BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC PHẨM PHÚ TÍN SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN THỊ HƯƠNG GIANG MÃ SINH VIÊN : A18875 CHUYÊN NGHÀNH : KẾ TOÁN HÀ NỘI - 2015 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC PHẨM PHÚ TÍN Giáo viên hƣớng dẫn : Ths Đào Diệu Hằng Sinh viên thực : Nguyễn Thị Hƣơng Giang Mã sinh viên : A18875 Chuyên ngành : Kế toán HÀ NỘI - 2015 Thang Long University Library LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành khóa luận này, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới cô giáo Thạc sỹ Đào Diệu Hằng tận tình hướng dẫn em suốt thời gian làm khóa luận tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn tới Ban giám đốc Công ty CP Dược phẩm Phú Tín, anh chị công ty tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập Em xin gửi lời cảm ơn tới thầy cô, giảng viên trường Đại học Thăng Long nhiệt tình, tâm huyết giảng dạy, truyền đạt kiến thức quý báu cho chúng em suốt trình học tập, rèn luyện trường Cuối em xin chúc thầy cô dồi sức khỏe, thành công sống Đồng thời kính chúc anh chị công ty CP Dược phẩm Phú Tín mạnh khỏe, thành công công việc Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Thị Hương Giang LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp tự thân thực có hỗ trợ từ giáo viên hướng dẫn không chép công trình nghiên cứu người khác Các liệu thông tin thứ cấp sử dụng Khóa luận có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm lời cam đoan này! Sinh viên Nguyễn Thị Hương Giang Thang Long University Library MỤC LỤC CHƢƠNG 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Sự cần thiết việc hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp sản xuất .1 1.2 Khái quát chung kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp sản xuất 1.2.1 Khái niệm tiêu thụ thành phẩm xác đinh kết tiêu thụ 1.2.2 Một số khái niệm có liên quan đến kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ 1.2.3 Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ 1.3 Nội dung kế toán tiêu thụ thành phẩm 1.3.1 Các phương thức tiêu thụ 1.3.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 1.3.3 Kế toán giá vốn hàng bán 1.3.4 Kế toán tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên 10 1.3.5 Kế toán tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ 14 1.3.6 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 15 1.4 Nội dung kế toán xác định kết tiêu thụ 16 1.4.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 16 1.4.2 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 17 1.4.3 Kế toán xác định kết tiêu thụ 18 1.5 Hệ thống sổ kế toán sử dụng 18 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC PHẢM PHÚ TÍN 20 2.1 Khái quát chung công ty Dƣợc phẩm Phú Tín .20 2.1.1 Thông tin chung công ty 20 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 20 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy kế toán sách kế toán áp dụng công ty 21 2.2 Thực trạng kế toán tiêu thụ thành phẩm công ty Cổ phần Dƣợc phẩm Phú Tín 23 2.2.1 Các phương thức tiêu thụ thành phẩm công ty 23 2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 24 2.2.3 Kế toán chi tiết tiêu thụ thành phẩm 28 2.2.