ÔN TẬP MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Câu 1: Nội dung công tác kế toán tài - Căn vào đặc điểm hình thành vận động tài sản: + KT vốn tiền, đầu tư ngắn hạn khoản phải thu + KT vật tư hàng hóa + KT tài sản cố định khoản đầu tư dài hạn + KT tiền lương khoản trích theo lương + KT chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm + KT kết bán hàng, xác định kết phân phối kết + KT khoản nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu + Lập báo cáo tài - Căn Luật KT, nội dung công tác KT bao gồm: + Chứng từ kế toán + Tài khoản KT sổ tài khoản + Báo cáo tài + Kiểm tra kế toán + Kiểm kê tài sản, bảo quản lưu trữ tài liệu kế toán + Công việc Kt trường hợp dơn vị KT chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động phá sản Câu 2: Yêu cầu kế toán tài theo Luật kế toán - Theo điều Luật KT: + Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ kế toán, sổ kế toán báo cáo tài + Phản ánh kịp thời thời gian quy định, thông tin số liệu kế toán + Phản ánh rõ ràng dế hiểu xác thông tin, số liệu kế toán + Phản ánh trung thực trạng, chất việc, nội dung giá trị nghiệp vụ kinh tế, tài + Thông tin, số liệu KT phải phản ánh liên tục từ phát sinh dến kết thúc hoạt động kinh tế, tài chính, từ thành lập đến chấm dứt hoạt động đơn vị kế toán, số liệu KT phản ánh kì phải số liệu kế toán phản ánh kì trước + Phân loại, xếp thông tin, số liệu kế toán theo trình tự, có hệ thống so sánh - Theo CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VN SỐ 01 “Chuẩn mực chung”: + Trung thực + Khách quan + Đầy đủ + Kịp thời + Dễ hiểu + Có thể so sánh Câu 3: Yêu cầu kế toán tài theo chuẩn mực kế toán - Cơ sở dồn tích: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài DN liên quan đến tài sản, nguồn vốn CSH, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, ko vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền Lập BCTC DN sở dồn tích phản ánh tình hình tài khứ, tại, tương lai - Hoạt động liên tục: BCTC phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục vầ tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần - Giá gốc: Tài sản phải ghi nhận theo giá gốc - Phù hợp: Việc ghi nhận doanh thu chi phí phù hợp với Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu - Nhất quán: Các sách phương pháp kế toán lựa chọn phải đc áp dụng thống kỳ kế toán năm - Thận trọng: Là việc xem xét cân nhắc , phán đoán cần thiết để lập ước tính KT điều kiện ko chắn - Trọng yếu: Thông tin coi trọng yếu thiếu thông tin thiếu xác thông tin làm sai lệch đáng kể BCTC, ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng BCTC Câu 4: Nhiệm vụ kế toán tài doanh nghiệp theo Luật kế toán Giá trị tài sản tính theo giá gốc bao gồm: chi mua, bốc dỡ, vận chuyển, lắp ráp, chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác đến đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Các quy định phương pháp kế toán chọn phải áp dụng quán kỳ kế toán năm, trường hợp có thay đổi quy định phương pháp KT chọn phải có giải trình BCTC Đơn vị KT phải thu thập, phản ánh khách quan đầy đủ, thực tế kỳ kế toán mà nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Thông tin số liệu BCTC năm phải công khai theo wuy định nội dung công khai BCTC Luật KT Đơn vị KT phải sử dụng phương pháp đánh giá tài sản phân bổ khoản thu chi cách thận trọng, ko làm sai lệch kết hoạt đông kih tế tài đơn vị KT Cơ quan Nhà nước, đơn vị nghiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước việc thực quy định khoản 1,2,3,4,5 nêu trêncòn phải thực KT theo mục lục ngân sách nhà nước Câu 5: Nguyên tắc Tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp - Phải quy định luật KT Chuẩn mực KT - Phải phù hợp với chế độ, sách thể lệ văn pháp quy KT Nhà nước ban hành - Phải đảm bảo nguyên tắc gọn nhẹ, tiết kiệm, hiệu Những nguyên tắc phải thực cách đồng tổ chức thực tốt đầy đủ nội dung tổ chức công tác kế toán tài DN Câu 6: Những nội dung việc tổ chức công tác kế toán tài doanh nghiệp - Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán - Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp - Tổ chức hệ thống sổ KT Tổ chức máy kt Tổ chức kiểm tra kt Tổ chức lập phân tích BCKT Tổ chức trang bị, ứng dụng phương tiện kỹ thuật xử lí thông tin Câu 7: Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp gồm loại nào? - Chứng từ kt ban hành theo Chế độ kt doanh nghiệp này, gồm tiêu: + Lao động tiền lương + Hàng tồn kho + Bán hàng + Tiền tệ + Chỉ tiêu TSCĐ - Chứng từ kt ban hành theo văn pháp luật khác (Mấu hướng dẫn lập áp dụng theo văn ban hành) Câu 8: Quy định Lập chứng từ kế toán? - Mọi ngiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động doanh nghiệp phải lập chứng từ kế toán - CTKT lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh - Nội dung CTKT phải đầy đủ tiêu, phải rõ ràng , trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh - Chũ viết chứng từ phải rõ ràng, không tẩy xóa , không viết tắt số tiền viết chữ phải khớp với số tiền viết số - Chứng từ kế toán phải lập đủ số liên theo quy định số liên theo quy định cho chứng từ Đối với chứng từ lập nhiều liên phải lập lần cho tất liên theo nội dung máy tính, máy chữ viết lồng giấy than - Các chứng từ kế toán lập máy tính phải đảm bảo nội dung quy định cho chứng từ kế toán Câu 9: Quy định Ký chứng từ kế toán - Mọi chứng từ kế toán phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định chứng từ có giá trị thực Riêng chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử theo quy định pháp luật Tất chữ ký chứng từ kế toán phải ký bút bi bút mực, không ký mực đỏ, bút chì, chữ ký chứng từ kế toán dùng để chi tiền phải ký theo liên Chữ ký chứng từ kế toán người phải thống phải giống với chữ ký đăng ký theo quy định, trường hợp không đăng ký chữ ký chữ ký lần sau phải khớp với chữ ký lần trước - - Các doanh nghiệp chưa có chức danh kế toán trưởng phải cử người phụ trách kế toán để giao dịch với khách hàng, ngân hàng, chữ ký kế toán trưởng thay chữ ký người phụ trách kế toán đơn vị Người phụ trách kế toán phải thực nhiệm vụ, trách nhiệm quyền quy định cho kế toán trưởng - Chữ ký người đứng đầu doanh nghiệp (Giám đốc) người uỷ quyền, kế toán trưởng (hoặc người uỷ quyền) dấu đóng chứng từ phải phù hợp với mẫu dấu chữ ký giá trị đăng ký ngân hàng Chữ ký kế toán viên chứng từ phải giống chữ ký đăng ký “Sổ đăng ký mẫu chữ ký doanh nghiệp” - Kế toán trưởng (hoặc người uỷ quyền) không ký “thừa uỷ quyền” người đứng đầu doanh nghiệp Người uỷ quyền không uỷ quyền lại cho người khác - Các doanh nghiệp phải mở sổ đăng ký mẫu chữ ký thủ quỹ, thủ kho, nhân viên kế toán, kế toán trưởng (và người uỷ quyền), Giám đốc (và người uỷ quyền) Sổ đăng ký mẫu chữ ký phải đánh số trang, đóng dấu giáp lai Thủ trưởng đơn vị (hoặc người uỷ quyền) quản lý để tiện kiểm tra cần Mỗi người phải ký ba chữ ký mẫu sổ đăng ký - Không ký chứng từ kế toán chưa ghi chưa ghi đủ nội dung chứng từ theo trách nhiệm người ký Việc phân cấp ký chứng từ kế toán Giám đốc doanh nghiệp quy định phù hợp với luật pháp, yêu cầu quản lý, đảm bảo kiểm soát chặt chẽ, an toàn tài sản Câu 10: Sử dụng, quản lý, in phát hành biểu mẫu chứng từ kế toán Tất doanh nghiệp phải sử dụng thống mẫu chứng từ kế toán quy định chế độ kế toán Trong trình thực hiện, doanh nghiệp không sửa đổi biểu mẫu chứng từ thuộc loại bắt buộc - Mẫu chứng từ in sẵn phải bảo quản cẩn thận, không để hư hỏng, mục nát Séc giấy tờ có giá phải quản lý tiền Biểu mẫu chứng từ kế toán bắt buộc Bộ Tài đơn vị Bộ Tài uỷ quyền in phát hành Đơn vị uỷ quyền in phát hành chứng từ kế toán bắt buộc phải in theo mẫu quy định, số lượng phép in cho loại chứng từ phải chấp hành quy định quản lý ấn Bộ Tài Đối với biểu mẫu chứng từ kế toán hướng dẫn, doanh nghiệp mua sẵn tự thiết kế mẫu, tự in, phải đảm bảo nội dung chủ yếu chứng từ quy định Điều 17 Luật Kế toán Câu 11: Quy định Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán? - Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp bao gồm tài khoản cấp 1, Tài khoản cấp 2, tài khoản bảng cân đối kế toán tài khoản kế toán - Các doanh nghiệp, công ty, Tổng công ty vào