 - Mặc dù tỷ số ROE có xu hướng tăng song nhận thấy mức độ tăng chung chưa cao, năm gần có biến động đột ngột ROE điều cho ta thấy công ty chưa cân đối hài hòa vốn đầu tư chủ sở hữu vốn vay để khai thác lợi cạnh tranh trình sản xuất kinh doanh - Doanh thu năm năm tăng cao lợi nhuận chiếm tỷ trọng nhỏ tổng doanh thu (Năm 2013 lợi nhuận chiếm 0,77% so với doanh thu), công ty cần đặt nhiều biện pháp để tăng trưởng lợi nhuận - TSCĐ công ty chiếm tỷ trọng thấp, nhiều phương tiện vận tải máy thi công phải thuê tài khiến chi phí tăng cao Các tài sản cố định công ty chưa sử dụng hợp lý, việc tu sửa bảo dững không thường xuyên diễn gây khấu hao máy móc nhanh - Giá trị khoản phải thu khách hàng tăng cao qua năm đặc biệt tình trạng nợ xấu liên tiếp xảy tăng cao, công ty cần có biện pháp cân nhắc cấp tín dụng thương mại cho khách hàng - Đội ngũ lao động công ty tay nghề chưa cao, trình độ phổ thông nhiều công đoạn khó có số lao động thực được, công ty nên có chế độ đào tạo hợp lý làm tăng suất lao động tăng chất lượng công trình 53 Thang Long University Library CHƯƠNG NHỮNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SẢN UẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MÁY VÀ ÂY DỰNG QUANG MINH 3.1 Định hướng phát triển củ ngành y dựng Ngành Xây dựng bước vào thực nhiệm vụ kế hoạch năm 2013 bối cảnh tình hình kinh tế giới có nhiều diễn biến phức tạp, phục hồi chậm dự báo, kinh tế nước giai đoạn khó khăn, thị trường bất động sản trầm lắng, sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tình trạng khó khăn, xử lý hàng tồn kho nợ xấu, trì đời sống, việc làm cho người lao động tiếp tục thách thức lớn doanh nghiệp … Trong bối cảnh đó, từ đầu năm Bộ Xây dựng ban hành Chương trình hành động thực Nghị Chính phủ số 01/NQ-CP giải pháp chủ yếu đạo, điều hành thực kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội dự toán ngân sách Nhà nước năm 2013, Nghị số 02/NQ-CP giải pháp tháo gỡ khó khăn cho SXKD, hỗ trợ thị trường, giải nợ xấu, nghiêm túc triển khai đồng nhóm giải pháp Chính phủ liên quan đến lĩnh vực Ngành… Với nỗ lực, cố gắng toàn Ngành, giá trị sản xuất ngành Xây dựng năm 2013 (theo giá hành) đạt 770,41 nghìn tỷ đồng (tăng 7% so với năm 2012), chiếm tỷ trọng 5,94% GDP nước đánh giá yếu tố tích cực tăng trưởng kinh tế năm 2013 Tỷ lệ đô thị hóa nước tiếp tục tăng, đạt khoảng 33,47%, 79% dân số đô thị cung cấp nước thông qua hệ thống cấp nước tập trung, 84% rác thải đô thị thu gom xử lý Tỷ lệ phủ kín quy hoạch chung xây dựng đạt 100% tỷ lệ quy hoạch phân khu/quy hoạch chi tiết 1/2000 đạt 70% (tăng 10% so với năm 2012) Đặc biệt, diện tích bình quân nhà toàn quốc tăng thêm 0,6m2 sàn/người, đạt 19,6m2 sàn/người, nước có khoảng triệu m2 sàn nhà xã hội, tương đương với khoảng 20 nghìn hộ; tổng sản lượng xi măng tiêu thụ khoảng 61 triệu tấn, đạt 107,5% so với kế hoạch năm… Năm 2013 năm mà Bộ Xây dựng tập trung cao độ cho việc hoàn thiện hệ thống thể chế quản lý nhà nước với quan điểm, tư tưởng đổi mạnh mẽ theo hướng tăng cường kiểm tra, giám sát đầu tư xây dựng nhằm hạn chế thất thoát, lãng phí, nâng cao chất lượng công trình hiệu sử dụng vốn đầu tư; tăng cường kiểm soát phát triển đô thị theo quy hoạch kế hoạch; gắn việc tháo gỡ khó khăn cho thị trường BĐS với thực Chiến lược phát triển nhà quốc gia, đặc biệt phát triển nhà xã hội (NOXH)… Trong năm 2013, Bộ tập trung nghiên cứu xây dựng trình Quốc hội, Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ hàng loạt văn quy phạm pháp luật, chương trình, đề 54 án quan trọng lĩnh vực nhà ở, đặc biệt Nghị định số 188/2013/NĐ-CP phát triển quản lý NOXH với nhiều chế ưu đãi để thúc đẩy phát triển nhanh NOXH Tính đến ngày 01/01/2014, toàn ngành có 68.649 doanh nghiệp với 2,283 triệu lao động Các doanh nghiệp Ngành có đủ lực đảm nhiệm việc thiết kế, thi công nhiều công trình quy mô lớn, phức tạp ngang tầm khu vực; sản xuất loại vật liệu xây dựng chủ yếu có chất lượng cao đáp ứng nhu cầu xây dựng nước xuất nhiều nước giới Qua trình cổ phần hóa, giá trị phần vốn nhà nước doanh nghiệp tăng thêm 2.096,77 tỷ đồng, số lao động xếp lại 5.602 người, đồng thời xử lý nhiều vấn đề tồn tài sản, tài chính, lao động, đất đai Dù năm 2013 ngành Xây dựng đạt nhiều kết đáng khích lệ, nhiên tồn tại, hạn chế cần khắc phục, tình trạng thất thoát, lãng phí đầu tư xây dựng chậm khắc phục, chất lượng số công trình xây dựng thấp, tình trạng xây dựng không phép, sai phép số địa phương cao, tỷ lệ phủ kín quy hoạch xây dựng số đô thị chưa cao, chất lượng số đồ án quy hoạch hạn chế, công tác phát triển đô thị số địa phương nhiều hạn chế, thị trường bất động sản có chuyển biến tích cực nhiều khó khăn… 3.2 M t số giải pháp nhằm tăng cường hiệu hoạt ty TNHH máy y dựng Qu ng Minh 3.2.1 Tăn ng inh nh củ công ợ n uận Để tăng lợi nhuận phương án đặt phải tăng doanh thu chi tiêu khoản chi phí cho hợp lý Đây tiêu mà doanh nghiệp muốn hướng tới Sau nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng tới lợi nhuận như: khối lượng hợp đồng, giá nguyên vật liệu đầu vào, thuế, chi phí hoạt động,… Do đó, để tăng lợi nhuận ta phải xem xét nguyên nhân tác động đến nó: - Tăng doanh thu: Doanh thu công ty phụ thuộc vào hợp đồng kinh tế mà công ty ký kết Để thúc đẩy việc tăng doanh thu công ty nên trọng đầu tư cho hình ảnh công ty thông qua giá trị thương hiệu mà công ty xây dựng + Luôn tìm kiếm hưởng phát triển mới, hợp đồng xây dựng khách hàng tiềm + Nâng cao tinh thần trách nhiệm: Sauk hi bàn giao công trình đưa vào sử dụng hoạt động bảo hành giải đáp thắc mắc khách hàng cần hoàn thành tốt 55 Thang Long University Library + Năm 2013, lượng hàng tồn kho lớn cho thấy khả công ty chưa tận dụng hết kế hoạch đề năm 201 công ty nhiều lỗ hổng + Phát huy tối đa công suất máy móc, trình độ lao động, chuyên môn công nhân - Mở rộng quan hệ cầu nối với khách hàng: Nếu doanh nghiệp biết sử dụng mối quan hệ khai thác nhiều đơn hàng Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp muốn đạt hiệu cao cần tranh thủ tận dụng lợi thế, hạn chế khó khăn môi trường kinh doanh bên  Giải tốt mối quan hệ với khách hàng: Là mục đích chủ yếu kinh doanh, khách hàng người tiếp nhận sản phẩm, người tiêu dùng sản phẩm công ty  Giải tốt mối quan hệ với đơn vị cung ứng vật liệu xây dựng  Hoạt động kinh doanh theo pháp luật  Có ý thức bảo vệ môi trường tự nhiên sinh thái: bảo nguồn nước, chống ô nhiễm bầu không khí,… - Quản lý chi phí hiệu quả:  Giá vốn hàng bán: Chúng ta tiết kiệm chi phí cách lấy nguyên vật liệu phẩm chất việc làm gây hậu nghiêm trọng khách hàng uy tín công ty, thay công ty luôn tìm kiếm đầu vào cho nguyên vật liệu đảm bảo chất lượng giá hợp lý  Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: Phân công người việc, phân phối cấu lao động hợp lý, tránh tình trạng công nhân dư thừa để giảm chi phí tiền lương, cần đảm bảo đủ số lượng công nhân để đạt công suất