THAM LUẬN CỦA BỘ TÀI CHÍNH TẠI HỘI NGHỊ TỔNG KẾT 25 NĂM THU HÚT ĐTNN TẠI VIỆT NAM Chính sách thuế ưu đãi đầu tư đầu tư nước Việt Nam Nhìn lại chặng đường 25 năm thu hút vốn đầu tư nước (sau gọi tắt ĐTNN) Việt Nam, khu vực doanh nghiệp có vốn ĐTNN ngày khẳng định vai trò quan trọng trình phát triển kinh tế - xã hội Việt Nam, góp phần tích cực tăng trưởng kinh tế, cải thiện cán cân toán, tạo việc làm trực tiếp cho người lao động hàng triệu việc làm gián tiếp khác, yếu tố thúc đẩy trình đổi công nghệ, nâng cao phương thức quản lý kinh doanh, tạo động lực cạnh tranh mạnh mẽ ngành Đạt thành tựu vậy, bên cạnh yếu tố môi trường trị nước ổn định, giá nhân công thấp, điều kiện tự nhiên thuận lợi … yếu tố vô quan trọng khác quan tâm Đảng, Nhà nước Chính phủ việc xây dựng toàn diện hệ thống sách ưu đãi thuế, tài chính, kế toán kiểm toán, sách tiền thuê đất, sử dụng đất … nhằm khuyến khích doanh nghiệp có vốn ĐTNN Bên nước tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh Việt Nam Trong phạm vi tham luận này, Bộ Tài tập trung vào số sách ưu đãi lớn ưu đãi thuế (đặc biệt thuế thu nhập doanh nghiệp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, sách tài đất đai), tài góp phần quan trọng việc thu hút đầu tư nước thời gian qua sau: Về chế sách tài doanh nghiệp có vốn ĐTNN 1.1 Về sách thuế thu khác (1) Về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): giai đoạn phát triển, Luật thuế TNDN góp phần tạo môi trường pháp lý công bằng, bình đẳng đối tượng, phù hợp với thông lệ quốc tế nhằm nâng cao hiệu quả, khuyến khích thu hút vốn đầu tư nước, phát huy tốt vai trò định hướng thu hút đầu tư, góp phần quan trọng chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng công nghiệp hoá đại hoá, thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, tạo sở vững cho kinh tế phát triển bền vững Sau 25 năm thực hiện, bên cạnh cải cách sách ưu đãi thuế TNDN, việc Quốc hội Việt Nam nhiều lần điều chỉnh giảm mức thuế suất thuế TNDN giúp môi trường đầu tư Việt Nam ngày trở nên cạnh tranh so với nước khu vực giới Cụ thể, mức thuế suất thuế TNDN từ 32% năm 1997 giảm xuống 28% năm 2003 tiếp tục giảm 25% từ năm 2009 - Giai đoạn từ năm 1987 đến năm 2004, với mục tiêu đẩy mạnh thu hút vốn ĐTNN, sách ưu đãi đầu tư khu vực có vốn ĐTNN dành 51 mức ưu đãi cao hẳn thuế suất, thời gian miễn thuế, giảm thuế so với khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cụ thể, khu vực có vốn ĐTNN, tuỳ theo lĩnh vực, địa bàn đầu tư, doanh nghiệp áp dụng thuế suất ưu đãi 10%, 15% 20% miễn, giảm thuế tương ứng, mức miễn thuế tối đa năm kể từ kinh doanh có lãi giảm 50% năm - Giai đoạn từ năm 2004 đến nay: Thời kỳ nhà ĐTNN hưởng mức giá dịch vụ đầu vào bình đẳng nhà đầu tư nước Việc Quốc hội ban hành Luật thuế TNDN số 09/2003/QH11 ngày 17/6/2003 văn luật thiết lập chế độ đối xử bình đẳng thành phần kinh tế, đặc biệt xoá bỏ phân biệt đối xử ĐTNN đầu tư nước, góp phần tạo lập sở pháp lý đáp ứng điều kiện gia nhập WTO, tạo bước tiến cải cách hành lĩnh vực thuế, thúc đẩy cạnh tranh lành mạnh, tạo lập môi trường đầu tư bình đẳng, thuận lợi hấp dẫn Theo sách thuế TNDN quy định Luật thuế TNDN số 09/2003/QH11 văn hướng dẫn quy định áp dụng mức thuế suất thuế TNDN mức ưu đãi miễn thuế, giảm thuế thống cho tất loại hình doanh nghiệp Đồng thời sau Luật thuế TNDN năm 2003 có hiệu lực thi hành quy định thuế TNDN bổ sung thuế chuyển lợi nhuận nước bãi bỏ, điều thể quan điểm quán Việt Nam việc khuyến khích đầu tư kinh doanh doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Tiếp đó, thực Nghị Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ X Chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, ngày 13/6/2008 Quốc hội ban hành Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 thay cho Luật Thuế TNDN số 09/2003/QH11 Việc cải cách sách ưu đãi thuế Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 văn hướng dẫn thực từ 01/01/2009 đến tạo chuyển biến tích cực phân bổ nguồn lực, thu hẹp diện ưu đãi theo ngành, lĩnh vực để khuyến khích thu hút đầu tư có chọn lọc để phát triển vùng có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn tập trung vào ngành, lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, đầu tư phát triển sở hạ tầng đặc biệt quan trọng Nhà nước, sản xuất sản phẩm phần mềm lĩnh vực xã hội hoá Với cải cách thuế có tính bước ngoặt nêu trên, giai đoạn từ năm 20042011 nguồn vốn đầu tư nước tăng nhanh chóng với 9.500 dự án đầu tư, vốn đăng ký đạt 175 tỷ USD (gấp 3,2 lần giai đoạn 1988-2003), vốn thực đạt 61,8 tỷ USD (gấp 2,3 lần giai đoạn 1988-2003) đặc biệt từ năm 2007 số vốn ĐTNN thực hàng năm đạt xấp xỉ 10 tỷ USD (2) Về thuế Xuất khẩu, thuế Nhập khẩu: 52 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 đời tạo lập khuôn khổ pháp lý việc thực đường lối chủ động hội nhập kinh tế quốc tế, mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại, góp phần tạo nên môi trường đầu tư chung thuận lợi cho doanh nghiệp nước Trong 25 năm qua, phát triển mạnh khu vực doanh nghiệp FDI, thước đo đánh giá sức hấp dẫn môi trường đầu tư Việt Nam Ngoài việc góp phần quan trọng vào tăng trưởng kinh tế Việt Nam, việc gia tăng xuất khối doanh nghiệp FDI, đặc biệt gia tăng xuất sản phẩm công nghiệp khu vực đáng kể Một yếu tố góp phần vào việc gia tăng liên tục khu vực công nghiệp xuất doanh nghiệp có vốn đầu tư nước sách ưu đãi quy định Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Luật Đầu tư nước ngoài, văn hướng dẫn thi hành cụ thể là: - Miễn thuế nhập hàng hóa nhập để gia công cho nước xuất trả sản phẩm cho phía nước miễn thuế xuất Hàng hóa xuất ngước để gia công cho phía Việt Nam miễn thuế xuất nhập trở lại miễn thuế nhập phần trị giá hàng hóa xuất nước để gia công theo hợp đồng - Miễn thuế nhập hàng hóa để tạo tài sản cố định dự án đầu tư vào lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư, lĩnh vực khuyến khích đầu tư dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn; địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn; dự án đầu tư nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức ODA - Miễn thuế nhập thời hạn 05 kể từ ngày bắt đầu sản xuất nguyên liệu, vật tư, linh kiện nước chưa sản xuất nhập để sản xuất dự án đầu tư lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn; - Chính sách hoàn thuế nhập không thu thuế xuất sản phẩm xuất xác định sản xuất toàn từ nguyên liệu nhập Việc trở thành thành viên thức Tổ chức thương mại quốc tế (WTO) việc tham gia ký kết Hiệp định thương mại tự khu vực ASEAN (ATIGA; ASEAN - Trung quốc; ASEAN - Hàn Quốc; ASEAN- Ấn Độ; ASEAN- ÚC- Niu Dilan; ASEAN - Nhật Bản Việt Nam - Nhật Bản) tạo nhiều hội cho doanh nghiệp Việt Nam doanh nghiệp FDI mở rộng thị phần bên ngoài, tham sâu vào trình hội nhập kinh tế quốc tế Bên cạnh đó, việc thực cắt giảm thuế quan hàng năm theo cam kết WTO khu vực ASEAN nguyên liệu, vật tư nước chưa sản xuất tạo điều kiện giúp doanh nghiệp FDI nói riêng 53 doanh nghiệp nói chung giảm chi phí đầu vào sản xuất nâng cao sức cạnh tranh sản phẩm nước so với hàng nhập Với sách ưu đãi thuế xuất nhập nêu củng cố lòng tin cho doanh nghiệp nước nước hoạt động Việt Nam thu hút vốn đầu tư nước công nghệ sản xuất đại vào Việt Nam Hiện nay, không trì sách ưu đãi có phân biệt doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước việc quan tâm, lắng nghe giải vướng mắc doanh nghiệp đầu tư nước nhanh chóng, hiệu thông qua buổi tọa đàm, đối thoại trực tiếp với Hiệp hội, doanh nghiệp ĐTNN Việt Nam trả lời trực tiếp văn để giải vướng mắc thuế trình điều chỉnh sách xuất nhập khẩu, hệ thống văn quy phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập đóng góp cách tích cực vào tăng trưởng kinh tế nói chung cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh thuận lợi Việt Nam cho doanh nghiệp FDI nói riêng Tạo nên môi trường đầu tư thông thoáng hấp dẫn mục tiêu mà Chính phủ hướng tới với nỗ lực cao cải thiện môi trường đầu tư khuyến khích nguồn lực nước tập trung cho đầu tư, phát triển kinh tế vậy, thời gian tới, sách xuất khẩu, nhập tiếp tục nghiên cứu sửa đổi, bổ sung để khắc phục bất cập phát sinh trình thực nhằm tạo nên hành lang pháp lý minh bạch thuận tiện rõ ràng nữa, hiệu hoạt động xuất nhập để khuyến khích doanh nghiệp đẩy mạnh xuất khẩu, nâng cao lực sản xuất nước, cải thiện tính cạnh tranh hàng hoá Việt Nam thị trường nước quốc tế (3) Về sách tài đất đai Chính sách tài đất đai hoàn thiện phù hợp với xu hội nhập quốc tế, đảm bảo công tổ chức nước tổ chức nước ngoài, cụ thể: - Về hình thức sử dụng đất: Mặc dù Luật đất đai 2003 có phân biệt hình thức sử dụng đất doanh nghiệp nước doanh nghiệp nước Doanh nghiệp nước được lựa chọn hình thức thuê đất thu tiền thuê đất hàng năm thuê đất thu tiền thuê đất lần cho thời gian thuê Doanh nghiệp nước lựa chọn hình thức giao đất cho thuê đất thu tiền thuê đất hàng năm Tuy nhiên, nghĩa vụ tài thu tiền thuê đất trường hợp trả tiền thuê đất lần cho thời gian thuê (đối với doanh nghiệp nước ngoài) tương đương với nghĩa vụ tài trường hợp giao đất có thu tiền sử dụng đất (đối với doanh nghiệp nước) 54 - Về quyền nghĩa vụ người sử dụng đất: Tổ chức nước tổ chức nước nhà nước cho thuê đất có quyền nghĩa vụ trình sử dụng đất - Về thời hạn thuê đất: Điều 67 Luật đất đai quy định chung thời hạn cho thuê đất để thực dự án đầu tư không 50 năm, trường hợp đầu tư vào địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn thời hạn không 70 năm (không phân biệt doanh nghiệp nước hay doanh nghiệp nước ngoài); - Về ưu đãi đầu tư: Các dự án đầu tư hưởng mức ưu đãi giống dự án đầu tư thực địa bàn ưu đãi đầu tư có lĩnh vực ưu đãi đầu tư, cụ thể sau: + Được miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước toàn dự án: (i) thời gian xây dựng theo dự án cấp có thẩm quyền phê duyệt; (ii) Nếu dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư đầu tư địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn + Kể từ ngày dự án hoàn thành đưa vào hoạt động, miễn: Ba (3) năm dự án thuộc Danh mục lĩnh vực khuyến khích đầu tư, sở sản xuất kinh doanh tổ chức kinh tế thực di dời theo quy hoạch, di dời ô nhiễm môi trường Bảy (7) năm dự án đầu tư vào địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn Mười (11) năm dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn; dự án đầu tư thuộc Danh mục lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư; dự án thuộc Danh mục lĩnh vực khuyến khích đầu tư đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn Mười lăm (15) năm dự án thuộc Danh mục lĩnh vực khuyến khích đầu tư đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; dự án thuộc Danh mục lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn 1.2 Về chế sách lĩnh vực tài khác Những năm đầu đổi để thu hút nhà đầu tư nước vào Việt Nam tham gia thực đầu tư sản xuất, kinh doanh, pháp luật đầu tư, thuế tài khác có quy định sách ưu đãi riêng biệt khu vực có vốn ĐTNN khu vực có vốn đầu tư nước Tuy nhiên, thực chủ trương Đảng Nhà nước phát triển kinh tế nhanh bền vững Việt Nam gia nhập WTO, bối cảnh kinh tế giới phát sinh ngày nhiều khó khăn thách thức, ngành Tài nỗ lực triển khai thực cam kết quốc tế cam kết tài nói riêng nhằm đảm bảo việc tuân thủ nghĩa vụ nước thành viên, góp phần thúc đẩy tiến trình hội nhập kinh tế 55 quốc tế, ban hành kịp thời chế sách tài phù hợp, đồng để đảm bảo hiệu lực thực thi thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội, đồng thời đề xuất giải pháp cấp thiết nhằm giảm thiểu rủi ro bất cập trình hội nhập kinh tế quốc tế Theo đó, với sách thuế quan trọng thuế TNDN, thuế xuất khẩu, thuế nhập nêu trên, văn thuế, tài khác đảm bảo nguyên tắc đối xử bình đẳng thành phần kinh tế, đảm bảo phân biệt đối xử doanh nghiệp có vốn đầu tư nước với doanh nghiệp nước Điều liên tục củng cố lòng tin cho doanh nghiệp nước nước hoạt động Việt Nam, nhà đầu tư tiềm năng, dấu hiệu tích cực việc cải thiện môi trường đầu tư thông thoáng, nhằm đạt mục tiêu thu hút nguồn lực nước nước tập trung cho đầu tư phát triển kinh tế xã hội Cụ thể: a) Đối với dịch vụ bảo hiểm: bước thực nghiêm túc cam kết về: - Cung cấp dịch vụ bảo hiểm qua biên giới, cho phép thực hiện: Không trì hạn chế phân biệt đối xử quốc gia bảo hiểm cho doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, người nước làm việc Việt Nam; tái bảo hiểm; bảo hiểm vận tải quốc tế; môi giới bảo hiểm môi giới tái bảo hiểm; dịch vụ đánh giá, tư vấn, định phí giải bồi thường - Không áp dụng hạn chế tiếp cận thị trường (MA) hạn chế phân biệt đối xử quốc gia (NT) phương thức cung cấp tiêu dùng nước - Không áp dụng hạn chế phân biệt đối xử quốc gia (NT) xóa bỏ hạn chế phạm vi kinh doanh bảo hiểm bắt buộc doanh nghiệp bảo hiểm có vốn đầu tư nước cung cấp dịch vụ; Cho phép mở chi nhánh bảo hiểm phi nhân thọ phù hợp với quy định thận trọng theo phương thức diện thương mại b) Đối với dịch vụ chứng khoán: - Đối với phương thức cung cấp qua biên giới: không áp dụng hạn chế tiếp cận thị trường (MA) với dịch vụ cung cấp thông tin tài tư vấn, trung gian dịch vụ phụ trợ - bảo lưu quyền áp dụng với dịch vụ khác; bảo lưu quyền áp dụng hạn chế phân biệt đối xử quốc gia (NT); - Đối với phương thức tiêu dùng nước không áp dụng hạn chế tiếp cận thị trường hạn chế phân biệt đối xử quốc gia (NT); - Đối với phương thức diện thương mại: + Cho phép mở liên doanh 49% vốn nước ngoài; + Cho phép thành lập doanh nghiệp 100% vốn nước 56 + Cho phép thành lập chi nhánh doanh nghiệp chứng khoán nước cung cấp dịch vụquản lý tài sản, toán bù trừ, cung cấp thông tin, tư vấn dịch vụ phụ trợ + Không áp dụng hạn chế phân biệt đối xử quốc gia (NT) c) Đối với dịch vụ kiểm toán, kế toán: Nếu thập kỷ 1991-2000 thập kỷ hình thành thị trường dịch vụ Kế toán - Kiểm toán, thập kỷ 2001 - 2011 thập kỷ thúc đẩy phát triển thị trường dịch vụ Kế toán - Kiểm toán Việt Nam Trong giai đoạn 2001-2011, lần lịch sử kế toán nước ta, Luật Kế toán Quốc hội khoá XI thông qua, có hiệu lực từ 01/01/2004 khẳng định rõ vai trò, nhiệm vụ, nguyên tắc, nội dung kế toán điều kiện kinh tế thị trường hội nhập Và đến khuôn khổ pháp lý kế