TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN - - TIỂU LUẬN MÔN: KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Nhóm: Giáo viên hướng dẫn : Lớp : - Hà Nội, 11/2015 - Khoa kế toán Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU NỘI DUNG PHẦN A: CƠ SỞ LÝ LUẬN TSCĐ VÀ KIỂM TOÁN TSCĐ I.Tài sản cố định vấn đề ảnh hưởng đến kiểm toán tài sản cố định Khái niệm đặc điểm TSCĐ Khái niệm, đặc điểm KSNB TSCĐ II Quy trình kiểm toán TSCĐ công ty kiểm toán Á Châu Quy trình kiểm toán TSCĐ công ty kiểm toán Á Châu Giai đoạn thực kiểm toán 11 PHẦN B: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TSCĐ 19 CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN Á CHÂU TẠI CÔNG TY ABC 19 I Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 19 Tiếp cận khách hàng tìm hiểu khách hàng 19 Căn để kiểm toán 19 II Kiểm toán tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài 20 Mục tiêu kiểm toán chu kỳ TSCĐ kiểm toán báo cáo tài 20 Khảo sát hệ thống KSNB: .23 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 25 Giai đoạn thực kiểm toán 26 Thử nghiệm kiểm soát 26 Thử nghiệm 27 PHỤ LỤC 40 KẾT LUẬN 43 CAM KẾT 44 TÀI LIỆU THAM KHẢO 45 Nhóm nhà có nàng tiên thằng điên Khoa kế toán Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội PHẦN MỞ ĐẦU Cùng với chuyển biến kinh tế quốc gia khu vực giới, Việt Nam khẳng định vị thương trường quốc tế Hòa vào kinh tế khu vực kinh tế giới Việt Nam có thời thử thách Những thách thức mà VN phải đối đầu phải kể đến cạnh tranh liệt công ty nước có xu hướng mở rộng thị trường vào VN, Do VN phải nổ lực cá nhân nên kinh tế cần có đảm bảo cần thiết tham gia vào môi trường Trước đòi hỏi kinh tế hoạt động kiếm toán đời đóng vao trò quan trọng kinh tế Các công ty kiểm toán kịp thời phổ biến thông tư sách nhà nước đến đơn vị kinh tế Đồng thời hoạt động kiểm toán giúp tổ chức, cá nhân nắm rõ kiến thức, tăng cường hiểu biết tài chính, kế toán BCTC phản ánh kết hoạt động KD đơn vị KT khía cạnh trình kinh doanh BCTC nhiều người sử dụng , dĩ nhiên người sử dụng cần có thông tin đáng tin cậy giúp họ đánh giá thực trạng tài doan nghiệp để đưa định kinh tế Trong điêu kiện kinh tế ngày phát triển tạo nên hệ khả nhận thông tin tài tin cậy gia tăng Do yêu cầu việc đảm bảo tính trung thực hợp lý thông tin cung cấp ngày cao Hoạt động kiểm toán độc lập BCTC, pháp luật quy định trở thành công cụ giúp bảo ổn định nên kinh tế , đặc biệt quốc gia mà thi trường chứng khoán giữ vai trò quan trọng kinh tế Ngoài ra, đơn vị kinh tế, kiểm toán độc lập góp phần tạo nên giá trị gia tăng BCTC đơn vị, họ giúp đơn vị hạn chế khả xảy sai phạm kế toán, tài Vì để đạt mục đích kiểm toán BCTC kiểm toán viên cần phải xem xét kiểm tra riêng biệt khoản mục BCTC Nhóm nhà có nàng tiên thằng điên Khoa kế toán Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Trong trình công nghiệp hóa đại hóa đất nước, việc xây dựng mở rộng nhà xưởng máy óc, thiết bị cần thiết việc phát triển sản xuất Bởi xu hướng phát triển doanh nghiệp nao có tỷ trọng chi phí cố định giá thành sản phẩm cao có tốc độ tăng cường lợi nhuận cao Điều đồng nghĩa với tỷ lệ tài sản cố định tỏng tài sản tăng lên chi phí khấu hao không ngừng tăng lên TSCĐ khoản mục có giá trị