DẠNG 1: BÀI TẬP ĐỊNH KHOẢN KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU Bài tập định khoản đáp án : kế toán Tiền khoản phải thu Bài tập định khoản có lời giải : kế toán Tiền khoản phải thu Bài 1.1: Một doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kỳ có tình sau: Bán hàng thu tiền mặt 22.000.000đ, thuế GTGT 2.000.000đ Đem tiền mặt gởi vào NH 30.000.000đ, chưa nhận giấy báo Có Thu tiền mặt bán TSCĐ hữu hình 63.000.000đ, thuế GTGT 3.000.000đ Chi phí vận chuyển để bán TSCĐ trả tiền mặt 220.000đ, thuế GTGT 20.000đ Chi tiền mặt vận chuyển hàng hóa đem bán 300.000đ Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên mua hàng 10.000.000đ Nhận giấy báo có NH số tiền gởi nghiệp vụ Vay ngắn hạn NH nhập quỹ tiền mặt 100.000.000đ Mua vật liệu nhập kho giá chưa thuế 50.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, tốn TGNH Chi phí vận chuyển, bốc dỡ vật liệu mua vào 440.000đ trả tiền mặt, thuế GTGT 40.000đ Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm sử dụng 360.000đ 10 Nhận phiếu tính lãi tiền gửi khơng kì hạn ngân hàng 16.000.000đ 11 Chi TGNH để trả lãi vay NH 3.000.000đ 12 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 25.000.000đ, chi tiền mặt tạm ứng lương cho nhân viên 20.000.000đ Yêu cầu: Định khoản nghiêp vụ kinh tế phát sinh Bài giải Nợ TK 111: 22.000.000 Có TK 333: 2.000.000 Có TK 511: 20.000.000 Nợ TK 113: Có TK 111: 30.000.000 30.000.000 Nợ TK 111: 63.000.000 Có TK 333: 3.000.000 Có TK 711: 60.000.000 Nợ TK 811: 200.000 Nợ TK 133: 20.000 Có TK 111: 220.000 Nợ TK 641: Có TK 111: 300.000 300.000 Nợ TK 141: Có TK 111: 10.000.000 10.000.000 Nợ TK 112: Có TK 113: 30.000.000 30.000.000 Nợ TK 111: 100.000.000 Có TK 311: 100.000.000 Nợ TK 152: 50.000.000 Nợ TK 133: 5.000.000 Có TK 112: 55.000.000 Chi phi vận chuyển: Nợ TK 152: 400.000 Nợ TK 133: 40.000 Có TK 111: 440.000 Nợ TK 642: Có TK 111: 360.000 360.000 10 Nợ TK 112: Có TK 515: 16.000.000 16.000.000 11 Nợ TK 635: Có TK 112: 3.000.000 3.000.000 12 Nợ TK 111: Có TK 112: Nợ TK 334: Có TK 111: 25.000.000 25.000.000 20.000.000 20.000.000 Bài 1.2: Một doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kỳ có tình sau: Số dư đầu tháng 12: · TK 131 (dư nợ): 180.000.000đ khách hàng K: 80.000.000đ) · TK 139 (Khách hàng H): 30.000.000đ (Chi tiết: Khách hàng H: 100.000.000đ, Các nghiệp vụ phát sinh tháng: Bán hàng chưa thu tiền, giá bán chưa thuế 60.000.000đ, thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tính 10% Nhận giấy báo Có ngân hàng khoản nợ khách hàng nghiệp vụ trả Kiểm kê hàng hóa kho phát thiếu số hàng trị giá 2.000.000đ chưa rõ nguyên nhân Xử lý số hàng thiếu sau: bắt thủ kho phải bồi thường 1, số cịn lại tính vào giá vốn hàng bán Nhận biên chia lãi từ họat động liên doanh 10.000.000đ, chưa nhận tiền Thu tiền mặt thủ kho bồi thường 1.000.000đ Chi TGNH để ứng trước cho người