BỘ TÀI CHÍNH - Số: 209/2015/TT-BTC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 28 tháng 12 năm 2015 THƠNG TƯ HƯỚNG DẪN KẾ TỐN ÁP DỤNG ĐỐI VỚI QUỸ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN ĐỊA PHƯƠNG Căn Luật Kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17 tháng 06 năm 2003; Căn Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31 tháng năm 2004 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số Điều Luật Kế toán hoạt động kinh doanh; Căn Nghị định số 138/2007/NĐ-CP ngày 28 tháng năm 2007 Chính phủ tổ chức hoạt động Quỹ đầu tư phát triển địa phương Nghị định số 37/2013/NĐCP ngày 22 tháng năm 2013 sửa đổi, bổ sung số Điều Nghị định số 138/2007/NĐ-CP ngày 28 tháng năm 2007 tổ chức hoạt động Quỹ đầu tư phát triển địa phương; Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 13 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Vụ trưởng Vụ Chế độ kế tốn kiểm tốn, Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư hướng dẫn kế tốn áp dụng Quỹ đầu tư phát triển địa phương Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Đối tượng áp dụng Thơng tư hướng dẫn kế tốn áp dụng Quỹ đầu tư phát triển địa phương (sau gọi Quỹ) Những nội dung kế tốn khơng hướng dẫn Thông tư này, Quỹ thực theo Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành kèm theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài (sau gọi Thông tư 200/2014/TT-BTC); Thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực kế toán Thông tư hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế tốn doanh nghiệp (nếu có) Điều Phạm vi Điều chỉnh Thông tư hướng dẫn việc ghi sổ kế tốn, lập trình bày Báo cáo tài chính, không áp dụng cho việc xác định nghĩa vụ thuế Quỹ ngân sách Nhà nước Điều Tài Khoản kế toán Quỹ thực tài Khoản kế toán theo danh Mục hệ thống tài Khoản kế tốn theo quy định Thơng tư Quỹ mở thêm tài Khoản từ cấp trở tài Khoản khơng có quy định tài Khoản cấp 2, cấp nhằm phục vụ yêu cầu quản lý Quỹ mà đề nghị Bộ Tài chấp thuận Trường hợp Quỹ đầu tư vào chứng khoán kinh doanh theo quy định pháp luật Quỹ sử dụng tài Khoản 121 “Chứng khoán kinh doanh” theo quy định Chế độ kế toán doanh nghiệp hành Danh Mục hệ thống tài Khoản kế toán Quỹ sau: Số TT SỐ HIỆU TÀI KHOẢN Cấp Cấp 2 Cấp Cấp 4 TÊN TÀI KHOẢN GHI CHÚ LOẠI TÀI KHOẢN TÀI SẢN 01 02 111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ 1113 Vàng tiền tệ 112 Tiền gửi Ngân hàng 1121 Tiền Việt Nam Chi tiết theo ngân hàng 03 04 1122 Ngoại tệ 1123 Vàng tiền tệ 113 Tiền chuyển 1131 Tiền Việt Nam 1132 Ngoại tệ 128 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 1281 Tiền gửi có kỳ hạn 1282 Trái phiếu 1283 Cho vay 1288 05 131 1311 12831 Quỹ trực tiếp cho vay 12832 Quỹ ủy thác cho vay 12833 Quỹ hợp vốn cho vay Chi tiết nợ trung hạn, dài hạn Phần vốn Quỹ Các Khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn Phải thu khách hàng Chi tiết theo đối tượng Phải thu lãi tiền gửi, lãi cho vay Chi tiết Quỹ trực tiếp, giao ủy thác, tham gia hợp vốn cho vay 1312 Phải thu từ hoạt động đầu tư trực tiếp 1313 Phải thu từ lý, nhượng bán Khoản đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 1314 Phải thu phí hoạt động nhận ủy thác, phí quản lý hợp vốn 1318 Phải thu từ hoạt động nghiệp vụ khác 06 132 Phải thu cổ tức, lợi nhuận 07 133 Thuế GTGT khấu trừ 08 09 1331 Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ 1332 Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ 134 136 Phải thu vốn đưa ủy thác cho vay, tham gia hợp vốn cho vay 1341 Phải thu vốn đưa ủy thác cho vay 1342 Phải thu tham gia hợp vốn cho vay Phải thu nội Chi tiết theo đối tượng Chi tiết theo đối tượng Chi tiết theo đối tượng 10 1361 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 1362 Phải thu nội chênh lệch tỷ giá 1363 Phải thu nội lãi vay đủ Điều kiện vốn hóa 1368 Phải thu nội khác 138 Phải thu khác Chi tiết theo đối tượng 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý 1388 Phải thu khác 11 141 Tạm ứng 12 151 Hàng mua đường 13 152 Nguyên liệu, vật liệu 14 153 Công cụ, dụng cụ 15 1531 Công cụ, dụng cụ 1532 Bao bì luân chuyển 1533 Đồ dùng cho thuê 1534 Thiết bị phụ tùng thay 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 1541 Hoạt động đầu tư trực tiếp 1548 Hoạt động dịch vụ khác 16 155 Thành phẩm 1557 Thành phẩm bất động sản 1558 Dự án đầu tư khác 17 157 Hàng gửi bán 18 161 Chi nghiệp 1611 Chi nghiệp năm trước 1612 Chi nghiệp năm 19 171 Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ 20 211 Tài sản cố định hữu hình 21 22 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 2112 Máy móc, thiết bị 2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý 2118 TSCĐ khác 212 Tài sản cố định th tài 2121 TSCĐ hữu hình th tài 2122 TSCĐ vơ hình th tài 213 Tài sản cố định vơ hình 2131 Quyền sử dụng đất 2132 Quyền phát hành 23 2133 Bản quyền, sáng chế 2134 Nhãn hiệu, tên thương mại 2135 Chương trình phần mềm 2136 Giấy phép giấy phép nhượng quyền 2138 TSCĐ vơ hình khác 214 Hao mịn tài sản cố định 2141 Hao mịn TSCĐ hữu hình 2142 Hao mịn TSCĐ th tài 2143 Hao mịn TSCĐ vơ hình 2147 Hao mịn bất động sản đầu tư 24 217 Bất động sản đầu tư 25 221 Đầu tư vào công ty 26 222 Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 27 228 Đầu tư khác 28 2281 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 2288 Đầu tư khác 229 Dự phòng tổn thất tài sản 2291 Dự phòng rủi ro cho vay 22911 Dự phòng chung 22912 29 Dự phòng cụ thể 2292 Dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác 2293 Dự phịng phải thu khó địi 2294 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 241 Xây dựng dở dang 2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ 30 242 Chi phí trả trước 31 243 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 32 244 Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược 33 245 Tài sản gán nợ chuyển quyền sở hữu chờ xử lý LOẠI TÀI KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ 34 331 Phải trả cho người bán 3311 Phải trả phí giao ủy thác, phí quản lý hợp vốn 3318 Phải trả cho hoạt động khác Chi tiết theo đối tượng 35 36 332 Phải trả lãi, chi phí huy động vốn 3321 Phải trả lãi huy động vốn 3322 Phải trả chi phí huy động vốn 333 Thuế Khoản phải