TUYỂN TẬP ĐỀ THI KẾ TOÁN NGÂN HÀNG ĐỀ Phần I: Lý thuyết Ở chi nhánh NHTM, phần chênh lệch đánh giá lại TSCĐ ghi vào tài khoản 642 Khoản mục “Phát hành giấy tờ có giá” bảng cân đối kế toán tổng hợp từ tài khoản mệnh giá phát hành giấy tờ có giá Tất quỹ dự phòng ngân hàng trích từ chi phí Ở bên ngân hàng mua nợ, tài khoản 468 kết chuyển toàn số dư thời điểm việc mua bán hoàn tất Tài khoản 4711 phản ánh số lượng ngoại tệ bán từ số ngoại tệ mua vào ngân hàng Tất tài sản cố định mua sắm ghi toàn giá mua chi phí mua vào nguyên giá tài sản Phần II: Bài tập Tại NHCT Khánh Hoà, ngày 16/8/2008 có nghiệp vụ phát sinh sau: Thanh toán cho ông B sổ tiết kiệm kỳ hạn tháng ông B gửi vào ngày 1/1/2008, số tiền ban đầu gửi vào 100 trđ Phát hành giấy tờ có giá Tổng mệnh giá 1500 trđ Giá trị phụ trội 50trđ Lãi suất 18%/năm Lãi trả trước Số tiền toán chuyển khoản từ tài khoản kho bạc nhà nước a Nhận uỷ nhiệm thu từ khách hàng đòi tiền pháp nhân có tài khoản NHNNghiệp Khánh Hoà số tiền 50 trđ UNT có uỷ quyền chuyển nợ b Nhận yêu cầu huỷ lệnh chuyển có NHCT Đà Nẵng số tiền 50 trđ trước chuyển thừa vào tài khoản công ty Cơ Khí có tài khoản NHCT Khánh Hoà Hiện tài khoản công ty Cơ Khí 40 trđ Thực góp vốn vay đồng tài trợ với ngân hàng khác số tiền 500trđ Số tiền góp vốn chuyển khoản qua tài khoản NHg` NH Nhà Nước Khánh Hoà Trong ngày, nhận thông báo ngân hàng đầu mối việc thực giải ngân cho dự án X số tiền 300 trđ Công ty Thành Lộc toán tiền thuê tài cho ngân hàng việc trích tài khoản tiền gửi, số tiền trả gốc 150trđ, số tiền lãi 15trđ Trong đó, ngân hàng dự thu lãi 13trđ Hết hạn thời gian thuê, công ty Thành Lộc mua lại tài sản với giá 40trđ Giá trị gốc lại thuê tài 50trđ Tổng công ty Xi măng đề nghị ngân ngân hàng thực đồng bảo lãnh với trị giá 1,6tỷ ngân hàng gồm: NHCT Khánh Hoà ngân hàng bảo lãnh đầu mối với tỷ lệ 50%, NHNông nghiệp Khánh Hoà 30%, NHg` Đầu từ Khánh Hoà 20% Tổng công ty Xi măng trích tiền gửi NHCT Khánh Hoà để thực ký quỹ bảo lãnh, số tiền 300 trđ Đồng thời, tổng công ty Xi măng trích tiền gửi để thực toán phí bảo lãnh, số tiền 10 trđ Ngân hàng thực tính lãi nhận trước, số tiền 10trđ Giá trị phụ trội chứng khoán mua 15trđ 8 Ngân hàng mua TSCĐ số tiền 110trđ Ngay ngày, giám đốc thực nghiệm thu tài sản Ngân hàng nhận vốn mua tài sản từ hội sở Ngân hàng có tài sản trước có nguyên giá 500trđ, khấu hao 50trđ Sau đánh giá lại, nguyên giá tài sản 400trđ 10 Khách hàng yêu cầu ngân hàng thực chuyển đổi ngoại tệ KHg` yêu cầu trích tiền gửi USD chuyển đổi sang EUR để thực toán EUR cho đối tác Số EUR chuyển đổi 10.000USD Tỷ giá 1USD=16000VND 1EUR=22000VND 11 Khách hàng yêu cầu ngân hàng thực nhờ thu, số tiền: x trđ Khách hàng trích tiền gửi USD để toán phí nhờ thu cho ngân hàng số tiền 110USD Ngân hàng thực quy đổi VND với tỷ giá 1USD=16000VND 12 Ngân hàng thực truy thu tiền mặt số tiền nợ 10trđ trước công ty Bình Minh Số nợ trước ngân hàng xử lý dự phòng 13 Hợp đồng mua kỳ hạn ngân hàng đến hạn Ngân hàng thực tất toán Số tiền mua 100.000USD Tỷ giá kỳ hạn 1USD=15.500VND Tỷ giá giao thời điểm thực hợp đồng 1USD=16.000VND Yêu cầu: Hạch toán nghiệp vụ phát sinh ngày ngân hàng ĐỀ PHẦN I: LÝ THUYẾT (4 điểm) Trình bày quy trình kế toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn