Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SƠN TRANG 1 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Cổ Phần Xây Dựng Sơn Trang 1 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty CPXD Sơn Trang 2 1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ của công ty CPXD Sơn Trang 2 1.2.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty CPXD Sơn Trang 4 1.2.3. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty CPXD Sơn Trang 4 1.3. Tổ chức bộ máy quản lí hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty Sơn Trang 6 1.4. Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty 13 CHƯƠNG 2 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SƠN TRANG 18 2.1. Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty 18 2.1.1. Các chính sách kế toán chung 20 2.1.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 21 2.1.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 22 2.1.5. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 24 2.2. Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể 26 2.2.1. Tổ chức hạch toán kế toán Vốn bằng tiền 26 2.2.1.1. Chứng từ 26 2.2.1.2. Tài khoản 26 2.2.1.3 Hạch toán chi tiết 26 2.2.1.4 Hạch toán tổng hợp 28 2.2.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 29 2.2.2.1 Chứng từ 29 2.2.2.2 Tài khoản 30 2.2.2.3 Hạch toán chi tiết 30 2.2.2.4 Hạch toán tổng hợp 32 2.2.3 Kế toán Nguyên vật liệu 33 2.2.3.1 Chứng từ 33 2.2.3.2 Tài khoản 33 2.2.3.3. Hạch toán chi tiết 33 2.2.3.4 Hạch toán tổng hợp 35 2.2.4 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành 36 2.2.4.1 Chứng từ 36 2.2.4.2 Tài khoản 36 2.2.4.3 Hạch toán chi tiết 36 2.2.4.4 Hạch toán tổng hợp 37 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY... 42 3.1 Đánh giá bộ máy kế toán. 42 3.2. Đánh giá về tổ chức công tác kế toán 43 3.3. Kiến nghị về công tác kế toán 46 3.3.1. Kiến nghị với lãnh đạo công ty 46
Báo cáo thực tập Trịnh Hà Trang MỤC LỤC Báo cáo thực tập Trịnh Hà Trang CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SƠN TRANG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Cổ Phần Xây Dựng Sơn Trang Tên công ty : CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SƠN TRANG Địa trụ sỏ chính: Số 36 đường Hai Bà Trưng- Xã Quãng Cư – Thị xã Sầm Sơn- Thanh Hóa Điện thoại: 0373821266 Fax: 0373212555 Vốn điều lệ: 51.579.900.000 Quyết định thành lập: Công ty sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp giấy phép kinh doanh số 2603000062 vào ngày 20/1/2003 đăng ký thay đổi lần thứ vào ngày 28/6/2010 Q trình phát triển Cơng ty cổ phần xây dựng Sơn Trang đơn vị hạch tốn độc lập, Trụ sở cơng ty đặt số 36 đường Hai Bà Trưng –Xã Quảng Cư- Thi Xã Sầm Sơn- Thanh Hóa Chức cơng ty xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng, xây dựng nhà loại, môi giới kinh doanh bất động sản địa bàn tỉnh tỉnh Báo cáo thực tập Trịnh Hà Trang Trước yêu cầu to lớn công tác xây dựng ngành xây dựng công ty định thành lập lấy tên Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Sơn Trang Sở kế hoạch đầu tư xây dựng Thanh Hóa cấp giấy phếp kinh doanh Ngày đầu thành lập cơng ty có gần 200 cán công nhân viên tạo từ công trường thực nghiệm tổ chức thành lập đơn vị xây lắp, đội bốc xếp, đội máy cẩu lắp phòng ban nghiệp