lớn, thường chiếm tỉ trọng đáng kể so với tổng tài sản Bảng cân đôi kế toán Giá trị TSCĐ ngày chiếm phần quan trọng công việc thể khả ăng sản xuất , kinh doanh doanh nghiệp Diều thể chỗ có doanh nghiệp có khả sản xuất , kinh doanh tốt, đạt lợi nhuận cao… có khả năng, mở rộng nhà xưởng, mua sắm máy móc thiết bị có hệ thống TSCĐ đại, tiên tiến Vì việc hạch toán TSCĐ việc tính chi phí khấu hao cần phải ghi chép đắn , xác, trung thực, hợp lý trở thành yêu cầu cấp thiết Kiểm toán TSCĐ chi phí khấu hao ngày chiếm vai trò quan trọng chương trình kiểm toán Nhóm nhà có nàng tiên thằng điên Khoa kế toán Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội NỘI DUNG PHẦN A: CƠ SỞ LÝ LUẬN TSCĐ VÀ KIỂM TOÁN TSCĐ I.Tài sản cố định vấn đề ảnh hưởng đến kiểm toán tài sản cố định Khái niệm đặc điểm TSCĐ TSCĐ tài sản có giá trị lớp thời gian sử dụng lâu đai Theo quy định chung, tài sản ghi nhận TSCĐ thỏa mãn đồng thời điều kiện sau: + Nguyên giá TSCĐ phải xác điịnh cách đáng tin cậy; + Có thời gian sử dụng từ năm trở lên; + Có giá trị từ 30 triệu đồng trở lên + Chắc chắn mang lại lợi ích kinh tế tương lai Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, TSCĐ giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu giá trị bị giảm dần sau chu kì sản xuất kinh doanh Quá trình giảm dần giá trị đố gọi trình hao mòn TSCĐ, giá trị hao mòn chuyển dịch dần chi phí hoạt động kinh doanh Giá trị thu hồi doanh nghiệp bán sản phẩm đầu TSCĐ sở vật chất kĩ thuật đơn vị, phản ánh lực có trình độ ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật vào hoạt động đơn vị TSCĐ yếu tố quan trọng tạo khả tăng trưởng bền vững, tăng suất lao động, giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm dịch vụ Việc quản lý sử dụng TSCĐ thực tốt tảng cho doah nghiệp có hệ thống sở vật chất đảm bảo, tạo khả phát triển sản xuất, tạo nhiều sản phẩm, hạ giá thành, tăng vòng quay vốn đổi trang thiết bị, đáp ứng yêu cầu ngày cao thị trường Nhóm nhà có nàng tiên thằng điên Khoa kế toán Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Khái niệm, đặc điểm KSNB TSCĐ Từ yêu cầu quản lý TSCĐ, đơn vị cần xây dựng hệ thống kiểm soát nội hoạt động có hiệu lực nhằm sử dụng TSCĐ đạt hiệu TSCĐ khoản mục trọng yếu bảng cân đối kế toán, liên quan trực tiếp đến kết hoạt động kinh doanh qua chi phí khấu hao Do mà việc kiểm soát tốt TSCĐ có vai trò vô quan trọng Các doanh nghiệp xây dựng thủ túc kiểm soát với khoản mục TSCĐ sau: - Áp dụng nguyên tắc bất kiêm nhiệm đó: + Tách biệt công việc bảo quản với công việc ghi chép nghiệp vụ, theo người quản lý TSCĐ không đồng thời người ghi chép TSCĐ; + Quy định rõ thẩm quyền cấp quản lý việc phê chuẩn nghiệp vụ kinh tế có liên quan tới TSCĐ mua mới, điều chuyển, lý TSCĐ + Cách ly quyền phê chuẩn với việc bảo quản TSCĐ, tránh tình trạng người phê chuẩn đồng thời người định việc mua bán, thuyên chuyển TSCĐ dẽ dẫn tới rủi ro lạm quyền tự mua bán, thuyên chuyển TSCĐ + Xây dựng hệ thống bảo quản TSCĐ kho bãi, hàng rào bảo vệ, phân định trách nhiệm bảo vệ tài sản, quy định thủ tục chặt chẽ việc đưa TSCĐ khỏi doanh nghiệp - Lập kế hoạch dự toán TSCĐ: TSCĐ loại tài sản có giá trị lớn, mang lại nguồn lợi lâu dài cho doanh nghiệp Do mà doanh nghiệp thường có dự