BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CỒN RƢỢU HÀ NỘI SINH VIÊN THỰC HIỆN : HỒ PHƢƠNG ANH MÃ SINH VIÊN : A19221 CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN HÀ NỘI – 2015 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CỒN RƢỢU HÀ NỘI Giáo viên hƣớng dẫn Sinh viên thực Mã sinh viên Ngành : Ths Đào Diệu Hằng : Hồ Phƣơng Anh : A19221 : Kế toán HÀ NỘI – 2015 Thang Long University Library LỜI CÁM ƠN Trải qua thời gian tháng làm khóa luận tốt nghiệp vừa qua, để hoàn thành khóa luận này, em xin chân thành cám ơn giúp đỡ, bảo nhiệt tình cô giáo Th.s Đào Diệu Hằng với ban giám đốc nhân viên phòng Tài – Kế toán Công ty cổ phần Cồn Rượu Hà Nội Bằng dìu dắt cô giáo Đào Diệu Hằng anh chị kế toán viên, em hiểu sâu sắc phần hành quan trọng doanh nghiệp sản xuất công tác kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Qua giúp em hoàn thiện kiến thức tích lũy kinh nghiệm thực tế công tác kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ để hoàn thiện khóa luận đầy ý nghĩa Em xin chân thành cám ơn! Hà Nội, ngày 31 tháng 03 năm 2015 Sinh viên thực Hồ Phương Anh LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp tự thân thực có hỗ trợ từ giáo viên hướng dẫn không chép công trình nghiên cứu người khác Các liệu thông tin thứ cấp sử dụng Khóa luận có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Em xin chịu hoàn toàn trách nhiệm lời cam đoan này! Sinh viên Hồ Phương Anh Thang Long University Library MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾ TOÁN TIÊU THỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Sự cần thiết việc hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kế toán tiêu thụ doanh nghiệp sản xuất 1.2 Khái quát chung kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp sản xuất 1.2.1 Đặc điểm thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp sản xuất 1.2.2 Một số khái niệm có liên quan đến kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp sản xuất 1.3 Nội dung kế toán tiêu thụ thành phẩm 1.3.1 Các phương thức tiêu thụ 1.3.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 1.3.3 Kế toán giá vốn hàng bán 1.3.4 Kế toán tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên 11 1.4 Nội dung kế toán xác định kết tiêu thụ .17 1.4.1 Kế toán chi phí bán hàng 17 1.4.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 18 1.4.3 Kế toán xác định kết tiêu thụ 21 1.5 Các hình thức sổ kế toán sử dụng kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ 22 1.5.1 Hình thức Nhật ký chung 22 1.5.2 Hình thức Nhật ký - Sổ .22 1.5.3 Hình thức Chứng từ ghi sổ 22 1.5.4 Hình thức Nhật ký – Chứng từ 22 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CỒN RƢỢU HÀ NỘI .24 2.1 Khái quát chung Công ty Cổ phần cồn rƣợu Hà Nội 24 2.1.1 Thông tin chung Công ty .24 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty 24 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 26 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán sách kế toán áp dụng Công ty 29 2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 29 2.1.4.2 Chính sách kế toán áp dụng công ty 31 2.2 Thực trạng kế toán tiêu thụ thành phẩm Công ty Cổ phần cồn rƣợu Hà Nội 32 2.2.1 Các phương thức tiêu thụ thành phẩm công ty 32 2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 32 2.2.3 Kế toán chi tiết tiêu thụ 33 2.2.