MỤC LỤC – KẾ TỐN CƠNG Câu 1: Nêu cứ, hình thức lựa chọn hình thức kế tốn áp dụng đơn vị HCSN, đặc trưng trình tự ghi sổ hình thức kế tốn Tùy theo quy mơ, đặc điểm hoạt động đơn vị trình độ đội ngũ cán kế toán, đơn vị hành nghiệp lựa chọn áp dụng hình thức kế tốn như: hình thức kế tốn Nhật ký - sổ cái, hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ hình thức kế tốn Nhật ký chung • Hình thức kế tốn Nhật kí - sổ cái: 1, 2, : ghi hàng ngày 4, 5, : ghi cuối tháng 7, : quan hệ đối chiếu + Đối chiếu số liệu Nhật ký - sổ cái: Tổng số phát sinh phần Nhật ký = ∑ phát sinh nợ TK phần sổ = ∑ phát sinh có TK phần sổ • Hình thức Nhật ký chung: 1, : ghi hàng ngày : ghi định kỳ 4, 5, : ghi cuối tháng 7, 8, : quan hệ đối chiếu • Chứng từ ghi sổ 1, 2, 3, : ghi hàng ngày 5, 6,7 : ghi cuối tháng 8, 9, 10: quan hệ đối chiếu Câu : Sự khác hạch toán nguyên vật liệu, sản phẩm hàng hóa đơn vị tính nộp thuế theo phương pháp khấu trừ đơn vị tính nộp thuế theo phương pháp trực tiếp ? + Đối với vật liệu sản phẩm hàng hóa mua vào dung cho hoạt động sản xuất kinh doanh giá nhập kho giá: - Giá mua chưa bao gồm thuế GTGT hạch toán theo phương pháp khấu trừ - Giá mua bao gồm thuế GTGT hạch toán theo phương pháp trực tiếp + Đối với hàng hóa sản phẩm tiêu dùng nội bộ: - HH, SP tiêu dùng nội phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ hạch tốn chi phí sản xuất giá vốn hàng hóa sản phẩm, khơng bao gồm thuế GTGT đầu HH,SP tiêu dùng nội phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa sản phẩm khơng thuộc đối tượng chịu thuế nộp theo phương pháp trực tiếp hạch tốn giá vốn hàng hóa, sản phẩm chi phí sản xuất bao gồm thuế GTGT đầu Câu 3: Nội dung, nguyên tắc khoản phải thu, phải trả đơn vị hành nghiệp  Nội dung, nguyên tắc khoản phải thu đơn vị HCSN:  Nội dung: - Các khoản phải thu đơn vị với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp lao vụ, dịch vụ, bán vật tư thừa, nhượng - -  bán, lý TSCĐ,… Các khoản cho vay cho mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý xử lý bắt bồi thường chưa thu - Các khoản phải thu khác Nguyên tắc - Các khoản phải thu đơn vị phải hạch toán chi tiết theo nội dung toán, cho đối tượng lần - toán Kế toán phải theo dõi chặt chẽ khoản nợ phải thu, thường xuyên kiểm tra đôn đốc thu hồi nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụng - vốn, kinh phí để nợ nần dây dưa Những khách nợ mà đơn vị có quan hệ giao dịch, tốn thường xun có số dư nợ lớn, kế tốn cần phải lập bảng kê nợ, đối chiếu, kiểm tra, xác nhận nợ có kế hoạch thu hồi Trường hợp đối tượng vừa phải thu vừa phải trả, sau hai bên đối chiết, xác nhận nợ lập chứng  từ để toán bù trừ Nội dung, nguyên tắc khoản phải trả đơn vị HCSN:  Nội dung: - Các khoản nợ phải trả cho người bán, người cung cấp hàng hóa, dịch vụ, vật tư, người - -  nhận thầu xây dựng bản… Các khoản nợ vay, lãi nợ vay đến hạn trả chưa trả Giá trị tài sản thừa chưa xác định nguyên nhân chờ giải - Các khoản phải trả khác Nguyên tắc: - Các khoản nợ phải trả đơn vị phải hạch toán chi tiết theo nội dung, đối tượng phải trả lần toán Số nợ phải trả đơn vị tài khoản tổng hợp phải tổng số nợ phải trả - chủ nợ Phải theo dõi chặt chẽ khoản nợ phải trả toán kịp thời, hạn cho chủ nợ - Kế toán chi tiết khoản nợ phải trả, mở sổ chi tiết tài khoản để theo dõi nợ phải trả cho đối tượng.\ Câu : Sự khác phương pháp kế tốn, nguồn kinh phí hoạt động nguồn kinh phí thực đơn đặt hàng nhà nước ? Chỉ tiêu Giống Khác Tài khoản sử dụng Khi nhận nguồn kinh phí nhà nước cấp Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hoạt động thực đơn đặt hàng nhà nước TK 461 TK 465 Kế toán ghi tăng tài khoản liên quan (111, 112,152, 211…) đồng thời ghi tăng nguồn kinh phí Nợ Tk 661- Chi hoạt động Có Tk 466- Khi nhận nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng nhà nước, kế toán phản ánh vào Nợ TK 008 Dự toán chi hoạt động Câu 5: So sánh nội dung, nguyên tắc khoản thu chưa qua ngân sách đơn vị hành nghiệp với kế tốn khoản thu hành nghiệp? - Điểm giống nhau: +Không phản ánh vào TK khoản thu hoạt động sản xuất kinh doanh + Các khoản phải thu phải đc phản ánh đầy đủ, kịp thời +Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi khoản thu - Điểm khác nhau: Chỉ tiêu Nội dung Kế toán khoản Kế toán khoản thu thu chưa qua ngân sách - Các khoản thu - Tiền hàng viện trợ phí, lệ phí khơng hồn lại theo quy định tiếp nhận pháp lệnh chưa có chứng từ thu phí, lệ ghi thu, ghi chi phí giao - Cuối kỳ kế toán theo chức đơn vị chưa có đơn vị chứng tù ghi thu, lệ phí cầu ghi chi phà, cầu khaonr phí, lệ phí đường, phà phải nộp để qua song, lệ lại chi theo quy phí chứng từ, định cơng chứng, án phí cấp phép - Các khoản thu 10 - - Nguyê n tắc - nghiệp, giáo dục, văn hóa, y tế, xã hội viện phí, học phí thu học tập, văn hóa, nghệ thuật, vui chơi, giải trí khoản thu gắn với hoạt động chức năng, nhiệm vụ giao Thu theo đơn đặt hàng nhà nước Các khoản thu khác gồm: thu lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn thuộc chương trình, dự án, viện trợ, thu lý, thu nhượng bán TS… Khi thu phí lệ phí, đơn vị phải sử dụng 11 - Không sử dungh TK 521 TH sau: - - biên lai thu tài phát hành biên lai tự in có chấp thuận tài Tất khoản thu đơn vị phải phản ánh đầy đủ, kịp thời vào TK 511 sau vào chế độ tài để kết chuyển từ bên Nợ TK 511 sang bên Có TK liên quan Kế tốn phải mở sổ theo dõi chi tiết khoản thu cho phù hợp theo nhu cầu quản lý theo dõi hoạt động 12 - + Khi có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách theo quy định chế độ tài nhận tiền, hàng viện trợ ko hồn lại + Các khoản phí, lệ phí thu phải nộp ngân sách đc để lại chi dơn vị có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách theo chế độ tài quy định + khoản phí, lệ phí thu đc, nhà nước cho để lại đơn vị để trang trải chi phí cho việc thu phí, lệ phí Tồn khoản tiền, hàng viện trợ vả khoản phí, lệ phí phải nộp ngân sách đc để lại chi, đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách theo quy định ko - 13 đc ghi tang nguồn kinh phí Đồng thời đơn vị ko đc xét duyệt toán ngân sách năm khoản chi từ khoản thu Kế toán phải mở sổ chi tiết để theo dõi khoản tiền, hàng viện trợ, khoản phí, lệ phí phải nộp ngân sách đc để lại chi chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách Câu 6: Sự khác phương pháp kế toán, toán khoản chi hoạt động chi theo đơn đặt hàng nhà nước Kế toán khoản chi Kế toán khoản chi theo đơn đặt hàng hoạt động nhà nước Phương Kế toán khoản chi Kế toán khoản chi pháp kế hoạt động sử dụng tài theo đơn đặt hàng toán khoản 661: “Chi hoạt nhà nước sử dụng tài động” để phản ánh khoản 635 “Chi theo nghiệp vụ chi hoạt động đơn đặt hàng” để phản phát sinh ánh nghiệp vụ phát sinh Chi tiền mặt, • Chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền gửi ngân hàng Nợ TK 661 Nợ TK 635 Có TK 111,112 Có TK 111,112 • Xuất NVL, CCDC • Xuất NVL, CCDC Nợ TK 661 Nợ TK 635 Có TK 152,153 Có TK 152,153 (Đồng thời ghi Nợ TK (Đồng thời ghi nợ TK 005) 005) • Trích lương • Trích lương khoản phải trả theo khoản phải trả theo lương lương Nợ TK 661 Nợ TK 635 Có TK 334,332 Có TK • Chi mua dịch vụ mua 334,332 ngồi • Chi tạm ứng • 14 Nợ TK 661 Phương pháp tốn Có TK 331,111,112 • Tổng hợp chi cấp Nợ TK 661 Có TK 341 • Mua TSCĐ phục vụ cho HCSN Nợ TK 661 Có TK 466 • Khi nhận tạm ứng kho bạc Nợ TK 661 Có TK 366 • Chia thu nhập tăng thêm Nợ TK 661 Có TK 334 • Tạm trích quỹ quan Nợ TK 661 Có TK 431 • Quyết tốn vật tư, hàng hóa vào kinh phí năm báo cáo Nợ TK 661 Có TK 337 Khi báo cáo toán chi hoạt động năm báo cáo duyệt, kế toán tiến hàng kết chuyển số 15 Nợ TK 635 Có TK 312 • Rút dự tốn chi Nợ TK 635 Có TK 465 (Đồng thời ghi Xuất TK 008) • Phân bổ chi phí trả trước Nợ TK 635 Có TK 643 • Chi mua sắm TSCĐ phục vụ cho việc thực đơn ĐH nhà nước Nợ TK 635 Có TK 466 Các khoản chi theo đơn đặt hàng nhà nước kết chuyển sang TK 5112 chi hoạt động vào nguồn kinh phí hoạt động Nợ TK 461 Có TK 661 Nếu toán chưa duyết, kế toán tiền hành kết chuyển số chi hoạt động từ tài khoản năm sang tài khoản năm trước Nợ TK 6611 Có TK 6612 Khi báo cáo tốn chi hoạt động năm báo cáo duyệt, tiến hàng ghi tăng giảm chênh lệch thu chi hoạt động thường xuyên tạm tính: • Nếu số tốn lớn số tạm trích, kế tốn ghi bút tốn đen Nợ TK 004 • Nếu số tốn nhỏ số tạm trích, kế tốn ghi bút tốn đỏ 16 “Thu theo đơn đặt hàng nhà nước” để xác định kết kinh doanh Nợ TK 5112 Có TK 635 • Thu > Chi Nợ TK 5112 Có TK 421 • Thu < Chi Nợ TK 421 Có TK 5112 Câu : Mục đích việc lập gửi loại báo cáo tài đơn vị hành nghiệp - Tổng hợp trình bày cách tổng