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 42 2.2.5 Kế toán tổng hợp bán hàng 50 2.3 Thực trạng kế toán xác định kết tiêu thụ công ty Cổ phần Dƣợc phẩm Phú Tín 58 2.3.1 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 58 2.3.2 Kế toán xác định kết tiêu thụ 72 CHƢƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC PHẨM PHÚ TÍN 73 3.1 Đánh giá tình hình kế toán công ty CP Dƣợc phẩm Phú Tín .73 3.1.1 Ưu điểm 73 3.1.2 Nhược điểm 74 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty CP Dƣợc phẩm Phú Tín .75 Thang Long University Library DANH MỤC VIẾT TẮT Tên đầy đủ Ký hiệu viết tắt CP Cổ phần GTGT Giá trị gia tăng TK Tài khoản K/c Kết chuyển KKĐK Kiểm kê định kỳ DNSX Doanh nghiệp sản xuất CKTM Chiết khấu thương mại PNK Phiếu nhập kho PXK Phiếu xuất kho PT Phiếu thu PC Phiếu chi PKT Phiếu kế toán GBN Giấy báo Nợ TSCĐ Tài sản cố định BPBTL Bảng phân bổ tiền lương BPBCP Bảng phân bổ chi phí DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Thẻ kho 25 Bảng 2.2: Sổ chi tiết hàng hoá 26 Bảng 2.3: Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn tháng 01 năm 2014 27 Bảng 2.4: Hợp đồng bán hàng 28 Bảng 2.5: Hóa đơn GTGT 30 Bảng 2.6: Phiếu xuất kho 31 Bảng 2.7: Phiếu thu .32 Bảng 2.8: Hóa đơn GTGT bán lẻ 34 Bảng 2.9: Phiếu xuất kho 35 Bảng 2.10: Phiếu thu .36 Bảng 2.11: Bảng kê bán lẻ hàng hoá 38 Bảng 2.12: Hoá đơn GTGT hàng bán lẻ không lấy hoá đơn 39 Bảng 2.13: Phiếu xuất kho 40 Bảng 2.14: Phiếu thu .41 Bảng 2.15: Hoá đơn GTGT hàng bán bị trả lại 43 Bảng 2.16: Phiếu nhập kho 44 Bảng 2.17: Sổ chi tiết giá vốn .45 Bảng 2.18: Sổ chi tiết doanh thu 46 Bảng 2.19: Bảng tổng hợp doanh thu giá vốn 47 Bảng 2.20: Sổ chi tiết toán với người mua 48 Bảng 2.21: Tổng hợp chi tiết công nợ 49 Bảng 2.22: Trích sổ nhật ký chung 51 Bảng 2.23: Sổ TK giá vốn hàng bán 52 Bảng 2.24: Sổ TK doanh thu 54 Bảng 2.25: Sổ TK hàng bán bị trả lại 55 Bảng 2.26: Sổ TK thành phẩm .56 Bảng 2.27: Sổ TK phải thu khách hàng 56 Bảng 2.28: Bảng chấm công 60 Bảng 2.29: Bảng toán tiền lương 61 Bảng 2.30: Bảng toán lương .62 Bảng 2.31: Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội .63 Thang Long University Library Bảng 2.32: Bảng phân bổ chi phí trả trước dài hạn .65 Bảng 2.33: Bảng khấu hao tài sản cố định 66 Bảng 2.34: Hoá đơn chi phí dịch vụ mua 68 Bảng 2.35: Phiếu chi .69 Bảng 2.36: Sổ TK chi phí bán hàng .70 Bảng 2.37: Sổ TK chi phí quản lý doanh nghiệp .71 Bảng 2.38: Sổ TK xác định kết kinh doanh 72 Bảng 3.1: Sổ chi tiết TK chi phí bán hàng 76 Bảng 3.2: Sổ chi tiết TK chi phí quản lý doanh nghiệp .77 Bảng 3.3: Sổ TK chi phí quản lý kinh doanh 78 Bảng 3.4: Bảng tính phân bổ khấu hao 79 Sơ đồ 1.1: Kế toán tiêu thụ theo phương thức bán buôn qua kho theo hình thức giao trực tiếp 11 Sơ đồ 1.2: Kế toán tiêu thụ theo phương thức bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng 11 Sơ đồ 1.3: Kế toán tiêu thụ theo phương thức bán lẻ 12 Sơ đồ 1.4: Kế toán tiêu thụ theo phương thức bán hàng trả góp 12 Sơ đồ 1.5: Kế toán tiêu thụ theo phương thức bán hàng qua đại lý (Tại đơn vị giao đại lý) 13 Sơ đồ 1.6: Kế toán tiêu thụ theo phương thức bán hàng qua đại