vụ Cơ sở ban đầu cơng ty gồm số máy móc cũ phục vụ cho sản xuất thi công, lực lượng ban đầu mỏng, trình độ quản lý tay nghề kỹ thuật non yếu người có đại học, 15 người có trung cấp, 270 người lao động phổ thông Sau gần năm hoạt động phát triển cơng ty có truyền thống tốt, đạt nhiều thành tựu vẻ vang đạt nhiều thành tích cao sản dựng Về mặt nhân lực, cơng ty có đội ngũ cơng nhân viên có trình độ cao với 45 người có trình độ cao học đại học, 23 người có trình độ trung cấp với đội ngũ cơng nhân lành nghề Vì vậy, cơng ty ln đảm bảo uy tín với doanh nghiệp, có đủ lực, trình độ chun mơn kỹ thuật quản ly vững vàng chế thị trường Với mục tiêu trở thành doanh nghiệp hàng đầu xây dựng, thi công nhiều dự án lớn, công ty ngày có uy tín thị trường, đóng góp phần không nhỏ vào ngân sách nhà nước, tạo công ăn việc làm cho người lao động, nâng cao điều kiện sống làm việc công nhân viên chức tồn cơng ty Báo cáo thực tập Trịnh Hà Trang 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty CPXD Sơn Trang 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty CPXD Sơn Trang Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, cơng trình giao thông, thủy lợi cầu cống, san lấp mặt bằng, xây dựng cơng trình điện hạ - Kinh doanh vật liệu xây dựng, sản xuất bê tông đúc sẳn, sản xuất gạch Blôc, sản xuất đồ mộc dân dụng công nghiệp - Kinh doanh khác sạn du lịch - Kinh doanh nhà đất, tư vấn nhà đất, mô giới nhà đất - Kinh doanh bán lẻ xăng, dầu khí đốt có ga - Chuẩn bị mặt - Lắp đặt hệ thống điện - Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dụng - Sản xuất sản phẩm khác từ gỗ, sản xuất sản phẩm từ tre, nứa, rơm , rạ vật liệu tết bện - Dịch vụ lưu trú ngắn ngày - Dịch vụ hỗ trợ liên quan đến quãng bá tổ chức tua du lịch Với nhiệm vụ: Các kế hoạch mục tiêu Công ty đề đảm bảo hoàn thành thời gian đạt hiệu cao Tuân thủ nghiêm chỉnh sách kinh tế, pháp luật, thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước Tạo điều kiện làm việc, đời sống vật chất lẫn tinh thần,đào tạo, bồi dưỡng nang cao trình độ văn hóa, khoa học-kỹ thuật, chun mơn nghiệp vụ cho cán công nhân viên Luôn xem trọng việc xây dựng uy tín với khách hàng, thực chế độ ưu đãi với khách hàng thân thuộc Báo cáo thực tập Trịnh Hà Trang Cố gắng tìm hiểu tiếp nhận cơng trình tỉnh mở rộng sang tỉnh khác Liên tục mở rộng thị trường nhằm nâng cao hiệu kinh doanh cách không ngừng bước áp dụng khoa học- kỹ thuật, công nghệ vào hoạt động sản xuất kinh doanh góp phần phát triển cơng ty phát triển kinh tế xã hội Cùng với phát triển chung đất nước, Công ty Sơn Trang đổi chăm lo đào tạo kỹ thuật, đầu tư mặt để nâng cao trình độ mong muốn tham gia xây dựng nhiều cơng trình địa bàn để phục vụ khách hàng nâng cao uy tín lĩnh vực xây dựng phương châm chất lượng, tiến độ, giá khách hàng chập nhận 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty CPXD Sơn Trang Xây dựng ngành mang tính chất chuyên biệt, khác so với ngành nghề lại Các cơng trình xây dựng thực thông qua việc trúng thầu từ chủ đầu tư hay hợp đồng kinh tế với đối tác nước nước Do đó, ngành xây dựng có đặc điểm hoạt động sau: - Hoạt động xây lắp diễn trực tiếp bên ngồi trời, chịu ảnh hưởng không nhỏ thời tiết, điều kiện làm việc bị phụ thuộc vào tình trạng thời tiết - Xây lắp cơng trình tạo sản phẩm có quy mơ kích thước lớn, nên phải hoạt động diện tích rộng Vì sản phẩm xây lắp sản phẩm vật chất mang tính công nghiệp cao, tài sản kinh tế, nên thực xây lắp công ty phải thực hiện, tổ chức lập dự tốn Theo đó, hoạt động xây dựng cần tuân theo dự toán lập Báo cáo thực tập Trịnh Hà Trang - Hoạt động xây dựng có tính chất cơng việc nặng, phải làm việc trực tiếp thời tiết có tính chất nguy hiểm, nên cơng ty phải đảm bảo mật an toàn lao động tham gia cơng trình, phải gữi vệ sinh môi trường, người dân xung quanh khu thi cơng 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm công ty CPXD Sơn Trang Công ty chủ yếu thi cơng cơng trình dựa vào việc nhận thầu, cơng ty ln phải chuẩn bị bước theo quy trình hoạt động sản xuất để đảm bảo sản phảm tạo ra, tiếp thị với nhiều cơng trình đồng thời tăng doanh thu cơng ty Quy trình hoạt động sản xuất cơng ty sau: TiÕp thÞ Hå sơ dự thầu Nhận thầu Thi công Kiểm tra, nghiệm thu, bµn giao * Tiếp thị: Hoạt động tiếp cận với thơng tin gói dự thầu, sản phẩm dự thầu Quảng bá sản phẩm với bên, giúp khách hàng thỏa mãn với phần mà cơng ty dự tốn gói thầu gửi Đảm bảo vừa mặt chất lượng mặt giá * Hồ sơ dự thầu: Lập hồ sơ dự thầu để gửi đấu thầu, lập phịng Kế tốn phịng Kỹ thuật tham gia lập đạo Giám đốc Báo cáo thực tập Trịnh Hà Trang * Nhận thầu: Sau gửi hồ sơ dự thầu đi, trường hợp cơng ty trúng thầu cơng ty tiến hành thi cơng cơng trình nhận thầu * Thi cơng: Công tác thi công dựa vào yêu cầu đưa nhà đầu tư Những cơng việc nhìn chung bao gồm: - Tiếp nhận hồ sơ nghiên cứu vẽ thiết kế, đề xuất ý kiến thay đổi bổ sung thiết kế cho phù hợp với điều kiện thi cơng cơng trình, song phải đảm bảo u cầu kỹ thuật - Lập biện pháp thi công, biện pháp an toàn - Kiểm tra giám sát, hướng dẫn đơn vị q trình tổ chức thi cơng đẩm bảo chất lượng, kỹ thuật biện pháp an toàn lao động - Chỉ đạo đơn vị trực thuộc thực quy định quản lý, sử dụng vật tư, thiết bị máy móc, kiểm tra xác nhận khối lượng cơng việc hồn thành, tốn tốn - Lập chương trình áp dụng tiến khoa học kỹ thuật, đổi công nghệ - Soạn thảo hướng dẫn phổ biến quy trình quy phạm kỹ thuật cho cán đơn vị trực thuộc * Sau cơng trình hồn thành, kiểm tra đạo chủ doanh nghiệp chủ đầu tư, cơng trình nghiệm thu đảm bảo tất mặt bàn giao cho bên chủ đầu tư 1.3 Tổ chức máy quản lí hoạt động sản xuất – kinh doanh cơng ty Sơn Trang Để vận hành tốt công việc quản lý nhân viên yêu cầu cần thiết công ty cần phải tổ chức tố máy quản lý hoạt động sản xuất Bộ máy tổ chức quản lý lập theo mơ hình: Đứng đầu Hội đồng quản trị, tiếp ban Giám đốc cơng ty Giúp sức cho giám đốc phịng ban: phịng Kế tốn , phòng Kế hoạch Báo cáo thực tập Trịnh Hà Trang Kỹ thuật, phòng Tổ chức lao động phòng tài vụ vật tư, cuối đơn vị thi cơng cơng trình đợi xây dựng Báo cáo thực tập Trịnh Hà Trang Hội đồng quản trị Ban Giám đốc Phòng Kinh tế Phòng Kế tốn tài Kỹ thuật Phịng vật Phịng Tài tư vụ Phòng tổ chức Phòng Tổ chức lao động hành Đội Đội Đội xây Đội xây Đội sản Đội xe kinh xây dựng dựng xuất đồ máy doanh dựng giao cơng mộc nhà đất dân thơng trình sắt thép dụng thủy lợi *Nhiệm vụ chức phòng ban: - Hội đồng quản trị : Hội đồng quản trị cơng ty có nhiệm vụ hoạch định chiến lược phát triển công ty, định phương án