cung cấp 20.000.000đ Lập biên tốn bù trừ cơng nợ với người cung cấp 20.000.000đ Phải thu khoản tiền bồi thường bên bán vi phạm hợp đồng 4.000.000đ 10 Đã thu tiền mặt 4.000.000đ khoản tiền bồi thường vi phạm hợp đồng 11 Chi tiền mặt 10.000.000đ tạm ứng cho nhân viên 12 Nhân viên tốn tạm ứng: - Hàng hóa nhập kho theo giá hóa đơn 8.800.000đ, gồm thuế GTGT 800.000đ - Chi phí vận chuyển hàng hóa 300.000đ, thuế GTGT 30.000đ - Số tiền mặt thừa nhập lại quỹ 13 Cuối tháng có tình hình sau: - Khách hàng H bị phá sản, theo định tòa án khách hàng H trả nợ cho doanh nghiệp 50.000.000đ tiền mặt, số cịn lại doanh nghiệp xừ lí xóa sổ - Địi khoản nợ khó địi xử lý xóa sổ từ năm ngối 10.000.000đ tiền mặt, chi phí địi nợ 200.000đ tiền tạm ứng - Cuối năm vào nguyên tắc lập dự phòng, doanh nghiệp tiếp tục lập dự phòng nợ phải thu khó địi khách hàng K 20.000.000đ u cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế Bài giải Nợ TK 131: 66.000.000 Có TK 333: 6.000.000 Có TK 511: 60.000.000 Nợ TK 112: Có TK 131: 66.000.000 66.000.000 Nợ TK 1381: Có TK 156: 2.000.000 2.000.000 Nợ TK 1388: Nợ TK 632: Có TK 1381: 1.000.000 1.000.000 2.000.000 Nợ TK 1388: Có TK 515: 10.000.000 10.000.000 Nợ TK 111: Có TK 1388: 1.000.000 1.000.000 Nợ TK 331: Có TK 112: 20.000.000 20.000.000 Nợ TK 131: Có TK 331: 10.000.000 10.000.000 Nợ TK 1388: Có TK 711: 4.000.000 4.000.000 10 Nợ TK 111: Có TK 1388: 4.000.000 4.000.000 11 Nợ TK 141: Có TK 111: 12 Nợ TK 156: Nợ TK 133: Nợ TK 111: Có TK 141: 10.000.000 10.000.000 9.100.000 = 8.800.000 + 300.000 830.000 = 800.000 + 30.000 70.000 = 10.000.000 - 9.930.000 10.000.000 13 a) Nợ TK 111: 50.000.000 Nọ TK 139: 30.000.000 Nợ TK 642: 20.000.000 Có TK 131 (H): 100.000.000 Nợ TK 004: 50.000.000 b) Nợ TK 111: Có TK 711: 10.000.000 10.000.000 Nợ TK 811: Có TK 141: 200.000 200.000 c, Nợ TK 642: Có TK 139 (K): 20.000.000 20.000.000 DẠNG 2: BÀI TẬP ĐỊNH KHOẢN KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO Bài tập định khoản đáp án: Kế toán hàng tồn kho Bài 1: Tại doanh nghiệp SX tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có tình hình nhập – xuất vật liệu sau: Tồn đầu tháng: Vật liệu (VL) A: 800kg x 60.000đ, VL B: 200kg x 20.000đ Trong tháng: Mua 500kg VL A, đơn giá chưa thuế 62.000đ/kg 300kg VL B, đơn giá chưa thuế 21.000đ/kg, thuế suất thuế GTGT VL A VL B 10%, VL nhập kho đủ, tiền chưa trả Chi phí vận chuyển VL 176.000đ trả tiền mặt, thuế GTGT 16.000đ, phân bổ cho hai loại vật liệu theo khối lượng Xuất kho 1.000kg VL A 300kg VL B trực tiếp SX sản phẩm Dùng TGNH trả nhợ người bán nghiệp vụ sau trừ khoản chiết khấu toán 1% giá mua chưa thuế Xuất kho 50kg VL B sử dụng phận QLDN Nhập kho 700kg VL A, đơn giá chưa thuế 61.000đ 700kg VL B, đơn giá chưa thuế 19.000đ người bán chuyển đến, thuế GTGT 10%, toán đủ tiền chuyển khoản Xuất kho 600kg VL A 400kg VL B vào trực tiếp SX sản