toán, kiểm toán xây dựng đầy đủ, toàn diện tương đối hoàn thiện, phù hợp với thông lệ quốc tế điều kiện kinh tế thị trường chuyển đổi Việt Nam ban hành hệ thống 26 Chuẩn mực kế toán doanh nghiệp (VAS) sở chuẩn mực kế toán quốc tế chuẩn mực Báo cáo Tài Quốc tế (IAS IFRS), ban hành Chế độ kế toán áp dụng cho lĩnh vực kinh tế quốc dân: Doanh nghiệp; Hành Sự nghiệp; Doanh nghiệp Nhỏ Vừa; Ngân sách hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước; Tài Ngân sách xã;… Thông tư hướng dẫn thực Chuẩn mực kế toán; …Ngoài ra, xây dựng Chế độ kế toán đặc thù phù hợp với đặc điểm kinh tế - kỹ thuật điều kiện hoạt động ngành, lĩnh vực xây dựng Trong quan hệ hợp tác quốc tế, Việt Nam tham gia làm thành viên tổ chức lớn Liên đoàn Kế toán Quốc tế (IFAC), Hiệp hội Kế toán Đông Nam Á (AFA), Liên đoàn Kế toán Châu Á - Thái Bình Dương (CAPA)… thông qua để trao đổi, nắm bắt tình hình phát triển nghề nghiệp quốc tế, khu vực, đồng thời tranh thủ hỗ trợ tổ chức việc tiếp cận chuẩn mực, thông lệ Kế toán, Kiểm toán Mặt khác, kể từ Việt Nam gia nhập tổ chức WTO, văn kế toán, kiểm toán bước sửa đổi, bổ sung để đảm bảo mục tiêu thực với cam kết WTO không áp dụng hạn chế tiếp cận thị trường (MA) hạn chế phân biệt đối xử quốc gia (NT) dịch vụ kiểm toán kế toán phương thức (1) qua biên giới (2) tiêu dùng nước (3) diện thương mại Thành tựu đạt thời gian qua Theo số liệu Tổng Cục Thống Kê, tính từ năm 1988 đến có 14.998 dự án đầu tư nước với tổng số vốn đăng ký 230 tỷ USD thực 89 tỷ USD đạt tỷ lệ 38,7%, cung cấp nguồn lực đáng kể cho nghiệp phát triển kinh tế - xã hội Việt Nam 57 Với gia tăng hàng năm, đầu tư trực tiếp từ nước góp phần đáng kể vào trình phát triển kinh tế Thu Ngân sách nhà nước từ (NSNN) khu vực doanh nghiệp đầu tư nước giai đoạn 2006-2010 đạt 215.672 tỷ đồng (không kể khoản thu từ dầu thô, từ đất, phí lệ phí), chiếm 10,5% tổng thu NSNN; 13,6% tổng thu nội địa; 17,9% thu nội địa trừ dầu thô chiếm 12.9% thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh Nguồn thu chủ yếu từ doanh nghiệp có vốn ĐTNN thuế TNDN, giá trị gia tăng tiêu thụ đặc biệt Thu ngân sách nhà nước theo khu vực chi tiết năm Đơn vị: Tỷ đồng Stt CHỈ TIÊU 2006 2007 2008 2009 2010 GĐ 2006 2010 Tổng thu NSNN 279.472 327.911 430.549 454.786 559.170 2.051.887 Thu nội địa 228.750 261.628 329.679 341.249 423.570 1.584.875 Thu nội địa không kể dầu thô 145.404 182.994 240.076 280.112 354.400 1.202.985 Thu từ HĐ SXKD 94.274 113.647 159.315 182.736 244.668 794.640 Trđó: - DNNN 46.344 50.180 71.835 84.049 111.922 364.330 - DN có vốn ĐTNN 25.838 32.274 43.953 50.785 62.821 215.672 - DN NQD 22.091 31.192 43.527 47.903 69.925 214.638 2011 126.944 77563 86.345 (Nguồn: Tổng cục Thuế - Bộ Tài chính) Phù hợp với tiến trình mở rộng khu vực ĐTNN, kết cấu số thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh số thu từ doanh nghiệp có vốn ĐTNN có xu hướng tăng dần tỷ trọng (tăng từ 15,66% năm 2000 lên 25,95% năm 2011) Số thu từ doanh nghiệp FDI (không kể thu từ dầu thô) so với tổng thu nội địa tăng lên 14,3% (77.563 tỷ đồng) năm 2011 Trong số thu từ doanh nghiệp FDI, số thu chủ yếu thuế giá trị gia tăng, thuế TNDN, thu khí thiên nhiên, nhiên có chuyển dịch tỷ trọng sắc thuế: Năm 2007, thuế giá trị gia tăng chiếm 36,2% số thu từ doanh nghiệp FDI, TNDN 28%, thu từ khí thiên nhiên 11,3%; đến năm 2011, thuế GTGT chiếm 23,7%, thuế TNDN tăng lên 33.3% thu từ khí thiên nhiên 31,8% Một số vấn đề phát sinh liên quan đến doanh nghiệp có vốn ĐTNN Với sách ưu đãi thuế, tài nêu trên, Việt Nam thu hút lượng vốn đầu tư trực tiếp nước lớn đổ vào Việt Nam, tỷ trọng đóng góp vào GDP khối doanh nghiệp ngày cao Tuy nhiên, theo đánh giá chung, việc kê khai, thực nghĩa vụ nộp thuế số doanh nghiệp có vốn ĐTNN chưa tương xứng với kỳ vọng nhà nước khối doanh nghiệp Mặt khác, qua thời gian thực cho thấy tượng 58 doanh nghiệp FDI kê khai lỗ phổ biến, chiếm khoảng 50% tổng số doanh nghiệp FDI hoạt động nước, nhiều doanh nghiệp kê khai lỗ liên tục năm Điển hình số địa phương Bình Dương, số doanh nghiệp FDI kê khai lỗ năm 2010 754/1.490 doanh nghiệp (chiếm tỷ trọng 50,6%, có tới 200 doanh nghiệp lỗ vốn chủ sở hữu) Theo tổng kết Bộ Tài chính, khoảng 05 năm trở lại (20062010) hành vi chuyển giá điển hình diễn Việt Nam thường hình thức: chuyển giá thông qua chuyển giao tài sản hữu hình bên liên kết, chuyển giá thông qua chuyển giao tài sản vô hình bên liên kết, chuyển giá thông qua chuyển giao dịch vụ bên liên kết, chuyển giá thông qua chi trả lãi vay vốn sản xuất kinh doanh bên liên kết Các hành vi chuyển giá doanh nghiệp không đơn điều chuyển lợi nhuận từ nơi có thuế suất cao sang nơi có thuế suất thấp để tránh thuế mà bao gồm chiều