nộp Nhà nước 3331 37 38 33311 Thuế GTGT đầu 33312 Thuế GTGT hàng nhập 3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt 3333 Thuế xuất, nhập 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3336 Thuế tài nguyên 3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất 3338 Thuế bảo vệ mơi trường loại thuế khác 3339 Phí, lệ phí Khoản phải nộp khác 334 335 Thuế giá trị gia tăng phải nộp Phải trả người lao động 3341 Phải trả công nhân viên 3348 Phải trả người lao động khác Chi phí phải trả 39 40 41 336 Phải trả nội 3361 Phải trả nội vốn kinh doanh 3362 Phải trả nội chênh lệch tỷ giá 3363 Phải trả nội lãi vay đủ Điều kiện vốn hóa 3368 Phải trả nội khác 338 341 Phải trả, phải nộp khác 3381 Tài sản thừa chờ giải 3382 Kinh phí cơng đồn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế 3386 Bảo hiểm thất nghiệp 3387 Doanh thu chưa thực 3388 Phải trả, phải nộp khác 33881 Phải trả hoạt động nhận ủy thác, nhận hợp vốn 33882 Phải trả tiền thu từ việc bán tài sản bảo đảm nợ 33883 Phải trả tiền thu từ huy động vốn cho ngân sách địa phương 33888 Phải trả, phải nộp khác Vay nợ thuê tài Chi tiết theo hoạt động thuê tài thuê tài Từ năm trở xuống Trên năm đến năm Trên năm 28.5 Số vay nợ thuê tài hạn chưa toán - Chi tiết theo hoạt động; - Lý chưa toán Gốc Cuối kỳ Đầu kỳ Cuối kỳ Đầu kỳ Lãi Gốc Lãi Cộng 28.6 Thuyết minh chi tiết Khoản vay nợ thuê tài bên liên quan 29 Biến động vốn chủ sở hữu Các Khoản Mục thuộc vốn chủ sở hữu Các Khoản Mục thuộc vốn chủ sở hữu Các Khoản Mục thuộc vốn chủ sở hữu Các Khoản Mục thuộc vốn chủ sở hữu Các Khoản Mục thuộc vốn chủ sở hữu Các Khoản Mục thuộc vốn chủ sở hữu Các Khoản Mục thuộc vốn chủ sở hữu Các Khoản Mục thuộc vốn chủ sở hữu Vốn Vốn Chênh Quỹ Quỹ Điều lệ khác lệch đầu tư khác thực đánh phát thuộc LNST Các Cộng chưa Khoản phân Mục góp A giá lại triển vốn chủ phối khác … tài sản sở hữu Số dư đầu kỳ trước - Tăng vốn Kỳ trước - Lãi Kỳ trước - Tăng khác - Giảm vốn kỳ trước - Lỗ kỳ trước - Giảm khác Số dư đầu kỳ - Tăng vốn kỳ - Lãi kỳ - Tăng khác - Giảm vốn kỳ - Lỗ kỳ - Giảm khác Số dư cuối kỳ 30 Chênh lệch đánh giá lại tài sản Cuối kỳ Đầu kỳ Lý thay đổi số đầu năm cuối năm (đánh giá lại trường hợp nào, tài sản đánh giá lại, theo định nào? ) Cuối kỳ Đầu kỳ 31 Nguồn kinh phí Cuối kỳ Đầu kỳ - Nguồn kinh phí cấp kỳ; Cuối kỳ Đầu kỳ - Chi nghiệp; - Nguồn kinh phí cịn lại cuối kỳ 32 Các Khoản Mục Bảng Cân đối kế tốn (dưới thơng tin Quỹ tự bổ sung thêm thông tin khác hữu ích cho người sử dụng BCTC việc quản lý Điều hành) Cuối kỳ Đầu kỳ Cuối kỳ Đầu kỳ 32.1 Tài sản thuê ngoài: Tổng số tiền thuê tối thiểu tương lai hợp đồng thuê hoạt động tài sản không hủy ngang theo thời hạn: - Từ năm trở xuống; - Trên năm đến năm; - Trên năm 32.2 Tài sản nhận chấp, cầm cố, bảo đảm nợ khách hàng (Theo giá trị thẩm định thời Điểm cho vay giá trị thẩm định lại thời Điểm báo cáo, có): a Chứng khốn giấy tờ có giá (chi tiết số lượng, mã chứng khốn giấy tờ có giá) - Cổ phiếu; - Trái phiếu; - Giấy tờ có giá khác b Bất động sản; c Tài sản khác 32.3 Tài sản gán, xiết nợ chờ xử lý: (tài sản gán, xiết nợ chờ xử lý khách