LỜI CẢM ƠN Qua thời gian học tập nghiên cứu Trường Đại Học Lạc Hồng, Quý Thầy, Cô giảng dạy tận tình giúp có kiến thức quý báu để ứng dụng công việc chuyên môn hoàn thành Luận văn tốt nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn toàn thể Quý Thầy, Cô Trường Đại Học Lạc Hồng, đặc biệt Quý Thầy, Cô Khoa Sau đại học truyền đạt cho kiến thức quý báu suốt thời gian học tạp Trường Tôi xin gởi lời biết ơn sâu sắc đến Thầy PGS.TS Phan Đức Dũng, người Thầy trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ suốt thời gian qua để hoàn thành Luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn toàn thể Ban Giám đốc nhân viên Công ty Cổ Phần Viet Bo dành thời gian quý báu để trả lời vấn cung cấp thông tin hữu ích để thực nghiên cứu Đồng Nai, Ngày 28 tháng 10 năm 2015 Tác giả Đinh Mỹ Dung This is trial version www.adultpdf.com LỜI CAM ĐOAN Luận văn với đề tài “ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty Cổ Phần Viet Bo” nghiên cứu thực Các thông tin luận văn thông tin thu thập thực tế từ phía công ty Luận văn chưa công bố hình thức Tôi xin hoàn thành chịu trách nhiệm lời cam đoan Đồng Nai, Ngày 28 tháng 10 năm 2015 Tác giả Đinh Mỹ Dung This is trial version www.adultpdf.com DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT COBIT : Cotrol Objtectives for Information and related Technology COSO : Committee of Sponsoring Organization ISA : Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế KSNB : Kiểm soát nội TSCĐ : Tài sản cố định BCTC : Báo cáo tài This is trial version www.adultpdf.com TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ môn kiểm toán, khoa kế toán – kiểm toán, trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM, kiểm toán (tái lần thứ sáu), NXB lao động xã hội, 2009 Nguyễn Thị Trúc Anh (2012), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty Tổng công ty Tín Nghĩa , Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh Tế, TP Hồ Chí Minh Mai Đức Nghĩa (2013), Kiểm soát nội - Các thay đổi tảng báo cáo COSO 2013 Nguyễn Thị Bích Phượng (2013), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Tổng Công ty Bến Thành , Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Tôn Đức Thắng PGS.TS Trần Thị Giang Tân (2010), Kiểm soát nội bộ, NXB Phương Đông Phạm Nguyễn Quỳnh Thanh (2012), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội cho doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh Tế, TP Hồ Chí Minh Nguyễn Thị Kim Tuyến (2012), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp chế biến xuất thuỷ sản tỉnh Bình Định , Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh Tế, TP Hồ Chí Minh This is trial version www.adultpdf.com PHỤ LỤC Phụ lục 1: Bảng câu hỏi khảo sát hệ thống KSNB Công ty Cổ Phần Viet Bo Phụ lục 2: Kết khảo sát thực trạng hệ thống KSNB theo số lượng Phụ lục 3: Kết khảo sát thực trạng hệ thống KSNB theo tỷ lệ Phụ lục : Danh sách đối tượng khảo sát This is trial version www.adultpdf.com Phụ lục 1: Bảng câu hỏi khảo sát hệ thống KSNB Công ty Cổ Phần Viet Bo PHIẾU KHẢO SÁT Kính chào Anh/Chị, Nhằm khảo sát việc vận hành hệ thống KSNB Công ty Cổ Phần Viet Bo việc đáp ứng mục tiêu mà Công ty đề ra, từ nêu mặt đạt điểm hạn chế ảnh hưởng đến việc thực mục tiêu Công ty đề ra, từ nêu mặt đạt điểm hạn chế ảnh hưởng đến việc thực mục tiêu Công ty , đề xuất số giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB công ty Những câu trả lời Anh (Chị) góp phần định thành công nghiên cứu Thông tin trả lời cá nhân không xuất kết nghiên cứu mà công bố kết tổng hợp Cảm ơn giúp đỡ Anh (Chị)! Xin vui lòng cho thông tin Anh (Chị): Tên Anh (Chị) : Bộ phận công tác : Thời gian Anh (Chị) công tác công ty: Anh (Chị) vui lòng trả lời đánh dấu chéo vào cột lựa chọn STT Câu hỏi Trả lời Có MÔI TRƢỜNG KIỂM SOÁT 1.1 Tính trực giá trị đạo đức Công ty có ban hành văn quy tắc, chuẩn mực ứng xử, đạo đức cho toàn thể cán công nhân viên công ty không? Công ty có thực giảm áp lức để nhân viên giảm sai sót gian lận ? Nhà quản lý có đặt lợi ích công ty lên hàng đầu thông qua việc thực tính trực giá trị đạo đức qua lời nói hành động cụ thể không? This is trial version www.adultpdf.com Không Công ty đưa quy định xử phạt thích hợp quy tắc ứng xử, nội quy công ty? Số lượng công nhân viên có phân bổ tương xứng với khối lượng công việc phận không? Công ty có thông báo cho tất nhân viên biết hành vi chấp nhận hành vi không chấp nhận không? 1.2 Cam kết lực sách nhân Công ty sử dụng bảng mô tả công việc yêu cầu rõ kiến thức chất lượng nhân cho vị trí? Nhà quản lý, nhân chủ chốt tài hay kiểm soát nội có bị thay thường xuyên, nghỉ việc bất ngờ, thay liên tục? Công ty có sa thải nhân viên không đủ lực đặc biệt người thân ban lãnh đạo? 10 Nhân công ty phân công công việc chuyên môn đào tạo? Công ty ban hành quy chế khen thưởng , sử dụng quỹ khen thưởng hợp lý? 1.3 Hội đồng quản trị ban kiểm soát 11 12 Định kỳ Hội đồng quản trị Ban giám đốc có tổ chức họp nhằm đánh giá lại kết thực mục tiêu chiến lược công ty không? 