lý (Tại đơn vị nhận đại lý) 13 Sơ đồ 1.7: Kế toán tổng hợp tiêu thụ thành phẩm theo phương pháp KKĐK 15 Sơ đồ 1.8: Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 15 Sơ đồ 1.9: Kế toán chi phí quản lí kinh doanh 17 Sơ đồ 1.10: Kế toán xác định kết tiêu thụ 18 Sơ đồ 1.11: Kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ theo hình thức sổ Nhật ký chung 19 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý Dược phẩm Phú Tín 20 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế toán công ty 21 LỜI MỞ ĐẦU Trong năm qua, Việt Nam có bước chuyển mạnh mẽ, từ kinh tế tập trung sang kinh tế thị trường, phát triển theo sách công nghiệp hóa, đại hóa Nhà nước Đặc biệt từ tháng 12 năm 2006 Việt Nam gia nhập WTO mang lại cho kinh tế nước nhà hội thách thức nhằm vươn giới, cạnh tranh với kinh tế toàn cầu Đối với công ty nước, đặc biệt công ty vừa nhỏ nhà quản lí, cấp lãnh đạo cần nhanh chóng kịp thời đưa sách kinh doanh, biện pháp tổ chức, quản lí nhằm tận dụng hội, kịp thời đối mặt với khó khăn để phát triển trì công ty, tránh nguy bị đào thải quy luật cạnh tranh thị trường Để đạt điều này, yêu cầu đặt doanh nghiệp phải tổ chức tốt công tác kế toán Trong doanh nghiệp sản xuất, khâu tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thức quan trọng Kế toán phần ngành giúp nhà quản lí đưa thông tin xác, bao quát biến động thị trường, nhu cầu khách hàng, khả cung cấp doanh nghiệp Là sinh viên chuyên ngành Kế toán, với mong muốn tìm hiểu, học hỏi cách thức hoạt động, trì công ty sản xuất kinh tế nay, nhận thấy cần thiết kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ trình hoạt động doanh nghiệp, em chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty cổ phần Dược phẩm Phú Tín” Bài khóa luận em chia làm phần sau: Chƣơng 1: Lí luận chung kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp sản xuất Chƣơng 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty CP Dược phẩm Phú Tín Chƣơng 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty CP Dược phẩm Phú Tín Thang Long University Library Chi phí dịch vụ mua Hàng tháng, chi phí cố định như: lương nhân công, khấu hao… công ty có thêm chi phí dịch vụ khác: tiền điện, nước, văn phòng phẩm… Ví dụ Ngày 31/01, công ty in tờ rơi, hóa đơn bán hàng 0004517 với tổng giá tiền 203.500, toán tiền mặt 67 Bảng 2.34: Hoá đơn chi phí dịch vụ mua HÓA ĐƠN BÁN HÀNG Mẫu số: 01GTKT2/001 Liên 2: Giao khách hàng Ký hiệu: BH/14T Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Số: 0004517 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH MTV in báo Hà Nội Mã số thuế: 0100111024 Địa chỉ: 35 phố Nhà Chung, quận Hoàn Kiếm, Hà Nội Số tài khoản: : 0200.395.88231 Tại ngân hàng: Sacombank chi nhánh Hoàn Kiếm Điện thoại: 04 3825 2808 Fax: 04 3828 7724 Tên đơn vị: Công ty cổ phần Dược phẩm Phú Tín Địa chỉ: Khu CN Vân La - Hồng Vân - Thường Tín - Hà Nội Số tài khoản: 0200.208.87436 HÌnh thức toán: TM Mã số thuế: 0500564741 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền A B C 3=1 x In tờ rơi 100 Tờ 1.850 185.