đầu tư công ty trực tiếp đạo, giám sát việc điều hành hoạt động Ban Giám Đốc Hội đồng quản trị có quyền nghĩa vụ sau: - Quyết định chiến lược, kế hoạch phát triển trung hạn kế hoạch kinh doanh hàng năm Công ty Báo cáo thực tập Trịnh Hà Trang - Kiến nghị loại cổ phần tổng số cổ phần quyền chào bán loại - Quyết định chào bán cổ phần phạm vi số cổ phần quyền chào bán loại, định huy động vốn theo hình thúc khác - Quyết định giá chào bán cổ phần trái phiếu Công ty - Quyết định giải pháp thị trường, tiếp thị công nghệ: Thông qua hợp đồng mua, bán, cho vay hợp đồng khác có giá trị nhỏ tổng giá trị tài sản ghi sổ kế tốn Cơng ty - Quyết định phương án đầu tư dự án đầu tư thẩm quyền - Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức Tổng giám đốc, Phó Tổng giám đốc Kế tốn trưởng Cơng ty, Quyết định mức lương lợi ích khác Tổng giám đốc, Phó Tổng giám đốc Kế tốn trưởng cơng ty - Quyết định cấu tổ chức, quy chế quản lý nội công ty - Trình báo cáo tốn tài hàng năm lên Đại hội đồng cổ đông - Kiến nghị mức cổ tức trả, định thời hạn thủ tục trả cổ tức xử lý khảm lỗ phát sinh trình kinh doanh - Duyệt chương trình, tài liệu nội dung họp Đại hội đồng cổ đông, triệu tập Đại hội đồng cổ đông, thực thủ tục hỏi ý kiến để Đại hội đồng cổ đông thông qua định - Quyết định mua lại không 10% số cổ phần bán loại - Kiến nghị việc tổ chức lại giải thể công ty - Đề xuất việc bầu cử bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, đình định Tổng giám đốc thấy trái pháp luật, vi phạm Điều lệ, Nghị Hội đồng quản trị - Ban giám đốc công ty : * Tổng Giám đốc: 10 Báo cáo thực tập Trịnh Hà Trang lập thành liên: liên giữ lại bảo quản, liên chuyển cho Kế toán trưởng * Kế toán trưởng kiểm tra xét duyệt sau ký duyệt vào bảng lương chuyển cho Giám đốc * Giám đốc phê duyệt chuyển xuống cho Thủ quỹ Khi Thủ quỹ tiến hành trả lương cho người lao động lưu trữ, bảo quản chứng từ Bảng lương Trình tự ghi sổ kế toán tương tự kế toán tiền mặt 2.2.2.4 Hạch toán tổng hợp Kế toán hạch toán tổng hợp theo sơ đồ hạch toán sau: Sơ đồ 2-6 Hạch toán tổng hợp kế toán tiền lương TK141, 138 TK334 Khấu trừ tạm ứng thừa TK622, 627, 642 Tiền lương phải trả Và bồi thường vật chất TK3335 Khấu trừ thuế TNCN TK3383 BHXH phải trả NLĐ TK338 Khấu trừ lương nộp TK431 Tiền thưởng phải trả cho NLĐ Bảo hiểm TK111, 112 Thanh toán tiền lương TK333.1 Thuế GTGT phải nộp Kế toán hạch toán tổng hộp khoản trích theo lương: Sơ đồ 2-7 Hạch tốn tổng hợp khoản trích theo lương TK111, 112 TK338 Chi quỹ BHXH, KPCĐ 36 TK622, 627, 642 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ Báo cáo thực tập Trịnh Hà Trang TK334 Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ BHXH, BHYT trừ vào lương TK111, 112 Chi phí phải trả khác KPCĐ chi vượt cấp bậc 2.2.3 Kế toán Nguyên vật liệu 2.2.3.1 Chứng từ Hệ thống chứng từ Nguyên vật liệu Công ty áp dụng theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC gồm chứng từ sau: - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa - Phiếu báo vật tư cịn lại cuối kỳ - Biên kiểm kê vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hóa - Bảng kê mua hàng - Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng 2.2.3.2 Tài khoản Để hạch tốn cách khoa học xác cơng ty sư dụng tài khoản sau: TK152: Nguyên vật liệu TK 152- Xi măng TK 152- Sắt thép 2.2.3.3 Hạch toán chi tiết Khi mua Nguyên vật liệu: Sơ đồ 2-8 Quy trình luân chuyển chứng từ mua NVL Người bán Thủ kho Kiểm kê, xác nhận Lập biên bàn giao phiếu nhập kho Kế toán nguyên vật liệu 37 Báo cáo thực tập Trịnh Hà Trang Kế toán toán Người bán Bảng chi tiết nhập NVL Bảng tổng hợp NVL 38 Báo cáo thực tập Trịnh Hà Trang * Công ty thường mua NVL theo hợp đồng kinh tế hay hợp đồng thầu đến ngày quy định hợp đồng người bán giao hàng chuyển kho thủ kho Thủ kho với bên giao nhận hàng kiểm kê xác nhận số lượng NVL chuyển tới, sau lập Bảng kiểm kê nguyên vật liệu * Dựa vào biên giao nhận bảng kê nguyên vật liệu thủ kho lập nên phiếu nhập kho Phiếu nhập kho lập thành liên có đầy đủ chữ ký bên: liên lưu quyển, liên giao cho kế toán toán liên giao cho kế toán nguyên vật liệu * Kế toàn nguyên vật liệu kiểm tra, ghi vào sổ kế toán chi tiết Cuối tháng, tập hợp Phiếu nhập kho nguyên vật liệu theo loại vật tư sản xuất cho cồng trình lên Bảng chi tiết nhập nguyên vật liệu Sau đó, từ Bảng chi tiết nhập nguyên vậ liệu mà kế toán lập Bảng tồng hợp nhập vật tư nguyên vật liệu tháng Đồng thời, kế toán tiến hành lưu trữ bảo quản phận * Kế toán toán sau nhận phiếu nhập kho hóa đơn giao hàng tiến hành kiểm tra, đối chiếu lập hóa đơn tốn cho ngưới bán Hóa đơn chia làm liên: liên giữ lại cuốn, liên giao cho người bán Tương tự thế, có nhu cầu ngun vật liệu cho cơng trình nhân viên tổ đội kinh tế xem tình hình sử dụng vật tư tuần lập giấy xin cấp vật tư trình lên Giám đốc kiểm tra, xác nhận đóng dấu Sau đó, chuyển cho thủ kho kiểm tra số lượng, yêu cầu loại vật tư lập Phiếu xuất kho có chữ ký đầy đủ bên Phiếu xuất kho lập thành liên: liên giữ quyển, liên giao cho người nhận hàng , liên giao cho kế toán vật tư 39 Báo cáo thực tập Trịnh Hà Trang Kế toàn nguyên vật liệu kiểm tra, ghi vào sổ kế toán chi tiết Cuối tháng, tập hợp Phiếu xuất kho nguyên vật liệu theo loại vật tư sản xuất cho cồng trình lên Bảng chi tiết xuất nguyên vật liệu Sau đó, từ Bảng chi tiết xuất nguyên vậ liệu mà kế toán lập Bảng tồng hợp xuất vật tư nguyên vật liệu tháng Đồng thời, kế toán tiến hành lưu trữ bảo quản phận 2.2.3.4 Hạch toán tổng hợp Kế toán hạch toán tổng hợp theo sơ đồ hạch toán sau: Sơ đồ 2-9 Hạch toán tổng hợp kế toán Nguyên vật liệu TK111, 112, 141 TK152 NVL mua TK138, 334 NVL thiếu chờ xử lý nhập kho TK133 Thuế GTGT đc khấu trừ TK151 TK154 NVL đường kỳ trước nhập kho NVL xuất th ngồi gia cơng TK154 TK222 NVL th ngồi gia cơng nhập kho Mang NVL góp vốn liên doanh TK338 TK412 NVL thừa kiểm kê 40 Đánh giá giảm NVL Báo cáo thực tập Trịnh Hà Trang 2.2.4 Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành 2.2.4.1 Chứng từ Tập hợp tất chứng từ có liên quan đến khoản mục chứng từ loại chi phí: - Khoản mục chi phí Nguyên vật liệu - Khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp - Khoản mục chi phí máy thi cơng - Khoản mục chi phí sản xuất chung Và loại chứng từ liệt kê phần hành cụ thể bên 2.2.4.2 Tài khoản Để phục vụ hiệu cho trình tập hợp chi phí tính giá thành cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản sau: - TK 621 Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp - TK 622 Chi phí Nhân cơng trực tiếp - TK 623 Chi phí