13 Công ty có thành lập ban kiểm soát độc lập không? 14 Ban kiểm soát độc lập với phận khác doanh nghiệp 15 Ban kiểm soát có thường xuyên kiểm tra, kiểm soát hoạt động công ty không? Ban lãnh đạo có đánh giá cao vai trò kiểm soát nội công ty không? 17 Ban kiểm soát có đáp ứng với yêu cầu đặt ra? 1.4 Cơ cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức có phù hợp với chất tình hình 18 hoạt động công ty không? 16 This is trial version www.adultpdf.com 19 Trong cấu tổ chức có phân định rõ quyền hạn trách nhiệm hoạt động cụ thể, cấp bậc cần báo cáo không? 20 Công ty có thay đổi cấu tổ chức theo môi truờng hoạt động, điều kiện kinh doanh có hiệu không ? 21 Hiện cấu tổ chức công ty có đảm bảo cho việc lập kế hoạch, thực giám sát không? 22 Công ty có văn quy định sách thủ tục để cụ thể hóa hoạt động phận không? 1.5 Phân định quyền hạn trách nhiệm 23 Ban hành văn phân chia quyền hạn rõ ràng phòng ban, phận mối quan hệ phận với nhau? 24 Các nhân viên công ty có hiểu tầm quan trọng việc phân chia quyền hạn, trách nhiệm đến hệ thống KSNB không? Quyền hạn trách nhiệm tương xứng với nhau? Nguyên tắc ủy quyền công ty đảm bảo nghiêm 26 ngặt? ĐÁNH GIÁ RỦI RO 25 27 Mục tiêu truyền đạt văn đến nhân viên? 28 Đặt mục tiêu cụ thể cho phòng ban? Xây dựng chế nhận diện rủi ro từ bên ảnh hưởng đến hoạt động công ty? 29 31 32 Xây dựng chế nhận diện rủi ro từ bên ảnh hưởng đến hoạt động công ty? Có chế xác định ảnh hưởng rủi ro Đã đề biện pháp rủi ro 33 Thực nghiêm túc biện pháp đối phó với rủi ro 34 Việc xem xét, phân tích đánh giá rủi ro có nhà quản trị thực thường xuyên không? 30 HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT 3.1 Kiểm soát chung This is trial version www.adultpdf.com 35 Các báo cáo đảm bảo yêu cầu độ xác, kịp thời để giúp ban lãnh đạo đánh giá rủi ro liên quan đến công ty ? 36 Định kỳ phân tích số liệu liên quan đến hoạt động ngành đối thủ cạnh tranh? 37 Công ty kiểm tra soát xét chứng từ trước thực ? 38 Việc quản lý ngày công nhân viên trưởng phòng thực quy định? 39 Việc đấu thầu lý hàng hóa tài sản thực theo quy định công ty? 40 Việc nhập liệu chứng từ vào hệ thống thực kịp thời xác? 41 Quy trình luân chuyển chứng từ phòng ban thuận tiện hợp lý 42 Các chứng từ, sổ sách lưu trữ đầy đủ, an toàn 43 Công ty đưa biện pháp giám sát, bảo dưỡng thiết bị, tài sản không bị mát, hư hỏng ? 44 Định kỳ công ty tiến hành kiểm kê tài sản đối chiếu với số lượng sổ sách? 45 Ban hành văn ủy quyền soát xét? 46 Đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm: phận nghiệp vụ không kiêm nhiệm ghi chép kế toán ? 3.2 Hoạt động kiểm soát chu trình bán hàng - thu tiền 47 Công ty tách bạch chức : bán hàng, phê duyệt bán chịu, ghi chép sổ kế toán thu tiền? 48 Công ty có xác minh tình hình tài khách hàng trước bán hàng trả chậm? 49 Phiếu xuất kho lập bán hàng có ghi đầy đủ thông tin có chữ ký đầy đủ? 50 Công ty có lập bảng phân tích tuổi nợ định kỳ đối chiếu công nợ với khách hàng? 3.3 Hoạt động kiểm soát chu trình mua hàng, tồn trữ trả tiền 51 Công ty tách bạch chức : đề nghị mua hàng, xét duyệt, chọn nhà cung cấp, lập đơn đặt hàng, bảo quản, ghi chép việc mua hàng trả tiền? This is trial version www.adultpdf.com 52 Đơn đặt hàng có đánh số thứ tự liên tục trước sử dụng? 53 Công ty có theo dõi hàng đặt mua nhận chưa nhận? 54 Hàng hóa bảo quản cẩn thận kho hàng có biện pháp tốt nhằm tránh thất thoát, hư hỏng? 55 Công ty tiến hành kiểm kê định kỳ, kiểm tra đột xuất có dấu hiệu bất thường Khi kiểm kê kho có giám sát kế toán kho, thủ kho người giám sát độc lập 56 Công ty có phân quyền sử dụng cho nhân viên phận liên quan đến việc truy cập, ghi nhận, sửa đổi thông tin thông tin toàn công ty Tất nghiệp vụ chi tiền có chữ ký xét duyệt lãnh đạo công ty không? THÔNG TIN TRUYỀN THÔNG 57 58 Trưởng phận thường xuyên báo cáo tình hình công việc cho ban lãnh đạo để họ đưa dẫn cần thiết ? 59 Thông tin cần thiết truyền đạt đến cá nhân, phận có liên cách kịp thời, xác? Công ty có nguồn thu thập thông tin phản ánh khách hàng xử lý kịp thời? GIÁM SÁT 60 61 Hệ thống giám sát nội tạo điều kiện cho nhân viên phận giám sát lẫn công việc hàng ngày ? 62 Ban lãnh đạo thực giám sát thường xuyên công ty? 63 Công ty kiểm toán độc lập, kiểm tra từ quan chức năng? Cảm ơn giúp đỡ Anh(Chị)! This is trial version www.adultpdf.com 62 Kết chương cho thấy, phong cách điều hành nhà quản lý rõ ràng, nêu cao tính trực giá trị đạo đức, ban hành văn quy định đạo đức, phân chia trách nhiệm quyền hạn cụ thể, quy chế sử dụng quỹ khen thưởng phúc lợi hợp lý, thường xuyên tổ chức đối thoại với nhân viên Tuy nhiên, bên cạnh thành tựu trên, hệ thống KSNB công ty số tồn đọng sau : chưa có sách quy định rõ ràng hình thức xử lý vi phạm, chưa trọng điều chỉnh khối lượng công việc phòng ban, việc thu thập thông tin lấy ý kiến nhân viên chưa đạt hiệu 3.3.1.1 Tính trực giá trị đạo đức Qua kết khảo sát cho thấy toàn thể nhân viên công ty nắm rõ quy định công ty , bên cạnh việc ban hành quy định tuyển dụng công