toán cho ngân sách đầu tư vào TSCĐ Đây coi công cụ hữu hiệu kiểm soát TSCĐ Nhờ việc lập kế hoạch dự toán mà doanh nghiệp đối chiếu, rà soát lại tình trạng sử dụng TSCĐ để thấy bất hợp lý có Đồng thời doanh nghiệp cân đối phương án khác định đầu tư vào TSCĐ - Các công cụ kiểm soát khác nhau: Nhóm nhà có nàng tiên thằng điên Khoa kế toán Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội + Hệ thống sổ chi tiết TSCĐ: Các đơn vị cần phải mởi sổ chi tiết cho loại TSCĐ bao gồm sổ chi tiết, thẻ chi tiết, hồ sơ chi tiết gồm đầy đủ chứng từ có liên quan đến trình mua bán, sửa chữa, lý TSCĐ + Xây dựng quy định chi tiết thủ tục mua sắm, lý, nhượng bán TSCĐ đầu tư xây dựng nhằm đảm bảo việc đầu tư vào TSCĐ đạt hiệu cao + Các quy định phan biệt khoản chi tính vào nguyên giá hay tính vào chi phí niên đôi kế toán hành sở thực tiễn đơn vị + Các quy định việc kiểm kê định kỳ bảo vệ vật chất TSCĐ; + Các quy định khấu hao: thời gian kháu hao phải ban giám đốc phê chuẩn sở khung thời gian định 45 II Quy trình kiểm toán TSCĐ công ty kiểm toán Á Châu Quy trình kiểm toán TSCĐ công ty kiểm toán Á Châu 1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 1.1.1 Tiếp nhận khách hàng Thông qua thư mời kiểm toán thư kiểm tooán công ty tìm hiểu sơ tình hình kinh doanh, môi trường hoạt động khách hàng nhằm xác định phạm vi kiểm toán khối lượng công việc thực như: - Cơ cấu tổ chức, chủ sở hữu - Mục tiêu kinh doanh, lĩnh vực hoạt động, sản phẩm - Xem xét sơ hệ thống kế tooán: sách chứng từ, chế độ kế toán, việc luân chuyển chứng từ, lưu trữ chứng từ… Căn vào việc khảo sát công ty lập thư báo gửi cho khách hàng mức phí kiểm toán, khách hàng đồng ý khách hàng công ty thực hiên ký hợp đồng kiểm toán Sau công ty gửi thu hẹn kiểm toán để thông báo thời gian kiểm toán Đồng thời KTV yêu cầu đơn vị chuẩn bị tài liệu sau: Nhóm nhà có nàng tiên thằng điên Khoa kế toán Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội - Sổ sổ kế toán chi tiết liên quan đến TSCĐ, chi phí XDCB dở dang - Danh sách chi tiết TSCĐ tăng, lý, chuyển nhượng, giảm khác năm/kỳ theo loại - Bảng khấu hao TSCĐ năm/kỳ - Bảng kê chi tiết chi phí XDCB, lưu ý chi phí tập hợp theo loại TSCĐ - Các chứng từ, hợp đồng liên quan đến TSCĐ chi phí SDCB dở dang 1.1.2.Tìm hiểu hệ thống KSNB Việc nghiên cưu hệ thồng KSNB khách hàng đánh giá rủi ro giúp cho KTV thiết kế thủ tục kiểm toán thích hợp cho khản mục TSCĐ, đánh giá khối lượng độ phức tạp kiểm toán từ xác định trọng tâm kiểm toán Khi tìm hiểu hệ thống KSNB KTV tìm hiểu về: - Môi trường kiểm soat thông báo bắt buộc phải tuân thủ tính trực giá trị đọa đức, cam kết lực, có tham gia người quản lý, triết lý ban giám đốc loại hoạt động, cấu tổ chức, phân quyền phê duyệt trách nhiệm, sách nguồn lục thực tiễn - Xem xét trình đánh giá rủi ro khách hàng rủi ro liên quan đến việc lập BCTC bao gồm dự đầy đủ đơn vị cá bao gồm ước tính quan trọng, công bố xem xét giá trị hợp lý - Các hoạt động kiểm soát KTV thu thập hiểu biết kiểm soát cụ thể loại nghiệp vụ, số dư tài khoản công bố để ngăn chặn phát sử chữa sai sót trọng yếu - Giám sát kiểm sót: thu thập ghi chép hiểu biết việc làm đơn vị giám sát kiểm soát nội với BCTC, bao gồm hoạt động kiểm soát có liên quan đến việc