máy thi cơng - TK 627 Chi phí sản xuất chung - TK 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 2.2.4.3 Hạch toán chi tiết Cuối cơng trình xây lắp, kế tốn tập hợp tất chi phí khoản mục, xem xét đối chiếu với số liệu ghi sổ để tiến hành tính giá thành cơng trình Sau hồn thành việc tập hợp chi phí tính giá thành, kế tốn trình lên kế toán trưởng xem xét phê duyệt Quy trình ghi sổ Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành: Sơ đồ 2-9 Trình tự ghi sổ kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành Tất chứng từ có liên quan 41 Báo cáo thực tập Trịnh Hà Trang Sổ kế toán chi tiết TK 621, 622,623, 627, 154 SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI TK 621, 622, 623, 627, 154 Bảng tổng hợp chi phí tính giá thành Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra 2.2.4.4 Hạch toán tổng hợp Hạch tốn tổng hợp chi phí Ngun vật liệu trực tiếp: 42 Báo cáo thực tập Trịnh Hà Trang Sơ đồ 2-10 Hạch tốn tổng hợp chi phí Ngun vật liệu trực tiếp TK152 TK621 Xuất dùng NVL Trực tiếp TK154 TK111, 112,311 Kết chuyển chi phí NVL Mua NVL dùng trực tiếp Không qua kho TK133 Thuế VAT Khấu trừ TK151 NVL mua kỳ trước sử dụng Cho kỳ Kế tốn hạch tốch tổng hợp chi phí nhân công trực sơ đồ sau: Sơ đồ 2-11 Hạch tốn tổng hợp chi phí nhân cơng trực tiếp TK334 TK622 Tiền lương phải trả TK 154 cho cơng nhân TK141 Kết chuyển chi phí NC Tạm ứng CPNC trực tiếp giáo khoán TK 111 Tiền lương phải trả nhân cơng th ngồ 43 Báo cáo thực tập Trịnh Hà Trang Kế toán hạch toán tổng hợp chi phí máy thi cơng cơng trình: Sơ đồ -12 Hạch tốn tổng hợp chi phí máy thi cơng TK152 TK623 CP NVL xuất dùng cho máy thi công TK154 TK111, 334 Tiền lương phải trả cho công Kết chuyển CP NC nhân sử dụng máy thi công trực tiếp TK214 Khấu hao máy thi công TK111,112, 331, Chi phí th ngồi TK133 Thuế VAT khấu trừ Kế tốn hạch tốn chi phí sản xuất chung: Sơ đồ 2-13 Hạch tốn tổng hợp chi phí sản xuất chung TK152, 153 TK627 Xuất NVL, CCDC cho phân xưởng TK 154 TK111, 334 Tiền lương phải trả nhân viên phân xưởng TK 214 Khấu hao TSCĐ dùng phân xưởng TK111, 331, Chi phí dịch vụ th ngồi 44 Kết chuyển CP SXC Báo cáo thực tập Trịnh Hà Trang Cuối kỳ, kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tập hợp tháng để kết chuyển sang tài khoản 154 – Chi phí sản xuất dở dang Tài khoản mở chi tiết cho khoản mục cơng trình Tính giá trị sản phẩm xây lắp dở dang cuối kỳ: Do đặc điểm sản phẩm xây lắp có giá trị lớn, kết cấu phức tạp, thời gian thi công dài nên để phù hợp với yêu cầu quản lý kỳ hạch tốn, Cơng ty tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang tính giá thành sản phẩm vào cuối quý Việc xác định giá trị sản phẩm dở dang cơng trình thực phương pháp kiểm kê vào cuối quý phụ thuộc vào phương thức toán theo thỏa thuận Công ty chủ đầu tư Đối với cơng trình mà chủ đầu tư chấp nhận tốn sau hồn thành tồn giá trị sản phẩm dở dang chi phí sản xuất xây lắp cộng dồn từ thời điểm bắt đầu thi công đến cuối kỳ Nếu hợp đồng xây dựng quy định việc toán thực theo giá trị xây lắp hồn thành giá trị khối lượng xây lắp dở dang xác định theo chi phí thực tế cơng thức: Giá trị khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ Giá trị khối lượng xây lắp dở dang đầu kỳ = Giá trị khối lượng xây lắp hồn thành