công việc cao Đồng thời bố trí tốt việc nhân viên công tác, chi phí điện thoại, tiếp khách mục đích có hiệu 3.2.2 Quản lý sử dụng bảo dưỡn TSCĐ Từ thực TSCĐ công ty cho thấy: TSCĐ không đầu tư mua sắm thêm năm gần đây, thời gian tới công ty áp dụng biện pháp sau để nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ : - Thứ nhất: Tiếp tục trì khả khai thác toàn TSCĐ có vào hoạt động SXKD tận dụng tối đa suất có Hạn chế thời gian ngừng nghỉ máy móc, phương tiện thi công Đối với máy móc thi công thời gian chờ việc cho thuê hình thức cho thuê hoạt động tài - Thứ hai: Thanh lý, xỷ lý tài sản cố định không dùng đến: Hiện nay, nguyên nhân chủ quan chẳng hạn bảo quản, sử dụng làm cho TSCĐ bị hư hỏng khách quan tạo thay đổi nhiệm vụ sản xuất mà không cần 56 dùng Việc giữ nhiều TSCĐ không dùng đến dẫn đến vốn bị ứ đọng, gây lãng phí doah nghiệp Do vậy, công ty cần xác định nguyên nhân dẫn đến việc ứ đọng TSCĐ để nhanh chóng lý TSCĐ đó, đồng thời có kế hoạch điều phối TSCĐ nhiệm vụ sản xuất cho nơi khác sử dụng Thực tốt giải pháp giúp công ty:  Tránh việc tồn đọng vốn, thu hồi phần vốn đầu tư bỏ  Tạo điều kiện để mua sắm TSCĐ thay thế, nâng cao lực sản xuất - Thứ ba: Hoàn thiện công tác trích khấu hao TSCĐ: Để đảm bảo có quỹ khấu hao để thực tái đầu tư TSCĐ, ta áp dụng phương pháp khấu hao sau:  Đối với TSCĐ nhà cửa, vật kiến trúc: công ty sử dụng thời gian dài, hao mòn diễn đặn với tốc độ hao mòn chậm loại TSCĐ khác Do đó, HTX nên sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng để tính khấu hao cho loại TSCĐ  Đối với TSCĐ máy móc thiết bị văn phòng gồm dụng cụ, thiết bị quản lý,… công ty nên sử dụng phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần để nhằm thu hồi vốn nhanh để đầu tư đổi TSCĐ đáp ứng nhu cầu công tác quản trị hao mòn vô hình diễn nhanh tác động mạnh mẽ tiến khoa học kỹ thuật 3.2.3 Nân cao trìn n ũ ao ng Lao động sang tạo người nhân tố định đến hiệu hoạt động kinh doanh Các doanh nghiệp cần đầu tư cho thỏa đáng để phát triển qui mô bồi dưỡng lại đào tạo lực lượng lao động, đội ngũ trí thức có chất lượng cao công ty Nâng cao nghiệp vụ kinh doanh, trình độ tay nghề đội ngũ cascn khoa học, kỹ sư, công nhân kỹ thuật để khai thác tối ưu nguyên vật liệu, suất máy móc, thiết bị công nghệ tiên tiến, Doanh nghiệp phải hình thành nên cấu lao động tối ưu, phải bảo đảm đầy đủ việc làm sở phân công bố trí lao động hợp lý, cho phù hợp với lực, sở trường nguyện vọng người Trước phân công bố trí đề bạt cán phải qua kiểm tra tay nghề Khi giao việc cần xác định rõ chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ, trách nhiệm Đặc biệt công tác trả lương, thưởng khuyến khích vật chất người lao động điều cần thiết 3.2.4 Tăn cườn quản ý c c k oản p ả t u khách hàng Phải thu khách hàng khoản mục quan trọng khoản phải thu Tuy nhiên, công ty chưa thật sử dụng sách có sở khoa học để quản lý khoản mục Mặc dù, hình thức cấp tín dụng nhằm giúp công ty thu hút khách hàng công ty xây dựng sách 57 Thang Long University Library tín dụng cho khách hàng dựa ý kiến chủ quan thân người xây dựng Hiện nay, công ty cho khách hàng dựa vào số lượng hàng hóa cung cấp Tuy nhiên, hình thức lại không mang lại hiệu cho công ty sở khoa học công ty xây dựng Do vậy, việc cấp tín dụng đưa sách tín dụng phù hợp với công ty điều quan trọng Vậy biện pháp đặt công ty nên phân nhóm khách hàng theo tiêu chí cụ thể để cấp tín dụng: Dưới phân nhóm cho điểm