kiểm toán làm để sửa chữa phần thực Đối với khoản mục TSCĐ KTV thường: Nhóm nhà có nàng tiên thằng điên Khoa kế toán Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội - Phỏng vấn nhan viên công ty - Tham quan thực tế TSCĐ - KIểm tra chứng từ sổ sách liên quan đến TSCĐ - Xem xét thủ tục KSNB TSCĐ Kiểm tra hệ thống khoản mục TSCĐ KTV xem xét tình hình quản lý TSCĐ: tình hình quản lý đơn vị khách hàng có vai trò quan trọng định công việc vủa KTV Nếu TSCĐ quản lý, kiểm tra chặt chẽ KTV tiết kiệm thời gian phạm vi kiểm toán ngược lại công tác quản lý TSCĐ không chặt chẽ KTV phải tập trung vào nhiệm vụ liên quan đến TSCĐ KTV tiến hành xem xét bảng đăng ký khấu hao TSCĐ (của đơn vị kiểm toán) với Bộ Tài Chính 1.1.3 Đánh giá sơ rủi ro kiểm toán * Phương pháp xác lập mức trọng yếu: Chỉ tiêu Mức trọng yếu Lợi nhuận trước thuế 5% - 10% Doanh thu 0,5% - 1% Tài sản lưu động, nợ ngắn hạn, tổng tài sản 2% - 4% Tổng tài sản tính đến việc lý, phá sản doanh nghiệp 0,25% - 0,5% - Phương pháp chung: Đối với việc phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục công ty thường sử dụng mức 50% 75% khoản mục nói chung khoản mục TSCĐ nói riêng *Đánh giá rủi ro kiểm toán: Công ty xây dựng mối quan hệ loại rủi ro ma trận nhằm xác định rủi ro phát chấp nhận Đánh giá KTV rủi ro kiểm soát Nhóm nhà có nàng tiên thằng điên Khoa kế toán Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Cao Trung bình Thấp Đánh giá Cao Tối thiểu Thấp Trung bình KTV rủi ro Trung bình Thấp Trung bình Cao tiềm tàng Trung bình Cao Tối đa Thấp KTV phải dựa vào đánh giá mức độ rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát từ xác định mức rủi ro phát khoản mục nói chung khoản mục TSCĐ nói riêng Từ xác định nội dun, lịch trình phạm vi thử nghiệm để giảm rủi ro phát rủi ro kiểm toán xuống thấp đến mức chấp nhận Vì mức độ rủi ro phát có lien quan trực tiếp đến việc thực thử nghiệm cuả KTV Dựa vào việc tìm hiểu hệ thống KSNB khách hang việc xác lập mức trọng yếu cho khản mục TSCĐ KTV đánh giá rủi ro kiểm toán KTV dựa vào kinh nghiệm xét đoán nghề nghiệp để đưa kết luận chung tính rủi ro khoản mục TSCĐ nói riêng tất khoản mục BCTC nói chung Nếu KTV đánh giá thủ tục kiểm soát có lien quan thiết kế thực hiệu thực tế KTV đánh giá rủi ro kiểm soát thấp mức tối đa Còn ngược lại, KTV đánh giá rủi ro kiểm soát mức tối đa KTV thực thử nghiệm mức độ phù hợp mà không thực thử nghiệm kiểm soát Sau thực đánh giá rủi ro công thy xếp thời gian nhân để tham gia kiểm toán, công ty thường chọn ngày kết thúc niên độ kế toán khách hang thời điểm xếp trao đổi công ty khách hang, số lượng KTV phụ thuộc tính phức tạp, mức rủi ro đánh giá để phân công thực Đối với khoản mục TSCĐ chương trình kiểm toán cho khoản mục thực theo chương trình mà công ty thiết kế Thông thường khoản mục TSCĐ KTV thường kiểm tra 100% Nhóm nhà có nàng tiên thằng điên 10 Khoa kế toán Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Giá trị lại Nhà cửa vật 4.823.054.192 4.610.214.813 kiết trúc Máy móc 3.260.756.555 3.058.696.116 tiện 1.407.779.367 1.266.358.129 thiết bị Phương vận tải Dụng cụ quản 254.186.992 224.729.988 lý TSCĐ khác 6.178.098 Cộng = (1) – 9.751.955.204 14.973.707 9.174.972.753 (2) *Nhận xét: - Chi phí