hàng làm thủ tục chuyển quyền sở hữu cho Quỹ) a Chứng khoán giấy tờ có giá; b Bất động sản; Giá trị thẩm định Giá trị hợp lý Giá trị thẩm định Giá trị hợp lý c Tài sản khác Trường hợp khơng xác định giá trị hợp lý giải trình lý 32.4 Nợ gốc cho vay xử lý rủi ro Cuối năm Đầu năm (Thuyết minh chi tiết nợ gốc cho vay bị phân loại nợ không đủ tiêu chuẩn theo đối tượng chiếm từ 10% trở lên tổng số nợ không đủ tiêu chuẩn) Cuối năm Đầu năm 32.5 Nợ lãi cho vay không ghi nhận (do nợ gốc không phân loại nợ đủ tiêu chuẩn): Cuối năm Đầu năm Cuối năm Đầu năm Cuối năm Đầu năm Cuối năm Đầu năm (Thuyết minh chi tiết lãi cho vay không ghi nhận theo đối tượng chiếm từ 10% trở lên tổng số lãi chưa thu được) 32.6 Nợ gốc, lãi cho vay, phí ứng vốn phải thu từ hoạt động nhận ủy thác, nhận hợp vốn: a Nợ gốc (số tiền nhận từ bên giao ủy thác, bên tham gia hợp vốn giải ngân cho đối tượng vay): - Đối tượng (Thuyết minh chi tiết gốc cho vay theo đối tượng chiếm lừ 10% trở lên tổng số nợ gốc); - Nguyên tệ b Nợ lãi (số lãi phải thu hộ cho bên giao ủy thác, bên tham gia hợp vốn): - Đối tượng (Thuyết minh chi tiết lãi phải thu theo đối tượng chiếm từ 10% trở lên tổng số nợ lãi); - Nguyên tệ c Phí ứng vốn (số phí ứng vốn cịn phải thu hộ cho bên giao ủy thác): - Đối tượng (Thuyết minh chi tiết phí ứng vốn phải thu theo đối tượng chiếm từ 10% trở lên tổng số phí ứng vốn phải thu); - Nguyên tệ 32.7 Nợ phải thu khó địi xử lý: Quỹ phải thuyết minh chi tiết giá trị (theo nguyên tệ) Khoản nợ khó đòi khác xử lý vòng 10 năm kể từ ngày xử lý theo đối tượng, nguyên Cuối năm Đầu năm Cuối năm Đầu năm Cuối năm Đầu năm Cuối năm Đầu năm nhân xóa sổ kế tốn nợ khó địi 32.8 Ngoại tệ loại: Quỹ phải thuyết minh chi tiết số lượng loại ngoại tệ tính theo ngun tệ Vàng tiền tệ phải trình bày khối lượng theo đơn vị tính nước quốc tế Ounce, thuyết minh giá trị tính theo USD 33 Các thông tin khác Quỹ tự thuyết minh, giải trình để làm rõ thêm thơng tin chưa trình bày Mục VII Thơng tin bổ sung cho Khoản Mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đơn vị tính: ……… Đơn vị tính: ……… Kỳ Thu nhập lãi (Trường hợp Nhà nước hỗ trợ lãi suất BCTC phải trình bày quy mơ Khoản tín dụng ưu đãi ảnh hưởng đến thu nhập chi phí tiền lãi) Kỳ trước 1.1 Doanh thu lãi cho vay a Lãi tiền gửi, lãi cho vay; b Các Khoản Điều chỉnh giảm doanh thu, có 1.2 Chi phí lãi vay, chi phí liên quan trực tiếp tới việc huy động vốn Khoản chi phí hoạt động cho vay a Chi phí lãi chi phí liên quan trực tiếp tới việc huy động vốn; b Chi phí hoạt động cho vay Thu nhập từ hoạt động đầu tư trực tiếp 2.1 Doanh thu từ hoạt động đầu tư trực tiếp a Doanh thu hoạt động đầu tư trực tiếp; b Các Khoản Điều chỉnh giảm doanh thu, có 2.2 Chi phí hoạt động đầu tư trực tiếp a Giá vốn hoạt động đầu tư trực tiếp; b Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Thu nhập từ hoạt động dịch vụ 3.1 Doanh thu hoạt động dịch vụ: a Doanh thu phí nhận ủy thác, nhận hợp vốn; b Các Khoản Điều chỉnh giảm doanh thu, có 3.2 Chi phí hoạt động dịch vụ: a Giá vốn hoạt động nhận ủy thác, nhận hợp vốn; b Giá vốn hoạt động dịch vụ khác (chi tiết theo loại dịch vụ chính) Thu nhập từ hoạt động đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 4.1 Doanh thu từ hoạt động đầu tư góp vốn vào đơn vị khác a Cổ tức, lợi nhuận chia; b Lãi từ lý, nhượng bán Khoản đầu tư 4.2 Chi phí từ hoạt động đầu tư góp vốn vào đơn vị khác a Lỗ từ lý, nhượng bán Khoản đầu tư; b Các chi phí liên quan trực tiếp khác; c Dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác Thu nhập từ hoạt động tài 5.1 Doanh thu từ hoạt động tài a Lãi chênh lệch tỷ giá; b Lãi mua, bán ngoại tệ; c Doanh thu khác từ hoạt động tài 5.2 Chi phí tài a Lỗ chênh lệch tỷ giá; b Lỗ mua, bán ngoại tệ; c Chi phí tài khác Chi phí hoạt động kinh doanh a Chi phí bán hàng - Chi phí nhân viên - Chi phí nguyên vật liệu, dụng cụ, đồ dùng; - Chi phí khấu hao tài sản cố định; - Chi phí bảo hành; - Chi phí dịch vụ mua ngồi; - Chi phí bán hàng khác b Chi phí quản lý doanh nghiệp: - Chi phí nhân viên quản lý - Chi phí vật liệu, đồ dùng văn phịng; - Chi phí khấu hao tài sản cố định; - Thuế, phí lệ phí; - Chi phí dự phịng; - Chi phí dịch vụ mua ngồi; - Chi phí quản lý doanh nghiệp khác c Các Khoản ghi giảm chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp - Hồn nhập dự phịng nợ phải thu khó địi, dự phịng tái cấu, dự phòng khác; - Các Khoản ghi giảm khác Thu nhập khác 7.1 Thu nhập từ hoạt động khác a Lãi từ việc lý, nhượng bán TSCĐ; b Thu nhập khác: - Lãi đánh giá lại tài sản; - Tiền phạt thu được; - Thuế giảm; - Nợ gốc nợ lãi xóa thu hồi được; - Các Khoản thu nhập khác c Các Khoản giảm trừ thu nhập có 7.2 Chi phí khác a Lỗ từ việc lý, nhượng bán TSCĐ b Các Khoản chi phí khác - Lỗ đánh giá lại tài sản; - Các Khoản bị phạt, bồi thường; - Các Khoản chi phí khác Chi phí dự phịng rủi ro cho vay a Dự phòng chung b Dự phòng cụ thể Kỳ Kỳ trước Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 9.1 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tính thu nhập chịu thuế hành kỳ này; - Điều chỉnh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp kỳ trước vào chi phí thuế thu nhập hành kỳ này; - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 9.2 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ Khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế; - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ việc hồn nhập tài sản thuế thu nhập hỗn lại; - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ Khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ; ( ) ( ) - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ Khoản lỗ tính thuế ưu đãi thuế chưa sử dụng; ( ) ( ) - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh từ việc hồn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả; ( ) ( ) - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại VIII Thơng tin bổ sung cho Khoản Mục trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Các giao dịch không tiền ảnh hưởng đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ tương lai Kỳ - Mua tài sản cách nhận Khoản nợ liên quan trực tiếp thông qua nghiệp vụ cho thuê tài chính; - Các giao dịch phi tiền tệ khác Kỳ trước Các Khoản