phẩm Yêu cầu: Tính tốn trình bày bút tốn ghi sổ tình hình theo hệ thống KKTX với phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Nhập trước – Xuất trước (FIFO), Nhập sau – Xuất trước (LIFO), bình quân gia quyền cuối kỳ, bình qn gia quyền liên hồn Đáp án Đầu kỳ: A = 48.000.000 = 800 x 60.000 B = 4.000.000 = 200 x 20.000 Nhập kho Nợ TK 152 (A): 31.000.000 Nợ TK 133 (A): 3.100.000 Có TK 331: 34.100.000 = 500 x 62.000 Nợ TK 152 (B): Nợ TK 133: Có 331: = 300 x 21.000 6.300.000 630.000 6.930.000 Nợ TK 152 (A): 100.000 = (176.000 − 16.000) � 500/800 Nợ TK 152 (B): 60.000 = (176.000 − 16.000) � 300/800 Nợ TK 331: 16.000 Có TK 111: 176.000 Giá VL A (tính ln chi phí vận chuyển): 62.200 = (31 000 000 + 100 000)/500 Giá VL B (tính ln chi phí vận chuyển): 21.200 = (6.300 000 + 60.000)300 Xuất kho Phương pháp FIFO: Nợ TK 621: 66.560.000 Có TK 152 (A): 60.440.000 = 800 x 60.000 + 200 x 62.200 Có TK 152 (B): 6.120.000 = 200 x 20.000 + 100 x 21.200 Phương pháp LIFO: Nợ TK 621: 67.460.000 Có TK 152 (A): 61.100.000 = 500 x 62.200 + 500 x 60.000 Có TK 152 (B): = 300 x 21.200 6.360.000 Phương pháp bình qn gia quyền liên hồn: Giá trung bình A: 60.850 = (800 � 60 000 + 500 � 62 200)/(800 + 500) Giá trung bình B: 20.720 = (200 � 20 000 + 300 � 21 200) / (200 + 300) Nợ TK 621: 67.066.000 Có TK 152 (A): 60.850.000 = 60.850 x 1.000 Có TK 152 (B): = 20.720 x 300 6.216.000 Phương pháp bình quân cuối kỳ: Giá trung bình cuối kỳ A: 60.900 = (800 � 60 000 + 500 � 62.200 + 700 � 61 000) / (800 + 500 + 700) Giá trung bình cuối kỳ B: 19.720 = (200 � 20 000 + 300 � 21.200 + 700 � 19.000) / (200 + 300 + 700) Nợ TK 621: 66.816.000 Có TK 152 (A): 60.900.000 = 60.900 x 1.000 Có TK 152 (B): 5.916.000 = 19.720 x 300 Trả tiền: Nợ TK 331: 373.000 Có TK 515: Nợ TK 331: = (31.000.000 + 6.300.000) x 1% 373.000 40.657.000 = (34.100.000 + 6.930.000) – 373.000 Có TK 112: 40.657.000 Xuất kho: Phương pháp FIFO: Nợ TK 642: 1.060.000 Có TK 152 (B): 1.060.000 = 50 x 21.200 Phương pháp LIFO: Nợ TK 642: 1.000.000 Có TK 152 (B): 1.000.000 = 50 x 20.000 Phương pháp bình qn gia quyền liên hồn: Giá trung bình B: 20.720 = (20 720 � 200 + � 0) / (200 + 0) Nợ TK 642: 1.036.000 Có TK 152 (B): 1.036.000 = 50 x 20.720 Phương pháp bình qn cuối kỳ: Nợ TK 642: 986.000 Có TK 152 (B): 986.000 = 50 x 19.720 Nhập kho: Nợ TK 152 (A): Nợ TK 152 (B): Nợ TK 133: Có TK 112: 42.700.000 13.300.000 5.600.000 61.600.000 = 700 x 61.000 = 700 x 19.000 = (42.700.000 + 13.300.000) x 10% Xuất kho: Phương pháp FIFO: Nợ TK 621: 44.890.000 Có TK 152 (A): 36.960.000 = 300 x 62.200 + 300 x 61.000 Có TK 152 (B): = 150 x 21.200 + 250 x 19.000 7.930.000 Phương pháp LIFO: Nợ TK 621: 44.200.000 Có TK 152 (A): 36.600.000 = 600 x 61.000 Có TK 152 (B): = 400 x 19.000 7.600.000 Phương pháp bình quân gia quyền liên hồn: Giá trung bình A: 60.960 = (60 850 � 300 + 61.000 � 