Đang tải... (xem toàn văn)
Trình bày thủ tục cho vay tại một ngân hàng thương mạichi nhánh ngân hàng cụ thể? Phương pháp kế toán nghiệp vụ tín dụngcho vay tại ngân hàng trên? So sánh với quy định hiện hành(TT102014)? Các nguyên tắc kế toán được vận dụng trong kế toán nghiệp vụ cho vay?Phần I: TÌM HIỂU CHUNG VỀ KẾ TOÁN CHO VAY TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNGI. Vai trò và nhiệm vụ của kế toán cho vay1) Khái niệm: Kế toán cho vay là công cụ tính toán ghi chép một cách đầy đủ, chính xác các khoản cho vay, thu nợ theo dõi dư nợ tín dụng ngân hàng trên cơ sở đó bảo vệ an toàn tài sản vốn cho vay của Ngân hàng và cung cấp các thông tin cần thiết để phục vụ việc quản lý và điều hành nghiệp vụ tín dụng ngân hàng. Qua đó góp phần nâng cao chất lượng nghiệp vụ tín dụng ngân hàng và nguồn thu nhập của Ngân hàng.2) Vai trò của kế toán cho vay: Kế toán cho vay giữ một vị trí quan trọng trong toàn bộ nghiệp vụ kế toán của Ngân hàng, vì thế kế toán cho vay tham gia trực tiếp vào quá trình cho vay vốn, nghiệp vụ cơ bản trong hoạt động kinh doanh của Ngân hàng. Thông qua số liệu của kế toán cho vay, Lãnh đạo ngân hàng biết được tình hình sử dụng vốn, sự biến động vốn hàng ngày. Từ đó, làm tham mưu cho lãnh đạo điều hành hoạt động tín dung của Ngân hàng một cách nhịp nhàng, đồng bộ, kịp thời để có chính sách phù hợp cho việc quản trị kinh doanh của Ngân hàng như mục tiêu đề ra: an toàn, lợi nhuận, và lành mạnh trong hoạt động kinh doanh của Ngân hàng. Kế toán cho vay được xác định là một bộ phận kế toán rất quan trọng bởi kế toán cho vay phục vụ và hỗ trợ đắc lực cho nghiệp vụ tín dụng nó quyết định sự tồn tại của các Ngân hàng thương mại. Đứng ở góc độ kế toán khi thu nợ, thu lãi kế toán cho vay đã giúp cho Ngân hàng thu nợ gốc, lãi đầy đủ, chính xác, kịp thời. Thông qua kế toán cho vay, Ngân hàng cũng như bạn hàng của doanh nghiệp đánh giá được khả năng hấp thụ của doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu quả không? Để từ đó đánh giá xu thế vận động của doanh nghiệp trên thị trường, giúp cho ngân hàng và bạn hàng của các doanh nghiệp có chiến lược đầu tư phù hợp, có hiệu quả. Kế toán cho vay là công cụ để đảm bảo an toàn tài khoản vốn vay của Ngân hàng, đồng thời hạn chế rủi ro, góp phần ổn định nguồn thu nhập của Ngân hàng. Thông qua việc ghi chép quá trình cho vay, thu nợ, theo dõi kỳ hạn nợ hàng ngày, lưu hồ sơ vay vốn... thể hiện kế toán cho vay bảo vệ an toàn một khối lượng tài sản lớn của bản thân Ngân hàng và khách hàng.3. Nhiệm vụ của kế toán cho vay:Để phát huy đầy đủ vai trò của mình, kế toán cho vay cần phải thực hiện tốt các nhiệm vụ sau đây: Xác lập chứng từ kế toán cho vay một cách hợp lệ, hợp pháp nhằm tạo cơ sở hành lang pháp lý giữa Ngân hàng và khách hàng. Mở đầy đủ các loại sổ sách (nội ngoại bảng) để hạch toán ghi chép, phản ánh một cách đầy đủ, kịp thời, chính xác toàn bộ các khoản cho vay, thu nợ, theo dõi kỳ hạn nợ để thu nợ và hỗ trợ thu nợ kịp thời các món vay đến hạn, tính thu lãi đúng lãi suất, đúng thời gian quy định, theo dõi dư nợ thuộc nghiệp vụ tín dụng của Ngân hàng thương mại. Trên cơ sở đó giám sát chặt chẽ quá trình sử dụng tiền vay và tổ chức quản lý lưu trữ hồ sơ theo qui định đảm bảo an toàn tài sản của Ngân hàng. Kế toán cho vay phối hợp với bộ phận tín dụng quản lý các khoản cho vay đem lại hiệu quả cao của mỗi món vay cụ thể: kế toán cho vay cung cấp thông tin chính xác, kịp thời về số liệu những món vay đã quá hạn, sắp đến hạn để cán bộ tín dụng có kế hoạch đôn đốc thu nợ kịp thời, đồng thời cung cấp cho Lãnh đạo quản lý, điều hành có hiệu quả. Như vậy, kế toán cho vay cùng với các nghiệp vụ kế toán Ngân hàng khác thông qua các hoạt động của mình giúp cho Ngân hàng vừa thực hiện được chức năng kinh doanh, vừa cung ứng vốn cho nền kinh tế, với vai trò quan trọng đó, hệ thống kế toán Ngân hàng nói chung và kế toán cho vay nói riêng cần phải được hoàn thiện hơn nữa để đáp ứng đòi hỏi ngày càng cao của ngành Ngân hàng và nền kinh tế thị trường.Tóm lại, kế toán cho vay cùng với các nghiệp vụ kế toán ngân hàng khác giúp ngân hàng vừa cung ứng được vốn cho nền kinh tế. Với vai trò và nhiệm vụ hết sức quan trọng đó đòi hỏi hệ thống kế toán ngân hàng nói chung và nghiệp vụ kế toán cho vay nói riêng cần phải hoàn thiện và cải tiến không ngừng đáp ứng nhu cầu thanh toán và lưu chuyển tiền tệ trong giai đoạn phát triển hiện nay của nền kinh tế.2.Các phương thức cho vay, quy trình kế toán nghiệp vụ tín dụng2.1) Các phương thức cho vay: Phương thức cho vay quyết định phương pháp hạch toán tài khoản kế toán và nội dung ghi chép của kế toán ngân hàng. Phương thức cho vay cũng phản ánh quan hệ tín dụng giữa Ngân hàng với các đơn vị cá nhân vay vốn, bao gồm tín dụng ngắn hạn, tín dụng trung dài hạn. Tín dụng ngắn hạn có thời hạn dưới một năm và được sử dụng để bù đắp sự thiếu hụt vốn lưu động của các doanh nghiệp và các nhu cầu chi tiêu ngắn hạn của cá nhân. Tín dụng trung hạn là loại tín dụng sử dụng để đầu tư mua sắm tài sản cố định, cải tiến hoặc đổi mới trang thiết bị, mở rộng qui mô và thời gian thu hồi vốn nhanh. Tín dụng dài hạn chủ yếu để đáp ứng nhu cầu dài hạn như xây dựng nhà ở, các thiết bị phương tiện vận tải có qui mô lớn xây dựng các xí nghiệp mới. Để phản ánh toàn bộ các khoản cho vay của tổ chức tín dụng hiện nay sử dụng các phương thức cho vay sau: Cho vay từng lần Cho vay theo hạn mức tín dụng. Cho vay theo dự án đầu tư. Cho vay trả góp. Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành thẻ tín dụng Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng Cho vay hợp vốn. Cho vay các phương thức khác.2.2. Chứng từ sử dụng trong kế toán cho vayLà giấy tờ bảo đảm pháp lý về các khoản cho vay của Ngân hàng và là cơ sở để giải quyết mọi sự tranh chấp về khoản cho vay, thu nợ. Bao gồm:• Chứng từ gốc.+Giấy đề nghị vay vốn+Hợp đồng tín dụng+Giấy tờ khác: HĐ cầm cố thế chấp, biên bản thẩm định•Chứng từ ghi sổ.•+ Nếu vay bằng tiền mặt: dùng giấy xin lãnh tiền mặt.+ Nếu cho vay bằng chuyển khoản: thì dùng các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt như ủy nhiệm chi, thẻ thanh toán.+Trường hợp NH chủ động trích tài khoản tiền gửi của người vay để thu nợ, thu lãi đến hạn thì dùng phiếu chuyển khoản và bảng kê tính lãi hàng tháng.2.3. Tài khoản dùng trong nghiệp vụ tín dụng Tk 20: tín dụng đối với các TCTD trong nước Tk 21: cho vay các tổ chức kinh tế và cá nhân trong nước( 211, 212, 213, 214, 215, 216) Tk 22: Chiết khấu thương phiếu và các giấy tờ có giá ngắn hạn đối với các TCKT, cá nhân trong nước ( 221, 222) Tk 23; cho thuê tài chính 9231, 232) Tk 24: trả thay khách hàng (241, 242) Nhóm Tk nội bảng khác trong kế toán tín dụng394, 209, 458, 4591, 381, 702, 705, 712, 79, 89…… Nhóm Tk ngoại bảng; 951, 952, 94, 97, 994 Nhóm Tk cam kết bảo lãnh: 921, 922, 924, 925, 926, 927, 928.3, Quy trình kế toán nghiệp vụ tín dụng3.1, Kế toán phương thức cho vay từng lần3.1.1, Một số vấn đề chung: Khái niệm: mỗi lần vay vốn KH và tổ chức tín dụng làm thủ tục vay vốn cần thiết và ký kết hợp đồng tín dụng. Đối tượng: Áp dụng đối với khách hàng không có nhu cầu vay thường xuyên, vòng quay vốn thấp, cho vay cá thể.Thủ tục:+ Mỗi lần vay, KH phải gửi đén cho NH hồ sơ tín dụng.+ Bộ phận tín dụng khi nhận được hồ sơ vay vốn sẽ tiến hành thẩm định tín dụng, nếu thấy khả thi sẽ xét duyệt mức cho vay sau đó trình giám đốc ký duyệt cho khách hàng vay.+ Bộ phận kế toán căn cứ vào chứng từ vay hợp lệ hợp pháp và chứng từ thanh toán để hạch toán phát tiền vay.3.1.2, Kế toán phát tiền vayNợ Tk: Cho vay ngắn hạnNợ đủ tiêu chuẩnKH (TK2111)Có Tk: Tiền mặt (nếu giải ngân bằng tiền mặt) (TK1011) hoặcTK tiền gửi người thụ hưởng (TK4211) hoặcTK thanh toán vốn giữa các ngân hàng thích hợpĐồng thời ghi nhập TK 994 “TK cầm cố thế chấp của KH” hoặc 996 nếu có.3.1.3, Kế toán giai đoạn thu nợNợ TK: Tiền mặt (TK1011) nếu trả bằng tiền mặt hoặcTK tiền gửi KH (TK4211) Nếu trả từ TK tiền gửiCó TK : TK nợ đủ tiêu chuẩn thích hợp (TK2111)Đồng thời ghi xuất TK994 (nếu có)3.1.4, Kế toán thu lãi cho vaya, Kế toán thu lãi định kỳ (hàng tháng)Công thức tính:Lãi cho vay = số tiền gốc cho vay × lãi suất ( tháng )Nợ: TK tiền mặt (TK 1011) nếu KH trả bằng tiền mặt,hoặc TK TGKH (TK 4211) nếu KH trích từ TKTG để trả lãiCó: TK thu lãi cho vay (702)b, Kế toán thu lãi sau
Đề tài thảo luận:trình bày thủ tục cho vay ngân hàng thương mại/chi nhánh ngân hàng cụ thể? Phương pháp kế tốn nghiệp vụ tín dụng-cho vay ngân hàng trên? So sánh với quy định hành(TT10/2014)? Các nguyên tắc kế toán vận dụng kế toán nghiệp vụ cho vay? LỜI MỞ ĐẦU Cùng với công đổi phát triển đất nước Đảng Nhà nước ngành ngân hàng khơng ngừng đổi mới, nâng cao chất lượng để hoà chung với nhịp độ phát triển xã hội khoa học kỹ thuật Từ Việt Nam gia nhập vào tổ chức thương mại giới (WTO) - kinh tế động đầy cạnh tranh, để hội nhập đứng vững thị trường tài – tiền tệ ngân hàng thương mại phải khơng ngừng tự hồn thiện làm phù hợp với quy luật phát triển chung Mở rộng dịch vụ ngân hàng nội dung trình thực đề án cấu lại cách toàn diện nâng cao lực cạnh tranh ngân hàng Các ngân hàng thương mại Việt Nam phát triển nhiều hình thức huy động cho vay: mở rộng đa dạng hoá dịch vụ ngân hàng, dịch vụ thẻ; mở rộng mạng lưới, tập trung thành phố lớn khu công nghiệp; mở rộng cho vay tiêu dùng Bên cạnh đó, bước đổi thay ứng dụng công nghệ tiên tiến ngân hàng, nhằm làm cho hoạt động ngày đa dạng hố loại hình kinh doanh dịch vụ, tăng cường vai trò cạnh tranh để thu hút khách hàng, giảm đến mức thấp rủi ro hoạt động kinh doanh thu lợi nhuận cao Ngân hàng tổ chức tín dụng trung gian khơng thể thiếu q trình trao đổi tiền tệ kinh tế Trong hoạt động ngân hàng nay: tín dụng,cho vay,thẩm định giá… Thì thủ tục cho vay hoạt động mang tính chất điển hình Để thực hoạt động việc làm thủ tục xác định quy mô đối tượng cho vay việc cần thiết quy định cụ thể theo ngân hàng Dưới nội dung tìm hiểu bước thực trình cho vay Ngân hàng thương mại Cụ thể ngân hàng Agribank chi nhánh Cầu Giấy Phần I: TÌM HIỂU CHUNG VỀ KẾ TOÁN CHO VAY TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG I Vai trò nhiệm vụ kế toán cho vay 1) Khái niệm: - Kế toán cho vay cơng cụ tính tốn ghi chép cách đầy đủ, xác khoản cho vay, thu nợ theo dõi dư nợ tín dụng ngân hàng sở bảo vệ an tồn tài sản vốn cho vay Ngân hàng cung cấp thông tin cần thiết để phục vụ việc quản lý điều hành nghiệp vụ tín dụng ngân hàng Qua góp phần nâng cao chất lượng nghiệp vụ tín dụng ngân hàng nguồn thu nhập Ngân hàng 2) Vai trị kế tốn cho vay: - Kế tốn cho vay giữ vị trí quan trọng tồn nghiệp vụ kế tốn Ngân hàng, kế toán cho vay tham gia trực tiếp vào trình cho vay vốn, nghiệp vụ hoạt động kinh doanh Ngân hàng - Thông qua số liệu kế toán cho vay, Lãnh đạo ngân hàng biết tình hình sử dụng vốn, biến động vốn hàng ngày Từ đó, làm tham mưu cho lãnh đạo điều hành hoạt động tín dung Ngân hàng cách nhịp nhàng, đồng bộ, kịp thời để có sách phù hợp cho việc quản trị kinh doanh Ngân hàng mục tiêu đề ra: an toàn, lợi nhuận, lành mạnh hoạt động kinh doanh Ngân hàng - Kế toán cho vay xác định phận kế toán quan trọng kế toán cho vay phục vụ hỗ trợ đắc lực cho nghiệp vụ tín dụng định tồn Ngân hàng thương mại - Đứng góc độ kế tốn thu nợ, thu lãi kế toán cho vay giúp cho Ngân hàng thu nợ gốc, lãi đầy đủ, xác, kịp thời - Thơng qua kế tốn cho vay, Ngân hàng bạn hàng doanh nghiệp đánh giá khả hấp thụ doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu khơng? Để từ đánh giá xu vận động doanh nghiệp thị trường, giúp cho ngân hàng bạn hàng doanh nghiệp có chiến lược đầu tư phù hợp, có hiệu - Kế tốn cho vay cơng cụ để đảm bảo an toàn tài khoản vốn vay Ngân hàng, đồng thời hạn chế rủi ro, góp phần ổn định nguồn thu nhập Ngân hàng Thông qua việc ghi chép trình cho vay, thu nợ, theo dõi kỳ hạn nợ hàng ngày, lưu hồ sơ vay vốn thể kế tốn cho vay bảo vệ an tồn khối lượng tài sản lớn thân Ngân hàng khách hàng Nhiệm vụ kế toán cho vay: -Để phát huy đầy đủ vai trò mình, kế tốn cho vay cần phải thực tốt nhiệm vụ sau đây: - Xác lập chứng từ kế toán cho vay cách hợp lệ, hợp pháp nhằm tạo sở hành lang pháp lý Ngân hàng khách hàng - Mở đầy đủ loại sổ sách (nội ngoại bảng) để hạch toán ghi chép, phản ánh cách đầy đủ, kịp thời, xác toàn khoản cho vay, thu nợ, theo dõi kỳ hạn nợ để thu nợ hỗ trợ thu nợ kịp thời vay đến hạn, tính thu lãi lãi suất, thời gian quy định, theo dõi dư nợ thuộc nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng thương mại Trên sở giám sát chặt chẽ trình sử dụng tiền vay tổ chức quản lý lưu trữ hồ sơ theo qui định đảm bảo an toàn tài sản Ngân hàng - Kế tốn cho vay phối hợp với phận tín dụng quản lý khoản cho vay đem lại hiệu cao vay cụ thể: kế tốn cho vay cung cấp thơng tin xác, kịp thời số liệu vay hạn, đến hạn để cán tín dụng có kế hoạch đơn đốc thu nợ kịp thời, đồng thời cung cấp cho Lãnh đạo quản lý, điều hành có hiệu - Như vậy, kế toán cho vay với nghiệp vụ kế tốn Ngân hàng khác thơng qua hoạt động giúp cho Ngân hàng vừa thực chức kinh doanh, vừa cung ứng vốn cho kinh tế, với vai trị quan trọng đó, hệ thống kế tốn Ngân hàng nói chung kế tốn cho vay nói riêng cần phải hồn thiện để đáp ứng đòi hỏi ngày cao ngành Ngân hàng kinh tế thị trường Tóm lại, kế toán cho vay với nghiệp vụ kế toán ngân hàng khác giúp ngân hàng vừa cung ứng vốn cho kinh tế Với vai trò nhiệm vụ quan trọng địi hỏi hệ thống kế tốn ngân hàng nói chung nghiệp vụ kế tốn cho vay nói riêng cần phải hồn thiện cải tiến không ngừng đáp ứng nhu cầu toán lưu chuyển tiền tệ giai đoạn phát triển kinh tế 2.Các phương thức cho vay, quy trình kế tốn nghiệp vụ tín dụng 2.1) Các phương thức cho vay: - Phương thức cho vay định phương pháp hạch toán tài khoản kế toán nội dung ghi chép kế toán ngân hàng - Phương thức cho vay phản ánh quan hệ tín dụng Ngân hàng với đơn vị cá nhân vay vốn, bao gồm tín dụng ngắn hạn, tín dụng trung dài hạn - Tín dụng ngắn hạn có thời hạn năm sử dụng để bù đắp thiếu hụt vốn lưu động doanh nghiệp nhu cầu chi tiêu ngắn hạn cá nhân - Tín dụng trung hạn loại tín dụng sử dụng để đầu tư mua sắm tài sản cố định, cải tiến đổi trang thiết bị, mở rộng qui mô thời gian thu hồi vốn nhanh - Tín dụng dài hạn chủ yếu để đáp ứng nhu cầu dài hạn xây dựng nhà ở, thiết bị phương tiện vận tải có qui mơ lớn xây dựng xí nghiệp - Để phản ánh toàn khoản cho vay tổ chức tín dụng sử dụng phương thức cho vay sau: - Cho vay lần - Cho vay theo hạn mức tín dụng - Cho vay theo dự án đầu tư - Cho vay trả góp - Cho vay thơng qua nghiệp vụ phát hành thẻ tín dụng - Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phịng - Cho vay hợp vốn - Cho vay phương thức khác 2.2 Chứng từ sử dụng kế toán cho vay Là giấy tờ bảo đảm pháp lý khoản cho vay Ngân hàng sở để giải tranh chấp khoản cho vay, thu nợ Bao gồm: • Chứng từ gốc +Giấy đề nghị vay vốn +Hợp đồng tín dụng +Giấy tờ khác: HĐ cầm cố chấp, biên thẩm định • Chứng từ ghi sổ • + Nếu vay tiền mặt: dùng giấy xin lãnh tiền mặt + Nếu cho vay chuyển khoản: dùng chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt ủy nhiệm chi, thẻ toán +Trường hợp NH chủ động trích tài khoản tiền gửi người vay để thu nợ, thu lãi đến hạn dùng phiếu chuyển khoản bảng kê tính lãi hàng tháng 2.3 Tài khoản dùng nghiệp vụ tín dụng - Tk 20: tín dụng TCTD nước - Tk 21: cho vay tổ chức kinh tế cá nhân nước ( 211, 212, 213, 214, 215, 216) - Tk 22: Chiết khấu thương phiếu giấy tờ có giá ngắn hạn TCKT, cá nhân nước ( 221, 222) - Tk 23; cho thuê tài 9231, 232) - Tk 24: trả thay khách hàng (241, 242) - Nhóm Tk nội bảng khác kế tốn tín dụng 394, 209, 458, 4591, 381, 702, 705, 712, 79, 89…… - Nhóm Tk ngoại bảng; 951, 952, 94, 97, 994 - Nhóm Tk cam kết bảo lãnh: 921, 922, 924, 925, 926, 927, 928 3, Quy trình kế tốn nghiệp vụ tín dụng 3.1, Kế toán phương thức cho vay lần 3.1.1, Một số vấn đề chung: - Khái niệm: lần vay vốn KH tổ chức tín dụng làm thủ tục vay vốn cần thiết ký kết hợp đồng tín dụng - Đối tượng: Áp dụng khách hàng khơng có nhu cầu vay thường xun, vịng quay vốn thấp, cho vay cá thể -Thủ tục: + Mỗi lần vay, KH phải gửi đén cho NH hồ sơ tín dụng + Bộ phận tín dụng nhận hồ sơ vay vốn tiến hành thẩm định tín dụng, thấy khả thi xét duyệt mức cho vay sau trình giám đốc ký duyệt cho khách hàng vay + Bộ phận kế toán vào chứng từ vay hợp lệ hợp pháp chứng từ toán để hạch toán phát tiền vay 3.1.2, Kế toán phát tiền vay Nợ Tk: Cho vay ngắn hạn/Nợ đủ tiêu chuẩn/KH (TK2111) Có Tk: -Tiền mặt (nếu giải ngân tiền mặt) (TK1011) -TK tiền gửi người thụ hưởng (TK4211) -TK toán vốn ngân hàng thích hợp Đồng thời ghi nhập TK 994 “TK cầm cố chấp KH” 996 có 3.1.3, Kế tốn giai đoạn thu nợ Nợ TK: -Tiền mặt (TK1011) trả tiền mặt -TK tiền gửi KH (TK4211) Nếu trả từ TK tiền gửi Có TK : TK nợ đủ tiêu chuẩn thích hợp (TK2111) Đồng thời ghi xuất TK994 (nếu có) 3.1.4, Kế toán thu lãi cho vay a, Kế toán thu lãi định kỳ (hàng tháng) Cơng thức tính: Lãi cho vay = số tiền gốc cho vay × lãi suất ( tháng ) Nợ: - TK tiền mặt (TK 1011) KH trả tiền mặt, TK TGKH (TK 4211) KH trích từ TKTG để trả lãi Có: TK thu lãi cho vay (702) b, Kế tốn thu lãi sau - Thu lãi sau cách thức thu lãi mà lãi thu nợ gốc đáo hạn thu lãi theo kì - Theo nguyên tắc sở dồn tích hàng tháng ngân hàng tính hoạch tốn số lãi phát sinh vào thu nhập, đối ứng với tài khoản “lãi phải thu hoạt động tín dụng” Nợ : TK lãi phải thu từ hoạt động tín dụng (TK 3941) Có: TK thu lãi cho vay ( TK 702) -Khi đến kỳ thu lãi, Kh đến trả lãi vay NH hạch toán sau: Nợ: -TK tiền mặt (Tk1011) thu tiền mặt Tk tiền gửi KH (TK4211) KH trả tiền gửi Có: Tk lãi phải thu từ hoạt đọng tín dụng Có: Tk thu lãi cho vay c, Thu nợ gốc: * Đến kỳ hạn thu nợ gốc, KH đến trả, NH hạch toán: Nợ: - Tk tiền mặt(1011) thu tiền mặt - Tk tiền gửi KH (4211) KH trả tiền gửi Có: TK cho vay d, Chuyển nhóm nợ - Trường hợp nợ theo dõi nhóm có dấu hiệu rủi ro, sau thời gian ân hạn (10 ngày), NH phải chuyển nhóm nợ gốc xử lý lãi luôn: + Đối với nợ gốc: Nợ Tk : Cho vay/Nợ thích hợp/KH Có TK : Cho vay/nợ đủ tiêu chuẩn/KH + Đối với lãi: - Dừng tính lãi dự thu có dấu hiệu rủi ro - Đối với lãi dự thu, không ghi giảm doanh thu mà xử lý quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 “Doanh thu thu nhập khác” - Hạch toán thẳng vào chi phí để tất tốn tài khoản “ lãi phải thu từ hoạt đọng tín dụng”, kế tốn ghi: Nợ Tk : Chi phí khác(89) Có Tk: Lãi phải thu từ hoạt đọng tín dụng(3941) - Đồng thời để tiếp tục theo dõi thu hồi, số lãi từ khách hàng vay, kế toán hạch toán ngoại bảng số lãi chưa thu, kế toán ghi: Nhập Tk ngoại bảng TK941 3.2, Kế toán phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng Đặc điểm cho vay theo hạn mức tín dụng: + Chỉ áp dụng cho KH vay có nhu cầu vay vốn thường xun, có vịng quay vốn lưu đọng nhanh, có khả tài lành mạnh có uy tín với NH + Không định kỳ hạn nợ cụ thể cho tưng lần giải ngân kiểm soát chặt chẽ hạn mức tín dụng cịn thực 3.2.1, Kế tốn giai đoạn giải ngân - Việc giải ngân thực theo nhu cầu vốn KH vay phạm vi hạn mức tín dụng Do lần giải ngân kế tốn phải đối chiếu với hạn mức tín dụng thực để tránh giải ngân vượt hạn mức 3.2.2, Kế toán thu nợ - Kế toán tiến hành hạch toán thu nợ theo TH: +TH 1: Thu nợ trực tiếp vào tài khoản cho vay KH nộp tiền bán hàng tiền mặt chuyển khoản vào bên Có tài khoản cho vay để trả nợ khách hàng +TH 2: NH thu nợ định kỳ từ tài khoản tiền gửi TH tiền bán hàng nộp vào tài khoản tiền gửi toán Đến kỳ hạn trả nợ KH vay lập ủy nhiệm chi trích tài khoản tiền gửi để trả nợ NH Nếu KH vay khơng chủ động trả nợ NH chủ động lập phiếu chuyển khoản để trích tài khoản tiền gửi KH thu nợ 3.2.3, Kế toán thu lãi -Lãi cho vay tính thu hàng tháng theo phương pháp tích số ( thường vào ngày cố định gần cuối tháng) hạch toán thu lãi trưc tiếp từ tài khoản tiền gửi KH 3.3, Kế toán cho vay theo dự án đầu tư - Đặc điểm: + Đối tượng cho vay dự án đầu tư thiết bị, máy móc, nhà xưởng, cơng trình xây dựng nên thời hạn cho vay thường dài Do cho vay theo dự án đầu tư thược loại tín dụng trung, dài hạn + Về bản, kỹ thuật cho vay, hạch toán thu lãi phương thức cho vay theo dự án đầu tư giống phương thức cho vay lần 3.4, Kế toán cho vay đồng tài trợ a, Kế toán ngân hàng thành viên * Giai đoạn chuyển vốn cho NH đầu mối để tham gia đồng tài trợ: Nợ TK: Góp vốn đồng tài trợ (381,382) Có TK: thích hợp * Khi nhận thông báo Ngân hàng đầu mối việc giải ngân cho KH: Nợ TK: cho vay KH (thích hợp) Có TK: góp vốn địng tài trợ (381, 382) * Trong TH khoản cho vay phát sinh rủi ro kế tốn NH thành viên tiến hành phân loại nợ trích lập dự phịng rủi ro cho vay thơng thường b, Kế toán ngân hàng đầu mối -Giai đoạn nhận vốn ngân hàng thành viên : Nợ: TK thích hợp (Nhận vốn từ NH thành viên) Có: TK nhận vốn vay đòng tài trợ (481,482) -Khi giải ngân cho người vay: Nợ: TK cho vay KH thích hợp: vốn NH đầu mối góp Nợ: TK nhận vốn vay đồng tài trợ: vốn NH thành viên góp Có: TK tiền mặt tài khoản tiền gửi khách hàng: tổng số tiền giải ngân -Thông báo việc giải ngân cho NH thành viên đồng thời phân phối số dư nợ cho vay cho NH thành viên theo tỷ lệ góp vốn thỏa thuận Các nguyên tắc kế toán 4.1 Nguyên tắc sở dồn tích Nội dung nguyên tắc nghiệp vụ kinh tế tài đơn vị liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế tốn vào thời điểm phát sinh không thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền 4.2 Nguyên tắc hoạt động liên tục Báo cáo tài phải lập sở giả định ngân hàng trình hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, nghĩa ngân hàng khơng có ý định không cần thiết phải ngừng hoạt động phải thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động Trường hợp ngân hàng có dấu hiệu hoạt động không liên tục, đặc biệt tình trạng kiểm sốt đặc biệt, báo cáo tài phải lập sở khác Ban lãnh đạo đơn vị ngân hàng phải giải thích sở sử dụng để lập báo cáo tài 4.3 Nguyên tắc giá gốc Mọi tài sản phản ảnh khoản mục báo cáo tài phải theo nguyên tắc giá gốc Giá gốc tài sản ghi chép theo số tiền khoản tương đương tiền trả, phải trả, ghi theo giá hợp lý tài sản vào thời điểm tài sản ghi nhận Giá gốc tài sản khơng thay đổi trừ có quy định khác chế độ kế toán cụ thể Đối với ngân hàng, giá gốc tài sản phản ảnh khoản mục báo cáo tài giá trị tiền tệ mà ngân hàng huy động cho vay, đầu tư thời điểm phát sinh nghiệp vụ Đối với nghiệp vụ phát hành cổ phiếu trường hợp giá bán cổ phiếu cao mệnh giá số tiền thu bán cổ phiếu tách thành hai * Dự án, phương án sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, đời sống; * Các chứng từ có liên quan (xuất trình vay vốn); * Hồ sơ bảo đảm tiền vay theo quy định 2) Đối với hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác: a) Hồ sơ pháp lý: * Đăng ký kinh doanh cá nhân phải đăng ký kinh doanh; * Hợp đồng hợp tác (đối với tổ hợp tác); * Giấy ủy quyền cho người đại diện (nếu có) b) Hồ sơ vay vốn: - Hộ gia đình sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp vay vốn thực bảo đảm tài sản: * Giấy đề nghị kiêm phương án vay vốn - Hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác (trừ hộ gia đình quy định điểm trên): * Giấy đề nghị vay vốn; * Dự án, phương án sản xuất, kinh doanh, dịch vụ; * Hồ sơ bảo đảm tiền vay theo quy định Ngoài hồ sơ quy định trên, đối với: Hộ gia đình, cá nhân vay qua tổ vay vốn phải có thêm: * Biên thành lập tổ vay vốn; * Hợp đồng làm dịch vụ Hộ gia đình, cá nhân vay thơng qua doanh nghiệp, phải có thêm: * Hợp đồng làm dịch vụ Doanh nghiệp vay để chuyển tải vốn cho hộ gia đình, cá nhân phải có thêm: * Hợp đồng cung ứng vật tư, tiền vốn cho hộ gia đình, cá nhân nhận khốn * Danh sách hộ gia đình, cá nhân đề nghị ngân hàng cho vay 3) Khách hàng vay nhu cầu đời sống: Phải có Giấy đề nghị vay vốn Riêng khách hàng người hưởng lương vay vốn nhu cầu đời sống phải có xác nhận quan quản lý lao động quan quản lý chi trả thu nhập AGRIBANK thỏa thuận với người vay vốn quan quản lý nói việc người vay ủy quyền cho quan, đơn vị trả nợ cho AGRIBANK từ khoản thu nhập * Hồ sơ bảo đảm tiền vay theo quy định (nếu phải thực vay vốn có bảo đảm tài sản) B Phương pháp kế tốn nghiệp vụ tín dụng cho vay Kế tốn cho vay theo dự án đầu tư - Khái niệm: ngân hàng cho vay theo dự án đầu tư nhằm cung ứng vốn cho khách hàng để thực dự án đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh, dịch vụ dự án phục vụ đời sống - Đối tượng: dự án đầu tư thiết bị, máy móc, nhà xưởng, cơng trình xây dựng - Đặc điểm: Cho vay theo dự án đầu tư thuộc loại tín dụng trung, dài hạn Đối với dự án đầu tư vào thiết bị, máy móc ngân hàng tiến hành thu nợ theo định kỳ dựa số tiền trích khấu hao định kỳ tài sản Đối với dự án cơng trình phải trải qua q trình xây dựng đối tượng cho vay chi phí phát sinh thời gian xây dựng để hồn thành cơng trình, kể chi phí trả lãi vay tính vào giá thành cơng trình (vốn hóa) - Cho vay XDCB chia thành hai giai đoạn: Giai đoạn cho vay để đầu tư vào chi phí xây dựng (thơng qua lần giải ngân thời gian XDCB) Giai đoạn xác định lại số nhận nợ sau hoàn thành cơng trình: Tổng số tiền nhận nợ = Tổng số tiền lần giải ngân + Lãi cho vay phát sinh Sau đó, NH KH xác định kyf hạn nợ cuối kế hoạch trả nợ định kỳ theo số tiền khấu hao kỳ cơng trình số nguồn thu khác 1.1 Kế toán giai đoạn giải ngân Đối với cho vay để mua sắm thiết bị, máy móc giải ngân lần toàn số tiền cho vay Đối với cho vay cơng trình xây dựng việc giải ngân thực theo chi phí phát sinh suốt thời gian xây dựng Tùy theo giải ngân tiền mặt hay chuyển khoản, kế toán vào chứng từ hợp lệ, hợp pháp để ghi vào sổ chi tiết nhập liệu vào máy tính Hạch tốn: Nợ: – TK cho vay trung hạn/ nợ đủ tiêu chuẩn (2121), cho vay trung hạn, – TK cho vay dài hạn/nợ đủ tiêu chuẩn (2131) cho vay dài hạn Có: – TK tiền mặt (1011) giải ngân tiền mặt, – Tiền gửi người thụ hưởng (4211) cho vay chuyển khoản 1.2 Kế toán thu nợ Định kỳ (theo thoả thuận ghi hợp đồng tín dụng) khách hàng vay làm thủ tục trả nợ ngân hàng Nếu khách hàng không chủ động trả nợ kế tốn lập phiếu chuyển khoản trích tài khoản tiền gửi khách hàng vay để thu nợ (nếu tài khoản tiền gửi đủ số dư) Hạch toán: Nợ: – TK tiền mặt (1011) – TK tiền gửi khách hàng (4211), – TK thích hợp khác Có: TK cho vay trung hạn dài hạn/ nợ đủ tiêu chuẩn 1.3 Kế toán thu lãi Việc tính hạch tốn thu lãi cho vay theo dự án đầu tư tính phù hợp cho hai giai đoạn Về việc tính hạch tốn lãi thực giống thu lãi định kỳ phương thức cho vay lần Riêng lãi cho vay thời gian xây dựng tính cộng dồn đến thời điểm hồn thành cơng trình, số lãi nhập gốc để xác định tổng số tiền khách hàng nhận nợ với ngân hàng (được vốn hoá) Bút toán phản ánh việc nhập lãi vào gốc vay: Nợ: TK cho vay trung hạn dài hạn/ nợ đủ tiêu chuẩn Có: TK lãi phải thu hoạt động tín dụng Kế toán cho vay đồng tài trợ Cho vay hợp vốn thực nhóm ngân hàng thương mại cho vay dự án vay vốn phương án vay vốn khách hàng, có ngân hàng thương mại làm đầu mối dàn xếp, phối hợp với ngân hàng thương mại khác Như vậy, có nhiều ngân hàng thương mại cho vay vào khách hàng khách hàng vay quan hệ với ngân hàng đầu mối trình xét duyệt cho vay, giải ngân, trả nợ, trả lãi Về nguyên tắc ngân hàng thành viên ngân hàng đầu mối sử dụng tài khoản loại “hoạt động tín dụng” để phản ánh phần gốc cho vay từ phần vốn ngân hàng Ngồi cho vay đồng tài trợ phát sinh nghiệp vụ chuyển vốn, lãi ngân hàng thành viên với ngân hàng đầu mối 2.1 Kế toán ngân hàng thành viên – Giai đoạn chuyển vốn cho ngân hàng đầu mối để tham gia đồng tài trợ: Trên sở hợp đồng cho vay đồng tài trợ ngân hàng cho vay, nhận yêu cầu ngân hàng đầu mối yêu cầu ngân hàng thành viên chuyển vốn tham gia đồng tài trợ, ngân hàng thành viên hạch toán để chuyển vốn, ghi Nợ: TK góp vốn đồng tài trợ (381, 382) Có: TK Thích hợp (TG NHNN, Thanh tốn bù trừ) Khi nhận thơng báo ngân hàng đầu mối việc giải ngân cho khách hàng: Tại ngân hàng thành viên chuyển từ khoản vốn góp đồng tài trợ sang tài khoản cho