ngược lại Qua công tác tra phát hình thức chuyển giá thông qua hoạt động giao dịch liên kết điển hình như: nâng vốn góp việc nâng giá trị máy móc, thiết bị công nghệ; bán hàng hoá, nguyên vật liệu thấp nhiều so với giá bán cho bên quan hệ liên kết; chuyển giao công nghệ cho doanh nghiệp liên kết Việt Nam; định giá tiền quyền thương hiệu cao so với giá trị thực; tập đoàn, công ty mẹ nước ký hợp đồng sản xuất kinh doanh dịch vụ với công ty nước với đơn giá cao, sau giao lại cho công ty Việt Nam theo giá công ty mẹ quy định thấp; công ty mẹ thực hỗ trợ vốn cho công ty Việt Nam vay vốn không tính lãi; Để đảm bảo công tác quản lý thuế, khắc phục tình trạng chuyển giá xảy ngày phổ biến gây thất thu cho NSNN Bộ Tài nghiên cứu xây dựng, ban hành VBQPPL để quản lý thuế trường hợp này, cụ thể: - Thông tư số 117/2005/TT-BTC ngày 19/12/2005 Bộ Tài hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết - Thông tư số 66/2010/TT-BTC ngày 22/4/2010 Bộ Tài hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết Đồng thời, bước đầu nhằm hạn chế tình trạng này, ngành thuế triển khai biện pháp kiểm tra, giám sát ngăn chặn hành vi chuyển giá thông qua hoạt động giao dịch liên kết thúc hoạt động tra chống chuyển giá đạt hiệu tốt Thông qua việc đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra, giai đoạn từ 2009-2011, tượng chuyển giá khắc phục đáng kể Cụ thể, năm 2009, lợi nhuận trước thuế khu vực doanh nghiệp FDI 114.296 tỷ đồng, chiếm 36,4%, doanh nghiệp nhà nước là121.381 tỷ đồng, 59 chiếm 38,6% doanh nghiệp quốc doanh 78.386 tỷ đồng, chiếm 25%, thuế TNDN từ doanh nghiệp có vốn ĐTNN 13.288 tỷ đồng, chiếm 21,5%, từ DNNN 37.381 tỷ đồng, chiếm 60,4%; doanh nghiệp quốc doanh 11.245 tỷ đồng, chiếm 18,1%, qua tra 921 doanh nghiệp lỗ, doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá năm 2011, Bộ Tài xử lý giảm lỗ 6.617 tỷ đồng, truy thu thuế phạt 1.669 tỷ đồng Việc tăng cường tra chống chuyển giá nêu bước đầu tạo tác động đến doanh nghiệp, theo đó, số doanh nghiệp tự điều chỉnh hạch toán để giảm lỗ có phát sinh thu nhập chịu thuế góp phần tích cực việc nâng cao ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế, chống thất thu ngân sách nhà nước Định hướng hoàn thiện sách thuế, tài giai đoạn tới Ngày 18/4/2012 Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 450/QĐTTg việc phê duyệt Chiến lược Tài đến năm 2020, theo Chiến lược tài thực theo giai đoạn cụ thể hóa thông qua chiến lược ngành sau: Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020; Chiến lược phát triển Hải quan đến năm 2020; Chiến lược phát triển Kho bạc Nhà nước đến năm 2020; Chiến lược nợ công nợ nước quốc gia giai đoạn 2011 2020 tầm nhìn đến năm 2030; Chiến lược phát triển thị trường bảo hiểm Việt Nam giai đoạn 2011 2020; Chiến lược phát triển thị trường vốn đến năm 2020; Chiến lược phát triển thị trường chứng khoán Việt Nam giai đoạn 2011 - 2020; Chiến lược phát triển dự trữ quốc gia đến năm 2020; Chiến lược kế toán - kiểm toán đến năm 2020, tầm nhìn 2030 Để thực Chiến lược Tài chính, Bộ Tài đạo triển khai thực toàn ngành để sớm đạt mục tiêu đề ra, hướng tới mục tiêu xây dựng hệ thống sách tài chính, thuế, hải quan … đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường Mặt khác, nhằm nâng cao lực cạnh tranh quốc gia, Việt Nam đẩy mạnh cải cách đại hoá lĩnh vực quản lý nhà nước, lĩnh vực thuế - hải quan ưu tiên hàng đầu Trong phạm vi viết xin nhấn mạnh số nội dung định hướng xây dựng, cải cách nhằm 60 hoàn thiện sách thuế, hải quan lĩnh vực tài khác giai đoạn tới sau: 4.1 Về hoàn thiện sách thuế, cải cách thủ tục hành quản lý thuế 4.1.1 Về định hướng xây dựng sách thuế Nghiên cứu xây dựng hệ thống thuế, phí, lệ phí để đảm bảo phù hợp với định hướng phát triển kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước, góp phần chủ động hội nhập kinh tế quốc tế, bảo vệ lợi ích quốc gia, khuyến khích thu hút đầu tư thành phần kinh tế ĐTNN vào Việt Nam; đảm bảo công thành phần kinh tế Phấn đấu đến năm 2020 xây dựng hệ thống thuế đồng bộ, có cấu bền vững, phù hợp với thông lệ quốc tế có khả huy động đầy đủ, chủ động, hợp lý nguồn thu cho ngân sách nhà nước Mở rộng sở thuế, áp dụng mức thuế suất hợp lý, đảm bảo công bằng, bình đẳng thuế đối tượng nộp thuế; tạo động lực khuyến khích sản xuất, nâng cao khả cạnh tranh kinh tế thúc đẩy đầu tư, xuất hàng hóa, dịch vụ, đồng thời bảo hộ có chọn lọc theo mục tiêu công nghiệp hóa, đại hóa đất nước Đơn giản hóa hệ thống sách ưu đãi thuế Nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế, chống thất thoát, gian lận thuế - Về thuế TNDN: Trong hệ thống ưu đãi đầu tư hành sách thuế TNDN nhân tố quan trọng mang tính cạnh tranh quốc