hệ thống tài khoản kế toán quy định Chế độ kế toán doanh nghiệp, tiến hành nghiên cứu, vận dụng chi tiết hóa hệ thống tài khoản kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý ngành đơn vị, phải phù hợp với nội dung, kết cấu phương pháp hạch toán tài khoản tổng hợp tương ứng Trường hợp doanh nghiệp, công ty, tổng công ty cần bổ sung Tài khoản cấp 1, cấp sửa đổi tài khoản cấp 1, cấp tên, ky hiệu, nội dung phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh đặc thù phải chấp thuận văn Bộ tài trước thực - Các doanh nghiệp, công ty, Tổng công ty mở thêm tài khoản cấp tài khoản cấp khoản quy định tài khoản cấp 2, tài khoản cấp danh mục hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp mà đệ nghị Bộ Tài Chính chập thuận Câu 12: Các hình thức kế toán chủ yếu sử dụng DN? Theo chế độ kế toán hành, có hình thức kế toán mà đơn vị kinh tế chọn áp dụng Các hình thức kế toán hành bao gồm: - Hình thức Nhật ký - Sổ - Hình thức Nhật ký chung - Hình thức Chứng từ ghi sổ - Hình thức Nhật ký - chứng từ - Hình thức kế toán máy vi tính Việc áp dụng hình thức kế toán hay hình thức kế toán khác tuỳ thuộc vào quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh trình độ quản lý doanh nghiệp quy định đối tượng mà đơn vị kế toán lựa chọn cho phù hợp Nhưng cần lưu ý chọn hình thức kếtoán để áp dụng đơn vị thiết phải tuân theo nguyên tắc hình thức kế toán đó, không áp dụng chắp vá tuỳ tiện hình thức với hình thức theo kiểu riêng Câu 13: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán ? Nhật kí – sổ - Nhật kí chung Chứng từ ghi sổ Nhật kí – chứng từ KT máy tính Câu 14: Nội dung công tác kiểm tra kế toán Câu 15: Phương pháp kiểm tra kế toán Câu 16: Căn để tiến hành kiểm tra kế toán Câu 17: Các báo cáo Tài DN phải lập? + Báo cáo tài năm, gồm: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 - DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 - DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 - DN - Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B 09 – DN + Các tập đoàn công ty nhà nước phải lập báo cáo tài hợp để phản ánh tình hình tài tình hình kinh doanh công ty, mẫu báo cáo phải lập: - Bảng cân đối kế toán hợp nhất: Mẫu số B01-DN/HN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp nhất: Mẫu số B02-BN/HN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất: Mẫu số B03-BN/HN - Bản thuyết minh báo cáo tài hợp nhất: Mẫu số B09-BN/HN Câu 18: Các nguyên tắc, chế độ quản lý vốn tiền? Sử dụng đơn vị tiền tệ thống VND Các loại ngoại tệ phải quy đổi đồng VN theo quy định theo dõi chi tiết riêng nguyên tệ TK 007 “Ngoại tệ loại” - Các loại vàng bạc, đá quý, kim khí quý phải đánh giá tiền tệ thời điểm phát sinh theo giá thực tế “nhập, xuất” phải theo dõi chi tiết số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất loại - Vào cuối kỳ, kt phải điều chỉnh loại ngoại tệ theo tỷ giá thực tế Câu 19: Một số vấn đề quản lý tiền mặt? - Tiền mặt số vốn tiền thủ quỹ bảo quản quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền VN, tiền ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý, tín phiếu ngân phiếu - Trong DN có lượng tiến mặt định quỹ để sử dụng SXKD ngày Ngoài số tiền DN gửi tiền vào ngân hàng tổ chức tài khác - Mọi khoản thu, chi bảo quản tiền mặt phải thủ quỹ chịu trách nhiệm Thủ quỹ ko trực tiếp mua bán vật tư, hàng hóa, ko dc kiêm nhiệm công tác KT Tất khoản thu chi tiền mặt phải có chứng từ hợp lệ, chứng minh phải có chữ ký kt trưởng thủ trưởng đơn vị Sau thực thu chi tiền, thủ quỹ giữ lại chứng từ để cuối ngày ghi vòa sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ đc thành lập thành liên, liên lưu lại làm sổ quỹ, liên làm báo cáo quỹ kèm theo chứng từ thu, chi gửi cho kt quỹ Số tồn quỹ cuối ngày phải khớp với số dư cuối ngày sổ quỹ - Câu 20: Các chứng từ, sổ chi tiết sử dụng kế toán tiền mặt - Các chứng từ: + Phiếu thu + Phiếu chi + Bảng kê vàng bạc, đá quý + Bảng kiểm kê quỹ - Các sổ kế toán liên quan bao gồm: + Các số quỹ tiền mặt + Các sổ kt tổng hợp + Sổ kt chi tiết tiền mặt Câu 