vay, hạch tốn: Nợ: TK cho vay khách hàng (thích hợp) Có: TK góp vốn đồng tài trợ (381, 382) – Định kỳ, ngân hàng thành viên tính hạch tốn lãi dự thu: Nợ: TK Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng Có: TK Thu lãi cho vay – Kế toán thu hồi vốn lãi cho vay đồng tài trợ: Khi ngân hàng thành viên nhận chuyển vốn lãi cho vay đồng tài trợ ngân hàng đầu mối thu từ người nhận tài trợ chuyển đến hạch tốn: Nợ: TK Thích hợp : Gốc + Lãi Có: TK Cho vay khách hàng: Gốc Có: TK Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng: Lãi – Trong trường hợp khoản cho vay phát sinh rủi ro kế tốn ngân hàng thành viên tiến hành phân loại nợ trích lập dự phịng rủi ro cho vay thơng thường 2.2 Kế tốn ngân hàng đầu mối – Giai đoạn nhận vốn ngân hàng thành viên: Căn hợp đồng đồng tài trợ ngân hàng đồng tài trợ tiến độ giải ngân cho bên nhận tài trợ, ngân hàng đầu mối yêu cầu ngân hàng thành viên chuyển vốn tham gia đồng tài trợ Khi nhận vốn ngân hàng thành viên chuyển đến hạch toán: Nợ: TK Thích hợp (nhận vốn từ ngân hàng thành viên) Có: TK nhận vốn vay đồng tài trợ (481, 482) – Khi giải ngân cho người vay: Căn chứng từ vay vốn chứng từ giải ngân, hạch tốn: Nợ: TK Cho vay khách hàng thích hợp: Phần NH đầu mối Nợ: TK Nhận vốn vay đồng tài trợ: Phần NH thành viên Có: TK Tiền mặt TK tiền gửi khách hàng: Tổng số tiền giải ngân Sau ngân hàng đầu mối tiến hành thông báo việc giải ngân cho ngân hàng thành viên, đồng thời phân phối số dư Nợ cho vay cho ngân hàng thành viên theo tỷ lệ góp vốn thoả thuận – Định kỳ NH đầu mối tính hạch tốn lãi dự thu: Nợ: TK Lãi phải thu Có: TK Thu lãi cho vay – Khi thu nợ cho vay đồng tài trợ: Căn chứng từ thu nợ, hạch toán: Nợ: TK Tiền mặt TK tiền gửi người vay: Tổng số tiền Có: TK Cho vay thích hợp: Phần NH đầu mối Có: TK khoản phải trả: Phần NH thành viên Sau chuyển phần vốn thu cho ngân hàng thành viên tham gia đồng tài trợ theo thoả thuận ghi hợp đồng tài trợ, hạch toán: Nợ: TK khoản phải trả Có: TK Thích hợp (chuyển vốn ngân hàng thành viên) – Khi thu lãi cho vay đồng tài trợ: Số tiền lãi thu từ người vay phân bổ cho ngân hàng theo tỷ lệ góp vốn đồng tài trợ Căn bảng kê tính lãi, hạch tốn Nợ: TK Thích hợp Có: TK Lãi phải thu (phân lãi ngân hàng đầu mối hưởng) Có: TK Các khoản phải trả (phần lãi ngân hàng thành viên) Sau chuyển phần lãi ngân hàng thành viên ngân hàng thành viên tương ứng, hạch toán: Nợ: TK Các khoản phải trả Có: TK Thích hợp So sánh quy chế cho vay Agribank với quy chế cho vay hành (6127/2001/QĐNHNN) Giống: Điều Phạm vi điều chỉnh Quy chế quy định việc cho vay Đồng Việt Nam, ngoại tệ tổ chức tín dịng khách hàng khơng phải tổ chức tín dụng, nhằm đáp ứng nhu cầu vốn cho sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, đầu tư phát triển đời sống Điều Đối tượng áp dụng Các tổ chức tín dụng thành lập thực nghiệp vụ cho vay theo quy định Luật Các tổ chức tín dụng Trường hợp cho vay ngoại tệ, tổ chức tín dụng phải phép hoạt động ngoại hối C So sánh quy chế cho vay Agribank với quy chế cho vay hành (6127/2001/QĐ-NHNN) Giống: Điều Phạm vi điều chỉnh Quy chế quy định việc cho vay Đồng Việt Nam, ngoại tệ tổ chức tín dịng khách hàng khơng phải tổ chức tín dụng, nhằm đáp ứng nhu cầu vốn cho sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, đầu tư phát triển đời sống Điều Đối tượng áp dụng Các tổ chức tín dụng thành lập thực nghiệp vụ cho vay theo quy định Luật Các tổ chức tín dụng Trường hợp cho vay ngoại tệ, tổ chức tín dụng phải phép hoạt động ngoại hối Khách hàng vay tổ chức tín dụng : a) Các pháp nhân cá nhân Việt Nam gồm : - Các pháp nhân : Doanh nghiệp nhà nước, hợp tác xã, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi tổ chức khác có đủ điều kiện quy định Điều 94 Bộ Luật Dân sự; - Cá nhân; - Hộ gia đình; - Tổ hợp tác; - Doanh nghiệp tư nhân; - Công ty hợp doanh b) Các pháp nhân cá nhân nước Điều Thực quy định quản lý ngoại hối Khi cho vay ngoại tệ, tổ chức tín dụng khách hàng phải thực quy định Chính phủ hướng dẫn Ngân hàng Nhà nước Việt Nam quản lý ngoại hối Điều Quyền tự chủ tổ chức tín dụng Tổ chức tín dụng tự chịu trách nhiệm định cho vay Khơng tổ chức, cá nhân can thiệp trái pháp luật vào quyền tự chủ trình cho vay thu hồi nợ tổ chức tín dụng Điều Nguyên tắc vay vốn Khách hàng vay vốn tổ chức tín dụng phải đảm bảo : Sử dụng vốn vay mục đích thoả thuận hợp đồng tín dụng Hồn trả nợ gốc lãi vốn vay thời hạn thoả thuận hợp đồng tín dụng Điều Điều kiện vay vốn Tổ chức tín dụng xem xét định cho vay khách hàng có đủ điều kiện sau : Có lực pháp luật dân sự, lực hành vi dân chịu trách nhiệm dân theo quy định pháp luật : b) Đối với khách hàng vay pháp nhân cá nhân nước ngồi phải có lực pháp luật dân lực hành vi dân theo quy định pháp luật nước mà pháp nhân có quốc tịch cá nhân cơng dân, pháp luật nước ngồi Bộ Luật Dân nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, văn pháp luật khác Việt Nam quy định điều ước quốc tế mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ký kết tham gia quy định Mục đích sử dụng vốn vay hợp pháp Có khả tài đảm bảo trả nợ thời hạn cam kết Có dự án đầu tư, phương án sản xuất, kinh doanh, dịch vụ khả thi có hiệu quả; có dự án đầu tư, phương án phục vụ đời sống khả thi phù hợp với quy định pháp luật Thực quy định bảo đảm tiền vay theo quy định Chính phủ hướng dẫn Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Điều Thể loại cho vay Tổ chức tín dụng xem xét định cho khách hàng vay theo thể loại ngắn hạn, trung hạn dài hạn nhằm đáp ứng nhu cầu vốn cho sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, đời sống dự án đầu tư phát triển : Cho vay ngắn hạn khoản vay có thời hạn cho vay đến 12 tháng; Cho vay trung hạn khoản vay có thời hạn cho vay từ 12 tháng đến 60 tháng; Cho vay dài hạn khoản vay có thời hạn cho vay từ 60 tháng trở lên Điều Những nhu cầu vốn không cho vay Tổ chức tín dụng khơng cho vay nhu cầu vốn sau : a) Để mua sắm tài sản chi phí hình thành nên tài sản mà pháp luật cấm mua bán, chuyển nhượng, chuyển đổi; b) Để tốn chi phí cho việc thực giao dịch mà pháp luật cấm; c) Để đáp ứng nhu cầu giao dịch mà pháp luật cấm Việc đảo nợ, tổ chức tín dụng thực theo quy định riêng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Điều 9.