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 47 2.2.5 Kế toán tổng hợp tiêu thụ 48 2.3 Thực trạng kế toán xác định kết tiêu thụ Công ty Cổ phần cồn rƣợu Hà Nội 55 2.3.1 Kế toán chi phí bán hàng 55 2.3.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 64 2.3.3 Kế toán xác định kết tiêu thụ 67 CHƢƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CỒN RƢỢU HÀ NỘI 70 3.1 Đánh giá chung kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty cổ phần Cồn Rƣợu Hà Nội 70 3.1.1 Ưu điểm .70 3.1.2 Nhược điểm 71 3.2 Một số ý kiến đề xuất hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty cổ phần Cồn Rƣợu Hà Nội 72 3.2.1 Kiến nghị phương thức tiêu thụ công ty 72 3.2.2 Kiến nghị hệ thống sổ kế toán .72 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO Thang Long University Library DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên đầy đủ QĐ Quyết định BTC Bộ tài TTĐB Tiêu thụ đặc biệt GTGT Giá trị gia tăng TSCĐ Tài sản cố định CCDC Công cụ dụng cụ CPBH Chi phí bán hàng HTK Hàng tồn kho TK Tài khoản KKĐK Kiểm kê định kì KKTX Kê khai thường xuyên DT Doanh thu GVHB Giá vốn hàng bán QLDN Quản lý doanh nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí Công Đoàn BHTN Bảo hiểm thất nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Hóa đơn (GTGT) 35 Bảng 2.2: Phiếu xuất kho 36 Bảng 2.3: Giấy báo có 37 Bảng 2.4: Sổ chi tiết doanh thu .38 Bảng 2.5: Bảng tổng hợp doanh thu 39 Bảng 2.6: Sổ chi tiết nợ phải thu khách hàng 40 Bảng 2.7: Bảng tổng hợp công nợ 41 Bảng 2.8: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán 42 Bảng 2.9: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 43 Bảng 2.10: Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán 44 Bảng 2.11: Sổ chi tiết thành phẩm .45 Bảng 2.12: Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn thành phẩm 46 Bảng 2.13: Hóa đơn chiết khấu thương mại 48 Bảng 2.14: Bảng kế số 11 49 Bảng 2.15: Nhật ký chứng từ số 50 Bảng 2.16: Sổ (TK 632) 52 Bảng 2.17: Sổ (TK 511) 53 Bảng 2.18: Sổ (TK 131) 54 Bảng 2.19: Bảng chấm công 58 Bảng 2.20: Bảng toán tiền lương 59 Bảng 2.21: Bảng phân bổ tiền lương .60 Bảng 2.22: Bảng phân bổ khấu hao .61 Bảng 2.23: Phiếu chi hóa đơn vật liệu, bao bì dùng cho phận bán hàng 62 Bảng 2.24: Phiếu chi hóa đơn dụng cụ, đồ dùng cho phận bán hàng .63 Bảng 2.25: Hóa đơn đầu vào mua công cụ, đồ dùng văn phòng phẩm 65 Bảng 2.26: Phiếu chi hóa đơn dịch vụ mua công cụ, đồ dùng văn phòng phẩm 66 Bảng 2.27: Bảng kê số 68 Bảng 2.28: Sổ (TK 911) 69 Bảng 3.1 Sổ TK 641 74 Bảng 3.2 Sổ TK 642 75 Bảng 3.3 Sổ nhật ký chung 76 Bảng 3.4 Sổ TK 632 78 Bảng 3.5 Sổ TK 511 79 Bảng 3.6 Sổ TK 131 79 Bảng 3.7 Sổ TK 911 80 Thang Long University Library DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán bán buôn trực tiếp 11 Sơ đồ 1.2: Kế toán bán buôn theo hình thức chuyển hàng 12 Sơ đồ 1.3: Kế toán tiêu thụ đại lý (Bên giao đại lý) 12 Sơ đồ 1.4: Kế toán tiêu thụ đại lý (Bên nhận đại lý) .13 Sơ đồ 1.5: Kế toán tiêu thụ theo phương thức bán hàng trả góp 14 Sơ đồ 1.6: Kế toán tiêu thụ theo phương thức hàng đổi hàng .14 Sơ đồ 1.7: Kế toán tiêu thụ nội 15 Sơ đồ 1.8: Kế toán tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kì 16 Sơ đồ 1.9: Kế toán chi phí bán hàng 18 Sơ đồ 1.10: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp .20 Sơ đồ 1.11: Kế toán xác định kết tiêu thụ 22 Sơ đồ 1.12: Trình tự ghi sổ kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ theo hình thức Nhật ký – Chứng từ .23 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công Ty Cổ phần Cồn rượu Hà Nội 26 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế toán công ty cồn rượu Hà Nội 29 Sơ đồ 3.1: Trình độ ghi sổ kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ theo hình thức Nhật ký chung .73 LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, kinh tế nước ta chuyển từ tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa Theo kinh tế nước ta có đổi sâu sắc toàn diện tạo chuyển biến tích cực cho tăng trưởng đặt cho doanh nghiệp môi trường cạnh tranh khốc liệt, nhiều hội không khó khăn thử thách Hoạt động sản xuất kinh doanh trở thành mối quan tâm lớn doanh nghiệp nước Các doanh nghiệp chịu chi phối quy luật cung cầu, quy luật cạnh tranh tự chịu trách nhiệm kết hoạt động sản xuất kinh doanh Do hoạt động tiêu thụ thành phẩm có ý nghĩa quan trọng tồn phát triển doanh nghiệp Kế toán với tư cách công cụ quan trọng quản lý kinh tế cần phải thay đổi hoàn thiện cho phù hợp với tình hình quản lý tốt nghiệp vụ bán hàng Đây điểm mấu chốt để giải vấn đề doanh nghiệp hoạt động có hiệu hay không nhờ vào xác, đầy đủ kịp thời công tác tiêu thụ Qua thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế Công ty cổ phần Cồn Rượu Hà Nội, nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm, giúp đỡ cô phòng kế toán bảo tận tình cô giáo Ths Đào Diệu Hằng với kiến thức trang bị trình học tập trường, em chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm Công ty cổ phần Cồn Rƣợu Hà Nội” Khóa luận gồm có chương: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận chung kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kế toán tiêu thụ doanh nghiệp sản xuất Chƣơng 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty cổ phần Cồn Rƣợu Hà Nội Chƣơng 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty cổ phần Cồn Rƣợu Hà Nội Thang Long University Library Bảng 2.27: Bảng kê số BẢNG KÊ SỐ Tháng 11 năm 2014 TK ghi Có TK ghi Nợ TK 641 111 5.000.000 153 8.500.000 214 250.104.243 338 1.975.135.000 252.000.000 1.975.135.000 Chi phí nhân viên Chi phí vật liệu, bao bì 334 331 1.066.099.007 Cộng 2.435.989.243 252.000.000 5.000.000 Chi phí dụng cụ, đồ dùng Chi phí khấu hao TSCĐ 8.500.00 250.104.243 Chi phí dịch vụ mua TK 642 1.066.099.007 20.120.000 4.875.000 41.621.846 Chi phí vật liệu, bao bì Chi phí dụng cụ, đồ dùng Chi phí khấu hao TSCĐ 246.750.000 1.667.103.700 Chi phí nhân viên 1.667.103.700 69.236.909 2.049.707.455 246.750.000 20.120.000 4.875.000 41.621.846 Thuế, phí lệ phí Chi phí dịch vụ mua 69.236.909 (Nguồn: Phòng Tài Chính Kế Toán) 68 Thang Long University Library Bảng 2.28: Sổ (TK 911) Mẫu số S05-DN Đơn vị: Công ty Cổ phần Cồn rượu Hà Nội Địa chỉ: 94 Lò Đúc, quận Hai Bà Trưng, (Ban hành theo QĐ số 15 2006 QĐ-BTC thành phố Hà Nội ngày 20 03 2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tài khoản 911 Từ ngày 01 tháng đến ngày 31 tháng 12 năm 2014 Số dư đầu năm Nợ Có Ghi Có TK, đối ứng Nợ với TK Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 TK 632 19.892.961.400 TK 641 2.435.989.243 TK 642 2.049.707.455 TK 511 38.453.714.423 Cộng phát sinh Nợ 38.435.324.230 Cộng phát sinh Có 38.435.324.230 Số dư cuối tháng Nợ Có Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm 2014 Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) (Nguồn: Phòng Tài Chính Kế Toán) 69 CHƢƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CỒN RƢỢU HÀ NỘI 3.1 Đánh giá chung kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty cổ phần Cồn Rƣợu Hà Nội Trong năm gần đây, Công ty cổ phần Cồn rượu Hà Nội không ngừng cải tiến mẫu mã, nâng cao chất lượng sản phẩm, mở rộng mạng lưới tiêu thụ nước Có kết nhờ cố gắng nỗ lực toàn thể cán công nhân viên công ty, đặc biệt ban lãnh đạo công ty có biện pháp quản lý linh hoạt, xác hiệu quả, động sáng tạp việc tìm hướng đắn phù hợp cho công ty Nhờ nhận thức đắn mà kết việc tổ chức tốt công tác kế toán nói chung đặc biệt công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm quan tâm cách thích đáng đem lại nhiều lợi nhuận 3.1.1 Ưu điểm - Về cấu tổ chức máy kế toán Công ty áp dụng hình thức tổ chức kế toán tập trung hình thức tổ chức kế toán tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đạo nghiệp vụ, đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo kịp thời ban lãnh đạo công ty toàn hoạt động sản xuất kinh doanh Ngoài tạo thuận tiện việc phân công chuyên môn hóa công việc với cán kế toán phương tiện kỹ thuật tính toán xử lý thông tin - Về hệ thống sổ sách kế toán Công ty tổ chức hệ thống sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ - hình thức đòi hỏi quản lý chặt chẽ hình thức kế toán chế độ hành Đây hình thức kết hợp kế toán tổng hợp kế toán chi tiết phản ánh cách toàn diện mặt chi phí sản xuất phù hợp với quy mô công ty - Về hệ thống chứng từ luân chuyển chứng từ Công ty tổ chức luân chuyển hệ thống chứng từ nhịp nhàng, ăn khớp, phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế vào sổ, bảng kế toán Tất nghiệp vụ kinh tế, tài lập chứng từ đầy đủ, nội dung chứng từ trung thực đánh số thứ tự rõ ràng Hệ thống sổ sách kế toán công ty tương đối hoàn chỉnh, đáp ứng đầy đủ thông tin hữu dụng nghiệp vụ phát sinh, yêu cầu quản lý 70 Thang Long University Library công ty bên liên quan Điều thuận tiện cho việc tìm kiếm, đối chiếu có xảy sai sót đảm bảo tính khách quan, trung thực thông tin kế toán - Về hệ thống báo cáo kế toán Công ty sử dụng hệ thống báo cáo theo quy định Bộ Tài Việc lập báo cáo tài công ty vào số liệu sau khóa sổ kế toán Báo cáo tài lập nội dung, phương pháp trình bày quán kỳ kế toán Ngoài báo cáo theo quy định, hàng tháng công ty lập thêm báo cáo khác để đáp ứng nhu cầu quản lý Đặc biệt có nhu cầu quản trị, số báo cáo quản trị lập đáp ứng đầy đủ nhu cầu thông tin cho hệ thống quản trị - Về công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm Tình hình tiêu thụ thành phẩm kế toán tiêu thụ theo dõi thường xuyên chặt chẽ đảm bảo ghi ghi đủ Trên sở đặc điểm thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm công ty, kế toán vận dụng lý luận vào thực tiễn để đưa hệ thống sổ sách ghi chép phản ánh trình tiêu thụ hàng hóa rõ ràng đảm bảo doanh thu xác tháng qua xác định nghĩa vụ nhà nước lợi nhuận công ty Trong trình hạch toán bao đầu nghiệp vụ tiêu thụ thành phẩm, công ty áp dụng đầy đủ chứng từ ban đầu phù hợp với điều kiện cụ thể công ty Ngoài ra, để đảm bảo đúng, đủ doanh thu tiêu thụ kỳ kế toán công ty theo dõi cách chặt chẽ với khách hàng đảm bảo vốn công ty không thất thoát tăng nhanh vòng luân chuyển vốn Tài khoản kế toán báo cáo kế toán áp dụng theo quy định chế độ phù hợp với đặc thù chung