21: Một số quy định quản lý khoản thu chi ngoại tệ - Việc hạch toán ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán (nếu chấp thuận) nguyên tắc doanh nghiệp phải vào tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế (gọi tắt tỷ giá giao dịch) để ghi sổ kế toán - Đối với tài khoản thuộc loại chi phí, doanh thu, thu nhập, vật tư, hàng hóa, tài sản cố định, bên Nợ tài khoản vốn tiền, tài khoản Nợ phải thu bên Có tài khoản Nợ phải trả…Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải ghi sổ kế toán theo tỷ giá giao dịch 10 - Đối với bên Có tài khoản vốn tiền, tài khoản Nợ phải thu bên Nợ tài khoản Nợ phải trả có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải ghi sổ kế toán theo tỷ giá ghi sổ kế toán (tỷ giá xuất quỹ tính theo phương pháp bình quân gia quyền; nhập trước xuất trước; nhập sau xuất trước…, tỷ giá nhận nợ…) - Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng NHNN Việt Nam công bố thời điểm lập bảng CĐKT Trường hợp mua bán ngoại tệ đồng Việt Nam hạch toán theo tỷ giá thực tế mua, bán Câu 23: Nhiệm vụ Kế toán loại vật tư ? - Phản ánh đầy đủ, kịp thời số có tình hình biến động loại vật tư giá trị vật, tính toán xác giá gốc( giá thành thực tế) loại, thứ vật tư nhập, xuất tồn kho, dmr bảo cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý vật tư doanh nghiệp - Kiểm tra giám sát tình hình thực kế hoạch mua, dự trữ sử dụng loại vật tư đáp ứng yêu cầu SXKD DN - Câu 24: Phương pháp tính giá vật tư xuất kho - Phương pháp đích danh: Theo phương pháp này, doanh nghiệp phải quản lý vật tư theo lô hàng Khi xuất lô hàng lấy giá thực tế lô hàng - Phương pháp giá bình quân: • Theo giá bình quân gia quyền cuối kỳ (tháng) • Theo phương pháp này, đến cuối kỳ tính trị giá vốn hàng xuất kho kỳ Tuỳ theo kỳ dự trữ doanh nghiệp áp dụng mà kế toán hàng tồn kho vào giá nhập, lượng hàng tồn kho đầu kỳ nhập kỳ để tính giá đơn vị bình quân: • Đơn giá xuất kho bình quân kỳ loại sản phẩm = (Giá trị hàng tồn đầu kỳ + Giá trị hàng nhập kỳ) / (Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập kỳ) • Ưu điểm: Đơn giản, dễ làm, cần tính toán lần vào cuối kỳ • Nhược điểm: Độ xác không cao, nữa, công việc tính toán dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến tiến độ phần hành khác Ngoài ra, phương pháp chưa đáp ứng yêu cầu kịp thời thông tin kế toán thời điểm phát sinh nghiệp vụ • Theo giá bình quân gia quyền sau lần nhập (bình quân thời điểm) • Sau lần nhập sản phẩm, vật tư, hàng hoá, kế toán phải xác định lại giá trị thực hàng tồn kho giá đơn vị bình quân Giá đơn vị bình quân tính theo công thức sau: • Đơn giá xuất kho lần thứ i = (Trị giá vật tư hàng hóa tồn đầu kỳ + Trị giá vật tư hàng hóa nhập trước lần xuất thứ i)/(Số lượng vật tư hàng hóa tồn đầu kỳ + Số lượng vật tư hàng hóa nhập trước lần xuất thứ i) • Phương pháp có ưu điểm khắc phục hạn chế phương pháp việc tính toán phức tạp, nhiều lần, tốn nhiều công sức Do đặc điểm mà phương pháp 11 áp dụng doanh nghiệp có chủng loại hàng tồn kho, có lưu lượng nhập xuất Câu 25: Hạch toán chi tiết vật tư theo phương pháp mở thẻ song song - Nguyên tắc: ghi chép mặt số lượng, phòng kế toán ghi chép số lượng lẫn giá trị thứ NVL -Trình tự ghi chép: + kho: Hàng ngày thủ kho vào chứng từ nhập xuất NVL ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu sổ tồn thẻ kho với số tồn vật liệu thực tế kho Hàng ngày định kỳ, sau ghi thẻ kho, thủ kho phải chuyển toàn chứng từ nhập xuất kho phòng kế toán + phòng kế toán: Mở thẻ sổ kế toán chi tiết cho danh điểm NVL tương ứng với thẻ kho kho để theo dõi mặt số lượng giá trị hàng ngày định kỳ nhận chứng từ nhập xuất kho thủ kho gửi đến kế toán NVl phải kiểm tra chứng từ ghi đơn giá tính thành tiền sau ghi vào sổ thẻ chi tiết vật liệu có liên quan Cuối tháng kế toán cộng thẻ sổ tính tổng số nhập, tổng số xuất tổng số tồn thứ vật liệu đối chiếu với thẻ kho, lập báo cáo tổng hợp nhập xuất tồn kho giá trị để đối chiếu với phận kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Với cách ghi chép, kiểm tra đối chiếu trên, phương