theo dự tốn 45 + Chi phí sản xuất xây lắp phát sinh kỳ + Giá trị khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ theo dự tốn × Giá trị khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ theo dự toán Báo cáo thực tập Trịnh Hà Trang Tính giá thành sản phẩm xây lắp: Cơng ty tính giá thành giai đoạn thi cơng, cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành tốn bàn giao phận cơng trình khối lượng xây lắp thực kết toán giai đoạn kỳ Theo đó, giá thành sản phẩm xây lắp tính theo cơng thức: Giá trị khối lượng xây lắp hoàn thành = Giá trị khối lượng xây lắp dở dang đầu kỳ + 46 Chi phí sản xuất xây lắp phát sinh kỳ - Giá trị khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ Báo cáo thực tập Trịnh Hà Trang CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 3.1 Đánh giá máy kế toán Cơ cấu máy kế tốn cơng ty tổ chức, bố trí gọn nhẹ, cơng việc phân cơng cho phần hành kế toán cụ thể, rõ ràng Bộ máy kế tốn theo mơ hình tập trung nên giảm bớt chi phí dễ dàng cơng tác kiểm tra, công viêc xuyên suốt Những công việc phần hành kế tốn phân cơng cách rõ ràng, đầy đủ chi tiết Cán kế tốn cơng ty có trình độ đại học trở lên, có kinh nghiêm lâu năm; có ý thức trách nhiệm với công việc, đạo đức nghề cố gắng việc trau dồi, bổ sung nâng cao kỹ nghiệp vụ Công ty tạo điều kiện cho cán nhân viên kế toán nâng cao nghiệp vụ tổ chức cho cán nhận viên hoc lớp đào tạo bồi dưỡng chun mơn Bên cạnh thường xun, khuyến khích động viên khen thưởng, tổ chức hoạt động giải trí Mặt khác, nhạy bén việc xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh tổng hợp thơng tin kế tốn Khơng với nhiệm vụ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm tra phân tích hoạt động kinh tế,… phịng kế tốn cịn tham gia xây đựng, đóng góp ý kiến vào q trình hoạt động sản xuất kinh doanh Do công ty xây dựng nên cần nhiều vốn để đầu tư vào sản xuất thi cơng cơng trình, mà kế tốn ln phải có phương án để xoay vốn giúp việc sản xuất kinh doanh công ty thường xuyên, giảm chi phí sản xuất tăng lợi nhuận 47 Báo cáo thực tập Trịnh Hà Trang Tuy nhiên, việc tổ chức máy kế tốn theo mơ hình tập trung có nhược điểm Cơng ty hoạt động địa bàn rộng phương tiện ghi chép xử lý thông tin chưa nhiều nên việc cập nhật đầy đủ thông tin chứng từ phịng Tài kế tốn cịn nhiều khó khăn, làm cho việc kiểm tra, giám sát, xử lý thông tin Kế toán trưởng ban lãnh đạo gặp nhiều hạn chế 3.2 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn Hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng hính thức kế tốn Nhật ký chung gọn nhẹ, rõ ràng, phù hợp với yêu cầu quản lý công ty Do Nhật ký chung phản ánh tất đối tượng, nên kế tốn có the theo dõi tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày (tháng, quý, năm) tránh nhầm lẫn, sai sót Ln chấp hành đầy đủ chế độ sách Nhà nước quy định, ghi chép đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh hệ thống sổ sách Tuân thủ theo nguyên tắc nội dung phương pháp lập Luật Kế toán Hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo công ty thực hiên theo chế độ, rõ ràng, hợp lý phù hợp quy mô doanh nghiệp Để thực q trình hạch tốn hàng tồn kho, cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp có nhiều ưu điểm hàng tồn kho đặc biệt nguyên vật liệu theo