sủa chữa lớn nhà văn phòng không ghi tăng nguyên giá TSCĐ mà phải ghi nhận vào chi phí trả trước dài hạn, sau phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh ký, số tiền 42.066.000VNĐ, thời gian phân bổ năm Số phân bổ vào chi phí năm 8.413.200VNĐ Trong năm, DN trích khấu hao giá trị 5.821.905VNĐ Số chênh lệch phải tính vào chi phí năm 2.591.295VNĐ - Chi phí sửa chữa, bảo dưỡng máy phát điện MITSUBISHI phải ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ không ghi nhận vào nguyên giá TSCĐ, số tiền 5.548.000VNĐ Trong năm DN trích khấu hao giá trị 1.206.900VNĐ Chênh lẹch phải tính vào chi phí năm 4.341.100VNĐ - DN ghi nhận giá trị quyền sử dụng đất nhà tập thể công nhân BÌnh Dương TSCĐHH DN phải chuyển sang TSCĐVH không trích khấu hao Số tiền 180.000.000VNĐ Tài sản tăng vào ngày 25/12 nên năm DN chư trích khấu hao tài sản này, điều chỉnh nguyên gái mà không điều chỉnh chi phí khấu hao Nhóm nhà có nàng tiên thằng điên 31 Khoa kế toán Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Bút toán điều chỉnh: Nợ TK 242: 33.652.800 Nợ TK 642: 2.591.295 Nợ TK 214: 5.821.905 Có TK 211: 42.066.000 Nợ TK 642: 4.341.100 Nợ TK 214: 1.206.900 Có TK 211: 5.548.000 Nợ TK 213: 180.000.000 Có TK211: 180.000.000 Tóm lại: số dư tài khoản TSCĐHH tính đến ngày 31/12 phân ghi chép chuyển số phù hợp sau điều chỉnh BẢNG TỔNG HỢP TSCĐ TĂNG TRONG KỲ Mục tiêu: Đảm bảo tài sản tăng đến ngày 31/12 có thực Công việc: - Lập bảng tổng hợp TSCĐ tăng kỳ sau điều chỉnh chi phi sửa chữa giá trị quyền sử dụng đất - Kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc - Xác định tài sản không đủ tiêu chuẩn mặt giá trị Nhóm nhà có nàng tiên thằng điên 32 Khoa kế toán Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội BẢNG TÀI SẢN KHÔNG ĐỦ TIÊU CHUẨN GHI NHẬN TSCĐHH Trong kỳ doanh nghiệp mua số tài sản không đủ tiêu chuẩn giá trị để ghi tăng nguyên giá TSCĐHH Những tài sản công cụ dụng cụ doanh nghiệp chuyển sang tài khoản chi phí trả trước dài hạn phân bổ vào chi phí sản xuất Nhóm nhà có nàng tiên thằng điên 33 Khoa kế toán Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội kinh doanh, ước tính phân bổ năm Danh mục TSCĐ không đủ tiêu chuẩn giá trị Bút toán điều chỉnh Nợ TK242: 23.533.375 Nợ TK642: 1.576.697 Nợ TK214: 2.365.044 Có TK211: 27.475.116 Tóm lại: Giá trị TSCĐ tăng đến ngày 31/11 ghi nhận phù hợp sau điều chỉnh BẢNG KÊ TSCĐ NHƯỢNG BÀN TRONG KỲ Nhóm nhà có nàng tiên thằng điên 34 Khoa kế toán Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Mục tiêu: Đảm bảo TSCĐ nhượng bán năm phản ánh trung thực hợp lý Công việc: - Lập bảng kê TSCĐ nhượng bán theo loại - Đối chiếu chứng từ gốc - Tính toán lãi lỗ nhượng bán, lý TSCĐ *Nhận xét: - Xe Dacwoo lý ngày 22/4 - Máy tính Acer(số lượng cái) lý ngày 27/6 - DN tính khấu hao tài sản ngày lý, đồng thời ghi giảm giá trị TSCĐ giá trị hao mòn lũy kế ngày lý - Các tài sản lý có hóa đơn Tóm lại: Các TSCĐ lý năm phản ánh phù hợp Nhóm nhà có nàng tiên thằng điên 35 Khoa kế toán Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội BẢNG ƯỚC TÍNH CHI PHÍ KHẤU HAO THEO NHÓM TSCĐ (Sau điều chỉnh nguyên giá) CHÊNH LỆCH ĐIỀU CHỈNH NGUYÊN GIÁ Nhóm nhà có nàng tiên thằng điên 36 Khoa kế toán Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Chênh