pháp có ưu nhược điểm: Ưu điểm: Ghi chép đơn giản, để kiểm tra, đối chiếu - Nhược điểm: Việc ghi chép kho kế toán trùng lập tiêu số lượng Mặt khác làm hạn chế chức kiểm tra kế toán việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng Phạm vi áp dụng: thích hợp với doanh nghiệp có quy mô nhỏ, sử dụng loại VL Câu 26: Hạch toán chi tiết vật tư theo phương pháp ghi sổ số dư Trình tự ghi chép: + kho: Hàng ngày định kỳ sau ghi thẻ xong – thủ kho tập hợp toàn chứng từ nhập xuất kho phương pháp song song kỳ phân loại theo nhóm nguyên liệu theo quy định +ở phòng kế toán: Khi nhận chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu kho kế toán kiểm tra chứng từ đối chiếu với chứng từ có liên quan, kiểm tra việc phân loại chứng từ thủ kho, ghi giá hạch toán tính thành tiền cho chứng từ - Ưu điểm: tránh trùng lặp kho kế toán mặt số lượng - Nhược điểm: Do kế toán theo dõi việc kiểm tra đối chiếu kho kế toán xuất khó khăn, khó phát sai sót Phạm vi áp dụng: Thích hợp với doanh nghiệp có khối lượng vật liệu nhập xuất nhiều, thường xuyên Câu 27: Hạch toán chi tiết vật tư theo phương pháp đối chiếu luân chuyển Trình tự ghi chép: + kho: Theo phương pháp việc thủ kho thực thẻ kho giống phương pháp thẻ song song 12 + phòng kế toán: Kế toán mở số đối chiếu luân chuyển để ghi chép tính hình nhập xuất tồn kho thứ vật liệu theo kho dùng cho năm Sổ đối chiếu luân chuyển ghi tháng lần vào cuối tháng - Ưu điểm: Khối lượng ghi chép cuả kế toán giảm bớt ghi lần vào cuối tháng - Nhược điểm: Việc ghi sổ trùng lập kho kế toán mặt số lượng hạn chế chức kiểm tra kể toán - Điều kiện áp dụng: Đối với doanh nghiệp có khối lượng chủng loại vật tư không nhiều, phù hợp với trình độ kế toán chưa cao Câu 28: Một số quy định kế toán đầu tư chứng khoán ngắn hạn 121: Tài khoản dùng để phản ánh tình hình mua, bán toán chứng khoán (Cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, .) có thời hạn thu hồi không năm mua vào, bán chứng khoán để kiếm lời Chứng khoán đầu tư ngắn hạn bao gồm: - Cổ phiếu giao dịch thị trường chứng khoán; - Trái phiếu gồm trái phiếu công ty, tín phiếu phủ; - Các loại chứng khoán khác theo quy định pháp luật HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU Chứng khoán đầu tư ngắn hạn phải ghi sổ kế toán theo giá thực tế mua chứng khoán (giá gốc), bao gồm: Giá mua cộng (+) chi phí mua (nếu có), chi phí môi giới, giao dịch, cung cấp thông tin, thuế, lệ phí phí ngân hàng Chứng khoán đầu tư ngắn hạn bao gồm chứng khoán dài hạn mua vào để bán thị trường chứng khoán mà thu hồi vốn thời hạn không năm Cuối niên độ kế toán, giá trị thị trường chứng khoán đầu tư ngắn hạn bị giảm xuống thấp giá gốc, kế toán lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán ngắn hạn Kế toán phải mở sổ chi tiết để theo dõi loại chứng khoán đầu tư ngắn hạn mà đơn vị nắm giữ (Theo loại cổ phiếu, trái phiếu, chứng khoán có giá trị khác nhau; Theo đối tác đầu tư; Theo loại mệnh giá giá mua thực tế) Câu 29: Một số quy định Kế toán khoản tạm ứng 141: Tài khoản dùng để phản ánh khoản tạm ứng doanh nghiệp cho người lao động đơn vị tình hình toán khoản tạm ứng HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU Khoản tạm ứng khoản tiền vật tư doanh nghiệp giao cho người nhận tạm ứng để thực nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh giải công việc phê duyệt Người nhận tạm ứng phải người lao động làm việc doanh nghiệp Đối với người nhận tạm ứng thường xuyên (Thuộc phận cung ứng vật tư, quản trị, hành chính) phải Giám đốc định văn Người nhận tạm ứng (Có tư cách cá nhân hay tập thể) phải chịu trách nhiệm với doanh nghiệp số nhận tạm ứng sử dụng tạm ứng theo mực đích nội dung công việc phê duyệt Nếu số tiền nhận tạm ứng không sử dụng không sử dụng hết phải nộp lại quỹ Người nhận tạm ứng không chuyển số tiền tạm ứng cho người khác sử dụng Khi hoàn thành, kết thúc công việc giao, người nhận tạm ứng phải lập bảng toán tạm ứng (Kèm theo chứng từ gốc) để toán toàn bộ, dứt điểm (Theo lần, khoản) 13 số tạm ứng nhận, số tạm ứng sử dụng khoản chênh