- Thời hạn cho vay Tổ chức tín dụng khách hàng vào chu kỳ sản xuất, kinh doanh, thời hạn thu hồi vốn dự án đầu tư, khả trả nợ khách hàng nguồn vốn cho vay tổ chức tín dụng để thoả thuận thời hạn cho vay Đối với pháp nhân Việt Nam nước ngoài, thời hạn cho vay khơng q thời hạn hoạt động cịn lại theo định thành lập giấy phép hoạt động Việt Nam; cá nhân nước ngoài, thời hạn cho vay không vượt thời hạn phép sinh sống, hoạt động Việt Nam Điều 10.- Lãi suất cho vay 1- Mức lãi suất cho vay tổ chức tín dụng khách hàng thoả thuận phù hợp với quy định Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 2- Mức lãi suất áp dụng khoản nợ gốc hạn tổ chức tín dụng ấn định vầ thoả thuận với khách hàng hợp đồng tín dụng không vượt 150% lãi suất cho vay áp dụng thời hạn cho vay ký kết điều chỉnh hợp đồng tín dụng Điều 11.- Những trường hợp không cho vay 1- Tổ chức tín dụng khơng cho vay khách hàng trường hợp sau : a) Thành viên Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát, Tổng giám đốc(Giám đốc), Phó Tổng giám đốc) (phó Giám đốc) tổ chức tín dụng; b) Cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng thực nhiệm vụ thẩm định, định cho vay; c) Bố, mẹ, vợ, chồng, thành viên Hội đồng quản trị, Ban kiểm sốt, Tổng giám đốc (Giám đốc), Phó tổng giám đốc (Phó giám đốc) Các quy định Khoản Điều không áp dụng tổ chức tín dụng hợp tác Việc áp dụng quy định điểm c Khoản Điều người vay bố, mẹ, vợ, chồng, Giám đốc, Phó Giám đốc chi nhánh tổ chức tín dụng tổ chức tín dụng xem xét định Khác: Ngồi quy định trên, quy định cịn lại Agribank rõ ràng cụ thể đến chi tiết nhỏ nhằm đảm bảo tính xác thủ tục Điều 12 Mức cho vay NHNo nơi cho vay định mức cho vay vào nhu cầu vay vốn khách hàng, giá trị tài sản làm bảo đảm tiền vay (nếu khoản vay áp dụng bảo đảm tài sản), khả hoàn trả nợ khách hàng, khả nguồn vốn NHNo Việt Nam Vốn tự có tính cho tổng nhu cầu vốn sản xuất kinh doanh kỳ lần cho dự án, phương án sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, đời sống Mức vốn tự có tham gia khách hàng vào dự án, phương án sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, đời sống, cụ thể sau: a) Đối với cho vay ngắn hạn: khách hàng phải có vốn tự có tối thiểu 10% tổng nhu cầu vốn b) Đối với cho vay trung hạn, dài hạn: khách hàng phải có vốn tự có tối thiểu 20% tổng nhu cầu vốn Trường hợp khách hàng có tín nhiệm (được xếp loại A theo tiêu thức phân loại khách hàng NHNo Việt Nam); khách hàng hộ gia đình sản xuất nơng, lâm, ngư, diêm nghiệp vay vốn bảo đảm tài sản; vốn tự có thấp quy định trên, giao cho giám đốc NHNo nơi cho vay định Đối với khách hàng NHNo nơi cho vay lựa chọn áp dụng cho vay có bảo đảm tài sản hình thành từ vốn vay, mức vốn tự có tham gia theo quy định hành Chính phủ, Thống đốc NHNN Việt Nam Điều 13 Quy trình xét duyệt cho vay: Cán tín dụng phân cơng giao dịch với khách hàng có nhu cầu vay vốn cótrách nhiệm hướng dẫn khách hàng lập hồ sơ vay vốn tiến hành thẩm định điều kiện vay vốn theo quy định Trưởng phịng tín dụng tổ trưởng tín dụng có trách nhiệm kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp hồ sơ báo cáo thẩm định cán tín dụng lập, tiến hành xem xét,tái thẩm định (nếu cần thiết) trực tiếp thẩm định trường hợp kiêm làm cán tín dụng, ghi ý kiến vào báo cáo thẩm định, tái thẩm định (nếu có) trình giám đốc định Giám đốc NHNo nơi cho vay báo cáo thẩm định, tái thẩm định (nếu có) phịng tín dụng trình, định cho vay khơng cho vay: - Nếu cho vay NHNo nơi cho vay khách hàng lập hợp đồng tín dụng, hợp đồng bảo đảm tiền vay (trường hợp cho vay có bảo đảm tài sản); - Khoản vay vượt quyền phán thực theo quy định hành NHNN Việt Nam; - Nếu không cho vay thơng báo cho khách hàng biết Hồ sơ khoản vay giám đốc ký duyệt cho vay đựơc chuyển cho kế toán thực nghiệp vụ hạch toán kế toán, toán, chuyển thủ quỹ để giải ngân cho khách hàng (nếu cho vay tiền mặt) Thời gian thẩm định cho vay: - Các dự án quyền phán quyết: Trong thời gian không ngày làm việc cho vay ngắn hạn không 15 ngày làm việc cho vay trung, dài hạn kể từ NHNN nơi cho vay nhận đầy đủ hồ sơ vay vốn hợp lệ thông tin cần thiết khách hàng theo yêu cầu NHNN Việt Nam, NHNN nơi cho vay phải định thông báo việc cho vay không cho vay khách hàng - Các dự án, phương án vượt quyền phán quyết: + Trong thời gian không ngày làm việc cho vay ngắn hạn không 15 ngày làm việc cho vay trung, dài hạn kể từ NHNo nơi cho vay nhận đầy đủ hồ sơ vay vốn hợp lệ thông tin cần thiết khách hàng theo yêu cầu NHNN Việt Nam, NHNN nơi cho vay phải làm đầy đủ thủ tục trình lên NHNN cấp Trong thời gian khơng q ngày làm việc cho vay ngắn hạn 15 ngày làm việc cho vay trung, dài hạn kể từ ngày nhận đủ hồ sơ trình, NHNN cấp phải thông báo chấp thuận không chấp thuận NHNN nơi cho vay có trách nhiệm niêm yết công khai thời hạn tối đa thẩm định cho vay theo quy định khoản Điều Quy trình nghiệp vụ cho vay pháp nhân cá nhân nước hoạt động Việt Nam