công ty Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với đặc điểm, tính chất sản xuất, quy mô hoạt động công ty Việc tập hợp chi phí sản xuất thường xuyên phục vụ việc giám sát theo dõi chi phí chặt chẽ 3.1.2 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh mặt tích cực nêu trên, công tác kế toán nói chung kế toán tiêu thụ thành phẩm nói riêng công ty cổ phần Cồn Rượu Hà Nội có mặt hạn chế sau: 71 - Về phương thức tiêu thụ công ty Hiện công ty tập trung vào phương thức tiêu thụ bán buôn nên không đáp ứng đầy đủ nhu cầu điều kiện mà khách hàng đặt Điều làm hạn chế số lượng tiêu thụ sản phẩm doanh thu tiêu thụ công ty - Về tổ chức hệ thống kế toán Để giảm bớt công tác kế toán phòng trang bị máy tính đầy đủ công tác kế toán mang tính chất thủ công Vì công tác kế toán tốn nhiều công sức người mà độ xác lại không cao Công ty áp dụng trình tự ghi sổ theo hình thức “Nhật ký chứng từ”, nhược điểm hình thức không thuận tiện cho việc xử lý thông tin máy vi tính 3.2 Một số ý kiến đề xuất hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty cổ phần Cồn Rƣợu Hà Nội Qua trình nghiên cứu, tìm hiểu thực trạng công tác kế toán nói chung công tác kế toán tiêu thụ nói riêng công ty cổ phần Cồn Rượu Hà Nội, em nhận thấy bên cạnh kết đạt kế toán tiêu thụ công ty số nhược điểm định Sau em xin đưa số ý kiến riêng với mong muốn góp phần hoàn thiện công tác kế toán công ty cổ phần Cồn Rượu Hà Nội 3.2.1 Kiến nghị phương thức tiêu thụ công ty Bên cạnh phương thức tiêu thụ công ty sử dụng, kế toán nên đưa thêm phương thức tiêu thụ khác: Bán lẻ, gửi đại lý Sử dụng nhiều phương thức tiêu thụ giúp công ty đáp ứng tối đa nhu cầu khách hàng, mở rộng nhiều mối quan hệ nhà cung cấp khách hàng 3.2.2 Kiến nghị hệ thống sổ kế toán Do trang bị máy tính công ty nên có chuyển đổi phù hợp để ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán Vì công ty nên xem xét chuyển đổi hình thức ghi sổ kế toán sang hình thức “Nhật ký chung” hình thức ghi sổ cho phép quản lý nghiệp vụ kinh tế chặt chẽ đặc biệt thuận tiện cho việc xử lý thông tin máy tính Hệ thống sổ kế toán sử dụng hình thức “Nhật ký chung” gồm: - Sổ Nhật ký chung - Các sổ tài khoản - Các sổ kế toán chi tiết 72 Thang Long University Library Đặc trưng hình thức tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh phải ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh định khoản kế toán nghiệp vụ đó, sau lấy số liệu sổ nhật ký để ghi sổ theo nghiệp vụ phát sinh Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung khái quát theo sơ đồ sau: Sơ đồ 3.1: Trình độ ghi sổ kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ theo hình thức Nhật ký chung Chứng từ kế toán ( Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu,…) Sổ nhật ký chung Sổ TK 155, 157, 632, 511, 641, 642 Sổ kế toán chi tiết TK 155, 157, 632, 511, 641, 642,… Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi Ghi hàng Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Khi áp dụng trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức “Nhật ký chung” kế toán tiêu thụ phải sử dụng sổ kế toán sau: - Sổ Nhật ký chung - Sổ tài khoản 155, 111, 112, 131, 632, 511, 512, 531, 641, 642, 911 - Các sổ thẻ kế toán chi tiết 73 Bảng 3.1 Sổ TK 641 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 641 – Chi phí bán hàng Tháng 11 năm 2014 NT ghi sổ Chứng từ TK đối ứng