lệch số nhận tạm ứng với số sử dụng (nếu có) Khoản tạm ứng sử dụng không hết không nộp lại quỹ tính trừ vào lương người nhận tạm ứng Trường hợp chi số nhận tạm ứng doanh nghiệp chi bổ sung số thiếu Phải toán dứt điểm khoản tạm ứng kỳ trước nhận tạm ứng kỳ sau Kế toán phải mở sổ kế toán chi tiết theo dõi cho người nhận tạm ứng ghi chép đầy đủ tình hình nhận, toán tạm ứng theo lần tạm ứng Câu 30: Một số quy định lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 129 : Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm khoản dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn lập để ghi nhận khoản lỗ phát sinh giảm giá chứng khoán ngắn hạn doanh nghiệp nắm giữ xảy HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU Việc trích lập hoàn nhập khoản dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn thực thời điểm khoá sổ kế toán để lập báo cáo tài năm Đối với doanh nghiệp có lập báo cáo tài niên độ có biến động lớn lập dự phòng điều chỉnh trích thêm hoàn nhập Mức lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn xác định chênh lệch giá trị thực (giá thị trường) giá gốc ghi sổ kế toán Nếu số dự phòng phải lập kỳ cao số dư dự phòng lập cuối kỳ kế toán trước số chênh lệch ghi nhận vào chi phí tài kỳ Nếu số dự phòng phải lập năm thấp số dư dự phòng lập ghi sổ kế toán số chênh lệch ghi giảm chi phí tài Điều kiện để trích lập khoản dự phòng giảm giá đầu tư nắn hạn là: - Chứng khoán doanh nghiệp doanh nghiệp đầu tư theo quy định pháp luật; - Được tư mua, bán thị trường mà thời điểm kiểm kê, lập báo cáo tài có giá thị trường giảm xuống so với giá gốc ghi sổ kế toán (Chứng khoán không mua bán tự không lập dự phòng) Doanh nghiệp phải lập dự phòng cho loại chứng khoán đầu tư ngắn hạn có biến động giảm giá thời điểm cuối kỳ kế toán năm theo công thức: Mức DPGGĐTCKNH = SLCKBGGTTĐCKKTN [Giá gốc CKGTSKT- GiáTT CCKĐTNH] Doanh nghiệp phải xác định số dự phòng cần lập cho loại chứng khoán đầu tư ngắn hạn bị giảm giá tổng hợp vào bảng kê chi tiết dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư so sánh với số lập cuối kỳ kế toán trước để xác định số phải lập thêm hoàn nhập ghi giảm chi phí tài Câu 31: Nhiệm vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương - Ghi chép phản ánh kịp thời số lượng thời gian lao động, chất lượng sản phẩm, tính xác tiền lương phải trả cho người lao động Tính xác số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí thu từ thu nhập người lao động - Trả lương kịp thời cho người lao động, giám sát tình hình sử dụng quỹ lương, cung cấp tài liệu cho phòng quản lý, chức năng, lập kế hoach quỹ lương kỳ sau - Tính phân bổ xác đối tượng, tính giá thành - Phân tích tình hình sử dụng quỹ lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, đề xuất biện pháp tiếp kiệm quỹ lương, cung cấp số liệu cho kế toán tổng hợp phận quản lý khác 14 Lập báo cáo lao động, tiền lương, BHXH, BHYT,KPCĐ thuộc phạm vi trách nhiệm kế toán Tổ chức phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lương, quỹ BHXH, quỹ BHYT KPCĐ đề xuất biện pháp khai thác có hiệu tiềm lao động, tăng suất lao động Đấu tranh chống hành vi vô trách nhiệm, vi phạm kỷ luật lao động, vi phạm sách chế độ lao động tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, chế độ sử dụng chi tiêu KPCĐ, chế độ phân phối theo lao động Câu 32: Trình tự luân chuyển kiểm tra chứng từ kế toán Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán - Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động doanh nghiệp phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh - Chứng từ kế toán phải lập đủ số liên theo quy định cho chứng từ Đối với chứng từ lập nhiều liên phải lập lần cho tất liên theo nội dung máy tính, máy chữ viết lồng giấy than - Các chứng từ kế toán lập máy vi tính phải đảm bảo nội dung quy định cho chứng từ kế toán - Mọi chứng từ kế toán phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định chứng từ có giá trị thực Riêng chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử theo quy định pháp luật Tất chữ ký