Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 5 1.1. Những vấn đề cơ bản về kế toán quản trị. 5 1.1.1. Khái niệm kế toán quản trị. 5 1.1.2. Chức năng, nhiệm vụ và vai trò của kế toán quản trị. 5 1.1.3 Phân biệt kế toán quản trị với kế toán tài chính 8 1.1.4. Vai trò, ý nghĩa của kế toán quản trị các yếu tố sản xuất kinh doanh. 9 1.1.5. Vai trò, ý nghĩa của kế toán quản trị chi phí giá thành. 10 1.1.6. Phân loại chi phí. 10 1.1.6.1 Phân loại chi phí theo chức năng hoạt động. 10 1.1.6.2 Phân loại theo cách ứng xử của chi phí. 11 1.1.6.3 Phân loại chi phí theo mối quan hệ với sản phẩm. 14 1.1.6.4 Phân loại chi phí theo mục đích ra quyết định: 14 1.1.6.5 Phân loại chi phí trên báo cáo kế toán. 15 1.2 Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận. 19 1.2.1 Các khái niệm cơ bản trong phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận. 19 1.2.1.1 Số dư đảm phí (lãi trên biến phí). 19 1.2.1.2 Kết cấu chi phí. 20 1.2.1.3 Đòn bẩy kinh doanh. 20 1.2.2 Phân tích điểm hòa vốn. 21 PHẦN II 27 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 27 2.1. Công ty Cổ phần Xi măng Vicem Bút Sơn: 27 1. Giới thiệu sơ lược về Công ty Cổ phần Xi măng Vicem Bút Sơn: 27 2. Lịch sử hình thành và phát triển: 27 2.2 Phân tích sự biến động của các khoản mục phí trong tổng chi phí. 29 2.2.1 Phân tích tổng hợp sự biến động của các khoản mục phí (trong mối quan hệ với doanh thu) 29 2.2.2 Phân tích sự biến động của từng yếu tố chi phí trong từng khoản mục chi phí: 33 2.3 Phân tích sự biến động chi phí của từng bộ phận phát sinh chi phí. 48 2.3.1 Phân tích tổng hợp sự biến động chi phí trong từng bộ phận phát sinh chi phí 48 2.3.2 Phân tích biến động từng yếu tố chi phí trong từng bộ phận phát sinh chi phí: 52 2.4. Phân tích sự biến động chi phí theo cách ứng xử của chi phí: 56 2.4.1 Phân tích tổng hợp sự biến động chi phí theo cách ứng xử của chi phí 56 2.4.2. Phân tích biến động từng yếu tố chi phí trong từng bộ phận chi phí biến đổi và chi phí cố định. 61 PHẦN III 70 PHÂN TÍCH ĐIỂM HÒA VỐN VÀ LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN KINH DOANH 70 3.1 Phân tích điểm hòa vốn: 70 3.2 Lựa chọn phương án kinh doanh: 72 3.2.1. Phương án 1 73 3.2.2. Phương án 2 74 KẾT LUẬN 77
Đồ án kế toán quản trị MỤC LỤC SVTH: Lại Thị Ngát Đồ án kế toán quản trị LỜI NÓI ĐẦU Nền kinh tế thị trường nước ta năm gần đặt yêu cầu cấp bách phải đổi chế quản lý hệ thống quản lý kinh tế, kế toán quản trị công cụ quan trọng để quản lý vốn tài sản hoạt động điều hành sản xuất kinh doanh cho thân doanh nghiệp Kế toán quản trị cung cấp thông tin xác, kịp thời thích hơp nguồn lực kinh tế mặt hoạt động, có ý nghĩa quan trọng thành công doanh nghiệp tổ chức xã hội khác Kế toán quản trị cung cấp thông tin cho nhà quản trị cấp cao để định kinh doanh, định đầu tư sử dụng nguồn lực mà cung cấp thông tin mặt kỹ thuật để nhà quản lý thừa hành sử dụng thực thi trách nhiệm Kế toán quản trị có vai trò đặc biệt quan trọng không với hoạt động tài doanh nghiệp mà với hoạt động tài nhà nước Nhận thức tầm quan trọng Kế toán quản trị công tác quản trị doanh nghiệp, môn học Kế toán quản trị đưa vào chương trình đào tạo cho chuyên ngành Kế toán doanh nghiệp, giúp cho sinh viên nắm kiến thức Kế toán quản trị biết cách vận dụng phương pháp phân tích thông tin môn học Qua thời gian học tập nghiên cứu môn học Kế toán quản trị, để củng cố kiến thức học, nắm vấn đề lý thuyết hiểu biết thực tế để rèn luyện kỹ thực hành theo phương pháp học, em thực đồ án môn học Kế toán quản trị Trong phạm vi hẹp đồ án môn học, em trình bày hiểu biết chung môn Kế toán quản trị học Nội dung phân tích đồ án bao gồm chương: Chương I: Cơ sở lý luận Kế toán quản trị Chương II: Phân tích biến động chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp (Công ty Cổ phần Xi măng Vicem Bút Sơn) Chương III: Phân tích điểm hoà vốn lựa chọn phưong án kinh doanh (Công ty Cổ phần Xi măng Vicem Bút Sơn) SVTH: Lại Thị Ngát Đồ án kế toán quản trị Do hạn chế mặt kiến thức, nghiệp vụ kế toán hạn hẹp kinh nghiệm thực tế chưa có, trình làm đồ án em cố gắng song không tránh khỏi nhiều sai sót Em mong bảo thầy cô giáo toàn thể bạn sinh viên Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Lại Thị Ngát SVTH: Lại Thị Ngát Đồ án kế toán quản trị PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1 Những vấn đề kế toán quản trị 1.1.1 Khái niệm kế toán quản trị Kế toán quản trị khoa học thu nhận, xử lý cung cấp thông tin định hướng hoạt động đơn vị cách cụ thể, giúp nhà quản lý trình định liên quan đến việc lập kế hoạch, tổ chức thực hiện, kiểm tra, kiểm soát đánh giá tình hình thực hoạt động đơn vị 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ vai trò kế toán quản trị a Chức năng: - Chính thức hoá mục tiêu doanh nghiệp thành tiêu - Lập dự toán sản xuất kinh doanh - Thu thập kết thực - Soạn thảo báo cáo đánh giá b Nhiệm vụ: - Tính toán đưa mô hình nhu cầu vốn cho loại sản phẩm, thời hạn giao hàng, thời hạn giải vấn đề cụ thể - Tính toán, đo lường chi phí cho loại sản phẩm, thời hạn giao hàng hay thời hạn giải vấn đề - Giúp nhà quản lý có giải pháp tác động lên chi phí này, cần phải xác định nguyên nhân gây chi phí để can thiệp, tác động vào nghiệp vụ, hoạt động phát sinh chi phí c Vai trò: Vai trò thông tin kế toán tổ chức: Các tổ chức có đặc điểm chung: Đều có người lãnh đạo đứng đầu tổ chức, có chiến lược phát triển kế hoạch để thực mục tiêu, có nhu cầu lớn thông tin đặc biệt thông tin kế toán thông tin kế toán vô quan trọng cần thiết Vai trò thông tin kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh: SVTH: Lại Thị Ngát Đồ án kế toán quản trị Thông tin kế toán doanh nghiệp bao gồm: Thông tin kế toán tài thông tin kế toán quản trị Trong thông tin kê toán tài đối tượng bên lẫn bên doanh nghiệp quan tâm thông qua hệ thống báo cáo tài nhiên kế toán tài chưa thể đáp ứng yêu cầu nhà quản trị doanh nghiệp đưa định để thực hiên điều kế toán quản trị với phương pháp đáp ứng nhu cầu trên: + Xử lí thông tin kế toán dạng so sánh được: Các thông tin mà kế toán qoản trị cung cấp thiết kế thành dạng so sánh với nhau, kể từ giép cho nhà quản trị đánh giá tình hình thực năm với thực với kê hoạch với định mức + Phân loại chi phí: Trong trình sản xuất kinh doanh việc phân loại chi phí la cần thiết thông qua việc phân loại chi phí nhà quản trị có góc nhìn khác tương ứng với mục tiêu mà doanh nghiệp đề để qua đưa định đắn + Thể mối quan hệ thông tin kế toán dạng phương trình: Nhằm mục đích đưa dự đoán số trình chưa xảy vào kiện có giàng buộc biến số phương trình, phương pháp tính toán lập kế hoạch phân tích dự báo kế toán quản trị + Trình bày thông tin kế toán theo đồ thị: Phương pháp giúp cho nhà quản trị thấy rõ ràng mối quan hệ xu hướng biến thiên thông tin mang tính quy luật kế toán quản trị cung cấp xử lý để từ đưa định hiệu hợp lý Vai trò kế toán quản trị chức quản lí doanh nghiệp: Để điều hành mặt hoạt động doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp mỏ nói riêng, trách nhiệm thuộc nhà quản trị cấp doanh nghiệp Các chức quản lý hoạt động doanh nghiệp nhằm đạt mục tiêu đề khái quát sơ đồ SVTH: Lại Thị Ngát Đồ án kế toán quản trị Lập kế hoạch (1) Đánh giá (4) Ra định Tổ chức thực Kiểm tra thực Qua sơ đồ ta thấy liên tục hoạt động quản lý từ khâu lập kế hoạch đến thực hiện, kiểm tra, đánh giá sau quay trở lại khâu lập kế hoạch cho kỳ sau, tất xoay quanh trục định - Lập kế hoạch dự toán: Lập kế hoạch công việc thường diễn trước tiến hành thực công việc đó, việc xây dung mục tiêu cần phảI đạt vạch bước để thực mục tiêu đó, dự toán dạng kế hoạch liên kết mục tiêu lại với rõ cách huy động sử dụng nguồn lực sẵn có để đạt mục tiêu đề việc lập kê hoạch dự toán thực tốt chúng phảI lập dựa thông tin hợp lí có sở thông tin kế toán quản trị cung cấp - Tổ chức thực kế hoạch: Là việc liên kết yếu tố sản xuất lại với để đạt mục tiêu đề để làm tốt khâu với nhà quản trị có nhu cầu lớn thông tin kế toán đặc biệt thông tin kế toán quản trị - Kiểm tra đánh giá: Sau tổ chức thực công việc nhà quản trị kiểm tra đánh giá việc thực phương pháp thường sử dụng so sánh số liệu thực với số liệu kế hoạch dự toán để làm tốt chức nhà quản trị cần cung cấp thông tin từ phận kế toán để phát vấn đề tồn có biện pháp tác động quản lý SVTH: Lại Thị Ngát Đồ án kế toán quản trị - Ra định: Đậy khâu vô quan trọng chức quản lý doanh nghiệp, phần lớn thông tin kế toán quản trị cung cấp nhằm phục vụ cho chức định 1.1.3 Phân biệt kế toán quản trị với kế toán tài • Sự giống nhau: - Đều phải dựa ghi chép ban đầu kế toán - Đều phản ánh đối tượng chung kế toán (tài sản nguồn vốn) - Đều dựa kiện kinh tế phát sinh - Với sản phẩm báo cáo gắn với trách nhiệm nhà quản lý • Sự khác nhau: Tiêu thức KTTC KTQT Đối tượng sử dụng - Cả bên bên - Chỉ nhà quản trị, bên thông tin doanh nghiệp: nhà quản trị, doanh nghiệp nhà đầu tư, khách hàng… Đặc điểm thông - Phản ánh nghiệp vụ kinh tế - Những thông tin hướng tin phát sinh xảy mang tương lai mang tính chủ tính lịch sử quan, độ xác tương + Đòi hỏi độ xác tuyệt đối đối, khách quan + Mang tính linh hoạt + Chậm, linh hoạt + Mang tính thời gian lao + Số liệu phản ánh động, giá trị, vật mang tính giá trị + Không có tính pháp lý + Thông tin cung cấp có tính pháp lý cao phải tuân thủ chuẩn mực quy định Phạm vi báo cáo - Báo cáo lập cho toàn - Được lập theo đối doanh nghiệp Kỳ báo cáo SVTH: Lại Thị Ngát tượng - Báo cáo theo kỳ, năm, - Bất kỳ cần theo Đồ án kế toán quản trị tháng Tính pháp lệnh yêu cầu nhà quản lý (thường xuyên) - Có tính pháp lệnh cao - Không có tính pháp lệnh (nghĩa sổ sách, báo cáo báo cáo KTQT KTTC doanh nghiệp riêng biệt, hoàn toàn phụ bắt buộc phải lập theo chế độ thuộc