Diễn giải Phát sinh Số hiệu NT Nợ 30/11 PC0001 00 30/11 Thanh toán tiền mua vật liệu bao bì 1111 5.000.000 30/11 PC0001 30 30/11 Thanh toán tiền mua công cụ dụng cụ 1111 8.500.000 30/11 BPBTL 30/11 Lương phải trả người lao động 334 1.975.135.000 30/11 BPBTL 30/11 Các khoản trích theo lương 338 252.000.000 214 250.104.243 Có … 30/11 BPBCP 30/11 Phân bổ chi phí khấu hao Cộng phát sinh 2.435.989.243 Kết chuyển sang TK 911 911 2.435.989.243 (Nguồn: Phòng Tài Chính Kế Toán) 74 Thang Long University Library Bảng 3.2 Sổ TK 642 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 11 năm 2014 NT ghi sổ Chứng từ TK đối ứng Diễn giải Phát sinh Số hiệu NT Nợ 30/11 PC0001 28 30/11 Thanh toán tiền mua công cụ dụng cụ 1111 4.875.000 30/11 BPBTL 30/11 Lương phải trả người lao động 334 1.667.103.700 30/11 BPBTL 30/11 Các khoản trích theo lương 338 246.750.000 30/11 BPBCP 30/11 Phân bổ chi phí khấu hao 214 41.621.846 Có … Cộng phát sinh 2.049.707.455 Kết chuyển sang TK 911 911 2.049.707.455 (Nguồn: Phòng Tài Chính Kế Toán) 75 Bảng 3.3 Sổ nhật ký chung SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 11 năm 2014 Ngày Chứng từ tháng ghi sổ Số hiệu Số tiền Đã ghi sổ Diễn giải Ngày Số hiệu TK tháng Nợ Có … Nhập rượu vodkahn, 02/11 PNK000458 02/11 xanh 29,5%V – 300ml 2.005.010.000 155 2.005.010.000 154 Doanh thu bán cho 03/11 HD0004004 03/11 công ty TNHH MTV TM Rượu HN 265.711.160 131 511 3331 03/11 PXK000466 03/11 Giá vốn hàng bán 241.555.600 24.155.560 152.646.000 632 152.646.000 155 03/11 GBC 076 03/11 Khách hàng toán tiền hàng 265.711.160 1121 265.711.160 131 06/11 HD0004012 06/11 Doanh thu bán hàng cho công ty TNHH BTES 227.040.000 131 511 206.400.000 3331 20.640.000 Cộng mang sang trang sau Chiết khấu thương mại 521 5.120.000 76 Thang Long University Library Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Số tiền Đã ghi sổ Diễn giải Ngày tháng Số hiệu TK Nợ Có 512.000 3331 5.632.000 131 … 30/11 BPBTL 30/11 Lương phải trải người lao động 1.975.135.000 641 1.667.103.700 642 3.642.238.700 334 30/11 BPBTL 30/11 Các khoản trích theo lương 252.000.000 641 246.750.000 642 496.750.000 338 30/11 BPBTL 30/11 Các khoản trích trừ lương người lao động 175.625.000 334 175.625.000 338 … 30/11 PKT 30/11 Kết chuyển chiết khấu thương mại 18.390.190 911 18.390.190 521 30/11 PKT 30/11 Kết chuyển doanh thu 38.453.714.423 511 38.453.714.423 911 Mang cộng sang bên 30/11 PKT 30/11 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 77 19.892.961.400 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số tiền Đã ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK Nợ Có 19.892.961.400 632 30/11 PKT 30/11 Kết chuyển chi phí bán hàng 2.435.989.243 911 2.435.989.243 641 30/11 PKT 30/11 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 2.049.707.455 911 2.049.707.455 642 (Nguồn: Phòng Tài Chính Kế Toán) Bảng 3.4 Sổ TK 632 SỔ CÁI Tháng 11 năm 2014 TÀI KHOẢN: 632 – Giá vốn hàng bán NT ghi sổ Chứng từ Số hiệu TK đối ứng Diễn giải NT Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 03/11 PXK0 00466 03/11 Xuất kho bán cho công ty TNHH MTV Rượu Hà Nội 155 152.646.000 …… 30/11 PKT 30/11 K/c giá vốn hàng bán 19.892.961.400 911 19.892.961.400 Cộng phát sinh 19.892.961.400 Số dƣ cuối kỳ (Nguồn: Phòng Tài Chính Kế Toán) 78 Thang Long University Library Bảng 3.5 Sổ TK 511 SỔ CÁI Tháng 11 năm 2014 TÀI KHOẢN: 