chứng từ kế toán phải ký bút bi bút mực, không ký mực đỏ, bút chì, chữ ký chứng từ kế toán dùng để chi tiền phải ký theo liên Kiểm tra chứng từ kế toán: - Bộ phận kế toán kiểm tra chứng từ kế toán sau kiểm tra xác minh tính pháp lý chứng từ dùng chứng từ để ghi sổ kế toán - Những nội dung cần kiểm tra chứng từ bao gồm: + Tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ kế toán; + Tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với tài liệu khác có liên quan; + Tính xác số liệu, thông tin chứng từ kế toán - Khi kiểm tra chứng từ kế toán phát có hành vi vi phạm sách, chế độ, quy định quản lý kinh tế, tài Nhà nước, phải từ chối thực hiện, đồng thời báo cho Giám đốc doanh nghiệp biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hành Sử dụng chứng từ để ghi sổ kế toán: - Đối với chứng từ kế toán lập không thủ tục, nội dung chữ số không rõ ràng người chịu trách nhiệm kiểm tra ghi sổ phải trả lại, yêu cầu làm thêm thủ tục điều chỉnh sau làm ghi sổ - Sau kiểm tra, nhân viên kế toán thực việc tính giá chứng từ ghi chép định khoản để hoàn thiện chứng từ - Chỉ chứng từ kế toán kiểm tra hoàn chỉnh sử dụng để làm ghi sổ Bảo quản, lưu trữ huỷ chứng từ kế toán: - Chứng từ kế toán phải đơn vị kế toán bảo quản đầy đủ, an toàn trình sử dụng lưu trữ - 15 - Chứng từ kế toán lưu trữ phải Trường hợp tài liệu kế toán bị tạm giữ, bị tịch thu phải có biên kèm theo chụp có xác nhận; bị bị huỷ hoại phải có biên kèm theo chụp xác nhận - Chứng từ kế toán phải đưa vào lưu trữ thời hạn mười hai tháng, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm kết thúc công việc kế toán - Người đại diện theo pháp luật đơn vị kế toán chịu trách nhiệm tổ chức bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán theo thời hạn sau đây: + Tối thiểu năm năm tài liệu kế toán dùng cho quản lý, điều hành đơn vị kế toán, gồm chứng từ kế toán không sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán lập báo cáo tài chính; + Tối thiểu mười năm chứng từ kế toán sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán lập báo cáo tài chính, sổ kế toán báo cáo tài năm, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác; + Lưu trữ vĩnh viễn chứng từ kế toán có tính sử liệu, có ý nghĩa quan trọng kinh tế, an ninh, quốc phòng - Chỉ quan nhà nước có thẩm quyền có quyền tạm giữ, tịch thu niêm phong chứng từ kế toán Trường hợp tạm giữ tịch thu quan nhà nước có thẩm quyền phải chụp chứng từ bị tạm giữ, bị tịch thu ký xác nhận chứng từ chụp; đồng thời lập biên ghi rõ lý do, số lượng loại chứng từ kế toán bị tạm giữ bị tịch thu ký tên, đóng dấu - Cơ quan có thẩm quyền niêm phong chứng từ kế toán phải lập biên bản, ghi rõ lý do, số lượng loại chứng từ kế toán bị niêm phong ký tên, đóng dấu Trong sử dụng, quản lý, in phát hành biểu mẫu chứng từ kế toán cần lưu ý: - Tất doanh nghiệp phải sử dụng thống mẫu chứng từ kế toán quy định chế độ kế toán Trong trình thực hiện, doanh nghiệp không sửa đổi biểu mẫu chứng từ thuộc loại bắt buộc - Mẫu chứng từ in sẵn phải bảo quản cẩn thận, không để hư hỏng, mục nát Séc giấy tờ có giá phải quản lý tiền - Biểu mẫu chứng từ kế toán bắt buộc Bộ Tài đơn vị Bộ Tài uỷ quyền in phát hành Đơn vị uỷ quyền in phát hành chứng từ kế toán bắt buộc phải in theo mẫu quy định, số lượng phép in cho loại chứng từ phải chấp hành quy định quản lý ấn Bộ Tài - Đối với biểu mẫu chứng từ kế toán hướng dẫn, doanh nghiệp mua sẵn tự thiết kế mẫu, tự in, phải đảm bảo nội dung chủ yếu chứng từ quy định Điều 17 Luật Kế toán Câu 35: Một số quy định hạch toán khoản phải thu khách hàng 131: Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình toán khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải thu người nhận thầu XDCB với người giao thầu khối lượng công tác XDCB hoàn thành HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU Nợ phải thu cần hạch toán chi tiết cho đối tượng phải thu, theo nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn ghi chép theo lần toán 16 Đối tượng phải thu khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể TSCĐ, bất động sản đầu tư Không phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền (Tiền mặt, séc thu qua Ngân hàng) Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ, loại nợ trả thời hạn, khoản nợ khó đòi có khả không thu hồi được, để có xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi có biện pháp xử lý khoản nợ phải thu không đòi Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo thoả thuận doanh nghiệp với khách hàng, sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư giao, dịch vụ cung cấp không theo thoả thuận hợp đồng kinh tế người mua yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán trả lại số hàng giao Câu 36: Các mô hình tổ chức máy kế toán doanh nghiệp khả áp dụng vào thực tế? Bộ máy kế toán doanh nghiệp tập hợp người làm kế toán doanh nghiệp với phương tiện trang thiết bị dùng để ghi chép, tính toán xử lý toàn thông tin liên quan đến công tác kế toán doanh nghiệp từ khâu thu nhận, kiểm tra, xử lý đến khâu tổng hợp, cung cấp thông tin kinh tế hoạt động đơn vị Tùy theo quy mô đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý doanh nghiệp mà tổ chức máy thực theo hình thức sau: - Hình thức tổ chức máy kế toán tập trung: Hình thức tổ chức máy kế toán tập trung hình thức tổ chức mà toàn công tác kế tóan doanh nghiệp tiến hành tập trung phòng kế toán doanh nghiệp Ở phận khác không tổ chức máy kế toán riêng mà bố trí nhân viên làm nhiệm vụ hướng dẫn kiểm tra công tác kế toán ban đầu, thu nhận kiểm tra chứng từ, ghi chép sổ sách hạch toán nghiệp vụ phục vụ cho nhu cầu quản lý sản xuất kinh doanh phận đó, lập báo cáo nghiệp vụ chuyển chứng từ báo cáo phòng kế toán doanh nghiệp để xử lý tiến hành công tác kế toán Ưu điểm: tạo điều kiện thuận lợi để vận dụng phương tiện kỹ thuật tính toán đại, máy kế toán nhân viên đảm bảo việc cung cấp thông tin kế toán kịp thời cho việc quản lý đạo sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Hình thức tổ chức máy kế toán phân tán: Hình thức tồ chức kế toán phân tán hình thức tổ chức mà công tác kế toán tiến hành phòng kế toán doanh nghiệp mà tiến hành phận khác phân xưởng hay đơn vị sản xuất trực thuộc doanh nghiệp Công việc kế toán phận khác máy kế toán nơi đảm nhận từ công việc kế toán ban đầu, kiểm tra xử lý chứng từ đến kế toán chi tiết kế toán tổng hợp số tất phần hành kế toán lập báo cáo kế toán phạm vi phận theo qui định kế toán trưởng Phòng kế toán doanh nghiệp thực tổng hợp số liệu từ báo cáo phận gởi đến, phản ánh nghiệp vụ có tính chất chung toàn doanh nghiệp, lập báo cáo theo quy định nhà nước đồng thời thực việc hướng dẫn kiểm tra công tác kế toán phận Hình thức kế toán vận dụng thích hợp doanh nghiệp có quy mô lớn - liên hợp sản xuất kinh doanh 17 Hình thức tổ chức máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán: Hình thức tổ chức máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán hình thức tổ chức máy kết hợp hai hình thức tổ chức trên, máy tổ chức theo hình thức gồm phòng kế toán trung tâm doanh nghiệp phận kế toán nhân viên kế toán phận khác Phòng kế toán trung tâm thực kế toán nghiệp vụ kinh tế liên quan toàn doanh nghiệp phận khác không tổ chức kế toán, đồng thời thực tổng hợp tài liệu kế toán từ phận khác có tổ chức kế toán gửi đến, lập báo cáo chung toàn đơn vị, hướng dẫn kiểm tra toàn công tác kế toán, kiểm tra kế toán toàn đơn vị Các phận kế toán phận khác thực công tác kế toán tương đối hoàn chỉnh nghiệp vụ kế toán phát sinh phận theo phân công phòng kế toán trung tâm Các nhân viên kế toán phận có nhiệm vụ thu thập chứng từ, kiểm tra xử lý sơ chứng từ, định kỳ gửi chứng từ kế toán phòng kế toán trung tâm Hình thức tổ chức máy kế toán thường phù hợp với đơn vị có qui mô lớn phận phụ thuộc có phân cấp quản lý khác thực công tác quản lý theo phân công Tóm lại để thực đầy đủ chức mình, máy kế toán doanh nghiệp phải tổ chức khoa học, hợp lý, chuyên môn hóa, đảm bảo lãnh đạo tập trung, thống trực tiếp kế toán trưởng, đồng thời phải phù hợp việc tổ chức sản xuất kinh doanh trình độ quản lý doanh nghiệp - 18