trả lãi định kỳ theo quý (1 điểm) Vẽ sơ đồ nêu nội dung mô hình giao dịch “nhiều cửa” (1 điểm) Trả lời đúng, sai giải thích ngắn gọn (mỗi câu 0,5 điểm) a Ngân hàng huy động tiền gửi không kỳ hạn nhằm mục đích giảm chi phí lãi vay b Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngân hàng bao gồm khoản thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng c Các khoản thu từ hoạt động tín dụng, thu lãi tiền gửi, thu dịch vụ… ghi nhận thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngân hàng thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng ghi nhận chi phí khác d Số dư nợ cuối năm tài khoản 631 phản ánh khoản lỗ kinh doanh ngoại tệ ngân hàng PHẦN II: BÀI TẬP (6 điểm) Hạch toán nghiệp vụ phát sinh, giải thích trường hợp cụ thể: Khách hàng đến xin rút tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn tháng, số tiền gốc 300 triệu đồng, trả lãi trước, lãi suất 7,8%/năm Thời gian thực gửi 2,5 tháng Ngân hàng đồng ý cho khách hàng hưởng lãi suất 3%/năm Ngân hàng phân bổ lãi tròn tháng Khách hàng đề nghị rút lãi tiền mặt, số tiền gốc chuyển sang tài khoản tiền gửi không kỳ hạn Kết thúc thời hạn hợp đồng bảo lãnh, khách hàng không hoàn thành nghĩa vụ toán Biết số tiền ký quỹ khách hàng 300 triệu đồng, số dư tài khoản tiền gửi không kỳ hạn khách hàng 150 triệu đồng Giá trị hợp đồng bảo lãnh 500 triệu đồng Công ty NOVA gửi đến ngân hàng chứng từ sau: a UNT, thu tiền hàng cung cấp cho công ty An Đông có tài khoản ngân hàng số tiền 300 triệu đồng b UNC, toán tiền hàng cho công ty Hùng Long có tài khoản ngân hàng hệ thống số tiền 500 triệu đồng c Séc 60 triệu đồng, ký phát 33 ngày trước Người ký phát có tài khoản ngân hàng hệ thống d Séc bảo chi 60 triệu đồng, ký phát 40 ngày trước bảo chi ngân hàng địa bàn khác hệ thống Ngân hàng thực giao dịch ngoại tệ sau: a Thực thỏa thuận ký với khách hàng, bán 5000 EUR Tỷ giá giao dịch 24000 VND/EUR Thanh toán qua tài khoản tiền gửi không kỳ hạn b Khách hàng mang 1000 USD đến xin đổi lấy tiền mặt VND Ngân hàng chấp nhận tỷ giá giao dịch 17000 VND/USD ĐỀ I LÝ THUYẾT Câu 1: Sự cần thiết kiểm soát đối chiếu toán chuyển tiền điện tử? Vẽ sơ đồ làm rõ quy trình kiểm soát đối chiếu nay? Câu 2: Khi khoản cho vay thông thường NHTM (loại trả lãi sau) khách hàng không trả hạn phần nợ gốc kế toán NH phải làm gì? Nêu bút toán cần hạch toán có liên quan? II BÀI TẬP Ngày 20/10/2005, NHNo PTNT Hà Nội phát sinh nghiệp vụ kinh tế, tài đòi hỏi kế toán phải xử lý hạch toán sau: Phần bắt buộc cho tất sinh viên chuyên ngành 1-Công ty XNK Nông lâm sản nộp vào NH chứng từ: - Uỷ nhiệm chi trích TKTG 32.000.000đ trả nợ đến hạn gốc lãi cho NH (gốc 30.000.000đ lãi 2.000.000đ), số lãi hạch toán cộng dồn yêu cầu NH giải phóng tài sản chấp trị giá 40.000.000đ Kế toán kiểm soát thấy hợp lệ làm thủ tục lý hợp đồng tín dụng - Đơn xin bảo lãnh thực hợp đồng xuất ký với bên nhập Hàn Quốc 200.000 USD Đơn vị trích TK tiền gửi ngoại tệ đơn vị ký quỹ 50.000 USD, trích TK tiền gửi toán trả phí bảo lãnh 3.000.000đ nộp lại hồ sơ tài sản chấp trị giá 300.000 USD NH kiểm soát thấy hồ sơ hợp lệ nên đồng ý thực yêu cầu đơn vị 2-Ông Hoàn mang số giấy tờ có giá đến hạn xin rút tiền: - Một sổ tiết kiệm gửi ngày 