700) / (300 + 700) Giá trung bình B: 19.300 = (20 720 � 150 + 19.000 � 700) / (150 + 700) Nợ TK 621: 44.296.000 Có TK 152 (A): 36.576.000 = 600 x 60.960 Có TK 152 (B): = 400 x 19.300 7.720.000 Phương pháp bình quân cuối kỳ: Nợ TK 811: 2.000.000 Nợ TK 214: 10.000.000 Có TK 211: 100.000.000 Nợ TK 223: Có TK 156: Có TK 711: 155.000.000 150.000.000 5.000.000 Nợ TK 635: 100.000 Nợ TK 133: 10.000 Có TK 141: 110.000 Nợ TK 228: 601.000.000 Có TK 112: 600.000.000 Có TK 111: = 120.000 x 5.000 + 1.000.000 1.000.000 Nợ TK 331: 138.000.000 Nợ TK 635: 2.000.000 Có TK 223: 140.000.000 Nợ TK 228: Có TK 223: 360.000.000 360.000.000 Bài 3: Tại doanh nghiệp có tình hình đầu tư tài sau: Số dư đầu tháng 12/N: · TK 229: · 0đ TK 228: 700.000.000đ phần công ty CP Z: 600.000.000đ) (10.000 cổ phần công ty CP A: 100.000.000đ; 40.000 cổ · TK 121: 50.000.000đ (50 tờ kỳ phiếu ngân hàng B, mệnh giá tờ 1.000.000đ, thời hạn tháng, thu lãi định kỳ hàng tháng, lãi suất 0,9%/tháng) Trong tháng 12/N có m ột s ố nghiệp vụ phát sinh: Ngày 01/12 doanh nghiệp chuyển khoản mua kỳ phiếu 24 tháng Ngân hàng nông nghiệp phát hành với giá phát hành mệnh giá 20.000.000đ, lãi suất 9%/12 tháng, thu lãi lần mua Ngày 15/12 doanh nghiệp mua lại số công trái dân, chi trả tiền mặt 27.500.000đ Số công trái có mệnh giá 20.000.000đ, thời hạn tốn năm, lãi suất 50%/5 năm, ngày đáo hạn 01/12/N+1 Ngày 16/12 nhận thông báo công ty A số lãi chia tháng đầu năm N tương ứng với 10.000 cổ phần công ty nắm giữ 12.000.000đ, ngày sau doanh nghiệp thực nhận số lãi tiền mặt Ngày 20/12 bán 5.000 cổ phần công ty A cho doanh nghiệp X thu TGNH với giá 52.000.000đ Chi phí trả cho người môi giới chi tiền mặt 1.500.000đ Ngày 25/12, công ty A dùng TSCĐ hữu hình góp vốn liên doanh vào cơng ty X (cơng ty A góp vốn vào cơng X – sở kinh doanh đồng kiểm soát – với tỷ lệ vốn góp 30%) với nguyên giá ghi sổ kế tốn 500.000.000đ, hao mịn 100.000.000đ TSCĐ bên góp vốn liên doanh đánh giá 420.000.000đ, mức độ hao mòn 20%, thời gian sử dụng ước tính năm Chi phí cho q trình bàn bạc hợp đồng tiền mặt 1.000.000đ Chi phí vận chuyển tài sản toán tạm ứng 105.000đ (gồm thuế GTGT 5.000đ) Ngày 27/12 nhận sổ phụ ngân hàng B báo chuyển lãi định kỳ 12/N 50 tờ kỳ phiếu doanh nghiệp nắm giữ vào tài khoản tiền gửi doanh nghiệp ngân hàng Thị giá cổ phần công ty Z giảm sút Ngày 31/12, vào chứng xác thực, hội đồng doanh nghiệp lập thẩm định mức giảm giá chứng khoán xác định thị giá cổ phần công ty Z 14.000đ/cổ phần Doanh nghiệp tiến hành lập dự phòng tổn thất khoản đầu tư tài Yêu cầu: Định khoản phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản kế toán Bải giải Ngày 01/12 Nợ TK 2288: 20.000.000 Có TK 3387: 3.600.000 Có TK 112: 16.400.000 Ngày 15/12 Nợ TK 1212: Có TK 111: 27.500.000 27.500.000 Ngày 16/12 Nợ TK 138: Có TK 515: Nợ TK 111: Có TK 138: 12.000.000 12.000.000 12.000.000 