dõi, kiểm tra thường xuyên, liên tục, kịp thời phù hợp với đặc điểm lĩnh vực sản xuất kinh doanh cơng ty Bởi cơng ty doanh nghiệp xây dựng, nguyên vật liệu sử dụng thường xuyên có biến động mạnh Đồng thời, hoạt động kinh tế xảy trình nhập xuất nguyên vật liệu lập chứng từ đầy đủ, kịp thời, chế độ Điều góp phần quản lý chặt chẽ, hạn chế thất thoát nguyên vật liệu, cung cấp thông tin kịp thời giúp nhà quản trị doanh nghiệp có giải pháp nhanh chóng 48 Báo cáo thực tập Trịnh Hà Trang sản xuất kinh doanh Bên cạnh phương pháp kế tốn hàng tồn kho nhập trước – xuất trước để đảm bảo giá trị hàng tồn kho giảm chênh lệch xảy ra; tránh tình trạng tồn đọng hàng cũ Công ty tổ chức công tác thực kiểm tra máy kế toán định kỳ, đảm bảo kế toán thực chức nhiệm vụ Tổ chức bảo quản lưu trữ chứng từ, sổ sách báo cáo kế toán thực theo với quy định, chế độ Quy trình ln chuyển chứng từ phận kế toán tổ chức hợp lý, rõ ràng không phức tạp đáp ứng tính xác u cầu quản lý cơng ty Ưu nhược điểm số phần hành kế tốn cơng ty : Kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty có ưu nhược điểm sau: Ưu điểm: * Phân loại NVL: Công ty phân loại NVL dựa công dụng chúng, điều phù hợp với đặc điểm hoạt động xây lắp NVL mà Công ty sử dụng nhiều, mặt khác thể vai trò NVL cơng trình, giúp Cơng ty thuận tiện, tránh nhầm lẫn cơng tác quản lý hạch tốn * Lưu trữ bảo quản NVL: Tại công trình có kho riêng nên NVL mua ngồi chuyển thẳng đến cơng trình, khơng phải qua kho Công ty Điều phù hợp với đặc điểm ngành Xây dựng cơng trình thường xa Tại kho có thủ kho làm nhiệm vụ theo dõi lượng vật tư nhập, xuất; điều giúp cho Công ty tiết kiệm khoản chi phí vận chuyển lưu kho lớn, nhờ mà góp phần giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm cơng trình Nhược điểm: 49 Báo cáo thực tập Trịnh Hà Trang Một số lượng lớn NVL Công ty dùng không hết không nhập lại kho, số cơng trình hồn thành bàn giao nhiều kho số vật tư chưa sử dụng hết Cơng ty chưa có kế hoạch thu hồi lại chuyển sang cho cơng trình khác Việc dẫn đến lãng phí NVL NVL hư hỏng, giảm chất lượng thời gian bảo quản dài mà không đưa vào sử dụng Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Ưu điểm: * Cơng tác tính lương thực linh hoạt, phù hợp với quy chế trả lương nhà nước quy định chung Công ty Hiện Cơng ty áp dụng hai hình thức trả lương trả lương suất trả lương theo thời gian Việc áp dụng hình thức trả lương hoàn toàn phù hợp với đặc điểm ngành nghề Cơng ty.Quy trình tính, chi trả lương khoản trích theo lương có phối hợp với phận, gắn liền với tình hình thực tế người lao động chất lượng lao động Vì đảm bảo lợi ích cho người lao động * Việc trả lương theo Bảng chấm công hình thức trả lương khốn với lao động trực tiếp sản xuất tạo động lực khuyến khích người lao động làm việc, có trách nhiệm với cơng việc đảm bảo tiến độ thi công công trình * Cơng ty sử dụng lượng lớn lao động th ngồi địa phương nơi thi cơng cơng trình phù hợp với đặc điểm ngành nghề kinh doanh Công ty xây lắp với công trình rải rác thời gian thi cơng kéo dài Điều giúp cho Cơng ty tiết kiệm chi phí điều động chi phí ăn lao động, ngồi cịn động hoạt động Nhược điểm: Mặc dù áp dụng số khoản phụ cấp theo lương khoản phụ cấp Công ty chủ yếu dành cho đội trưởng, kế toán trưởng 50