tín dụng khách hàng theo tiêu 3C Phân nhóm khách hàng theo tiêu 3C: Character – Đặc điểm , Capital – Vốn , Capacity – Năng lực - Tiêu thức Character: đánh giá trọng số 40% - Tiêu thức Capital: Đánh giá trọng số 20% - Tiêu thức Capacity: Đánh giá trọng số 40% Điểm tín dụng theo tiêu chí 3C tính sau: Điểm theo tiêu thức C1* 40%+điểm theo tiêu thức C2* 20%+ Điểm theo tiêu thức C3* 40% Tiêu thức Character – Đặc điểm: đặc điểm thời gian toán, thời gian hoạt động, khả cạnh tranh, thái độ toán khách hàng lần giao dịch trước Bảng 3.1 Tiêu thức Ch r cter - Đặc iểm (C1) Tiêu thức ánh giá STT Hệ số qu n trọng Điểm 55% 7-10 Thời gi n th nh toán Thanh toán sơm hưởng chiết khấu Thanh toán hạn Thanh toán chậm 4-6 1-3 Thời gi n hoạt ng củ hách hàng Dưới năm 30% Trên năm Thái 1-5 6-10 th nh toán Hợp tác 15% Không hợp tác 8-10 1-7 (Nguồn: Phòng Tài kế toán) Tiêu thức Capital – Vốn: đặc điểm phân tích từ bảng báo cáo tài khách hàng : quy mô nguồn vốn, doanh thu vị thị trường khách hàng 58 Bảng 3.2 Tiêu thức C pit l - Vốn (C2) Tiêu thức ánh giá STT Hệ số qu n trọng Điểm Quy mô vốn 10 tỷ 4-6 7-10 Do nh thu/ năm Dưới năm 25% Trên năm 1-5 6-10 (Nguồn: Phòng Tài kế toán) Tiêu thức Capacity – Năng lực: Công ty đánh giá khả đáp ứng điều kiện hoạt động tài dựa vào việc tính toán khả toán khách hàng khả toán nhanh, toán hành so sánh kết so với giá trị tương đối ngành Bảng 3.3 Tiêu thức C p city – Năng lực STT Tiêu thức ánh giá Hệ số qu n trọng Khả th nh toán ngắn hạn 1,5 4-7 8-10 Khả th nh toán nh nh 1 9-10 (Nguồn: Phòng Tài kế toán) Sau tổng hợp tính toán tiêu, công ty áp dụng hệ số quan trọng cho tiêu 3C Các hệ số công ty áp dụng tính toán năm giai đoạn 2011 – 2013 không đổi 59 Thang Long University Library KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường với cạnh tranh diễn gay gắt hoạt động kinh doanh phải đối đầu với khó khăn Việc làm để tồn phát triển trước đối thủ cạnh tranh Những khó khăn thách thức giải doanh nghiệp trọng đến việc nâng cao hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Công ty TNHH máy xây dựng Quang Minh hạn chế vài hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty TNHH máy xây dựng Quang Minh cần trọng tới công tác phân tích hiệu sản xuất kinh doanh việc sử dụng, áp dụng giải pháp kiến nghị hoàn toàn khả thi công ty nhằm nâng cao hoạt động phân tích tài chính, từ nâng cao hiệu hoạt động tài chính, hiệu hoạt động kinh doanh công ty Tuy nhiên, hạn chế mặt trình độ thiếu kinh nghiệm thực tế, chưa có nhiều thông tin phân tích đánh giá khóa luận chưa thật sát thực, mang tính chủ quan, giải pháp đưa chưa tối ưu Vì em mong nhận đóng góp, bổ sung từ phía quý thầy cô giáo để viết hoàn thiện hơn, thực tiễn giúp ích cho công việc em sau Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo đặc biệt hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn Th.S Ngô Thị Quyên giúp em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS.Nguyễn Đình Kiệm (2010), TS.Bạch Đức Hiển, Giáo trình tài doanh nghiệp, Nhà xuất Tài TS.Nguyễn Minh Kiều (2008), Tài doanh nghiệp, Nhà xuất Thống kê ThS.Ngô Thị Quyên (2012), Bài giảng nhập môn tài doanh nghiệp, trường đại học Thăng Long Website:www.cophieu68.com, Thang Long University Library PHỤ LỤC Bảng cân đối kế toán công ty TNHH máy xây dựng Quang Minh năm 2012, 2013 Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH máy xây dựng Quang Minh năm 2012, 2013 Xác nhận đơn vị thự tập