15/04/2005, thời hạn tháng tiền gốc 60.000.000đ, lãi suất loại 1%/tháng (loại trả lãi sau), số ngày lại khách hàng hưởng lãi suất 0,2%/tháng (rút tiền mặt) - Một chứng tiền gửi tháng NHNo PTNT Hà Nội phát hành ngày 20/2/2005, mệnh giá 50.000.000đ, lãi suất 0,9%/tháng (trả lãi trước) đến rút tiền xin đề nghị NH chuyển tiền đến NHNo Bình Dương để sử dụng KH trả phí chuyển tiền 500.000đ 10% VAT tiền mặt 3- a) Được đồng ý NHNo PTNT Việt Nam, chuyển tiền qua toán bù trừ để góp vốn liên doanh với VIP Bank 500.000.000đ b) Nhận báo có NHNN Hà Nội số tiền 5.000.000đ số lãi trái phiếu mà NHTM CP Quân đội chuyển vào TK tiền gửi NHNo Hà Nội, tổn số tiền lãi có 2.000.000đ lãi thời gian trước NHNo Hà Nội mua lại số trái phiếu NHNo Hà Nội xác định số trái phiếu thuộc loại sẵn sàng để bán 4-Giám đốc phòng tín dụng xử lý số khoản cho vay yêu cầu kế toán thực sau: - Xử lý nợ trích TKTG Công ty Bảo vệ thực vật thu nợ đến hạn 250.000.000đ số nợ gốc phải trả kỳ hạn 500.000.000đ Tổng dư nợ tính đến thời điểm trước thu nợ 750.000.000đ (đều nợ đủ tiêu chuẩn), số lãi cộng dồn chưa thu 5.000.000đ Số nợ chưa trả kỳ phải chuyển sang nợ tiêu chuẩn, số nợ lại đánh giá nợ cần ý - Hoàn tất việc bán tài sản gán nợ mà NH nhận quyền sở hữu trước hai bên định giá tài sản 400.0-00.000đ Người mua trả tiền mặt 410.000.000đ - số chênh lệch xác định khoản thu bất thường 5-Phát sinh số nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ toán quốc tế sau: - Nhận chứng từ Người xuất từ CHLB Đức yêu cầu toán số tiền hàng giao cho công ty Rau theo L/C trả tiền mà NH mở trước Tổng giá trị phải toán theo cam kết 1.000.000 Euro Số tiền KH ký quỹ 500.000 Euro; số lại Ngân Hàng bảo lãnh Tài khoản công ty Rau 300.000 Euro để thực nghĩa vụ nên NH phải trả thay số tiền thiếu Bộ phận toán quốc tế KH kiểm soát chấp nhận toán theo hồ sơ chuyển tiền qua Sở giao dịch (SGD) NHNo Việt Nam - Nhận chuyển tiền kiều hối qua thông báo NHNo Việt Nam để trả cho ông Bách (không mở tài khoản SGD) số tiền 5.000 USD Sau báo cho KH nhận tiền, ông Bách bán lại cho NH để lấy tiền Việt Nam gửi tiết kiệm không kỳ hạn NH theo tỷ giá 15.700đ/1 USD phí chuyển tiền KH trả tiền mặt 1.000.000đ với 100.000đ thuế GTGT Phần dành cho sinh viên chuyên ngành kế toán-kiểm toán NH 6-Có nghiệp vụ thu nhập, chi phí tài sản sau: a - Công ty XNK Nông lâm sản trả lãi tiền vay hạn 2.000.000đ trích từ tiền gửi đơn vị, số lãi NH tính dồn tích dự phòng - Trả lãi tiền gửi tiết kiệm cho bà Hoa, 3.000.000đ loại tiết kiệm năm, số lãi tính dồn tích (KH nhận tiền mặt) b - ông Oanh (phòng hành chính) xuất trình hóa đơn toán tạm ứng mua số CCLĐ trị giá 9.000.000đ, số CCLĐ xuất dùng cho phòng Kinh doanh ngoại tệ Trước ông Oanh tạm ứng 10.000.000đ, số tiền thừa nộp lại tiền mặt c - điều chuyển NHNo Hà Tây xe ô tô theo lệnh NHNo Việt Nam nguyên giá 600.000.000đ khấu hao 60.000.000đ Yêu cầu: Xử lý hạch toán nghiệp vụ phát sinh vào TK thích hợp Giải thích trường hợp cần thiết Biết rằng: • NHNo & PTNT Hà Nội toán với đơn vị hệ thống toán với nước tập trung qua Hội sở NHNo & PTNT Việt Nam theo phương thức chuyển tiền điện tử Thanh toán hệ thống theo phương thức hành mà NHNN quy định • Sô dư Tk có liên quan không ảnh hưởng tới việc xử lý nghiệp vụ cho