lệch ước tính kiểm toán viên với số liệu sổ sách đơn vị ước tính nguyên gía bình quân tính khấu hao KTV điều chỉnh khoán chi phí không đủ tiêu chuẩn ghi nhận vào nguyên giá TSCĐ thủ tục bao gồm khoản: Nguyên giá Đã trích khấu hao kỳ Chi phí sửa chữa lớn nhà 42.066.000 5.821.905 văn phòng Chi phí sửa chữa máy 5.548.000 1.206.900 phát điện Máy in Hewlett 110 5.643.552 846.533 Máy in Epson LQ 7.887.000 657.520 Máy lạnh Samsung 9.842.000 656.133 Máy Fax B820 4.102.564 205.128 Cộng 75.098.116 9.393.849 Chênh lệch sau điều chỉnh nguyên giá: 9.393.849 – 9.283.729 = 110.120VNĐ Chênh lệch không trọng yếu không cần điều chỉnh *Tóm lại: Chi phí khấu hao kỳ đơn vị ghi nhận hợp lý sau bút toán điều chỉnh Nhóm nhà có nàng tiên thằng điên 37 Khoa kế toán Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH SAU KIỂM TOÁN Trước Nội Dung kiểm Kiểm toán toán Sau kiểm toán Điều chỉnh Điều tăng giảm chỉnh Nguyên giá Nhà cửa vật 11.275.066.367 - 222.066.000 111.053.000.367 kiến trúc Máy móc 7.689.847.322 - 15.390.000 7.674.457.322 tiện 2.441.000.768 - - 2.441.000.768 - 17.633.116 597.010.972 - - 33.212.520 255.089.116 21.798.681.949 - 5.821.905 6.659.029.649 móc 4.631.151.206 - 1.863.033 4.629.288.173 tiện 1.174.642.639 - - 1.174.642.639 - 1.708.911 388.205.189 - - 18.238.813 9.393.849 12.869.404.462 thiết bị Phương vận tải Dụng cụ quản 614.644.088 lý TSCĐ khác 33.212.520 Cộng 22.053.771.065 - Khấu hao lũy kế Nhà cửa vật 6.664.851.554 kiến trúc Máy thiết bị Phương vận tải Dụng cụ quản 389.914.100 lý TSCĐ khác 18.238.813 Cộng 12.878.798.312 - Giá trị Nhóm nhà có nàng tiên thằng điên 38 Khoa kế toán Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội lại Nhà cửa vật 4.610.214.813 4.393.970.718 kiết trúc Máy móc 3.058.696.116 3.045.169.149 tiện 1.266.358.129 1.266.358.129 thiết bị Phương vận tải Dụng cụ quản 224.729.988 208.805.783 lý TSCĐ khác 14.973.707 14.973.707 Cộng 9.174.972.753 8.929.277.487 Nhóm nhà có nàng tiên thằng điên 39 Khoa kế toán Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội PHỤ LỤC Công ty TNHH kiểm toán Á Châu Địa chỉ: Đường Ngô Tất Tố, Phường 19 Quận Bình Thạnh, TP HCM Số: … /20×2 BÁO CÁO KIỂM TOÁN Kính gửi: Ban giám đốc công ty cổ phần ABC Chúng kiểm toán báo cáo tài kèm theo Công ty ABC, Trách nhiệm Ban Giám đốc Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Công ty theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm toán viên Trách nhiệm đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm toán Chúng tiến hành kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài Công ty có sai sót trọng yếu hay không Nhóm nhà có nàng tiên thằng điên 40 Khoa kế toán Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Công việc kiểm toán bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm soát nội Công ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế, nhiên không nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm soát nội Công ty Công việc kiểm toán bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế toán áp dụng tính hợp lý ước tính kế toán Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Chúng tin tưởng chứng kiểm toán mà thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm toán Ý kiến Kiểm toán viên Theo ý kiến chúng tôi, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu tình hình tài Công ty ABC ngày 31/12/201x, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài [(Hà Nội), ngày…tháng…năm…] Nhóm nhà có nàng tiên thằng điên 41 Khoa kế toán Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Công ty kiểm toán XYZ Tổng Giám đốc(Họ tên, chữ ký, đóng dấu)Số Giấy CN ĐKHN kiểm toán:… Kiểm (Họ tên, chữ ký) toán viên Kiểm toán ký) viên(Họ tên, Số Giấy CN ĐKHN kiểm toán:… Nhóm nhà có nàng tiên thằng điên chữ 42 Khoa kế toán Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội KẾT LUẬN Cùng với phát triện kinh tế, dịch vụ kiểm toán độc lập, đặc biệt kiểm toán BCTC doanh nghiệp, tổ chức nhà nước bên thứ ba sử dụng rộng rãi thông tin đáng tin cậy để từ đưa định cách hợp lý Kiểm toán TSCĐ khoản mục quan trọng BCTC doanh nghiệp sản xuất Vì thế, việc thực kiểm toán khoản mục cho phù hợp với chuẩn mục hành góp phần làm tăng thêm chất lượng báo cáo kiểm toán giảm rủi ro xảy Nhóm Nhà có nàng tiên thằng điên cố gắng trogn việc tìm hiểu, nghiên cứu sở lý luận chương trình kiểm toán thực tế, đặc biệt chương trình kiểm toán TSCĐ chi phí khấu hao Mặc dù vậy, thời gian có hạn nên tránh khỏi thiếu sót hình thức nội dung chuyên đề Chúng em mong quan tâm góp ý thấy(cô) để chuyên đề hoàn thiện Chúng em xin chân thành cảm ơn!! Nhóm nhà có nàng tiên thằng điên 43 Khoa kế toán Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội CAM KẾT Nhóm chúng em xin cam kết tiểu luận thành viên nhóm tìm hiểu, đọc tài liệu làm ra, không thuê người làm hình thức Nếu không đúng, nhóm chúng em xin chịu trách nhiệm Chúng em xin chân thành cảm ơn!! Nhóm nhà có nàng tiên thằng điên Nhóm nhà có nàng tiên thằng điên 44 Khoa kế toán Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kiểm toán BCTC http://iachanoi.com/vi/bao-cao-kiem-toan-la-gi/ http://www.slideshare.net/conghuy55/quy-trnh-kim-ton-ti-sn-c-nh-v-chi-phkhu-hao-ti-cng-ty-tnhh-kim-ton-chu https://www.wattpad.com/1536535-b%C3%A1o-c%C3%A1oki%E1%BB%83m-to%C3%A1n-v%E1%BB%81-b%C3%A1oc%C3%A1o-t%C3%A0i-ch%C3%ADnh/page/5 Nhóm nhà có nàng tiên thằng điên 45 [...]... hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành - Đối với chi phí khấu hao, mục tiêu kiểm toán chủ yếu là xem xét sự đúng đắn trong việc xác định mức khấu hao và phân bổ cho các đối tượng có lien quan Điều này phù hợp vào phương pháp khấu hao, cũng như các dữ kiệu làm cơ sở cho việc tính toán và tiêu thức phân bổ chi phí khấu hao * Lập bảng tổng hợp: 1 Lập biểu tổng hợp TSCĐ và chi phí XDCB dở dang BH0... không có chi phí sử chữa , bả trì được vốn hóa c/ thử nghiệm chi tiết 3: vốn hóa chi phí lãi vay - Xem xet xem chi phí lãi vay trong năm có phù hợp với VAS16 không - Kiểm tra các khoản chi phí lãi vay được vốn hóa trong năm d/ thử nghiệm chi tiết 4: chi phí nghiên cứu, phát triển Nhóm nhà có 5 nàng tiên và 1 thằng điên 14 Khoa kế toán Trường Đại học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội - Kiểm tra xem chi phí. .. XDCB dở dang k) Thử nghiệm chi tiết 9: Xem xét kĩ lưỡng Đọc lướt qua sổ chi tiết TSCĐ hữu hình , thuê tài chính, vô hình, chi phí XDCB và chi phí sữa chữa lớn TSCĐ để phát hiện các khoản mục