12.000.000 Ngày 20/12 Nợ TK 112: 52.000.000 Có TK 515: 2.000.000 Có TK 228: 50.000.000 = 5.000 x 10.000 Nợ TK 635: Có TK 111: 1.500.000 1.500.000 Ngày 25/12 Nợ TK 222: 420.000.000 Nợ TK 214: 100.000.000 Có TK 711: 14.000.000 = 20.000.000 x 70% Có TK 3387: 6.000.000 = 20.000.000 x 30% Có TK 211: 500.000.000 Nợ TK 635: Có TK 111: 1.000.000 1.000.000 Nợ TK 635: 100.000 Nợ TK 133: 10.000 Có TK 141: 110.000 Ngày 27/12 Nợ TK 112: Có TK 515: 450.000 = 50.000.000 x 0,9% 50.000 Ngày 31/12 Nợ TK 635: Có TK 229: 40.000.000 40.000.000 = 600.000.000 – 40.000 x 14.000 DẠNG 9: BÀI TẬP ĐỊNH KHOẢN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNh Bài 1: Tại công ty Minh Hà nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng có tà liệu: Ngày 08/05 mua TSCĐ hữu hình sử dụng phận sản xuất, theo HĐ GTGT giá mua 50.000.000đ, thuế GTGT 10%, chưa toán cho người bán Chi phí vận chuyển chi tiền mặt: 210.000đ (gồm thuế GTGT 5%) Tài sản nguồn vốn đầu tư XDCB đài thọ Ngày 18/05 mua TSCĐ hữu hình sử dụng phận bán hàng, theo HĐ GTGT có giá mua 60.000.000đ, thuế GTGT 10%, tiền chưa tốn Chi phí lắp đặt phải trả là: 2.500.000đ (trong thuế GTGT 300.000đ) Tài sản quỹ đầu tư phát triển tài trợ theo nguyên giá Ngày 20/05 mua TSCĐ hữu hình sử dụng nhà trẻ cơng ty, theo HĐ GTGT có giá mua 20.000.000đ, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Chi phí vận chuyển chi tiền mặt: 210.000đ (trong thuế GTGT 10.000đ) Tài sản quỹ phúc lợi đài thọ Ngày 25/05 mua TSCĐ hữu hình sử dụng phận quản lý doanh nghiệp, theo HĐ GTGT có giá mua 150.000.000đ, thuế GTGT 10%, tiền chưa toán cho người bán Lệ phí trước bạ chi tiền mặt: 1.500.000đ Đã vay dài hạn để toán đủ Yêu cầu: - Thực bút toán liên quan nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Hãy xác định chứng từ kế toán sử dụng làm ghi nhận nghiệp vụ Bài giải Ngày 08/05 Nợ TK 211: 50.000.000 Nợ TK 133: 5.000.000 Có TK 331: Nợ TK 211: 55.000.000 200.000 Nợ TK 133: Có TK 111: Nợ TK 441: Có TK 411: 10.000 210.000 50.200.000 50.200.000 Ngày 18/05 Nợ TK 211: 60.000.000 Nợ TK 133: 6.000.000 Có TK 331: 66.000.000 Nợ TK 211: 2.200.000 Nợ TK 133: 300.000 Có TK 331: Nợ TK 414: Có TK 411: 2.500.000 62.200.000 62.200.000 Ngày 20/05 Nợ TK 211: Có TK 111: 22.000.000 22.000.000 Nợ TK 211: Có TK 111: 210.000 210.000 Nợ TK 4312: 22.210.000 Có TK 4313: 22.210.000 Ngày 25/05 Nợ TK 211: 150.000.000 Nợ TK 133: 15.000.000 Có TK 331: 165.000.000 Nợ TK 211: Có TK 3339: 1.500.000 1.500.000 Nợ TK 3339: Có TK 111: Nợ TK 331: 1.500.000 1.500.000 165.000.000 Có TK 341: 165.000.000 Bài 2: Tại công ty SX-TM Thành Công nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng 07 có tài liệu sau: Số dư đầu tháng: TK 2412: 256.000.000đ (xây dựng nhà kho A) Nghiệp vụ kinh t ế phát sinh tháng: Ngày 16/07 xuất kho vật liệu 50.000.000đ công cụ dụng cụ 5.000.000đ đưa vào xây dựng nhà kho A Ngày 18/07 