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất thuế GTGT: 10% 185.000 18.500 Tiền thuế GTGT: 203.500 Tổng gíá trị toán: Số tiền viết chữ: Hai trăm lẻ ba nghìn năm trăm đồng / Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trƣởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phòng kế toán) 68 Thang Long University Library Bảng 2.35: Phiếu chi Đơn vị: Công ty cổ phần Dược phẩm Phú Tín Mẫu số 02 – TT Địa chỉ: Khu CN Vân La - Hồng Vân Thường Tín - Hà Nội (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐBTC PHIẾU CHI Quyển số: Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Số: PC02876 Nợ: 1331, 6422 Có: 1111 Họ tên người nhận tiền: Công ty TNHH MTV in báo Hà Nội Địa chỉ: 35 phố Nhà Chung, quận Hoàn Kiếm, Hà Nội Lí chi: In tờ rơi bách thảo TPH Số tiền: 203.500 VND Viết chữ: Hai trăm lẻ ba nghìn năm trăm đồng Kèm theo 01 Chứng từ gốc HĐGTGT Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Giám đốc Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Mười tám triệu năm trăm ngàn đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi (Nguồn: Phòng kế toán) 69 Kế toán chi phí quản lí kinh doanh công ty không sử dụng sổ chi tiết Tài khoản có liên quan TK 6421, TK 6422 mà sử dụng chứng từ ghi Nhật kí chung theo dõi trực tiếp Sổ TK tương ứng Do ta có bảng trích sổ TK 6421, TK 6422 tháng 01 năm 2014 Bảng 2.36: Sổ TK chi phí bán hàng SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 01 năm 2014 Tài khoản: 6421 – Chi phí bán hàng Số CT A Ngày hạch toán Tài khoản Diễn giải B Nợ C D Có đối ứng PC02165 27/01 Mua xăng 1111 4.384.000 HTCPL00746 31/01 Lương thực lĩnh theo tháng 334 24.965.385 HTCPL00746 31/01 Các khoản trích theo lương 338 4.730.000 BPBCP 31/01 Phân bổ chi phí khấu hao 214 2.539.101 Cộng phát sinh 36.618.486 Kết chuyển sang TK 911 36.618.486 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Nguồn: Phòng kế toán) 70 Thang Long University Library Bảng 2.37: Sổ TK chi phí quản lý doanh nghiệp SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 01 năm 2014 Tài khoản: 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Số CT Ngày hạch toán A Diễn giải Tài khoản đối ứng Nợ Có B C D PC02148 01/01 Chi tiền điện 1111 146.743 PC02149 01/01 Chi tiền điện thoại 1111 472.262 PC02150 01/01 Chi tiền điện thoại 1111 300.000 PC02151 01/01 Chi tiền điện thoại 1111 494.025 NVK00681 09/01 Thuế môn bậc 3338 1.000.000 PC02153 20/01 Chi tiền điện 1111 131.267 PC02154 20/01 Chi tiền điện 1111 2.586.532 PC02161 31/01 In tờ rơi 1111 185.000 HTCPL00746 31/01 Lương thực lĩnh theo tháng 334 41.469.231 HTCPL00746 31/01 Các khoản trích theo lương 338 8.140.000 NVK00557 31/01 Phân bổ chi phí trả trước 242 3.652.222 Cộng phát sinh 58.577.282 Kết chuyển sang TK 911 58.577.282 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Nguồn: Phòng kế toán) 71 2.3.2 Kế toán xác định kết tiêu thụ Cuối kỳ, kế toán tính lại tổng doanh thu, chi phí doanh nghiệp nhằm xác định lãi / lỗ Kết tiêu thụ: 135.629.012 – 108.423.443 – 36.618.486 – 58.577.282 = (67.990.199) Kết luận: Trong tháng 01 năm 2014, kết từ hoạt động bán hàng doanh nghiệp lỗ 67.990.199 đồng Bảng 2.38: Sổ TK xác định kết kinh doanh SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 01 năm 2014 Tài khoản: 911 – Xác định kết kinh doanh Số CT Ngày hạch toán Diễn giải TK đối ứng Nợ Có A B C D PKT 31/01 K/c DT 5111 PKT 31/01 K/c giá vốn hàng bán 632 108.423.443 PKT 31/01 K/c CP bán hàng 6421 36.618.486 PKT 31/01 K/c CP QLDN 6422 58.577.282 PKT 31/01 K/c KQ HĐKD 4212 Cộng 135.629.012 67.990.199 203.619.211 203.619.211 Số dƣ cuối kỳ Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc (Nguồn: Phòng kế toán) 72 Thang Long University Library CHƢƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC PHẨM PHÚ TÍN 3.1 Đánh giá tình hình kế toán công ty CP Dƣợc phẩm Phú Tín 3.1.1 Ưu điểm Sau thời gian thực tập công ty CP Dược phẩm Phú Tín, học hỏi công việc kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ, em nhận thấy kế toán phần hành có ưu điểm sau:  Bộ máy kế toán: Với mong muốn hoàn thiện tốt công tác quản lí doanh nghiệp, công ty trọng nhiều đến nhân viên phòng ban, đặc biệt phòng kế toán Các kế toán viên người giỏi nghiệp vụ, nhiệt tình có trách nhiệm cao công việc Các phần hành kế toán phân chia cách cụ thể, rõ ràng Bởi công việc đạt hiệu cao, không vi phạm nguyên tắc chuẩn mực kế toán  Hình thức sổ kế toán: Hiện công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung Điều phù hợp với loại hình công ty vừa nhỏ công ty Phú Tín Mặt khác việc áp dụng hình thức ghi sổ giúp việc ghi chép đối chiếu kế toán đơn giản dễ dàng  Phƣơng pháp tính giá hàng xuất kho: Do hàng hóa mà công ty kinh doanh mặt hàng thuốc – giá thường xuyên thay đổi Nên việc lựa chọn áp dụng phương pháp tính giá bình quân sau lần nhập giúp kế toán có mức giá xuất cách phù hợp so với giá thực tế thị trường Điều có lợi cho công tác xác định kết bán hàng đưa kế hoạch kinh doanh xác  Chứng từ tài khoản sử dụng: Là công ty vừa nhỏ, công ty Phú Tín sử dụng chế độ kế toán áp dụng cho Doanh nghiệp vừa nhỏ Hệ thống tài khoản chứng từ sử dụng phụ hợp với định 48/2006/QĐ – BTC (ngày 14/9/2006) Chứng từ kế toán mà công ty sử dụng tuân thủ theo quy định Bộ tài chính, phù hợp với yêu cầu kinh tế tính pháp lí Quá trình luân chuyển chứng từ phận xác, nhanh chóng hợp lí Chứng từ phân loại, xếp cách cẩn thận, đóng thành dễ dàng cho việc kiểm tra, đối chiếu  Phƣơng thức toán: Đối với hoạt động bán hàng, công ty áp dụng song song hai hình thức thu tiền ngay, thu tiền trả chậm Đối với khách 73 hàng cá nhân hay hóa đơn có giá trị nhỏ, số lượng hàng ít, công ty thực bán hàng thu tiền Điều giúp công ty có lượng tiền mặt sẵn, chủ động hoạt động Bên cạnh đó, khách hàng lớn, quen thân giá trị hợp đồng cao, công ty có sách thu tiền trả chậm để tạo, trì quan hệ thương mại Các điều khoản trả chậm quy định rõ ràng hợp đồng  Ứng dụng tin học: Công ty đưa tin học vào phục vụ công tác kế toán doanh nghiệp Việc sử dụng phần mềm Misa giúp cho công việc kế toán trở nên đơn giản Những công việc ghi chép trùng lặp xử lí, việc sửa chữa sai sót, kiểm tra đối chiếu không khó khăn phức tạp sử dụng kế toán ghi sổ thủ công 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm nêu trên, kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty Phú Tín tồn số hạn chế sau:  Nhƣợc điểm thứ là: Việc theo dõi tình hình biến động thành phẩm công ty trùng lặp phận Trên thực tế, việc