ty cần phải phổ biến quy định phòng quy định chung công ty cho nhân viên thông qua họp trao đổi với nhân viên Việc xây dựng quy tắc ứng xử cần thiết hữu ích để truyền đạt giá trị đạo đức cho nhân viên đồng thời đưa biện pháp kỷ luật vi phạm nguyên tắc ứng xử Công ty chưa ban hành quy định cụ thể hình thức xử phạt cho trường hợp sai sót vi phạm kỉ luật làm việc Chủ yếu hình thức thứ xử lý Hội đồng kỉ luật định nên mamg nhiều cảm tính, không công xử phạt Vì vậy, qui định chung công việc chuyên môn , công ty cần quy định cụ thể chế độ khen thương kỉ luật Nếu nhân viên vi phạm trình làm việc, công ty nên để nhân viên tự nhận hình thức xử phạt theo khung, sau Hội đồng kỉ luật xem xét tình hình thực tế vi phạm cân nhắc đưa hình thức xử phạt cho phù hợp Chẳng hạn, công ty nên đưa quy định rõ ràng trường hợp bị sa thải, hình thức xử phạt làm uy tín công ty không hoàn thành nhiệm vụ Nếu vi phạm lần thứ nhắc nhở cảnh cáo, lần thứ sa thải Ban lãnh đạo cần gương mẫu việc thực việc xử phạt kể nhân viên vi phạm người thân quen Ban lãnh đạo, cần có biện pháp khuyến khích phát sai phạm khắc phục sai phạm theo chuẩn mực đạo đức đề Công ty chưa trọng đến việc điều chỉnh khối lượng công việc phòng ban điều dễ dẫn đến sai sót trình làm việc Vì vậy, công ty nên This is trial version www.adultpdf.com 63 điều chỉnh khối lượng công việc nhân lực cho phù hợp với phòng ban Nếu có cắt giảm điều chuyển nhân nên bố trí lại nhân viên phòng ban để đảm bảo nhân viên hoàn thành tốt nhiệm vụ Đồng thời , cần xem xét chuyên môn đào tạo kinh nghiệm để đảm bảo nhân viên phù hợp với công việc giao 3.3.1.2 Chính sách nhân lực Qua kết khảo sát, công tu cần có quy định cụ thể sách tuyển dụng, bổ nhiệm, đãi ngộ nhân viên phù hợp với lực họ Dựa vào bảng mô tả công việc, phòng nhân nên có quy chế tuyển dụng áp dụng với nguyên tắc này, nhằm đảm bảo lực chuyên môn phù hợp với yêu cầu công việc cho vị trí tuyển dụng để đảm bảo cho nhân viên đủ lực, kinh nghiệm để hoàn thành nhiệm vụ phân công, hoàn thành mục tiêu phòng ban đề Trong công ty, hầu hết trưởng phó phòng ban người thân ban lãnh đạo có lực chưa đủ để đáp ứng yêu cầu công việc, có nhân viên lại có nhiều công việc giao thời điểm dẫn đến khó đạt mục tiêu đề Vì vậy, đòi hỏi: - Đối với nhân viên: Công ty nên đánh giá hiệu thực công việc dựa bảng mô tả công việc tiêu chuẩn thiết lập cho vị trí cụ thể Hàng tháng, yêu cầu nhân viên lập bảng tổng kết công việc hoàn thành, chưa hoàn thành, khó khăn cần giải để theo dõi công việc nhân viên cách cụ thể có cách xử lý kịp thời Trưởng phòng ban dựa vào báo cáo nhân viên lập, kiểm tra lại đánh giá công việc nhân viên từ điều chỉnh công việc nhân viên cho phù hợp với lực nhân viên đồng thời đưa định khen thương phê bình cho thích hợp - Đối với lãnh đạo phòng ban : Định kỳ, tổ chức bỏ phiếu tín nhiệm cho cho trưởng phó phòng ban Một phận độc lập tổ chức, thu phiếu thống kê kết Dựa vào kết quả, Công ty tiến hành điều chỉnh cho phù hợp - Ngoài ra, Công ty nên tổ chức khóa đào tạo tập huấn ngắn hạn cho nhân viên để cập nhật thông tin, bổ sung kiến thức nâng cao chuyên môn nghiệp vụ nhằm đáp ứng tốt công việc giao Chính sách tuyển dụng nhân Công ty : Khi công ty có nhu cầu tuyển dụng, vị trí quang trọng Công ty nên lập hội đồng tuyển nhân mà This is trial version www.adultpdf.com 64 không nên để trường phòng nhân tuyển dụng Tránh tình trạng giới thiệu người thân quen mà không đáp ứng nhu cầu lực chuyên môn Hội đồng tuyển dụng cần thực nghiêm chỉnh quy định tuyển dụng mà công ty đặt ra, phải để ứng viên có hội tuyển dụng ngang không ưu tiên người thân quen Nếu thực điều này, Công ty có hội tuyển dụng người có tài, có đầy đủ lực để đáp ứng yêu cầu công việc Công ty nên có sách luân chuyển công việc nhân viên phòng ban Điều giúp nhân viên hiểu biết có thay nhân viên khác trường hợp cần thiết 3.3.1.3 Cơ cấu tổ chức Kết qủa khảo sát cho thấy, cấu tổ chức Công ty nhiều điểm chưa phù hợp với hoạt động kinh doanh công ty, số phận nhiều việc nhân lại ít, phân công không đồng phòng ban Cụ thể, nhân viên phòng hành nhân lại nhiều phòng kế toán nhân lại điều dẫn đến nhân viên phòng kế toán phải xử lý việc công nhiều đặc biệt vào thời đầu tháng phải lập báo cáo Điều khiến cho nhân viên phòng kế toán chịu nhiều áp lực dẫn đến sai sót công việc Công ty nên luân chuyển công việc nhân viên phòng ban nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công việc cần thiết Việc luân chuyển giúp cho nhân viên hiểu thêm công việc phòng ban tránh việc nhàm chán nhân viên đảm nhận công việc nhiều năm Cụ thể phòng kế toán nhân viên thực mảng kế toán nhiều năm liền dẫn đến nhàm chán chủ quan thực công việc dẫn đến sai sót Ngoài ra, việc luân chuyển nhân viên giúp cho Công ty tránh tình trạng bị động nhân viên nghỉ việc đột xuất, nhân viên khác phòng tạm thời đảm nhận công việc có người thích hợp 3.3.1.4 Phân định quyền hạn trách nhiệm Việc phân chia quyền hạn trách nhiệm đơn vị chưa thật tương xứng , quyền lợi chưa thật gắn với trách