vào cách thiết kế thống Nếu không nhà quản trị không đầy đủ không doanh nghiệp cho thừa nhận chúng phù hợp có tác dụng giúp họ đưa định kinh doanh đắn Quan hệ với ngành - Có quan hệ với - Có quan hệ với nhiều nghề khác ngành nghề khác ngành nghề 1.1.4 Vai trò, ý nghĩa kế toán quản trị yếu tố sản xuất kinh doanh Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh cần thiết phải có yếu tố bản, tư liệu lao động, đối tượng lao động sức lao động Trong hoạt động sản xuất doanh nghiệp, nguyên vật liệu đối tượng lao động, tài sản cố định công cụ dụng cụ khác không đủ tiêu chuẩn tài sản cố định tư liệu lao động, lao động người yếu tố sức lao động khâu sản xuất nguyên vật liệu coi yếu tố khâu lưu thông ( bán hàng) hàng hóa coi yếu tố trung tâm Kế toán quản trị yếu tố sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kế toán quản trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ khác ( vật tư), hàng hóa, kế toán quản trị tài sản cố định kế toán quản trị tiền lương ( tiền công) SVTH: Lại Thị Ngát Đồ án kế toán quản trị 1.1.5 Vai trò, ý nghĩa kế toán quản trị chi phí giá thành Trong trình hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp phải luôn quan tâm đến việc quản lý chi phí, đồng chi phí bỏ có ảnh hưởng đến lợi nhuận Vì vấn đề quan trọng đặt cho nhà quản trị doanh nghiệp phải kiểm soát chi phí doanh nghiệp Vấn đề chi phí không quan tâm doanh nghiệp mà mối quan tâm người tiêu dùng, xã hội nói chung Theo kế toán tài chính, chi phí hiểu số tiền phương tiện mà doanh nghiệp cá nhân bỏ để đạt mục đích Bản chất chi phí phải để đổi lấy thu về, thu dạng vật chất, định lượng số lượng sản phẩm, tiền dạng tinh thần, kiến thức, dịch vụ phục vụ 1.1.6 Phân loại chi phí Chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bao gồm nhiều loại khác Để thuận tiện cho công tác quản lý, hạch toán, kiểm tra chi phí phục vụ cho việc định kinh doanh, chi phí sản xuất kinh doanh cần phải phân loại theo tiêu thức phù hợp 1.1.6.1 Phân loại chi phí theo chức hoạt động • Tác dụng: - Cho thấy vị trí, chức hoạt động chi phí trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Là để xác định giá thành tập hợp chi phí - Cung cấp thông tin có hệ thống phục vụ cho việc lập báo cáo tài • Theo tiêu thức chi phí phân loại thành chi phí sản xuất chi phí sản xuất SVTH: Lại Thị Ngát Đồ án kế toán quản trị - Chi phí sản xuất: toàn chi phí có liên quan đến việc chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ kỳ định + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: chi phí loại nguyên liệu mà cấu thành thực thể sản phẩm, có giá trị xác định cách tách biệt rõ ràng cụ thể cho sản phẩm + Chi phí nhân công trực tiếp: chi phí toán cho công nhân trực tiếp vận hành dây chuyền sản xuất tạo sản phẩm dịch vụ phục vụ + Chi phí sản xuất chung: tất khoản chi phí phát sinh phân xưởng mà đưa vào chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sản xuất: khoản chi phí không liên quan đến việc chế tạo sản xuất sản phẩm, mà tham gia vào trình tiêu thụ quản lý + Chi phí bán hàng: tất chi phí liên quan đến việc xúc tiến tiêu thụ sản phẩm + Chi phí quản lý doanh nghiệp: tất chi phí liên quan đến việc điều hành quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.1.6.2 Phân loại theo cách ứng xử chi phí • Tác dụng: Nhằm mục đích đáp ứng yêu cầu lập kế hoạch, kiểm soát chủ động điều tiết chi phí lĩnh vực quản trị doanh nghiệp, xác định mức độ biến động chi phí so với mức độ biến động khối lượng sản phẩm sản xuất • Theo tiêu thức chi phí phân loại thành chi phí biến đổi, chi phí cố định chi phí hỗn hợp - Chi phí biến đổi: toàn chi phí biến đổi khối lượng sản phẩm biến đổi tỉ lệ thuận với khối lượng sản phẩm Chi phí biến đổi tính cho đơn vị sản phẩm không thay đổi, chi phí biến đổi mức độ hoạt động SVTH: Lại Thị Ngát 10 Đồ án kế toán quản trị - Chi phí dịch vụ mua 2.400 0,41 0,22 3.000 0,42 0,21 600 25,00 0,01 0,00 2.700 0,46 0,24 2.400 0,34 0,17 -300 -11,11 -0,13 -0,07 Chi phí QL biến đổi 36.000 6,20 3,26 45.000 6,32 3,21 9.000 25,00 0,12 -0,04 - Nguyên vật liệu 5.400 0,93 0,49 6.000 0,84 0,43 600 11,11 -0,09 -0,06 - Công cụ, dụng cụ 6.000 1,03 0,54 6.000 0,84 0,43 0,00 -0,19 -0,11 13.500 2,32 1,22 18.000 2,53 1,29 4.500 33,33 0,20 0,06 6.000 1,03 0,54 6.600 0,93 0,47 600 10,00 -0,11 -0,07 3.000 0,52 0,27 3.000 0,42 0,21 0,00 -0,10 -0,06 2.100 0,36 0,19 5.400 0,76 0,39 3.300 157,1 0,40 0,20 - Chi phí khác tiền - Lương nhân viên quản lý doanh nghiệp - Khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua - Chi phí khác tiền SVTH: Lại Thị Ngát 61 0,00 0,00 0,04 0,00 0,00 0,01 0,00 0,00 0,00 0,003 0,000 6,25 0,002 -0,001 -24,44 0,045 0,003 6,25 0,006 0,000 -5,56 0,006 -0,001 -15,00 0,018 0,002 13,33 0,007 0,000 -6,50 0,003 -0,001 -15,00 0,005 0,003 118,57 Đồ án kế toán quản trị Dựa vào bảng 2.4.2 ta thấy chi phí biến đổi quý I năm 