tiền Quỹ nắm giữ khơng sử dụng: Trình bày giá trị lý Khoản tiền tương đương tiền lớn Quỹ nắm giữ không sử dụng có hạn chế pháp luật ràng buộc khác mà Quỹ phải thực Số tiền vay thực thu kỳ: - Tiền thu từ vay theo khế ước thông thường; - Tiền thu từ phát hành trái phiếu thường; - Tiền thu từ giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ; - Tiền thu từ vay hình thức khác Số tiền thực trả gốc vay kỳ: - Tiền trả nợ gốc vay theo khế ước thông thường; - Tiền trả nợ gốc trái phiếu thường; - Tiền chi trả cho giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ; - Tiền chi trả nợ gốc thuê tài chính; - Tiền trả nợ vay hình thức khác IX Rủi ro hoạt động Quỹ tự thuyết minh rủi ro tài gặp phải trình hoạt động, như: rủi ro lãi suất, rủi ro Khoản, rủi ro tiền tệ, rủi ro tín dụng X Những thơng tin khác Những Khoản nợ tiềm tàng, Khoản cam kết thơng tin tài khác: Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán: Thông tin bên liên quan (ngồi thơng tin thuyết minh phần trên) Thông tin so sánh (những thay đổi thông tin Báo cáo tài kỳ kế tốn trước): Thông tin hoạt động liên tục: Những thông tin khác Lập, ngày tháng NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) năm GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: (1) Những tiêu khơng có số liệu miễn trình bày không đánh lại “Mã số” tiêu (2) Số liệu tiêu có dấu (*) ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) Nội dung phương pháp lập số tiêu thuyết minh Báo cáo tài Thơng tư hướng dẫn phương pháp lập trình bày số tiêu Thuyết minh báo cáo tài Các nội dung khơng hướng dẫn Thơng tư thực theo Chế độ kế tốn doanh nghiệp hành 2.1 Các sách kế toán áp dụng (1) Nguyên tắc ghi nhận Khoản cho vay: - Nguyên tắc ghi nhận Khoản cho vay: Chỉ ghi nhận Khoản cho vay từ vốn hoạt động, không ghi nhận Khoản cho vay từ vốn nhận ủy thác, nhận hợp vốn - Nguyên tắc ghi nhận phải thu vốn đưa ủy thác, tham gia hợp vốn cho vay: Chỉ ghi nhận Bảng cân đối kế toán vốn đưa ủy thác, tham gia hợp vốn cho vay chưa giải ngân cho bên vay (được theo dõi Khoản phải thu bên nhận ủy thác, nhận hợp vốn) - Nguyên tắc phân loại nợ, đánh giá rủi ro tín dụng; Chính sách trích lập dự phịng rủi ro xóa sổ Khoản cho vay khơng có khả thu hồi: Theo quy định Ngân hàng nhà nước (2) Nguyên tắc kế toán tài sản gán nợ chuyển quyền sở hữu chờ xử lý: Chỉ ghi nhận vào Bảng cân đối kế toán thủ tục chuyển quyền sở hữu thực đầy đủ theo quy định pháp luật (3) Nguyên tắc kế toán hoạt động nhận ủy thác, nhận hợp vốn: Chỉ trình bày Bảng cân đối kế toán đối với: - Số tiền nhận từ bên giao ủy thác, bên tham gia hợp vốn chưa giải ngân cho bên thứ ba (Số tiền giải ngân cho bên thứ ba, lãi, phí ứng vốn thu hộ bên giao ủy thác, tham gia hợp vốn theo dõi hệ thống quản trị nội bộ); - Số tiền thực thu hồi (gốc, lãi, phí ứng vốn) từ bên thứ ba phải trả lại cho bên giao ủy thác, bên tham gia hợp vốn (4) Nguyên tắc kế toán tiền thu từ việc bán tài sản bảo đảm nợ: Được dùng để bù đắp chi phí bán, nợ gốc cho vay, nợ lãi, trả lại cho bên vay, bên tham gia hợp vốn 2.2 Thông tin bổ sung cho Khoản Mục trình bày Bảng Cân