nhiệm Ban lãnh đạo cần quy định cụ thể trách nhiệm quyền hạn theo chức danh công việc nhân viên Từ đó, nhân viên hiểu rõ trách nhiệm quyền hạn nhân viên khác có liên quan để phối hợp giải công việc hiệu This is trial version www.adultpdf.com 65 Tổng giám đốc nên tin tưởng, ủy quyền cho giám đốc trưởng phòng phận chịu trách nhiệm ủy quyền này, tránh tình trạng ủy quyền tham gia đạo xử lý công việc ủy quyền 3.3.2 Đánh giá rủi ro 3.3.2.1 Xác định mục tiêu đơn vị Bên cạnh việc xác định mục tiêu chung truyền đạt đến nhân viên thông qua văn cụ thể Công ty thiếp lập mục tiêu cho phòng ban, từ trưởng phòng đề mục tiêu công việc cho người phòng thông qua họp Dựa mục tiêu nhân viên cố gắng hoàn thành tốt để đáp ứng công việc Công ty nên tiếp tục phát huy thực tốt hoạt động Hàng tháng , công ty nên kiểm tra khả hoàn thành mục tiêu phòng ban, phận thông qua báo cáo phận để xem xét khả hoàn thành mục tiêu chung công ty 3.3.2.2 Nhận dạng rủi ro Tại Công ty, việc nhận diện rủi ro chưa trọng, điều làm cho doanh nghiệp rơi vào tình trạng bị động có rủi ro phát sinh Để tránh tình trạng này, Công ty nên lập phận riêng biệt để nhận diện rủi ro phát sinh trình kinh doanh Mức sống người dân ngày cao, điều dẫn đến yêu cầu người tiêu dùng ngày khắt khe Ngoài ra, Công ty gia nhập vào tổ chức nghề nghiệp để cập nhật thay đổi môi trường pháp lý, môi trường kinh doanh, từ đưa sách đối phó cho phù hợp Rủi ro tác động đến Công ty mức độ đơn vị : - Bộ phận kỹ thuật cần nhận dạng rủi ro liên quan đến đổi công nghệ, kỹ thuật liên quan đến quy trình sản xuất khăn Việc sản xuất với công nghệ đại giúp doanh nghiệp cạnh tranh với thị trường Tuy nhiên, Công ty cần cân nhắc với dung hòa chi phí đầu tư lợi ích đạt từ việc cải tiến kỹ thuật - Bộ phận chăm sóc khách hàng cần nhận dạng rủi ro liên quan đến nhu cầu khách hàng sản phẩm công ty cải tiến sản phẩm đối thủ ngành Bộ phận chăm sóc khách hàng thông qua việc khảo sát thị trường để tìm hiểu nhu cầu khách hàng sản phẩm, hình thức sản phẩm giá thành sản phẩm Định kỳ hàng quý, Công ty mở hội nghị khách hàng, cửa hàng phân phối để tìm This is trial version www.adultpdf.com 66 hiểu thêm thị trường nhu cầu người tiêu dùng Từ đó, Công ty đưa giải pháp kịp thời - Bộ phận nhân cần nhận diện rủi ro liên quan đến tình hình biến động nhận trình độ lực chuyên môn, kinh nghiệm để đáp ứng nhu cầu công việc tình trạng thay đổi cán quản lý Để tránh tình trạng nhân chủ chốt nghỉ đột xuất công ty cần có sách thu hút nhân tài, có sách luân chuyển cán để cần nhân khác kịp thời thay nhân nghỉ việc - Ban lãnh đạo công ty cần nhận diện rủi ro liên quan đến thay đổi sách luật pháp Cụ thể tình hình thị trường mở cửa nay, nhà nước ban hành sách khuyến khích cho nhà đầu tư đầu tư vào ngành dệt may ảnh hưởng lớn đến tình hình kinh doanh doanh nghiệp - Bộ phận tài cần nhận dạng rủi ro liên quan đến biến động tỷ giá ngoại tệ, lãi suất cho vay ngân hàng Vấn đề liên quan đến tình hình lãi lỗ cho chênh lệch tỷ giá toán doanh nghiệp, gây ảnh hưởng lớn đến tài sản nợ phải trả doanh nghiệp Rủi ro tác động đến hoạt động cụ thể điều gây ảnh hưởng dây chuyền đến toàn đơn vị : - Hoạt động mua hàng : Bộ phận mua hàng cần nhận diện rủi ro liên quan đến nguồn hàng biến động giá cả, nguồn hàng chất lượng hàng Hoạt động mua hàng quan trọng, không đảm bảo nguồn hàng gây trì truệ cho quy trình sản xuất, tăng chi phí sản xuất mà nghiêm trọng gây ảnh hưởng đến uy tín công ty việc cung cấp hàng không kịp thời, hàng hóa không đảm bảo - Hoạt động bán hàng : Bộ phận kinh doanh cần nhận dạng rủi ro liên quan đến thị trường từ đề sách bán hàng cho phù hợp Nếu khâu bán hàng thực không tốt dẫn đến doanh thu không đảm bảo hàng tồn kho bị tồn động dẫn đến hư hỏng, lỗi thời, ứ đọng vốn gây tổn thất cho công ty - Bộ phận kế toán : cần nhận diện rủi ro liên quan đến việc hạch toán sai nghiệp vụ, ghi nhận nghiệp vụ không kịp thời, cập nhật không kịp thời văn pháp luật việc hiểu sai sách kế toán, chuẩn mực kế toán ảnh hưởng trung thực hợp lý báo cáo tài Để nhận diện rủi ro , người quản lý Công ty sử dụng phương tiện dự báo, phân tích liệu khứ Công ty, thường xuyên rà soát hoạt động, This is trial version www.adultpdf.com 67 thông qua trao đổi với khách hàng, nhà cung cấp,… buổi họp giao ban Công ty 3.3.2.3 Phân tích đánh giá rủi ro Dựa vào đặc điểm quy trình, công ty nhận dạng đánh giá rủi ro dựa số kỹ thuật sau : - Thống kê rủi ro xảy ( rủi ro xảy khứ rủi ro chưa xảy ra) từ nhân tố bên trong, bên ngoài… Từ nhận dạng rủi ro có - Dựa nguồn thông tin khác từ phân tích khái quát rủi ro - Tiến hành thảo luận, trao đổi, góp ý kiến phòng ban để phân tích tác động - Tham khảo thêm ý kiến chuyên gia từ xây dựng hoàn thiện thủ tục, quy trình quản trị rủi ro phù hợp với tình hình thực tế Qua kết khảo sát cho thấy, Công ty gặp phải vấn đề thiếu hụt nhà lãnh đạo thường xuyên thay đổi nhân chủ chốt nhà quản lý nghỉ đột xuất Rủi ro biến động nhân ảnh hưởng lớn đến tình hình quản lý kinh doanh công ty Vì vậy, Công