2015 tăng 131.000 triệu đồng so với quý I năm 2014, tương ứng với 22,25% Chi phí cố định quý I năm 2015 tăng 49.000 triệu đồng so với quý I năm 2014, tương ứng với tăng 25,93% +) Chi phí biến đổi quý I năm 2015 tăng 131.000 triệu đồng so với quý I năm 2014, tính theo đơn vị sản lượng chi phí biến đổi xi măng sản xuất tăng 0,028 triệu đồng/tấn so, tương ứng với tăng 4,17% Cụ thể: * Chi phí sản xuất biến đổi quý I năm 2015 tăng 116.000 triệu đồng so với quý I năm 2014, tương ứng với tăng 22,26% Và tỷ trọng chi phí sản xuất biến đổi chi phí biến đổi quý I năm 2015 giảm 0,21% so với quý I năm 2014 Trong đó: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp quý I năm 2015 tăng 60.000 triệu đồng, tương ứng với 15% so với quý I năm 2014 Tuy nhiên tỷ trọng nguyên vật liệu trực tiếp quý I năm 2015 lại giảm 4,24% so với quý I năm 2014 Trong nguyên vật liệu quý I năm 2015 tăng 30.000 triệu đồng so với quý I năm 2014, chủ yếu tăng đất sét quý Đất sét quý I năm 2015 tăng 20.000 triệu đồng so với quý I năm 2014, tương ứng với 14,29% Nguyên vật liệu phụ quý I năm 2015 tăng 30.000 triệu đồng so với quý I năm 2014,trong quặng sắt boxit tăng 15.000 triệu so với quý I năm 2014 Chi phí nhân công trực tiếp quý I năm 2015 tăng 50.000 triệu đồng, tương ứng với tăng 50% so với quý I năm 2014 Chi phí nhân công trực tiếp tăng chủ yếu tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp quý I năm 2015 tăng mạnh, với số tiền chênh lệch so với quý I năm 2014 lên tới 40.000 triệu đồng, tương ứng với tăng 57,14% Điều làm cho chi phí nhân công trực tiếp than sản xuất quý I năm 2015 tăng 0,032 triệu đồng/tấn tương ứng với tăng 27,5% so với quý I năm 2014 Chi phí sản xuất chung biến đổi quý I năm 2015 tăng 6.000 triệu đồng, tương ứng với tăng 28,57% so với quý I năm 2014 Trong chủ yếu tăng nguyên vật liệu ( quý I năm 2015 tăng 1.800 triệu, tương ứng với tăng 60% so với quý I năm 2014) tăng lương nhân viên quản lý phân xưởng ( quý I năm 2015 tăng 1.500 triệu, tương ứng với tăng 25% so với quý I năm 2014) Điều làm cho chi phí sản xuất chung biến đổi SVTH: Lại Thị Ngát 62 Đồ án kế toán quản trị xi măng sản xuất tăng 0,002 triệu đồng/tấn, tương ứng với tăng 9,29% so với quý I năm 2014 * Chi phí sản xuất biến đổi quý I năm 2015 tăng15.000 triệu đồng, tương ứng với tăng 25% so với quý I năm 2014 Và tỷ trọng chi phí sản xuất biến đổi chi phí biến đổi tăng 0,21% Chi phí sản xuất biến đổi quý I năm 2015 tăng chủ yếu chi phí quản lý biến đổi quý I năm 2015 tăng 25%, tương ứng với tăng 9.000 triệu đồng so với quý I năm 2014 Chi phí bán hàng biến đổi quý I năm 2015 tăng 6.000 triệu đồng so với quý I năm 2014 Việc tăng chi phí bán hàng biến đổi quý I năm 2015 chủ yếu tăng lương nhân viên bán hàng lớn quý I năm 2014 4.500 triệu, tương ứng với tăng 50% Ở quý I năm 2015 công ty tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu (giảm 300triệu) chi phí khác tiền ( giảm 300 triệu) so với quý I năm 2014 Việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu chi phí khác tiền nên quý I năm 2015 chi phí nguyên vật liệu xi măng sản xuất chi phí khác tiền xi măng tiệu thụ giảm 0,001 triệu đồng/tấn so với quý I năm 2014 Khấu hao tài sản cố định công ty quý I năm 2015 không thay đổi so với quý I năm 2014, quý I năm 2015 công ty không đầu tư mua thêm tài sản cố định Chi phí quản lý biến đổi quý I năm 2015 tăng 6.000 triệu đồng, tương ứng với tăng 25% so với quý I năm 2014 Điều làm cho chi phí quản lý biến đổi xi măng tiêu thụ quý I năm 2015 tăng 0,003 triệu đồng/tấn so với quý I năm 2014 Việc tăng chi phí quản lý biến đổi quý I năm 2015 chủ yếu tăng lương nhân viên quản lý doanh nghiệp, với số tiền chênh lệch so với quý I năm 2014 lên tới 4.500 triệu đồng, tương ứng với tăng 33,33% Chi phí quản lý biến đổi xi măng sản xuất quý I năm 2015 tăng 0,003 triệu đồng/tấn, tương ứng với tăng 6,25% so với quý I năm 2014 SVTH: Lại Thị Ngát 63 Đồ án kế toán quản trị Bảng 2.4.2: Phân tích biến động yếu tố chi phí loại chi phí Quý I năm 2014 So sánh CP/Tổn g CP (%) (2) 189.000 100,00 17,10 238.000 100,00 17,00 49.000 25,93 0,00 -0,10 0,222 49.000 25,93 4,43 63.000 26,47 4,50 14.000 28,57 0,54 0,07 0,05 STT Các tiêu A B (1) I Sản lượng 850.000 II Doanh thu 1.105.00 V Chi phí cố định Chi phí sản xuất cố định Tỷ trọng Số tiền (Triệu đồng) (4) 1.000.00 1.400.00 Tỷ trọng CP/Tổn g CP (%) (5) Tỷ suất CP/D T (%) (6) Tính theo đơn vị Tỷ suất CP/D T (%) (3) Số tiền (Triệu đồng) Chênh lệch số tiền % chênh lệch số tiền Chênh lệch tỷ trọng (%) Chên h lệch tỷ suất (%) Quý I năm 2014 Quý I năm 2015 Chênh lệch tuyệt đối % chênh lệch (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14) Chi phí SXC cố định 49.000 25,93 4,43 63.000 26,47 4,50 14.000 28,57 0,54 0,07 0,058 - Nguyên vật liệu 7.000 3,70 0,63 11.200 4,71 0,80 4.200 60,00 1,00 0,17 0,008 - Công cụ, dụng cụ 14.000 