bất thường và kiểm tra với chứng từ gốc l) Thử nghiệm chi tiết 10: Trình bày và công bố Xem xét việc trình bày và công bố TSCĐ hữu hình , thuê tài chính, vô hình, chi phí XDCB dở dang và chi phí sữa chữa lớn TSCĐ trên... đến TSCĐ II Kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính 1 Mục tiêu của kiểm toán chu kỳ TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính *Mục tiêu trung gian Để đạt được mục tiêu cuối cùng, trong quá trình kiểm toán, KTV phải khảo sát và đánh giá lại hiệu lực trên thuecj tế của hoạt động KSNB đối với TSCĐ để làm cơ sở thiết kế và thực hiện khảo sát cơ bản nhằm đánh giá các thông tin tài chính liên... ánh trên sổ chi tiết đã được ghi chép đúng, tổng cộng đúng và phù hợp với tài khoản tổng hợp trên sổ cái - Đánh giá: các TSCĐ được đánh giá phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành - Trình bày và công bố: Sự trình bài và khai báo TSCĐ gồm cả việc công bố phương pháp tính khấu hao là đầy đủ và phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành - Đối với chi phí khấu hao là đầy đủ và phù hợp với... tại BÌnh Dương là TSCĐHH DN phải chuyển sang TSCĐVH và không trích khấu hao Số tiền 180.000.000VNĐ Tài sản tăng vào ngày 25/12 nên trong năm DN chư trích khấu hao tài sản này, do đó chỉ điều chỉnh nguyên gái mà không điều chỉnh chi phí khấu hao Nhóm nhà có 5 nàng tiên và 1 thằng điên 31 Khoa kế toán Trường Đại học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội Bút toán điều chỉnh: Nợ TK 242: 33.652.800 Nợ TK 642: 2.591.295... nàng tiên và 1 thằng điên 32 Khoa kế toán Trường Đại học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội BẢNG TÀI SẢN KHÔNG ĐỦ TIÊU CHUẨN GHI NHẬN TSCĐHH Trong kỳ doanh nghiệp mua một số tài sản không đủ tiêu chuẩn giá trị để ghi tăng nguyên giá TSCĐHH Những tài sản này chỉ là công cụ dụng cụ doanh nghiệp chuyển sang tài khoản chi phí trả trước dài hạn và phân bổ vào chi phí sản xuất Nhóm nhà có 5 nàng tiên và 1 thằng... 2 Sổ chi tiết có được cập nhật thường xuyên không? X 3 Các tài sản lỗi thời có được xóa sổ khi có sự phê duyệt X và sỏ chi tiết có được cập nhật không? 4 Việc đối chi u định kỳ có được thực hiện giữa: X + Các tài sản trong sổ chi tiết và kiểm kê thực tế không? Nhóm nhà có 5 nàng tiên và 1 thằng điên 24 Khoa kế toán Trường Đại học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội + Số tổng cộng giữa sổ chi tiết và sổ... *Nhận xét: - Chi phí sủa chữa lớn nhà văn phòng không được ghi tăng nguyên giá TSCĐ mà phải ghi nhận vào chi phí trả trước dài hạn, sau đó phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong ký, số tiền là 42.066.000VNĐ, thời gian phân bổ là 5 năm Số phân bổ vào chi phí năm nay là 8.413.200VNĐ Trong năm, DN đã trích khấu hao trên giá trị này là 5.821.905VNĐ Số chênh lệch còn phải tính vào chi phí trong năm... TSCĐ và chi phí XDCB dở dang trên tổng tài sản Tìm hiểu và thu thập giải trình các biến động bất thường - So sánh chi phí khấu hao TSCĐ năm nay / kỳ này với năm/ kỳ trước, với kế hoạch giữa các tháng( quý) trong năm/ kỳ Tìm hiểu và thu thập giải trình các biến động bất thường 2.2.2 Thủ tục kiểm tra chi tiết Dựa vào việc đánh giá rủi ro kiểm toán mà KTV dựa trên sự phán đoán của mình để quyết định sử