đối kế tốn - Trong phần này, Quỹ phải trình bày phân tích chi tiết số liệu trình bày Bảng Cân đối kế toán để giúp người sử dụng Báo cáo tài hiểu rõ nội dung Khoản Mục tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu - Đơn vị tính giá trị trình bày phần “Thông tin bổ sung cho Khoản Mục trình bày Bảng Cân đối kế tốn" đơn vị tính sử dụng Bảng Cân đối kế toán Số liệu ghi vào cột “Đầu kỳ" lấy từ cột "Cuối kỳ” Bản thuyết minh Báo cáo tài kỳ trước Số liệu ghi vào cột "Cuối kỳ'’ lập sở số liệu lấy từ: + Bảng Cân đối kế toán kỳ này; + Sổ kế toán tổng hợp; + Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết có liên quan - Quỹ chủ động đánh số thứ tự thơng tin chi tiết trình bày phần theo nguyên tắc phù hợp với số dẫn từ Bảng Cân đối kế toán đảm bảo dễ đối chiếu so sánh kỳ - Trường hợp Quỹ có áp dụng hồi tố thay đổi sách kế tốn Điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu kỳ trước phải Điều chỉnh số liệu so sánh (số liệu cột “Đầu kỳ”) để đảm bảo nguyên tắc so sánh giải trình rõ Điều Trường hợp lý dẫn đến số liệu cột “Đầu kỳ” khơng có khả so sánh với số liệu cột “Cuối kỳ” Điều phải nêu rõ Bản thuyết minh Báo cáo tài - Đối với Khoản Mục yêu cầu thuyết minh theo giá trị hợp lý, trường hợp không xác định giá trị hợp lý phải ghi rõ lý 2.3 Thông tin bổ sung cho Khoản Mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Trong phần này, Quỹ phải trình bày phân tích chi tiết số liệu thể Báo cáo kết hoạt động kinh doanh để giúp người sử dụng Báo cáo tài hiểu rõ nội dung Khoản Mục doanh thu, chi phí - Đơn vị tính giá trị trình bày phần “Thông tin bổ sung cho Khoản Mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh” đơn vị tính sử dụng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, số liệu ghi vào cột “Kỳ trước” lấy từ Bản thuyết minh Báo cáo tài năm trước, số liệu ghi vào cột “Kỳ này” lập sở số liệu lấy từ: + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ này; + Sổ kế toán tổng hợp; + Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết có liên quan - Quỹ chủ động đánh số thứ tự thông tin chi tiết trình bày phần theo nguyên tắc phù hợp với số dẫn từ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh đảm bảo dễ đối chiếu so sánh kỳ - Trường hợp lý dẫn đến số liệu cột “Kỳ trước” khơng có khả so sánh với số liệu cột “Kỳ này” Điều phải nêu rõ Bản thuyết minh Báo cáo tài 2.4 Thơng tin bổ sung cho Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Trong phần này, Quỹ phải trình bày phân tích số liệu thể Báo cáo lưu chuyển tiền tệ để giúp người sử dụng hiểu rõ yếu tố ảnh hưởng đến lưu chuyển tiền kỳ Quỹ - Trường hợp kỳ Quỹ có mua lý Khoản đầu tư vào công ty đơn vị khác luồng tiền phải trình bày thành tiêu riêng biệt Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trong phần phải cung cấp thông tin chi tiết liên quan đến việc mua lý Khoản đầu tư vào công ty đơn vị khác - Đơn vị tính giá trị trình bày phần “Thơng tin bổ sung cho Khoản Mục trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” đơn vị tính sử dụng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Số liệu ghi vào cột “Kỳ trước” lấy từ Bản thuyết minh Báo cáo tài năm trước; số liệu ghi vào cột “Kỳ này” lập sở số liệu lấy từ: + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ + Sổ kế toán tổng hợp; + Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết có liên quan 2.5 Những thơng tin khác - Trong phần này, Quỹ phải trình bày thơng tin quan trọng khác (Nếu có) ngồi thơng tin trình bày phần nhằm cung cấp thông tin mô tả lời số liệu theo quy định chuẩn mực kế toán cụ thể nhằm giúp cho người sử dụng hiểu Báo cáo tài Quỹ trình bày trung thực, hợp lý - Ngồi thơng tin phải trình bày theo quy định từ phần 2.1 đến phần 2.4, Quỹ trình bày thêm thơng tin khác xét thấy cần thiết cho người sử dụng Báo cáo tài Chương IV TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều 39 Chuyển đổi số dư sổ kế toán Quỹ thực chuyển đổi số dư sổ kế toán theo quy định Thông tư phù hợp với việc ghi sổ kế toán Quỹ vận dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Thông tư số 49/2009/TT-BTC Các nội dung khác phản ánh chi tiết tài Khoản có liên quan trái so với Thơng tư phải Điều chỉnh lại theo quy định Thông tư Điều 40 Điều Khoản hồi tố Quỹ trình bày lại thơng tin so sánh báo cáo tài tiêu có thay đổi Thơng tư Chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Thơng tư số 49/2009/TT-BTC ngày 12/3/2009 Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn kế toán áp dụng Quỹ đầu tư phát triển địa phương thuyết minh lý có thay đổi Thông tư Điều 41 Hiệu lực thi hành tổ chức thực Thông tư có hiệu lực áp dụng sau 45 ngày kể từ ngày ký, áp dụng cho năm tài bắt đầu sau ngày 01/01/2016 Những quy định trái với Thông tư bãi bỏ Thông tư thay Thông tư số 49/2009/TT-BTC ngày 12/3/2009 Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn kế tốn áp dụng Quỹ đầu tư phát triển địa phương Các hoạt động huy động vốn, cho vay, đầu tư trực tiếp hoạt động khác theo chức Quỹ đầu tư phát triển địa phương Công ty đầu tư tài Nhà nước thành phố Hồ Chí Minh thực theo quy định Thơng tư Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Giám đốc Quỹ đầu tư phát triển địa phương Thủ trưởng đơn vị liên quan chịu trách nhiệm triển khai hướng dẫn Quỹ đầu tư phát triển địa phương thực Thông tư Trong trình thực hiện, có vướng mắc, đề nghị phản ánh Bộ Tài để nghiên cứu, giải quyết./ Nơi nhận: - Thủ tướng Chính phủ, Phó Thủ tướng Chính phủ; - Văn phịng Chính phủ; - Văn phịng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Văn phòng TW Đảng; - Văn phịng Tổng bí thư; - Các Bộ, quan ngang Bộ quan thuộc Chính phủ; - Kiểm tốn Nhà nước; - Phịng thương mại cơng nghiệp Việt Nam; - Tòa án nhân dân tối cao; - Viện kiểm sát nhân dân tối cao; - Ban đạo TW phòng chống tham nhũng; - UBND, Sở Tài chính, Cục thuế tỉnh, TP trực thuộc TW; - Cục kiểm tra văn (Bộ Tư pháp); - Hội Kế toán Kiểm toán Việt Nam; - Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam; - Cơng báo; - Website Chính phủ; - Website Bộ Tài chính; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Vụ Pháp chế (Bộ Tài chính); - Lưu: VT (2 bản), Vụ CĐKT KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Trần Xuân Hà