7,41 1,27 16.100 6,76 1,15 2.100 15,00 -0,64 -0,12 0,016 14.000 7,41 1,27 17.500 7,35 1,25 3.500 25,00 -0,05 -0,02 0,016 7.000 3,70 0,63 7.000 2,94 0,50 0,00 -0,76 -0,13 0,008 3.500 1,85 0,32 4.900 2,06 0,35 1.400 40,00 0,21 0,03 3.500 1,85 0,32 6.300 2,65 0,45 2.800 80,00 0,80 0,13 - Lương nhân viên quản lý phân xưởng - Khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua - Chi phí khác tiền Quý I năm 2015 0,00 0,00 Chi phí sản xuất cố định 140.000 74,07 12,67 175.000 73,53 12,50 35.000 25,00 -0,54 -0,17 0,16 Chi phí BH cố định 56.000 29,63 5,07 70.000 29,41 5,00 14.000 25,00 -0,22 -0,07 0,066 SVTH: Lại Thị Ngát 64 0,23 0,06 0,06 0,01 0,01 0,01 0,00 0,00 0,00 0,17 0,07 0,016 7,04 0,005 9,29 0,005 9,29 0,003 36,00 0,000 -2,25 0,001 6,25 -0,001 -15,00 0,001 19,00 0,002 53,00 0,010 6,25 0,004 6,25 Đồ án kế toán quản trị - Nguyên vật liệu 7.700 4,07 0,70 7.000 2,94 0,50 -700 -9,09 -1,13 -0,20 0,009 - Công cụ, dụng cụ 10.500 5,56 0,95 14.000 5,88 1,00 3.500 33,33 0,33 0,05 0,012 - Lương nhân viên bán hàng 21.000 11,11 1,90 31.500 13,24 2,25 10.500 50,00 2,12 0,35 0,025 4.900 2,59 0,44 4.900 2,06 0,35 0,00 -0,53 -0,09 0,006 5.600 2,96 0,51 7.000 2,94 0,50 1.400 25,00 -0,02 -0,01 0,007 6.300 3,33 0,57 5.600 2,35 0,40 -700 -11,11 -0,98 -0,17 0,007 84.000 44,44 7,60 105.000 44,12 7,50 21.000 25,00 -0,33 -0,10 0,099 - Nguyên vật liệu 12.600 6,67 1,14 14.000 5,88 1,00 1.400 11,11 -0,78 -0,14 0,015 - Công cụ, dụng cụ 14.000 7,41 1,27 14.000 5,88 1,00 0,00 -1,53 -0,27 0,016 - Lương nhân viên bán hàng 31.500 16,67 2,85 42.000 17,65 3,00 10.500 33,33 0,98 0,15 0,03 14.000 7,41 1,27 15.400 6,47 1,10 1.400 10,00 -0,94 -0,17 0,016 7.000 3,70 0,63 7.000 2,94 0,50 0,00 -0,76 -0,13 0,008 4.900 2,59 0,44 12.600 5,29 0,90 7.700 157,1 2,70 0,46 0,006 - Khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua - Chi phí khác tiền Chi phí QL cố định - Khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua - Chi phí khác tiền VI Lợi nhuận trước thuế SVTH: Lại Thị Ngát 335.000 450.000 65 0,00 0,01 0,03 0,00 0,00 0,00 0,10 0,01 0,01 0,04 0,01 0,00 0,01 -0,002 -22,73 0,002 13,33 0,007 27,50 -0,001 -15,00 0,000 6,25 -0,002 -24,44 0,006 6,25 -0,001 -5,56 -0,002 -15,00 0,005 13,33 -0,001 -6,50 -0,001 -15,00 0,007 118,57 Đồ án kế toán quản trị Chi phí cố định công ty quý I năm 2015 tăng 49.000 triệu đồng, tương ứng với tăng 25,93% so với quý I năm 2014 Tỷ suất chi phí doanh thu quý I năm 2015 không thay đổi so với quý I năm 2014 Chi phí cố định công ty quý I năm 2015 tăng chủ yếu tăng chi phí sản xuất cố định Chi phí sản xuất cố định quý I năm 2015 tăng 14.000 triệu so với quý I năm 2014, tương ứng với tăng 28,57% so với quý I năm 2014 Tăng chi phí nguyên vật liệu, lương nhân viên quản lý phân xưởng nguyên nhân làm tăng chi phí sản xuất cố định quý I năm 2015 Trong đó, nguyên vật liệu quý I năm 2015 tăng 4.200 triệu, tương ứng với tăng 60% lương nhân viên quản lý phân xưởng tăng 3.500 triệu, tương ứng với tăng 25% Chi phí sản xuất cố định quý I năm 2015 tăng 35.000 triệu, tương ứng với tăng 25% so với quý I năm 2014 Ở quý I năm 2015 chi phí sản xuất cố định tăng chi phí quản lý cố định tăng Chi phí quản lý cố định tăng chủ yếu tăng lương nhân viên quản lý quý I năm 2015 tăng 10.500 triệu đồng, tương ứng với tăng 33,33% so với quý I năm 2014 Điều làm cho lương nhân viên quản lý xi măng sản xuất quý I năm 2015 tăng 0,005 triệu đồng /tấn so với quý I năm 2014 Tuy nhiên, quý I năm 2015 công ty, chi phí nguyên vật liệu than tiêu thụ chi phí dịch vụ mua than tiêu thụ giảm 0,001 triệu đồng/tấn so với quý I năm 2014 Chi phí bán hàng cố định quý I năm 2015 tăng 14.000 triệu đồng so với quý I năm 2014 Việc tăng chi phí bán hàng biến đổi quý I năm 2015 chủ yếu tăng lương nhân viên bán hàng lớn quý I năm 2014 10.500 triệu, tương ứng với tăng 50% Ở quý I năm 2015 công ty tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu (giảm 700triệu) chi phí khác tiền (giảm 700 triệu) so với quý I năm 2014 Việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu chi phí khác tiền nên quý I năm 2015 chi phí nguyên vật liệu xi măng sản xuất chi phí khác tiền xi măng tiệu thụ giảm 0,002 triệu đồng/tấn so với quý I năm 2014 Khấu hao tài sản cố SVTH: Lại Thị Ngát 66 Đồ án kế toán quản trị định công ty quý I năm 2015 không thay đổi so với quý I năm 2014, quý I năm 2015 công ty không đầu tư mua thêm tài sản cố định Nhận xét chung: Chi phí quý I năm 2015 tăng so với quý I năm 2014 chủ yếu tăng lương phải trả cho người lao động tăng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tiền lương tăng sản lượng sản xuất tăng lên đơn giá tiền lương doanh nghiệp quý I năm 2015 cao so với quý I năm 2014.Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tăng lên sản lượng sản xuất tăng đồng thời đơn giá nguyên vật liệu thị trường tăng lên Ngoài phải xét đến yếu tố mức tiêu hao nguyên vật liệu kỳ tăng lên Đây lý chủ quan hoàn toàn nằm phạm vi kiểm soát thân doanh nghiệp doanh nghiệp cần phải có biện pháp nhằm thắt chặt công tác quản lý để tránh hao tốn nguyên vật liệu Lợi nhuận trước thuế quý I năm 2015 450.000 triệu, tăng 115 triệu đồng so với quý I năm 2014 Điều cho thấy chi phí quý I năm 2015 tăng , công ty có lợi nhuận trước thuế quý I năm 2015 tăng so với quý I năm 2014 Việc trọng đổi phương thức sản xuất giúp cho doanh nghiệp tiết kiệm chi phí hơn, giúp phần tăng lợi nhuận trước thuế công ty quý SVTH: Lại Thị Ngát 67 Đồ án kế toán quản trị PHẦN III PHÂN TÍCH ĐIỂM HÒA VỐN VÀ LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN KINH DOANH 3.1 Phân tích điểm hòa vốn: Bất kỳ trình hoạt động sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải xác định mức doanh thu tối thiểu, mức thu nhập định đủ bù đắp chi phí trình hoạt động Phân tích điểm hoà vốn giúp nhà quản trị xem xét trình kinh doanh cách chủ động tích cực, xác định rõ ràng vào lúc kỳ kinh doanh, hay mức sản xuất tiêu thụ đạt hoà vốn Từ có biện pháp đạo tích cực để hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao Để phân tích điểm hòa vốn công ty ta dựa vào bảng: So sánh ST T Chỉ tiêu Quý I năm 2014 Quý I năm 2015 850.000 1.000.000 Sản lượng (Tấn) Giá bán bình quân ( trđ/tấn) 1,30 1,40 Chi phí biến đổi (triệu đồng) 581.000 712.000 CPBĐ đơn vị (trđ/tấn) Số dư đảm phí đơn vị (trđ/tấn) Tỷ lệ số dư đảm phí % Chi phí cố định (triệu đồng) 0,71 0,69 49,14 238.000 Tổng doanh thu (triệu đồng) 0,68 0,62 47,42 189.000 1.105.00 Số dư đảm phí (triệu đồng) 524.000 688.000 10 Lợi nhuận (triệu đồng) 335.000 450.000 11 Tổng chi phí (triệu đồng) 770.000 950.000 SVTH: Lại Thị Ngát 68 1.400.000 Chênh lệch tuyệt đối 150.00 0,10 131.00 0,03 0,07 1,72 49.000 295.00 164.00 115.00 180.00 % chênh lệch 17,65 7,69 22,55 4,17 11,60 3,63 25,93 26,70 31,30 34,33 23,38 Đồ án kế toán quản trị 12 13 Sản lượng hòa vốn (tấn) DT hòa vốn (triệu đồng) 306.584 398.559 345.930 484.302 14 DT an toàn (triệu đồng) 706.441 915.698 15 16 17 18 Tỷ lệ doanh thu an toàn % Độ lớn đòn bẩy kinh doanh Tỷ suất LN/DT % Tỷ suất LN/CP % 63,93 1,56 30,32 43,51 65,41 1,53 32,14 47,37 39.346 85.743 209.25 1,48 -0,04 1,83 3,86 Các tiêu phân tích bảng tính toán với công thức cụ thể sau: Doanh thu hòa vốn: DThv= P x SLhv SLhv = ĐP/SDĐPdv Doanh thu an toàn: DTat = DTth – DThv Tỷ lệ doanh thu an toàn: Tỷ lệ DTat = DTat DTth Độ lớn đòn bẩy kinh doanh: ĐBKD = SDĐP Lợi nhuận Tỷ suất lợi nhuận / doanh thu: Tỷ suất LN/DT = Lợi nhuận Doanh thu Tỷ suất lợi nhuận / chi phí: Tỷ suất LN/CP = SVTH: Lại Thị Ngát 69 Lợi nhuận 12,83 21,51 29,62 2,31 -2,26 6,02 8,88 Đồ án kế toán quản trị Chi phí Qua bảng phân tích ta thấy: Doanh thu hòa vốn doanh nghiệp quý I năm 2015 tăng 85.743 triệu đồng, tương ứng với tỷ lệ chênh lệch 21,51% so với quý I năm 2014, đồng thời doanh thu thực tăng lên 295.000 triệu đồng làm cho doanh thu an toàn tăng lên thêm 209.257 triệu đồng Độ lớn đòn bẩy kinh doanh quý I năm 2015 lại biến động theo chiều hướng giảm so với quý I năm 2014 0,04% Như quý I năm 2014 doanh thu tăng thêm 1% lợi nhuận tăng lên 1,56%, quý I năm 2015 doanh thu tăng thêm 1% lợi nhuận tăng 1,53% , thấp quý I năm 2014 0,04% Đây điều không tốt, doanh nghiệp cần có biện pháp khắc phục Doanh nghiệp nên tìm giải pháp tăng sản lượng, giảm biến phí đơn vị để tăng số dư đảm phí nhằm tăng độ lớn đòn bẩy kinh doanh Tỷ suất lợi nhuận /doanh thu quý I năm 2015 tăng 1,83% so với quý I năm 2014 Có nghĩa quý I năm 2015, đồng doanh thu thu có nhiều 1,83 đồng lợi nhuận so với quý I năm 2014 Đây tín hiệu vui Doanh nghiệp nên tiếp tục trì phát triển Tỷ suất lợi nhuận/chi phí quý I năm 2015 tăng 3,86 % so với quý I năm 2014 Có nghĩa quý I năm 2015 đồng chi phí bỏ mang lại nhiều so với quý I năm 2014 3,86 đồng lợi nhuận Như nhìn chung quý I năm 2015 doanh nghiệp hoạt động có hiệu so với quý I năm 2014 3.2 Lựa chọn phương án kinh doanh: Phương án 1: Mua dây chuyền sản xuất Việt Nam với nguyên giá tỷ đồng, thời gian sử dụng 10 năm Ước tính việc sử dụng dây chuyền làm SVTH: Lại Thị Ngát 70 Đồ án kế toán quản trị giảm chi phí nhân công xuống 0,15 trđ/tấn làm tăng sản lượng lên thành 1.100.000 tấn/năm Phương án 2: Mua dây chuyền sản xuất Nhật Bản với nguyên giá tỷ đồng, thời gian sử dụng 14 năm Ước tính việc sử dụng dây chuyền làm giảm chi phí nhân công xuống 0,18 trđ/tấn làm tăng sản lượng lên thành 1.400.000 tấn/năm 3.2.1 Phương án + + + + + + + + SLm = 1.100.000 DTm = SLm x P = 1.100.000 x 1,4 = 1.540.000 trđ BPđvm = BPđv 2013 – 0,15 = 0,71 – 0,15 = 0,56 trđ/tấn BPm = BPđv x SLm = 0,56 x 1.100.000 = 616.000 trđ SDĐPm = DTm – BPm = 1.540.000 – 616.000 = 924.000 trđ SDĐPđvm = P – BPđv = 1,4 – 0,56 = 0,84 trđ/tấn ĐPm = ĐP2013 + NGTSCĐ/ Tsd = 238.000 + 4000/10 = 238.400 trđ LNm = SDĐPm – ĐPm = 924.000 – 238.400 = 685.600 trđ SLhv + ĐPm = SDĐPđvm 238.400 = 0,84 = 283.810 + DThv = SLhv x P = 283.810 x 1,4 = 397.334 trđ + DTat = DTm – DT hv = 1.540.000 – 397.334 = 1.142.666 trđ Tỷ lệ DTat ĐB = = SDĐPm LNm DTat = DTm = Tỷ suất LN/DT SVTH: Lại Thị Ngát 924.000 685.600 = 1.142.666 = 1.540.000 + 74,20 % + = 1,35 + LNm DTm = 71 685.600 1.540.000 = 44,52% Đồ án kế toán quản trị + Tổng CP = BPm + ĐPm = 616.000 + 238.400 = 854.400 + Tỷ suất LN/CP = LNm Tổng CP 685.600 = 854.400 = 80,24% 3.2.2 Phương án + + + + + + + + SLm = 1.400.000 DTm = SLm x P = 1.400.000 x 1,4 = 1.960.000 trđ BPđvm = BPđv 2013 – 0,18 = 0,71 – 0,18 = 0,53 trđ/tấn BPm = BPđv x SLm = 0,53 x 1.400.000 = 742.000 trđ SDĐPm = DTm – BPm = 1.960.000 – 742.000 = 1.218.000 trđ SDĐPđvm = P – BPđv = 1,4 – 0,53 = 0,87 trđ/tấn ĐPm = ĐP2013 + NGTSCĐ/ Tsd = 238.000 + 7000/14 = 238.500 trđ LNm = SDĐPm – ĐPm = 1.218.000 – 238.500 = 979.500 trđ + SLhv ĐPm = 238.500 = SDĐPđvm 0,87 = 274.138tấn + DThv = SLhv x P = 274.138 x 1,4 = 383.793 trđ + DTat = DTm – DT hv = 1.960.000 – 383.793 = 1.576.207 trđ Tỷ lệ DTat ĐB = = SDĐPm LNm DTat = DTm = 1.576.207 1.960.000 1.218.000 979.500 Tỷ suất LN/DT = 80,42 % + 1,24 + LNm = = + DTm 979.500 = 1.960.000 = 49,97% + Tổng CP = BPm + ĐPm = 742.000 + 238.500 = 980.500 trđ + Tỷ suất LN/CP SVTH: Lại Thị Ngát = LNm Tổng CP = 72 979.500 980.500 = 99,90% Đồ án kế toán quản trị Ta tập hợp tiêu vào bảng tính sau: Bảng tổng hợp so sánh Phương án Phương án STT Chỉ tiêu Phương án Phương án Giá bán (trđ/tấn) 1,4 1,4 Sản lượng (tấn/năm) 1.100.000 1.400.000 Doanh thu (trđ/năm) 1.540.000 1.960.000 Biến phí (trđ) 616000 742000 Biến phí đơn vị (trd/ tấn) 0,56 0,53 SDĐP (trđ) 924.000 1.218.000 SDĐPđv (trđ/tấn) 0,84 0,87 Định phí (trđ) 238.400 238.500 Lợi nhuận (trđ) 685.600 979.500 10 Tổng chi phí (trđ) 854.400 980.500 11 Tỷ lệ số dư đảm phí (%) 60,00 62,14 12 Doanh thu hòa vốn (trđ) 397.333 383.793 13 Sản lượng hòa vốn (tấn) 283.810 274.138 14 Doanh thu an toàn (trđ) 1.142.667 1.576.207 15 Tỷ lệ doanh thu an toàn (%) 74,20 80,42 16 Độ lớn đòn bẩy kinh doanh 1,35 1,24 17 Tỷ suất lợi nhuận doanh thu (%) 44,52 49,97 18 Tỷ suất lợi nhuận chi phí (%) 80,24 99,90 Chênh lệch 300.000 420.000 126.000 -0,03 294.000 0,03 100 293.900 126.100 2,14 -13.540 -9.672 433.540 6,22 -0,10 5,46 19,65 Nhìn vào bảng ta thấy phương án có lợi nhuận, tỷ suất lợi nhuận doanh thu tỷ suất lợi nhuận chi phí cao so với phương án Tuy độ lớn đòn bảy kinh doanh phương án có thấp so với phương án thấp không đáng kể Vì doanh nghiệp đặt mục tiêu lợi nhuận nên lựa chọn phương án Để thấy hiệu việc lựa chọn phương án trình sản xuất công ty ta thực so sánh hiệu mà phương án mang lại so với kết sản xuất doanh nghiệp năm gần qua bảng tổng hợp sau: Bảng tổng hợp so sánh phương án phương án cũ STT SVTH: Lại Thị Ngát Phương án cũ Chỉ tiêu 73 Phương án Chênh lệch Đồ án kế toán quản trị 10 11 12 13 14 15 16 17 18 Giá bán (trđ/tấn) Sản lượng (tấn/năm) Doanh thu (trđ/năm) Biến phí (trđ) Biến phí đơn vị (trd/ tấn) SDĐP (trđ) SDĐPđv (trđ/tấn) Định phí (trđ) Lợi nhuận (trđ) Tổng chi phí (trđ) Tỷ lệ số dư đảm phí (%) Doanh thu hòa vốn (trđ) Sản lượng hòa vốn (tấn) Doanh thu an toàn (trđ) Tỷ lệ doanh thu an toàn (%) Độ lớn đòn bẩy kinh doanh Tỷ suất lợi nhuận doanh thu (%) Tỷ suất lợi nhuận chi phí (%) 1,4 1.000.000 1.400.000 790.000 0,79 610.000 0,61 238.000 450.000 1.028.000 0,44 540.909 390.164 859.091 0,61 1,53 0,32 0,47 1,4 1.400.000 1.960.000 742.000 0,53 1.218.000 0,87 238.500 979.500 980.500 62,14 383.793 274.138 1.576.207 80,42 1,24 49,97 99,90 400.000 560.000 -48.000 -0,26 608.000 0,26 500,00 529.500 -47.500 61,70 -157.116 -116.026 717.116 79,80 -0,29 49,65 99,42 Nhìn vào bảng ta thấy phương án phương án vô tối ưu so với phương án cũ mà doanh nghiệp thực Phương án làm tăng lợi nhuận, tỷ suất lợi nhuận doanh thu tỷ suất lợi nhuận chi phí mà giúp làm giảm sản lượng hòa vốn xuống Giúp cho doanh nghiệp nhanh chóng đạt đến điểm hòa vốn, làm tăng hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Như ta kết luận, mục tiêu doanh nghệp lợi nhuận doanh nghiệp nên lựa chọn phương án SVTH: Lại Thị Ngát 74 Đồ án kế toán quản trị KẾT LUẬN Trong thời kỳ gia nhập WTO, kinh tế mở cửa, doanh nghiệp Việt Nam bị đặt trước áp lực cạnh tranh gay gắt thị trường nước lẫn nước Nhà kinh doanh muốn thành công thị trường cần phải sử dụng hàng loạt công cụ quản lý kế toán quản trị công cụ quan trọng đặc biệt Với tư cách công cụ quản lý kinh tế, tài chính, kế toán quản trị lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế, tài chính, đảm nhiệm tổ chức hệ thống thông tin có ích cho định kinh tế Vì vậy, kế toán quản trị có vai trò quan trọng không với hoạt động tài nhà nước, mà với hoạt động tài doanh nghiệp Chính thông qua đồ án môn học kế toán quản trị, chúng em nắm việc xử lý chi tiết thông tin kế toán, tài chính, trình xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh, đưa định đắn v.v Hướng dẫn thao tác thực hành, ứng dụng lý thuyết học giảng đường Trong thời gian ngắn, đồ án gấp rút hoàn thành em bạn sinh viên khác việc hoàn thành đồ án có ý nghĩa quan trọng, giúp chúng em kiểm tra lại kiến thức mình, sửa chữa sai sót nhận thức tư duy, bổ sung thêm kiến thức thực tế rút học bổ ích cho việc học tập làm việc sau Đồ án nhiều thiếu sót, em mong đánh giá thầy cô để đồ án hoàn thiện Sinh viên thực Ngát Lại Thị Ngát SVTH: Lại Thị Ngát 75 [...]