chi tiền mặt để xây dựng nhà kho A: 10.000.000đ Ngày 22/07 cuối tháng trình xây dựng nhà kho A hồn thành, chi phí xây dựng phải trả cho cơng ty K 66.000.000đ (trong thuế GTGT 6.000.000đ), TSCĐ bàn giao đưa vào sử dụng, giá tốn duyệt 95% chi phí thực tế, 5% vượt mức khơng tính vào ngun giá (do doanh nghiệp chịu tính vào giá vốn hàng bán kỳ) Tài sản hình thành từ nguồn vốn đầu tư xây dựng Ngày 26/07 chyển khoản tốn tiền mua phần mềm máy tính quản trị sản xuất 80.000.000đ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh nói Bài giải Ngày 16/07 Nợ TK 2412: 55.000.000 Có TK 152: 50.000.000 Có TK 153: 5.000.000 Ngày 18/07 Nợ TK 2412: Có TK 111: 10.000.000 10.000.000 Ngày 22/07 Nợ TK 2412: 60.000.000 Nợ TK 133: Có TK 331: 6.000.000 66.000.000 Nợ TK 211: 361.950.000 = 381.000.000 x 95% Nợ TK 632: 19.050.000 = 381.000.000 x 5% Có TK 2412: 381.000.000 = 256.000.000 + 55.000.000 + 10.000.000 + 60.000.000 Nợ TK 441: 361.950.000 Có TK 411: 361.950.000 Ngày 26/07 Nợ TK 2135: Có TK 112: 80.000.000 80.000.000 Bài 3: Tại công ty thương mại Nhật Minh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tì nh hình giảm TSCĐ tháng sau: Ngày 15/06 lý nhà kho dự trữ hàng hóa, có nguyên giá 158.400.000đ, thời gian sử dụng 12 năm, trích khấu hao 152.000.000đ Chi phí lý gồm: - Lương: 2.000.000đ - Trích theo lương: 380.000đ - Cơng cụ dụng cụ: 420.000đ - Tiền mặt: 600.000đ Thu nhập lý bán phế liệu thu tiền mặt 1.800.000đ Ngày 25/06 bán thiết bị sử dụng phận bán hàng có nguyên giá 24.000.000đ, hao mòn lũy kế 6.000.000đ, thời gian sử dụng năm Chi phí tân trang trước bán 500.000đ trả tiền mặt Giá bán chưa thuế 5.800.000đ, thuế GTGT 10%, thu tiền mặt Ngày 26/06 chuyển khoản mua xe sử dụng phận quản lý doanh nghiệp có giá chưa thuế 296.000.000đ, thuế GTGT 10%, thời gian sử dụng năm Lệ phí trước bạ 1.000.000đ tốn tiền tạm ứng Tiền mơi giới 3.000.000đ trả tiền mặt Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài giải Ngày 15/06 Nợ TK 214: 152.000.000 Nợ TK 811: 6.400.000 Có TK 211: 158.400.000 Nợ TK 811: 3.400.000 Có TK 334: 2.000.000 Có TK 338: 380.000 Có TK 153: 420.000 Có TK 111: 600.000 Nợ TK 111: Có TK 711: 1.800.000 1.800.000 Ngày 25/06 Nợ TK 214: 6.000.000 Nợ TK 811: 18.000.000 Có TK 211: 24.000.000 Nợ TK 811: Có TK 111: 500.000 500.000 Nợ TK 111: 6.380.000 Có TK 333: 580.000 Có TK 711: 5.800.000 Ngày 26/06 Nợ TK 211: 296.000.000 Nợ TK 133: 29.600.000 Có TK 112: 325.600.000 Nợ TK 211: Có TK 3339: 1.000.000 1.000.000 Nợ TK 3339: Có TK 141: 1.000.000 1.000.000 Nợ TK 211: Có TK 111: 3.000.000 3.000.000 Bài 4: Tiếp theo 3.3 với Yêu cầu: Xác định mức khấu hao TSCĐ tháng định khoản nghiệp vụ trích khấu hao Tài liệu bổ sung: - Cơng ty trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng - Mức khấu hao trung bình tháng TSCĐ có đầu tháng 32.500.000đ phân bổ cho: · Bộ phận bán hàng: 22.500.000đ · Bộ phận QLDN: 10.000.000đ Bài giải Nghiệp vụ ngày 15/06: Mức khấu hao trích hàng tháng nhà kho = 158.400.000 Mức khấu hao 16 ngày không sử dụng (15/06 – 30/06) = 1.100.000 Nghiệp vụ ngày 25/06: Mức khấu hao trích hàng tháng thiết bị = 24.000.000 Mức khấu hao ngày không sử dụng (25/06 – 30/06) = 1.000.000 Nghiệp vụ ngày 26/06: Tổng nguyên giá xe = 296.000.000 + 1.000.000 + 3.000.000 = 300.000.000đ Mức khấu hao trích hàng tháng xe = 300.000.000 Mức khấu hao ngày sử dụng (26/06 – 30/06) = 5.000.000 Tổng mức trích khấu hao tháng 06: 32.546.660đ = 32.500.000 – 586.670 – 200.000 + 833.330 Trong đó: Bộ phận bán hàng: 22.300.000đ Bộ phận QLDN: = 22.500.000 – 200.000 10.246.660đ = 10.000.000 – 586.670 + 833.330 Định khoản: Nợ TK 641: 22.300.000 Nợ TK 642: 10.246.660 Có TK 214: 32.546.660 Bài 5: Tại doanh nghiệp sản xuất tháng 12 có tình hình TSCĐ sau: Số dư đầu tháng: TK 335: TK 2413: 10.000.000đ 40.000.000đ (trích CP sửa chửa lớn TSCĐ X phân xưởng SX) (CP sửa chửa lớn TSCĐ X) Trong tháng có nghi ệ p vụ phát sinh: Xuất công cụ (loại phân bổ lần) để sửa chửa nhỏ TSCĐ phân xưởng sản xuất 400.000đ Sửa chữa lớn TSCĐ X, chi phí sửa chữa bao gồm: - Xuất phụ tùng thay thế: 14.000.000đ - Tiền mặt: - Tiền công thuê phải trả chưa thuế: 15.000.000đ 200.000đ (thuế GTGT 10%) TSCĐ X sửa chữa xong, bàn giao đưa vào sử dụng Kế toán sử lý khoản chênh lệch chi phí trích trước chi phí thực tế phát sinh theo quy định Sửa chửa đột xuất TSCĐ Y sử dụng phận bán hàng, chi phí sửa chữa bao gồm: - Mua chưa trả tiền số chi tiết để thay giá chưa thuế 8.000.000đ, thuế GTGT 10% - Tiền cơng th ngồi phải trả chưa thuế 1.600.000đ, thuế GTGT 10% - Cơng việc sửa chữa hồn thành, bàn giao đưa vào sử dụng, chi phí sửa chữa phân bổ làm tháng, tháng Sửa chữa nâng cấp văn phịng cơng ty, số tiền phải trả cho người nhận thầu 66.000.000đ, thuế GTGT 6.000.000đ Cuối tháng cơng việc sửa chữa xong, kết chuyển chi phí làm tăng nguyên giá TSCĐ Ngày 31/12, kiểm kê phát thiếu tài sản cố định hữu hình, nguyên giá 18.000.000đ, hao mòn 3.000.000đ, chưa rõ nguyên nhân Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài giải Nợ TK 627: Có TK 153: 400.000 400.000 Nợ TK 2413: Có TK 152: 14.000.000 14.000.000 Nợ TK 2413: Có TK 111: Nợ TK 2413: Nợ TK 133: 200.000 200.000 15.000.000 1.500.000 Có TK 331: Nợ TK 335: 16.500.000 39.200.000 Có TK 2413: 39.200.000 = 14.000.000 + 200.000 + 15.000.000 + 10.000.000 Nợ TK 335: Có TK 627: 800.000 = 40.000.000 – 39.200.000 800.000 Nợ TK 2413: 8.000.000 Nợ TK 133: Có TK 331: Nợ TK 2413: 800.000 8.800.000 1.600.000 Nợ TK 133: Có TK 331: 160.000 1.760.000 Nợ TK 142: Có TK 2413: 9.600.000 9.600.000 Nợ TK 641: = 8.000.000 + 1.600.000 2.400.000 Nợ TK 2413: 60.000.000 Nợ TK 133: Có TK 331: 6.000.000 66.000.000 Nợ TK 211: 60.000.000 Có TK 2413: 60.000.000 Nợ TK 1381: 15.000.000 Nợ TK 214: Có TK 211: 3.000.000 18.000.000