theo dõi thành phẩm công ty thực nơi là: phòng bán hàng, phòng kế toán kho Trong đó, kho phòng kinh doanh theo dõi số thành phẩm nhập-xuất-tồn, phòng kế toán theo dõi số lượng giá trị thành phẩm Việc theo dõi thành phẩm phòng kinh doanh nhằm mục đích nắm bắt số lượng thành phẩm nhập-xuất-tồn kho, để có kế hoạch tiêu thụ sản xuất Như vậy, việc hạch toán phòng kinh doanh không cần thiết  Nhƣợc điểm thứ hai là: Kế toán trích lập khoản trích theo lƣơng chƣa đầy đủ Theo Nghị định 191/2013/NĐ – CP ban hành ngày 21/11/2013, tháng 01 năm 2014, tất doanh nghiệp phải thực nộp kinh phí công đoàn, mức nộp kinh phí 2% tổng quỹ lương làm đóng BHXH Tuy nhiên tháng 01 năm 2014, kế toán chưa trích lập kinh phí công đoàn 74 Thang Long University Library  Nhƣợc điểm thứ ba là: Sổ sách kế toán sử dụng cho kế toán chi phí quản lí kinh doanh chƣa xác Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh không phản ánh sổ chi tiết chi phí, mà tập hợp sổ tương ứng Kế toán không tập hợp chi phí sổ TK 642 mà lại tách riêng chi phí quản lí kinh doanh để tập hợp sổ Tài khoản cấp TK 6421 – Chi phí bán hàng TK 6422 – Chi phí quản lí doanh nghệp Điều không phù hợp với quy định chế độ kế toán hành  Nhƣợc điểm thứ tƣ là: Kế toán sử dụng chứng từ cho hoạt động trích khấu hao chƣa Kế toán không lập bảng phân bổ tính khấu hao TSCĐ theo quy định hành mà lập bảng tính khấu hao TSCĐ 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty CP Dƣợc phẩm Phú Tín  Kiến nghị thứ nhất: Trích lập kinh phí công đoàn Kế toán phụ trách tiền lương khoản trích theo lương cần nhanh chóng trích lập khoản “Kinh phí công đoàn” với mức trích lập 2% lương phải trả cho nhân viên Khoản trích lập tính vào chi phí cho phận doanh nghiệp Đối với kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ, khoản coi chi khoản chi phí quản lí kinh doanh  Kiến nghị thứ hai: Lập sổ chi tiết chi phí bán hàng chi phí quản lí doanh nghiệp Lập sổ chi phí quản lí kinh doanh Điều nhằm đưa hệ thống sổ sách kế toán công ty phù hợp với chế độ kế toán hành Sổ chi tiết sổ cần phải lập tương ứng với nhằm thuận tiện cho công tác kiểm tra, đối chiếu 75 Bảng 3.1: Sổ chi tiết TK chi phí bán hàng SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 6421 – Chi phí bán hàng Tháng 01 năm 2014 A Diễn giải Tài khoản đối ứng Nợ Có C Số CT Ngày hạch toán D B PC02165 27/01 Mua xăng 1111 4.384.000 HTCPL00746 31/01 Lương thực lĩnh theo tháng 334 24.965.385 HTCPL00746 31/01 Các khoản trích theo lương 338 4.730.000 BPBCP 31/01 Phân bổ chi phí khấu hao 214 2.539.101 Cộng phát sinh 36.618.486 Kết chuyển sang TK 911 76 Thang Long University Library 36.618.486 Bảng 3.2: Sổ chi tiết TK chi phí quản lý doanh nghiệp SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 01 năm 2014 Số CT Ngày hạch toán Diễn giải Tài khoản đối ứng Nợ Có A B C D PC02148 01/01 Chi tiền điện 1111 146.743 PC02149 01/01 Chi tiền điện thoại 1111 472.262 PC02150 01/01 Chi tiền điện thoại 1111 300.000 PC02151 01/01 Chi tiền điện thoại 1111 494.025 NVK00681 09/01 Thuế môn bậc 3338 1.000.000 PC02153 20/01 Chi tiền điện 1111 131.267 PC02154 20/01 Chi tiền điện 1111 2.586.532 PC02161 31/01 In tờ rơi 1111 