gia Do đó, để góp phần thu hút nhà đầu tư nước ngoài, Việt Nam chủ trương cải cách sách thuế TNDN giai đoạn tới tập trung vào định hướng sau: Thứ nhất, điều chỉnh giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích lũy để đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao lực cạnh tranh; Thứ hai, đơn giản hóa sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, lĩnh vực xã hội hóa, vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn Thứ ba, bổ sung quy định cụ thể rõ ràng khoản chi phí trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế; bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế - Về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Thực Chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2011-2020, tới đây, Bộ Tài nghiên cứu trình Chính phủ trình Quốc hội ban hành Luật thuế xuất nhập sửa đổi nghiên cứu để 61 xây dựng sách ưu đãi nhằm thu hút đầu tư nước nữa, phù hợp với tình hình kinh tế tương lai - Về thuế giá trị gia tăng: Sửa đổi, bổ sung theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng; giảm bớt nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%; bổ sung quy định để xác định chế thu số loại hàng hóa, dịch vụ phát sinh theo phát triển kinh tế thị trường; nghiên cứu đến năm 2020 áp dụng mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu); hoàn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới thực phương pháp khấu trừ thuế; quy định ngưỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế giá trị gia tăng phù hợp với chế kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước thông lệ quốc tế - Về thuế tài nguyên: Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung theo hướng thuế tài nguyên công cụ hữu hiệu để góp phần quản lý, bảo vệ thúc đẩy việc sử dụng hiệu tài nguyên quốc gia, tài nguyên không tái tạo; thúc đẩy khai thác tài nguyên gắn liền với chế biến sâu góp phần hạn chế tối đa xuất tài nguyên chưa qua chế biến; sửa đổi, bổ sung quy định giá tính thuế, thuế suất thực phương pháp quản lý thu cho phù hợp với thực tiễn hoạt động khai thác tài nguyên theo giai đoạn 4.1.2 Về định hướng cải cách thủ tục hành quản lý thuế Thực Chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2011-2020, Bộ Tài xây dựng phương án sửa Luật quản lý thuế theo hướng cải cách thủ tục hành tạo thuận lợi giảm chi phí cho doanh nghiệp Dự kiến, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế trình kỳ họp Quốc hội cho ý kiến thông qua tháng 10/2012 Theo tập trung vào số nội dung sau: (1) Về nhóm vấn đề đơn giản hóa thủ tục hành thuế: gồm nội dung là: - Giảm tần suất kê khai từ 12 lần/năm xuống lần/năm người nộp thuế (NNT) quy mô vừa nhỏ (bao gồm doanh nghiệp vừa nhỏ, hộ, cá nhân kinh doanh) kê khai thuế (GTGT 03 tháng/lần, doanh nghiệp lớn kê khai thuế GTGT 01tháng/lần) Vấn đề tần suất kê khai (giảm thời gian để thực nghĩa vụ thuế) tiêu quan trọng Ngân hàng giới sử dụng để đánh giá, xếp loại môi trường kinh doanh nước Vì vậy, việc sửa đổi cho phép NNT quy mô vừa nhỏ kê khai thuế theo quý vừa có ý nghĩa thiết thực làm giảm chi phí hành NNT, hỗ trợ NNT quy mô vừa nhỏ dãn luồng tiền nộp thuế (tức có phần tiền thuế phải nộp sau tháng kể từ có doanh thu bán hàng) vừa đáp ứng yêu cầu thông lệ quốc tế nâng cao tính hấp dẫn môi trường kinh doanh 62 - Rút ngắn thời hạn hoàn thuế, trường hợp “hoàn thuế trước, kiểm tra sau” từ 15 ngày làm việc xuống 06 ngày làm việc; trường hợp “kiếm tra trước, hoàn thuế sau” từ 60 ngày xuống 40 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ Rút ngắn thời gian giải thủ tục gia hạn nộp hồ sơ kê khai thuế từ ngày làm việc xuống ngày làm việc; - Điều chỉnh chế giải hồ sơ hoàn thuế theo nguyên tắc quản lỷ rủi ro, tạo thuận lợi hoàn thuế nhanh theo kê khai doanh nghiệp thu hẹp diện phân loại hồ sơ “kiểm tra trước, hoàn thuế sau” để tăng tính tự giác trách nhiệm doanh nghiệp Đồng thời để tăng cường kiểm soát, hậu kiểm việc chi ngân sách để hoàn thuế, bổ sung quy định vòng năm kể từ có định hoàn thuế, quan quản lý thuế phải thực kiểm tra sau hoàn thuế nhóm đối tượng có độ rủi ro cao - Bỏ “Chứng từ nộp thuế” hồ sơ hoàn thuế; - Thay tờ khai toán thuế hồ sơ đề nghị xóa nợ trường hợp doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản Quyết định tuyên bố phá sản để đảm bảo dễ dàng thực - Cụ thể hóa thời hiệu giải tiền thuế, tiền phạt nộp thừa 10 năm để đồng với thời hiệu xử lý truy thu thuế quy định lưu giữ chứng từ, sổ sách kế toán theo Luật kế toán (2) Về nhóm vấn đề phục vụ mục tiêu cải cách - đại hóa hội nhập, phù hợp thông lệ quốc tế (gồm 05 nội dung): (i) Bổ sung Nguyên tắc quản lý rủi ro công tác quản lý thuế; (ii) Bổ sung chế Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá (APA) chống chuyển giá (iii) Bổ sung quy định chế phân loại mã số, xác định trị giá, xác định xuất xứ hàng hóa trước làm thủ tục xuất khẩu, nhập khẩu; (iv) Mở rộng phạm vi thu thập, khai thác thông tin người nộp thuế từ nguồn nước theo hiệp định, điều ước ký; (v) Bổ sung nghĩa vụ người nộp thuế việc ứng dụng công nghệ thông tin để nâng cao quản trị doanh nghiệp phát triển phương thức quản lý thuế điện tử Với quy định nêu tạo điều kiện giảm thiểu rủi ro quản lý, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp FDI chủ động việc xây dựng phương án kinh doanh, chế giá phù hợp Việc bổ sung chế APA mặt tạo chủ động cho doanh nghiệp lập kế hoạch kinh doanh thực nghĩa vụ thuế, đồng thời tạo thuận lợi cho công tác hành thu, giảm chi phí quản lý tuân thủ, khai thác hiệu bảo vệ nguồn thu sở 63 doanh nghiệp đa quốc gia hưởng ưu đãi đầu tư, tiếp cận khai thác thị trường tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ phải có nghĩa vụ đóng góp tài với xã hội 4.2 Về định hướng hoàn thiện sách tài khác để thu hút vốn ĐTNN (i) Tiếp tục thực mở cửa thị trường tài cách hiệu quả, phù hợp với cam kết quốc tế; chủ động tham gia thị trường tài quốc tế Hoàn thiện hệ thống chế, sách tài nhằm tăng cường thu hút khai thác tối đa nguồn vốn nước phù hợp với yêu cầu phát triển đất nước giai đoạn (ii) Đổi sách thu đất đai, tài nguyên, mở rộng khai thác nguồn thu từ đất đai tài nguyên, đảm bảo hài hòa lợi ích kinh tế lợi ích xã hội, môi trường; coi nguồn lực quan trọng cho đầu tư phát triển Sửa đổi, bổ sung sách thu từ đất phù hợp với việc sửa đổi, bổ sung Luật đất đai theo hướng đảm bảo thu theo mục đích sử dụng theo sát giá thị trường, góp phần hình thành thị trường bất động sản có tổ chức, quản lý hiệu quả; đồng thời mở rộng việc giao đất, cho thuê đất theo hình thức đấu giá để tăng nguồn thu từ đất đai, sử dụng đất có hiệu Nghiên cứu sửa đổi hệ thống sách tài khai thác nguồn tài nguyên thiên nhiên, khuyến khích chế biến sâu nước, hạn chế việc xuất tài nguyên thô, góp phần bảo vệ, khai thác sử dụng tài nguyên hợp lý, tiết kiệm, hiệu bảo vệ môi trường (iii) Thực quản lý giá theo chế thị trường có kiểm soát nhà nước mặt hàng Nhà nước định giá trước năm 2015 gắn với tăng cường kiểm soát chi phí sản xuất hàng hóa, dịch vụ độc quyền, sản phẩm công ích Tôn trọng quyền tự định giá, thỏa thuận giá, cạnh tranh giá tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh theo pháp luật Hoàn thiện môi trường pháp lý để quản lý điều hành giá thông qua việc xây dựng Luật giá Thực quản lý, điều hành giá bình ổn giá biện pháp gián tiếp, theo chế thị trường, phù hợp với cam kết quốc tế Mở rộng hình thức đấu thầu đấu giá, thẩm định giá Một số kiến nghị - Để đảm bảo sách ưu đãi thuế, ưu đãi đầu tư hiệu đáp ứng mục tiêu yêu cầu đặt ra, việc xây dựng sách ưu đãi cần xem xét bối cảnh phát triển kinh tế tổng thể nước Việc ban hành sách mới, có sách ưu đãi thuế, ưu đãi đầu tư cần tuân thủ nghiêm nguyên tắc, cam kết mà Việt Nam cam kết thực với tổ chức quốc tế (ví dụ tổ chức WTO…), theo cần trao đổi tìm kiếm giải pháp để đẩy mạnh thu hút nguồn vốn ĐTNN, 64 nhiên việc xây dựng sách ưu đãi cần đảm bảo mục tiêu công phân biệt đối xử với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước - Do tính chất thiếu đồng hệ thống văn pháp luật nên nhiều quy định sách ưu đãi thuế, ưu đãi đầu tư việc quy định văn chuyên ngành có nhiều hệ thống văn khác quy định sách ưu đãi thuế, tài chính, đầu tư Vì để khắc phục tính dàn trải, phức tạp sách ưu đãi thuế đồng thời tăng tính minh bạch sách thuế kiến nghị quan xây dựng sách: quy định ưu đãi thuế nên tập trung văn qui phạm pháp luật thuế, tránh tình trạng qui định ưu đãi thuế quy định nhiều văn pháp luật khác hành (khoa học công nghệ; chuyển giao công nghệ; giáo dục; xã hội hoá; ) - Về định hướng xây dựng lĩnh vực ưu đãi đầu tư thời gian tới: nêu trên, thời gian gần đây, danh mục lĩnh vực, địa bàn ưu đãi đầu tư quy định Luật đầu tư chưa sửa đổi, bổ sung diễn xu hướng là: chiến lược sách phát triển ngành, lĩnh vực đầu tư quy định danh mục địa bàn, lĩnh vực ưu đãi riêng; sách ưu đãi đầu tư hành điều chỉnh nhiều văn pháp luật Trong trình tham gia phối hợp xây dựng sách ngành, lĩnh vực với số Bộ, ngành, Bộ Tài nhận thấy số văn quy định hướng dẫn sách ngành/lĩnh vực nông nghiệp nông thôn, công nghiệp hỗ trợ … nghiên cứu theo hướng xây dựng danh mục lĩnh vực, địa bàn ưu đãi riêng Các quy định làm giảm vai trò định hướng sách ưu đãi đầu tư chung, đồng thời chưa thể tính đồng bộ, quán sách ưu đãi địa bàn có điều kiện phát triển kinh tế xã hội Vì vậy, để sách ưu đãi đầu tư (về thuế, tài chính, tín dụng, đất đai ) thực có tác dụng thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội theo định hướng Nhà nước năm tới, Bộ Tài đề nghị cần rà soát lại toàn hệ thống ngành kinh tế quốc dân địa bàn cần khuyến khích đầu tư nước, nghiên cứu để xây dựng danh mục lĩnh vực, địa bàn ưu đãi đầu tư áp dụng chung cho tất ngành/lĩnh vực Trên sở danh mục này, văn quy phạm pháp luật chuyên ngành thuế, tài chính, đất đai, tín dụng quy định cụ thể mức ưu đãi, hình thức ưu đãi, quy trình thủ tục thực ưu đãi mà không quy định thêm lĩnh vực, địa bàn ưu đãi 65 [...]