ty cần thiết thiết lập sách đào tạo chuyên môn đạo đức tốt, tạo nguồn lực sẵn sàng thay vị trí lãnh đạo chủ chốt nhằm đối phó với rủi ro biến động nhân Công ty nên thiết lập cho nhân viên đào tạo nước với tài trợ Công ty phải cam kết phục vụ cho Công ty sau hoàn thành khóa đào tạo Điều đảm bảo nguồn nhân lực cho công ty Công ty cần phân tích rủi ro liên quan đến kế toán, rủi ro ảnh hưởng đến tính trung thực hợp lý báo cáo tài công ty : đánh giá tài sản nợ phải trả không phù hợp với chuẩn mực, chế độ kế toán, trình bày công bố không phù hợp với yêu cầu chuẩn mực chế độ kế toán Qua việc nhận dạng đánh giá rủi ro, Công ty cần xây dựng phương để đối phó với rủi ro Công ty cần cụ thể hóa tác động rủi ro phổ biến đến trưởng phòng ban nhân viên, giúp nhân viên ý thức rủi ro liên quan đến công việc This is trial version www.adultpdf.com 68 3.3.2.4 Đối phó với rủi ro Rủi ro hội Công ty phân tích tốt rủi ro Vì vậy, Công ty có chế tốt đối phó với rủi ro , Công ty chủ động nắm bắt hội mà rủi ro mang đến Công ty giao quyền cho trưởng phận chịu trách nhiệm điều hành quản lý rủi ro đề xuất phương án đối phó với rủi ro Công ty cần có khóa huấn luyện, đào tạo để nâng cao kiến thức, nâng cao nâng lực quản trị rủi ro cho trưởng phận nhân viên Những thay đổi biến động kinh tế phải thường xuyên thông tin cho nhân viên thông qua họp nhằm giúp cho nhân viên nắm bắt tình hình thực tế, nâng cao trình độ nắm bắt rủi ro phát sinh - Rủi ro kinh doanh : Một số rủi ro làm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh Công ty mà cần phải đối phó gồm : biến đổi nhu cầu thị trường, thay đổi giá bán, thay đổi giá yếu tố đầu vào  Sự biến đổi nhu cầu thị trường : Nhu cầu ngày tăng cao mức sống ngày phát triển liền với yêu cầu người tiêu dùng ngày khắt khe Công ty cần cải tiến quy trình sản xuất, đảm bảo công nghệ sản xuất mặt hàng dệt may với mẫu mã đẹp, chất lượng cao để cạnh tranh với đối thủ ngành nhằm đảm bảo doanh thu chi phí thực kế hoạch đề  Sự thay đổi giá bán : Công ty cần khảo sát tìm hiểu giá bán sản phẩm tương tự đối thủ ngành để đưa giá bán cho phù hợp Việc phân khúc thị trường để xác định giá bán yếu tố nhà quản lý cần xem xét Chất lượng đảm bảo với giá bán cạnh tranh giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro đến mức thấp  Sự thay đổi giá yếu tố đầu vào : Với tình hình giá ngày thay đổi, Công ty cần tìm nguồn hàng ổn định để đảm bảo giá thành sản phẩm nhà cung cấp uy tín để đảm bảo khả kiểm soát đầu vào, từ hạn chế rủi ro xuống mức thấp - Rủi ro tài : Công ty cần xem xét rủi ro tài gắn liền với hoạt động tài mức độ sử dụng nợ doanh nghiệp Trong , tình hình sử dụng vốn vay, biến động chi phí lãi vay , tình hình biến động tỷ giá hối đoái This is trial version www.adultpdf.com 69  Tình hình sử dụng vốn : Để giảm bớt tình trạng đối mặt với việc vay , Công ty huy động vốn cách phát hành cổ phiếu Bên cạnh đó, Công ty huy động vốn cách phát hành tín phiếu nội để huy động nguồn vốn nhàn rỗi cán công nhân viên Điều giúp Công ty giảm bớt chi phí lãi vay, tăng thu nhập cho cán công nhân viên điều làm cho cán công nhân viên Công ty đồng lòng Công ty thực mục tiêu đặt Ngoài ra, Công ty cần quản lý chặt chẽ nguồn thu liên quan đến việc quản lý công nợ, lập kế hoạch xử lý khoản nợ hạn ban hành sách chiết khấu toán để thúc đẩy nhanh tốc độ toán  Hạn chế biến động chi phí lãi vay : Các khoản vay lớn điều dẫn đến chi phí lãi vay phải trả cao Để hạn chế rủi ro lãi vay , Công ty sử dụng sản phẩm thị trường tài cụ thể quyền chọn lãi suất vay, phí mua quyền chọn xem phí bảo hiểm rủi ro lãi suất; hợp đồng kỳ hạn mua bảo hiểm cho khoản vay …  Giảm rủi ro tỷ giá hối đoái : Việc sử dụng ngoại tệ để toán cho việc xuất nhập phát sinh rủi ro liên đến tỷ giá hối đoái Công ty sử dụng sản phẩm thị trường tài : hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng tương lai sử dụng thị trường tiền tệ để bảo hiểm Khi thực hoạt động đối phó với rủi ro Công ty cần cân nhắc chi phí bỏ lợi ích thu 3.3.3 Hoạt động kiểm soát 3.3.3.1 Hoạt động kiểm soát chung Phân chia trách nhiệm không cho phép thành viên Công ty giải mặt nghiệp vụ từ hình thành kết thúc Kết khảo sát cho thấy việc phân chia trách thành viên , phận thực tốt Tuy nhiên, Công ty xảy tình trạng nhân viên đảm nhận việc mua hàng Điều dẫn đến sai sót, chậm trễ tiến độ, thông đồng với nhà cung cấp nên đòi hỏi Công ty cần bổ sung thêm người mua hàng để giảm bớt rủi ro Các báo cáo trình lên Ban lãnh đạo chưa đảm bảo xác kịp thời Ngoài báo cáo tài phòng kế toán, Công ty nên yêu cầu phòng ban lập báo cáo định kỳ báo cáo nhanh tình hình mua vật tư, tình This is trial version www.adultpdf.com 70 hình sử dụng tài sản, tình hình bán hàng, tình hình nhập xuất tồn vật tư Từ đó, Ban lãnh đao đối chiếu so sánh kế hoạch dự toán để xem xét bất thường đưa biện pháp điều chỉnh kịp thời Mặc dù Công ty có quy định việc soát xét chứng từ trước thực nhiên nể với cấp lãnh đạo nên việc toán chưa thực quy định, có trường hợp chưa đầy đủ chứng từ thực toán theo yêu cầu cấp lãnh đạo Vì Công nên có quy định việc xử lý với trường hợp không tuân thủ quy định soát xét chứng từ Bên cạnh đó, Ban lãnh đạo cần thực thực tốt quy định để làm gương cho nhân viên Hoạt động kiểm soát vật chất doanh nghiệp thực tốt , việc kiểm kê tài sản, hàng tồn kho, đối chiếu với số sách quy định Công ty cần trì đảm bảo hoạt động tiếp tục thực tốt giúp Công ty quản lý hiệu tránh thất thoát mát tài sản, hàng hóa Công ty 3.3.3.2 Hoạt động kiểm soát chu trình bán hàng - thu tiền Công ty cần ban hành quy định cụ thể việc phê duyệt đơn hàng Trong phải quan tâm đến yếu tố : - Giá bán : trước giá bán có thay đổi cần phải có xem xét xét duyệt người có thẩm quyền - Số lượng hàng hóa : Công ty cần quan tâm đến số lượng hàng hóa đơn hàng trước chấp nhận đơn hàng việc xem xét khả cung ứng Công ty, tránh tình trạng chấp nhận đơn hàng tới ngày xuất chưa hoàn thành Điều ảnh hưởng đến uy tín Công ty - Ngoài ra, khả toán khách hàng vấn đề cần quan tâm Trước chấp nhận đơn hàng, phận toán cần xem xét khả toán tình hình tài khách hàng trường hợp bán chịu - Tăng điều khoản bán chịu ngắn ngày đồng thời yêu cầu khách hàng toán qua ngân hàng để vừa giảm thiểu việc thu tiền mặt vừa khuyến khích tăng doanh số - Công ty cần kiểm quỹ tiền mặt vào cuối ngày Nhân viên kế toán tổng hợp cần lập bảng kê phiếu thu phiếu chi lập ngày đối chiếu với số dư tiền mặt This is trial version www.adultpdf.com 71 két sắt Nếu có chên lệch phải tìm nguyên nhân xin ý kiến cấp thẩm quyền giải - Cần nộp tiền mặt thu nợ khách hàng vào ngân hàng vào đầu ngày hôm sau Công ty cần ban hành sách liên quan đến vấn đề đổi, trả hàng hóa Công ty thành lập phận kiểm tra hàng hóa trường hợp đổi trả hàng Những thông tin vể việc đổi trả hàng cần phải lưu lại Công ty nên thành lập phận chăm sóc khách hàng sau giao xong đơn hàng nhằm thu thập ý kiến khách hàng chất lượng sản phẩm cách ứng xử, phục vụ phận khách hàng 3.3.3.3 Hoạt động kiểm soát chu trình mua hàng, tồn trữ trả tiền Qua khảo sát thấy chu trình mua hàng , tồn trữ toán Công ty thực tốt Tuy nhiên, Công ty cần trọng khâu sau : Về mua hàng: Công ty cần ban hành cụ thể quy định mua hàng hóa, vật tư tránh trường hợp nhân viên tự làm giấy đề nghị mua hàng Để tránh tình trạng mua hàng hóa , vật tư chưa thật cần thiết nhân viên thông đồng với nhà cung cấp để hưởng lợi giải pháp giao trách nhiệm lập đề xuất mua hàng cho trưởng phòng ban họ phải chịu trách nhiệm việc quản lý số hàng hóa , vật từ đề xuất mua Công ty nên có phận chuyển soạn thảo hợp đồng đào tạo chuyên sâu nội dung hợp đồng để hạn chế tối đa rủi ro ký kết hợp đồng , cụ thể tìm hiểm đối tác, điều khoản hợp đồng ,… Bên cạnh đó, Công ty cần yêu cầu nhiều nhà cung cấp gửi bảng giá để tiếp cận nguồn hàng có chất lượng , giá hợp lý nguồn hàng ổn định đảm bảo tiến độ kế hoạch Công ty Nguồn hàng ổn định yếu tố quan trọng định lựa chọn nhà cung cấp Công ty, Công ty với lĩnh vực sản xuất hàng dệt may nguồn hàng không ổn định gây trì truệ sản xuất dẫn đến thiệt hại tổn thất lớn cho Công ty Công ty cần ban hành quy tắc đạo đúc liên quan đến việc nhân viên mua hàng nhận quà lợi ích từ nhà cung cấp Nếu phát vi phạm cần có biện pháp xử lý nghiêm khắc Khi hàng hóa, vật tư đến kho, thủ kho phải có nhân viên phòng ban có đề nghị mua hàng đối chiếu quy cách, phẩm chất hàng hóa đề nghị mua This is trial version www.adultpdf.com 72 3.3.3.4 Hoạt động kiểm soát chu trình tiền lƣơng Công ty cần tách biệt chức : Tuyển dụng, chấm công, tính lương xét duyệt tiền lương Khi có nhu cầu tuyển dụng, trưởng phận đề xuất nhu cầu tuyển dụng Lúc tuyển dụng, Công ty nên thông báo rộng rãi, công khai kênh thông tin để tăng hội tuyển dụng người tài giỏi, cụ thể : Đăng thông tin báo tuyển dụng, thông qua hội trợ việc làm văn phòng giới thiệu việc làm Công ty cần thành lập hội đồng tuyển dụng độc lập theo yêu cầu vị trí cần tuyển dụng cho ứng viên có hội ngang , tránh tính trạng thân quen Công ty nên sử dụng hình thức chấm công vân tay để tránh tình trạng bấm thẻ hộ cho Định kỳ, Công ty nên tổ chức đánh giá nhân theo tiêu chí thang điểm cụ thể quy định văn bản, tránh việc đánh giá mang tính cảm tính, chủ quan người quản lý trực tiếp Việc đánh giá cần có chủ trì phòng nhân để đảm bảo công bằng, khách quan 3.3.3.5 Hoạt động kiểm soát tiền Qua khảo sát cho thấy, quy định bảo quản tài sản, tách biệt chức kế toán thủ quỹ thực tốt tránh tình trạng thất thoát, biến thủ chiếm dụng tiền Công ty Tuy nhiên Công ty cần lưu ý số vấn đề sau : Hoạt động rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt người nộp tiền thủ quỹ nên trước lập phiếu thu, kế toán tiền mặt phải kiểm tra lại ngày rút tiền chứng từ thủ quỹ trì hoãn, chiếm dụng tiền mặt Công ty sau rút tiền từ ngân hàng Nghiệp vụ chi tiền thông qua ngân hàng chủ yếu Công ty toán cho người bán công tác mua hàng nhập kho phòng kinh doanh thực Vì đòi hỏi chứng từ đơn hàng phòng kinh doanh lập cần phải có phê duyệt người có thẩm quyền Do cửa hàng Công ty thường xuyên