185.000 HTCPL00746 31/01 Lương thực lĩnh theo tháng 334 41.469.231 HTCPL00746 31/01 Các khoản trích theo lương 338 8.140.000 NVK00557 31/01 Phân bổ chi phí trả trước 242 3.652.222 Cộng phát sinh 58.577.282 Kết chuyển sang TK 911 58.577.282 77 Bảng 3.3: Sổ TK chi phí quản lý kinh doanh SỔ CÁI Tháng 01 năm 2014 TÀI KHOẢN: 642 – Chi phí quản lý kinh doanh Số CT Ngày hạch toán A Diễn giải Tài khoản đối ứng Nợ Có B C D PC02148 01/01 Chi tiền điện 1111 146.743 PC02149 01/01 Chi tiền điện thoại 1111 472.262 PC02150 01/01 Chi tiền điện thoại 1111 300.000 PC02151 01/01 Chi tiền điện thoại 1111 494.025 NVK00681 09/01 Thuế môn bậc 3338 1.000.000 PC02153 20/01 Chi tiền điện 1111 131.267 PC02154 20/01 Chi tiền điện 1111 2.586.532 PC02165 27/01 Mua xăng 1111 4.384.000 PC02161 31/01 In tờ rơi 1111 185.000 HTCPL00746 31/01 Lương thực lĩnh theo tháng 334 41.469.231 HTCPL00746 31/01 Các khoản trích theo lương 338 8.140.000 NVK00557 31/01 Phân bổ chi phí trả trước 242 3.652.222 HTCPL00746 31/01 Lương thực lĩnh theo tháng 334 24.965.385 HTCPL00746 31/01 Các khoản trích theo lương 338 4.730.000 BPBCP 31/01 Phân bổ chi phí khấu hao 214 2.539.101 Cộng phát sinh 95.195.768 Kết chuyển sang TK 911 95.195.768 78 Thang Long University Library  Kiến nghị thứ ba: Lập bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Bảng 3.4: Bảng tính phân bổ khấu hao BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO Tháng 01 năm 2014 STT Chỉ tiêu I-Số khấu hao trích tháng trước IV-Số KH trích tháng (IV=I+II=III) TG sử dụng Nguyên giá Số khấu hao TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK 6421 – Chi phí bán hàng III-Số KH TSCĐ giảm tháng Toàn DN II-Số KH TSCĐ tăng tháng Ngày bắt đầu sử dụng ngƣng sử dụng Cộng 620.500.000 4.661.101 2.122.000 2.539.101 620.500.000 4.661.101 2.122.000 2.539.101 620.500.000 4.661.101 2.122.000 2.539.101 79 TK 6422 – Chi phí quản lí doanh nghiệp KẾT LUẬN Trong thời gian thực tập công ty CP Dược phẩm Phú Tín, em có hội quan sát, học hỏi công việc thực tế kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp sản xuất Dưới hướng dẫn giảng viên, Th.s Đào Diệu Hằng, giúp đỡ anh chị phòng kế toán công ty Phú Tín kiến thức học tích lũy, em hoàn thành khóa luận Do trình độ nhận thức thân hạn chế nên báo cáo em không tránh khỏi sai sót, dù nhỏ Vậy em mong nhận đóng góp bảo thầy cô giáo trường, anh chị phòng kế toán để khóa luận em có tính khoa học ý nghĩ thực tiễn Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn Đào Diệu Hằng, toàn thể anh chị, cô công ty CP Dược phẩm Phú Tín giúp đỡ tận tình để em hoàn thành tốt khóa luận Hà Nội, ngày 03 tháng 07 năm 2015 Sinh viên Nguyễn Thị Hương Giang Thang Long University Library DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS TS Đặng Thị Loan, Giáo trình “Kế toán tài doanh nghiệp” NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân PGS TS Nguyễn Thị Đông (2009) Giáo trình “Hạch toán kế toán doanh nghiệp” NXB Tài Th.s Nguyễn Thanh Huyền, Slide giảng “Tổ chức hạch toán kế toán”, Trường Đại học Thăng Long Th.s Vũ Thị Kim Lan, Slide giảng “Kế toán tài 2”, Trường Đại học Thăng Long Tài liệu Công ty Cổ phần Dược phẩm Phú Tín