... bản khác cũng quy định chính sách ưu đãi thu , tài chính, đầu tư Vì vậy để khắc phục tính dàn trải, phức tạp của chính sách ưu đãi thu đồng thời tăng tính minh bạch của chính sách thu thì kiến nghị các cơ quan khi xây dựng chính sách: quy định về ưu đãi thu nên được tập trung trong các văn bản qui phạm pháp luật về thu , tránh tình trạng qui định ưu đãi thu được quy định trong nhiều văn bản pháp... Một số kiến nghị - Để đảm bảo chính sách ưu đãi thu , ưu đãi đầu tư hiệu quả đáp ứng được mục tiêu và yêu cầu đặt ra, việc xây dựng các chính sách ưu đãi cần được xem xét trong bối cảnh phát triển kinh tế tổng thể của cả nước Việc ban hành chính sách mới, trong đó có chính sách ưu đãi thu , ưu đãi đầu tư cần tuân thủ nghiêm các nguyên tắc, các cam kết mà Việt Nam đã cam kết thực hiện với các tổ chức... ưu đãi đầu tư chung, đồng thời chưa thể hiện được tính đồng bộ, nhất quán của các chính sách ưu đãi đối với các địa bàn có cùng điều kiện về phát triển kinh tế xã hội Vì vậy, để chính sách ưu đãi đầu tư (về thu , về tài chính, tín dụng, đất đai ) thực sự có tác dụng thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội theo đúng định hướng của Nhà nước trong những năm tới, Bộ Tài chính đề nghị cần rà soát lại toàn bộ. .. dục; xã hội hoá; ) - Về định hướng xây dựng lĩnh vực ưu đãi đầu tư trong thời gian tới: như đã nêu trên, trong thời gian gần đây, khi danh mục lĩnh vực, địa bàn ưu đãi đầu tư quy định tại Luật đầu tư chưa được sửa đổi, bổ sung đang diễn ra xu hướng là: trong các chiến lược và chính sách phát triển ngành, lĩnh vực đầu tư đều quy định danh mục địa bàn, lĩnh vực ưu đãi riêng; chính sách ưu đãi đầu tư hiện... trao đổi và tìm kiếm giải pháp để đẩy mạnh thu hút nguồn vốn ĐTNN, tuy 64 nhiên việc xây dựng các chính sách ưu đãi cần đảm bảo đúng mục tiêu công bằng và không có sự phân biệt đối xử với các doanh nghiệp có vốn đầu tư trong nước - Do tính chất thiếu đồng bộ giữa các hệ thống văn bản pháp luật hiện nay nên nhiều khi quy định về chính sách ưu đãi thu , ưu đãi đầu tư ngoài việc được quy định tại các văn... hiện hành thì chính sách thu TNDN là nhân tố quan trọng mang tính cạnh tranh giữa các quốc gia Do đó, để góp phần thu hút nhà đầu tư nước ngoài, Việt Nam chủ trương cải cách chính sách thu TNDN trong giai đoạn tới sẽ tập trung vào 3 định hướng sau: Thứ nhất, điều chỉnh giảm mức thu suất chung theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích... đối tư ng nộp thu ; tạo động lực khuyến khích sản xuất, nâng cao khả năng cạnh tranh của nền kinh tế và thúc đẩy đầu tư, xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ, đồng thời bảo hộ có chọn lọc theo mục tiêu công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước Đơn giản hóa hệ thống chính sách ưu đãi thu Nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thu , chống thất thoát, gian lận thu - Về thu TNDN: Trong hệ thống các ưu đãi đầu tư hiện... khuyến khích thu hút đầu tư của các thành phần kinh tế và ĐTNN vào Việt Nam; đảm bảo sự công bằng giữa các thành phần kinh tế Phấn đấu đến năm 2020 xây dựng một hệ thống thu đồng bộ, có cơ cấu bền vững, phù hợp với thông lệ quốc tế và có khả năng huy động đầy đủ, chủ động, hợp lý nguồn thu cho ngân sách nhà nước Mở rộng cơ sở thu , áp dụng mức thu suất hợp lý, đảm bảo công bằng, bình đẳng về thu giữa...hoàn thiện chính sách thu , hải quan và lĩnh vực tài chính khác giai đoạn tới như sau: 4.1 Về hoàn thiện chính sách thu , cải cách thủ tục hành chính và quản lý thu 4.1.1 Về định hướng xây dựng chính sách thu Nghiên cứu xây dựng hệ thống thu , phí, lệ phí để đảm bảo phù hợp với định hướng phát triển nếu kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước, góp phần chủ động hội nhập kinh tế quốc... tế; chủ động tham gia thị trường tài chính quốc tế Hoàn thiện hệ thống cơ chế, chính sách tài chính nhằm tăng cường thu hút và khai thác tối đa nguồn vốn nước ngoài phù hợp với yêu cầu phát triển đất nước trong từng giai đoạn (ii) Đổi mới chính sách thu đối với đất đai, tài nguyên, mở rộng khai thác các nguồn thu từ đất đai và tài nguyên, đảm bảo hài hòa lợi ích kinh tế và các lợi ích về xã hội, môi trường;