quất tồn diện tình hình tài sản ,tình hình tiếp nhận kinh phí ngân sách nhà nước viện trợ, tài trợ tình hình sử dụng loại kinh phí - Ngồi BCTC cịn phải tổng hợp tình hình thu chi kết hoạt động đơn vị hành nghiệp kì kế tốn, tài cần thiết cho việc kiểm tra kiểm sốt khoản chi , quản lý nhà nước , tổng hợp phân tích đánh giá hoạt động đơn vị nói riêng tồn xã hội nói chung giúp nhà nước có sở khai thác nguồn thu, điều chỉnh nguồn thu cách hợp lý - Các đơn vị sở có đủ xác đáng để lập kế hoạch kinh phí cho mơi kì hoạt động cách hợp lí đồng thời phân tích xu hướng phát triển tu định chiến lước phát triển biện pháp quản lý tai đơn vị 17 Câu 8: Phân biệt BCTC báo cáo tốn đơn vị hành nghiệp Giống nhau: - - - Về nội dung sở số liệu: nội dung báo cáo sở số liệu lấy chung từ nguồn số liệu Về mục đích: tổng hợp trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, tình hình tiếp nhận kinh phí ngân sách Nhà nước viện trợ, tài trợ tình hình sử dụng loại kinh phí Về u cầu: + Phải lập theo mẫu biểu ghi chép đầy đủ tiêu quy định + Phương pháp lập báo cáo phải thực cách thống tất đơn vị hành nghiệp, tiêu báo cáo có liên quan với phải thống nhất, phù hợp, liên hệ bổ sung cho + Số liệu báo cáo phải tổng hợp đầy đủ, rõ ràng, xác, đảm bảo tính trung thực khách quan + Báo cáo phải lập hạn gửi kịp thời tới nơi theo quy định 18 Khác nhau: ST T Chỉ tiêu BCTC so sánh Khái Là hệ thống báo cáo niệm quy định phù hợ cho loại hình đơn vị để phản ánh cách tổng qt, tồn diện tình hình tài kết hoạt động đơn vị sau kì kế tốn tháng, q, năm Kỳ hạn Quý, năm lập Phương Không điều chỉnh pháp lập số liệu kể từ khóa sổ lập báo cáo tài Thời hạn BCTC quý: phải nộp cho nơi đơn vị dự toán cấp nộp quan tài cung cấp chậm 25 ngày sau kết thúc quý - Đơn vị kế toán trực thuộc nộp BCTC cho đơn vị cấp III thời hạn nộp đơn vị kế toán cấp cấp III quy định - Đơn vị kế toán cấp 19 BC tốn Là hệ thóng báo cáo tài kế tốn năm đơn vị Kỳ kế toán năm, kết thúc dự án Được điều chỉnh thời gian cho phép _ Đơn vị dự toán cấp I hưởng ngân sách Trung ương phải nộp cho quan cấp quan tài cấp chậm vào cuối ngày - - III nộp BCTC cho đơn vị kế toán cấp II quan tài chính, kho bạc đồng cấp chậm 10 ngày , sau ngày kết thúc kì kế toán quý Đơn vị kế toán cấp II nộp BCTC cho đơn vị kế toán cấp I quan tài chính, kho bạc đồng cấp chậm 20 ngày, sau ngày kết thúc kì kế tốn q Đơn vị kế toán cấp I nộp BCTC cho quan tài , kho bạc đồng cấp chậm nhát 25 ngày, sau ngày kết thúc kì kế tốn q BCTC năm: phải nộp cho đơn vị cấp quan tài cấp chậm 45 ngày sau kết thúc năm 20 mồng 1/10 năm sau _ Thời hạn nộp BC toán năm đợn vị dự toán cấp II, III đơn vị cấp I định _ Thời hạn nộp báo cáo toán ngân sách năm đơn vị dự toán cấp hưởng ngân sách địa phương UBND tỉnh quy định _ BC toán năm phải nộp cho đơn vị dự tốn cấp quan tài cấp chậm 45 ngày sau kết thúc năm 21