thực nghiệp vụ bán lẻ cho khách hàng nên việc thu tiền mặt cửa hàng thường xuyên xảy Công ty nên quy định mức tồn quỹ hợp lý để vừa đảm bảo đáp ứng chi tiêu thường xuyên vừa tránh rủi ro mát, biển thủ liên quan đến việc tồn trữ quỹ tiền mặt nhiều This is trial version www.adultpdf.com 73 3.3.3.6 Hoạt động kiểm soát tài sản cố định Do đặc điểm ngành nghề sản xuất dệt may nên lượng tài sản công cụ dụng cụ nhiều Tuy nhiên, Công ty chưa có quy định cụ thể việc đầu tư, sử dụng, sửa chữa lý tài sản cố định mà chủ yếu giải trường hợp cụ thể phát sinh Công ty nên có phận lập kế hoạch, dự toán việc đầu tư TSCĐ để tiếp cận dây chuyền sản xuất tiên tiến nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm hoàn thành hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Thực tế Công ty, có nhiều tài sản cố định công cụ dụng cụ hết thời gian khấu hao , lỗi thời công nghệ làm giảm suất hoạt động giảm hiệu trình sản xuất Vì vậy, định kỳ Công ty cần tiến hành lý tài sản cố định công cụ dụng cụ nhằm nâng cao hiệu sản xuất 3.3.4 Thông tin truyền thông Một hệ thống thông tin truyền thông tốt hỗ trợ cho chiến lược kinh doanh giúp Công ty nắm bắt thông tin kịp thời để đưa định kinh doanh cho phù hợp Vì vậy, để hệ thống thông tin truyền thông thực mang lại lợi ích, Công ty xem xét thực giải pháp sau : Kết khảo sát cho thấy việc tiếp xúc trao đổi thông tin cấp lên cấp nhiều nể, ngại va chạm đa phần trưởng phận người thân quen với Ban lãnh đạo Điều làm cho thông tin báo cáo lên chưa thực xác Đơn vị phận độc lập để thu thập thông tin từ nhân viên, điều dẫn đến việc phản hồi thông tin lên chưa thật hiệu Công ty nên thành lập phận độc lập với chức thu thập thông tin phải bảo mật danh tính người cung cấp thông tin, khuyến khích nhân viên trình bày quan điểm để Ban lãnh đạo nắm bắt giúp hệ thống KSNB Công ty hoàn thiện 3.3.5 Việc giám sát Qua khảo sát cho thấy hệ thống KSNB công ty chưa thật tạo điều kiện cho nhân viên phận giám sát lẫn công việc ngày Các trưởng phòng ban giám sát công việc nhân viên phòng dẫn đến nhân viên gây sai sót phát Bên cạnh việc tạo điều kiện nhân viên thực giám sát lẫn nhau, trưởng phòng ban cần tăng This is trial version www.adultpdf.com 74 cường giám sát thường xuyên kết thực công việc nhân viên Cụ thể yêu cầu nhân viên lập báo cáo kết hoàn thành công việc định kỳ hàng tháng nhằm nắm bắt tình hình thực công việc nhân viên đánh giá khả hoàn thành công việc nhân viên Từ xử lý khó khăn đưa giải pháp xử lý kịp thời cho nhân viên gặp khó khăn việc hoàn thành công việc ảnh hưởng đến việc hoàn thành mục tiêu phận Ban lãnh đạo Công ty cần xem xét điều chỉnh tiêu chí đánh giá nhân viên Việc đánh giá phải rõ ràng, có tiêu chí định lượng cụ thể nhằm tạo công cho người, từ tạo đồng thuận đánh giá Đánh giá lực có chế độ khen thưởng kịp thời giúp cho Công ty thu hút nhân viên giỏi tạo động lực cho nhân viên Định kỳ, Công ty tổ chức họp để ban lãnh đạo trưởng phòng ban phân tích, đánh giá tính hữu hiệu hiệu hệ thống KSNB chu trình Từ , đưa giải pháp cải thiện, điều chỉnh cho phù hợp Để hệ thống KSNB Công ty hoạt động hữu hiệu hiệu quả, Ban lãnh đạo phải thường xuyên giảm sát, đánh giá hệ thống KSNB, phát rủi ro chưa kiểm soát phát biện pháp kiểm soát chưa thật có hiệu Bộ phận kiểm Công ty cần tăng cường kiểm tra đột xuất nhằm tìm sai phạm , từ giúp Ban lãnh đạo đề biện pháp chấn chỉnh, đề phòng rủi ro đưa biện pháp xử lý kịp thời This is trial version www.adultpdf.com 75 KẾT LUẬN CHƢƠNG Hệ thống kiểm soát nội sản phẩm trách nhiệm nhà quản lý Nhưng đòi hỏi nổ lực tất thành viên công ty để làm cho trở nên hữu hiệu hiệu Và hệ thống KSNB hữu hiểu xây dựng lần ngắn hạn Xã hội phát triển, môi trường kinh doanh thay đổi kéo theo thay đổi rủi ro Do đó, hệ thống kiểm soát nội công ty cần phải hoàn thiện liên tục để phù hợp với môi trường Vì vậy, hệ thống KSNB doanh nghiệp nói chung Công ty Cổ Phần VietBo nói riêng, tồn mối đe dọa đến hữu hiệu điều tất yếu Chính vậy, đòi hỏi nhà quản lý doanh nghiệp phải thường xuyên cập nhật thay đổi ảnh hưởng tới hệ thống KSNB, đánh giá hệ thống để tìm yếu tố chưa phù hợp, từ đề giải pháp để xử lý Thông qua khảo sát thực trạng hệ thống KSNB Công ty Cổ Phần VietBo , Chương tác giả đề xuất số giải pháp cụ thể phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty Các giải pháp tác giả đưa hướng tới mục tiêu ngăn ngừa gian lận sai sót Nếu tập trung vào thủ tục để phát xử lý sai sót, rủi ro doanh nghiệp tốn chi phí gấp nhiều lần cho thất thoát tài sản Với mong muốn Công ty ngày phát triển đạt mục tiêu đề ra, tác giả hy vọng với giải pháp đưa giúp nhà lãnh đạo giảm thiểu rủi ro kinh doanh , nâng cao suất lao động, quản lý tốt nguồn nhân lực nâng cao hiệu hoạt động Từ ,Công ty ngày phát triển vững mạnh bền vững This is trial version www.adultpdf.com 76 KẾT LUẬN Trong kinh tế biến động nay, doanh nghiệp phải đối mặt với nhiều thách thức rủi ro Rất nhiều doanh nghiệp phải phá sản, sát nhập thu hẹp quy mô hoạt động Công ty Cổ Phần Viet Bo doanh nghiệp lĩnh vực dệt may phải đối mặt với tình hình cạnh tranh gay gắt với đối thủ cạnh tranh nước Một giải pháp giúp Công ty tồn phát triển xây dựng vận hành hệ thống KSNB hữu hiệu hiệu Điều giúp doanh nghiệp phòng ngừa, ngăn chặn , phát sai sót, rủi ro gian lận xảy từ đưa giải pháp kịp thời Từ việc nghiên cứu lý luận trình khảo sát hệ thống KSNB Công ty Cổ Phần VietBo , luận văn đạt mục tiên đề : - Luận văn nêu kết khảo sát thực trạng hệ thống KSNB Công ty Cổ Phần VietBo đưa đánh giá chung hệ thống KSNB Công ty - Luận văn thể quan điểm hoàn thiện đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB công ty Tuy nhiên, thiết lập hệ thống KSNB , người quản lý cần cân nhắc dung hòa lợi ích thu chi phí bỏ cho hệ thống KSNB Trong trình thực luận văn, tác giá khó tránh khỏi hạn chế, thiếu sót hạn chế thời gian, lực ý kiến chủ quan thân Tác giả mong nhận góp ý quý thầy cô để luận văn hoàn thiện This is trial version www.adultpdf.com [...]... nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty This is trial version www.adultpdf.com 6 7 Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, nội dung luận văn được kết cấu thành 03 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ Phần Viet Bo Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ Phần. .. Hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ Phần Viet - Phạm vi nghiên cứu: Từ tháng 12/2014 – 8/2015 Bo 5 Đóng góp của luận văn Luận văn đã tổng hợp những nghiên cứu trước đây về Kiểm soát nội bộ Đánh giá thực tế việc thiết kế và vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ Phần Viet Bo Từ đó, tác giả đề xuất một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty 6 Phƣơng pháp thực hiện... lý kinh doanh của Công ty 27 2.1.4 Tình hình công tác kế toán tại Công ty 31 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ Phần VietBo 33 2.2.1 Quá trình tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ 33 2.2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ 34 2.2.2.1 Môi trƣờng kiểm soát 34 2.2.2.2 Đánh giá rủi ro 40 2.2.2.3 Hoạt động kiểm soát 42 2.2.2.4... hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ Phần VietBo, nguyên nhân dẫn đến nhƣợc điểm 51 2.3.1 Ƣu điểm 51 2.3.2 Nhƣợc điểm 55 2.3.3 Nguyên nhân dẫn đến nhƣợc điểm trong hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ Phần Viet Bo 58 KẾT LUẬN CHƢƠNG 2 59 This is trial version www.adultpdf.com CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ... quan hệ giữa các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ 19 KẾT LUẬN CHƢƠNG 1 24 CHƢƠNG 2 : THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIETBO 25 2.1 Giới thiệu tổng quát về Công ty Cổ Phần VietBo 25 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty 25 2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty 27 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý kinh doanh của Công. .. BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIETBO 60 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ Phần Viet Bo 60 3.1.1 Phù hợp với quan điểm COSO 2013 60 3.1.2 Phù hợp với đặc điểm hoạt động và trình độ quản lí tại công ty 60 3.1.3 Góp phần thực hiện tốt các mục tiêu mà công ty đề ra trên tinh thần bảo đảm sự cân đối giữa lợi ích và chi phí 61 3.2 Điều kiện để hoàn thiện. .. đã chọn đề tài Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ Phần Viet Bo 2 Các nghiên cứu có liên quan Năm 2010, PGS.TS Trần Thị Giang Tân đã trình bày về các nội dung cơ bản của hệ thống kiểm soát nội bộ theo khuôn mẫu của COSO, các loại gian lận và biện pháp phòng ngừa, cũng như kiểm soát nội bộ với một số chu trình nghiệp vụ hay tài sản chủ yếu qua cuốn sách Kiểm soát nội bộ ThS Mai Đức... Kim Tuyến (2012) đã nghiên cứu về Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp chế biến xuất nhập khẩu thủy sản tỉnh Bình Định” Tác giả Nguyễn Thị Trúc Anh (2012) đã nghiên cứu về Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Tổng Công ty Tín Nghĩa” This is trial version www.adultpdf.com 3 Tên đề tài Tên tác giả Nội dung nghiên cứu Hoàn thiện hệ thống Phạm Nguyễn Dựa trên lý thuyết... cụ thể từng mô hình kiểm soát nội bộ ở từng nền kinh tế và hệ thống quản lý với các mức độ phát triển khác nhau, để từ đó rút ra những bài học kinh nhiệm trong việc xây dựng mô hình kiểm soát nội bộ cho phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế và hệ thống quản lý của Việt Nam Chính vì vậy, tác giả chọn nghiên cứu và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ Phần Viet Bo 3 Mục tiêu nghiên... thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ Phần Viet Bo nhằm tìm ra những mặt tích cực cũng như những điểm hạn chế còn tồn tại của hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty Gửi bảng câu hỏi và phỏng vấn các cá nhân có trách nhiệm liên quan Bảng câu hỏi được xây dựng dựa trên công cụ đánh giá KSNB của báo cáo COSO nhằm thu thập thông tin về nhận thức của lãnh đạo và nhân viên về cách tổ chức và vận hành hệ thống