thực theo hướng dẫn Tổng giám đốc NHNo Việt Nam, phù hợp với Quyết định 1627/2001/QĐ-NHNN quy định Điều 14 Tổ cho vay lưu động hộ gia đình, cá nhân: Trường hợp cần thiết, giám đốc NHNo nơi cho vay định thành lập tổ cho vay lưu động thông báo công khai để nhân dân biết cán bộ, lịch làm việc, địa điểm làm việc tổ Thành phần tổ cho vay lưu động tối thiểu phải có người: - Cán làm nghiệp vụ tín dụng tổ trưởng; - Cán làm nghiệp vụ kế toán thành viên; - Cán làm nghiệp vụ thủ quỹ thành viên Tổ cho vay lưu động có nhiệm vụ: - Nhận thẩm định hồ sơ vay vốn trình lãnh đạo phê duyệt - Thực giải ngân, thu nợ, thu lãi hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác; - Thanh toán số tiền cho vay, thu nợ, thu lãi với NHNo nơi cho vay theo quy định D Các nguyên tắc kế toán vận dụng kế toán nghiệp vụ cho vay: Các nguyên tắc kế tốn áp dụng cách đầy đủ xác Ngân hàng Cụ thể: - Nguyên tắc sở dồn tích: Các nghiệp vụ kinh tế, tài Ngân hàng liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền - Nguyên tắc hoạt động liên tục: báo cáo tài lập sở giả định hoạt động liên tục tức việc trình bày khoản mục tài sản báo cáo tài chấp nhận cho dù phản ánh khơng với giá trị thị trường thực tế thời điểm lập báo cáo - Nguyên tắc giá gốc: tất loại tài sản, cơng nợ chi phí ghi nhận theo giá gốc, tức giá trị để có tài sản, cơng nợ, chi phí thỏa mãn tiêu chuẩn quy định - Nguyên tắc quán: đòi hỏi sách, quy định niên độ kế tốn phải thống với nhau, có thay đổi phải giải trình lý ảnh hưởng thay đổi phần thuyết minh báo cáo tài - Ngun tắc trọng yếu: Thơng tin coi trọng yếu trường hợp thiếu thông tin thiếu xác thơng tin làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, làm ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng báo cáo tài Tính trọng yếu phụ thuộc vào độ lớn tính chất thơng tin sai sót đánh giá hồn cảnh cụ thể - Nguyên tắc thận trọng: nguyên tắc thận trọng sử dụng trường hợp lập khoản dự phịng cho phù hợp với tình hình thực tế khoản cần lập, không đánh giá cao giá trị tài sản vàn đánh giá thấp giá trị khoản phải trả - Nguyên tắc phù hợp: Việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu Kế tốn nghiệp vụ cho vay: 4.1, Tài khoản dùng kế toán cho vay * Tài khoản cho vay: phản ánh số tiền NH (TCTD) cho khách hàng vay * Tài khoản 394: (lãi phải thu từ hoạt động tín dụng) Dùng để phản ánh số lãi dồn tích khoản cho vay KH mà chưa đến hạn toán * TK 399: (dự phòng rủi ro lãi phải thu) Dùng để phản ánh quỹ dự phòng rủi ro lãi phải thu 4.2, Quy Trình kế tốn cho vay lần -Tính hạch toán lãi: TH1: Trả lãi lần đáo hạn Nợ TK: 3941 Có TK: 702 (Tk thu lãi cho vay) Cuối kỳ: Nợ: TK 1011/ 1031/ 4211 Có:TK 3941 TH2: Khách hàng trả lãi định kỳ hàng tháng Nợ TK 1011/1031/4211 Có TK 702 (TK thu lãi cho vay) TH3: Không thu lãi +Đối với nợ lãi: Ngừng tính lãi dự thu theo dõi lãi chưa thu TK 941 -Nếu chắn không thu → Chi Phí Nợ TK 89/ Có TK 3941 -Nếu có khả khơng thu → Dự Phịng Nợ TK 8229/ Có TK 399 → Dùng dự phịng Nợ TK399/ Có TK3941 +Đối với nợ gốc: Chuyển theo dõi nhóm nợ thích hợp TH4: Khi thu nợ hạn: +Đối với nợ lãi: Thu từ tài khoản thích hợp phần tất tốn TK dự thu, phần ghi trực tiếp vào TK thu lãi cho vay – 702 +Đối với nợ gốc: Chuyển (gốc) theo dõi nhóm nợ thích hợp 4.3, Kế tốn cho vay theo hạn mức tín dụng +Tính hạch tốn lãi: -Tính lãi: theo phương pháp tích số -Thu lãi: thường thu theo tháng +Kế toán thu nợ: -Thu có nguồn thu -Thu định kỳ từ TK tiền gửi khách hàng 4.4, Kế toán cho vay đồng tài trợ +Tài Khoản sử dụng: -TK 381, 382: góp vốn cho vay đồng tài trợ (áp dụng ngân hàng thành viên) -TK 481, 482: Nhận vốn góp cho vay đồng tài trợ (áp dụng ngân hàng đầu mối) +Kế toán hạch toán thu lãi: -Trong kỳ: ngân hàng đầu mối ngân hàng thành viên thực tính hạch tốn theo dõi lãi phải thu cho vay thông thường -Đến kỳ thu lãi: Ngân hàng đẩu mối thực thu lãi trực tiếp từ khách hàng toán tiền lãi ngân hàng thành viên hưởng +Kế toán thu nợ: tương tự thu lãi KẾT LUẬN Với sách mở cửa phát triển kinh tế theo hướng cơng nghiệp hố đại hố, khơng thể khơng nói tới vai trị Ngân hàng, tín dụng Ngân hàng Để vực dậy đem laị phát triển cho đất nước có kinh tế phát triển, cần có lượng vốn lớn đặc biệt nguồn vốn trung daì hạn Như nói đầu tư nhiều nguồn vốn: Vốn ngân sách nhà nước, vốn đầu tư từ hệ thống tín dụng Ngân hàng, vốn liên doanh, liên kết từ tổ chức doanh nghiệp, cá nhân trong, nước vốn đầu tư từ tổ chức quốc tế Mỗi nguồn vốn quan trọng, cần thiết cấu thành nên phận hệ thống tài quốc gia Tuy nhiên nguồn vốn từ hệ thống tín dụng Ngân hàng doanh nghiệp trở nên phổ biến ngày chiếm tỉ trọng cao kết cấu tài sản nợ doanh nghiệp Với tư cách trung gian tài vay vay Ngân hàng huy động khoản tiền nhỏ nhằm rải rác doanh nghiệp dân cư, biến thành nguồn vốn lớn để đầu tư cho dự án có tính khả thi cao Do vậy, tín dụng Ngân hàng góp phần đẩy nhanh q trình tích tụ tập trung vốn kinh tế Thông qua huy động cho vay theo dự án có định hướng, tín dụng Ngân hàng động lực mạnh mẽ việc chuyển dịch cấu kinh tế quốc dân cấu kinh tế ngành, vùng kinh tế theo hướng cơng nghiệp hố - đại hoá Đối chiếu thực tế nay, vốn nước nước thu hút qua kênh tín dụng Ngân hàng đầu tư tổ chức kinh tế mua vật tư hàng hoá, trang thiết bị đổi công nghệ chiếm tỷ trọng lớn Hầu hết chương trình ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật, đổi công nghệ, tạo việc làm Xây dựng nhà xưởng …Đều có vốn Ngân hàng tham gia Như thấy tầm quan trọng hoạt động tín dụng ngân hàng kinh tế đất nước Hoạt động tín dụng ngân hàng có phát triển giúp ích cho kinh tế phát triển ngược lại