... hoạt động kinh doanh STT Chỉ tiêu 1 Doanh thu thuần 2 Giá vốn 3 Lợi nhuận gộp 4 Chi phí bán hàng 5 Chi phí quản lý doanh nghiệp 6 Lợi nhuận thuần Giá trị Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Sử dụng nội bộ) STT Chỉ tiêu 1 Doanh thu thuần 2 Chi phí biến đổi Giá trị - Chi phí sản xuất biến đổi + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Chi phí nhân công trực tiếp + Chi phí sản xuất chung biến đổi - Chi phí. .. ngoài sản xuất biến đổi SVTH: Lại Thị Ngát 16 Đồ án kế toán quản trị + Chi phí bán hàng biến đổi + Chi phí quản lý doanh nghiệp biến đổi 3 Số dư đảm phí 4 Chi phí cố định - Chi phí sản xuất cố định + Chi phí sản xuất chung cố định - Chi phí ngoài sản xuất cố định + Chi phí bán hàng cố định + Chi phí quản lý doanh nghiệp cố định 5 Lợi nhuận Một số loại chi phí thường được quan tâm trong quản trị doanh. .. giá trị sản phẩm Do đó doanh nghiệp phải sử dụng sức lao động có hiệu quả để tiết kiệm chi phí lao động trong đơn vị sản phẩm Kèm theo chi phí nhân công là các khoản BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ Chi phí NCTT là chi phí thanh toán cho công nhân trực tiếp vận hành dây chuyền sản xuất tạo ra sản phẩm hoặc dịch vụ phục vụ * Phân loại chi phí NCTT: Chi phí NCTT ở Công ty Cổ phần Xi măng Vicem Bút Sơn được phân ra... CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 2.1 Công ty Cổ phần Xi măng Vicem Bút Sơn: 1 Giới thiệu sơ lược về Công ty Cổ phần Xi măng Vicem Bút Sơn: - Tên giao dịch: Công ty Huyện Kim Bảng, Tỉnh Hà Nam - Điện thoại: 0351-3851323 - Fax: 0351-3851320 - Website: www.vicembutson.com.vn - Vốn điều lệ: 1.090.561.920.000 đồng - Ngành nhề kinh doanh chính: Sản xuất và kinh doanh Xi măng - Chủ tịch Hội đồng... sản xuất và tiêu thụ hợp lý • Theo cách phân loại này chi phí được phân loại thành chi phí sản phẩm và chi phí thời kỳ: - Chi phí sản phẩm: là toàn bộ chi phí gắn liền với quá trình sản xuất sản phẩm và nó chỉ được thu hồi khi sản phẩm được đem đi tiêu thụ Còn nếu sản phẩm chưa được tiêu thụ thì nó nằm trên giá trị hàng tồn kho Chi phí sản phẩm gồm: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công. .. tiếp, chi phí sản xuất chung - Chi phí thời kỳ: là những khoản chi phí phát sinh trong kỳ hạch toán Vì thế chi phí thời kỳ có ảnh hưởng đến lợi tức của kỳ mà chúng phát sinh Vậy chi phí thời kỳ bao gồm các loại chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.6.4 Phân loại chi phí theo mục đích ra quyết định: • Chi phí trực tiếp và chi phí gián tiếp - Chi phí trực tiếp: là các khoản chi phí phát... Công ty xi măng Bút Sơn Ngày 23/03/2006, Bộ xây dựng có Quyết định số 485/QĐ BXD chuyển Công ty xi măng Bút Sơn thành Công ty cổ phần xi măng Bút Sơn với số vốn điều lệ 900 triệu đồng SVTH: Lại Thị Ngát 26 Đồ án kế toán quản trị Ngày 18/04/2006, Đại hội cổ đông thành lập Công ty cổ phần xi măng Bút Sơn đã thành công tốt đẹp Đại hội đã bầu ra Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát Công ty Ngày 01/05/2006, Công. .. mô sản xuất của doanh nghiệp - Đơn đặt hàng đó sẽ được chấp nhận khi GB>CPBĐđv • Quyết định tiếp tục hay ngừng sản xuất - Trong trường hợp doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ, doanh nghiệp sẽ ngừng hoạt động nếu khoản lỗ do việc sản xuất kinh doanh lớn hơn chi phí cố định phải chịu khi ngừng hoạt động và ngược lại SVTH: Lại Thị Ngát 25 Đồ án kế toán quản trị PHẦN II PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH. .. đơn vị sản lượng, chi phí tiền ăn ca trên một tấn xi măng sản xuất ở năm 2015 giảm 0,001 triệu đồng/tấn so với quý I năm 2014, tức giảm 8,01% Từ sự biến động các khoản mục chi phí chi tiết thuộc chi phí nhân công trực tiếp của công ty như trên, ta nhận thấy tiền lương cho công nhân là chi phí chính, chủ yếu (chi m hơn 70%) trong tổng chi phí nhân công trực tiếp Tiền lương tăng kéo theo chi phí khoản... năm Công trình được khởi công từ ngày 26/01/2007, dự kiến đầu năm 2009 dây chuyền 2 Bút Sơn sẽ chính thức đi vào hoạt động, nâng tông công suất xi măng Bút Sơn lên 3 triệu tân/ năm SVTH: Lại Thị Ngát 27 Đồ án kế toán quản trị 2.2 Phân tích sự biến động của các khoản mục phí trong tổng chi phí 2.2.1 Phân tích tổng hợp sự biến động của các khoản mục phí (trong mối quan hệ với doanh thu) Bảng 2.1: Phân tích