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ NT ghi sổ Chứng từ Số hiệu Số tiền TK đối ứng Diễn giải NT Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 03/11 HD0004 004 03/11 Ghi nhận doanh thu bán hàng 131 241.555.600 … 30/11 PKT 30/11 Kết chuyển doanh thu 911 Cộng phát sinh 38.453.714.423 38.453.714.423 38.453.714.423 Số dƣ cuối kỳ (Nguồn: Phòng Tài Chính Kế Toán) Bảng 3.6 Sổ TK 131 SỔ CÁI Tháng 11 năm 2014 TÀI KHOẢN: 131 – Phải thu khách hàng NT ghi sổ Chứng từ Số hiệu TK đối ứng Diễn giải NT Số dƣ đầu kỳ 03/11 HD0004004 03/11 Ghi nhận doanh thu bán hàng Số tiền Nợ 1.486.294.263 511 14.093.133.640 241.555.600 3331 Có 24.155.560 … Cộng phát sinh 371.566.614.838 345.064.199.292 Số dƣ cuối kỳ 15.453.619.220 1.558.043.051 (Nguồn: Phòng Tài Chính Kế Toán) 79 Bảng 3.7 Sổ TK 911 SỔ CÁI Tháng 11 năm 2014 TÀI KHOẢN: 911 – Xác định kết kinh doanh NT ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải NT TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 30/11 PKT 30/11 Kết chuyển doanh thu 511 30/11 PKT 30/11 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 19.892.961.400 30/11 PKT 30/11 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 2.435.989.243 30/11 PKT 30/11 642 2.049.707.455 Kết chuyển chi phí quản lí doanh nghiệp 38.453.714.423 … (Nguồn: Phòng Tài Chính Kế Toán) 80 Thang Long University Library KẾT LUẬN Ngày kinh tế thị trường, doanh nghiệp có nhiều hội để phát huy hết khả năng, tiềm lực hoạt động sản xuất kinh doanh, mặt khác lại đặt doanh nghiệp trước thử thách to lớn cạnh tranh gay gắt thị trường Chính vấn đề tiêu thụ có ý nghĩa sống doanh nghiệp Vấn đề đặt cho công ty khâu tiêu thụ đạt hiệu cao theo dõi quản lý cách xác Do việc hoàn thiện trình hạch toán tiêu thụ cần thiết doanh nghiệp, tạo điều kiện cho doanh nghiệp tổ chức tốt hoạt động tiêu thụ hàng hóa cách có hiệu đồng thời hỗ trợ cho doanh nghiệp có thêm công cụ để quản lý tốt hoạt động tiêu thụ nói riêng hoạt động kinh doanh công ty nói chung đảm bảo lấy thu bù chi có lãi, thực đầy đủ nghĩa vụ ngân sách nhà nước nâng cao đời sống cho người lao động Nhận thức điều này, công ty cổ phần Cồn Rượu Hà Nội không ngừng phấn đấu hoàn thiện để thích ứng với thay đổi chế độ, biến động kinh tế thị trường ngày khẳng định vị thị trường Xuất phát từ đánh giá tồn cần hoàn thiện tổ chức kế toán tiêu thụ thành phẩm công ty, em đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm Tuy nhiên kinh nghiệp khả có hạn chế nên đề tài em không tránh khỏi khiếm khuyết, thiếu sót Vì em kính mong góp ý thầy cô giáo cô Công ty để viết em hoàn chỉnh Một lần nữa, em xin chân thành cám ơn cô giáo Ths Đào Diệu Hằng cô phòng kế toán công ty tạo điều kiện giúp em hoàn chỉnh đề tài Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 31 tháng 03 năm 2015 Sinh viên Hồ Phương Anh TÀI LIỆU THAM KHẢO Điều lệ Công ty cổ phần Cồn Rượu Hà Nội Báo cáo tổng kết công tác sản xuất kinh doanh năm 2014 công ty Cổ phần Cồn rượu Hà Nội Quyết định số 15 2006 QĐ-BTC Bộ Tài ngày 20/3/2006 việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp Website Bộ tài chính: www.mof.gov.vn Website Công ty cổ phần Cồn Rượu Hà Nội: www.halico.com.vn Giáo trình kế toán tài chính, chủ biên: PGS.TS Nguyễn Văn Công ĐH Kinh tế quốc dân Slide “Kế toán tài 2” cô giáo Ths Đào Diệu Hằng Khóa luận tốt nghiệp anh chị khóa trước Thang Long University Library